analisis financiero
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UNIVERSIDAD POLITÉCNICA ESTATAL DEL CARCHI
ESCUELA DE COMERCIO EXTERIOR Y NEGOCIACIÓN COMERCIAL INTERNACIONAL
Análisis FinancieroTema: normas ISO
Balance consolidadoNOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
TOMA DE DESICIONES
GABRIELA CISNEROS
TULCAN- ECUADOR
TEMA. Contenidos de análisis financiero
PROBLEMA: el insuficiente conocimiento de temas de análisis financiero impide desarrollar un análisis claro en los Estados Financieros.
OBJETIVOS:
Investigar información sobre los temas de análisis financiero
Establecer un análisis de los temas planteados
Plantear conclusión y recomendación
ISO (International StandarizationOrganization)
ISO (International StandarizationOrganization)
Es una federación mundial que agrupa a representantes de cada uno de los organismos nacionales de estandarización), y que tiene como objeto desarrollar estándares internacionales que faciliten el comercio internacional
Es una federación mundial que agrupa a representantes de cada uno de los organismos nacionales de estandarización), y que tiene como objeto desarrollar estándares internacionales que faciliten el comercio internacional
Iso 9000
Se pueden aplicar en cualquier tipo
de organización o actividad orientada a la producción de bienes o
servicios
Se centra en las normas sobre
documentación, en particular, en el
manual de la gestión de la calidad, con la
finalidad de garantizar que existan sistemas
de gestión de la calidad apropiados.
La elaboración de estos manuales exigen
una metodología, conocimientos y
criterios organizacionales para
recopilar las características del
proceso de la empresa.
Constituyen para la industria, una vía de
reducir costos y mejorar sus procesos
de producción tomando en cuenta que la calidad es un factor clave para la
competitiva en cualquier mercado
Iso 14000
Gestión ambiental de las organizaciones.
Su objetivo básico consiste en promover la
estandarización de formas de producir y prestar servicios que
protejan al medio ambiente, minimizando los efectos dañinos que
pueden causar las actividades
organizacionales.
Facilitar el desarrollo comercial y económico
mediante el establecimiento de un
lenguaje común en lo que se refiere al medio
ambiente y promover planes de gestión
ambiental estratégicos en la industria y el gobierno.
Son estándares voluntarios y no tienen
obligación legal
ISO 12207
Orientada a los procesos del ciclo de
vida del software
Su objetivo es proporcionar una estructura común para que todas las
personas involucradas en el desarrollo del
software usen un lenguaje común.
Este lenguaje común se establece en
forma de procesos bien definidos.
ISO 17799
Proporciona recomendaciones de las mejores prácticas en la gestión de la seguridad
de la información a todos los interesados y responsables en iniciar, implantar o mantener sistemas de gestión de
la seguridad de la información.
La preservación de la confidencialidad
Integridad (asegurando que la información y sus
métodos de proceso son exactos y completos)
Disponibilidad (asegurando que los usuarios autorizados
tienen acceso a la información y a sus activos asociados
cuando lo requieran)
ISO 18001
Es la especificación de evaluación
reconocida internacionalmente
para sistemas de gestión de la salud y
la seguridad en el trabajo.
Ayudar a las organizaciones a cumplir de forma
eficaz con sus obligaciones
relativas a la salud y la seguridad
Planificación para identificar, evaluar y controlar los riesgo
Medición, supervisión y
mejora del rendimiento
Iso 19001
Constituye el primer esfuerzo de colaboración
entre dos “comunidades” de ISO –la calidad y el medio
ambiente-
Pueda aplicarse a auditorías de sistemas
de gestión tanto internas como
externas
Orientación sobre los principios generales
de auditoria
Estado de situación único, que se obtiene mediante la agrupación de los balances individuales correspondientes a cada una de las empresas jurídicamente distintas, pero pertenecientes a un grupo por existir un control común respecto a las mismas.
BALANCE CONSOLIDADO
EJEMPLO DE BALANCE COSOLIDADO
Notas a los Estados Financieros
Las notas a los estados financieros auxilian para llevar a cabo una suficiente revelación de datos que no pueden contenerse en los estados financieros, puesto que es casi imposible que los estados financieros aporten una idea clara de la posición financiera y la rentabilidad, a menos que se presente información adicional.
Las notas a los estados financieros son explicaciones que amplían el origen y significación de los datos y cifras que se presentan en dichos estados y proporcionan información acerca de ciertos eventos económicos que han afectado o pondrían afectar a la entidad y dan a conocer datos y cifras sobre la repercusión de ciertas reglas particulares, políticas y procedimientos contables y de aquellos cambios en los mismos de un periodo a otro
Provisiones y castigos: se deberá mostrar claramente un detalle con el monto y concepto a que corresponda cada una de las provisiones del ejercicio. Al mismo tiempo deberán detallarse los castigos significativos ocurridos durante el período.
Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto y largo plazo, deuda con el público, cuentas por pagar, documentos por pagar, acreedores varios, cuentas por pagar a sociedades relacionadas y otros pasivos a corto y largo plazo: se deberá proporcionar en esta nota explicativa una adecuada revelación de los principales pasivos señalados en el título, ordenados por fecha de vencimiento. En el caso de pasivos convencimiento superior a un año plazo, estos deberán mostrarse agrupados por años de vencimiento. En el caso de obligaciones con bancos e instituciones financieras, estas deberán ser individualizadas por monto adeudado a las principales instituciones acreedoras, del mismo señalado anteriormente.
Impuesto a la renta: se deberá incluir la provisión del ejercicio y monto cubierto con pagos provisionales, monto de las pérdidas tributarias aprovechables a futuro clasificadas por los años en que éstas caducan, tasa de impuesto sí la empresa goza de alguna franquicia, etc.
Indemnizaciones por años de servicios al personal: deberán señalarse las bases para el cálculo de la provisión, los criterios de contabilización, los gastos y pagos del ejercicio, etc.
Contingencias y compromisos: en esta nota se reemplazan las cuentas de orden deberá hacerse especial referencia a: monto de garantías otorgadas, juicios o contingencias similares que a la fecha del balance no han sido registrados, hipotecas y similares, monto de avales otorgados y cualquier pasivo indirecto contraído por la empresa, compromiso por inversiones en activos y su financiamiento.
Avales obtenidos de terceros: en esta nota deberá hacerse referencia a los principales avales, etc. recibidos de terceros en favor de la sociedad para garantizar obligaciones contraídas por la compra de activos, operaciones de crédito de dinero, etc. Se deberá señalar en forma expresa la relación entre la sociedad informante y el otorgante del aval o caución.
Moneda Extranjera: deberá incluirse en esta nota una adecuada revelación de los activos y pasivos en moneda extranjera, los respectivos tipos de cambio utilizados, variación del ejercicio, y cualquier otro antecedente relevante al respecto.
Transacciones con entidades relacionadas: las transacciones con entidades relacionadas y también las transacciones con personas naturales relacionadas, tales como accionistas, directores, administradores y/o liquidadores en su caso, etc., deberán ser adecuadamente reveladas en esta nota, indicando la naturaleza, volumen y efecto de estas transacciones en los resultados del ejercicio.
CUENTAS 2006 2005
Cesantías 7.712.621 10.054.584 Intereses a las cesantías 893.520 1.140.292 Prima de Vacaciones
21.301.497 19.874.740
TOTALES 29.907.638
31.069.616
EJEMPLOS DE NOTAS DE ESTADOS FINANCIEROSObligaciones LaboralesEstas obligaciones se consolidaron y estimaron con corte a diciembre 31
del año 2006, la composición de estas obligaciones es la siguiente:
Ingresos De Operación
POR EJ ECUCION PUBLICA 2,690,895,882$
RADIO 3,123,421,834$ x 0.30 937,026,550$
TELEVISION 664,368,373 x 0.30 199,310,512
SAYCO ACINPRO 4,740,224,143 x 0.30 1,422,067,243
AFILIACIONES 31,800,000 x 0.30 9,540,000
ESPECTACULOS 409,838,589 x 0.30 122,951,577
OTROS INGRESOS 10,031,448
OTROS INGRESOS 33,438,161$ x 0.30 10,031,448$
TOTAL INGRESOS 2,700,927,330$
Debe anotarse que para el mes de diciembre de 2006 y por la falta de información por parte de terceros al momento de preparar los estados financieros, fue necesario estimar los ingresos provenientes de la Organización Sayco Acinpro; los ajustes por exceso o por defecto una vez conocida la información se contabilizarán en el mes de febrero de 2007.
TOMA DE DECISIONES EN EL ANÁLISIS FINANCIERO
El análisis financiero es una herramienta que ayuda a los que son responsables de tomar las decisiones a diagnosticar el comportamiento de la empresa y es quien le permite evaluar si las estrategias y decisiones tomadas, luego de pasado un tiempo, son lo efectiva que pensaron o hay que tomar nuevas decisiones para encaminar el rumbo de nuevo con el fin de alcanzar las metas propuestas.
Con el análisis financiero se evalúa la realidad de la situación y comportamiento de una entidad, más allá de lo netamente contable y de las leyes financieras, esto tiene carácter relativo. Por lo que el uso de la información contable para fines de control y planificación es un procedimiento sumamente necesario para los ejecutivos. Esta información por lo general muestra que los puntos fuertes y débiles deben ser reconocidos para adoptar acciones correctivas y los fuertes deben ser atendidos para utilizarlos como fuerzas facilitadoras en la actividad de dirección.
GRACIAS