anÁlisis integral del impuesto al valor agregado 2007 c.p.c. y m.i. elio f. zurita morales
DESCRIPTION
ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales. ANALISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Sujetos Valor de actos o actividades Base gravable Tasas Plazos para el pago Acreditamiento Saldos a favor Compensaciones y devoluciones. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/1.jpg)
ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
2007
C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales
![Page 2: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/2.jpg)
2
ANALISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
– Sujetos– Valor de actos o actividades– Base gravable– Tasas– Plazos para el pago– Acreditamiento– Saldos a favor– Compensaciones y devoluciones
![Page 3: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/3.jpg)
3
ANALISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Actos o actividades• Enajenación• Prestación de servicios• Uso o goce temporal de bienes• Exportación de bienes y servicios • Importación de bienes y servicios
– Obligaciones de los contribuyentes– Facultades de las autoridades– Régimen de pequeños contribuyentes
![Page 4: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/4.jpg)
4
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
• Art. 1 Las personas físicas y las personas morales
que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:
– Enajenen bienes– Presten servicios independientes– Otorguen el uso o goce temporal de bienes– Importen bienes o servicios
![Page 5: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/5.jpg)
5
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
TASAS• General 15% ART 1 LIVA
• Zona fronteriza 10% ART 2 LIVA
• Tasa 0% ART 2-A, 29, 30 LIVA
• Exenciones ART 2-C , 9, 15, 20, 25 LIVA Y 28, 29, 30, 41, 51RIVA
![Page 6: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/6.jpg)
6
TRASLACIÓN
• Obligación de trasladar el impuesto en forma expresa y por separado.
• Traslado es el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a las personas.
• Personas que adquieran los bienes, usen o gocen temporalmente o reciban servicios.
![Page 7: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/7.jpg)
7
ACREDITAMIENTO
• Diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el pagado en la importación.
• Se podrá disminuir del impuesto a cargo el impuesto que le hubieran retenido.
• Condición: Sea deducible la erogación
![Page 8: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/8.jpg)
8
RETENCIÓN
• Art. 1-A– Están obligados a retener del impuesto que
se les traslade, los contribuyentes siguientes:
• I. Instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.
![Page 9: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/9.jpg)
9
RETENCIÓN
• Art. 1-A– II. Persona Moral:
• a) Reciban servicios personales independientes, usen o gocen temporalmente bienes de personas físicas.
• b) Adquieran desperdicios que se utilicen como insumo de su actividad o los comercialicen.
![Page 10: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/10.jpg)
10
RETENCIÓN
• Art. 1-A
• c) Reciban servicios de auto transporte terrestre de bienes de personas físicas o personas morales. R IVA Art. 3 Retención 4%
• d) Reciban servicios prestados por comisionistas de personas físicas. R IVA Art. 3 Retención de 2/3 partes (10%)
![Page 11: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/11.jpg)
11
RETENCIÓN
III.
Sean personas (físicas o morales) que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente
![Page 12: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/12.jpg)
12
RETENCIÓN
• Art. 1-A
IV. Personas morales cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de proveedores nacionales:
• En programa PITEX o Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación
![Page 13: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/13.jpg)
13
RETENCIÓN
Art. 1-A• Régimen similar en los términos de la legislación aduanera
– Se entenderá como régimen similar las operaciones que se efectúen por empresas que cuenten con programa de empresa de comercio exterior autorizado. RM COE 2006 5.2.3. Régimen Similar
• Empresas de la Industria Automotriz terminal ó
• Manufacturera de vehículos de auto transporte ó
• Empresas de auto partes para su introducción a depósito fiscal
![Page 14: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/14.jpg)
14
RETENCIÓN
• Art. 1-A– Las personas morales que hayan retenido y a
su vez se les retenga el impuesto según esta fracción ó realicen exportación de bienes definitiva.
• Considerarán como impuesto acreditable el que les trasladaron y retuvieron.
• Aunque no esté enterado el retenido según el Art. 5º IV LIVA.
![Page 15: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/15.jpg)
15
RETENCIÓN
• Art. 1-A– Los contribuyentes de esta fracción que
tengan saldo a favor (5-D LIVA) podrán obtener la devolución inmediata disminuyéndolo del impuesto que hayan retenido.
– Si hubo devolución no podrá acreditarse posteriormente.
![Page 16: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/16.jpg)
16
RETENCIÓN
• Art. 1-A– Exención de retener, aquellos que
exclusivamente estén obligados al pago por la importación de bienes.
– El que retiene sustituye en la obligación de pago y entero del impuesto.
– La retención se efectúa en el momento del pago y sobre lo efectivamente pagado
![Page 17: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/17.jpg)
17
RETENCIÓN
• Art. 1-A– El entero se hace mediante declaración junto
con el pago del mes correspondiente o el día 17 del mes siguiente de haber retenido.
– No hay acreditamiento, compensación o disminución contra el impuesto retenido, excepto fracción IV.
![Page 18: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/18.jpg)
18
RETENCIÓN
• Art. 1-A– El ejecutivo federal en el reglamento podrá
autorizar una retención menor al total del impuesto causado dependiendo del sector.
![Page 19: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/19.jpg)
19
EFECTIVAMENTE COBRADO• Art. 1-B
– Se consideran efectivamente cobrados cuando se reciban efectivo, bienes o servicios, ya sea por anticipos o depósitos.
ó
– El interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción.
![Page 20: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/20.jpg)
20
EFECTIVAMENTE COBRADO• Art. 1-B
– Cuando se pague con cheque en la fecha del cobro.
– Cuando los cheques se transmitan a un tercero excepto en procuración (endoso a un 3º ejecute acción judicial para el cobro en nombre mío).
![Page 21: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/21.jpg)
21
EFECTIVAMENTE COBRADO• Art. 1-B
– Se presume que los títulos de crédito distintos al cheque suscritos a favor del contribuyente, constituye una garantía de pago.
– Se entenderán recibidos cuando efectivamente los cobren o sean transmitidos a un tercero, excepto si es en procuración.
![Page 22: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/22.jpg)
22
EFECTIVAMENTE COBRADO• Art. 1-B
– Cuando los contribuyentes reciban documentos o vales, respecto de un tercero que acepte la obligación de pago o reciban el pago a través de tarjetas electrónicas o cualquier medio, se consideran efectivamente pagadas en la fecha que todos estos medios hayan sido aceptadas o recibidas.
![Page 23: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/23.jpg)
23
TASA 10%
• Art. 2– Cuando los actos o actividades se
realicen por residentes en la región fronteriza Y siempre que la entrega o la prestación del servicio se lleve a cabo en esta región.
• ART. 5 RIVA Se consideran residentes en la región los contribuyentes con uno o varios establecimientos, que realicen las actividades en la región fronteriza.
![Page 24: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/24.jpg)
24
TASA 10%
• Art. 2• RM 2006 5.1.6 En el caso de uso o goce temporal de
bienes tienen la tasa del 10% siempre que la entrega material sea en la región.
– En el caso de importación se aplicará esta tasa, siempre que los bienes y servicios sean enajenados o prestados en la región fronteriza.
![Page 25: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/25.jpg)
25
TASA 10%
• Art. 2– En Enajenación de bienes inmuebles se
aplicará la tasa del 15%.
– Región fronteriza además de la franja de 20kms, todo el territorio de los Estados de Baja California, Baja California Sur y Quintana Roo, los Municipios de Caborca y de Cananea, Sonora, etc…
![Page 26: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/26.jpg)
26
TASA 0%
Art. 2-A ENAJENACIÓN
a) Animales y vegetales no industrializados, salvo el hule. Incluye madera en trozo o descortezada.
b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación, excepto:
1. Bebidas distintas de la leche2. Jarabes o concentrados para preparar
refrescos3. Caviar, salmón ahumado y angulas.
![Page 27: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/27.jpg)
27
TASA 0%
Art. 2-A ENAJENACIÓN
C) Hielo y agua no gaseosa ni compuesta en envases de más de 10 litros.
D) Ixtle, palma y lechuguilla.E) Tractores y equipo para agricultores.
Embarcaciones para pesca.
F) Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que se destinen a la agricultura o ganadería.
![Page 28: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/28.jpg)
28
TASA 0%
Art. 2-A ENAJENACIÓNG) Invernaderos hidrópicos y equipos de
irrigación.H) Oro y piezas que lo contengan cuando
menos en un 80% salvo ventas al menudeo con el público en general.
I) Libros y periódicos y revistas.
La enajenación o consumo de alimentos, en establecimientos o lugares donde los preparen, está sujeto al pago del 15% de IVA.
![Page 29: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/29.jpg)
29
TASA 0%
RIVA Art. 10
Se considerará que el 80% de oro, incluye los materiales con los que se procesa la conformación de ese metal.
![Page 30: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/30.jpg)
30
TASA 0%
Enajenación de equipo agrícola. Tasa del 0%
Art. 9 RIVA. Se aplica la tasa del 0% a la enajenación
de la maquinaria y del equipo que tengan una denominación distinta, siempre que su función cumpla exclusivamente con los supuestos previstos en dicho artículo, conserven su carácter esencial y no puedan ser destinados a otros fines.
![Page 31: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/31.jpg)
31
TASA 0%
Enajenación de equipo agrícola.
Quienes enajenen refacciones para maquinaria y equipo agrícola, ganadero o de pesca, están obligados al traslado y pago del IVA a la tasa que corresponda. La tasa del 0%, solo opera cuando los equipos se enajenen completos, quedando expresamente exceptuadas las refacciones o partes de los mismos.
Criterios IVA 89/2001/IVA
![Page 32: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/32.jpg)
32
TASA 0%ARTÍCULO 6. RIVA
Se considera que los animales y vegetales no están industrializados por el hecho de que se presenten cortados, aplanados, en trozos, frescos, salados, secos, refrigerados, congelados o empacados ni los vegetales por el hecho de que sean sometidos a procesos de secado, limpiado, descascarado, despepitado o desgranado.
![Page 33: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/33.jpg)
33
TASA 0%RM 2006 5.3.2No son alimentos preparados para su consumo en el lugar en que
se enajenan:
A. Los envasados al vacío o congelados.B. Los que requieran ser sometidos a un proceso de cocción o
fritura para su consumo, por parte del adquirente, con posterioridad a su adquisición.
C. Preparaciones compuestas de carne o despojos (incluidos tripas y estómagos), cortados en trocitos o picados, o de sangre, introducidos en tripas, estómagos, vejigas, piel o envolturas similares (naturales o artificiales), así como productos cárnicos crudos sujetos a procesos de curación y maduración.
D. Tortillas de maíz o de trigo.E. Productos de panificación elaborados en panaderías resultado
de un proceso de horneado, cocción o fritura, inclusive pasteles y galletas, aun cuando estos últimos productos no sean elaborados en una panadería.
![Page 34: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/34.jpg)
34
DESTINADOS A LA ALIMENTACIÓN
Son aquellos que, sin requerir transformación o industrialización adicional, se ingieren como tales por humanos o animales para su alimentación, aunque al prepararse por el consumidor final se cuezan o combinen con otros productos destinados a la alimentación.
La enajenación de los insumos o materias primas que se incorporen, dentro de un procedimiento de industrialización o transformación, a productos destinados a la alimentación, esta afecta a la tasa del 0% siempre que estas materias primas o insumos se contemplen en el párrafo anterior.
La enajenación de insumos o materias primas, como sustancias químicas, colorantes, aditivos o conservadores, que se incorporan al producto alimenticio, está afecta a la tasa general, salvo que se ubiquen en esta definición.
Criterios IVA 82/2001/IVA
![Page 35: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/35.jpg)
35
Alimentos preparados.
Se consideran alimentos preparados para su consumo en el lugar de su enajenación, los alimentos enajenados como parte del servicio genérico de comidas, prestado por hoteles, restaurantes, fondas, loncherías, etc.. En las modalidades de servicio en el plato, en la mesa, a domicilio, al cuarto, para llevar y autoservicio.
Se considera que prestan el servicio genérico de comidas las tiendas de autoservicio únicamente por la enajenación de alimentos preparados o compuestos, listos para su consumo y ofertados a granel.
Criterios IVA 83/2001/IVA
![Page 36: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/36.jpg)
36
TASA 0%ARTÍCULO 6. RIVA
La madera cortada en tablas, tablones o en cualquier otra manera que altere su forma, longitud y grosor naturales, se considera sometida a un proceso de industrialización.
![Page 37: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/37.jpg)
37
Madera industrializada.
El proceso que se lleva a cabo en los aserraderos para convertir los troncos cortados y descortezados, en tablas, tablones o cualquier otro producto de madera que pueda ser identificado por sus características específicas de forma y medidas, distinguiéndose así del vegetal en estado natural. Constituye un proceso de industrialización.
La enajenación o importación de esos productos y de los desperdicios que se originen se encuentra gravada en el IVA a la tasa general.
Criterios IVA 84/2001/IVA
![Page 38: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/38.jpg)
38
Pieles frescas
Las pieles sin industrializar de animales, como animales cortados o trozos o pedazos de animal, se ubican en el supuesto previsto en el artículo 2o.-A, fracción I, inciso a) de la Ley.
No se industrializan las pieles que se presenten frescas o conservadas de cualquier forma, si no se encuentren precurtidas, curtidas, apergaminadas o preparadas de otra manera.
Criterios IVA 85/2001/IVA
![Page 39: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/39.jpg)
39
Medicinas de patente.
Art. 7. RIVA
Se consideran medicinas de patente las especialidades farmacéuticas, los estupefacientes, las substancias psicotrópicas y los antígenos o vacunas, incluyendo las homeopáticas y las veterinarias.
![Page 40: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/40.jpg)
40
Medicinas de patente.Se aplica la tasa del 0% cuando puedan ser ingeridas,
inyectadas, inhaladas o aplicadas por el adquirente o importador de las mismas, sin llevar a cabo ningún otro procedimiento de elaboración.
La enajenación de cualquier producto que para clasificarse como medicina de patente requiera mezclarse con otras sustancias o productos o sujetarse a un proceso industrial de transformación, como serían las sustancias químicas, debe gravarse con la tasa general del IVA, aun cuando se incorporen o sean la base para la producción de medicinas de patente.
Criterios IVA 86/2001/IVA
![Page 41: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/41.jpg)
41
TASA 0%Art. 2-A SERVICIOS
A) Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos.
B) Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.C) Los de pasteurización de leche.D) Los prestados en invernaderos hidropónicos.E) Los de despepite de algodón en rama.F) Los de sacrificio de ganado y aves de corral.G) Los de reaseguro.H) Los de suministro de agua para uso doméstico.
![Page 42: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/42.jpg)
42
TASA 0%
Art. 2-A USO O GOCE TEMPORAL
• Maquinaria y equipo para agricultores, así como embarcaciones pesqueras, invernaderos hidropónicos y equipos de irrigación.
![Page 43: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/43.jpg)
43
TASA 0%
• Art. 2-A– La exportación de bienes o servicios según el
Art. 29 LIVA
El aplicar la tasa del 0% genera los mismos efectos legales que las actividades por las cuales se tiene que pagar IVA.
![Page 44: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/44.jpg)
44
ANALISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
–Plazos de pago
–Acreditamiento
![Page 45: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/45.jpg)
45
PLAZOS DE PAGO
Las PM pagarán mensualmente. Las PF pagarán mensualmente, a excepción de
repecos.Los repecos pagarán bimestralmente.
Actos accidentales: 15 días hábiles siguientes.
![Page 46: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/46.jpg)
46
ACREDITAMIENTO DEL IVA
(Artículo 5o)
ACREDITAMIENTO. CONCEPTO
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en la Ley la tasa que corresponda, según sea el caso.
IMPUESTO ACREDITABLE
Es el IVA que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.
![Page 47: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/47.jpg)
47
ACREDITAMIENTO DEL IVA
Derecho personal. Intransferible, excepto por fusión. Tratamiento en escisión, acredita el impuesto
pendiente de acreditar la escíndete, si desaparece, la escindida que se designe (14 –B CFF).
TRANSMISIÓN DEL DERECHO AL ACREDITAMIENTO
![Page 48: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/48.jpg)
48
REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA
I. Que corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes estrictamente indispensables para la realización de actividades, distintas de la importación, por las que se esté obligado al pago del IVA y a la tasa 0%.
Estrictamente indispensable son las erogaciones deducibles para ISR, aún cuando no se esté obligado al pago de este impuesto.
![Page 49: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/49.jpg)
49
REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA
En erogaciones parcialmente deducibles, únicamente se considera en la proporción que sean deducibles para ISR.
• No será acreditable el IVA por erogaciones para actividades que no sean objeto del IVA.
• En inversiones o gastos en períodos preoperativos se estima el destino, y acredita IVA por las que se esté obligado al pago del IVA.– Si de la estimación resulta diferencia de impuesto que no exceda
de 10%, no se cobran recargos, siempre que el pago se efectúe espontáneamente;
![Page 50: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/50.jpg)
50
REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA
II. Que haya sido trasladado expresamente en los comprobantes. Contribuyentes con opción de cheque o estado de cuenta como comprobante (A. 29-C CFF)
III.Que haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate.
![Page 51: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/51.jpg)
51
Impuesto al Valor Agregado
Tesis aislada Novena época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Se considera al cheque como un instrumento extintor de las obligaciones.
El acreditamiento del IVA es procedente desde el momento en que el cheque es expedido para su pago, sin necesidad de esperar a que el beneficiario canjee dicho documento.
![Page 52: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/52.jpg)
52
REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA
IV.
Que el IVA trasladado que se hubiere retenido, se entere conforme a la LIVA. El IVA retenido y enterado se podrá acreditar hasta la declaración siguiente a la del entero de la retención.
![Page 53: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/53.jpg)
53
V. Acreditamiento del IVA cuando se este obligado al pago del IVA o tasa 0% sólo por una parte:
a)
Distintos de inversiones
Acreditamiento Total
Cuando el IVA trasladado o pagado en la importación, corresponda a erogaciones por la adquisición de bienes (distintos de inversiones), por servicios, o por el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar actividades por las que se esté obligado al pago del IVA o tasa 0%.
REQUISITOS PARA QUE SEA ACREDITABLE EL IVA
![Page 54: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/54.jpg)
54
ACREDITAMIENTO DEL IVA AL 100%CUANDO SE REALIZAN EXCLUSIVAMENTE ACTIVIDADES GRAVADAS
IVA trasladado al contribuyente en el mes: Importe IVA
Adquisiciones efectivamente pagadas $ 60,000 $ 9,000Gastos efectivamente pagados 55,000 8,250Otros gastos efectivamente pagados (no inversiones) 30,000 4,500
SUMA $ 145,000 $ 21,750
SOLUCIÓN:
a) $ 21,750IVA acreditable efectivamente pagado
![Page 55: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/55.jpg)
55
b) IVA no Acreditable
Igual punto a) pero se utilizan exclusivamente para realizar actividades por las que no se deba pagar el IVA.
![Page 56: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/56.jpg)
56
TOTAL DEL IVA NO ACREDITABLECUANDO SE REALIZAN EXCLUSIVAMENTE ACTIVIDADES EXENTAS
IVA trasladado al contribuyente en el mes: Importe IVA
Adquisiciones efectivamente pagadas $ 45,000 $ 6,750 Gastos efectivamente pagados 20,500 3,075 Otros gastos efectivamente pagados 12,000 1,800
SUMA $ 77,500 $ 11,625
SOLUCIÓN:
b) $ 0
El IVA no acreditable, deducible para ISR $ 11,625.00
IVA acreditable
![Page 57: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/57.jpg)
57
c) Acreditamiento proporcional
Cuando se realicen indistintamente actividades del punto a) y b), el acreditamiento procede únicamente en la proporción en que las actividades por las que se esté obligado al pago del IVA o aplique tasa 0%, representen del total de actividades del mes.
![Page 58: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/58.jpg)
58
ACREDITAMIENTO DEL IVA
PROPORCIÓN DE IVA ACREDITABLE
Actos o actividades gravados al 15%.
+ Actos o actividades gravados al 10%.
+ Actos o actividades gravados al 0%.
Igual a total de actos o actividades gravados (1).
+ Actos o actividades exentos.
Igual a total de actos o actividades (2).
½ = Proporción de IVA acreditable
![Page 59: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/59.jpg)
59
ACREDITAMIENTO DEL IVA EN FORMA PROPORCIONALCUANDO SE REALIZAN ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS
IVA trasladado al contribuyente en Importe IVAel mes de marzo de 2007
Adquisiciones efectivamente pagadas $ 38,000 $ 5,700Gastos efectivamente pagados 22,000 3,300Otros gastos efectivamente pagados 5,500 825
SUMA $ 65,500 $ 9,825
Datos adicionales:
Valor de actividades a tasa 15% $ 65,000.00 Valor de actividades exentas 4,500.00
Valor total de actividades $ 69,500.00
![Page 60: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/60.jpg)
60
SOLUCIÓN:
1.- Determinación de la proporción
65,00069,500
2.- Determinación del IVA acreditable del mes
$ 9,825Por:Proporción de acreditamiento mensual 93.52%Igual:TOTAL DE IVA ACREDITABLE DEL MES $ 9,188
Diferencia no acreditable (deducible) $ 637
93.52%Valor total de actividades
IVA acreditable efectivamente pagado
Proporción del IVA acreditable =Valor de las actividadesgravadas del mes = =
![Page 61: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/61.jpg)
61
d) Acreditamiento en Inversiones
Tratándose de inversiones, según Ley ISR, el IVA será acreditable considerando el destino habitual que tengan para realizar actividades por las que se esté obligado al pago o por las que no se esté obligado al pago.
Se deberá efectuar el ajuste cuando se altere el destino habitual.
![Page 62: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/62.jpg)
62
1. Para actividades por las que se esté obligado al pago o tasa 0%, el IVA será acreditable en su totalidad.
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL IVA ACREDITABLE DE INVERSIONES
![Page 63: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/63.jpg)
63
ACREDITAMIENTO DEL IVA CUANDO SE REALIZAN ACTIVIDADESGRAVADAS Y EXENTAS, Y SUS INVERSIONES SE DESTINAN PARA
REALIZAR EXCLUSIVAMENTE ACTIVIDADES GRAVADAS
IVA trasladado al contribuyente en Importe IVAel mes de marzo de 2007
a) Adquisiciones efectivamente pagadas $ 38,000 $ 5,700Gastos efectivamente pagados 22,000 3,300Otros gastos efectivamente pagados 5,500 825
SUMA $ 65,500 $ 9,825
b)$ 58,000 $ 8,700
c) Datos adicionales:Valor de actividades a tasa 0% $ 43,000Valor de actividades a tasa 15% 65,000Valor de actividades exentas 14,500Valor total de actividades $ 122,500
Equipo de transporte adquirido destinado a realizaractividades gravadas
![Page 64: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/64.jpg)
64
SOLUCIÓN:
1.- Determinación de la proporción del acreditamiento
108,000122,500
2.- Determinación del IVA acreditable del mes
$ 9,825Por:Proporción de acreditamiento mensual 88.16%Igual:IVA acreditable (sin considerar inversiones) $ 8,662Mas:
8,700Igual:TOTAL DEL IVA ACREDITABLE $ 17,362
IVA acreditable por inversiones para realizar actividades gravadas
88.16%Total de actividades
IVA acreditable efectivamente pagado
Proporción del IVA acreditable =
Valor de las actividadesgravadas del mes
= =
![Page 65: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/65.jpg)
65
2. Para actividades por las que no se esté obligado al pago el IVA no será acreditable.
Continuación Acreditamiento IVA de Inversiones . . .
![Page 66: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/66.jpg)
66
3. Cuando las inversiones se utilicen indistintamente para 1 y 2 será acreditable en la proporción en que las actividades por las que se deba pagar el IVA o apliquen tasa 0% representen en el valor total de actividades, debiendo en su caso, aplicar el ajuste del artículo 5 – A.
Continuación Acreditamiento de Inversiones . . .
![Page 67: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/67.jpg)
67
El acreditamiento anterior deberá aplicarse por todas las inversiones que se adquieran o importen, en un período de cuando menos 60 meses a partir del mes del acreditamiento.
Los contribuyentes que apliquen el artículo 5-B (proporción del año de calendario anterior) no aplican la proporción mensual.
AJUSTE CUANDO SE ALTERE EL DESTINO DE LA INVERSIÓN
![Page 68: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/68.jpg)
68
4. Cuando las inversiones del número 1 y 2 dejen de destinarse en forma exclusiva a actividades gravadas ó exentas deben aplicar el ajuste del artículo 5 - A.
Continuación Acreditamiento de Inversiones . . .
![Page 69: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/69.jpg)
69
AJUSTE AL ACREDITAMIENTO (Artículo 5 - A)
Cuando se hayan realizado inversiones y se utilicen indistintamente para actividades por las que se deba pagar el impuesto o tasa 0% y por las que no se esté obligado al pago, y en los meses posteriores al mes en que se efectuó el acreditamiento, se modifique en más de un 3% la proporción del acreditamiento, deberá ajustarse como sigue:
![Page 70: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/70.jpg)
70
I. Cuando disminuya la proporción del valor de las actividades por las que se deba pagar el IVA o tasa 0%, respecto del valor total de las actividades, se deberá realizar el acreditamiento, actualizado como sigue:
REINTEGRAR ACREDITAMIENTO
![Page 71: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/71.jpg)
71
IVA trasladado o pagado en la importación de
la inversión
x
% máximo de depreciación por ejercicio
según Ley ISR
% proporción
en mes
del
acreditamiento12
AJUSTE AL ACREDITAMIENTO
![Page 72: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/72.jpg)
72
IVA trasladado o pagado en la importación de
la inversión
x
% máximo de depreciación
según Ley del ISR
% proporción
en mes
del ajuste
12
Igual:
IVA que deberá reintegrarse actualizado
Menos:
![Page 73: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/73.jpg)
73
Este procedimiento se aplicará por el número de meses en el período en que para efectos de la Ley del ISR se hubiera deducido la inversión, aplicando los por porcientos máximos y a partir del mes en que se realizó el acreditamiento.
![Page 74: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/74.jpg)
74
II.
Cuando aumente la proporción según fracción I, se podrá incrementar el acreditamiento, como sigue:
IVA trasladado o pagado en la importación de
la inversión
x
% máximo de depreciación por ejercicio
según Ley ISR
% proporción
en mes
del
ajuste12
AJUSTE AL ACREDITAMIENTO
INCREMENTO DE IVA ACREDITABLE
![Page 75: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/75.jpg)
75
IVA trasladado o pagado en la importación de
la inversión
x
% máximo de depreciación
por ejercicio según Ley ISR
% proporción
en mes
del acreditamiento
12Igual:
IVA que podrá acreditarse actualizado.
Menos:
AJUSTE AL ACREDITAMIENTO
![Page 76: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/76.jpg)
76
Este procedimiento se aplicará por el número de meses en el período en que para efectos de la LISR se hubiera deducido la inversión, en los por cientos máximos y a partir del mes en que se realizó el acreditamiento.
![Page 77: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/77.jpg)
77
ACREDITAMIENTO DEL IVA CON PROPORCIÓN MENSUALPOR INVERSIONES PARA ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS
Y SUS INVERSIONES SE DESTINAN INDISTINTAMENTE PARA REALIZARACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS Y AJUSTE POSTERIOR QUE
INCREMENTARA ACREDITAMIENTO
Datos
a) Proporción del IVA acreditable por el mes de marzo 71.50%
b) $ 300,000 $ 45,000
c) IVA trasladado al contribuyente en agosto Importe IVA
Adquisiciones efectivamente pagadas $ 42,000 6,300Gastos efectivamente pagados 34,000 5,100Otros gastos efectivamente pagados 6,000 900
SUMA $ 82,000 $ 12,300
d) $ 120,000 $ 18,000
e) Valor de actividades gravadas al 15% en abril 80,000
f) Valor de actividades exentas 28,000
g) Valor total de actividades 108,000
Equipo de oficina adquirido en el mes de marzo
Equipo de cómputo adquirido en abril
![Page 78: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/78.jpg)
78
SOLUCIÓN:
1.- Determinación de la proporción del acreditamiento
80,000108,000
2.- Determinación del IVA acreditable del mes
$ 12,300Mas:
18,000Igual:Suma IVA acreditable $ 30,300Por:Proporción de acreditamiento mensual 74.07%Igual:IVA ACREDITABLE DEL MES DE ABRIL $ 22,443
74.07%
Total de actividades
IVA acreditable efectivamente pagado
Proporción del IVA acreditable =
Valor de las actividadesgravadas del mes =
IVA acreditable por inversiones para realizar indistintamenteactividades gravadas y exentas
=
![Page 79: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/79.jpg)
79
ARTÍCULO 5-A, FRACCIÓN II DE LA LIVA
3.-
Comparar proporciónConcepto Marzo Abril
Proporción del IVA acreditable del mes de adquisición (marzo) 71.50%
Proporción mínima del IVA acreditable(Proporción 71.50% - 3%) para reintegraracreditamiento 69.35%
Proporción máxima del IVA acreditable(Proporción 71.50% + 3%) para incrementaracreditamiento 73.65% 74.07% (1)
(1) Efectuar ajuste respecto de las inversiones efectuadas en marzo, la proporción se modificó en más de un 3%
Comparativo de la proporción del IVA acreditable mensual con los meses posteriores para efectuar ajuste
![Page 80: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/80.jpg)
80
4.- Determinación del ajuste al acreditamiento
ConceptoEquipo de Oficina
45,000.00Por:
10%Igual:IVA proporcional anual 4,500.00Entre:Meses del año 12Igual:IVA proporcional mensual 375.00Por:
71.50%
Igual:RESULTADO A 268.13
IVA trasladado o pagado en la importación, corespondiente a lainversión (eq. oficina)
% máximo de deducción por ejercicio según la LISR
Proporción acreditable del IVA en el mes de acreditamiento
![Page 81: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/81.jpg)
81
IVA proporcional mensual 375.00Por:
74.07%Igual:RESULTADO B 277.76 SI "A" ES MAYOR QUE "B" CANTIDAD A REINTEGRAR 0.00
SI "A" ES MENOR QUE "B"9.63
INPC Abril 2007 (estimado) 122.3121INPC Marzo 2007 (estimado) 122.1330
Factor de actualización 1.0014INCREMENTO AL IVA ACREDITABLE DEL MES 9.66Más: IVA Acreditable del mes $ 22,443.00IVA Acreditable total de abril $ 22,452.66
Proporción acreditable del IVA en el mes de ajuste
CANTIDAD POR INCREMENTAR ACREDITAMIENTO
![Page 82: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/82.jpg)
82
ACREDITAMIENTO DEL IVA CUANDO SE REALIZAN ACTIVIDADES GRAVADASY EXENTAS Y SUS INVERSIONES SE DESTINAN INDISTINTAMENTE
PARA REALIZAR ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS(AJUSTE POSTERIOR QUE REINTEGRA EL ACREDITAMIENTO)
Datos del mes de mayo de 2007
a) Continuación del ejemplo anterior
IVA trasladado al contribuyente: Importe IVA
Adquisiciones efectivamente pagadas $ 38,000 $ 5,700Gastos efectivamente pagados 32,000 4,800Otros gastos efectivamente pagados 5,000 750
SUMA $ 75,000 $ 11,250
b) Datos Adicionales:Valor de actividades gravadas al 15% $ 85,000Valor de actividades exentas 34,000Valor total de actividades $ 119,000
![Page 83: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/83.jpg)
83
SOLUCIÓN:
1.- Determinación de la proporción del acreditamiento mensual
85,000119,000
2.- Determinación del IVA acreditable del mes
$ 11,250.00Mas:
0.00Igual:Suma IVA acreditable $ 11,250.00Por:Proporción de acreditamiento mensual 71.43%Igual:IVA ACREDITABLE DEL MES $ 8,036.00
IVA acreditable de erogaciones por inversiones
= 71.43%
Total de actividades
IVA acreditable efectivamente pagado, según artículo 5 fracción IIinciso c), por la adquisición de bienes distintos a las inversiones, deservicios o por el uso o goce temporal de bienes.
Proporción del IVA acreditable mensual =
Valor de las actividadesgravadas del mes =
![Page 84: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/84.jpg)
84
ARTÍCULO 5-A, FRACCIÓN I DE LA LIVA
3.- Comparativo de la proporción del IVA acreditable mensual con los meses posteriores para efectuar ajuste de la inversión de marzo de 2007
Comparar proporciónConcepto Marzo Mayo
Proporción del IVA acreditable del mes de adquisición 71.50%
Proporción mínima del IVA acreditable71.50% - 3% 69.35%
Proporción máxima del IVA acreditable71.50% + 3% 73.65%
Proporción del IVA acreditable del mes del ajuste 71.43% (1)
(1) No se modificó la proporción en más de un 3%, por lo que no se efectua ajuste
![Page 85: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/85.jpg)
85
4.- Comparativo de la proporción del IVA acreditable mensual con los meses posteriores para efectuar ajuste de la inversión de abril de 2007
Comparar proporciónConcepto Abril Mayo
Proporción del IVA acreditable del mes 74.07%
Proporción mínima del IVA acreditable(Proporción 74.07% - 3%) para reintegraracreditamiento 71.84% 71.43% (1)
Proporción máxima del IVA acreditable(Proporción 74.07% + 3%) para incrementaracreditamiento 76.29%
(1) Efectuar ajuste respecto de las inversiones efectuadas en agosto, la proporciónse modificó en más de un 3%
![Page 86: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/86.jpg)
86
5.- Determinación del ajuste al acreditamiento
ConceptoEquipo de Cómputo
IVA trasladado o pagado en la importación,correspondiente a la inversión 18,000.00Por:% máximo de deducción por ejercicio según laLISR 30%Igual:IVA proporcional anual 5,400.00Entre:Meses del año 12Igual:IVA proporcional mensual 450.00Por:Proporción acreditable del IVA en el mes deacreditamiento 74.07%Igual:RESULTADO A 333.31
![Page 87: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/87.jpg)
87
IVA proporcional mensual 450.00Por:Proporción acreditable del IVA en el mes de ajuste 71.43%Igual:
RESULTADO B 321.43
SI "A" ES MAYOR QUE "B"CANTIDAD A REINTEGRAR 11.88
SI "A" ES MENOR QUE "B"CANTIDAD POR INCREMENTAR
ACREDITAMIENTO 0.00
INPC mes mayo 2007 (estimado) 122.4915INPC mes abril 2007 (estimado) 122.3121
Factor de actualización 1.0014
CANTIDAD A REINTEGRAR DELACREDITAMIENTO ACTUALIZADO 11.90
![Page 88: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/88.jpg)
88
ACREDITAMIENTO DEL IVA CON PROPORCIÓNDEL AÑO DE CALENDARIO INMEDIATO ANTERIOR
a) IVA trasladado al contribuyente en el mes: Importe IVA
Adquisiciones efectivamente pagadas $ 550,000 $ 82,500Gastos efectivamente pagadas 380,000 57,000Otros gastos efectivamente pagados 55,500 8,325
SUMA $ 985,500 $ 147,825
b) $ 120,000 $ 18,000Equipo de computo adquirido en el mes de abril
![Page 89: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/89.jpg)
89
c) Información del año de calendario inmediato anterior (2006)
MES
ENERO 105,000 110,000FEBRERO 120,000 123,000MARZO 110,000 115,000ABRIL 130,000 131,000MAYO 125,000 135,000JUNIO 120,000 124,000JULIO 105,500 110,000AGOSTO 110,000 120,500SEPTIEMBRE 100,000 115,000OCTUBRE 120,000 128,000NOVIEMBRE 132,000 135,000DICIEMBRE 140,000 145,000
ACUMULADO 1,417,500 1,491,500
Total de actividadesValor de actividades
gravadas
![Page 90: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/90.jpg)
90
1.-
1,417,5001,491,500 95.03%Total de actividades
incluyendo las que no seanobjeto del IVAcorrespondiente al año decalendario inmediato anterioral mes por el que se calcula elimpuesto
Determinación de la proporción del IVA acreditable correspondiente al año de calendario inmediato anterior
Proporción del IVA acreditable
=
Valor de las actividadesgravadas correspondientes alaño de calendario inmediatoanterior al mes por el que secalcula el impuesto
= =
![Page 91: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/91.jpg)
91
2.- Determinación del IVA acreditable del mes
$ 147,825Mas:
18,000Igual:Suma IVA acreditable $ 165,825Por:Proporción de IVA acreditable de año de calendario 2006 95.03%Igual:IVA ACREDITABLE DEL MES $ 157,583
IVA acreditable por inversiones para realizar indistintamente actividades gravadas y exentas
IVA acreditable efectivamente pagado
![Page 92: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/92.jpg)
92
En el año de inicio de actividades y en el siguiente la proporción se calculará considerando los valores correspondientes al período desde el mes de inicio de actividades y hasta el mes por el que se calcula el impuesto.
IVA ACREDITABLE EN INICIO ACTIVIDADES (Artículo 5-B)
![Page 93: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/93.jpg)
93
ACREDITAMIENTO DEL IVA EN INICIO DE ACTIVIDADESAPLICANDO OPCIÓN DEL ARTÍCULO 5-B DE LA LIVA
Agosto de 2006
DATOS:
a) La empresa inicio operaciones en el mes de abril de 2007
IVA trasladado al contribuyente: Importe IVA
Adquisiciones efectivamente pagadas $ 42,000 $ 6,300Gastos efectivamente pagadas 34,000 5,100Otros gastos efectivamente pagados 6,000 900
SUMA $ 82,000 $ 12,300
b) $ 80,500 $ 12,075
c) Valor de actividades gravadas en abril 2007 $ 95,000
d) Valor total de actividades $ 108,000
Adquisición de maquinaria
![Page 94: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/94.jpg)
94
SOLUCIÓN:
1.- Determinación de la proporción del acreditamiento
95,000108,000
= 87.96%Total de actividades desde elmes en el que se iniciaron lasactividades y hasta el mes por elque se calcula el impuesto
=Proporción del IVA
acreditable=
Valor de las actividadesgravadas desde el mes en el quese iniciaron las actividades yhasta el mes por el que secalcula el impuesto
![Page 95: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/95.jpg)
95
2.- Determinación del IVA acreditable del mes
$ 12,300.00Mas:
12,075.00Igual:Suma IVA acreditable $ 24,375.00Por:Proporción del IVA acreditable según artículo 5-B 87.96%Igual:IVA ACREDITABLE DEL MES $ 21,440.00
IVA acreditable efectivamente pagado, según artículo 5 fracciónII inciso c), por la adquisición de bienes distintos a lasinversiones, de servicios o por el uso o goce temporal de bienes.
IVA acreditable por inversiones para realizar indistintamente actividades gravadas y exentas, según artículo 5 fracción II inciso d) numeral 3
![Page 96: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/96.jpg)
96
Esta opción será aplicable por todas las erogaciones en un período de sesenta meses a partir del mes en que se haya realizado el acreditamiento en los términos de este artículo.
VIGENCIA DE LA OPCIÓN
![Page 97: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/97.jpg)
97
Este procedimiento no aplica a las inversiones cuyo acreditamiento se realizó conforme al artículo 5 fracción II, inciso d) numeral 3.
NO APLICA OPCIÓN
(Artículo 5-B)
![Page 98: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/98.jpg)
98
Reintegro
I. La cantidad que deba reintegrarse, se disminuye del impuesto acreditable en el mes en el que se realice el ajuste. La cantidad que se disminuya en los términos de esta fracción no puede acreditarse.
Cuando el impuesto acreditable resulte inferior al impuesto que se deba reintegrar, se paga la diferencia entre dichos montos al presentar la declaración de pago que corresponda al mes en el que se efectúa el ajuste.
Reintegro o incremento del acreditamiento Art. 19 RIVA
![Page 99: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/99.jpg)
99
Incremento
II. La cantidad que podrá acreditarse de conformidad con el artículo 5o.-A, fracción II, inciso e) de la Ley, se suma al monto del impuesto acreditable en el mes en el que se realiza el ajuste.
Reintegro o incremento del acreditamiento Art. 19 RIVA
![Page 100: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/100.jpg)
100
CÁLCULO PROPORCIÓN DEL IVA ACREDITABLE (Artículo 5 - C)
Para calcular proporción, a que se refieren artículo 5 fracción V incisos c) y d) numeral 3, 5-A fracción I incisos c) y d), fracción II incisos c) y d) y 5-B, no incluir los conceptos siguientes:
![Page 101: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/101.jpg)
101
CÁLCULO PROPORCIÓN DEL IVA ACREDITABLE 5 -C
Actos que no se incluyen:
Importación de bienes o servicios.
Enajenación de activos fijos, gastos y cargos diferidos, suelo.
Dividendos percibidos.
Enajenación de acciones o partes sociales, documentos y títulos de crédito.
Enajenación de moneda nacional o extranjera, “onza troy”.
Intereses percibidos y ganancia cambiaria.
Enajenación por arrendamiento financiero.
Enajenación bienes adquiridos por dación en pago o adjudicación.
Deriven de operaciones financieras derivadas.
![Page 102: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/102.jpg)
102
X. La enajenación de los certificados de participación inmobiliarios no amortizables a que se refiere el segundo párrafo de la fracción VII del artículo 9o. de la Ley.
Modificación 2006 Artículo 5o.-C.CONCEPTOS QUE NO SE DEBERÁN INCLUIR PARA CALCULAR LA PROPORCIÓN DE ACREDITAMIENTO
![Page 103: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/103.jpg)
103
EFECTOS• Datos• Constructora que realiza construcción de
casas habitación.• marzo de 2007 Compra un edificio en
$20,000,000.-• En ese mes no vendió ninguna casa
habitación y pinto una oficina por $15,000.-
• En abril vuelve a vender casas habitación.
![Page 104: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/104.jpg)
104
EjemploTasa 5%
Cuando Disminuya el FactorIVA de Inversiones no Identificadas 3,000,000
(*) % Máximo de Deducción en ISR 5%(=) Resultado 1 150,000 (/) 12 12(=) Resultado 2 12,500 (*) Factor de Acreditamiendo Aplicado 100%(=) Resultado 3 12,500
Resultado 2 12,500 (*) Factor de Acreditamiendo Modificado 0%(=) Resultado 4 0
Resultado 3 12,500 (-) Resultado 4 - (=) IVA Acreditado no Procedente 12,500.00 (*) Factor de Actualización 1.0002(=) IVA Acreditado a Reversar en el mes 12,502.50
no Identificadas Ajuste al Acreditamiento del IVA de Inversiones
![Page 105: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/105.jpg)
105
EJEMPLO II
Datos
• En el ejercicio 2006 se adquieren las acciones de una empresa que venia operando desde años anteriores.
• La empresa tenia un factor de IVA del 100%.
• En el 2007 se realiza la construcción de casas habitación.
• Marzo de 2007 Compra un edificio en $20,000,000.-
• En ese mes pinto una oficina por $15,000.-
![Page 106: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/106.jpg)
106
$IVA Acred. de Gastos y Bienes Distintos
a Inversiones Identificados con Actos Gravados 10
(+)IVA Acred. de Gastos y Bienes no
Identificados 3,000,000
(+)IVA Acred. de Inversiones Identificadas con Actos Gravados (Destino Habitual) -
(=) IVA Acreditable del Mes 3,000,010
IVA de Bienes, Inversiones y de Gastos no Identificados 3,000,000
(*) Factor de Acreditamiento del año
Calendario Anterior al mes de Cálculo 100%
(=)IVA Acred. de Bienes, Inversiones y
de Gastos no Identificados 3,000,000
Opción de Determinación del IVA Acreditable de QuienesRealizan Actividades Gravadas, Exentas y no Objeto
![Page 107: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/107.jpg)
107
ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
–Saldos a favor
–Compensaciones
![Page 108: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/108.jpg)
108
Momento en que se origina el saldo a favor
Cuando se presente la declaración que muestre el saldo a favor. (Ley IVA)
Cuando se trate de pagos de lo indebido
Cuando se obtenga una sentencia firme.
En caso de errores aritméticos en cualquier momento antes de la prescripción.
![Page 109: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/109.jpg)
109
SALDOS A FAVOR » ORIGEN:
– Pagos indebidos– Pagos en exceso conforme a la ley
(acreditamiento)
» RECUPERABILIDAD:
– Acreditamiento– Compensación (universal a partir de julio de
2004)– Devolución
![Page 110: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/110.jpg)
110
PAGO de lo “NO DEBIDO”
El pago de lo indebido se encuentra regulado dentro del capitulo de enriquecimiento ilícito, del Código Civil Federal.
• Art. 1882.- El que sin causa se enriquece en detrimento de otro, esta obligado a indemnizarlo de su empobrecimiento en la medida que el se ha enriquecido.
![Page 111: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/111.jpg)
111
“Hay pago de lo indebido cuando una persona, creyendo por error que es deudora de otra, le entrega una cosa o ejecuta otra prestación a favor de ella”.
(Manuel Borja Soriano, teoría general de las obligaciones).
![Page 112: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/112.jpg)
112
Ejemplo, cantidades enteradas:
• Por error aritmético se pagó una cantidad mayor.
• Por una indebida interpretación y aplicación de la ley hubiese pagado mayor impuesto.
![Page 113: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/113.jpg)
113
Las autoridades fiscales devolverán (están obligadas) :
a) Las cantidades pagadas indebidamente.
a) Las que procedan de acuerdo con las leyes (IVA).
“derecho sin temor de exigir lo que corresponde”
![Page 114: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/114.jpg)
114
SALDOS A FAVOR• En pagos mensuales se podrá acreditar hasta
agotarlo o solicitar su devolución
• La devolución será sobre el total del saldo a favor
• En el caso de que se realice una compensación y resulte remanente se podrá solicitar la devolución sobre el total de dicho remanente
• Los saldos cuya devolución se solicite o sean objeto de compensación, no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.
Art. 6 LIVA
![Page 115: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/115.jpg)
115
Reforma al CFF
El art. 23 del CFF establece:
• Los contribuyentes podrán optar por compensar.
• Cantidades a su favor contra adeudos propios o por retención a terceros.
• Que se trate de impuestos federales.
• VIGENCIA a partir del 1 de julio de 2004
![Page 116: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/116.jpg)
116
No compensables
• Aquellos que correspondan a la importación, incluyendo sus accesorios.
• Tampoco las cantidades cuya devolución se haya solicitado o hayan prescrito su devolución.
• No son compensables los impuestos indirectos cuando no procede la devolución.
![Page 117: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/117.jpg)
117
No compensables
• Retención de IVA, art. 1-A, penúltimo párrafo:
• El retenedor efectuará la retención del impuesto.. Sin que contra el entero de la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna …
![Page 118: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/118.jpg)
118
ACTUALIZACIÓN DE LA COMPENSACIÓN
Los importes a favor deberán actualizarse de acuerdo con lo previsto en el artículo 17-A del CFF:
Desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contiene el saldo a favor
Hasta el mes en que la COMPENSACION se realice.
![Page 119: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/119.jpg)
119
Actualización
Ejemplo:
Se presento la declaración el 5 de mayo, la compensación se realiza el 16 de noviembre.
El factor de actualización se determina dividiendo el Inpc (17-A CFF):
= octubre / abril.
![Page 120: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/120.jpg)
120
SALDOS A FAVOR• Compensación universal. IVA a favor
contra:
• ISR propio
• IMPAC
• IEPS propio
• Tenencia aeronaves
• Retención ISR
• Retención de IEPS
![Page 121: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/121.jpg)
121
SALDOS A FAVOR
• Compensación universal. IVA a favor (derivado de pago de lo indebido) contra:
» IVA propio
» ISR propio
» IMPAC
» IEPS propio
» Tenencia aeronaves
» Retención ISR
» Retención de IEPS
![Page 122: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/122.jpg)
122
La devolución podrá ser:
- De Oficio ?- A petición del interesado
Forma de devolución:
– Mediante cheque nominativo – Por medio de certificados– En efectivo – Por medio de depósito en cuenta
bancaria
![Page 123: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/123.jpg)
123
Casos en que no procede la devolución:
• Tratándose de los impuestos indirectos, la devolución por pago de lo indebido se efectúa a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó, siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto quien traslado el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio, no tendrá derecho de solicitar su devolución.
Art. 22 CFF
![Page 124: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/124.jpg)
124
Observaciones :
• El propósito es evitar que aquellas empresas que operan con el consumidor final, soliciten la devolución.
• Solamente podrán solicitar la devolución aquellos que lo hayan pagado y no lo hayan acreditado.
![Page 125: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/125.jpg)
125
PLAZO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCION
En términos generales, dentro de los 40 días hábiles siguientes en que se presentó la solicitud. (anteriormente era de 50 días)
Contribuyente con declaratoria de CPR 25 días hábiles.
![Page 126: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/126.jpg)
126
DECLARATORIA DE CONTADOR PÚBLICO (Ant. Art., 15-A RIVA)
• Se elimina el artículo 15-A del reglamento anterior:
–Que establecía la posibilidad de que las solicitudes de devolución de los saldos a favor del impuesto, pudieran efectuarse mediante declaratoria formulada por contador público registrado.
• Las solicitudes de devolución deben efectuarse en los términos de la Ley y del Código Fiscal de la Federación.
![Page 127: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/127.jpg)
127
INFORMACION ADICIONAL
La autoridad podrá solicitar:
Datos, informes o documentos adicionales relacionados con la solicitud.
Cuenta con 20 días para requerir. Otorga 20 días para dar respuesta. Nuevo requerimiento dentro de los 10 días. El plazo entre la notificación del
requerimiento y la contestación no se toma en cuenta.“No se considera que se inician facultades de comprobación”
![Page 128: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/128.jpg)
128
Devolución Parcial ..
• Se podrá devolver una cantidad menor.
• La parte no devuelta se considera negada.
• En este caso la autoridad deberá fundar y motivar su resolución, ya sea que niegue una parte o el total.
• En ambos casos procede la impugnación.
![Page 129: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/129.jpg)
129
ACTUALIZACIÓN DE LA DEVOLUCIÓN
Los importes a favor deben actualizarse de acuerdo con lo previsto en el artículo 17-A del CFF, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contiene el saldo a favor hasta el mes en que la devolución se deposite en la institución bancaria.
![Page 130: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/130.jpg)
130
Actualización
Ejemplo:
Se presento la declaración el 15 de marzo, solicitud se presenta el 16 de marzo y la devolución fue depositada el 15 de junio.
El factor de actualización se determina dividiendo el inpc mayo/febrero
![Page 131: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/131.jpg)
131
PAGO DE INTERESES
En caso de que los saldos a favor no sean devueltos en los términos previamente señalados (40 o 25 días), las autoridades deberán pagar intereses equivalentes a la tasa de recargos por mora, desde la fecha en que debió realizarse la devolución.
![Page 132: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/132.jpg)
132
PAGO DE INTERESES
Si se hubiere interpuesto un medio de defensa se pagarán intereses.
La devolución se aplicará primero a los intereses.
Los intereses a cargo del fisco no excederán de cinco años.
![Page 133: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/133.jpg)
133
Prescripción de la devolución
• La obligación de devolver prescribe en los términos del crédito fiscal.
• Conforme el art. 146 del CFF, el crédito fiscal prescribe en cinco años. El término de la prescripción inicia desde la fecha en que pudo ser legalmente exigible (pudo ser solicitado), en su caso se interrumpe cuando se interponga un recurso.
![Page 134: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/134.jpg)
134
CERTIFICADOS de devolución
• Cuando los soliciten el contribuyente.
• Podrá se utilizado para pagar contribuciones propias o retenidas.
• También podrán expedirse a favor de un tercero. (a miembros de un grupo, a integrantes de transportistas o para el Gobierno y sus empresas).
![Page 135: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/135.jpg)
ACTUALIZACIÓN DE SALDOS A FAVOR QUE SE MODIFIQUEN EN DECLARACIONES
COMPLEMENTARIAS
Otros aspectos de la Devolución
![Page 136: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/136.jpg)
136
ACTUALIZACIÓN POR SALDOS A FAVOR EN COMPLEMENTARIAS
• No existe disposición legal al respecto
• Interpretación
![Page 137: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/137.jpg)
137
ACTUALIZACIÓN POR SALDOS A FAVOR EN COMPLEMENTARIAS– Saldo a favor en la declaración normal
• Si se mantiene el saldo a favor manifestado en declaración normal en la complementaria, la fecha de actualización deberá ser aquella en que se declaró primero el saldo a favor.
• Si se modifica el saldo de la original, la actualización debe ser desde que se generó primero el saldo a favor.
![Page 138: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/138.jpg)
138
ACTUALIZACIÓN POR SALDOS A FAVOR EN COMPLEMENTARIAS
– Saldo a favor en la declaración complementaria
•Si no se había manifestado el saldo a favor con anterioridad, la actualización correrá desde que se presentó la declaración complementaria que contiene el saldo a favor.
![Page 139: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/139.jpg)
139
SALDO A FAVOR, PROCEDE SU DEVOLUCION Y ACTUALIZACION A PARTIR DE LA PRESENTACION DE LA DECLARACION ORDINARIA CUANDO SU MONTO NO FUE OBJETO DE MODIFICACION EN LA DECLARACION COMPLEMENTARIA.-
(..) en los casos en que se presenta declaración complementaria y ésta no modifica el saldo a favor contenido en la declaración original, la devolución y la actualización del saldo a favor solicitado debe computarse desde que se presentó la declaración normal, pues de considerar la actualización a partir de la declaración complementaria además de causar perjuicio al contribuyente, viola lo dispuesto en el dispositivo del ordenamiento fiscal mencionado.(2)
Tercera Época. Instancia: Primera Sala Regional Noreste. (Monterrey) R.T.F.F.: Año VIII. No. 94. Octubre 1995.Tesis: III-PSR-IX-70 Página: 18
![Page 140: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/140.jpg)
140
ACTUALIZACIÓN.- CASOS EN QUE ES PROCEDENTE APLICARLA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 17-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.-
(..), saldos surgidos con motivo de la actualización que prevé el numeral 9, cuarto párrafo, de la Ley del Impuesto al Activo, éstos se actualicen en términos de lo previsto por el diverso numeral 17-A del Código Fiscal de la Federación, esto es, desde el mes que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación se realice. (30)
Quinta Época. Instancia: Sala Regional del Sureste (Oaxaca, Oax.)R.T.F.J.F.A.:Quinta Época. Año I. No. 2. Febrero 2001. Tesis: V-TASR-XV-31 Página: 250
![Page 141: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/141.jpg)
141
ACTUALIZACIÓN DE DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS PAGADOS INDEBIDAMENTE.- DEBE REALIZARSE DESDE LA FECHA EN QUE SE GENERÓ EL SALDO A FAVOR.-
(..) Por lo cual, la devolución del saldo a favor solicitada por la actora, por concepto del impuesto sobre la renta del ejercicio de 1992, debe efectuarse actualizada desde la fecha en que se presentó la declaración normal relativa a dicho ejercicio, tal y como lo ordena el artículo 22, del Código Fiscal de la Federación y no como pretende la autoridad, desde la fecha en que se presentó la declaración complementaria en la que se precisó la existencia de dicho saldo a favor, que fue el 06 de junio de 1997. (..) las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares son de aplicación estricta y que las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en el que ocurran, por lo que en tal virtud y por equidad, las devoluciones de contribuciones pagadas en exceso deben seguir la misma suerte;
Cuarta Época Instancia: Sexta Sala Regional Metropolitana R.T.F.F.: Año II. No. 13. Agosto 1999.
![Page 142: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/142.jpg)
142
ANALISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
– Enajenación
– Prestación de servicios
– Uso o goce temporal de bienes
– Exportación de bienes y servicios
– Importación de bienes y servicios
![Page 143: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/143.jpg)
143
ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
– Obligaciones de los contribuyentes
– Facultades de las autoridades
– Régimen de pequeños contribuyentes
![Page 144: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/144.jpg)
ENAJENACIÓN
![Page 145: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/145.jpg)
145
Enajenación de bienes.
Concepto.Lo que señala como tal el C.F.F.
Adicionalmente:•Los faltantes de bienes en los inventarios, salvo
prueba en contrario.
No se considerarán enajenación cuando sean deducibles para ISR (mermas, destrucción autorizada de mercancía o faltantes por caso fortuito o fuerza mayor) (18 R. IVA.)
Art. 8
![Page 146: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/146.jpg)
146
No se consideran enajenaciones gravadas :
• Realizadas por causa de muerte.
• La donación. (Si es realizada por empresas, deberá ser deducible para ISR).
• Los donativos u obsequios con fines publicitarios que sean deducibles (26 R. IVA.)
Art. 8
![Page 147: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/147.jpg)
147
Enajenaciones exentas1) El suelo.
2) Casa - habitación (28 y 29 R.I.V.A.).
3) Libros, periódicos y revistas.
4) Bienes muebles usados, excepto los enajenados por empresas (27 R. IVA.)
5) Billetes de lotería, rifas y sorteos.
6) Moneda nacional y moneda extranjera.
7) Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito
8) Lingotes de oro con un mínimo de 99%. Si su enajenación se efectúa al menudeo con el público en general.
Art. 9 LIVA
![Page 148: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/148.jpg)
148
Enajenaciones exentas
9) Enajenaciones entre residentes en el extranjero o por un residente en el extranjero a una persona moral incorporada a alguno de los programas de promoción a la exportación o bien se trate de industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de auto transporte o auto partes para introducción a depósito fiscal.
• Para que las enajenaciones sean exentas, los bienes que se hayan exportado o introducido al territorio nacional deberán mantenerse en el régimen de importación temporal, o régimen similar de conformidad con la Ley Aduanera o en depósito fiscal. Mismo tratamiento tendrán las enajenaciones de bienes sujetos al régimen de recinto fiscalizado.
Art. 9
![Page 149: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/149.jpg)
149
Enajenaciones exentas
La enajenación de billetes y demás comprobantes que permitan participar en loterías o quinielas deportivas que llevan a cabo la Lotería Nacional y Pronósticos Deportivos, así como sus comisionistas, subcomisionistas, agentes y subagentes, queda comprendida en la fracción V del artículo 9.
R.M. 5.3.3.
![Page 150: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/150.jpg)
150
Enajenaciones exentasExención de IVA. No abarca a servicios parciales en
construcción de casa habitación.
Los trabajos de instalaciones hidráulicas, sanitarias, eléctricas, de cancelería de fierro o aluminio y, en general, cualquier labor que los constructores de inmuebles contraten con terceros para realizarlos o incorporarlos a inmuebles y construcciones nuevas destinadas a casa habitación, no se encuentran incluidos en la exención prevista en el artículo 9o., fracción II, ya que estos servicios no son por sí mismos construcciones adheridas al suelo, ni implican la edificación de inmuebles.
Criterios de IVA 26/2001/IVA
![Page 151: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/151.jpg)
151
Enajenaciones exentasEnajenación de piedra, arena y tierra.De conformidad con el artículo 5o. del C.F.F. y
para los efectos del artículo 9o., fracción I de la Ley del IVA, por suelo debe entenderse el bien inmueble señalado en el artículo 750, fracción I del Código Civil Federal.
Es por ello que a la enajenación de bienes muebles, como la piedra, arena o tierra, no sería aplicable el desgravamiento previsto en dicho artículo 9o. fracción I.
Criterios IVA 91/2001/IVA
![Page 152: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/152.jpg)
152
Casa habitaciónART. 29 RIVAPara los efectos del artículo 9o., fracción II de la Ley, la
prestación de los servicios de construcción de inmuebles destinados a casa habitación, ampliación de ésta, así como la instalación de casas prefabricadas que sean utilizadas para este fin, se consideran comprendidos dentro de lo dispuesto por dicha fracción, siempre y cuando el prestador del servicio proporcione la mano de obra y materiales.
Unidades habitacionales, no se considera como destinadas a casa habitación las instalaciones y obras de urbanización, mercados, escuelas, centros o locales comerciales, o cualquier otra obra distinta a las señaladas.
![Page 153: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/153.jpg)
153
Casa habitación
Art. 28.
Se considera que también son casas habitación los asilos y orfanatorios.
Construcciones nuevas, se atenderá al destino para el cual se construyó, considerando las especificaciones del inmueble y las licencias o permisos de construcción.
![Page 154: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/154.jpg)
154
Casa habitaciónArt. 28. Cuando se enajene una construcción que no
estuviera destinada a casa habitación, se podrá considerar que si lo está, cuando:
– Se asiente en la escritura pública que el adquirente la
destinará a ese fin y – Garantice el impuesto que hubiera correspondido.
Las autoridades ordenarán la cancelación de la garantía cuando por más de seis meses contados a partir de la fecha en que el adquirente reciba el inmueble, éste se destine a casa habitación.
![Page 155: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/155.jpg)
155
Enajenaciones exentasPara calcular el impuesto tratándose de la enajenación
de automóviles y camiones usados, adquiridos de personas físicas que no trasladen en forma expresa y por separado el impuesto, se considerará como valor el determinado conforme al artículo 12 de la Ley, al que podrá restársele el costo de adquisición del bien, sin incluir gastos de reparación o mejoras.
Requisitos del adquirente :I.- Efectuar el pago mediante cheque nominativo. II.- Conservar copia de la factura y demás documentos
en los que conste el nombre, domicilio y en su caso, el R.F.C. del enajenante, la marca, tipo, año modelo, el número de motor y el de serie de la carrocería, del vehículo.
Art. 27 RIVA
![Page 156: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/156.jpg)
156
Enajenación en territorio nacional
Cuando se encuentra el bien en territorio nacional, al efectuarse el envío al adquirente. Cuando, no haya envío si en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante.
Bienes sujetos a matrícula o registros mexicanos, se considera aun cuando se encuentren fuera del territorio, si el enajenante es residente en México o establecimiento en el país de residentes en el extranjero.
Bienes intangibles, se considera que la enajenación se realiza en territorio nacional cuando el adquirente y el enajenante residan en el mismo.
Art. 10
![Page 157: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/157.jpg)
157
Enajenación en territorio nacional
Se entiende que la enajenación se realiza en territorio nacional, aun cuando la entrega de bienes se efectúe en los recintos fiscales o fiscalizados.
Art. 31 RIVA
![Page 158: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/158.jpg)
158
Momento de causación
• El impuesto será causado al momento en que sean efectivamente cobradas las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
Artículo 11
![Page 159: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/159.jpg)
159
Base del impuesto
Se considera como valor el precio o la contraprestación pactada.
Así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
Art. 12
![Page 160: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/160.jpg)
160
Base del impuestoIndemnización por cheque no pagado.
Se hace referencia al caso en que el cheque librado para cubrir el valor de los actos o actividades gravadas por la ley, no es pagado por causas imputables al librador y, por consiguiente, el contribuyente se hace acreedor a la indemnización establecida en el artículo 193 de la Ley de Títulos y Operaciones de Crédito.
Dicha indemnización no formará parte de la base para el cálculo del IVA debido a que la indemnización no deriva del acto o actividad celebrado sino de la ley citada.
Criterios IVA 80/2001/IVA
![Page 161: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/161.jpg)
Prestación de servicios
![Page 162: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/162.jpg)
162
Prestación de servicios independientesConcepto
1) La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona en favor de otra.
2) El transporte de personas o bienes.
3) El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
4) El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la correduría, la consignación y la distribución.
5) La asistencia técnica y la transferencia de tecnología.
6) Toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio de otra.
Art. 14
![Page 163: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/163.jpg)
163
No se consideran prestaciones de servicios
Sueldos y los servicios que la Ley del I.S.R. asimile a dicha remuneración (honorarios al consejo, honorarios prestados en forma preponderante, honorarios opcionales, etc..)
Art. 14
![Page 164: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/164.jpg)
164
Prestaciones de servicios exentos
1) Comisiones y contraprestaciones que se cubran a quienes otorguen créditos para casa habitación (No aplica a los pagos que se hagan a terceros o los que se generen con posterioridad al otorgamiento del crédito).
2) Los prestados en forma gratuita, excepto a socios o asociados.
3) Servicios de enseñanza que preste el gobierno y los establecimientos de particulares que tengan REVOE, así como los servicios educativos de nivel preescolar.
Art. 15
![Page 165: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/165.jpg)
165
Prestaciones de servicios exentos4) El transporte público terrestre de personas, excepto por
ferrocarril.
5) El transporte marítimo de bienes efectuados por no residentes en el país, sin establecimiento permanente en México. No aplicable a los servicios de cabotaje en territorio nacional.
6) El aseguramiento contra riesgos agropecuarios y los seguros de vida, ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias, así como las comisiones de agentes que correspondan a los seguros citados.
Art. 15
![Page 166: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/166.jpg)
166
Prestaciones de servicios exentos7) Por lo que deriven intereses y prestaciones distintas del
principal:
a) Operaciones en las que el enajenante, el prestador del servicio o quien concede el uso o goce temporal de bienes proporcione financiamiento con actividades exentas o las que se les aplique la tasa 0%. (37 R. IVA. Financiamiento por terceros)
b) Reciban o pague el sistema financiero. No aplica a:– Personas físicas distintas de las que obtienen ingresos por
actividades empresariales, honorarios u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles siempre que destinen el financiamiento para la adquisición de bienes para dichas actividades o se trate de créditos reaccionarios, de habitación o avío.
– Tampoco aplica al financiamiento otorgado a través de tarjetas de crédito.
Art. 15
![Page 167: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/167.jpg)
167
Prestaciones de servicios exentos
c) Reciban las instituciones de finanzas, las de seguros y las sociedades mutualistas de seguros, en operaciones de financiamiento, mismas excepciones del inciso anterior.
d) Créditos hipotecarios para casa habitación.
e) Cajas de ahorro de los trabajadores y de fondo de ahorro deducibles.
f) Deriven de obligaciones emitidas conforme a la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.
![Page 168: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/168.jpg)
168
Prestaciones de servicios exentos
g) Reciban o paguen las Instituciones Públicas que emitan bonos.
h) Deriven de valores a cargo del Gobierno Federal.
i) Deriven de Títulos de Crédito que se coloquen entre el gran público inversionista, o de operaciones de préstamos de títulos, valores y otros bienes fungibles a que se refiere el artículo 14-A, fracción III del C.F.F.
Art. 15
![Page 169: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/169.jpg)
169
Prestaciones de servicios exentos
8) Por los que resulten de operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A del C.F.F.
9) Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal de sus cuotas, cuando se trate de:
a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos.
b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen.
![Page 170: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/170.jpg)
170
Prestaciones de servicios exentosc) Cámaras de comercio, industria, agricultura,
ganadería, silvicultura o pesca, así como organismos que las agrupen.
d) Asociaciones patronales y colegios de profesionales.
e) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales, excepto aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de éstas represente más del 25% del total de las instalaciones.
Art. 15
![Page 171: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/171.jpg)
171
Prestaciones de servicios exentos
10) Los de espectáculos públicos por el boleto de entrada. No incluye los prestados en restaurantes, bares, cabarets, salones de fiesta o de baile y centros nocturnos.
11) Servicios profesionales de medicina, cuando su prestación título de médico. Adicionalmente se consideran en este punto al médico veterinario y al cirujano dentista (41 R. IVA.)
12) Servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiología, de laboratorios y estudios clínicos, que presten los organismos descentralizados de la administración pública federal, estatal, municipal o del Distrito
Art. 15
![Page 172: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/172.jpg)
172
Prestaciones de servicios exentos
Derechos de autor:
a) Derechos por autorizar a terceros la publicación de obras escritas en periódicos y revistas, siempre que los mismos se enajenen al público por la persona que realiza el pago de los derechos.
b) La transmisión temporal de derechos patrimoniales o el otorgamiento temporal de licencias de uso a terceros correspondientes a obras de su autoría en términos de la Ley Federal de Derechos de Autor que estén inscritas en el registro público correspondiente de la SEP.
Art. 15
![Page 173: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/173.jpg)
173
Prestaciones de servicios exentos
Derechos de autor:
c) No aplica:
1.- Tratándose de ideas o frases publicitarias logotipos, emblemas, diseños industriales, manuales operativos u obras de arte aplicado.
2.- Cuando las contraprestaciones deriven de la explotación de obras escritas o musicales en actividades distintas a la enajenación al público de las obras o en la prestación de servicios.
Art. 15
![Page 174: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/174.jpg)
174
Prestaciones de servicios exentos
Servicios profesionales de medicina.No se paga el impuesto por la prestación de servicios
profesionales de medicina, cuando su prestación requiere título de médico conforme a las leyes. Prestados por personas físicas, ya sea individualmente o por conducto de sociedades civiles.
El artículo 31 del R. IVA (41 actual), señala que los servicios profesionales de medicina por los que no se está obligado al pago del impuesto, son los que requieran título de médico, médico veterinario o cirujano dentista.
La prestación de servicios profesionales distintos de los señalados en el párrafo anterior, quedan sujetos al pago del IVA.
Criterios IVA 45/2001/IVA
![Page 175: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/175.jpg)
175
Transporte público terrestre de personas, excepto el de ferrocarril.
Incluye el servicio de transporte terrestre de personas, prestados al amparo de los permisos o concesiones vigentes, que sean definidos por las disposiciones de la materia como transporte público o que no sean definidas como transporte privado.
A nivel federal aplica a quienes cuenten con permiso vigente de la S.C.T. para prestar los servicios de auto transporte de pasajeros y de turismo. También aplica a quienes tengan concesiones o permisos equivalentes, expedidos conforme a la Ley de Vías Generales de Comunicación.
También aplica a los servicios de transporte público amparado por concesiones o permisos otorgados por las autoridades estatales.
La exención sólo aplica al transporte público de personas y no al servicio de paquetería, el cual estará gravado a la tasa general.
Criterios IVA 95/2001/IVA
![Page 176: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/176.jpg)
176
Prestaciones de servicios exentos
Intereses moratorios.La exención a la prestación de servicios por los que
deriven intereses, prevista en el artículo 15, fracción X L. IVA, comprende tanto los intereses normales como los moratorios.
El artículo 15 de la L. IVA, en general, exenta del impuesto a la prestación del servicio como tal y ello incluye a cualquier contraprestación que derive de ella, es decir, tanto los intereses normales como los moratorios.
Criterios IVA 96/2001/IVA
![Page 177: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/177.jpg)
177
Prestaciones de servicios en territorio nacional
Cuando se lleve a cabo, total o parcialmente, por un residente en el país.
Transporte internacional Se considera que el servicio se presta en territorio
nacional independientemente de la residencia del porteador, cuando en el mismo se inicie el viaje, incluso si es de ida y vuelta.
Transportación aérea internacional Únicamente se presta el 25% del servicio en territorio
nacional. La transportación aérea a las poblaciones mexicanas ubicadas en la franja fronteriza, goza del mismo tratamiento.
Art. 16
![Page 178: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/178.jpg)
178
Momento de causación.
El impuesto se causa cuando las contraprestaciones sean efectivamente cobradas y sobre el monto de cada una de ellas, con excepción de los intereses (Art. 18-A), en cuyo caso el impuesto se pagará conforme se devenguen los mismos.
Art. 17
![Page 179: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/179.jpg)
Uso o goce temporal de bienes.
![Page 180: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/180.jpg)
180
Uso o goce temporal de bienes.
Concepto
El arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar y gozar temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestación.
Se incluye la prestación del servicio de tiempo compartido.
Art. 19
![Page 181: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/181.jpg)
181
Otorgamiento del uso o goce exento.
1) Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa - habitación, no amueblados, no hoteles o casas de huéspedes (45 R. IVA.)
2) Fincas dedicadas o utilizadas sólo para fines agrícolas o ganaderos.
3) Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en el extranjero, sin establecimiento permanente en México.
4) Libros, periódicos y revistas.Art. 20
![Page 182: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/182.jpg)
182
Momento de causación
Se pagará el impuesto cuando se otorgue el uso o goce temporal de los bienes tangibles cuando quien lo otorgue cobre efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
Art. 22
![Page 183: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/183.jpg)
Exportación de bienes y servicios
![Page 184: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/184.jpg)
184
Exportación de bienes o servicios.
Tasa establecida: 0%.
Concepto.
1) La exportación que se realice con carácter de definitiva, en términos de la legislación aduanera.
2) En la enajenación de bienes intangibles realizada por personas residentes en el país a quien resida en el extranjero.
3) El uso o goce temporal, en el extranjero, de bienes intangibles proporcionados por residentes en el país.
Art. 29 LIVA.
![Page 185: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/185.jpg)
185
Exportación de bienes o servicios.
4) El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país por:
A) Asesoría técnica.B) Operaciones de maquila.C) Publicidad.D) Comisiones y mediaciones.E) Seguros y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamientos.F) Operaciones de financiamiento.G) Filmación o grabación.H) Servicios de atención en centros telefónicos.
Incluye los que se presten en el país o en el extranjero (58 R. IVA.)
Art. 29 LIVA.
![Page 186: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/186.jpg)
186
Exportación de bienes o servicios.
5) La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos, siempre que presten en maniobras para la exportación de mercancías.
6) La transportación aérea de personas, prestada por residentes en el país, por la parte que no se considera prestada en territorio nacional.
Art. 29 LIVA.
![Page 187: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/187.jpg)
187
Exportación de bienes o servicios.
7) Servicios de hotelería y conexos realizados por empresas hoteleras a turistas extranjeros que acudan exclusivamente a congresos, convenciones, exposiciones o ferias a celebrarse en México, siempre que acrediten tal circunstancia con documento migratorio y paguen los servicios con tarjeta de crédito expedida en el extranjero.
8) Servicios personales independientes aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base fija en el país.
Art. 29 LIVA.
![Page 188: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/188.jpg)
188
Servicios de hotelería
Se define:I. Congreso.II. Convención.III. Exposición.IV. Feria.V. Organizador del evento.
No quedan comprendidos en las fracciones de esta regla, los denominados “viajes de incentivos” que se otorgan como premio a las personas por el desempeño en su trabajo o por cualquier otro motivo, con independencia de la designación o nombre que se les otorgue.
Art. 64 RIVA
![Page 189: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/189.jpg)
189
Servicios de hoteleríaRequisitos de control:I. Estar inscritos como exportador de servicios de hotelería ante
el S.A.T.
II. Conservar a) Los documentos de contratación de los servicios de hotelería
de los organizadores del evento (P. Ej. Reservación).
Se debe mencionar el lugar del evento y la duración del mismo.
Debe consignarse el nombre de los turistas o personas de negocios extranjeros que recibieron los servicios de hotelería y conexos.
Art. 66 RIVA
![Page 190: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/190.jpg)
190
Servicios de hotelería
Requisitos de control:II. Conservar:
b) Copia del documento migratorio de los extranjeros.c) Registro de huéspedes con nombre y firma del turista.d) Copia del pagaré que ampare el pago de los servicios prestados, mediante tarjeta de crédito expedida en el extranjero.
Art. 66 RIVA
![Page 191: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/191.jpg)
191
Servicios de hotelería
Se puede recibir el pago de los servicios mediante la transferencia proveniente del extranjero. Se debe conservar el estado de cuenta.
Art. 67 RIVA
Los servicios que se contraten con la intermediación de agencias de viajes, pueden ser pagados por éstas mediante cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario, o mediante transferencia de fondos.
Art. 68 RIVA
![Page 192: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/192.jpg)
192
Servicios de hotelería
Incluye el uso temporal de los centros de convenciones y de exposiciones, así como los servicios complementarios que se proporcionen dentro de dichos lugares para realizar el evento. Siempre que estos servicios se expidan a nombre del organizador.
Servicios complementarios:Montaje, registro de asistentes, maestros de ceremonias,
traductores, edecanes, proyección audiovisual, decoración, comunicación por televisión, radio o internet, grabación visual o sonora, fotografía, uso de equipo de computo, música grabada y en vivo, decoración, seguridad y limpieza, que se proporcionen para el desarrollo del evento de que se trate.
RIVA 69
![Page 193: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/193.jpg)
193
Servicios de hotelería
En el caso de congresos y convenciones incluye los servicios complementarios de alimentos y bebidas que sean proporcionados a los asistentes en forma grupal.
Requisitos:- Estar inscrito como exportador de servicios.- Celebrar por escrito un contrato de prestación de servicios en
el que se especifique los servicios prestados.- El evento de que se trate y la fecha del evento.- Recibir el pago mediante tarjeta del organizador del evento
expedida en el extranjero o mediante transferencia de fondos del extranjero.
Se puede contratar con la intermediación prestadores de servicios de organización de eventos.
Art. 70 RIVA
![Page 194: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/194.jpg)
194
APROVECHAMIENTO EN EL EXTRANJERO (Art. 58 Y 59 RIVA)
• Un servicio se considera aprovechado en el extranjero, (para ser exportación de servicios):
– Cuando es contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, siempre que:
• Se pague mediante cheque nominativo o transferencia y el pago provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero.
• El artículo 59 aclara que se considera que los servicios de publicidad son exportados, en la proporción en que sean aprovechados en el extranjero.
![Page 195: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/195.jpg)
195
Exportación de servicios de publicidad
Art. 59 RIVA
Se considera que son exportados los servicios de publicidad, en la proporción en que dichos servicios sean aprovechados en el extranjero
![Page 196: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/196.jpg)
196
Exportación de transporte internacional de bienes
Se generaliza el concepto de exportación a toda transportación internacional de bienes que:
– Se efectúe por vía marítima, férrea, por carretera o aérea.
Cuando:
– Se inicie en el territorio nacional y concluya en el extranjero.
Art. 60 RIVA
![Page 197: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/197.jpg)
197
Servicios de filmación o grabación
I. Son los que se prestan para la producción de obras audiovisuales con fines de proyección en salas cinematográficas, sistemas de televisión y venta o renta con fines comerciales y comprenden exclusivamente aquellos en los que el prestador se obliga a proporcionar en conjunto al menos seis de los siguientes servicios :
a) Vestuario.b)Maquillaje.c) Locaciones.d)Bienes muebles.e) Extras.f) Transporte de personas a locaciones.
Art. 62 RIVA
![Page 198: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/198.jpg)
198
Servicios de filmación o grabación
a) Hospedaje en los lugares de filmación.b) Grabación visual o sonora, iluminación y montaje.c) Alimentos en locaciones.d) Utilización de animales.e) Transporte en el interior del país de equipo de filmación o
grabación.
Se exportan, cuando son prestados por residentes en el país a personas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México.
Art. 62 RIVA
![Page 199: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/199.jpg)
199
Servicios de filmación o grabaciónRequisitos:
I Amparados por un contrato escrito en el que se especifiquen los servicios que serán prestados.
II Presenten mediante escrito libre, un aviso de servicios de exportación por filmación o grabación.
Se debe presentar antes del inicio de la prestación de los servicios, acompañando copia del contrato, así como el calendario de la filmación o grabación y locaciones.Quienes presenten en forma extemporánea el aviso, no pueden aplicar lo dispuesto en el articulo 62
III Dictaminen sus estados financieros.IV Los servicios de filmación o grabación deben ser pagados mediante
cheque nominativo o transferencia de fondos de quien reciba los servicios.
Art. 63 RIVA
![Page 200: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/200.jpg)
200
Criterio seguros de automóviles
Seguros. Vehículos de residentes en el extranjero que ingresan temporalmente al país.
No se considera exportación el seguro de automóviles a residentes en el extranjero que ingresan temporalmente al país a bordo de sus vehículos, aun cuando el pago de la suma asegurada se efectúe en el extranjero.
Debido a que la cobertura de la póliza ampara al vehículo exclusivamente durante su estancia en territorio nacional.
No puede considerarse que existe un aprovechamiento en el extranjero.
Criterios IVA 109/2004/IVA.
![Page 201: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/201.jpg)
201
Mercancías destinadas al régimen de deposito fiscal
Tasa de 0% para mercancías destinadas al régimen de deposito fiscal.
Se considera exportación sujeta a la tasa del 0% las mercancías destinadas para su exhibición y venta en las denominadas tiendas “Duty Free” ya que a partir de la fecha en que se destinan a dicho régimen se entenderán exportadas definitivamente.
Criterios IVA 112/2004/IVA y Art. 119 LA.
![Page 202: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/202.jpg)
202
Importación de bienes y servicios
![Page 203: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/203.jpg)
203
Importación de bienes y servicios
I. La introducción al país de bienes:Tangibles...Que se pueden tocar, pesar o medir.Intangibles..No tienen alguna de esas características. (5-D LIVA)
II. La adquisición de bienes intangibles por residentes en el país proporcionados por personas no residentes en él.
III. El uso o goce temporal en México de bienes intangibles, proporcionados por residentes en el extranjero.
Art. 24 LIVA, 46 y 47 RLIVA, 74 y 85 LA.
![Page 204: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/204.jpg)
204
Importación de bienes y servicios
IV. El uso o goce temporal en territorio nacional de bienes tangibles cuya entrega material se realice en el extranjero.
V. El aprovechamiento en México de los servicios personales independientes, cuando se presten por no residentes en el país.
Art. 24 y 14 LIVA, 48 y 49 RLIVA.
![Page 205: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/205.jpg)
205
Importación de bienes y servicios
Cuando un bien exportado temporalmente retorne al país habiéndosele agregado valor en el extranjero por reparación, aditamentos o por cualquier otro concepto que implique un valor adicional se considerará importación de bienes o servicios.
Arts. 24 y 27 LIVA , 54 RIVA Y 115 LA.
![Page 206: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/206.jpg)
206
Importación - exenciones
No se pagará el IVA en las importaciones:
I. Las que en términos de la legislación aduanera:
1) No lleguen a consumarse.
1) Que sean temporales.
1) Que tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo.
1) Los bienes introducidos al país mediante el régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico.
Arts. 25 LIVA ,106 y 124 LA.
![Page 207: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/207.jpg)
207
Importación - exenciones
II. Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la Ley Aduanera.
III. La de bienes o servicios cuya enajenación o prestación en México, se encuentren exentas o a la tasa del 0%.
IV. Las de bienes donados por residentes en el extranjero a la federación, entidades federativas y municipios.
V. Las de obras de arte que sean reconocidas y se destinen a exhibición pública permanente.
Arts. 25 LIVA, 61 F-VI y VII, 135-A al 135-D LA y R.C.E. 3.3.11. y 5.2.2.
![Page 208: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/208.jpg)
208
Importación - exencionesVI. Las de obras de arte, creadas en el extranjero por
mexicanos o residentes en territorio nacional y sean importadas por su autor.
VII. Oro, con un contenido mínimo del 80%.VIII. La de vehículos que se realicen por embajadas extranjeras.
Además, La importación de artículos de primera necesidad a residentes dentro de las franjas fronterizas de 20 km.
No se considera importación de servicios, los prestados en el extranjero por comisionistas y mediadores no residentes en el país, cuando tengan por objeto exportar bienes o servicios .
Arts. 25 LIVA, 49 RLIVA, 62 frac. I,137 bis 1 al 137 bis 9 LA.
![Page 209: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/209.jpg)
209
Momento en que se efectúa la importación
- Cuando el importador presente el pedimento para su trámite en términos de la legislación aduanera.
- En caso de importación temporal, al convertirse en definitiva.
- En el caso de aprovechamiento en México de servicios prestados en el extranjero.
Arts. 26 LIVA , 36, 96 y 109 LA y 55 al 59 RLA.
![Page 210: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/210.jpg)
210
Momento en que se efectúa la importación
- En el momento en que se pague la contraprestación en los siguientes casos:
– La adquisición de bienes intangibles.
– El uso o goce temporal en territorio nacional de bienes intangibles.
– El uso o goce temporal en territorio nacional de bienes tangibles cuya entrega se haya hecho en el extranjero.
Arts. 26, 24, 17 y 1-B LIVA.
![Page 211: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/211.jpg)
211
Base Gravable
En importación de bienes tangibles:
El valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación más el monto de este último gravamen y los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.
Arts. 27 LIVA.
![Page 212: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/212.jpg)
212
Base GravableEn el caso de la adquisición de bienes intangibles por
personas residentes en el país, enajenados por personas residentes en el extranjero.
En el caso de uso o goce temporal en México de bienes intangibles, proporcionados por personas residentes en el extranjero.
En el caso de aprovechamiento en México, de los servicios personales independientes cuando se presten por no residentes en el país.
La base será la que le corresponda en la Ley del IVA.
Arts. 27 y 24 LIVA.
![Page 213: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/213.jpg)
213
Base Gravable
En el caso de bienes exportados temporalmente y retornados al país con incremento de valor, éste incremento será el que se utilice para los fines del impuesto general de importación y del IVA, con las adiciones correspondientes.
Arts. 27 y 24 LIVA, 54 RLIVA y 93 LA.
![Page 214: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/214.jpg)
214
Pago del impuesto
En el caso de importación de bienes tangibles, el pago se hará conjuntamente con el pago del Impuesto General de Importación y tendrá el carácter de provisional.
Por los bienes por los que no se este obligado al pago del Impuesto General de Importación, el pago se efectuará, mediante declaración que se presentará ante la aduana correspondiente.
El impuesto efectivamente pagado en la aduana al importar bienes tangibles podrá acreditarse aún y cuando no se hayan pagado las mercancías.
Arts. 28, 4 y 5 LIVA, 15, 54 y 55 RIVA, 119 a 123 LA
![Page 215: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/215.jpg)
215
Pago del impuesto
El IVA pagado al importar bienes dará lugar a acreditamiento en los términos y con los requisitos del articulo 4o. de esta ley.
No podrán retirarse mercancías de la aduana o recinto fiscal, sin que se efectúe el pago que corresponda conforme a esta ley.
Arts. 28, 4 LIVA, Transitorios 2005-2 y 2005-3, 14 y 23 LA.
![Page 216: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/216.jpg)
216
Obligaciones de los contribuyentes
![Page 217: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/217.jpg)
217
Obligaciones de los contribuyentesI. Llevar registros contables y separar las operaciones
exentas y gravadas.II. Registros contables de comisionistas.III. Expedir comprobantes con requisitos.
Pago en una sola exhibición o en parcialidades.Opción para personas físicas del Régimen Intermedio.
Operaciones con el público en general. Prestación de servicios personales.
Comprobantes de contribuyentes que se les retenga el IVA.
Devoluciones, descuentos o bonificaciones.
Arts .32 F-I, II, III LIVA y 71 y 72 RLIVA.
![Page 218: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/218.jpg)
218
Obligaciones de los contribuyentesIV. Presentar declaraciones.V. Constancias y declaración informativa del IVA
retenido.VI. Aviso de retenedores de IVA.VII. Información del IVA en declaración de ISR.
Representante común en: - Copropiedad o sociedad conyugal. - Actos o actividades que realice una sucesión.
Servicios personales independientes a través de una Asociación o Sociedad Civil.
Arts .32 F-V, VI, VII y antepenúltimo y penúltimo párrafo LIVA.
![Page 219: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/219.jpg)
219
Obligaciones de los contribuyentesProporcionar mensualmente:
La información correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones con sus proveedores, desglosando:
El valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el IVA. Se incluyen las actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago.
La información se presenta, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.
Arts .32 F-VIII LIVA. (29/06/2006)
![Page 220: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/220.jpg)
220
Informativa IVA•Se proporcionará la información conforme a:
•La información se presenta a través de la página de Internet del SAT mediante el formato electrónico A-29 “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros”.
RM 2006 5.1.21.
Información de
Se presenta en el mes de:
Información de
Se presenta en el mes de:
Ene-07 Jul-07 Jul-07 Sep-07Feb-07 Jul-07 Ago-07 Sep-07Mar-07 Jul-07 Sep-07 Nov-07Abr-07 Jul-07 Oct-07 Nov-07May-07 Jul-07 Nov-07 Ene-08Jun-07 Jul-07 Dic-07 Ene-08
![Page 221: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/221.jpg)
221
Facultades de las autoridades
![Page 222: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/222.jpg)
222
Facultades de las autoridadesLas Autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente el
valor de los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, y el resultado se reducirá con las cantidades acreditables que se comprueben.
Las Autoridades fiscales podrán estimar cuotas fijas a REPECOS.
Las Entidades Federativas que tengan convenio podrán establecer un impuesto sobre los ingresos que obtengan:
– Las personas físicas que tributen en el Régimen Intermedio.
– A los REPECOS.
Arts . 2-C primero y noveno párrafo, 39 y 43 LIVA
![Page 223: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/223.jpg)
223
Actos accidentales de comercio.Enajenación de bienes o prestación de servicios, en forma
accidental, que constituyen actividades gravadas por la Ley del IVA.
Se deberá pagar dentro de los 15 días hábiles siguientes al día en que se obtenga la contraprestación.
No se acepta acreditamiento de ningún tipo.
Cuando la actividad sean una importación gravada se pagará junto con el impuesto general de importación.
Art. 33 LIVA.
![Page 224: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/224.jpg)
224
Régimen de pequeños
contribuyentes
![Page 225: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/225.jpg)
225
Pagarán el IVA en los términos generales que la Ley establece.
Opción
Hacerlo mediante estimativa del IVA mensual que practiquen las autoridades fiscales:
• Las autoridades obtendrán el valor estimado mensual de las
actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago del impuesto.
• Pueden considerar el valor estimado de las actividades durante un año de calendario. En este caso, el valor se divide entre doce para obtener el valor de las actividades mensuales estimadas.
Artículo 2o.-C. REPECOS
![Page 226: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/226.jpg)
226
• No se deben considerar el valor de las actividades a las que se les aplique la tasa del 0%.
• Al valor estimado mensual de las actividades se aplicará la tasa del IVA que corresponda.
• El resultado obtenido será el impuesto a cargo estimado mensual.
• El contribuyente pagará la diferencia entre el impuesto estimado a su cargo y el impuesto acreditable estimado mensual.
• Se estimará el impuesto acreditable mensual pudiendo tomar las cifras anuales.
Artículo 2o.-C. REPECOS
![Page 227: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/227.jpg)
227
Para estimar el valor de las actividades y el impuesto acreditable, las autoridades tomarán en consideración los elementos que permitan conocer su situación económica, como son:
– Inventario de las mercancías; – Maquinaria y equipo; – Renta del establecimiento; – Luz, teléfonos y demás servicios.– Otras erogaciones destinadas a la adquisición de bienes, de servicios o
al uso o goce temporal de bienes, utilizados para la realización de actividades por las que se deba pagar el IVA;
– Información que proporcionen terceros que tengan relación de negocios con el contribuyente.
Artículo 2o.-C. REPECOS
![Page 228: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/228.jpg)
228
El IVA mensual a pagar se mantendrá hasta el mes en el que las autoridades fiscales determinen otra cantidad, cuando:
A. Los contribuyentes manifiesten a las autoridades en forma espontánea que el valor mensual de sus actividades se ha incrementado en el 10% o más respecto del valor mensual estimado por las autoridades fiscales por dichas actividades.
B. Cuando las autoridades fiscales, a través del ejercicio de sus facultades, comprueben una variación superior al 10% del valor mensual de las actividades estimadas.
C. Cuando el incremento porcentual acumulado del INPC exceda el 10% del propio índice correspondiente al mes en el cual se haya realizado la última estimación del IVA.
Artículo 2o.-C. REPECOS
![Page 229: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/229.jpg)
229
• Quienes inicien actividades y reúnan los requisitos, podrán ejercer la opción, estimando el valor mensual de las actividades.
• El impuesto se disminuye con la estimación que se haga del impuesto acreditable.
• El monto se mantendrá hasta el mes en el que las autoridades fiscales estimen otra cantidad a pagar o los contribuyentes soliciten una rectificación.
Artículo 2o.-C. REPECOS
![Page 230: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/230.jpg)
230
• Quienes opten por pagar el impuesto en los términos de este artículo, deberán llevar un registro de sus ingresos diarios, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción I del artículo 32 de esta Ley.
• Deben contar con comprobantes que reúnan requisitos fiscales, por las compras de bienes a que se refiere la fracción III del artículo 139.
Artículo 2o.-C. REPECOS
![Page 231: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/231.jpg)
231
• Trasladarán el IVA incluido en el precio.
• Cuando expidan comprobantes trasladando el impuesto en forma expresa y por separado, se considera que cambian la opción de pagar el IVA de estimativa a términos generales, a partir del mes en el que esto suceda.
• El pago del impuesto deberá realizarse por los mismos periodos y en las mismas fechas en los que se efectúe el pago del ISR.
Artículo 2o.-C. REPECOS
![Page 232: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/232.jpg)
232
• Las Entidades Federativas que tengan celebrado con Hacienda convenio de coordinación para la administración del ISR a cargo de los REPECOS,
• Están obligadas a ejercer las facultades a que se refiere el convenio a efecto de administrar también el IVA de quien ejerzan la opción de este artículo y deben practicar la estimativa prevista en el mismo.
• Las Entidades Federativas recibirán como incentivo el 100% de la recaudación que obtengan por el citado concepto.
Artículo 2o.-C. REPECOS
![Page 233: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/233.jpg)
233
• Las Entidades Federativas que hayan celebrado convenio deben en una sola cuota, recaudar el IVA y el ISR a cargo de quienes ejerzan la opción, así como las contribuciones y derechos locales que las Entidades determinen.
• Cuando se tengan establecimientos, sucursales o agencias, en dos o más Entidades Federativas, se establecerá una cuota en cada una de ellas, considerando el IVA correspondiente a las actividades realizadas en la Entidad de que se trate y el ISR que resulte por los ingresos obtenidos en la misma.
Artículo 2o.-C. REPECOS
![Page 234: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/234.jpg)
234
• Quienes realicen únicamente actividades afectas a la tasa de 0%, pueden optar por tributar conforme a lo dispuesto en este artículo, en cuyo caso quedan liberados de las obligaciones de presentar declaraciones y de llevar los registros de sus ingresos diarios.
• Quienes no ejerzan la opción prevista, deben pagar el IVA en los términos generales que establece la Ley al menos durante 60 meses, transcurridos los cuales tendrán derecho nuevamente a ejercer la opción. Cuando opten por pagar el impuesto conforme a este artículo, podrán cambiar su opción en cualquier momento y pagar en los términos generales que establece esta Ley.
Artículo 2o.-C. REPECOS
![Page 235: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/235.jpg)
Impuesto sobre las actividades
empresariales
![Page 236: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/236.jpg)
236
Se faculta a las Entidades Federativas, para aplicar una sobretasa del impuesto a las personas físicas que obtengan ingresos por:
Prestación de servicios profesionales, por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, por enajenación de bienes inmuebles, o por actividades empresariales
Sin que se considere que por ello se violentan los convenios celebrados con la SHCP, ni tampoco el artículo 41 de la LIVA.
Art. 43 LIVA.
Impuesto sobre las actividades empresariales
![Page 237: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/237.jpg)
237
Impuesto sobre las actividades empresariales
La tasa del impuesto será entre el 2% y el 5% para la Sección II del Capítulo II del Título IV de la LISR, aplicando el siguiente procedimiento:
Ingresos Acumulables $1’200,000.00Menos:Deducciones Autorizadas 800,000.00
------------------ Utilidad Fiscal Obtenida 400,000.00
Tasa 5% ------------------
IVA Local sobre Actividades Empresariales $ 20,000.00 ===========
![Page 238: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/238.jpg)
238
Impuesto sobre las actividades empresariales
Para los efectos de este artículo, cuando el contribuyente tenga establecimientos en dos o más Entidades Federativas, únicamente se considerará la utilidad efectivamente obtenida en los establecimientos de la Entidad de que se trate.
![Page 239: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/239.jpg)
239
NUEVO REGLAMENTOLEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Publicado 4 de diciembre 2006
![Page 240: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/240.jpg)
240
Alcance y vigencia
–Publicado el 4 de diciembre de 2006
–Deroga al reglamento anterior de febrero de 1984.
–Entró en vigor el 5 de diciembre de 2006, y deja sin efecto cualquier otra disposición de carácter administrativo que se oponga a su contenido.
–Incorpora algunas reglas de la Resolución Miscelánea
–Elimina diversas disposiciones, por ejemplo:
• Reglas para pagos provisionales o los actos que no deben considerarse para determinar la proporción de acreditamiento
![Page 241: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/241.jpg)
241
Reglas IVA Derogadas
Artículo RLIVA
5.1.1 3
5.1.2 4
5.1.3 2
5.1.5 5
5.1.8 14
5.1.10 24
5.1.11 75
5.1.14 74
5.2.2 15
5.2.3 17
5.2.4 16
5.2.5 20
5.2.6 21
5.2.7 12
5.2.8 13
5.3.1 10
5.3.4 31
Reglas IVA Derogadas
Artículo RLIVA
5.4.1 32
5.4.2 44
5.4.5 73
5.6.1 59
5.6.2 62
5.6.3 63
5.6.4 60
5.6.5 64
5.6.6 65, 66, 67, 68
5.6.7 69, 70
5.6.8 61
![Page 242: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/242.jpg)
242
TASA DEL 0%
YOGHURT PARA BEBER Y OTROS (Ant. Art. 4).
• Se reconoce el criterio sostenido por la Suprema Corte de Justicia:
– La enajenación de bebidas distintas de la leche, como yoghurt para beber y otros productos que tienen la naturaleza de alimentos, debe estar afecta a la tasa del 0% puesto que el estado físico de los alimentos no constituye un elemento relevante para otorgar un trato fiscal diferente.
• El Reglamento anterior excluía al yoghurt para beber, al producto láctico fermentado y a los licuados, entre otros, de la aplicación de la citada tasa.
![Page 243: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/243.jpg)
243
DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
– Se suprime la regulación relativa a declaraciones complementarias en materia de pagos provisionales y del ejercicio
– Cuando se presenten declaraciones complementarias y resulten o se incrementen saldos a favor, el contribuyente podrá solicitar su devolución, llevar a cabo su compensación o acreditarlo en la siguiente declaración de pago, a partir de la declaración complementaria
Artículo 23, anteriormente artículo 12 RLIVA
![Page 244: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/244.jpg)
244
EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
El Capítulo VI referente a la exportación de bienes o servicios, queda integrado en tres secciones:
– Sección I disposiciones generales; – Sección II servicios de filmación o grabación, – Sección III servicios de hotelería y conexos para
congresos, convenciones, exposiciones o ferias.–
• Las disposiciones de dicho Capítulo están comprendidas en los artículos del 57 al 70, y contienen las disposiciones de las reglas 5.6.2., 5.6.3., 5.6.4., 5.6.5., 5.6.6. y 5.6.7. de la Resolución Miscelánea Fiscal.
![Page 245: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/245.jpg)
245
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES (A. 73)
• PAGOS CONSIDERADOS COMO UNA SOLA EXHIBICIÓN
• Tratándose de servicios personales independientes, en cada pago que perciban los contribuyentes por dichos servicios, se expedirá el comprobante como si fuera una sola exhibición y no como una parcialidad.
(Regla miscelánea 5.4.5.)
![Page 246: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/246.jpg)
246
COPROPIEDAD Y SOCIEDAD CONYUGAL
– Copropietarios e integrantes de una sociedad conyugal deberán designar un representante común, para que éste cumpla las obligaciones establecidas en la Ley
Artículo 78, antes artículo 48 del RLIVA
![Page 247: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/247.jpg)
247
Se presumirá enajenado un bien cuando exista un faltante de inventario y que la misma se realiza en el mes en que se levantó el inventario.
(Art. 25 RLIVA)
FALTANTES DE INVENTARIO
![Page 248: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/248.jpg)
248
•Son residentes en región fronteriza para aplicar la tasa del 10%, quienes cuenten con uno o varios locales o establecimientos en dicha región (artículo 5, antes regla 5.1.5)
•Se considera como enajenación en territorio nacional, la enajenación en recintos fiscales o fiscalizados (artículo 31, antes regla 5.3.4)
Incorporación de reglas Incorporación de reglas misceláneasmisceláneas
![Page 249: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/249.jpg)
249
•Se establece que la transportación internacional de bienes sujeta a la tasa 0% incluye la vía marítima, férrea, por carretera y aérea, cuando se inicie en el territorio nacional y concluya en el extranjero.
• Se deroga el artículo 45 del antiguo reglamento que establecía como tasa 0% sólo a la transportación que se llevaba a cabo fuera del territorio nacional .
Transportación Internacional de bienes
![Page 250: ANÁLISIS INTEGRAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2007 C.P.C. y M.I. Elio F. Zurita Morales](https://reader036.vdocuments.pub/reader036/viewer/2022062314/56812a66550346895d8de380/html5/thumbnails/250.jpg)
250
F I N