anexo guia de asientos basicos2013 modificado
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Guia asientos basicos 2013TRANSCRIPT
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Anexo Gua Asientos bsicos
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1. ASIENTOS SOBRE COMPRAS
1.1. CONTABILIZACIN DE COMPRAS AL CONTADO
Descripcin
Nuestra empresa efecta una compra de mercaderas. Deberemos aadir
al importe de la compra el porcentaje de IVA que corresponda en cada
caso dependiendo del tipo de mercadera que estemos adquiriendo (21%,
10% o 4%). En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta
del proveedor con el que hayamos concertado la compra y seguidamente
contabilizaremos el pago.
Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000.- en
mercaderas sujeta a IVA del 21 % pagndose posteriormente a travs de
caja.
Asiento
Debe Haber
10.000 (600) Compra de mercaderas
2.100 (472) H.P. IVA Soportado
a (400) Proveedores 12.100
12.100 (400) Proveedores
a (570) Caja, euros 12.100
1.2. CONTABILIZACIN DE COMPRA DE MERCADERAS CON PAGO MEDIANTE EFECTOS COMERCIALES
Descripcin
Nuestra empresa efecta una compra de mercaderas. Deberemos aadir
al importe de la compra el porcentaje de IVA que corresponda en cada
caso dependiendo del tipo de mercadera que estemos adquiriendo (21%,
10% o 4%).En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del
proveedor con el que hayamos contratado la operacin, y seguidamente la
aceptacin del efecto comercial que tenemos pendiente con el proveedor.
Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000.- en
mercaderas sujeta a IVA del 21 % girndonos el proveedor un efecto
comercial (letra de cambio) para su aceptacin y posterior pago. Tambin
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contabilizaramos as el caso en el que remitiramos al proveedor un
pagar con vencimiento futuro.
Asiento
Debe Haber
10.000 (600) Compra de mercaderas
2.100 (472) H.P. IVA Soportado
a (400) Proveedores 12.100
12.100 (400) Proveedores
a (401) Proveedores, efectos comerciales a
pagar 12.100
1.3. CONTABILIZACIN DE COMPRAS PAGO MEDIANTE BANCO
Descripcin
Nuestra empresa efecta una compra de mercaderas. Deberemos aadir
al importe de la compra el porcentaje de IVA que corresponda en cada
caso dependiendo del tipo de mercadera que estemos adquiriendo (21%,
10% o 4%).En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del
proveedor con el que hayamos contratado la compra y seguidamente
contabilizaremos el pago.
Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000.- en
mercaderas sujeta a IVA del 21 % girndonos el proveedor un recibo
contra nuestra cuenta bancaria o bien realizando nosotros una
transferencia.
Asiento
Debe Haber
10.000 (600) Compra de mercaderas
2.100 (472) H.P. IVA Soportado
a (400) Proveedores 12.100
12.100 (400) Proveedores
a (572) Bancos e instituciones bancarias12.100
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1.4. CONTABILIZACIN DE COMPRAS CON DESCUENTO POR PRONTO PAGO DENTRO DE FACTURA
Descripcin
El descuento por pronto pago es un descuento financiero que nos aplica el
proveedor cuando, como su propio nombre indica, efectuamos el pago del
importe de la factura
que se deriva de una compra en un corto periodo de tiempo. En este
supuesto realizamos una compra por valor de 600 euros (IVA 21%) y
nuestro proveedor nos comunica que por pronto pago nos va a hacer un
descuento del 5% sobre el importe, dicho descuento se incluir en la
factura que emitir el proveedor por la compra realizada. La forma de
contabilizarlo sera la siguiente:
Asiento
Debe Haber
570 (600) Compra de mercaderas
119,70 (472) H.P. IVA Soportado
a (400) Proveedores 689,70
1.5. CONTABILIZACIN DE COMPRAS CON DESCUENTO POR PRONTO PAGO FUERA DE FACTURA
Descripcin
El descuento por pronto pago es un descuento financiero que nos aplica el
proveedor cuando, como su propio nombre indica, efectuamos el pago del
importe de la factura que se deriva de una compra en un corto periodo de
tiempo. En este supuesto realizamos una compra por valor de 600 euros.
(IVA 21%) y nuestro proveedor nos nos emite la factura correspondiente.
Una vez emitida la factura el proveedor nos comunica que por pronto
pago nos va a hacer un descuento del 5% sobre el importe de dicha
compra. La forma de contabilizarlo sera la siguiente:
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Gua de Asientos Bsicos
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Asiento
Debe Haber
36,3 (400) Proveedores
a (606) Dto. sobre compras p.p.p. 30
(472) H.P. IVA Soportado 6,3
1.6. CONTABILIZACIN DE DEVOLUCIN DE COMPRAS
Descripcin
Cuando nuestra empresa realiza una compra y surge cualquier problema
con la mercanca, ya sea porque no cumple con los requisitos de calidad
pactados, porque llega en mal estado, etc. proceder a hacer una
devolucin, que podr ser de la totalidad de la mercanca o de parte de
ella. Sera lgico pensar que la forma de contabilizar esta operacin sera
disminuir la cuenta de compras por el valor de la mercanca devuelta pero
no es as, ya que existe una cuenta en el plan general contable especfica
para las devoluciones. Supongamos que nuestra empresa ha realizado un
compra por valor de 600 euros y decide devolver mercanca por valor de
180 euros Debera realizar el asiento siguiente:
Asiento
Debe Haber
217,8 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de compras 180
(472) H.P. IVA soportado 37,8
1.7. RAPPEL SOBRE COMPRAS
Descripcin
El "rappel" es un descuento por volumen de cantidad, es decir, un
proveedor realizar un rappel sobre compras a aquellos clientes cuyos
pedidos tengan un volumen elevado, nos lo encontraremos fuera de
factura. Por ejemplo, nuestra empresa efecta un pedido a un proveedor
por valor de 3.600 euros. y este decide realizar un rappel del 5% sobre el
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total de la factura que se deriva de dicha compra. La forma de
contabilizarlo sera la siguiente: En primer lugar contabilizaramos la
compra como lo haramos normalmente, sin tener en cuenta el
"rappel".Seguidamente haramos el asiento correspondiente al "rappel".
Asiento
Debe Haber
3.600 (600) Compra de mercaderas
756 (472) H.P. IVA soportado
a (400)Proveedores 4.356
217,8 (400) Proveedores
a (609)"rappel" por compras 180
(472) H.P. IVA soportado 37,8
1.8. ANTICIPOS A PROVEEDORES
Descripcin
En ocasiones, y por distintas circunstancias, los clientes de una empresa
deciden anticipar una cantidad de dinero para cubrir parte o la totalidad
del importe de futuros pedidos. Dicha cantidad siempre llevar el IVA
correspondiente. En este supuesto una empresa decide realizar a su
proveedor un anticipo de 3.600 euros + IVA 21%. La empresa
proceder a su contabilizacin de la siguiente forma:
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Asiento
Debe Haber
3.600 (407) Anticipos a proveedores
756 (472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores 4.356
2. ASIENTOS SOBRE VENTAS
2.1. CONTABILIZACION RAPPEL SOBRE VENTAS
Descripcin
El "rappel" es un descuento por volumen de cantidad, es decir, un
proveedor realizar un "rappel" sobre compras a aquellos clientes cuyos
pedidos tengan un volumen elevado, los encontraremos fuera de la
factura. Por ejemplo, nuestra empresa recibe un pedido de un cliente por
valor de 3.600.- . y dado que el volumen de compras de este cliente es
alto decidimos realizar un rappel del 5% sobre el total de la factura que se
deriva de dicha venta comunicndoselo as al cliente. La forma de
contabilizarlo sera la siguiente: En primer lugar contabilizaramos la
venta como lo haramos normalmente, sin tener en cuenta el
"rappel".Seguidamente haramos el asiento correspondiente al "rappel".
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Asiento
Debe Haber
4.356 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderas 3.600
(477) H.P. IVA repercutido 756
180 (709) " Rappel" por ventas
37,8 (477) H.P. IVA repercutido
a (430) Clientes 217,8
2.2. CONTABILIZACION DE CLIENTES DE DUDOSO COBRO
Descripcin
Cuando una empresa se encuentre con que uno de sus clientes no ha
hecho efectivo el importe de una o varias facturas, incluidas las
formalizadas en efectos de giro, cuando ha transcurrido un ao desde que
se emitieron o se den una serie de circunstancias que permitan calificar a
dicho cliente como de dudoso cobro, deber proceder a realizar los
siguientes asientos: El cargo en estas cuentas se har por el saldo que
conste en la cuenta del cliente y que tiene como pendiente de pago.
Por ejemplo, nuestra empresa posee dentro de la cuenta de clientes la
suma de 800 euros, la cual tiene ms de un ao desde que se emiti la
correspondiente factura, la contabilizacin del cliente de dudoso cobro
sera la siguiente, despus debemos tratar el tema de su provisin.
Asiento
Debe Haber
800 (436) Clientes de dudoso cobro
a (430) Clientes 800
2.3. CONTABILIZACIN DE DESCUENTO POR PRONTO PAGO SOBRE VENTAS DENTRO DE FACTURA
Descripcin
El descuento por pronto pago es un descuento financiero que
aplicaremos al cliente cuando, como su propio nombre indica, nos
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efecte el pago del importe de la factura que se deriva de una venta en
un corto periodo de tiempo. En este supuesto realizamos una venta por
valor de 600 euros. (IVA 21 %) y tomamos la determinacin de
descontar a nuestro cliente por pronto pago un 5% sobre el importe de
la venta, dicho descuento se incluir en la factura que emitiremos al
cliente por la venta realizada. La forma de contabilizarlo sera la
siguiente:
Asiento
Debe Haber
689,7 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderas 570
(477) H.P IVA repercutido 119,7
2.4. CONTABILIZACIN DE DESCUENTO POR PRONTO PAGO SOBRE VENTAS, FUERA DE FACTURA
Descripcin
El descuento por pronto pago es un descuento financiero que
aplicaremos al cliente cuando, como su propio nombre indica, nos
efecte el pago del importe de la factura que se deriva de una venta en
un corto periodo de tiempo. En este supuesto realizamos una venta por
valor de 600 euros (IVA 21 %). Una vez emitida la factura de la venta
que acabamos de realizar a nuestro cliente tomamos la determinacin de
descontar por pronto pago un 5% sobre el importe de dicha factura. La
forma de contabilizarlo sera la siguiente:
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Asiento
Debe Haber
30 (706) Descuento sobre ventas por P.P.
6,3 (477) H.P. IVA repercutido
a (430) Clientes 36,3
2.5. CONTABILIZACIN DE DEVOLUCIN DE VENTAS
Descripcin
Cuando nuestra empresa realiza una venta y surge cualquier problema
con la mercanca, ya sea por que no cumple con los requisitos de
calidad pactados, por que llega en mal estado, etc. es bastante probable
que el cliente proceda a hacer una devolucin, que podr ser de la
totalidad de la mercanca o de parte de ella. Sera lgico pensar que la
forma de contabilizar esta operacin sera disminuir la cuenta de ventas
por el valor de la mercanca devuelta pero no es as, ya que existe una
cuenta en el plan general contable especfica para las devoluciones.
Supongamos que nuestra empresa ha realizado un venta por valor de
600 euros. y recibe la notificacin de que le va a ser devuelta una
partida de mercanca por valor 180 euros. Debera realizar el asiento
siguiente:
Asiento
Debe Haber
180 (708) Devoluciones de ventas
37,8 (477) H.P. IVA repercutido
a (430) Clientes 217,8
2.6. CONTABILIZACIN DE VENTA DE MERCADERAS AL CONTADO
Descripcin
Nuestra empresa efecta una venta de mercaderas. Deberemos aadir
al importe de la venta el porcentaje de IVA que corresponda en cada
caso dependiendo del tipo de mercadera que estemos vendiendo (21%,
10% o 4%).En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta
del cliente con el que hayamos concertado la operacin y seguidamente
contabilizaremos el cobro.
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Gua de Asientos Bsicos
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Supongamos una venta de nuestros productos por importe de 10.000.-
ms IVA ( 21 %), que posteriormente nuestro cliente nos liquida por
caja.
Asiento
Debe Haber
12.100 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderas 10.000
(477) H.P. IVA Repercutido 2.100
12.100 (570) Caja, euros
a (430) Clientes 12.100
2.7. CONTABILIZACIN DE VENTA DE MERCADERAS CON PAGO MEDIANTE EFECTOS COMERCIALES
Descripcin
Nuestra empresa efecta una venta de mercaderas. Deberemos aadir
al importe de la venta el porcentaje de IVA que corresponda en cada
caso, dependiendo del tipo de mercadera que estemos vendiendo (21%,
10% o 4%).En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta
del cliente con el que hayamos concertado la operacin, puesto que
vamos a cobrar dicha operacin a travs de un efecto comercial, letra de
cambio, deberemos contabilizar el pago de Actos Jurdico
Documentados (Timbres). Este impuesto es proporcional al importe del
cobro que deseamos realizar. Por ltimo y en el momento en el que el
cliente acepta la letra de cambio trasladaremos dicha deuda a la cuenta
de Efectos Comerciales a Cobrar.
Supongamos una venta por importe de 10.000.- sujeta al 21 % de IVA
por lo que el efecto comercial que deberemos de comprar es el
correspondiente a un importe de 12.100.- liquidando Actos Jurdicos
documentados por .67,31- .
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Asiento
Debe Haber
12.100 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderas 10.000
(477) H.P. IVA Repercutido 2.100
67,31 (631) Otros tributos
a (570) Caja 67,31
12.100 (431) Clientes, efectos comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 12.100
2.8. CONTABILIZACIN DE VENTA DE MERCADERAS CON PAGO MEDIANTE ENTIDAD BANCARIA
Descripcin
Nuestra empresa efecta una venta de mercaderas. Deberemos aadir
al importe de la venta el porcentaje de IVA que corresponda en cada
caso dependiendo del tipo de mercadera que estemos vendiendo (21%,
10% o 4%).En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta
del cliente con el que hayamos concertado la operacin y seguidamente
contabilizaremos el cobro.
Asiento
Debe Haber
12.100 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderas 10.000
(477) H.P. IVA Repercutido 2.100
12.100 (572) Bancos
a (430) Clientes 12.100
2.9. CONTABILIZACION DE ANTICIPOS DE CLIENTES
Descripcin
En ocasiones, y por distintas circunstancias los clientes de una empresa
deciden anticipar una cantidad de dinero para cubrir parte o la totalidad
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Gua de Asientos Bsicos
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del importe de futuros pedidos. Dicha cantidad siempre llevar incluido
el IVA correspondiente. En este supuesto una empresa recibe la
notificacin de un cliente comunicndole que le hace entrega de un
anticipo de 3.600 euros + IVA. La empresa proceder a su
contabilizacin de la siguiente forma:
Asiento
Debe Haber
4.356 (430) Clientes
a (438) Anticipos de clientes 3.600
(477) H.P. IVA repercutido 756
3. ASIENTOS SOBRE IMPUESTOS Y TRIBUTOS
3.1. CONTABILIZACIN DE LA LIQUIDACIN DEL IVA (H.P. DEUDORA)
Descripcin
En este supuesto nuestra empresa debe realizar el pago fraccionado de
IVA del ltimo trimestre en el que ha venido realzando su actividad. El
total acumulado durante este periodo en concepto de IVA soportado
asciende a 10452 euros, y por IVA repercutido la suma es 2.884 euros,
por lo que el asiento quedara de la siguiente manera:
Asiento
Debe Haber
2.884 (477) H.P. IVA repercutido
7.568 (4700) H.P. deudor por IVA
a (472) H.P. IVA soportado 10.452
3.2. CONTABILIZACIN DE LIQUIDACIN DEL IVA (H.P. ACREEDORA)
Descripcin
En este supuesto nuestra empresa debe realizar el pago fraccionado de
IVA del ltimo trimestre en el que ha venido realzando su actividad. El
total acumulado durante este periodo en concepto de IVA soportado
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Anexo Gua Asientos bsicos
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asciende a 2.884 euros. y por IVA repercutido la suma es 10.452 euros.,
por lo que el asiento quedara de la siguiente manera:
Asiento
Debe Haber
10.452 (477) H.P. IVA repercutido
a (472) H.P. IVA soportado 2.884
(4750) H.P. acreedor por IVA 4.568
4. ASIENTOS SOBRE OPERACIONES FINANCIERAS
4.1. CONTABILIZACIN DE LA NEGOCIACIN DE EFECTOS COMERCIALES CON ENTIDADES BANCARIAS
Descripcin
Cuando nuestra empresa realiza una venta puede optar entre varias
opciones para cobrar su importe. Entre esas opciones se encuentran los
efectos comerciales que ofrecen una gran ventaja al comprador puesto
que no tiene que pagar la mercanca al contado si no que puede
negociar con el vendedor el pago en distintas fechas como por ejemplo
a 30 das, 45 das, etc. y tampoco supone una desventaja muy grande
para el vendedor puesto que el a su vez puede llevar a descuento los
efectos comerciales que tenga en su poder, es decir, el vendedor
entregar a la entidad bancaria los efectos comerciales, y esta le
entregar a cambio la cantidad de dinero que resulte de descontar los
intereses y comisiones correspondientes dependiendo del tanto de
inters con el que trabaje y el tiempo que este va a tardar en recibir el
dinero por parte de los compradores.;
Pondremos un ejemplo: Nuestra empresa ha realizado una venta y ha
negociado con el comprador que el pago del importe total que asciende
a 3.000 mediante una letra de cambio cuyo vencimiento es a 30 das,
que ya hemos girado y ha sido aceptada. La empresa decide llevar a
descuento dicha letra puesto que necesita dinero para pagar a sus
empleados y se dirige a una entidad bancaria que trabaja con un tanto
de inters del 6% nominal anual.
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Asiento
Debe Haber
3.000 (4310) Ef. comerciales en cartera
a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar
3.000
2.985 (5102) Banco
15 (665) Int. por descuento de efectos y
operaciones de factoring
3.000 (4311) Ef. comerciales descontados
a (5208) Deuda de efectos descontados 3.000
(4310) Ef. comerciales en cartera 3.000
3.000 (5208) Deuda de efectos descontados
a (4311) Ef. comerciales descontados
3.000
4.2. CONTABILIZACIN DE EFECTOS COMERCIALES DESCONTADOS E IMPAGADOS EN SU FECHA DE VENCIMIENTO
Descripcin
Cuando nuestra empresa realiza una venta puede optar entre varias
opciones para cobrar su importe. Entre esas opciones se encuentran los
efectos comerciales que ofrecen una gran ventaja al comprador puesto
que no tiene que pagar la mercanca al contado si no que puede
negociar con el vendedor el pago en distintas fechas como por ejemplo
a 30 das, 45 das, etc. y tampoco supone una desventaja muy grande
para el vendedor puesto que el a su vez puede llevar a descuento los
efectos comerciales que tenga en su poder, es decir, el vendedor
entregar a la entidad bancaria los efectos comerciales, y esta le
entregar a cambio la cantidad de dinero que resulte de descontar los
intereses y comisiones correspondientes dependiendo del tanto de
inters con el que trabaje y el tiempo que este va a tardar en recibir el
dinero por parte de los compradores. Ahora bien, al llevar a descuento
un efecto comercial en una entidad bancaria, traspasamos el derecho del
cobro al la entidad, pero no es as cuando hablamos del riesgo de que el
cliente no pague, si no que este recae sobre nosotros.
Pondremos un ejemplo: Nuestra empresa ha realizado una venta y ha
negociado con el comprador que pagar el importe total que asciende a
3.000 mediante una letra de cambio cuyo vencimiento es a 30 das, que
ya hemos girado y ha sido aceptada. La empresa decide llevar a
descuento dicha letra puesto que necesita dinero para pagar a sus
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empleados y se dirige a una entidad bancaria que trabaja con un tanto
de inters del 6% nominal anual. Llegada la fecha de vencimiento, el
cliente no paga la letra y el banco nos reclama el dinero a nosotros
cobrndonos adems unas comisiones del 1%
Asiento
Debe Haber
3.000 (4310) Ef. comerciales en cartera
a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar
3.000
2.985 (572) Banco
15 (665) Int. por descuento de efectos y
operaciones de factoring
3.000 (4311) Ef. comerciales descontados
a (5208) Deuda de efectos descontados 3.000
(4310) Ef. comerciales en cartera 3.000
3.000 (4315) Ef. comerciales impagados
30 (669) Otros gastos financieros
3.000 (5208) Deuda de efectos descontados
a (5102) Bancos 3.030
(4311) Ef. comerciales descontados 3.000
5. CONTABILIZACIN DE PLIZAS DE CRDITO Descripcin
La empresa puede utilizar en la forma que estime conveniente las
cantidades puestas a su disposicin, con el lmite establecido en la
correspondiente pliza de crdito, pagando un inters sobre la cantidad
dispuesta y no pagando inters o pagando uno menor sobre la cantidad
no dispuesta, adems de abonar las comisiones y gastos que corran por
su cuenta, en la forma y plazos previstos. Se realiza la anotacin
contable cuando se disponga de alguna cantidad, con abono a la cuenta
212 " Deudas a l.p. con entidades de crdito del grupo", 213 "Deudas a
l.p. con entidades de crdito asociadas" o 1100 "Deudas a l.p. con
entidades de crdito", si la cantidad dispuesta se ha de devolver a largo
plazo y si se ha de devolver a corto plazo ser con abono a la cuenta
512 "Deudas a corto plazo con entidades de crdito del grupo", 513
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"Deudas a corto plazo con entidades de crdito asociadas" o 520
"Deudas a corto plazo con entidades de crdito". En el balance debe
reflejarse el importe dispuesto generalmente en efectivo, con abono a
una cuenta acreedora que indique la deuda contrada. En la memoria
deben sealarse las plizas de crdito concedidas, el importe dispuesto
y el lmite del que se dispone en todo momento, ya que pueden hacerse
reintegros parciales o totales de las cantidades debidas. El gasto
financiero originado por las cantidades utilizadas ha de reflejarse a la
liquidacin de intereses, con abono a tesorera, o al cierre del ejercicio,
por la periodificacin a realizar, con abono a la cuenta acreedora 526
"Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crdito".
Asiento
El banco "VC" (Vivan las comisiones) nos concede el 1 de Diciembre
una pliza de crdito por 100.000 euros y carga en nuestra cuenta
corriente una comisin de apertura de la pliza de 60 euros y el importe
de la factura del corredor de comercio que asciende a 150 euros. El tipo
de inters que se aplica a las cantidades dispuestas es del 8.5 % T.A.E.
y sobre las cantidades no dispuestas del 1 % T.A.E. El pago de intereses
es semestral y la renovacin de la pliza anual.
Debe Haber
60 (626) Servicios bancarios y similares
150 (623) Servicios de profesionales indep.
a (572) Bancos 210
Durante el mes de Diciembre no se dispone de cantidad alguna.
Debe Haber
83,33 (6623) Intereses de deudas con
entidades de crdito 1% s/(100.000) x 1/12 =
83,33
a (572) Intereses a c.p. de deudas con ent. de
crdito 83,33
El 1 de Marzo disponemos de 80.000 euros.
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Anexo Gua Asientos bsicos
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Debe Haber
80.000 (572) Bancos
a (5201) Deudas a C.P. por crdito dispuesto
80.000
El 31 de Mayo se realiza el pago de intereses.
Debe Haber
1.921,610
(6623) Intereses de deudas con entidades de
crdito (8.5 % s/(80.000) x 3/12) + (1%
s/20.000 x 3/12 +1% s/100.000 x 2/12) =
1.921,610.-
a
83,33 (572) Intereses a c.p. de deudas con
entidades de crdito
a (572) Bancos
2.000
El 1 de Junio disponemos de los restantes 20.000 euros.
Debe Haber
20.000 (572) Bancos
a (5201) Deudas a C.P. por crdito dispuesto
20.000
El da 30 de Noviembre se realiza el pago de intereses y se cancela el
crdito abonando las cantidades adeudadas al banco. Por el pago de
intereses.
Debe Haber
4.250
(6623) Intereses de deudas con entidades de
crdito 8.5 % s/(100.000) x 6/12 = 4.25
a (572) Bancos 4.250
Por la cancelacin del crdito.
Debe Haber
100.000 (5201) Deudas a c.p. por crdito
dispuesto
a (572) Bancos 100.000
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Gua de Asientos Bsicos
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6. CONTABILIZACIN DE FIANZAS Y DEPSITOS CONSTITUIDOS
Descripcin
Fianzas: efectivo entregado como garanta del cumplimiento de una
obligacin. Obsrvese que la fianza se constituye siempre en efectivo.
Si sta consistiese en acciones o cualquier otro tipo de valor,
contablemente se reflejara mediante una anotacin en la Memoria, ya
que al desaparecer las cuentas de orden no ser habitual que se recojan
en el Diario este tipo de operaciones.- Depsitos: efectivo entregado en
concepto de depsito. La diferencia con las fianzas es que con estas
entregas de efectivo no se garantiza obligacin alguna. En ambos casos
se crean y se anulan con cuentas del subgrupo 510.Cuentas que
intervienen:(260) Fianzas constituidas a largo plazo(265) Depsitos
constituidos a largo plazo(565) Fianzas constituidas a corto plazo(566)
Depsitos constituidos a corto plazo La nica excepcin la constituye el
incumplimiento de la obligacin afianzada, que da lugar a la prdida de
la fianza constituida, recogindose en la cuenta 6108 "Gastos
extraordinarios".
Asiento
La sociedad annima "Y" se compromete con la sociedad "X" a
realizar unas obras de acondicionamiento dentro de 3 meses en unos
terrenos de sta, las cuales han de estar totalmente terminadas dentro de
9 meses. La fianza exigida es de 6.000 euros.
Debe Haber
6.000 (565) Fianzas constituidas a corto
plazo
a (57 2) Bancos 6.000
Por causas imputables a la sociedad "Y", las obras no son terminadas, lo
que provoca la prdida de la fianza.
Debe Haber
6.000 (678) Gastos excepcionales
a (565) Fianzas constituidas a corto plazo
6.000
Se desea alquilar un local comercial para almacn. Se perfecciona el
contrato de arrendamiento el 1 de Diciembre , pagando un mes de
alquiler y dos meses de fianza. El importe mensual asciende a 1.100
euros. El contrato se realiza por 2 aos.
-
Anexo Gua Asientos bsicos
19
Debe Haber
1.100 (621) Arrendamientos y cnones
a (572) Bancos 1.100
2.200 (260) Fianzas constituidas a l.p.
a (572) Bancos 2.200
El 1 de Enero.
Debe Haber
2.200 (565) Fianzas constituidas a c.p.
a (260) Fianzas constituidas a largo plazo
2.200
El 30 de Noviembre se da por finalizado el contrato.
Debe Haber
2.200 (572) Banco
a (565) Fianzas constituidas a corto plazo
2.200
7. CONTABILIZACIN DE FIANZAS Y DEPSITOS RECIBIDOS
Descripcin
Las Fianzas son el efectivo recibido como garanta del cumplimiento de
una obligacin, que habr de ser devuelto cuando ello concurra. En caso
de incumplimiento, la empresa har propio el importe total o parcial de
la fianza.-Los Depsitos son cantidades que determinadas empresas -en
general, compaas suministradoras de gas, electricidad, telfono ...-
reciben como garanta del material que entregan a los usuarios. A la
finalizacin del contrato, los depsitos han de ser devueltos o
descontados del precio final del servicio prestado. El registro a realizar
al recibirse el efectivo en concepto de fianza o depsito significa un
cargo en las cuentas oportunas del subgrupo 57 "Tesorera", con abono
a las cuentas 180 "Fianzas recibidas a largo plazo" o 185 "Depsitos
recibidos a largo plazo", segn proceda. No obstante, si la devolucin
de aquellas cantidades debe realizarse en un plazo no superior a 12
meses, las cuentas de abono sern la 560 "Fianzas recibidas a corto
plazo" o la 561 "Depsitos recibidos a corto plazo", segn corresponda.
Estas ltimas cuentas tambin se utilizan para el traspaso de la garanta
o del depsito contabilizados a largo plazo, cuando su vencimiento se
site en el corto plazo.
-
Gua de Asientos Bsicos
20
Asiento
La empresa X alquila un local comercial a la empresa "Z", la
duracin del contrato ser de tres aos a partir del 1 de Agosto , se
solicita una fianza de 2.000 euros .En el momento de la recepcin de la
fianza a largo plazo.
Debe Haber
2.000 (572) Bancos
a (180) Fianzas recibidas a largo plazo 2.000
El 1 de Enero se hace la siguiente contabilizacin (en el momento del
traspaso de largo a corto plazo).
Debe Haber
2.000 (180) Fianzas recibidas a largo plazo
a (560) Fianzas recibidas a corto plazo 2.000
Al procederse a la devolucin de estas cantidades, es decir en Agosto ,
o a su cancelacin anticipada por acuerdo entre las partes, el asiento a
realizar ser el de cargo a la cuenta acreedora respectiva con abono a la
de tesorera.
Debe Haber
2.000 (560) Fianzas recibidas a corto plazo
a (572) Bancos 2.000
Si la empresa Z incumple la obligacin afianzada esto implica un
derecho de la empresa depositaria del depsito o la fianza, en este
ejemplo la empresa X, a hacer suyo el importe total o parcial de la
misma. El hecho constituye un resultado positivo que se refleja
mediante un cargo a la cuenta correspondiente, con abono a la cuenta
778 "Ingresos Extraordinarios".
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Anexo Gua Asientos bsicos
21
Debe Haber
2.000 (560) Fianzas recibidas a corto plazo
a (778) Ingresos excepcionales 2.000
8. CONTABILIZACIN DE SUBVENCIONES
8.1. CONTABILIZACIN DE SUBVENCIONES CONTABILIZACIN DE SUBVENCIONES NO REINTEGRABLES I
Descripcin
Estas subvenciones son cantidades de dinero que son entregadas a las
empresas por parte de un organismo ajeno para la compra de
inmovilizados. Como son cantidades de dinero que la empresa no debe
devolver, se deben contabilizar como ingresos del ejercicio. El
problema es saber que cantidad de dinero debemos traspasar a las
cuenta del grupo 7 cada ao:- Si la subvencin es destinada a financiar
bienes depreciables: la imputacin a resultado se har en proporcin a
la depreciacin del activo (en la misma proporcin).- Si la subvencin
es destinada a financiar bienes no depreciables: se llevar al resultado
del ejercicio en el que se d de baja el bien (ya sea por venta, cesin,
etc..)
Asiento CASO A La empresa recibe una subvencin de 60.000 euros para
la compra de una maquinaria que cuesta 65.000 euros. Se estima que la
vida til de la maquinaria es de 5 aos y que se realiza una amortizacin
lineal.
Debe Haber
60.000 (572) Tesorera
a (130) Subvenciones oficiales de capital
60.000
Por la compra del inmovilizado
65.000 (213) Maquinaria
13.650 (472) H.P. Iva Soportado
a (173) Proveedores de inmovilizado a C.P.
78.650
Cada ao haremos el traspaso de
la subvencin
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Gua de Asientos Bsicos
22
12.000 (130) Subvenciones de capital
60.000/5= 12.000
a (746) Subvenciones, donaciones y legados de
capital transferidos al resultado del ejercicio
12.000
13.000 (681) Dotacin a la amortizacin de
inmovilizado
65.000/5= 13.000
a (281) Amortizacin acumulada de
Inmovilizado Material
13.000
8.2. CONTABILIZACIN DE SUBVENCIONES NO REINTEGRABLES II
CASO B
La empresa recibe una subvencin para la adquisicin de un terreno
(exento de IVA) por 100.000 euros, recibiendo una subvencin por
60.000. En el ejercicio siguiente la empresa vende el terreno por 80.000
euros
Debe Haber
60.000 (572) Bancos
a (130) Subvenciones oficiales de capital
60.000
Por la compra del inmovilizado
100.000 (210) Terrenos y bienes materiales
a (572) Bancos 100.000
El ao de la venta realizaremos el
siguiente asiento
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Anexo Gua Asientos bsicos
23
80.000 (572) Bancos
60.000 (131) Donaciones y legados de capital
a (771) Beneficios procedentes del
inmovilizado material
10.000
(210) Terrenos y bienes naturales
100.000
(746) Subvenciones, donaciones y legados de
capital transferidas al resultado del ejercicio
60.000
9. CONTABILIZACIN DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
Descripcin
Segn el P.G.C. establece que las acciones se valoran por su precio de
adquisicin a la suscripcin o compra. En el precio de adquisicin
tambin se incluyen los gastos incluidos en la operacin, es decir,
tenemos que tener en cuenta que:- Los derechos preferentes de
suscripcin se entendern incluidos en el precio de adquisicin.- Los
dividendos devengados no forman parte del precio de adquisicin, por
lo que se debern contabilizar aparte.- Cuando no se satisface
ntegramente el precio de adquisicin el parte pendiente ir a una cuenta
de naturaleza acreedora: (25) Desembolsos pendientes sobre acciones,
cuyo saldo disminuir conforme se realicen los pagos pendientes.
Suscripcin: Suscribimos, como inversin permanente 35 acciones de la
sociedad "Abanfin.com" con un valor nominal de 120 euros cada una,
la emisin se realiza a la par. Desembolsamos en el momento de la
suscripcin el 50% del total por medio de la cuenta corriente.
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Gua de Asientos Bsicos
24
Asiento
Debe Haber
4.200 (250) Inversiones financieras a largo
plazo en instrumentos de patrimonio
a (259) Desembolsos pendientes sobre
participaciones en el patrimonio neto a largo
plazo 2.100
(572) Bancos 2.100
2.100 (259) Desembolsos pendientes sobre
participaciones en el patrimonio neto a largo
plazo
a (572) Bancos 2.100
Compra:
Adquirimos en bolsa, con carcter de permanencia, 15 acciones de la
sociedad "Abancon.com" con 120 euros de nominal cada una, la
cotizacin de cada accin al da de hoy es de 180%. La Junta General
de accionistas de Abancon.com ha aprobado el pago de un dividendo
del 15% sobre el valor del nominal.
Realizaremos dos asientos: el primero a la adquisicin de las acciones y
un segundo cuando se cobren los dividendos.
Valor de Adquisicin:15 x 120 euros x 180% - (15 x 120 x 15%) =
3.240 - 2100= 2.9100 euros
Debe Haber
2.9100 (250) Inversiones financieras a largo
plazo en instrumentos de patrimonio
2100 (545) Dividendos a cobrar
a (572) Bancos 3.240
2100 (572) Bancos
a (545) Dividendos a cobrar 2100
9.1. CONTABILIZACIN DEL REPARTO DE DIVIDENDOS
Descripcin
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Anexo Gua Asientos bsicos
25
Normalmente, cuando la sociedad emisora de las acciones acuerda
distribuir las ganancias sociales, reparte entre sus accionistas
dividendos, que generalmente son unos beneficios por accin En esa
fecha, el tenedor de acciones registrar en su contabilidad los
dividendos devengados. Para ello, de una parte refleja los derechos de
cobro surgidos -mediante una cuenta de activo, Dividendo a cobrar- y,
de otra, unos ingresos financieros, que representan la remuneracin por
haber colaborado a generar el beneficio que se reparte con los bienes
que aport a la sociedad que paga dividendos. Por lo tanto, efecta la
siguiente anotacin contable:
Asiento
La Sociedad X distribuye 5.000 euros a cada uno sus accionistas por
concepto de dividendos
Debe Haber
5.000 (545) Dividendos a cobrar
a (760) Ingresos de participaciones en
instrumentos de patrimonio 5.000
Ms adelante, cuando cobre los dividendos, dar de baja los
correspondientes derechos de cobro y, simultneamente, reflejar la
entrada de dinero y la retencin practicada por la empresa que paga
dividendos:
Debe Haber
(572) Bancos
(473) Hacienda Pblica retenciones y pagos
a cuenta
a (545) Dividendos a cobrar 5.000
9.2. CONTABILIZACIN DE LA CORRECCIN DE VALOR DE ACCIONES
Descripcin
Si aplicamos el principio de prudencia cuando el valor de mercado de
una accin sea inferior al precio de adquisicin deberemos dotar un
provisin. Distinguiremos, dos casos:
A) Que las acciones coticen en bolsa. En este caso el precio de mercado
ser el menor de:- la media correspondiente al ltimo trimestre del
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Gua de Asientos Bsicos
26
ejercicio, o- la cotizacin del da del cierre del Balance o, en su defecto,
la del inmediato anterior.
B) Que las acciones no coticen en bolsa, en cuyo se toma el valor
terico contable corregido por las plusvalas tcita. Vamos a realizar el
asiento de acciones que cotizan en bolsa. Compramos en su da 15
acciones de Abacon.com a 120 euros cada una, con una cotizacin el
da de la compra del 180% y un pago de dividendos del 15%.
Si suponemos que al final del ejercicio en el que se han adquirido las
acciones tenemos la siguiente informacin:- Cotizacin de las acciones
el ltimo da del ao: 127%,- Cotizacin media de las acciones en el
ltimo trimestre del ao: 132%.El precio de mercado para realizar la
dotacin ser el menor de los indicados arriba, es decir del 127%. As
que el importe de la dotacin que se debe realizar sera de: Precio de
adquisicin - Cotizacin del ltimo trimestre :3240 - (15 x 120 x
127%)= 3240 - 2286 = 954 euros
Asiento
Debe Haber
954 (696) Prdidas por deterioro de
participaciones y valores representativos de
deuda a largo plazo
a (2910) Deterioro de valor de valores
representativos de deuda a largo plazo 954
Si ahora nos situamos en el ejercicio siguiente a la dotacin y observamos
que el menor valor entre la cotizacin del ltimo da y la cotizacin media
del ultimo trimestre es de 130%, entonces deberemos realizar un asiento
que recoja el exceso de provisin.(15 x 120 x (130% - 127%))= 54 euros
Debe Haber
54 (2910) Deterioro de valor de valores
representativos de deuda a largo plazo
(796) Reversin del deterioro de
participaciones y valores representativos de
deuda a largo plazo 54
9.3. CONTABILIZACIN DE VENTA DE ACCIONES
Descripcin
En la contabilizacin de las prdidas o beneficios por la venta de
acciones se deben tener en cuenta los gastos inherentes a la operacin
que aumentan la prdida o disminuyen el beneficio. Suponemos que las
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Anexo Gua Asientos bsicos
27
acciones que compramos a 3.240 euros las vendemos por 3.400 .
Imaginemos que no les hicimos ninguna correccin de valor.
Asiento
Debe Haber
3.400 (572) Bancos
a (250) Inversiones financieras a largo plazo en
instrumentos de patrimonio
3.240
(766) Beneficios en participaciones y valores
representativos de deuda 210
Si tenemos en cuenta la provisin, que se le realiz por la correccin de
valor, el asiento sera otro. Las acciones se venden por 3.400, en su
momento nos costaron 3.240 euros y en el ejercicio anterior se le dot de
una provisin por correccin de valor.
Debe Haber
3.400 (572) Bancos
54 (2910) Deterioro de valor de valores
representativos de deuda a largo plazo
a (250) Inversiones financieras a largo plazo en
instrumentos de patrimonio 3.240
(766) Beneficios en participaciones y valores
representativos de deuda 214
Ahora vamos a suponer que la venta nos produce prdidas, es decir, que
vendemos a un precio menor que la compra (incluida la posible provisin
que se haya podido realizar).
Debe Haber
3.000 (572) Bancos
54 (2910) Deterioro de valor de valores
representativos de deuda a largo plazo
186 (666) Perdidas en participaciones y
valores representativos de deuda
a (250) Inversiones financieras a largo plazo en
instrumentos de patrimonio 3.240
10. CONTABILIZACIN DE LA CUENTA CORRIENTE DE EFECTIVO CON SOCIOS
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Gua de Asientos Bsicos
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Descripcin
La cuenta (553) Cuenta corriente de efectivo con socios o
administradores y cualquiera otra persona natural o jurdica que no sea
Banco, banquero o Institucin de Crdito, ni cliente o proveedor de la
empresa, y que no correspondan a cuentas en participacin, esta cuenta se
suele utilizar cuando un socio o administrados presta una cantidad de
dinero a la sociedad, o a la inversa, cuando la sociedad es la que presta
una cantidad a un socio.
Asiento
La sociedad Y recibe 3.000 euros en calidad de prstamo de uno de
sus socios.
Debe Haber
3.000 (572) Tesorera
a (551) Cuentas corrientes con socios y
administradores 3.000
Si por el contrario es la sociedad Y la que presta esta cantidad de
dinero a uno de sus socios, la contabilizacin seria la siguiente:
Debe Haber
3.000 (551) Cuentas corrientes con socios y
administradores
a (572) Bancos 3.000
11. ASIENTOS SOBRE NMINAS
11.1. CONTABILIZACIN DE ANTICIPOS DE SALARIOS
Descripcin
A continuacin vamos a contabilizar la nmina de un empleado que
trabaja en nuestra empresa por cuenta ajena, cuyas remuneraciones
son:- Retribucin bruta = 1.096 euros- S.S. a cargo de la empresa (cuota
patronal) = 372 euros- S.S. a cargo del trabajador (cuota obrera) = 108
euros- Retencin por I.R.P.F. = 8,6% Este trabajador pidi a mediados
de mes un anticipo de 180 euros que le fue concedido. Ahora s,
deberemos tener en cuenta que el anticipo y el pago de la nmina no
tienen lugar en el mismo momento por lo tanto habr que contabilizar
cada asiento a su debido tiempo.
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Anexo Gua Asientos bsicos
29
Asiento
Debe Haber
180 (460) Anticipos de remuneraciones
a (572) Bancos 180
1.096 (640) Sueldos y salarios
372 (642) S.S. a cargo de la empresa
a (476) Organismos de la S.S. acreedores 480
(4751) H.P. acreedor por retenciones
practicadas 94,25
(460) Anticipos de remuneraciones 180
(572) Bancos 713,105
11.2. CONTABILIZACIN DE CONTRATACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES
Descripcin
Cuando una empresa contrata a un trabajador profesional para que este
le preste alguno de los servicios que ofrece, deber tener en cuenta a la
hora contabilizar la operacin, que tendr que practicar una retencin
del 21 % sobre importe a pagar (IVA excluido) ya que la Hacienda
Pblica le obliga a ello. Ejemplo: Una empresa solicita los servicios de
un profesional, y acuerdan que el precio de dicho servicio asciende a
1.200 euros.
Asiento
Debe Haber
1.200 (623) Servicios de profesionales
independientes
252 (472) H.P. IVA soportado
a (4751) H.P. acreedor por retenciones
practicadas 252
(572) Banco 1.200
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Gua de Asientos Bsicos
30
11.3. CONTABILIZACIN DE LA LIQUIDACIN DE LAS RETENCIONES POR I.R.P.F.
Descripcin
La liquidacin de las retenciones por I.R.P.F. se hace trimestralmente,
por lo tanto al finalizar cada periodo se deber rellenar el impreso
correspondiente y hacer efectivo el importe que resulte de la suma de
todas las retenciones practicadas por este concepto. Un dato a tener muy
en cuenta es que como en en la cuenta que encontramos las retenciones
por I.R.P.F. tambin se encuentran las retenciones por servicios
profesionales y por alquileres, deberemos ir punteando y sumando
solamente las retenciones que correspondan al tipo de retencin que nos
interesa siempre y cuando no tengamos un plan de cuentas
personalizado que haga una distincin, dentro de dicha cuenta, entre los
distintos conceptos por los cuales podemos practicar una retencin,
operacin que facilita el trabajo, ya que con consultar el saldo de la
subcuenta correspondiente al las retenciones por I.R.P.F. obtendremos
el total a liquidar en el trimestre que acabe de concluir.
Asiento
Nuestra empresa tiene dentro de la cuenta de retenciones la suma de
500 euros, de la cual 300 euros corresponden a retenciones por
servicios profesionales, 100 euros por concepto de alquileres y los
restantes 100 euros corresponden a retenciones por I.R.P.F.
Debe Haber
100 (4751) H.P. acreedor por retenciones
practicadas
a (572) Banco 100
11.4. CONTABILIZACIN DE LA LIQUIDACIN DE SEGUROS SOCIALES
Descripcin
Toda empresa que tenga en su haber trabajadores por cuenta ajena, est
obligada a liquidar el importe acumulado en concepto de Seguros
sociales (tanto cuota obrera como cuota patronal).La liquidacin de los
Seguros Sociales se hace un mes despus de la contabilizacin de las
nminas correspondientes, es decir si una empresa contabiliza la
nmina de sus empleados el 30/10/XX y la suma del importe en
concepto de seguros sociales asciende a 1.312, no tendr que hacer
-
Anexo Gua Asientos bsicos
31
efectiva dicha cantidad hasta el 30/11/XX. El asiento en la fecha de
pago ser el siguiente:
Asiento
Debe Haber
1.312 (476) Org. de la S.S. acreedores
a (572) Bancos 1.312
11.5. CONTABILIZACIN DE LA NMINA DE UN TRABAJADOR AUTNOMO
Descripcin
A continuacin vamos a contabilizar la nmina de un trabajador
autnomo que trabaja para nuestra empresa. La nmina de estos
trabajadores contemplar las retenciones practicadas en concepto de
servicios profesionales, que obtendremos aplicando un 15% sobre el
salario bruto. Todo trabajador autnomo est obligado a pagar
mensualmente la cuota mnima de autnomos que actualmente asciende
a 229,58 euros. mensuales (ejercicio 2005) Por lo tanto la nmina de un
trabajador de este tipo cuyo salario bruto asciende a 1.1012,88 euros.
donde la empresa paga por su cuenta la cuota de autnomos quedara
contabilizada de la siguiente manera:
Asiento
Debe Haber
1.1012,88 (640) Sueldos y salarios
a (476) Organismos S.S. Acreedores 229,58
(4751) H.P. Acreedora por retenciones
practicadas 256,93
(572) Bancos 1.226,310
11.6. CONTABILIZACIN DE PRESTACIN DE SERVICIOS PROFESIONALES
Descripcin
Cuando un trabajador profesional es contratado por una empresa para
prestar alguno de sus servicios, deber tener en cuenta a la hora
-
Gua de Asientos Bsicos
32
contabilizar la operacin, que la empresa que ha solicitado sus servicios
va a practicar una retencin del 21 % sobre importe a pagar (IVA
excluido) ya que la Hacienda Pblica le obliga a ello, dato que el tendr
que reflejar en su libro diario.
Ejemplo: Una empresa solicita los servicios de un profesional, y
acuerdan que el precio de dicho servicio asciende a 1.200 euros.
Asiento
Debe Haber
1.200 (572) Bancos
252 (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta
a (705) Prestaciones de servicios 1.200
(477) H.P. IVA repercutido 252
12. ASIENTOS SOBRE EL INMOVILIZADO
12.1. CONTABILIZACIN DE AMPLIACIONES Y MEJORAS DE INMOVILIZADO
Descripcin
El coste de la ampliacin o mejora incrementa el coste de adquisicin
del inmovilizado afectado. La reparacin, sin embargo, como no
aumenta la capacidad productiva del inmovilizado o no mejora
sustancialmente la productividad ni alarga su vida til no incrementa el
coste de adquisicin.
Asiento
Ampliacin A una maquinaria que figura en el Balance se le ha
incorporado un nuevo elemento que hace que se prolongue su vida til.
el coste de la instalacin, que se paga a travs de la cuenta bancaria,
asciende a 30.000 u.m.
Debe Haber
30.000 (213) Maquinaria
6.300 (472) H.P. IVA Soportado
a (572) Bancos 36.300
-
Anexo Gua Asientos bsicos
33
Debe Haber
50.000 (622) Reparaciones y conservacin
10.500 (472) H.P. IVA Soportado
a (410) Acreedores por prestaciones de
servicio 60.500
12.2. CONTABILIZACIN DE LA CONCESIN ADMINISTRATIVA
Descripcin
La concesin administrativa consiste en la transferencia que hace una
entidad de derecho pblico a un particular de la gestin de un servicio
pblico o el disfrute exclusivo de un dominio pblico. La caracterstica
determinante de este inmovilizado es que la transferencia la hace una
entidad derecho pblico, en general una Administracin Pblica. El
valor de contabilizacin est constituido por el importe total de los
gastos incurridos en su obtencin. Caso de perderse los derechos de la
concesin por incumplimiento de las condiciones, debe imputarse el
valor neto contable a los resultados del perodo, mediante cargo a la
cuenta 670 y abono y cargo a las cuentas 211 y 2811, respectivamente.
Asiento
Por la concesin
Debe Haber
(202) Concesiones administrativas
a (572) Bancos
Si se acaba la concesin antes del periodo establecido
Debe Haber
(281) Amortizacin acumulada de Inmoviliza
Inmaterial
(670) Perdidas procedentes de Inmovilizado
Intangible
a (202)Concesin administrativa
Si vendemos o traspasamos
-
Gua de Asientos Bsicos
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Debe Haber
(572) Bancos
(281) Amortizacin acumulada de
Inmovilizado Inmaterial
a (202)Concesin administrativa
(771) Beneficios procedentes de
Inmovilizado Intangible
Puede ocurrir que la concesin administrativa implique la afectacin de
activos del inmovilizado material que deban revertir a la entidad
concesionaria al finalizar el plazo de concesin. En tal caso hay que
constituir un fondo de reversin que se contabiliza en la cuenta 144
Si el periodo de concesin es igual al periodo de amortizacin los
activos estarn totalmente amortizados por lo tanto no habra que
constituir un fondo de reversin
Si el activo no es amortizable
Debe Haber
(669) Otros gastos financieros
a (142) Provisin para otras responsabilidades
Si el perodo de amortizacin es inferior al periodo de concesin, el
bien ya estar totalmente amortizado cuando finalice la concesin, por
lo tanto no habr que constituir el fondo de reversin
Si el periodo de amortizacin es superior al periodo de concesin, se
dotar un fondo de reversin por la parte no amortizada.
Ejemplo
Una sociedad ha adquirido una concesin administrativa por un perodo
de seis aos, ha comprado maquinaria afecta a la concesin por
200.000.Esta mquina cuya vida til es de ocho aos, revertir al
Estado al final de la concesin. Se estima que los gastos que ocasionar
la reversin sern 20.000 .
Amortizacin acumulada hasta el momento de la reversin sers
de200.000 x 6/8 = 150.000 Por lo tanto el valor contable de la
maquinaria en el momento de la reversin sera;200.000 - 150.000 =
50.000
Los gastos son 20.000
-
Anexo Gua Asientos bsicos
35
Total del fondo de reversin = 50.000 + 20.000 = 100.000
Por lo tanto la cuanta anual que debera dotarse al fondo de reversin
sera:
100.000 / 6 = 11.666,610
Debe Haber
11.666,610 (669) Otros gastos financieros
a (142) Provisin para otras responsabilidades
11.666,610
Cuando d de baja la maquinara
Debe Haber
150.000 (281) Amortizacin A.I.I
100.000 (142) Provisin para otras
responsabilidades
a (213) Maquinara 200.000
(572) Bancos 20.000