anexa 01 - memorandum privind solicitarea de informatii.d.mdlpl.ro/_documente/audit/anexe.pdf ·...

ANEXA 01 MIE DIRECŢIA AUDIT

FORMULAR STANDARD MEMORANDUM PRIVIND

SOLICITAREA DE INFORMAŢII Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Pag : 1

REF N°. B06 - 2

MEMORANDUM PRIVIND SOLICITAREA DE INFORMAŢII

CĂTRE: Şeful de departament/direcţie/unitate MIE sau entitate interesată, după caz DE LA: Direcţia Audit SUBIECT: Solicitare informaţii pentru elaborarea Planului de audit intern pentru anul 20XX DATA: xxx , 20XX În concordanţă cu prevederile art. 14 alin.1 din Legea nr.672/2002 privind auditul public intern, cu modificările şi completările ulterioare, proiectul planului de audit public intern se elaborează de către structura de audit public intern pe baza evaluării riscului asociat diferitelor structuri, activităţi, programe, proiecte sau operaţiuni. Având în vedere cele precizate, pentru definitivarea planului de audit public intern pe anul 20xx al MIE, vă rugăm să ne transmiteţi până la data de ………………. , pe suport hârtie şi în format electronic, la următoarea adresă de e-mail ………………………………, datele şi informaţiile relevante ce privesc domeniul dumneavoastră de activitate, luând în considerare cel puţin următorii factorii de risc………………. Deoarece Direcţia Audit are ca responsabilitate şi coordonarea planurilor de audit intern ale ADR-urilor vă rugăm să ne transmiteţi informaţiile solicitate cu celeritate pentru a putea la rândul nostru să identificăm acele proiecte cu grad ridicat de risc, proiecte care ar trebui să fie auditate şi de structurile de audit intern din cadrul ADR, asigurându-se în acest context o imagine de ansamblu asupra gestionarii proiectelor PHARE. Semnătura Nume, prenume Director Direcţia Audit


FORMULAR STANDARD PLANUL ANUAL DE AUDIT

PUBLIC INTERN Versiunea :3 Data : 30/06/06

Pag : 1

AVIZAT

MINISTRUL INTEGRĂRII EUROPENE

PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN pentru anul 20XX

Misiunea de

audit Tipul de

audit Obiectivele misiunilor de audit intern

Identificarea/descrierea activităţii/operaţiunii

supuse auditului intern

Identificarea/descrierea entităţii (lor) sau a

structurilor organizatorice la care se

va desfăşura auditul

Durata acţiunii

de auditare

Perioada supusă auditării

Numărul de auditori

implicaţi, inclusiv

supervizorul

Auditarea proiectului….

Sistem/ Regularitate/ Follow-up/ Ad-hoc

În funcţie de analiza de risc specifică

Gestionarea fondurilor PHARE…..

Direcţia Contractare, Direcţia Certificare şi Plăţi Programe, Direcţia Monitorizare Programe şi Proiecte

40 zile Anul 2006 2+1

Director

Direcţia Audit


FORMULAR STANDARD REFERAT DE JUSTIFICARE PRIVIND PLANUL DE AUDIT

Versiunea :3 Data : 30/06/06

Pag : 1

REFERAT DE JUSTIFICARE

pentru Planul strategic de audit public intern 20XX – 20XZ

I. Metodologia de evaluare a riscului Ca rezultat al procesului de evaluare a riscurilor aferente activităţii MIE, a fost întocmit un plan de audit pentru o perioadă de trei ani. Acest plan de audit a fost astfel elaborat încât să determine dacă controalele cheie din cadrul MIE funcţionează în mod eficient. Metodologia utilizată pentru elaborarea planului include următoarele:

• Realizarea unor interviuri cu personalul cheie din cadrul direcţiilor MIE, pentru a înţelege structura organizaţională a ministerului, în funcţie de activităţile desfăşurate; evaluarea implicării managementului MIE în exercitarea activităţilor de control intern; identificarea potenţialelor riscuri ce pot afecta activitatea MIE;

• Realizarea unui model de analiză a riscului, care să aibă ca finalitate ierarhizarea principalelor funcţii/domenii/activităţi/operaţiuni ale MIE în funcţie de riscul asociat. Au fost stabilite principalele elemente de risc (Materialitate, Expunere la Pierderi, Mediul de Control, Complexitatea Operaţiilor, Calitatea Managementului, Integritatea mediului de procesare date, Perioada de la Ultimul Audit, Rezultatele ultimului Audit, Impact legislativ) pentru a obţine un punctaj al riscului asociat fiecărei activităţi a MIE;

• Dezvoltarea unui plan de audit pe baza informaţiilor obţinute în urma întocmirii matricei riscurilor anexată la prezentul. II. Rezultatul interviurilor Elementele care s-au luat în calcul la acest subpunct sunt interviurile realizate cu conducerea şi personalul MIE referitoare la misiunile de audit efectuate în perioada precedentă, prin care au fost auditate operaţiunile acestor entităţi. III. Opinia (concluziile) auditului intern

Auditul intern este o activitate independentă în cadrul organizaţiei, al cărui principal rol este de a revizui, evalua şi raporta asupra gradului de adecvare şi eficienţă al sistemului de control intern. În cuprinsul concluziei (opiniei), auditorii interni raportează, prezentând excepţiile, către nivelul de management îndreptăţit să ia deciziile de remediere. Aceste rapoarte sunt direcţionate către managementul de vârf (PAO) şi prezentate Ministrului Integrării Europene. În acest scop, Direcţia Audit a implementat metodologia elaborării unei concluzii (opinii) generale asupra gradului de adecvare şi eficienţă a sistemului de control intern, după cum urmează: Satisfăcător - Nivelul de control intern este adecvat. Acesta se referă la eficienţa şi

eficacitatea operaţiilor, realitatea înregistrărilor contabile, conformitatea cu legile şi reglementările aplicabile, supraveghere corespunzătoare şi conformitatea cu politicile şi procedurile interne. În cazul în care au fost constatate excepţii, acestea au fost minore.

Necesită îmbunătăţiri -

Nivelul de control intern referitor la eficienţa şi eficacitatea operaţiilor, realitatea înregistrărilor contabile, conformitatea cu legile şi reglementările aplicabile, supraveghere corespunzătoare şi conformitatea cu politicile şi procedurile interne necesită îmbunătăţiri. Aceasta înseamnă că fie volumul, fie relativa semnificaţie a constatărilor necesită acţiuni corective.

Insuficient - Sistemul de control Intern nu funcţionează aşa cum a fost proiectat.

Exemple de disfuncţionalităţi sunt: neconformitatea cu politicile interne importante, lipsa unei supravegheri corespunzătoare, înregistrări contabile incorecte şi documentaţie neadecvată, precum şi lipsuri prezentate mai sus care persistă. Acest statut implică îmbunătăţiri esenţiale şi acţiuni care să reprezinte mai mult decât simpla implicare managementului sau implementarea de controale de monitorizare.

IV. Bugetarea activităţii de audit intern

Bugetul de timp disponibil pentru efectuarea misiunilor de audit public intern în anul 2006 este următorul:

Director

Director adjunct

Auditor superior

Auditor principal

Auditor asistent

TOTAL

Număr de posturi Număr de zile lucrătoare din an

Concedii Sărbători legale Concedii medicale Pregătire profesională Altele: misiuni de audit ad-hoc, misiuni de follow-up, misiuni de evaluare, consultanţă, activităţi curente ale serviciului

Număr de zile disponibile

V.Utilizarea fondului de timp disponibil

NECESAR EFECTIV MISIUNE DE REALIZAT ÎN ANUL NR.

CRT. MISIUNE PUNCTAJ BUGET

TIMP (zile) MISIUNE PUNCTAJ BUGET TIMP (zile) 2006 2007 2008

-1- -2- -3- -4- -5- -6- -7- -8-

1 Nereguli, plăţi peste limite, debite 345 60 Nereguli, plăţi peste limite, debite 345 65 X NA NA

2 Înregistrări contabile 335 30 Înregistrări contabile 335 35 X NA NA 3 4 6 TOTAL xxx TOTAL xxx

VII. Concluzie: Din analiza de risc efectuată în vederea întocmirii Planului de audit pentru anul 20XX au rezultat un număr de .... de proiecte cu grad ridicat de risc şi care ar trebui auditate în anul 20XX. Având în vedere resursele de audit limitate, aşa cum rezultă din calculul bugetului de timp disponibil, precum şi discuţiile purtate cu managementul MIE şi cu PAO, din care a reieşit necesitatea înlocuirii proiectelor ......, cu proiectele ...........considerate mai riscante ca urmare a problemelor identificate în implementarea acestora, propunem includerea în Planul de audit pentru anul 20XX a următoarelor proiecte: Nr. crt.

Număr auditori

Proiect/ activitate auditat/ă

Structura auditată Durata desfăşurării misiunii de audit

1. 2. 3. Celelalte proiecte care au un grad de risc mare, conform analizei de risc efectuate, vor fi auditate în anul 20XY, respectiv 20XZ, conform Planului de audit strategic pentru anii 20XX – 20XZ, astfel încât fiecare proiect să fie auditat cel puţin o dată în această perioadă.


FORMULAR STANDARD PLANUL STRATEGIC DE AUDIT

PUBLIC INTERN Versiunea :3 Data : 30/06/06

Pag : 1

AVIZAT

MINISTRUL INTEGRĂRII EUROPENE

PLANUL STRATEGIC DE AUDIT pentru anul 20XX

Nr. crt.

Misiunea de audit Durata acţiunii de auditare

Anul 2007 Anul 2008 Anul 2009

1. Auditarea proiectului…. 40 zile

Director Direcţia Audit


FORMULAR STANDARD ORDIN DE SERVICIU

Versiunea: 3 Data : 30/06/06 Ref. A01 Pag : 1

REF N°. A01

ORDIN DE SERVICIU Nr. ..... Data ............

În conformitate cu prevederile ..................... şi cu Planul anual de audit public intern, Direcţia Audit va efectua o misiune de audit public intern la .................... în perioada ......................... . Perioada auditată este ……………………………………… Domeniul misiunii de audit este ............................, iar obiectivul general al acesteia este ................................................ . Tipul de audit pe care îl vom efectua este .............. . Echipa de audit public intern este formată din următorii auditori interni................................................................... . Supervizarea va fi asigurată de………………………..

Misiunea de audit public intern se va derula în conformitate legislaţia naţională privind auditul public intern şi cu Manualul de proceduri scrise al Direcţiei Audit. Director Direcţia Audit


FORMULAR STANDARD FORMULAR PRIVIND

DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ ŞI

CALIFICARE Versiunea :3 Data : 30/06/06

Ref. A02 Pag : 1

DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ ŞI CALIFICARE

Trebuie să fie completat de personalul de audit, inclusiv de către consultanţi : NUME : ______________________________ DATA : ________________________ REPARTIZAREA PROPUSĂ : ________________________________________________________ CONFLICTE DE INTERESE

In ceea ce priveşte structura/ entitatea/ programul ce trebuie auditat: Da Nu

1. Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi slăbiciuni de audit în orice fel?

2. Aveţi idei preconcepute despre persoane, grupuri, organizaţii sau obiective ale unui program specific ce ar putea influenţa misiunea de audit?

3. Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în ultimii 3 ani într-un alt mod în activitatea entităţii/structurii ce va fi auditată?

4. Aţi avut vreo implicare/responsabilităţi în implementarea de programe/ proiecte finanţate de UE?

5. Aţi fost implicat în dezvoltarea şi/sau implementarea de sisteme de control al entităţii sau programului ce este auditat?

6. Sunteţi soţul/soţia sau rude până la al patrulea grad al managerului entităţii/programului ce este auditat sau al altui membru al corpului de conducere al entităţii/ programului ce este auditat?

7. Aveţi preferinţe politice şi sociale ce rezultă din angajarea la, sau loialitate faţă de un grup particular, organizaţie sau nivel al guvernului?

8. Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată şi alte instrumente de plată pentru entitatea/structura ce va fi auditată?

9. Aţi ţinut vreodată contabilitatea unei entităţi ce este auditată? 10. Aveţi un interes direct sau indirect substanţial în entitatea sau

programul auditat?

11. Veţi înştiinţa imediat directorul Direcţiei Audit referitor la orice conflict de interese personal, extern sau organizaţional ce poate apărea în desfăşurarea acestei misiuni de audit ce poate afecta capacitatea întocmirii unor rapoarte de audit independente?

Prin prezenta confirm că dacă pe durata acestei misiuni de audit se iveşte vreun conflict de interese personal, extern sau organizaţional, ce mi-ar putea afecta abilitatea de a desfăşura activitatea şi de a raporta constatările într-o manieră imparţială voi înştiinţa prompt Direcţia Audit.

_____________________________ Semnătura


FORMULAR STANDARD NOTIFICAREA STRUCTURII

AUDITATE Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. B01-1 Pag : 1

PENTRU:………………………. DE LA:…………………………. DATA: SUBIECT: AUDITUL [Numele Auditului] Stimate(ă) .......................... În conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmează ca în perioada .............. să efectuăm o misiune de audit public intern cu tema ............... la………(numele entităţii/structurii auditate).

Auditul va examina responsabilităţile asumate de către………(numele entităţii/structurii auditate) şi va determina dacă aceasta îşi îndeplineşte obligaţiile sale într-un mod eficient şi efectiv. Vă vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o şedinţă de deschidere în vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând: - prezentarea auditorilor; - prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern; - scopul misiunii de audit public intern; - alte aspecte.

Pentru o mai bună înţelegere a activităţii dumneavoastră şi o pregătire corespunzătoare a intervenţiilor viitoare, vă rugăm să desemnaţi o persoană de contact care să ne pună la dispoziţia documentaţia necesară efectuării misiunii de audit. Pentru eventuale clarificări vă rugăm să ne contactaţi la:

- tel. nr………………………… - e-mail ……………………….

Cu stimă, Data ______________ ____________



FORMULAR STANDARD FORMULAR PRIVIND

DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ ŞI

CALIFICARE Versiunea :3 Data : 30/06/06

Ref. A02 Pag : 2

TREBUIE COMPLETAT DE DIRECTORUL DIRECŢIEI AUDIT: 1. Calificări relevante ale auditorului: 2. Conflict personal de interese ? (Lista de pe pagina anterioara) 3. Poate fi conciliat conflictul de interese? Dacă da, explicaţi cum şi justificaţi repartizarea __________________________ Data şi semnătura


FORMULAR STANDARD NOTIFICAREA PĂRŢILOR

INTERESATE Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. B01-2 Pag : 1

PENTRU:…………….. DE LA:………………… DATA: SUBIECT: AUDITUL [Numele auditului] Stimate(ă) .......................... În conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmează ca în perioada .............. să efectuăm o misiune de audit public intern cu tema ............... la………(numele entităţii/structurii auditate). Auditul va examina responsabilităţile asumate de către………(numele entităţii/structurii auditate) şi va determina dacă aceasta îşi îndeplineşte obligaţiile sale într-un mod eficient şi efectiv. Auditorii…………………………., din colectivul nostru, efectuează activitatea de audit, iar d-na/d-nul…………………..va superviza această acţiune. Dacă aveţi unele interese de audit privind această misiune, vă rugăm să ne contactaţi la: - tel. nr………………………… - e-mail ………………………. Cu stimă, Data ______________ ____________



FORMULAR STANDARD CHESTIONAR DE

AUTO-EVALUARE (Chestionar pentru structura

auditată) Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. B04-1 Pag : 1

1

Faza Pre-audit

CHESTIONAR DE AUTO-EVALUARE

Scop: Având în vedere poziţia pe care o deţineţi în cadrul managementului M.I.E.,

considerăm că este responsabilitatea dumneavoastră de a implementa şi monitoriza sistemele de control intern (operaţional şi/sau financiar) din organizaţia pe care o conduceţi. Această scurta auto-evaluare a fost proiectată pentru a obţine un input de la dumneavoastră în scopul identificării importanţei şi nivelului de risc aferent activităţilor desfăşurate în cadrul organizaţiei dumneavoastră. Completarea acestui chestionar va ocupa aproximativ 20 de minute din timpul dumneavoastră.

Persoana responsabilă: _________________Funcţia:_________________

1. Vă rugăm sa descrieţi obiectivele cheie ale structurii conduse de dumneavoastră?

2. Politicile şi procedurile din structura dumneavoastră sunt formalizate? (Încercuiţi varianta corectă): Da Nu Comentarii

3. Politicile si procedurile sunt actualizate? (Încercuiţi varianta corectă): Da Nu Comentarii





Ref. B04-1 Pag : 2

2

4. Vă rugăm să descrieţi pe scurt care sunt activităţile principale care se desfăşoară în cadrul structurii dumneavoastră?

5. Vă rugăm să descrieţi principalele controale interne pe care le consideraţi implementate în cadrul structurii dumneavoastră.

6. Care sunt principalele sisteme informaţionale utilizate în cadrul structurii dumneavoastră?

7. Vă rugăm să descrieţi instrumentele de măsurare a performanţei utilizate de dumneavoastră pentru a monitoriza eficacitatea/eficienta principalelor activităţi desfăşurate.

8. Vă rugăm să descrieţi principalele mijloace de comunicare pe care le utilizaţi pentru a-i informa pe cei din alte departamente cu privire la activităţile/problemele din domeniul dumneavoastră:





Ref. B04-1 Pag : 3

3

9. Care sunt structurile beneficiare ale informaţiilor transmise de către dumneavoastră?

10. Care sunt departamentele cu care comunicaţi cel mai frecvent şi în mod curent?

11. Există vreun domeniu pe care aţi dori ca Auditul Intern să îl analizeze în mod deosebit (de ex: activităţi ineficiente sau îngrijorătoare din punct de vedere al controalelor existente)?

In general, cum aţi califica următoarele? Slab Mediu Excelent

Eficacitatea sistemelor de control intern 1 2 3 4 5

Calitatea rezultatelor dumneavoastră 1 2 3 4 5

Eficienţa activităţii dumneavoastră 1 2 3 4 5

În cazul în care există informaţii suplimentare pe care le consideraţi importante pentru misiunea noastră de audit (cum ar fi: politici, proceduri, rapoarte, etc) vă rugăm să le anexaţi la prezentul chestionar.

Mulţumim pentru timpul acordat. Răspunsurile dumneavoastră vor ajuta echipa de audit intern şi, în final, va reduce timpul pe care îl veţi petrece cu acest audit. Dacă aveţi întrebări suplimentare ne puteţi contacta la:

- telefon nr……………. - e-mail:……………….


FORMULAR STANDARD MEMORANDUM DE

VERIFICARE PRELIMINARĂ

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. C01-1 Pag : 1

MEMORANDUM DE VERIFICARE PRELIMINARĂ

1. Denumirea misiunii de audit……………………………………………….. 2. Structura (rile) auditată (e) …………………………………………………. 3. Perioada auditată……….…………………………………………………… 4. Auditori ………………Semnătura…………………………Data …………. 5. Supervizor……………Semnătura…………………………Data…………..

Memorandumul de verificare preliminară conţine cel puţin următoarele elemente:

• Informaţii despre structura auditată 1. Cadrul legal 2. Organizarea: ROF, Organigrama, Stat de funcţii 3. Fluxul activităţilor 4. Resurse umane: personal cheie 5. Dotări 6. Sistem IT 7. Proceduri scrise 8. Sistem de raportare 9. Rapoarte de audit anterioare 10. Situaţia contractelor/acordurilor încheiate

• Un scurt istoric şi/sau descriere a programului/proiectului, incluzând scopul şi obiectivele acestuia

• Scopul şi obiectivele auditului • Legislaţia aplicabilă • Glosar de termeni

* Structura menţionată mai sus este orientativă.


FORMULAR STANDARD REZUMATUL INTERVIULUI

Versiunea : 3 Data : 30/06/06 Ref. A04-3

Page : 1 Elaborat de:

Data:

Revizuit de:

Data:

REZUMATUL INTERVIULUI

Numele Departamentului: ________________________

Numele Auditului şi Codul: ________________________

Nume, prenume persoana intervievată:

Funcţia persoanei intervievate:

Direcţia/Unitatea:

Data interviului:

Durata interviului

Auditor:

Alte persoane prezente la interviu:

Nume, prenume, funcţie:

Nume, prenume, funcţie:

Rezumatul Interviului:


FORMULAR STANDARD LISTA CENTRALIZATOARE A

OBIECTELOR AUDITABILE Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. C02-1 Pag : 1

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE Structura auditată:……………………………………………….. Denumirea misiunii de audit public intern:…………………….. Perioada supusă auditului:……………………………………… Întocmit de……………Data……………………………………… Supervizat de…………Data………………………………………

Nr. crt. Obiective Obiecte auditabile Observaţii 1. 2. … n


FORMULAR STANDARD MATRICEA RISCURILOR

Versiunea : 3 Data : 30/06/06 Ref. C02-2 Pag : 1

MATRICEA RISCURILOR

Structura auditată:……………………………………………….. Denumirea misiunii de audit public intern:…………………….. Perioada supusă auditului:……………………………………… Întocmit de…………… Data……………………………………. Supervizat de…………Data……………………………………..

Criterii de analiză a riscurilor Aprecierea

controlului intern Aprecierea cantitativă

Aprecierea calitativă Obiecte auditabile Riscuri

(Ameninţări)

Pondere (P)

Nivel (N)

Pondere (P)

Nivel (N)

Pondere (P)

Nivel (N)

Punctaj total (T)

Notă: Exemple de criterii de analiză a riscurilor (fără ca lista lor să fie exhaustivă)

I. Criterii pentru aprecierea cantitativă (criterii financiare): 1) Bugetul alocat 2) Sume transferate de FN către AI până la data de ……… 3) Sume plătite de FN din fondul de indisponibilităţi până la data de ……… 4) Sume plătite contractorilor de către AI până la de …………. 5) Sume previzionate a fi transferate de FN către AI în anul 200Y.

II. Criterii pentru aprecierea calitativă: 1) Data limită pentru efectuarea plăţilor pentru fiecare proiect PHARE 2) Numărul contractelor încheiate în cadrul fiecărui proiect PHARE până la de ………… 3) Numărul misiunilor de audit efectuate pentru fiecare proiect PHARE până la de …………. 4) Numărul iregularităţilor raportate până la data de ................... 5) Numărul nivelelor de gestiune implicate 6) Complexitatea proiectului 7) Tipul de beneficiari 8) Complexitatea cadrului normativ.

III. Criterii pentru aprecierea controlului intern 1) Proceduri de lucru documentate 2) Tipul de controale interne existente 3) Eficienţa acţiunilor corective 4) Segregarea sarcinilor.


FORMULAR STANDARD TABELUL “PUNCTE TARI – PUNCTE SLABE”


TABELUL “PUNCTE TARI – PUNCTE SLABE” Denumirea misiunii de audit public intern:…………………….. Perioada supusă auditului:……………………………………… Întocmit de…………….Data…………………………………….. Supervizat de…………Data………………………………………

OPINIE Punct

OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE

RISCURI

Tare Slab Consecinţe

(Nivelul impactului) Grad de

încredere

COMENTARII


FORMULAR STANDARD MATRICEA DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN


MATRICEA DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN Denumirea misiunii de audit public intern:…………………….. Perioada supusă auditului:……………………………………… Întocmit de…………….Data……………………………………. Supervizat de…………Data……………………………………. Nr crt.

RISC

IMPACT

PROBABILITATE

CONTROALE INTERNE ASTEPTATE

CONTROALE INTERNE EXISTENTE

EVALUAREA INIŢIALĂ A CONTROLULUI INTERN

SUMAR REZULTATE

TESTE

EVALUAREA FINALĂ A CONTROLULUI

INTERN

00 01 02 03 04 05 06 07 08

Notă: Coloanele 01 – 06 se completează în etapa de analiză a riscurilor Coloanele 07 – 08 se completează după finalizarea testelor.


FORMULAR STANDARD PROGRAMUL DE AUDIT

(Agenda de audit)


Ref. A03-1 Pag : 1

PROGRAMUL DE AUDIT (Agenda de audit)

Denumirea misiunii de audit public intern Perioada supusă auditului Pregătit de: Data: Supervizat de: Data: Document

de lucru (Referinţa)

Locul Bugetul de timp alocat în

planul anual (ore)

Bugetul de timp folosit

real (ore)

Data planificată

de terminare

Data reală

a terminării

Auditori

Etapa: Pregătirea misiunii de audit public intern

Iniţierea auditului

1.Tipărirea şi procesarea Ordinului de serviciu;

2.Tipărirea şi procesarea Declaraţiilor de Independenţă şi calificare;

3. Pregătirea şi transmiterea Notificării către structura auditată;

4. Pregătirea şi transmiterea Notificării către părţile interesate;

5. Revizuirea documentelor de către supervizor; 6. Aprobarea şi semnarea Ordinului de serviciu şi a Notificărilor de către directorul Direcţiei Audit;



(Agenda de audit)


Ref. A03-1 Pag : 2

Document



planul anual (ore)


real (ore)

Data planificată

de terminare

Data reală

a terminării

Auditori

Colectarea şi prelucrarea informaţiilor 1. Începerea etapei de colectare şi prelucrare a informaţiilor;

2. Elaborarea şi transmiterea Chestionarului de autoevaluare a structurii auditate;

3. Elaborarea Rezumatului interviurilor avute cu personalul din cadrul structurii auditate;

4. Elaborarea FIAP-rilor, dacă este cazul; 5. Redactarea Memorandumului de verificare preliminară;

6. Revizuirea documentelor de către supervizor; Analiza riscurilor 1. Elaborarea „Listei centralizatoare a obiectelor auditabile”

2. Elaborarea „Matricei riscurilor” 3. Elaborarea „Tabelului puncte tari – puncte slabe” 4. Elaborarea „Matricei de evaluare a controlului intern”

5. Revizuirea documentelor de către supervizor; Elaborarea programului misiunii de audit 1. Pregătirea Programului de audit; 2. Pregăteşte Programul intervenţiei la faţa locului; 3. Revizuirea şi aprobarea Programului de audit şi a Programului intervenţiei la faţa locului de către supervizor;

Şedinţa de deschidere 1. Planificarea şi organizarea şedinţei de deschidere;



(Agenda de audit)


Ref. A03-1 Pag : 3

Document



planul anual (ore)


real (ore)

Data planificată

de terminare

Data reală

a terminării

Auditori

2. Redactarea Minutei şedinţei de deschidere;

3. Revizuirea Minutei şedinţei de deschidere de către supervizor;

Confirmarea ariei şi obiectivelor auditului

1. Redactarea Memorandumului de confirmare a ariei şi obiectivelor auditului;

2. Revizuirea Memorandumului de confirmare a ariei şi obiectivelor auditului de către supervizor;

3. Obţinerea Memorandumului de confirmare a ariei şi obiectivelor auditului semnat de către auditaţi;

Etapa: Intervenţia la faţa locului

Colectarea dovezilor

OBIECTIVELE AUDITULUI

Obiectivul 1

1.1. Pregătirea unui program de audit; 1.2. Obţinerea programului de audit revăzut şi aprobat de supervizor;

1.3. Realizarea testelor, întocmirea foilor de lucru şi obţinerea dovezilor de audit;

1.4. Redactarea FIAP-rilor;

1.5. Revizuirea documentelor de către supervizor; 1.6. După primirea aprobării, discutarea constatărilor cu

structura auditată;

Obiectivul 2

2.1. Pregătirea unui program de audit;



(Agenda de audit)


Ref. A03-1 Pag : 4

Document



planul anual (ore)


real (ore)

Data planificată

de terminare

Data reală

a terminării

Auditori

2.2. Obţinerea programului revăzut şi aprobat de către supervizor;

2.3. Efectuarea testelor, întocmirea foilor de lucru şi obţinerea dovezilor de audit;

2.4. Redactarea FIAP-rilor; 2.5. Revizuirea documentelor de către supervizor; 2.6. După primirea aprobării, discutarea constatărilor de audit cu structura auditată;

…………….. ……………..

Obiectivul n

n.1. Pregătirea unui program de audit; n.2. Obţinerea programului revăzut şi aprobat de către supervizor;

n.3. Efectuarea testelor, întocmirea foilor de lucru şi obţinerea dovezilor de audit;

n.4. Redactarea FIAP-rilor; n.5. Revizuirea documentelor de către supervizor; n.6. După primirea aprobării, discutarea constatărilor de audit cu structura auditată;

Constatarea şi raportarea iregularităţilor 1. Întocmirea Formularului de constatare şi raportare a iregularităţilor;

2. Informarea în termen de 3 zile a conducătorului entităţii publice, PAO şi structurii de control abilitate pentru continuarea verificărilor;

Revizuirea documentelor de lucru 1.Terminarea şi clasarea documentelor de lucru;



(Agenda de audit)


Ref. A03-1 Pag : 5

Document



planul anual (ore)


real (ore)

Data planificată

de terminare

Data reală

a terminării

Auditori

2. Întocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru de către auditori;

3. Planificarea unei revizuiri a documentelor de către supervizor;

4. Întocmirea Fişei de analiză a documentelor de lucru de către supervizor;

Şedinţa de închidere 1. Planificarea şi organizarea şedinţei de închidere; 2. Redactarea Minutei şedinţei de închidere; 3.Revizuirea Minutei şedinţei de închidere de către supervizor;

Etapa: Raportul de audit public intern Elaborarea proiectului de Raport de audit public intern 1. Pregătirea proiectului Raportului de audit public intern; 2. Revizuirea proiectului Raportului de audit public intern de către supervizor;

3. Întocmirea Fişei de revizuire a proiectului de raport de audit public intern de către supervizor;

Transmiterea proiectului de Raport de audit public intern

1.Transmiterea proiectului de raport la structura auditată şi solicitarea unui răspuns în termen de 15 zile lucrătoare;

Reuniunea de conciliere 1. Planificarea şi organizarea unei şedinţe de conciliere, dacă este solicitată de structura auditată;

2. Întocmirea Minutei reuniunii de conciliere; 3. Revizuirea de către supervizor a Minutei reuniunii de conciliere;

Elaborarea Raportului de audit public intern



(Agenda de audit)


Ref. A03-1 Pag : 6

Document



planul anual (ore)


real (ore)

Data planificată

de terminare

Data reală

a terminării

Auditori

1. Primirea punctului de vedere la proiectul Raportului de audit;

2. Finalizarea Raportului de audit intern; 3. Revizuirea Raportului de audit public intern de către supervizor;

Difuzarea Raportului de audit public intern 1. Întocmirea adresei de transmitere a Raportului de audit public intern la ministrul integrării europene;

2. Transmiterea Raportului de audit public intern spre avizare la ministrul integrării europene;

3. Semnarea de către directorul Direcţiei Audit a adresei de înaintare a Raportului de audit public intern la ministrul integrării europene;

4. Primirea Raportului de audit public intern avizat de către ministrul integrării europene;

5. Întocmirea adresei de înaintare a Raportului de audit public intern (în copie) la structura auditată;

6. Întocmirea adresei de înaintare a Raportului de audit public intern, în copie, integral sau în sinteză, părţilor interesate;

7.Transmiterea la U.C.A.A.P.I. a unei informări despre recomandările care nu au fost avizate, însoţită de documentaţia de susţinere;

Etapa: Urmărirea implementării recomandărilor 1.Elaborarea Fişei de urmărire a implementării recomandărilor din Raportul de audit;

2.Transmiterea la U.C.A.A.P.I. a stadiul progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor;

3. Informarea ministrului integrării europene dacă nu sunt respectate termenele de implementare;



(Agenda de audit)


Ref. A03-1 Pag : 7

Document



planul anual (ore)


real (ore)

Data planificată

de terminare

Data reală

a terminării

Auditori

Chestiuni administrative şi finalizare Evaluarea performanţei auditului şi auditorilor 1. Redactarea Fişei privind evaluarea performanţei auditului şi obţinerea aprobării acesteia de către structura auditată;

2. Completarea de către supervizor a Fişei privind evaluarea performanţei auditorilor;

Pontajul 1. Redactarea Fişelor de pontaj; 2. Supervizarea Fişelor de pontaj de către supervizor;

TOTAL


FORMULAR STANDARD PROGRAMUL INTERVENŢIEI

LA FAŢA LOCULUI Versiunea :3 Data : 30/06/06

Ref. A03-2 Pag : 1

PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI Denumirea misiunii de audit

public intern

Perioada supusă auditului Pregătit de: Data: Supervizat de: Data: Obiectivele misiunii de

audit

Tipul verificării

Locul Durata

Dovezi de audit

Auditorii


FORMULAR STANDARD MINUTA ŞEDINŢEI DE

DESCHIDERE Versiunea: 3 Data : 30/06/06

Ref. B02 Pag : 1

MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

A. Menţiuni generale Denumirea misiunii de audit: …………............... ………Perioada auditată .......... Întocmit de: .................. Data .............. Supervizat de: .............. .Data .............. Lista participanţilor: Numele Funcţia Direcţia/Serviciul Nr. telefon Adresa e-mail Semnătura B. Minuta Şedinţei de deschidere


FORMULAR STANDARD MEMORANDUM DE

CONFIRMARE A ARIEI ŞI OBIECTIVELOR AUDITULUI


Ref. B03 Pag : 1

PENTRU: ……………………….. DE LA:……………………………. NR:………………………………. DATA:…………………………….

SUBIECT: AUDITUL [Numele Auditului]

Stimate(ă) ..........................

Scopul acestei scrisori este de a ne confirma înţelegerea de către dumneavoastră a ariei şi obiectivelor prezentei misiuni de audit intern.

Aria de cuprindere şi obiectivele auditului sunt următoarele: <Inseraţi aria de cuprindere şi obiectivele aşa cum au fost ele convenite la şedinţa de deschidere.>

Vă reamintim că responsabilitatea structurii auditate este de a asigura menţinerea unor sisteme de control intern adecvate, înregistrări contabile adecvate, protejarea intereselor financiare ale UE şi a bugetului naţional, inclusiv asigurarea unui sistem de raportare şi monitorizare adecvat.

Datorită naturii de testelor şi altor limitări inerente ale unui audit, împreună cu limitările inerente privind contabilitatea şi sistemul de control intern, există riscul ca unele greşeli materiale să rămână nedescoperite.

Pentru realizarea misiunii de audit ne bazăm pe completa cooperare cu personalul unităţii dumneavoastră, precum şi pe faptul că ne vor fi puse la dispoziţie orice înregistrări, documente sau alte informaţii cerute în legătură cu misiunea de audit.

Vă rugăm să semnaţi şi să ne returnaţi un exemplar al acestei scrisori, în care să menţionaţi dacă aria şi obiectivele auditului sunt în conformitate cu cele discutate în cadrul şedinţei de deschidere, conform tabelului următor:

Nume, prenume

De acord Comentarii Semnătura Data

Vă mulţumim, Directorul Direcţiei Audit/Supervizorul


FORMULAR STANDARD TEST

DOCUMENT DE LUCRU Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. A04-1 Pag : 1

TEST

nr……. Misiunea de audit : Structura auditată: Perioada auditată: Perioada desfăşurării misiunii de audit intern:

Elaborat de: Semnătura: Data: Revizuit de: Semnătura: Data: Obiectul testului: ex: Conformitatea plăţilor intermediare cu prevederile contractuale, regulamentele europene şi legislaţia aplicabilă contractelor de lucrări Obiectivul testului: ex: Scopul acestui test este de a examina eficacitatea controlului intern în ceea ce priveşte verificarea conformităţii plăţilor intermediare pentru contractele de lucrări cu prevederile contractuale, regulamentele europene şi legislaţia naţională aplicabilă (Referinţa: Procedura privind……din Manualul de proceduri - Secţiunea …….) Descrierea testului: ex: Auditorii au testat pentru plăţile selectate, conform eşantionării aleatorii, modul de efectuare a plăţilor intermediare şi conformitatea acestora cu prevederile contractuale, cu procedura internă de lucru şi cu regulamentele europene aplicabile, pentru perioada…………. .

Plăţile testate Detalii despre documentele sursă 1. 2. 3.

Controlul este eficace

Controlul nu este eficace

1.Procedura prevăzută în Manualul de proceduri:

- -

2. Prevederi ale Contractului - -

3. Reglementări UE şi naţionale 4. Altele Concluzie: Ex: Au fost testate controalele interne privind ……. din Secţiunea…../Pagina…. a Manualului de proceduri interne …. (intitulat….. ). Auditorul(i) a constatat că dintr-un eşantion de ……., în ….% din cazuri, controlul nu a fost aplicat în mod eficace.

Motivul pentru care acest control nu a fost aplicat in mod eficace a fost următorul: ……………………… Consecinţa (ele) neaplicării eficace a controlului este/sunt……

1. 2. 3.

Posibile remedii pentru îmbunătăţirea eficacităţii controlului intern sunt: 1. 2. 3.


FORMULAR STANDARD FOAIA DE LUCRU


Ref. A04-2 Pag : 1

FOAIA DE LUCRU nr.10

privind …………………….. Misiunea de audit : Structura auditată: Perioada auditată: Perioada desfăşurării misiunii de audit intern:

Elaborat de: Semnătura: Data: Revizuit de: Semnătura: Data: Scopul testului: ……………………………………………………….. Descrierea modului de abordare: ex: Auditorii au avut interviuri cu:…………….................................... Auditorii au analizat următoarele documente: ……………………

A fost testat Manualul de proceduri al …………........................... Au fost elaborate Teste de control /detaliu………………………. Au fost efectuate următoarele reconcilieri………………………… Au fost efectuate vizite la locul investiţiei…………………………. Au fost solicitate şi s-au obţinut confirmări externe de la………..

Concluziile testului: …………………………… Notă: Foaia de lucru este un document de lucru prin care se explică care a fost scopul testului efectuat de auditori şi descrie modul de abordare. Foaia de lucru însoţeşte Testul.


FORMULAR STANDARD FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI

ANALIZĂ A PROBLEMEI Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. A05-1 Pag : 1

FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI Nr……….

Misiunea de audit public intern

Structura auditată

Perioada auditată Nume, prenume Semnătură Data

Auditori:

Supervizor:

Problema:

Constatare (condiţia):

Criterii:

Cauze:

Efecte:

Recomandări: Acţiuni corective: Persoana responsabilă: Termen de îndeplinire: Nivel de prioritate: Major / Mediu / Minor

Departamentul responsabil pentru implementarea recomandării:

Metoda de identificare a constatării:

Numele sursei/contactului

Denumirea documentelor

Referinţă

Observarea Examinarea Interviul


FORMULAR STANDARD FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI

ANALIZĂ A PROBLEMEI Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. A05-1 Pag : 2

Entitatea auditată - pentru luare la cunoştinţă

Nume şi funcţia Semnătură:

Comentarii:

Cum se tratează constatarea făcută: Data Decizia luată privind constatarea Comentarii • renunţat datorită lipsei de dovezi • renunţat datorită limitelor de timp • renunţat ca rezultat al primirii unor informaţii

suplimentare

• amânată pentru dezvoltări ulterioare • inclusa în proiectul Raportului de audit intern • inclusă în Raportul de audit intern Notă: Recomandările trebuie clasificate în funcţie de nivelul de prioritate:

- “Majore” - necesită acţiuni obligatorii ce trebuie implementate imediat -“Medii” - necesită acţiuni obligatorii ce trebuie implementate în termen de 30 de zile -“Minore” - necesită acţiuni obligatorii ce trebuie implementate în termen de 60 de

zile.


FORMULAR STANDARD LISTA DE VERFICARE

(chestionar) Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. A04-4 Pag : 1

LISTA DE VERIFICARE

Misiunea de audit : Structura auditată: Perioada auditată: Perioada desfăşurării misiunii de audit intern:

Elaborat de: Semnătura: Data: Revizuit de: Semnătura: Data: Exemplu: ACTIVITATEA DE AUDIT Da Nu Auditorii PLĂŢI 1. există proceduri scrise privind plăţile? 2. atribuirea responsabilităţilor şi delegarea competenţelor sunt declarate în proceduri?

3. angajaţii sunt informaţi despre procedurile care se aplică? 4. procedurile privind plăţile asigură separarea sarcinilor? 5. procedurile privind plăţile sunt aprobate? 6. procedurile privind plăţilor sunt actualizate? 7. operaţiile de control sunt însoţite de liste de verificare ? 8. calitatea listelor de verificare este satisfăcătoare? 9. controalele efectuate au fost formalizate (data, semnătura)? 10.plăţile sunt conforme cu procedurile privind cursul de schimb?

11. plăţile se regăsesc în extrasele de cont? 12. plăţile sunt transcrise corect în cartea mare? 13 plăţile care nu sunt efectuate sunt prevăzute în proceduri? 14. este stabilită atribuirea responsabilităţilor? 15. procedurile privind plăţile asigură separarea? 16.contabilul principal are o autoritate adecvată asupra angajaţilor din compartimentul contabil?

17. procedurile privind sistemul de evidenţă contabilă sunt aprobate?

18. procedurile privind sistemul de evidenţă contabilă sunt actualizate?

ACTIVITATEA DE AUDIT Da Nu Auditorii 19. procedurile privind sistemul de evidenţă stabilesc şi explică politica contabilă?

20. numai persoanele autorizate pot să modifice sau să stabilească noi politici sau proceduri?

21. Referitor la procedurile de declaraţii: a) planul de conturi însoţit de explicaţii ale operaţiunilor? b) aţi identificat şi descris principalele înregistrări contabile, intrările periodice? c) care sunt posturile care au autoritatea să aprobe că intrările sunt efectuate? d) există explicaţii pentru documentele şi necesităţile de aprobare pentru diversele tipuri de tranzacţii periodice şi neperiodice şi pentru intrările în jurnal?

22. funcţiile pentru înregistrarea, verificarea, supervizarea, aprobarea intrărilor în jurnal sunt separate?

23. toate intrările în jurnal sunt revăzute şi aprobate de către persoanele competente la nivelurile adecvate?

24. intrările în jurnal sunt explicate corespunzător şi justificate? 25. controalele efectuate sunt formalizate (data şi semnătura)? 26. rapoartele financiare sunt pregătite pentru perioadele contabile solicitate?

27. procedurile privind corectarea rapoartelor sunt formalizate, aprobate, actualizate?

28. procedurile de închidere sunt formalizate, aprobate, actualizate?

29. fiecărui cont bancar îi corespunde un cont în registre? 30. toate tranzacţiile sunt înregistrate corect în Cartea mare? 31. sumele sunt defalcate pe creditori şi debitori? 32. cecurile din jurnal sunt trecute în ordine numerică, iar cele care lipsesc sunt semnalate?

NOTĂ:

Aceste puncte din Lista de verificare au rol consultativ. În funcţie de specificul fiecărei misiuni de audit public intern pot fi solicitate şi alte informaţii, respectiv pot fi efectuate alte testări.


FORMULAR STANDARD FORMULAR DE

CONSTATARE ŞI RAPORTARE IREGULARITĂŢI


Ref. A06-1 Pag : 1

FORMULAR DE CONSTATARE ŞI RAPORTARE IREGULARITĂŢI Către: Directorul Direcţiei Audit În urma misiunii de audit public intern ..................…..……………………………... efectuată în baza......................., la ................................................ s-au constatat următoarele: a) constatarea (abaterea):

descrierea detaliată a iregularităţii (iregularităţilor), excepţiei (excepţiilor) sau potenţialelor încălcări ale legii

natura şi mărimea cheltuielii; in cazurile unde nu s-a efectuat nici o plată, sumele care ar fi fost plătite în mod greşit dacă iregularitatea nu ar fi fost descoperită,

suma totală şi distribuirea sa între diferitele surse de finanţare, proiectul/ programul în cauză, perioada în timpul căreia, sau momentul în care, iregularitatea a fost comisă, practicile folosite în comiterea iregularităţii, consecinţele financiare, suspendarea plăţilor şi posibilităţile de recuperare a

fondurilor, data şi sursa primelor informaţii ce au condus la suspiciunea că o iregularitate s-a

produs, identitatea persoanelor fizice şi juridice implicate,

b) actul sau actele normative încălcate: legea, regulamentul, decretul, politica sau procedura ce a fost încălcată

c) recomandări: să se desfăşoare activităţi suplimentare sau să se suspende procedurile de audit

ca rezultat al seriozităţii iregularităţii constatate şi să se informeze conducătorul entităţii publice şi PAO în legătură cu iregularităţile constatate. Totodată, trebuie să se informează şi structura de control abilitată pentru continuarea verificărilor.

d) anexe. Supervizor: ............ Data .../.../....... Auditor .............…...Data .../.../.......


FORMULAR STANDARD NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Versiunea :3 DatA : 30/06/06

Ref. D01-1 Pag: 1

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit public intern Structura auditată Perioada auditată Auditori: Semnătura: Data:

Există Obiectivul misiunii de audit

Constatarea Documentul justificativ

Îndosariat Da Nu

Auditori

Obiectivul nr.1 Secţiunea E

Obiectivul nr.2 Secţiunea F

……….. ……….. Obiectivul nr. n Secţiunea N


FORMULAR STANDARD FIŞA DE ANALIZĂ A

DOCUMENTELOR DE LUCRU Versiunea :31 Data : 30/06/06

Ref. D01-2 Pag : 1

FIŞA DE ANALIZĂ A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit public intern Structura auditată Perioada auditată Supervizor: Semnătura Data

Documentele de lucru pot

trece testul de evidenţă

Obiectivul misiunii de audit

Constatarea Documentul justificativ

Îndosariat

Da Nu

Motivul pentru care se solicită revizuirea

documentului de către auditori

Obiectivul nr.1 Secţiunea E

Obiectivul nr.2 Secţiunea F

……….. ……….. Obiectivul nr. n Secţiunea N


FORMULAR STANDARD MINUTA ŞEDINŢEI DE

ÎNCHIDERE Versiunea: 3 Data : 30/06/06

Ref. B05 Pag : 1

MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE

A. Menţiuni generale Denumirea misiunii de audit: …………............... ………Perioada auditată .......... Întocmit de: .................. Data .............. Supervizat de: .............. .Data .............. Lista participanţilor: Numele Funcţia Direcţia/Serviciul Nr. telefon Adresa e-mail Semnătura B. Minuta Şedinţei de închidere


FORMULAR STANDARD PROIECTUL

RAPORTULUI DE AUDIT Versiunea: 3 Data : 30/06/06

Ref. A07-1 Pag : 1

Raport de audit public intern (proiect)

Pagina de titlu Reprezintă pagina în care se menţionează denumirea misiunii de audit public intern. Cuprinsul Proiectul Raportului de audit va conţine un cuprins al lucrărilor şi documentelor. Sinteza Doreşte să ofere sintetic o perspectivă de ansamblu asupra auditului şi să evidenţieze, în rezumat, constatările şi recomandările semnificative, făcând trimitere la textul principal al proiectului de raport de audit unde acestea sunt detaliate. Introducere Descrie tipul de audit şi baza legală a misiunii (planul anual de audit, solicitări speciale). Prezintă datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, echipa de auditori, entitatea/structura auditată, durata acţiunii de auditare, perioada auditată). Identifică activitatea/structura ce este auditată şi prezintă informaţii sintetice cu privire la misiunea de audit public intern. Prezintă modul de desfăşurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate în cursul misiunii de audit public intern; materiale întocmite în cursul misiunii de audit public intern). Face referire la recomandările misiunilor de audit public intern anterioare care, până la momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate. Stabilirea obiectivelor Obiectivele de audit prezentate în proiectul Raportului de audit public intern coincid cu cele înscrise în programul de audit public intern. Stabilirea ariei (domeniului) auditului Descrie întinderea misiunii de audit pentru atingerea obiectivelor acesteia. Stabilirea metodologiei Explică tehnicile şi instrumentele de audit public intern folosite pentru a îndeplini obiectivele misiunii de audit public intern.




Ref. A07-1 Pag : 2

Stabilirea standardelor de audit Raportul trebuie să includă o declaraţie dacă auditul a fost efectuat în conformitate cu standardele de audit intern prevăzute de legislaţia naţională în domeniul auditului public intern, agreată de CE şi având în vedere standardele internaţionale de audit intern. Responsabilitatea structurii auditate Toate datele din documentele prezentate auditorilor interni sunt responsabilitatea managementului structurii auditate. De asemenea, managementul structurii auditate are responsabilitatea implementării recomandărilor auditului. Responsabilitatea auditului Responsabilitatea echipei de audit este de a exprima o opinie asupra sistemelor de management şi control intern ca urmare a misiunii de audit intern efectuate. Constatările auditului Auditorul trebuie să se pronunţe asupra obiectivelor de audit în ordinea în care au fost stabilite în Programul de audit public intern. Constatările efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicită la anexele la Raportul de audit public intern. Sunt prezentate distinct constatările cu caracter pozitiv de constatările cu caracter negativ, în scopul generalizării aspectelor pozitive, pe de o parte, şi al identificării căilor de eliminare a deficienţelor stabilite, pe de altă parte. Recomandările Recomandările din Raportul de audit public intern trebuie să fie fezabile şi economice şi să aibă un grad de semnificaţie important în ceea ce priveşte efectul previzibil asupra entităţii/structurii auditate. Trebuie să aibă un caracter de anticipare şi, pe această bază, de prevenire a eventualelor disfuncţionalităţi sau tendinţe negative la nivelul entităţii/structurii auditate. De asemenea, trebuie să contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activităţii entităţii/structurii auditate şi de creştere a performanţei de management. Prezentarea recomandărilor se va face după următoarea structură: 1) Constatări; 2) Criterii, cauze, efecte; 3) Recomandări. Recomandările vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficienţă constatată. Recomandările vor fi prezentate în funcţie de nivelul de prioritate stabilit în Fişa de Identificare şi Analiza Problemelor: majore, medii şi minore. Concluziile şi/sau Opinia Concluziile şi/sau opinia echipei de audit sunt elaborate pe baza constatărilor făcute pentru fiecare obiectiv având un caracter fundamentat. Trebuie să fie pertinente şi să nu fie disproporţionate în raport cu constatările pe care se bazează.




Ref. A07-1 Pag : 3

Semnătura Raportul de audit public intern este semnat de către fiecare membru al echipei de auditori, pe fiecare pagină a acestuia. Ultima pagină a raportului este semnată şi de către supervizor.


FORMULAR STANDARD FIŞA DE REVIZUIRE A

PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

Ref. D01-3 Pag : 1

FIŞA DE REVIZUIRE A PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN

Misiunea de audit public intern Structura auditată Perioada auditată Supervizor: Semnătura: Data:

Verificări efectuate Da Nu Comentarii

În cadrul proiectului de Raport de audit intern au fost formulate opinii cu privire la obiectivele misiunii de audit?

Proiectul Raportului de audit public intern respectă formatul standard din Manualul de audit?

Proiectul Raportului de audit intern este structurat pe capitole astfel încât să existe o îndrumare corespunzătoare a cititorului?

Constatările mai importante sunt prezentate înaintea celorlalte? Proiectul de Raport de audit intern prezintă atât aspectele pozitive cât şi aspectele negative într-o manieră corespunzătoare?

Constatările şi comentariile care au legătură între ele sunt prezentate în aceeaşi secţiune?

Proiectul de Raport de audit intern este elaborat astfel încât să se evite repetarea anumitor aspecte?

În cazul în care este necesară prezentarea în detaliu a anumitor aspecte, acestea sunt detaliate în anexele raportului?

Proiectul de Raport de audit intern prezintă constatările şi recomandările în mod clar, obiectiv, concis şi constructiv?

Toate constatările prezentate sunt susţinute de documentele suport corespunzătoare, utilizându-se referinţele încrucişate?

Sunt folosite referinţe încrucişate pentru evidenţierea constatărilor din Sinteza raportului în Raportul de audit?

Sunt evitate repetiţiile ?

Întrebări şi instrucţiuni:


FORMULAR STANDARD MINUTA REUNIUNII DE

CONCILIERE Versiunea: 3 Data : 30/06/06

Ref. B07 Pag : 1

MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

A. Menţiuni generale Denumirea misiunii de audit: …………............... ………Perioada auditată .......... Întocmit de: .................. Data .............. Supervizat de: .............. .Data .............. Lista participanţilor: Numele Funcţia Direcţia/Serviciul Nr. telefon Adresa e-mail Semnătura B. Rezultatele concilierii


FORMULAR STANDARD RAPORTUL DE AUDIT

PUBLIC INTERN (final)


Ref. A07-2 Pag : 1

Raport de audit public intern (final)

Pagina de titlu Reprezintă pagina în care se menţionează denumirea misiunii de audit public intern. Cuprinsul Raportului de audit va conţine un cuprins al lucrărilor şi documentelor. Sinteza Doreşte să ofere sintetic o perspectivă de ansamblu asupra auditului şi să evidenţieze, în rezumat, constatările şi recomandările semnificative, făcând trimitere la textul principal al proiectului de raport de audit unde acestea sunt detaliate. Introducere Descrie tipul de audit şi baza legală a misiunii (planul anual de audit, solicitări speciale). Prezintă datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, echipa de auditori, entitatea/structura auditată, durata acţiunii de auditare, perioada auditată). Identifică activitatea/structura ce este auditată şi prezintă informaţii sintetice cu privire la misiunea de audit public intern. Prezintă modul de desfăşurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate în cursul misiunii de audit public intern; materiale întocmite în cursul misiunii de audit public intern). Face referire la recomandările misiunilor de audit public intern anterioare care, până la momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate. Stabilirea obiectivelor Obiectivele de audit prezentate în Raportul de audit public intern coincid cu cele înscrise în programul de audit public intern. Stabilirea ariei (domeniului) auditului Descrie întinderea misiunii de audit pentru atingerea obiectivelor acesteia. Stabilirea metodologiei Explică tehnicile şi instrumentele de audit public intern folosite pentru a îndeplini obiectivele misiunii de audit public intern.





Ref. A07-2 Pag : 2

Stabilirea standardelor de audit Raportul trebuie să includă o declaraţie dacă auditul a fost efectuat în conformitate cu standardele de audit intern prevăzute de legislaţia naţională în domeniul auditului public intern, agreată de CE şi având în vedere standardele internaţionale de audit intern. Responsabilitatea structurii auditate Toate datele din documentele prezentate auditorilor interni sunt responsabilitatea managementului structurii auditate. De asemenea, managementul structurii auditate are responsabilitatea implementării recomandărilor auditului. Responsabilitatea auditului Responsabilitatea echipei de audit este de a exprima o opinie asupra sistemelor de management şi control intern ca urmare a misiunii de audit intern efectuate. Constatările auditului Auditorul trebuie să se pronunţe asupra obiectivelor de audit în ordinea în care au fost stabilite în Programul de audit public intern. Constatările efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicită la anexele la Raportul de audit public intern. Sunt prezentate distinct constatările cu caracter pozitiv de constatările cu caracter negativ, în scopul generalizării aspectelor pozitive, pe de o parte, şi al identificării căilor de eliminare a deficienţelor stabilite, pe de altă parte. Recomandările Recomandările din Raportul de audit public intern trebuie să fie fezabile şi economice şi să aibă un grad de semnificaţie important în ceea ce priveşte efectul previzibil asupra entităţii/structurii auditate. Trebuie să aibă un caracter de anticipare şi, pe această bază, de prevenire a eventualelor disfuncţionalităţi sau tendinţe negative la nivelul entităţii/structurii auditate. De asemenea, trebuie să contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activităţii entităţii/structurii auditate şi de creştere a performanţei de management. Prezentarea recomandărilor se va face după următoarea structură: 1) Constatări; 2) Criterii, cauze, efecte; 3) Recomandări. Recomandările vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficienţă constatată. Recomandările vor fi prezentate în funcţie de nivelul de prioritate stabilit în Fişa de Identificare şi Analiza Problemelor: majore, medii şi minore. Concluziile şi/sau Opinia Concluziile şi/sau opinia echipei de audit sunt elaborate pe baza constatărilor făcute pentru fiecare obiectiv având un caracter fundamentat. Trebuie să fie pertinente şi să nu fie disproporţionate în raport cu constatările pe care se bazează.





Ref. A07-2 Pag : 3

Difuzarea raportului Raportul trebuie să includă o declaraţie privind destinatarii Raportului de audt public intern. Semnătura Raportul de audit public intern este semnat de către fiecare membru al echipei de auditori, pe fiecare pagină a acestuia. Ultima pagină a raportului este semnată şi de către supervizor.


FORMULAR STANDARD FIŞA DE URMĂRIRE A

RECOMANDĂRILOR Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. A08 Pag : 1

FIŞA DE URMĂRIRE A RECOMANDĂRILOR

MIE

Direcţia Audit

Entitatea /structura auditată:……………

Misiunea de audit public intern: …………….

Raport de audit public intern

nr……. Nr. crt.

Recomandarea Implementat Parţial implementat

Neimplementat Data planificată/ Data

implementării 1. 2. n.

Semnături Entitatea/structura auditată:

Auditori

Nume, prenume: Nume, prenume: Data: Data: Instrucţiuni 1. Introduceţi recomandările de audit după cum sunt prezentate în Raportul de audit public intern. 2. Verificaţi coloana corespunzătoare: implementat, parţial implementat, neimplementat 3. Introduceţi data planificată pentru implementare din Raportul de audit şi data implementării.


FORMULAR STANDARD FIŞA DE EVALUARE A

PERFORMANŢEI AUDITULUI Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. D02-1 Pag : 1

FIŞA DE EVALUARE A PERFORMANŢEI AUDITULUI INTERN

Denumirea auditului:…………………… Structura auditată:……………………… Perioada auditată:……………………… Echipa de audit: ………………………..

Completarea acestui formular este necesar pentru a obţine un feed-back de la dumneavoastră în scopul îmbunătăţirii Programului de Asigurare a Calităţii.

Vă rugăm să răspundeţi sincer şi deschis la întrebările din acest formular de evaluare pentru a ne ajuta să îmbunătăţim procesul de audit şi modul de organizare a misiunilor de audit intern.

Scopul nostru este de a derula misiunea de audit astfel încât dumneavoastră să înţelegeţi clar mecanismul nostru de lucru şi să vă oferim informaţii care să vă ajute în activitatea dumneavoastră. Noi ne desfăşurăm misiunile noastre de audit prin cooperare cu dumneavoastră şi dorim ca personalul din cadrul Direcţiei Audit să menţină un înalt grad de profesionalism. În acest sens vă rugăm să ne evaluaţi.

Vă mulţumim pentru timpul alocat!

Nr. crt.

Evaluarea De acord in totalitate

De acord Dezacord Dezacord total

Nu am observaţii

Procesul de audit 1. Procesul de audit a fost clar

notificat şi explicat la începutul misiunii de audit.

2. Obiectivele şi domeniul auditului au fost discutate cu managementul structurii auditate, anterior începerii misiunii de audit.

3. Sugestiile şi îngrijorările managementului au fost obţinute şi s-a ţinut cont de acestea în timpul auditului.

4. Managementul a fost informat despre stadiul auditului şi potenţialele probleme de audit.

5. Auditul intern efectuat a generat întreruperi minime în activitatea structurii dumneavoastră.

6. Auditul intern a fost desfăşurat



PERFORMANŢEI AUDITULUI Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Ref. D02-1 Pag : 2

într-un interval de timp rezonabil. Orice întârziere în realizarea misiunii de audit intern a fost explicată managementului structurii auditate.

Desfăşurarea misiunii de audit

7. Constatările de audit au fost relevante pentru activitatea entităţii auditate.

88. Constatările şi recomandările cuprinse în raportul de audit vă ajută să vă îmbunătăţiţi sistemul de management şi control intern

9. Toate părţile relevante au avut posibilitatea să furnizeze input-uri privind problemele potenţiale de audit. Constatările incluse în Proiectul raportului de audit public intern au fost prezentate cu acurateţe şi obiectivitate.

10. Recomandările auditului intern au fost constructive şi rezonabile.

Auditorii interni 11. Auditorii au avut cunoştinţe

despre politicile şi cerinţele care afectează activitatea structurii auditate.

12. Auditorii interni au acţionat într-o manieră profesionistă şi deschisă.

Vă rugăm să faceţi orice comentarii suplimentare care ne vor ajuta să îmbunătăţim

în viitor calitatea serviciilor de audit intern.

Completat de:……………………………. Funcţia:…………………….

Data:…………………………



PERFORMANŢEI AUDITORILOR

Version : 3 Date : 30/06/06

Ref. D02-2 Pag : 1

FIŞA DE EVALUARE A PERFORMANŢEI AUDITORILOR

Denumirea auditului: Perioada auditată: Perioada desfăşurării misiunii de audit public intern: Auditor evaluat: Luat la cunoştinţă: Pregătit de: Data:

Bugetul de timp planificat:............

Bugetul de timp efectiv:....................

1 2 3 4 5 Observaţii În etapa de pregătire a misiunii, auditorul a identificat riscurile şi controalele prevăzute pentru procesele legate de obiectivele de audit şi a estimat gradul de risc;

Programele de audit au fost elaborate să îndeplinească obiectivele în cadrul bugetului de timp alocat;

Obiectivul auditului, scopul, procedurile şi bugetul au fost reanalizate în mod constant pentru a asigura o eficientă folosire a resurselor de audit;

A existat o bună comunicare între auditor şi auditat şi între auditor şi conducerea structurii de audit public intern;

Au fost luate în considerare perspectivele şi nevoile auditaţilor în procesul de audit;

Au fost atinse obiectivele de audit într-o manieră eficientă şi la timp;

Auditaţii au avut posibilitatea să revadă constatările şi recomandările când au fost identificate probleme;

Standardele/normele de audit intern, au fost respectate;

Constatările de audit demonstrează analize profunde şi concluzii, respectiv sunt formulate recomandări practice pentru probleme identificate;

Comunicările scrise au fost clare, concise, obiective şi corecte ;

Există probe de audit care susţin concluziile la care s-au ajuns;

Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente, competente, relevante şi folositoare;

Documentele au fost completate în mod corespunzător



PERFORMANŢEI AUDITORILOR

Version : 3 Date : 30/06/06

Ref. D02-2 Pag : 2

şi în conformitate cu standardele/normele de audit intern; Bugetul de timp a fost respectat; Nivel de productivitate personală al auditorului intern ;

Tabelul de mai sus va fi completat ţinând cont de următorul mod de punctare:

- 1 înseamnă „nesatisfăcător" - 2 înseamnă „slab” - 3 înseamnă „satisface cerinţele” - 4 înseamnă „foarte bine” - 5 înseamnă „excelent" .

Notă: orice notare sub 3 va trebui explicată.


FORMULAR STANDARD LISTA DE SUPERVIZARE

A DOCUMENTELOR DE AUDIT


Ref. D01-4 Pag : 1

LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Denumirea misiunii de audit public intern Structura auditată Perioada supusă auditului Supervizat de: Data:

Data planificată

pentru prezentarea documentelor la

supervizare, conform Programului de audit

Data supervizării efective a

documentelor

Propunerea supervizorului ca urmare a revizuirii

documentului

Răspunsul auditorilor

Revizuirea răspunsurilor

auditorilor de către

supervizor Etapa: Pregătirea misiunii de audit public intern

Iniţierea auditului 1. Ordinul de serviciu; 10.09.20xx 11.09.20xx La pag. 2 alin...

lipseşte/trebuie inserat următorul paragraph…..etc

De acord / sau paragraful a fost eliminat/ sau s-a

efectuat modificarea

propusă

2. Declaraţiile de Independenţă şi calificare; 3. Notificarea către structura auditată; 4. Notificarea către părţile interesate; Colectarea şi prelucrarea informaţiilor 1. Chestionarul de autoevaluare structurii auditate;





Ref. D01-4 Pag : 2

Data planificată




documentelor


documentului




supervizor 2. Rezumatul interviurilor avute cu personalul din cadrul structurii auditate;

3. FIAP-ri, dacă este cazul; 4. Memorandumul de verificare preliminară; Analiza riscurilor 1. „Lista centralizatoare a obiectelor auditabile”; 2. „Matricea riscurilor”; 3. „Tabelul puncte tari – puncte slabe”; 4. „Matricea de evaluare a controlului intern”; Elaborarea programului misiunii de audit 1. Programul de audit (agenda de audit); 2. Programul intervenţiei la faţa locului; Şedinţa de deschidere 1. Minuta şedinţei de deschidere;

Confirmarea ariei şi obiectivelor auditului 1. Memorandumul de confirmare a ariei şi obiectivelor auditului;

Etapa: Intervenţia la faţa locului

Colectarea dovezilor OBIECTIVELE AUDITULUI

Obiectivul 1

1. Testul nr….; 2. Foaia de lucru nr….; 3. FIAP nr…;





Ref. D01-4 Pag : 3

Data planificată




documentelor


documentului




supervizor Obiectivul 2

1. Testul nr….; 2. Foaia de lucru nr….; 3. FIAP nr……; …………….. ……………..

Obiectivul n 1. Testul nr….; 2. Foaia de lucru nr….; 3. FIAP nr…; 4. Lista de verificare; Constatarea şi raportarea iregularităţilor 1. Formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor; Revizuirea documentelor de lucru 1. Nota centralizatoare a documentelor de lucru; 2. Fişa de analiză a documentelor de lucru ; Şedinţa de închidere 1. Minuta şedinţei de închidere; Etapa: Raportul de audit public intern Elaborarea proiectului de Raport de audit public intern

1. Proiectul Raportului de audit public intern; Revizuirea proiectului Raportului de audit public intern

1. Fişa de revizuire a proiectului de raport de audit public intern;





Ref. D01-4 Pag : 4

Data planificată




documentelor


documentului




supervizor Transmiterea proiectului de Raport de audit public intern

1.Transmiterea proiectului de raport la structura auditată şi solicitarea unui răspuns în termen de 15 zile lucrătoare - nu există un formular standard;

Reuniunea de conciliere 1. Minuta reuniunii de conciliere; Elaborarea Raportului de audit public intern 1. Raportul de audit public intern - final; Difuzarea Raportului de audit public intern 1. Adresa de transmitere a Raportului de audit public intern la ministrul integrării europene pentru avizare – nu există un format standard;

2. Adresa de transmitere a Raportului de audit public intern, după avizare, în copie, la structura auditată pentru implementarea recomandărilor – nu există format standard;

3. Adresa de transmitere a Raportului de audit public intern, în copie, integral sau în sinteză, părţilor interesate, - nu există un format standard;

4. Adresa de transmitere la U.C.A.A.P.I. a informării despre recomandările care nu au fost avizate, însoţită de documentaţia de susţinere, - nu există un format standard;

Etapa: Urmărirea recomandărilor Urmărirea recomandărilor 1. Fişa de urmărire a implementării recomandărilor Programul de îmbunătăţire a calităţii





Ref. D01-4 Pag : 5

Data planificată




documentelor


documentului




supervizor Evaluarea performanţei auditului şi auditorilor 1. Fişa de evaluare a performanţei auditului 2. Fişa de evaluare a performanţei auditorilor Pontajul 1. Fişele de pontaj săptămânal;


FORMULAR STANDARD FIŞA DE PONTAJ

SĂPTĂMÂNAL


Ref. A09-1 Pag : 1

FIŞA DE PONTAJ

nr…. Denumirea misiunii de audit public intern: Structura auditată: Perioada supusă auditului: Pregătit de: Data: Supervizat de: Data: Numele şi prenumele auditorului

Săptămâna: Data începerii misiunii de audit:

Descrierea activităţii Ref. L 30

M 31

MI 01

J 02

V 03

S D Total ore (cumulat pe săptămână)

1 2 3 4 5 6 7 Administrare A Timp utilizat pentru activitatea de audit

B

Timp utilizat pentru activitatea de raportare

C

Întâlniri cu personalul D Pregătire E Concedii medicale F Vacanţe G Alte plecări H Timp neprevăzut I Total ore

Notă: La fiecare literă (A – I) se va detalia pe lângă timpul petrecut pentru fiecare activitate, subactivitate şi documentele care au fost întocmite. A = timp utilizat pentru realizarea pontajului, probleme de personal şi alte probleme privind activitatea serviciului B = timp utilizat pentru activitatea de verificare preliminară şi audit C = timp utilizat pentru raportarea scrisă şi pentru urmărirea implementării recomandărilor (Follow-up = timp petrecut pentru stabilirea dacă recomandările din trecut au fost implementate (sau ar trebui implementate). Numărul auditului şi descrierea pot fi incluse în dosarul de comentarii) D = Include întâlniri ale auditorilor şi întâlniri cu persoane din afara Direcţiei Audit care nu au legătură directă cu auditul E = activităţi de pregătire formale F = concedii medicale (aşa cum sunt definite prin politica aplicabilă) G = vacanţe (aşa cum sunt definite prin politica aplicabilă) H = alte plecări I = timp care nu este utilizat pentru audit şi care nu este clasificat într-o altă categorie. Când este utilizată această categorie o explicaţie a timpului utilizat poate fi inclusă în secţiunea de comentarii.


FORMULAR STANDARD FIŞA DE PONTAJ

SĂPTĂMÂNAL


Ref. A09-1 Pag : 2


FORMULAR STANDARD CENTRALIZATOR FIŞE DE PONTAJ

SĂPTĂMÂNAL


Ref. A09-2 Pag : 1

CENTRALIZATOR FIŞE DE PONTAJ SĂPTĂMÂNAL Denumirea misiunii de audit public intern: Structura auditată: Perioada supusă auditului: Pregătit de: Data: Nr. crt.

Fişa de pontaj nr.

Auditorul 1

Auditorul 2

Supervizor Buget de timp utilizat pentru

activitatea de audit

Buget de timp planificat

TOTAL

MIE DIRECŢIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FORMULAR DE REVIZUIRE

A MANUALULUI DE AUDIT INTERN Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 38

FORMULAR DE REVIZUIRE A MANUALULUI DE AUDIT INTERN

Instrucţiunea nr….

Amendarea/revizuirea Manualului de audit intern versiunea…………..aprobat în data de………..

Nr.crt. Referinţa

documentului sau a paginii din

Manualul de audit intern

Textul din

Manualul aprobat

Textul completat/modificat

Motivaţia

1. 2. 3. 4. 5.

Aprobat DirectorPAO Direcţia Audit NOTĂ : Acest formular trebuie folosit împreună cu PO 23 – Revizuiri ale Manualului de audit intern.


FORMULAR STANDARD OPIS DOSAR

MISIUNE DE AUDIT Versiunea: 3 Data : 30/06/06

Pag : 1

OPIS

DOSARUL MISIUNII DE AUDIT A) DOSARUL PERMANENT

SECŢIUNEA A – SECŢIUNEA RAPORTULUI Vol. ….. Nr. crt.

Documentul de Audit Cod Nr. de pag.

1. Iniţierea auditului A01 Ordinul de serviciu A01-1 2. Declaraţia de independenţă şi clarificare A02

Declaraţia de independenţă şi calificare pentru auditorul 1 A02-1 Declaraţia de independenţă şi calificare pentru auditorul 2 A02-2

Declaraţia de independenţă şi calificare pentru supervizor A02-3 Programul (agenda) de audit A03 Programul de audit A03-1

3.

Programul intervenţiei la faţa locului A03-2 4. Teste A04

Teste de control/detaliu A04-1 Foaia de lucru A04-2 Rezumatul interviului A04-3

Lista de verificare a documentelor justificative (sfârşitul etapei de colectare a informaţiilor)

A04-4

5. FIAP A05 FIAP A05-1 6. Constatare şi raportare iregularităţi A06 Formular de constatare şi raportare iregularităţi A06-1 7. Rapoarte A07 Proiectul Raportului de audit intern + Planul de acţiune+Adresa

de înaintare A07-1

Raportul de audit intern - final A07-2 8. Urmărirea recomandărilor A08 Fişa de urmărire a recomandărilor A08-1

Pontaj A09 Fişa de pontaj săptămânal A09-1

9.

Centralizator fişe de pontaj A09-2 Numărul total al paginilor aferente Secţiunii A

*Fişa de identificare şi analiză a problemei (FIAP), Foia de Lucru (FL), Test de Control (TC) şi Test de detaliu (TD).




Pag : 2

SECŢIUNEA B – SECŢIUNEA ADMINISTRATIVĂ

Vol. ….

Nr. crt.


1. Notificarea B01 - Notificarea structurii auditate B01-1 - Notificarea părţilor interesate B01-2

2. Minuta şedinţei de deschidere B02 Minuta şedinţei de deschidere B02-1 3. Confirmarea scopului şi obiectivelor auditului B03

Memorandum de confirmare a scopului şi obiectivelor auditului B03-1 Dovada transmiterii prin e-mail/poştă/fax a Memorandumului de confirmare a scopului şi obiectivelor auditului

B03-2

4. Chestionar de autoevaluare B04 Chestionar de autoevaluare transmis la structura auditată B04-1 Chestionar de autoevaluare completat de structura auditată B04-2

5. Minuta şedinţei de închidere B05 Minuta şedinţei de închidere B05-1 6. Punctul de vederea al structurii auditate B06 Punctul de vederea al structurii auditate privind proiectul

Raportului de audit public intern şi Planul de acţiune B06-1

7. Reconcilierea B07 Minuta reuniunii de conciliere B07-1 8. Altă corespondenţă cu structura auditată B08

- diferite adrese B08-1 Numărul total al paginilor aferente Secţiunii B





Pag : 3

SECŢIUNEA C – SECŢIUNEA VERIFICĂRII PRELIMINARE

Vol. …...

Nr. crt.


1. Memorandumul de verificare preliminară şi documentaţia suport

C01

Memorandumul de verificare preliminară C01-1 Organigrama structurii auditate C01-2 Legi şi regulamente aplicabile C01-3 Manuale de proceduri scrise C01-4 ROF C01-5 Fişele posturilor C01-6 Informaţii despre personal C01-7

Informaţii financiare C01-8 2. Analiza riscurilor C02

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile C02-1 Matricea riscurilor C02-2 Tabelul „Puncte tari – puncte slabe” C02-3

Matricea de evaluare a controlului intern C02-4 3. Revizuirea documentelor de lucru C03

Nota centralizatoare a documentelor de lucru C03-1

4. Rapoarte de audit intern şi audit extern anterioare C04 C03-1 Numărul total al paginilor aferente secţiunii C





Pag : 4

SECŢIUNEA D – SECŢIUNEA VERIFICĂRII INTERNE

Vol. ….. Nr. crt.


1. Lista de revizuire a documentelor de audit D01 Nota centralizatoare a documentelor de lucru D01-1 Fişa de analiză a documentelor de lucru D01-2 Fişa de revizuire a proiectului Raportului de audit public intern D01-3 Lista de revizuire a documentelor de audit D01-4 2. Formularele evaluării misiunii de audit D02

- Fişa de evaluare a performanţei auditului D02-1 - Fişa de evaluare a performanţei auditorului D02-2

Numărul total al paginilor aferente secţiunii D Numărul total al paginilor aferente secţiunilor A, B, C şi D





Pag : 5

B) DOSARUL DOCUMENTELOR DE LUCRU - cuprinde copii xerox a documentelor justificative, extrase din acestea, care trebuie să confirme şi să sprijine concluziile auditorilor interni. Dosarul este indexat prin atribuirea de litere şi cifre (E, F, G, ...) pentru fiecare secţiune/obiectiv de audit din cadrul Programului de audit.

SECŢIUNEA E – Secţiunea cuprinde documentele justificative aferente Obiectivului nr.1 al misiunii de audit

Vol. ….. Nr. crt.


1. Copii după documentele justificative E01 Ex: cereri de fonduri, ordine de plată, extrase de cont, fişe de

cont, balanţe de verificare sintetice sau analitice, situaţii financiare

E01-1

Numărul total al paginilor aferente secţiunii E

SECŢIUNEA F – Secţiunea cuprinde documentele justificative aferente Obiectivului nr.2 al misiunii de audit

Vol. ….. Nr. crt.


1. Copii după documentele justificative F01 Ex: documente privind licitaţiile F01-1 Numărul total al paginilor aferente secţiunii F

În mod similar se va proceda pentru restul obiectivelor misiunii de audit. Numărul total al paginilor aferente secţiunilor E, F, G……..n

anexa 01 - memorandum privind solicitarea de informatii.d.mdlpl.ro/_documente/audit/anexe.pdf ·...

Documents