ANALISIS KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH: STUDI

KOMPARASI INDONESIA DAN MALAYSIA

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:

Winda Widyanti

201310170311113

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2017

i

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala rahmat, karunia, dan

hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi dengan judul

“ANALISIS KINERJA KEUANGAN BANK SYARIAH: STUDI KOMPARASI

INDONESIA DAN MALAYSIA”. Penyusunan skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi

sebagian persyaratan akademis dalam menyelesaikan studi Program Sarjana S1 Jurusan

Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

Penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bimbingan, bantuan, dan dukungan dari berbagai

pihak. Maka dalam kesempatan ini,dengan segala kerendahan hati penulis ingin

menyampaikan ucapan terima kasih yang sedalam-dalamnya atas segala bimbingan, bantuan ,

dan dukungan kepada:

1. Allah SWT, yang senantiasa melimpahkan berkah, rahmat dan nikmat karunia-Nya

kepada penulis.

2. Bapak Dr. Idah Zuhroh, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Malang.

3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM. Ak, CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

4. Ibu Dra. Masiyah Kholmi, MM. Ak, CA selaku Dosen Pembimbing 1 yang telah

memberi inspirasi dan motivasi, bimbingan dan dukungan dalam penyusunan skripsi

ini.

5. Bapak Drs. Adi Prasetyo, M.Si selaku Dosen Pembimbing 2 yang juga telah memberi

inspirasi dan motivasi, bimbingan dan dukungan dalam penyusunan skripsi ini.

6. Bapak Drs. A Waluyo Jati, MM selaku dosen wali Akuntansi C angkatan 2013.

ii

7. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang

atas semua ilmu pengetahuan yang telah diberikan dan staf Tata Usaha atas bantuan

yang diberikan.

8. Kepada kedua orang tuaku tercinta Bapak Puryanto dan Ibu Ratna Widyaningsih

dengan seluruh kasih sayangnya dan doa yang tiada pernah putus untuk keberhasilan

anaknya serta menjadi sumber motivasi dan inspirasi dalam segala aspek kehidupan,

segala cinta, ketulusan, kepercayaan, dukungan, kesabaran serta perhatiannya

sehingga penulis bisa menyelesaikan penulisan skripsi ini.

9. Suamiku tercinta Andika Fajar Kurniawan, SH yang sudah setia menemaniku dari

awal proses sampai saat ini dengan dukungan, kesabaran, perhatian, motivasi dan doa

yang tak pernah berhenti.

10. Adekku tersayang Diyas Angga Wijayanto, yang memberikan bantuan dan motivasi

kegembiraan dan selalu memberikan dukungan satu sama lain untuk membuat kedua

orang tua bangga.

11. Teman-teman akuntansi angkatan 2013, terimakasih atas kebersamaan dan dukungan

teman-teman.

12. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu, yang telah memberikan

bantuan dalam penyusunan skripsi ini, baik secara moril maupun materiil.

Penulis menyadari bahwa masih terdapat kekurangan di dalam penyusunan skripsi,

maka penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun untuk penyempurnaan skripsi

ini. Akhir kata, semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat serta menambah wawasan bagi

pembaca dan pihak lain yang berkepentingan.

Malang, 19 Januari 2017

Winda Widyanti

iii

DAFTAR ISI

ABSTRAK ...................................................................................

KATA PENGANTAR ..................................................................

DAFTAR ISI ................................................................................

DAFTAR GAMBAR ....................................................................

DAFTAR TABEL ........................................................................

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................

BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang ....................................................................................... 1

B. Rumusan Masalah .................................................................................. 5

C. Batasan Masalah .................................................................................... 6

D. Tujuan dan Manfaat ..................................................................... 6

BAB II. KAJIAN PUSTAKA A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ................................................................ 7

B. Kajian Pustaka Pustaka...........................................................................

1. Bank Syariah ............................................................................... 9

2. Prinsip Perbankan Syariah ........................................................... 11

3. Kinerja Keuangan ........................................................................ 15

4. Maqashid Syariah ........................................................................ 16

5. Maqashid Syariah Indeks ............................................................. 17

C. Kerangka Pemikiran ............................................................................... 19

BAB III. METODOLOGI PENELITIAN A. Objek Penelitian ..................................................................................... 21

B. Jenis Penelitian ....................................................................................... 21

C. Instrumen Penelitian ............................................................................... 21

D. Jenis dan Sumber Data ........................................................................... 23

E. Teknik Pengumpulan Data ..................................................................... 24

F. Teknik Analisis Data .............................................................................. 24

BAB IV. HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Bank Syariah .............................................................

iv

1. Sejarah Singkat Bank Syariah di Indonesia ....................................... 28

2. Sejarah Singkat Bank Syariah di Malaysia ........................................ 28

B. Deskripsi Data Penelitian ....................................................................... 30

C. Analisis dan Pembahasan ....................................................................... 33

BAB V. PENUTUP A. Kesimpulan ............................................................................................. 49

B. Keterbatasan ............................................................................................ 49

C. Saran ....................................................................................................... 50

DAFTAR PUSTAKA ...................................................................

LAMPIRAN ..............................................................................................

v

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1 Urutan negara berdasarkan aset syariah .............................. 3

Gambar 4.1 Rasio Kinerja MSI (Keadilan) 8 Bank Syariah tahun 2011 34

Gambar 4.2 Rasio Kinerja MSI (Keadilan) 8 Bank Syariah tahun 2012 35

Gambar 4.3 Rasio Kinerja MSI (Keadilan) 8 Bank Syariah tahun 2013 36

Gambar 4.4 Rasio Kinerja MSI (Keadilan) 8 Bank Syariah tahun 2014 37

Gambar 4.5 Rasio Kinerja MSI (Keadilan) 8 Bank Syariah tahun 2015 38

Gambar 4.6 Rasio Kinerja MSI (Kemaslahatan) tahun 2011 ................. 39

Gambar 4.7 Rasio Kinerja MSI (Kemaslahatan) tahun 2012 ................. 40

Gambar 4.8 Rasio Kinerja MSI (Kemaslahatan) tahun 2013 ................. 41

Gambar 4.9 Rasio Kinerja MSI (Kemaslahatan) tahun 2014 ................. 41

Gambar 4.10 Rasio Kinerja MSI (Kemaslahatan) tahun 2015 ................. 42

Gambar 4.11 Peringkat Maqashid Syariah Index ..................................... 47

vi

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Jaringan kantor perbankan syariah ............................................. 2

Tabel 2.1 Peringkat Bank Umum Syariah di Indonesia ...................... 8

Tabel 3.1 Definisi Operasional Tujuan Bank Syariah ......................... 22

Tabel 3.2 Aplikasi bobot Rata-Rara Maqashid Syariah ...................... 23

Tabel 4.1 Total Aset 4 Perbankan Syariah di Indonesia 2011-2015 .... 31

Tabel 4.2 Total Aset 4 Perbankan Syariah di Malaysia 2011-2015 ..... 31

Tabel 4.3 Tingkat ROA pada masing-masing bank periode 2011-2015 32

Tabel 4.4 Indikator Kinerja MSI (Keadilan) 2011-2015 .................... 43

Tabel 4.5 Indikator Kinerja MSI (Kemaslahatan) 2011-2015 ............ 45

Tabel 4.6 Maqashid Syariah Index .................................................... 46

vii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Data Laporan Keuangan Bank Syariah Priode 2012-2015 ......... 30

Lampiran 2. Penghitungan Rasio MSI 2011-2015 .......................................... 34

Lampiran 3. Penghitungan bobot MSI Ratio 2011-2015................................. 44

45

DAFTAR PUSTAKA

Abu Zahrah, Muhammad. 1958. Ushul Fiqh. t.t.p: Darul Fikri al-Araby.

Abdullah Saeed. 2008. Bank Islam dan Bunga Studi Kritis Larangan Riba dan Interpretasi

Kontemporer (Cetakan 3). Yogyakarta: Pustaka Pelajar.

Adrian Sutedi. 2009. Perbankan Syariah Tinjauan Dari Beberapa Segi Hukum. Bogor:

Ghalia Indonesia.

Al-Yubi, Muhammad Saad. 1998. Maqashid asy-Syariah al-Islamiyah Wa „Alaqatuha Bil

Adillah Asy-Syar‟iyyah (Edisi:1). KSA: Darul Hijrah Lin Nasyr Wat Tauzi.

Andri Yustinus. 2016. Industri Perbankkan Syariah Malaysia Lebih Menjanjikan.

http://koran.bisnis.com/read/20160510/434/545668/industri-perbankan-syariah-

malaysia-lebih-menjanjikan. [diakses pada 10 Oktober 2016].

Antonio. 2009. Dasar-dasar Manajemen Bank Syariah (Edisi 7). Jakarta: Azkia Publisher.

Antonio, Muhammad Syafi’i. 2001. Bank Syari‟ah Dari Teori ke Praktik. Jakarta: Gema

Insani.

Antonio, Sanrego dan Taufiq. 2012. An Analysis of Islamic Banking Performance: Maqasid

Index Implementation in Indonesia and Jordania, Jurnal of Islamic Finance IIUM,

Vol. 1 No. 1 hal: 12-29.

Aziz, O. 2013. Analisa Perbandingan Kesiapan Perbankan Syariah Indonesia Dengan

Malaysia Dalam Menghadapi Masyarakat Ekonomi Asean 2015.

https://azizonbinjamaan.wordpress.com/2013/06/19/analisa-perbandingan-kesiapan-

perbankan-syariah-indonesia-dengan-malaysia-dalam-menghadapi-masyarakat-

ekonomi-asean-2015/#_ftn4. [diakses pada 2 Oktober 2016].

Azzura, N. 2016. Penyebab perbankan syariah Indonesia keok dari Malaysia versi OJK.

https://www.merdeka.com/uang/penyebab-perbankan-syariah-indonesia-keok-dari-

malaysia-versi-ojk.html. [diakses pada 2 Oktober 2016].

Bank Indonesia. 2008. Undang-undang nomor 21 tahun 2008 tentang Perbankan Syariah.

Bank Negara Malaysia. (2011, 2012, 2013, 2014, 2015). Annual Report. Retrieved November

11, 2016, from http://www.bnm.gov.my/.

Badan Pusat Statistik. 2014. Agama. Jakarta: 2012.

Cahyani. D. P., &Restu Frida Utami. 2016. Analisis Kinerja Bank Umum Syariah Devisa di

Indonesia Ditinjau dari Maqashid Syariah. Artikel ini dipresentasikan pada Seminar

Nasional & Call For Paper - Riset Manajemen & Bisnis 2016, di Universitas

Muhammadiyah Purwokerto.

46

Chapra, M. Umar. 2009. Mari Kembali ke Maqashid Syariah. Seminar Public Lecture on

Islamic Eonomics and Business.

http://majalahsharing.wordpress.com/2009/08/27/mari-kembali-ke-maqashid-syariah.

Department of Statistics Malaysia. 2010. Statistik Agama. Malaysia.

Fahmi, Irham. 2012. Analisis Laporan Keuangan (Edisi 2). Bandung: Alfabeta.

Firdaus Auritsniyal. 2015. “Indonesia Harus Belajar Ekonomi Syariah Dengan Malaysia”.

(diakses pada 15 September 2016).

Gemala Dewi. 2006. Aspek-Aspek Hukum dalam perbankan dan Perasuransian Syariah di

Indonesia( Edisi Revisi, Cetakan ke 3). Jakarta: Kencana.

Ghifari, Lukman Hakim Handoko & Endang Ahmad Yani. 2015. Analisis Kinerja

Perbankkan Syariah di Indonesia dan Malaysia dengan Pendekatan Maqashid

Syariah. Jurnal Ekonomi dan Perbankan Syariah, Vol. 3, No. 2, hlm: 46-66.

Miles, Matthew B. & A. Michael Huberman. 1992. Analisis Data Kualitatif. Diterjemahkan

oleh Tjetjep Rohendi Rohidi. Jakarta: Universitas Indonesia Press.

Mulyadi. 2003. Sistem Akuntansi. Edisi 3. Jakarta:Salemba Empat.

Ikatan Akuntan Indonesia . 2007 . Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta: Salemba Empat.

Islamic Financial Services Industry. 2016. Development Of The Islamic Financial Services

Industry. Kuala Lumpur: IFSI.

Jumansyah, A.W Syafei. 2013. Analisis Penerapan Good Governance Business Syariah dan

Pencapaian Maqashid Syariah Bank Syariah di Indonesia, jurnal Al-

AzharaIndonesia Seri Pranata Sosial, Vol. 2, No. 1, hal: 25-38.

Jumingan. 2006. “Analisa Laporan Keuangan”. Jakarta : Bumi Aksara.

Kajian terhadap maqosid syariah. http://digilib.sunan ampel.ac.id/files/disk1/11/hubptai-

gdl-syaugimuba-524-1-metodep-h.pdf . [diakses pada tanggal 9 Oktober 2016].

Maesyaroh Siti. 2015. Kinerja Bank Syariah Mandiri (BSM) Menggunakan Pendekatan

Maqashid Syariah Index (MSI). SKRIPSI. Universitas Negeri Yogyakarta.

Mohammed, M. O., Razak, D. A., & Taib, F. M. 2008. The Performance Measures of Islamic

Banking Based on the Maqasid Framework. Paper of IIUM International Accounting

Conference (INTAC IV) held at Putra Jaya Marroitt, 1-17. Malaysia.

Mohammed, M. O., & Taib. 2009. Testing the Performance Measures Based on Maqasid al-

Shari‟ah. (PMMS) 24 Model Selected Islamic and Conventional Banks. 1-15.

Munawir, S. 2012. Analisis Informasi Keuangan. Yogyakarta: Liberty.

Otoritas Jasa Keuangan. 2016. Statistik Perbankan Syariah (SPS). Jakarta: OJK

47

Otoritas Jasa Keuangan. (2011, 2012, 2013, 2014, 2015). Annual Report. Retrieved

November 11, 2016, from http://www.ojk.go.id/.

Patilima, Hamid. 2007. Metode Penelitian Kualitatif. Jakarta: Alfabeta.

Purwanto Mahantari Hasairin. 2016. Analisis Kinerja Bank Syariah Mandiri Dengan Metode

Camel dan Maqashid Syariah. Artikel dipresentasikan pada 2016, di Universitas

Islam Negeri Sunan Kalijaga, Yogyakarta.

Ramahdani & Evi Mutia. 2015. Analisis Perbandingan Kinerja Perbankan Syariah Di

Indonesia dan Malaysia Ditinjau Dari Maqashid Shariah Index. Artikel

dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi 19, di Lampung, Indonesia.

Raysuni Ahmad. 1992. Nadhariyyat al-Maqashid „inda al-Imam asy-Syatibiy. Beirut: al-

Muassasah al-Jami’iyyah li ad-Dirasat wa an-Nasyr wa at-Tauzi.

Ripublik Indonesia. 1992. Undang- Undang nomor 7 tahun 1992 tentang Perbankan.

Ripublik Indonesia. 1998. Undang- Undang nomor 10 tahun 1998 tentang Perubahan

Undang-Undang nomor 7 tahun 1992 tentang Perbankan.

Ripublik Indonesia. 2008. Undang-undang nomor 21 tahun 2008 tentang Perbankan Syariah.

Salman & M. Farid. 2016. Pengukuran Kinerja Sosial Berbasis Index Maqashid: Studi Kasus

Indonesia. Artikel dipresentasikan pada Simposium Nasional Akuntansi 19, di

Lampung, Indonesia.

Sakti, Ali. 2007. Ekonomi Islam: Jawaban atas Kekacauan Ekonomi Modern. Yogyakarta:

UII Press.

Sofyan, Wiroso & M. Yusuf. 2010. Akuntansi Perbankkan Syariah. Jakarta: LPFE Usakti.

Sonny Yuwono. (2002). Petunjuk Praktis Penyusunan Balanced Scorecard: Menuju

Organisasi yang berfokus pada Stategi. Jakarta : PT Gramedia Pustaka Umum

Sudrajad dan Sodiq Amirus. 2016. Analisis Penilaian Kinerja Bank Syariah Berdasarkan

Indeks Maqashid Syariah. Jurnal Bisnis dan Manajemen Islam, Vol. 4, No. 1, hlm: 2.

Trout Wohlers-Scharf. 1983. Arab and Islamic Banks: New Business Partners for Developing

Countries. Paris: OECD.

Wiroso. 2011. Produk Perbankan Syariah (Revisi 2011). Jakarta: LPFE Usakti