www cgdgoth...www ค าน ยามการควบค มภายใน.cgdgoth “ก ำก...

www.cgd.go.th

“ก ำกบ ดแล พฒนำ กำรตรวจสอบภำยในภำครฐ สระบบดจตอล

ภำยใตกำรท ำงำนอยำงมมำตรฐำนและมสวนรวมเพอมงสควำมเปนมออำชพ” บก. ทกทาย

สวสดคะ เรมตนปงบประมำณ พ.ศ. 2562 มำไดสกพกแลวนะคะ และภำครำชกำรของเรำกยงคงมงมนท ำงำนกนอยำงตอเนอง

ฉบบน บก. จงขอน ำขำวสำรมำฝำกเชนเคยคะ เรองแรก หลกเกณฑกระทรวงกำรคลงวำดวยมำตรฐำนและหลกเกณฑปฏบตกำรควบคมภำยในส ำหรบหนวยงำนของรฐ พ.ศ. 2561 เรองทสอง แนวทำงกำรบรหำรควำมเสยงองคกร COSO Enterprise Risk Management 2017 (ตอเนองจำกฉบบทแลว) และเรองสดทำย ประเดนค ำถำมเกยวกบกำรประกนคณภำพงำนตรวจสอบภำยในภำครฐ

ดวยพระราชบญญตวนยการเงนการคลงของรฐ พ.ศ. 2561 หมวด 4 การบญช การรายงาน และการตรวจสอบ มาตรา 79

ไดบญญตใหหนวยงานของรฐจดใหมการตรวจสอบภายใน การควบคมภายใน และการบรหารจดการความเสยง โดยใหถอปฏบต

ตามมาตรฐานและหลกเกณฑทกระทรวงการคลงก าหนด กระทรวงการคลงโดยกรมบญชกลางจงไดก าหนดมาตรฐานและหลกเกณฑ

เกยวกบการตรวจสอบภายในและการควบคมภายใน โดยปรบใหเหมาะสมกบบรบทของหนวยงานของรฐตามความในมาตรา 4

แหงพระราชบญญตวนยการเงนการคลงของรฐ พ.ศ. 2561 เพอใหหนวยงานของรฐถอปฏบต

หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน ส าหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. 2561

โครงสรำงมำตรฐำนกำรควบคมภำยในส ำหรบหนวยงำนของรฐ

ใ

ไ

วตถประสงค

ใ

แลวพบกนใหมฉบบหนำคะ

แนวคด

ค านยามการควบคมภายใน

ขอบเขตการใช

องคประกอบและหลกการ

ไ

โ

ใ

ใ

ใ

ใ

โครงสรำงหลกเกณฑปฏบตกำรควบคมภำยในส ำหรบหนวยงำนของรฐ

ใ

ใ

ใ

ใ

หลกเกณฑปฏบตการควบคมภายในส าหรบหนวยงานของรฐ มขอก าหนด จ านวน 14 ขอ

1. ค านยามตางๆ ทปรากฏในหลกเกณฑ ไดแก หนวยงานของรฐ ผก ากบดแล หวหนาหนวยงานของรฐ ฝายบรหาร คณะกรรมการ

ผตรวจสอบภายในการควบคมภายใน และความเสยง (หลกเกณฑขอ 1)

2. การจดวางและการประเมนผลการควบคมภายใน เปนการกลาวถงการจดวางและการประเมนผลการควบคมภายใน การรายงานการจดวาง

และการประเมนผลการควบคมภายใน และการใชขอมลรายงานการประเมนผลการควบคมภายใน (หลกเกณฑขอ 2 - 11)

3. ผทก าหนดคมอหรอแนวปฏบตการควบคมภายใน โดยก าหนดผรบผดชอบ ไดแก กรมบญชกลาง (หลกเกณฑขอ 12)

4. การใหขอมลการควบคมภายใน เปนการกลาวถงการก าหนดใหหนวยงานของรฐชแจงหรอใหขอมลการควบคมภายในตอกระทรวงการคลง

และกรณทไมสามารถปฏบตตามหลกเกณฑปฏบตดงกลาวได ใหขอท าความตกลงกบกระทรวงการคลง (หลกเกณฑขอ 13 - 14)

1

2

3

4

หนวยงำนของรฐ ทสงกดกระทรวง

กระทรวงกำรคลง

กระทรวงเจำสงกด

1

สรป ปค. 2,4,5,*6

2

3

4

90 วน

นบแตสนป งปม. /ปฏทน

คณะกรรมกำร

ปค. 1,4,5,6

หวหนำหนวยงำน ของรฐลงนำม

หนวยงำนของรฐทไมอยภำยใตสงกดกระทรวง

ปค. 3,4,5,6

หวหนำหนวยงำน ของรฐลงนำม

คณะกรรมกำร

90 วน นบแตสนป งปม. /ปฏทน ส ำเนำ ผก ำกบดแล

3.2 คณะกรรมกำร อบต. เทศบำลต ำบล

3.3 คณะกรรมกำร เทศบำลนคร

เทศบำลเมอง อบจ.

3.1 หนวยงำนจงหวด (เชน ส ำนกงำนสงเสรมกำรปกครองทองถนจงหวด คลงจงหวด)

คณะกรรมกำร

180 วน นบแตสนป งปม.

90 วน นบแตสนป งปม.

ผวำรำชกำรจงหวด

ปค. 1,4,5,6

A

A + B สรป ปค. 2,4,5,6,*6

หนงสอน ำ >> เรยนอธบดกรมบญชกลำง เอกสำรแนบ ปค. >>

เรยนปลดกระทรวงกำรคลง

หวหนำหนวยงำน ของรฐลงนำม คณะกรรมกำร

ปค. 1,4,5,*6 B

(90 วน + 60 วน)

150 วน นบแตสนป งปม.

กรมสงเสรม กำรปกครองทองถน

ส ำนกงำนสงเสรม กำรปกครองทองถนจงหวด

90 วน นบแตสนป งปม. สรป ปค. 1,4,5,*6

นำยอ ำเภอ

ปค. 3,4,5,6

กทม. เมองพทยำ คณะกรรมกำร

ส ำเนำ

90 วน นบแตสนป งปม. ส ำเนำ ผก ำกบดแล

ประเมนตำมรปแบบทหนวยงำนของรฐ (ผวำรำชกำรจงหวด) เปนผก ำหนด

ปค 1 : หนงสอรบรองกำรประเมนผล กำรควบคมภำยใน(ระดบหนวยงำน

ของรฐ)

ปค 6 : รำยงำน กำรสอบทำน กำรประเมนผล

กำรควบคมภำยในของผตรวจสอบภำยใน

ปค 5 : รำยงำนผลกำรประเมนผลกำรควบคมภำยใน

ปค 4 : รำยงำนผลกำรประเมนองคประกอบของกำรควบคมภำยใน

ปค 3 : หนงสอรบรองกำรประเมนผลกำรวบคมภำยใน (กรณไมอยในสงกดกระทรวง)

ปค 2 : หนงสอรบรองกำรประเมนผลกำรควบคมภำยใน (กรณกระทรวงเจำสงกด/จงหวด

สงรำยงำนในภำพรวม สงรำยงำนตอ กค)

*6 หมำยถง ปค. 6 ทไมมผตรวจสอบภำยในลงนำม หนวยงำนยอยสำมำรถประเมนในรปแบบใดกไดขนอยกบหนวยงำนของรฐเปนผก ำหนด คณะกรรมกำรก ำหนดอ ำนำจหนำทใหครอบคลมหลกเกณฑฯ โดยใชชดเดมกได

การสงรายงาน

ปค. 1,4,5,6

(150 วน +30 วน)

แนวทางการบรหารความเสยงองคกร

COSO Enterprise Risk Management 2017

หลกการส าคญของการบรหารความเสยงตามแนวคดของ COSO ฉบบใหม COSO ERM 2017 แบงออกเปน 5 หลกการ

และหลกการเหลานตองเกยวเนองและมความสมพนธตอกน เพอให เกดการบรรลวตถประสงคของการบรหารความเสยง โดยหลกการส าคญ

ทง 5 หลกการ ประกอบดวย 20 องคประกอบ มดงน

กำรก ำกบดแลกจกำรและวฒนธรรมองคกร (Governance and Culture) หลกกำรส ำคญท 1

เกรดนารจาก บก.

จดตงคณะกรรมกำรดแลควำมเสยง (Exercises Board Risk Oversight) 1

จดตงโครงสรำงกำรด ำเนนงำน (Establishes Operating Structures) 2

ระบวฒนธรรมองคกรทตองกำร (Defines Desired Culture) 3

แสดงควำมมงมนในคำนยมหลก (Demonstrates Commitment to Core Values) 4

จงใจ พฒนำ และรกษำบคลำกรทมควำมสำมำรถ (Attracts, Develops, and Retains Capable Individuals)

ใ

5

การบรหารความเสยงสามารถบรณาการเขากบแผนยทธศาสตรขององคกรได ผานกระบวนการก าหนดกลยทธและวตถประสงค

ทางธรกจ โดยองคกรควรก าหนดความเสยงทยอมรบได ใหสอดคลองกบการก าหนดกลยทธ นอกจากนน วตถประสงคทางธรกจ

จะเปนสงทก าหนดแนวทางปฏบตตามกลยทธ รวมถงการด าเนนงานทวไปและปจจยทองคกรใหความส าคญและจะเปนพนฐาน

ในการระบ ประเมน และการตอบสนองตอความเสยง ม 4 องคประกอบ ดงน

กลยทธและกำรก ำหนดวตถประสงค (Strategy and Objective-Setting) หลกกำรส ำคญท 2

วเครำะหธรกจ (Analyzes Business Context) 6

ประเมนกลยทธ (Evaluates Alternative Strategies) 8

ก ำหนดวตถประสงคทำงธรกจ (Formulates Business Objectives)

ใ

9

ระบควำมเสยงทยอมรบได (Defines Risk Appetite)

ใ

7

ไ

ใ

ผลกำรด ำเนนงำน (Performance) หลกกำรส ำคญท 3

ระบควำมเสยง (Identifies Risk)

ใ

10

ประเมนควำมรนแรงของควำมเสยง (Assesses Severity of Risk)

โ

11

จดล ำดบควำมส ำคญของควำมเสยง (Prioritizes Risks) 12

ด ำเนนกำรตอบสนองตอควำมเสยง (Implements Risk Responses) 13

.

พฒนำกรอบควำมเสยงในภำพรวม (Develops Portfolio View)

ไ

14

ไ

ไ

กำรทบทวนและปรบปรงแกไข (Review and Revision) หลกกำรส ำคญท 4

ประเมนกำรเปลยนแปลงทส ำคญ (Assesses Substantial Change) 15

ทบทวนควำมเสยงและผลกำรด ำเนนงำน (Reviews Risk and Performance)

ไ ไ

16

มงมนปรบปรงกำรบรหำรควำมเสยงองคกร (Pursues Improvement in Enterprise Risk Management)

โ

17

สำรสนเทศ กำรสอสำร และกำรรำยงำน (Information, Communication, and Reporting) หลกกำรส ำคญท 5

ยกระดบระบบสำรสนเทศ (Leverages Information Systems) 18

สอสำรขอมลควำมเสยง (Communicates Risk Information) 19

รำยงำนผลควำมเสยง วฒนธรรม และผลกำรด ำเนนงำน (Reports on Risk, Culture, and Performance) 20

วำรสำรวชำชพบญช ปท 14 ฉบบท 42 มถนำยน 2561

โดย ดร.จฑำมน สทธผลวนชกล อำจำรยประจ ำภำควชำกำรบญช

คณะพำณชยศำสตรและกำรบญช มหำวทยำลยธรรมศำสตร

อำงองขอมล

โปรดตดตำมประเดนถำม – ตอบทเกยวของกบหลกเกณฑกำรประกนคณภำพงำนตรวจสอบภำยในภำครฐ พ.ศ. 2559 ดำนกำรจดกำรตอไดในจลสำรตรวจสอบภำยใน ฉบบท 127 คะ

ไขขอของใจไปกบ บก.

ตำมทกรมบญชกลำงไดจดอบรมเชงปฏบตกำร โครงกำรบรหำรคณภำพงำนตรวจสอบภำยในตำมหลกเกณฑกำรประกนคณภำพงำนตรวจสอบภำยในภำครฐ โดยไดชแจงหลกเกณฑกำรประกนคณภำพงำนตรวจสอบภำยในภำครฐ ประจ ำปงบประมำณ พ.ศ. 2562ผเขำรวมโครงกำรมประเดนค ำถำมทนำสนใจเกยวกบหลกเกณฑฯ ดงน

ประเดนถำม – ตอบทเกยวของกบหลกเกณฑกำรประกนคณภำพงำนตรวจสอบภำยในภำครฐ พ.ศ. 2559

ค ำถำมท

1

ใ

ค ำถำมท

1

โ

ค ำถำมท

1

ค ำถำมท

2

ดำนกำรจดกำร

จดท าขนเพอเปนสอกลางในการเผยแพรขอมลขาวสารบทความเชงวชาการ และกจกรรมตางๆ

ทเกยวกบการตรวจสอบภายในภาครฐ ตลอดจนการเผยแพรผลงานของกรมบญชกลางในการพฒนางานตรวจสอบภายใน

หากทานใดมขอตชมหรอตองการแสดงความเหนหรอมปญหาเกยวกบงานตรวจสอบภายใน สามารถตดตอไดท :

กองบรรณาธการ โทร. 0 2127 7287 โทรสาร 0 2127 7127

E – mail : iastd@cgd.go.th และ เวบไซต http : // www.cgd.go.th /เรองทนาสนใจ/ตรวจสอบภายใน/จลสารตรวจสอบภายใน

ทปรกษา : นางอญชล ศรอ าไพ บรรณาธการ : นางนพรตน พรหมนารท

กองบรรณาธการ : นางสาวกชพร รกอย และนายสมพล ลมปมาลยพร

เลขานการกองบรรณาธการ : นางสาวจไรรตน รวยด นายมารต ปรยากร นางสาวนจร ออนด นางสาวศศวมล มเอม

นางสาวสมฤทย สารทนฑ และนางสาวจบแจง ผวสวาง

จลสารตรวจสอบภายใน

กองตรวจสอบภาครฐ กรมบญชกลาง ถนนพระรามท 6 เขตพญาไท กรงเทพฯ 10400

ประชาสมพนธขาว บก.

หลกสตร วนทรบสมคร วนทอบรม/สอบซอม

1. หลกสตร Fundamental 21 พ.ย. - 7 ธ.ค. 61 16 ม.ค. - 27 ม.ค. 62

23 ม.ค. - 1 ก.พ. 62 6 ม.ค. - 17 ม.ค. 62

2. หลกสตร Intermediate

2.1 ดาน Finance and Compliance 21 พ.ย. - 7 ธ.ค. 61 18 ม.ค. - 27 ม.ค. 62

3 ม.ค. - 11 ม.ค. 62 22 ก.พ. - 3 ม.ค. 62

2.2 ดาน Performance Operation and Management 21 พ.ย. - 7 ธ.ค. 61 21 ม.ค. - 3 ก.พ. 62

22 ม.ค. - 5 เม.ย. 62 13 พ.ค. - 26 พ.ค. 62

2.3 ดาน Information Technology 17 ธ.ค. - 27 ธ.ค. 61 31 ม.ค. - 10 ก.พ. 62

9 เม.ย. - 19 เม.ย. 62 23 พ.ค. - 2 ม.ย. 62

2.4 ดาน Consulting 24 ธ.ค. - 8 ม.ค. 62 12 ก.พ. - 17 ก.พ. 62

9 เม.ย. - 19 เม.ย. 62 4 ม.ย. - 9 ม.ย. 62

3. หลกสตร Advanced

3.1 ดาน Finance and Compliance 24 ม.ค. - 7 ก.พ. 62 11 ม.ค. - 17 ม.ค. 62

3.2 ดาน Performance Operation and Management 24 ม.ค. - 7 ก.พ. 62 18 ม.ค. - 24 ม.ค. 62

3.3 ดาน Information Technology 24 ม.ค. - 28 ก.พ. 62 28 ม.ค. - 31 ม.ค. 62

3.4 ดาน Consulting 20 ก.พ. - 8 ม.ค. 62 26 เม.ย. - 5 พ.ค. 62

4. หลกสตร Comprehensive 10 พ.ค. - 22 พ.ค. 62 2 ก.ค. - 12 ก.ค. 62