webcast series ey
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Webcast Series EY
Reforma Tributária, CBSe os Impactos no Agronegócio
Alexandre RangelSócio-líder EY | Agronegócio
Ronaldo MarsollaSócio-líder EY | Impostos Agronegócio
Neutralidade, créditos e compensações, transição
Pontos Para Reflexão para o Setor Agro
Transição de Pessoa Física para Pessoa Jurídica
Roge ́rio BretasSócio EY |Impostos
Monique HaddadSócia EY |Impostos
José PeixeSócio EY |Impostos
Alexandre Rangel
Sócio líder EY |Agronegócio
Ronaldo MarsollaSócio líder EY |
Impostos Agronegócio
Rafaella VilelaGerente Sênior EY |Impostos Indiretos
Jefferson SanchesSócio EY |
Impostos Indiretos
Jefferson Sanches | Rafaella Vilela
José Peixe | Rogério Bretas
Monique Haddad | Rogério Bretas
Neutralidade, créditose compensações, transição
Jefferson SanchesSócio EY | Impostos Indiretos
Rafaella VilelaGerente Sênior EY | Impostos Indiretos
Neutralidade, créditos e compensações, transição
Fato Gerador (Art. 2º)‣ A base de cálculo é a receita bruta operacional,
de acordo com o Decreto-Lei nº 1.598 de 1977:
i) o produto da venda de bens nas operações de conta própria;
ii) o preço da prestação de serviços em geral;
iii) o resultado auferido nas operações de conta alheia; e
iv) as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídicanão compreendidas nos incisos I a III.
Base de Cálculo (Art. 7º)
Alíquota (Art. 8º)
‣ Receita bruta, sem a inclusão de demais tributos.
‣ A alíquota geral da CBS é de doze por cento.
Neutralidade, créditos e compensações, transição
Não Cumulatividade (Art. 9º) ‣ Fim do método subtrativo indireto: a apropriação do crédito deverá corresponder ao valor da CBS destacado em documento fiscal hábil.
Saldo Credor (Art. 14)
Direito de Apropriação dos Créditos (Art. 15)
‣ Apropriação do crédito no mês e para o excedente, ao finaldo trimestre deverá ser feito o pedido de compensaçãoou ressarcimento.
‣ Não foi estabelecido um prazo limite para que a RFB realizeo pagamento do pedido de ressarcimento.
‣ O Projeto de Lei determina a limitação a 05 (cinco) anos parao aproveitamento dos créditos apurados. Passado tal período,o direito ao crédito se extingue.
Neutralidade, créditos e compensações, transição
Isenção (Art. 22 e 23) ‣ O Projeto de Lei traz expressamente os casos de isenção paraCBS, vigente por 05 (cinco) anos.
‣ Muitos regimes especiais serão revogados, e produtos sujeitosà alíquota zero perderão esse benefício.
‣ Principal manutenção: produtos integrantes da cesta básica.
‣ Isenção da CBS para as receitas decorrentes da venda para pessoa jurídica de produtos in natura classificados nos Capítulos 1 a 12e nas posições 1401, 1801 e 1802 da NCM.
‣ Restrição na apropriação de créditos sobre bens e serviçosque não são sujeitos à incidência da CBS.
‣ Crédito presumido de 15% (quinze por cento) sobre a alíquota da CBS, ou seja, 1,8%, em relação às aquisições de produtos in natura beneficiados pela isenção.
Neutralidade, créditos e compensações, transição
ZFM (Art. 25) ‣ Manutenção dos benefícios da ZFM e ALC, com exceção de monofásicose produtos que não tenham origem nacional.
‣ Vale ressaltar que não há esclarecimentos adicionais sobre o que seriam produtos de origem estrangeira.
‣ Crédito presumido de 25%, ou seja, 3%, em relação à venda de produção própria por estabelecimento industrial localizado na ZFM nos termos de projeto aprovado pela Superintendência da Zona Franca de Manaus - Suframa.
Incidência Monofásica(Art. 32):
‣ Limitou os produtos sujeitos ao regime monofásico (gasolina, álcool, cigarros), excluindo os segmentos de cosmético, automotivo, bebidas, entre outros.
‣ Impactará medicamentos atualmente tributados de acordo com a listada ANVISA em que estão enquadrados (positiva, negativa e neutro). Medicamentos essenciais classificados na lista positiva, atualmente gozemde crédito presumido no mesmo montante do PIS/COFINS destacado. Tal benefício não foi estendido para CBS.
‣ Prevê a interdependência, para produtos mantidos na incidência monofásico. Vale ressaltar que o conceito de interdependia é diferente do IPI, o que pode gerar confusão em sua aplicação.
Neutralidade, créditos e compensações, transição
Recolhimento (Art. 59) ‣ Até o dia vinte do mês subsequente ao de ocorrência do fato gerador.
Disposições Transitórias(Art. 121)
‣ Crédito extemporâneo de PIS/Cofins só pode ser aproveitado até o dia antes da lei entrar em vigência. Após esse período, crédito de PIS e Cofins, não pode ser abatido da CBS, visto serem tributos distintos.
‣ Será mantido o saldo do crédito de PIS e Cofins em controle a parte, para compensação da CBS vis PER/DCOMP, nos mesmos moldesde outros tributos federais.
Pontos para reflexãopara o Setor Agro
José PeixeSócio EY | Impostos
Roge ́rio BretasSócio EY | Impostos
‣ Não incidência da CBS sobre receitasde exportação, assegurada a manutençãodos créditos a elas vinculados;
‣ Isenção da CBS na venda de produtos in natura;
‣ Crédito presumido de 15% da CBS, em relaçãoas aquisições de produtos in natura beneficiadospela isenção;
‣ Créditos sobre bens e serviços hojenão apropriados;
‣ Compensação do saldo credor;
Pontos paraReflexão para
o setor Agro
‣ Créditos sobre arrendamento:RFB vai editar um documento hábil?
‣ Aquisição de insumos antes ou depoisda vigência da CBS;
‣ Implicações sistêmicas;
‣ Receitas financeiras: sem tributação para CBS.
Pontos paraReflexão para
o setor Agro
Transição de Pessoa Físicapara Pessoa Jurídica
Monique HaddadSócia EY | Impostos
Roge ́rio BretasSócio EY | Impostos
‣ Maior adequação/inteligência, facilidade e economia na transmissãopatrimonial;
‣ Oportunidade de beneficiar terceiros, filhos e/ou netos na transmissãoem vida ou de maneira organizadavia testamento;
‣ Governança Corporativa: eficiência com definição de papéisdos familiares, constituição de conselhos, protocolosfamiliares;
‣ Contratação de terceiros especialistas que possam agregarao negócio;
‣ Atração de potenciais investidores e maior facilidadena obtenção de crédito;
‣ Estrutura societária condizente com as intenções:classes de ações/quotas, distribuição de lucros, etc.
‣ “Pedágio” de uma tributaçãomais gravosa na PJ.
Sucessão Gestão Tributação
Tributação da PJ pós CBS
‣ Receitas de exportação e vendade produtos in natura não onerados;
‣ Crédito presumido;
‣ Créditos sobre bens e serviços(impactos fluxo de caixa);
‣ Compensação do saldo credor;
‣ Créditos sobre arrendamento;
‣ Receitas financeiras;
‣ Transmissão/integralização da atividadeoperacional e da terra nua para PJ.
Webcast Series EY
Reforma Tributária, CBSe os Impactos no Agronegócio
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