anÁlisis del sistema de control interno y su …

I

UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE

MANABÍ

Facultad de Ciencias Económicas

Carrera de Ingeniería en Auditoria

TRABAJO DE TITULACIÓN

Modalidad

Proyecto de investigación

Previo a la obtención del título de:

Ingeniera en Auditoría

TEMA:

ANÁLISIS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU

IMPACTO EN EL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DEL

CANTÓN JIPIJAPA

AUTOR:

DIANA CAROLINA GUACHI SANIPATIN

PORTADA

TUTOR (A):

LIC. DEWIS ALVAREZ

JIPIJAPA – MANABÍ – ECUADOR

-2017-

IV

DECLARATORIA SOBRE LOS DERECHOS DE AUTOR

La responsabilidad de la investigación, teorías, ideas, análisis, resultados, conclusiones,

recomendaciones y propuesta planteada en el presente proyecto de investigación cuyo

tema es: “Análisis del Sistema de Control Interno y su Impacto en el

Proceso de Ejecución Presupuestaria del Gobierno Autónomo

Descentralizado del Cantón Jipijapa” Son de exclusiva responsabilidad de su

autora: Diana Carolina Guachi Sanipatin, y de los derechos patrimoniales a la

Universidad Estatal del Sur de Manabí.

Diana Guachi

AUTOR

V

DEDICATORIA

Dedico este proyecto de investigación principalmente a Dios a mis padres y hermanos.

A Dios por ser mi guía espiritual, porque está conmigo en cada paso que doy,

cuidándome y dándome fortalezas para continuar.

A mis padres el Sr. Félix Guachi Ortega y Sra. María Sanipatin Tituaña quienes me han

brindado siempre su apoyo incondicional, sus consejos me han enseñado a crecer con

valores éticos y ser una persona constante y perseverante.

A Franklin Morales por ser mí apoyo fundamental e incondicional en los momentos

muy difíciles de mi vida profesional y emocional, por haber dedicado tiempo y esfuerzo

para culminar una meta más.

A mis hermanos quienes me han brindado su apoyo moral e incondicional que con su

ejemplo me han motivado a alcanzar cada uno de mis sueños y objetivos propuestos.

Diana Guachi

VI

AGRADECIMIENTO

El presente trabajo de tesis primeramente me gustaría agradecerte a ti Dios por

bendecirme para llegar hasta donde he llegado, porque hiciste realidad este sueño

anhelado.

Le doy gracias a mis padres Sr. Felix Guachi y Sra. María Sanipatin, por apoyarme en

todo momento, por los valores que me han inculcado, y por haberme dado la

oportunidad de tener una excelente educación en el trascurso de mi vida. Sobre todo por

ser un excelente ejemplo de vida a seguir.

A Santa Tigua una madre más en mi vida que me ha apoyado para ser una mujer de

bien, y darme excelentes consejos en mi caminar diario.

A Franklin Morales, por ser parte muy importante de mi vida, por haberme apoyado en

las buenas y en las malas, sobre todo su paciencia y amor incondicional.

A mi tutor de proyecto de investigación Lic. Dewis Alvarez, quien con sus

conocimientos, su experiencia profesional, su paciencia y su motivación ha logrado en

mí que pueda terminar mis estudios con éxito.

También me gustaría agradecer a todos y cada uno de los docentes durante toda mi

carrera profesional que con sus experiencias me dieron la oportunidad de fortalecer y

adquirir nuevos conocimientos.

Son muchas las personas que han formado parte de mi vida profesional a las que me

encantaría agradecerles su amistad, consejos, apoyo, ánimo y compañía en los

momentos más difíciles de mi vida. Algunas están aquí conmigo y otras en mis

recuerdos y en mi corazón, sin importar en donde estén quiero darles las gracias por

formar parte de mí, por todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones.

Diana Guachi Sanipatin

VII

RESUMEN

El presente trabajo de investigación se enfoca en el Análisis Del Sistema De Control

Interno en El Procesos De Ejecución Presupuestaria Del Gobierno Autónomo

Descentralizado Del Cantón Jipijapa. Mediante la evaluación de los niveles de

eficiencia, eficacia y calidad así como del control interno además la confiabilidad

de la información financiera y el cumplimiento de la normativas vigente para la

planeación, responsabilidad del control presupuestario, y las competencias del

recurso humano del departamento, Se plantean los objetivos cuyo fin es de realizar

una auditoría de gestión para recopilar información de los procesos administrativos-

financieros. En el marco teórico de detallan las bases conceptuales de la

investigación, luego se plantean las hipótesis que representan la argumentación de

los resultados supuestos. La metodología utilizada en la investigación es de tipo no

experimental, los métodos utilizados son el inductivo, el deductivo; las técnicas

utilizadas responden a los objetivos: la entrevista se utiliza para recopilar la

información pertinente de los procesos administrativos - financieros, y la encuesta

para diagnosticar la situación actual de estos en el departamento de presupuesto.

Posteriormente se presentan los resultados obtenidos en la investigación con su

respectivo análisis y formulando las conclusiones del trabajo y las recomendaciones

para la consecución de la propuesta.

Palabras Clave: Control interno, eficiencia, eficacia, auditoria, evaluación

VIII

SUMMARY

The present research work focuses on the Analysis of the Internal Control System in the

Budget Execution Processes of the Decentralized Autonomous Government of Canton

Jipijapa. By evaluating the levels of efficiency, effectiveness and quality as well as

internal control in addition to the reliability of the financial information and compliance

with the current regulations for planning, responsibility for budgetary control, and the

competencies of the department's human resource. Set out the objectives whose purpose

is to carry out a management audit to collect information on administrative-financial

processes. In the theoretical framework of detail the conceptual bases of the

investigation, then the hypotheses that represent the argumentation of the supposed

results are presented. The methodology used in the research is non-experimental, the

methods used are the inductive, the deductive; The techniques used respond to the

objectives: the interview is used to compile the relevant information from the

administrative - financial processes, and the survey to diagnose the current situation of

these in the budget department. Subsequently the results obtained in the research are

presented with their respective analysis and formulating the conclusions of the work and

the recommendations for the achievement of the proposal.

Keywords: Internal control, efficiency, effectiveness, audit, evaluation

IX

INDICE GENERAL

PORTADA ........................................................................................................................ I

CERTIFICACIÓN ........................................................... ¡Error! Marcador no definido.

APROBACIÓN DEL TRIBUNAL .................................. ¡Error! Marcador no definido.

DECLARATORIA SOBRE LOS DERECHOS DE AUTOR ...................................... IV

DEDICATORIA.............................................................................................................. V

AGRADECIMIENTO ................................................................................................... VI

RESUMEN .................................................................................................................... VII

SUMMARY .................................................................................................................. VIII

INDICE GENERAL ...................................................................................................... IX

I. TEMA: ................................................................................................................... 1

II. INTRODUCCIÓN. ................................................................................................ 2

III.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................ 3

3.1 Formulación Del Problema: ...................................................................................... 4

3.2 Subpreguntas ............................................................................................................ 4

IV. OBJETIVOS .............................................................................................................. 5

4.1 Objetivo General ...................................................................................................... 5

4.2 Objetivos Especificos ............................................................................................... 5

V. JUSTIFICACIÓN ....................................................................................................... 5

VI.- MARCO TEÓRICO ................................................................................................. 7

6.1.-Antecedentes De La Investigación ........................................................................... 7

6.2.- Marco Referencial .................................................................................................. 9

6.3.- Marco Conceptual ................................................................................................ 23

VII.- METODOLOGIA O DISEÑO METODOLÓGICO ........................................... 26

7.1 Tipo De Investigación ............................................................................................. 26

7.2 Metodos De Investigación ...................................................................................... 26

7.3 Técnicas ................................................................................................................. 27

7.4 Población Y Muestra .............................................................................................. 27

VIII.- CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES .............................................................. 28

IX. RECURSOS ............................................................................................................. 29

X. HIPOTESIS ............................................................................................................... 30

X

10.1. Hipótesis General ................................................................................................ 30

10.2. Hipótesis especificas ............................................................................................ 30

XI. TABULACIÒN DE RESULTADOS ....................................................................... 31

XII. CONCLUSIONES .................................................................................................. 40

XIII. RECOMENDACIONES ....................................................................................... 41

XIV. BIBLIOGRAFIA .................................................................................................. 42

XV. DESARROLLO DE LA PROPUESTA ................................................................. 45

ÍNDICE DE TABLA

Tabla 1 Clasificación de Auditoria ................................................................................... 10

Tabla 2 Elementos del Control Interno ............................................................................. 13

Tabla 3 Clasificación del presupuesto. ............................................................................. 17

Tabla 4 Tipos de presupuesto público............................................................................... 20

1

I. TEMA:

ANÁLISIS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO

EN EL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓN

JIPIJAPA

2

II. INTRODUCCIÓN.

En el mundo moderno las empresas o instituciones sean públicas o privadas con o sin

ánimo de lucro tienen como máxima prioridad en conseguir sus metas y objetivos, con

la máxima optimización de sus recursos humanos, materiales que de una u otra forma

están integrados en uno solo que se conoce con el nombre de presupuesto.

Las empresas o instituciones en su esfuerzo de optimizar las actividades financieras han

venido desarrollando desde finales del siglo XIX, normas y principios basadas en el

informe COSO I II, y de esta manera ser eficiente en el esfuerzo colectivo de alcanzar

los logros

Las instituciones públicas tienen la responsabilidad de cumplir con los procesos

presupuestarios de acuerdo a cada una de las obligaciones ya que ahí radica la calidad

de gasto y la responsabilidad de los controles interno para la seguridad financiera y

contable de la institución.

El control interno juega un papel preponderante en el gasto público, y su cumplimiento

de acuerdo a los requerimientos que exigen las entidades de control del estado como la

Contraloría, la Superintendencia de Banco y otras entidades de control.

Hoy en día las instituciones del estado así como las empresas privadas, están centradas

en la optimización de los recursos económicos y los controles de los desembolsos o

pagos de obligaciones, que le permitan realizar una mejor administración del mismo a

través de los procedimientos de ejecución presupuestaria.

Desde siempre el presupuesto ha sido una herramienta importante en la administración

de cualquier empresa o institución ya que está muy ligado a los acontecimientos futuros

que no pueden preverse con exactitud, aun así los gerentes y administradores de

empresas o instituciones la consideran un instrumento eficaz para la consecución de los

objetivos.

El resultado del periodo del ejercicio fiscal depende de un buen control interno que

permite tener una solvencia y cumplimiento de todos los procesos que conlleva la

ejecución presupuestaria, desde el inicio de su requerimiento administrativo,

cumplimiento de control previo hasta la cancelación de la obligación o gasto requerido.

3

Toda obligación institucional debe estar enmarcada dentro de los procedimientos y

procesos que rigen el pago de obligaciones del sector público, es ahí donde el control

interno se constituye pieza clave para la buena ejecución presupuestaria, diseñando

seguridad razonable a las entidades del sector público a través de la efectividad y

eficiencia de las operaciones, sustentabilidad, y confiabilidad financiera y el

cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables en las diversas operaciones

administrativas y financiera del ente publico

De forma Sistemática, todos los pasos del ciclo de ejecución presupuestaria se hacen por

conducto del Sistema de Administración Financiera Integrada, el cual está formado por

los subsistemas de presupuesto, tesorería, inversión y crédito público y contabilidad;

asimismo, este proceso se realiza a través del sistema informático.

Los procesos de ejecución presupuestaria están dado en: El Crédito Presupuestario, el

Compromiso Presupuestario y el Devengado Presupuestario.

La ejecución presupuestaria es una herramienta de control que permite a los

presupuestos públicos la idea de control de gastos, las empresas públicas o privadas

realizan una proforma presupuestaria dada en la estimación de gastos, asa como las

inversiones a realizarse en activos dado en las necesidades públicas, estudiando la

aplicación de los ingresos, que habrá de provenir de la recaudación de impuestos, de la

obtención de los apalancamientos financieros de entes financieros públicos o privados.

El tema de titulación Análisis de Sistema de Control Interno y su impacto en el procesos

de ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón

Jipijapa, es enmarcado en los procesos administrativos que tienen como base los

principios de la administración, dado en planeación, organización, dirección y control,

los mismo que han sido fortalecidos, y que en la actualidad están siendo perfeccionado

de acuerdo a la evolución de las actividades administrativas y comerciales, basado en la

estructura informática actual.

II.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Los presupuestos ayudan a determinar cuáles son las áreas fuertes y débiles de la

empresa y es el Control presupuestal lo que genera la coordinación interna de esfuerzos,

así el planear y controlar las operaciones constituyen la esencia de la planeación de las

4

utilidades y el sistema presupuestal provee un cuadro integral de las operaciones como

un todo.

Dentro de este contexto el GAD municipal del Cantón Jipijapa presenta una serie de

problemas tanto de forma como de fondo entre la que se puede señalar.

Los directivos de la institución no tienen un conocimiento base de como la

administración financiera aplica la ejecución presupuestaria, lo que provoca

discrepancias con los funcionarios del departamento financiero, porque los directivos

exigen pagos no fundamentados, y con escaso soporte y en la brevedad posible.

La proforma presupuestaria que se elabora en el GAD municipal del Cantón Jipijapa no

está dada en una planificación sustentada en el POA Y PAC, debido a que el personal y

sus directivos no tienen un suficiente conocimiento de cómo se elabora, lo que repercute

en la hora de la ejecución presupuestaria, ya que los rubros asignados no constan en el

presupuesto.

El desconocimientos de las leyes, normativas y procedimiento de control interno de la

ejecución presupuestaria no optimiza el gasto, y ocasiona que en el último trimestre del

año no se obtenga una calidad de gasto conforme lo estable los organismos de control

gubernamental afectando la consecución del presupuesto del siguiente año.

Por lo antes expuesto, se determina que el problema a resolver es, el deficiente manejo y

control de ejecución presupuestaria.

3.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:

¿De qué manera el sistema de control interno mejora los procesos de ejecución

presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Jipijapa?

3.2 SUBPREGUNTAS

¿Cómo el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal diagnostica la situación de la

ejecución presupuestaria?

¿Cómo se identifica el cumplimiento de las normativas legales de la ejecución

presupuestaria?

¿Cómo la evaluación al sistema de control interno ayuda al cumplimiento de la

ejecución presupuestaria?

5

IV. OBJETIVOS

4.1 OBJETIVO GENERAL

Analizar el sistema de control interno y su impacto en el proceso de ejecución

presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado Del Cantón Jipijapa.

4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Diagnosticar si el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón

Jipijapa cuenta con un manual de control interno para la evaluación de la ejecución

presupuestaria por parte de la unidad financiera.

Identificar cual es el proceso legal de control interno que se aplica en los procesos

de la ejecución presupuestaria de la unidad financiera.

Evaluar el sistema de control interno a los procesos de la ejecución presupuestaria.

V. JUSTIFICACIÓN

El sistema de control interno está integrado a la organización y procedimiento de los

controles existentes dentro de las instituciones públicas, lo que permite disminuir los

riesgos dados en el cumplimiento del ciclo presupuestario en cada una de las

obligaciones contraídas.

En ese mismo sentido, abarca la organización, metodología, y procedimientos de control

dentro de una institución pública, a fin de proteger su patrimonio contra la

malversación, pérdida, uso indebido y modificaciones presupuestarias constante que

trastocan el fin por el cual se realizó el presupuesto original.

Dentro de la normativa legal y administrativa es importante comprobar la exactitud y

veracidad de la información presupuestaria financiera, económica, patrimonial y

administrativa de las instituciones públicas como el Gobierno Autónomo

Descentralizado Municipal del Cantón Jipijapa, por esta razón el aporte de mi tema

investigativo es realizar una auditoría de gestión al área Financiera con el objetivo de

analizar el sistema de control interno y su impacto en la ejecución presupuestaria y por

último verificar que se cumplan los objetivos y las políticas de la entidad, teniendo

como base la ejecución de su presupuesto institucional.

La relevancia de esta tema radica en mejorar los controles internos que sirven para

conocer cuál es el procedimiento que se lleva a cabo de acuerdo a cada uno de los

6

programas y funciones con actividades propias de su naturaleza de creación de

necesidades, y su posterior pago de la obligación a través de todos los procesos de la

ejecución presupuestaria.

Los beneficiarios directos de esta investigación será el Gobierno Autónomo

Descentralizado Municipal del cantón Jipijapa, permitirá confirmar las deficiencias del

sistema de control interno en relación con la ejecución del presupuesto, para en base de

ello presentar las alternativas más innovadoras posibles, de modo que se alcance

eficiencia, eficacia y economía en los escasos recursos que administran.

7

VI.- MARCO TEÓRICO

6.1.-ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

El presupuesto constituye una herramienta fundamental para la administración armónica

y eficiente de los gastos e ingresos de una organización o institución tanto públicas

como privadas hacen uso de él, pues permite prever situaciones futuras que debiliten la

ejecución presupuestaria

González S, Willimar C., (2005) tema, Análisis de la Ejecución del Presupuesto de

Gastos de la c.a. sistema eléctrico de Monagas y Delta Amacuro, Universidad De

Oriente Escuela De Ciencias Sociales Y Administrativas, Departamento De Contaduría

Pública, su investigación estuvo dada en el presupuesto como un instrumento de

planificación, coordinación y control de gasto. Con el fin de proporcionar sugerencias o

recomendaciones que permitan procesos administrativos eficientes y eficaces,

concluyendo:

Actualmente la empresa sistema eléctrico de Monagas y Delta Amacuro no cuenta con

manuales de normas y procedimientos administrativos.

El procedimiento de ejecución presupuestaria es adecuado, pero presenta debilidades en

la distribución y ejecución de los gastos por parte de las unidades y coordinaciones

administrativas, por lo que estas solicitaron más de siete traspasos cada una, durante el

año.

Presenta deficiencias en la elaboración de los documentos, teniendo como consecuencia

un gran volumen de documentos objetados en la unidad de presupuesto.

Se notó un retraso en la entrega de documentos por parte de las unidades y

coordinaciones a la unidad de Presupuesto y Gestión que ocasionó un gran volumen de

trabajo en la misma a final de año, y retrasos en la ejecución y en el cierre

presupuestario y contable.

En la unidad de Presupuesto y Gestión se observó que: El procesamiento de los

documentos no está distribuido de forma equitativa entre los analistas

presupuestarios. (S., 2005)

Se desprende que el controlar en forma periódica la ejecución presupuestaria de cada

una de las unidades organizativas de la empresa, a objeto de verificar que la misma

corresponda a las metas preestablecidas y determinar el comportamiento de los

8

elementos del presupuesto para detectar las desviaciones en la ejecución, y en caso de

ser necesario, aplicar las medidas correctivas en forma oportuna.

Cesar Enrique Campos Guevara (2003) tema: “los procesos de control interno en el

departamento de ejecución presupuestaria de una institución del estado”, Universidad

Nacional Mayor de San Marcos, el principal objetivo fue verificar si el control interno

que se viene aplicando responde a los objetivos que dieron origen a su implementación

y si este esta a su vez de acuerdo con las normas técnicas de control para el sector

público, dentro de sus conclusiones:

Con relación a la ejecución presupuestaria las políticas utilizadas en el control interno

son coherentes observando las normas y procedimientos en todas las actividades, sin

embargo es necesario un manual para su ejecución

Los objetivos que se establece para el control interno, se alcanzan en forma satisfactoria

lo cual permite que la gestión en el departamento de ejecución presupuestal sea la

adecuada conforme a lo esperado

Los estándares deseados en la administración del departamento de ejecución

presupuestaria, respecto al control interno que se viene aplicando ha permitido

establecer criterios y políticas que fomentan prácticas óptimas. (Campos Guevara,

2003)

Estas conclusiones demuestran lo idóneo de un manual de ejecución presupuestaria

donde se señale las políticas a seguir en el proceso de adquisición y las

responsabilidades funcionales en cada etapa de ellas, así mismo que se formule una

directiva de procedimiento operativos de control interno, detallándose las acciones que

deben desarrollarse cada uno de los elementos que conforman esta área de conformidad

a las normas que rigen (sistema integrado de administración financiera).

José Luis Cochea Borbor, (2013) tema: el Control Interno de bienes y la gestión

administrativa de la empresa municipal de construcción vial, Universidad Estatal

Península De Santa Elena, Carrera Licenciatura En Administración Pública, tiene como

finalidad evaluar la aplicación de la normas de control interno para las entidades,

organismos del sector público y de las personas jurídicas de derecho privado que

dispongan de recursos mediante disposiciones legales vigentes en la Constitución de la

Republica del ecuador, su conclusión:

9

Con la aplicación de las Normas Control Interno se evita problemas con los organismos

de Control, provocando observaciones a los diferentes procesos y que provocan las

glosas.

Con la realización de Control Previo y Concurrente en las diferentes operaciones

administrativas y financieras, se optimizaría recursos y tiempo.

Con los seguimientos o evaluaciones de la aplicación de las Normas de Control Interno,

los procesos mejorarían procurando una mejor administración de los bienes.

Las actividades administrativas y financieras permitirán la formulación, ejecución,

control, seguimiento y evaluación de las normas internas de la empresa pública.

(COCHEA BORBOR, 2013)

Su análisis indica que es necesaria la implementación de un instructivo que optimice el

tiempo y recursos aplicando las leyes que fortalecen el manejo adecuado de las

actividades administrativas y financieras de acuerdo a la nueva Constitución del

Ecuador.

6.2.- MARCO REFERENCIAL

El vocablo de auditoria es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar,

comprobar, obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos etc. Hoy en

día, la palabra auditoria se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o

verificación que, aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados a

la empresa, pueden diferenciarse en función de su finalidad económica inmediata, de tal

manera que según este criterio podemos establecer una primera gran clasificación de la

auditoria diferenciando entre auditoria económica y auditorias especiales. (De La Peña,

Concepto De Auditoría, 2011)

Cabe decir que auditoria es un proceso sistemático de control e inspección ayuda a

crear y evaluar una cultura de conducta dentro de las entidades. El trabajo de

auditoría lo ejercen expertos competentes e independientes, mediante la obtención de

las evidencias mediante la aplicación de normas y procedimientos de auditoria.

Con lo relación a lo anterior el control previo son los procedimientos que se aplican

antes de la ejecución de las operaciones financieras, es decir es el acto donde se

verifican los soportes administrativos antes de que sus actos causen efectos, es el

cuidado del cumplimiento de las normas que regulan los procesos contables y los

hechos que las respaldan, de esta manera se asegura la solvencia de los procesos

administrativos y financieros de la organización.

10

Tabla 1 Clasificación de Auditoria

CLASIFICACIÓN DE AUDITORIA

Auditorías por su lugar de aplicación.

Auditorías: externa e interna.

Auditorías por su área de aplicación

Auditorías: financiera, administrativa,

operacional, integral, gubernamental y de

sistemas.

Auditorías especializadas en áreas

específicas

Auditorías: al área médica (evaluación

médico—sanitaria), al desarrollo de obras

y construcciones (evaluación de

ingeniería), fiscal, Auditoría laboral, de

provectos de inversión, a la caja chica o

caja mayor (arqueos), al manejo de

mercancías (inventarios), ambiental y de

sistemas

Auditoría de sistemas computacionales Auditorias: informática, con la

computadora, sin la computadora, a la

gestión informática, al sistema de

cómputo, alrededor de la computadora, de

la seguridad de sistemas computacionales,

a los sistemas de redes, integral a los

centros de cómputo, ISO-9000 a los

sistemas computacionales, outsourcing y

ergonómica de sistemas computacionales.

Fuente: Auditoria

11

Auditoria interna: debe ser una función de control, de gestión y de consulta, adscrita

al Comité de Auditoría, con la misión establecida por el Consejo de Administración,

vigilancia y mantenimiento de un adecuado sistema de control interno y la prevención

y valoración del riesgo, que trabaja sometida al cumplimiento de las Normas para

Ejercer Profesional de la Auditoría Interna del Instituto de Auditores Internos. Hay

una serie de condicionantes que la caracterizan, como son, la objetividad, la

veracidad, la independencia, el cumplimiento de sus normas y la utilización de los

métodos de auditoría interna. (Borrajo, 2002)

Por otra parte la auditoria interna se encarga de evaluar e inspeccionar las áreas de los

diferentes departamentos de acuerdo a las normas y procedimientos establecidos por la

institución y es realizada por el mismo auditor interno de la entidad.

Auditoria externa o independiente

“Es un servicio prestado a la propia entidad auditada por profesionales independientes

a la misma según los términos contenidos en un contrato de prestación de servicios”.

(De La Peña , Auditoría. Un Enfoque Practico "Concepto y Clasificación de la

Auditoría"., 2011)

En otras palabras la auditoria externa es aquella que presta servicios a las distintas

empresas, este tipo de auditoria es ejecutada por un auditor independiente es decir que

no pertenece a la misma empresa tiene como fin emitir una opinión favorable para la

entidad.

Con relación a los hallazgos de auditoria se refiere a debilidades en el control interno

detectadas por el auditor. Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que

merecen ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas

interesadas. Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del

auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias

importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar,

12

resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones

efectuadas por la administración. (Manual De Auditoría Gubernamental, 2012)

En otras palabras hallazgo de auditoria significa un hecho que revela los resultados

obtenidos durante la evaluación de la auditoria en ella se refleja las condiciones,

criterios, causa y efectos, que son de suma importancia ya que le permite al auditor

emitir una opinión para el mejoramiento de la entidad.

Es decir el control interno se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas,

acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados entre sí y

unidos a las personas que conforman una organización, se constituye en un medio para lograr

el cumplimiento de su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue,

generándole capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o grupos de interés que debe

atender. (Moreno, 2000)

Es decir que el control interno es un conjunto de estrategias y procedimientos

determinados por la administración tiene como fin dar una opinión razonable para lograr

los objetivos del ente.

En tal sentido se puede decir que el objetivo del control Interno es el que

comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos

que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros

contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla

eficazmente según las directrices marcadas por la administración. (Estupiñan,

2006)

En efecto el objetivo principal del control interno es salvaguardar los activos de la

empresa que se encuentran bajo su custodia.

El control interno consta de cinco elementos, para un mejor entendimiento didáctico se

presenta el siguiente esquema.

13

Tabla 2 Elementos del Control Interno

Ambiente de

Control

Son el conjunto de circunstancias, conductas y reglas

apropiadas que enmarcan el accionar de una entidad y que un

ambiente adecuado para el control estimula e influencia las

tareas del personal.

La evaluación del riesgo debe ser un proceso continuo y

constante, la dirección debe identificar y analizar los riesgos,

cuantificarlos y prever la probabilidad de ocurrencia así como

sus posibles consecuencias

Las actividades de control son las políticas y procedimientos

enmarcados aplicarse por el personal de la entidad y así mismo

por la máxima autoridad, para de esta manera tener la certeza de

las directrices de la gerencia con relación a los riesgos y

controles para cumplir diariamente con las actividades asignadas

Evaluación del

Riesgo

Actividades de

Control

Información y

Comunicación

La información y comunicación es inherente a los sistemas de

información implementados, laso los servidores deben conocer,

en tiempo, los asuntos relativas a su responsabilidad en relación

a la planificación gestión control.

Supervisión y

Monitoreo

La supervisión es la vigilancia que facilita a todos los

funcionarios realizar sus funciones de una manera adecuada para

garantizar la calidad del control interno y pueda este seguir

operando, bajo las normas y regulaciones estableciendo así el

nivel de eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales

14

Fuente: (Javier., 2012)

Informe de Coso I. II

Con el informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), se

cambiaron los principales conceptos del Control Interno dándole a este una mayor

amplitud.

Es decir el Control Interno se direcciona como un proceso que integra un todo, es decir

administración, dirección y talento humano con lo cual se garantiza razonablemente el

logro de los objetivos empresariales

Tal como se observan los papeles de trabajo son los registros que el auditor mantiene

de los procedimientos seguidos, las pruebas efectuadas, la información obtenida y las

conclusiones alcanzadas en la auditoría. Son el nexo entre los registros del cliente y el

informe del auditor”. (Lara, 2010)

Brevemente los papeles de trabajo son documentos que diseña el auditor para ejecutar el

trabajo de auditoria aplicando las técnicas y normas que sirven de evidencia para la

elaboración del informe final.

En ese mismo sentido el propósito de los papeles de trabajo es constituir el

fundamento que dispone el auditor para preparar el informe de auditoría.

Servir de fuente para comprobar y explicar en detalle los comentarios, conclusiones,

recomendaciones que se exponen en el informe de auditoría.

Constituir la evidencia documental del trabajo realizado y de las decisiones tomadas,

todo esto de conformidad con las NAGAS. (Contraloria General Del Estado, 2001)

15

Con referencia al propósito de los papeles de trabajo es de ayudar a crear la ejecución y

revisión de las etapas de la auditoria y se utiliza como evidencias para que el auditor

pueda emitir una opinión razonable para la organización.

Metodología de la Auditoria

a). Planeación.

Es la parte integral de los procesos de auditoria donde se estructura los protocolos que

se van a seguir dentro del proceso de la auditoria a realizar, consta desde la

planificación preliminar hasta la planificación especifica.

b). Ejecución De La Auditoría

Es el proceso que se aplica en el desarrollo de la auditorias se estipula los componentes

y subcomponentes con los programas de auditoria, señalando los objetivos,

procedimientos a seguir y el cuestionario de control para determinar falencias y hallazgo

de los procesos o procedimientos auditados.

C. Informe de resultados

Es el proceso donde se indica en resumen todo lo actuado dentro del proceso de

auditoria desarrollado, indicando las conclusiones y recomendaciones respectivas.

Se observa claramente que el presupuesto es una herramienta que ayuda a visualizar los

ingresos y egresos que tendrán una empresa, por lo tanto es un plan de acción para

cumplir las metas preestablecidas. Los presupuestos son partes de la administración de

empresas, instituciones públicas y privadas

Existen autores que corresponde a la definición de presupuesto:

Para fines de planificación operativa es importante presentar el presupuesto del sector público

clasificado por sectores de actividad. En realidad un presupuesto – programa, es un

instrumento operativo que se utiliza en la promoción de actividades o sectores. Por ello; resulta

conveniente conocer para cada nivel de gobierno, cuanto se gasta en el sector agropecuario,

industrial, transporte, educación, salud, etc. Cuantos recursos están disponibles, cuales son las

metas a alcanzar y a que costo. (Martner Gonzalo, 2004)

16

Así mismo, “Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en

términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una

empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la

alta gerencia”. (Gonzalez Maria, 2012)

En conclusión un prepuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se

formula para logara en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en

termino monetarios, hacer un presupuesto es realizar un planeación hacia lo que se

quiere llevar acabo en un futuro o determino lapso de tiempo.

Los presupuestos del Sector Público según el Ministerio de Finanzas del Ecuador son;

“un instrumento de política fiscal en el que constan las estimaciones de los

probables ingresos a obtener a través de diversas fuentes tributarias y no tributarias,

así como los gastos que podrán realizarse en función del financiamiento previsto. Es

decir consta por una parte del origen de sus fuentes de financiamiento y por otra el

destino que se dará a los recursos financieros durante su vigencia”. (Ministerio de

Finanzas, 2011)

Además el COOTAD; establece que los presupuestos de los gobiernos autónomos

descentralizados lo siguiente:

“El presupuesto de los gobiernos autónomos descentralizados se ajustará a los

planes regionales, provinciales, cantonales y parroquiales respectivamente, en

el marco del Plan Nacional de Desarrollo, sin menoscabo de sus competencias

y autonomía. Deberá ser elaborado participativamente, de acuerdo con lo

prescrito por la Constitución de la República y la Ley. Las inversiones

presupuestarias deberán ser territorializadas para garantizar el desarrollo

equitativo al interior de cada circunscripción. Todo programa o proyecto

financiado con recursos públicos tendrá objetivos, metas y plazos, al término

del cual serán evaluados”. (COOTAD, 2010)

Los presupuestos son esquemas que en cada ítem se les asignan cifras económicas a

cada actividad, que incluyen una estimación de capital, de costos, de ingresos o de

productos que necesitan las instituciones para alcanzar sus objetivos

Objetivos del presupuesto.

17

Los presupuestos son elementos indispensables para la planeación, porque a través de

esta herramienta se proyectan en forma cuantificada los elementos que necesitan las

instituciones para conseguir los objetivos.

Tabla 3 Clasificación del presupuesto.

Fuente: (BURBANO, 2010)

Es decir el Presupuesto Público son las instituciones públicas realizan diversidad de

operaciones financieras y requieren controlar sus operaciones internas y la repercusión

en el manejo presupuestario de sus cuentas. Las transacciones en las operaciones

Los

pre

sup

ues

tos

se p

ued

en c

lasi

fica

r d

esd

e d

iver

sos

pu

nto

s d

e vi

sta

a sa

ber

:

Según la flexibilidad

Según el periodo de tiempo que cubren

Según el campo de aplicabilidad de la empresa

Según el sector en el cual se utilicen

Presupuestos del Sector Público:

Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos,

estrategias y objetivos del Estado.

Presupuestos del Sector Privado.

Son los usados por las empresas particulares, Se conocen también como

presupuestos empresariales.

18

internas pueden organizarse según la unidad de la necesidad reportada, para la adopción

de la base devengado y la integración de los saldos de las partidas, todo ello para

sustentar las obligaciones contraídas dentro de las normas contables explicar el

comportamiento dentro del manejo presupuestario.

Es importante recalcar, que el Estado como toda organización de personas al servicio de

personas, debe operar de manera eficiente solo si sus servidores públicos también se desempeñan

de manera eficiente. Son los servidores públicos, en tanto personas, quien con sus accionar hacen

que la entidad cumpla con su misión y sus objetivos. (Valenzuela, 2003)

Las buenas prácticas de administración financiera de las entidades se expresan en

procesos eficaces, con funcionarios profesionales con conocimientos de los procesos

presupuestarios.

El Ministerio de Finanzas Públicas lo define así: “El presupuesto público es el límite de

gastos que una entidad puede realizar durante un año, de acuerdo a los ingresos que

espera recibir, y debe ser la expresión financiera de los programas y proyectos que

ejecutará para alcanzar los objetivos del plan de gobierno. El presupuesto público

permite estimar los recursos con que se contará y distribuirlos de acuerdo a las

prioridades de gobierno, entre las distintas instituciones” (Ministerio,

www.finanzas.gob, 2013.)

Importancia del Presupuesto

Cabe recalcar que los gobiernos autónomos descentralizados según la Constitución del

Ecuador no solo son los consejos municipales que funcionan en cada cantón de las

provincias sino también, las juntas parroquiales, los consejos metropolitanos, los

consejos provinciales y lo consejos regionales, todos estos conforman y una sola

denominación en su funcionalidad y por lo tanto todos se encuentran operativos bajo los

mismos derechos y obligaciones ante la sociedad.

“Los gobiernos autónomos descentralizados municipales son personas jurídicas

de derecho público, con autonomía política, administrativa y financiera,

integradas por las funciones ejecutivas, legislación y fiscalización y de

participación ciudadana previstas, para el ejercicio de las funciones y

competencias que le corresponden. La sede del gobierno autónomo

descentralizado municipal será la cabecera cantonal prevista en la ley de

19

creación del cantón Gobiernos Autónomos Descentralizados Municipales”.

(COOTAD, 2010)

Principios del presupuesto

Los presupuestos del Sector Público según el Ministerio de Finanzas del Ecuador son

“un instrumento de política fiscal en el que constan las estimaciones de los

probables ingresos a obtener a través de diversas fuentes tributarias y no

tributarias, así como los gastos que podrán realizarse en función del

financiamiento previsto. Es decir consta por una parte del origen de sus fuentes

de financiamiento y por otra el destino que se dará a los recursos financieros

durante su vigencia”. (Ministerio de Finanzas, 2011)

Además el COOTAD; establece que los presupuestos de los gobiernos autónomos

descentralizados lo siguiente

“El presupuesto de los gobiernos autónomos descentralizados se ajustará a los planes

regionales, provinciales, cantonales y parroquiales respectivamente, en el marco del

Plan Nacional de Desarrollo, sin menoscabo de sus competencias y autonomía. Deberá

ser elaborado participativamente, de acuerdo con lo prescrito por la Constitución de la

República y la Ley. Las inversiones presupuestarias deberán ser territorializadas para

garantizar el desarrollo equitativo al interior de cada circunscripción. Todo programa o

proyecto financiado con recursos públicos tendrá objetivos, metas y plazos, al término

del cual serán evaluados”. (COOTAD, 2010)

Existen diferentes tipos de presupuestos cada uno de ellos es utilizado en la planeación

financiera para objetivos específicos dentro de la organización entre los principales se

pueden mencionar.

20

Tabla 4 Tipos de presupuesto público.

Fuente: (Equilibrio Presupuestario, 2012)

Ingresos: Se define al ingreso como el dinero, especies o cualquier ganancia o

rendimiento de naturaleza económica, que puede obtener una persona natural, jurídica o

un gobierno.

Gastos: Se los define como las obligaciones asumidas por determinadas unidades

económicas, como consecuencia de una relación comercial de compra venta, al adquirir

a terceros bienes o servicios”. (Equilibrio Presupuestario, 2012)

Pasos para la Elaboración del Presupuesto Público

Primera Etapa. Planeación:

En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, se analizan los

principales indicadores empleados, se efectúa la evaluación no controlados por la

dirección y se estudia el comportamiento de la institución.

Este contribuye a sentar los fundamentos del planeamiento, estratégico y táctico, de

manera que exista objetividad al tomar decisiones

Definidos los objetivos se asignan los recursos, y se establecen las estrategias y políticas

que contribuyan al logro de los objetivos propuestos.

•refiere a los ingresos y gastos que provienen de las operaciones enel están inmersos los presupuestos de ingresos, presupuestos deegresos, presupuesto de gastos administrativos, y el presupuestosde pagos comprometidos de las aportaciones del estado.

Presupuesto de operación

•se refiere a los ingresos y gastos que provienen de las operacionesen el están inmersos los presupuestos de ingresos, presupuestos deegresos, presupuesto de gastos administrativos, y el presupuestosde pagos comprometidos de las aportaciones del estado.

Presupuesto de operación

•es el presupuesto de inversión pública relacionado con laadquisición o reposición de activos fijo y de la obras publica arealizarse, este presupuesto en de mayor envergadura y se apruebacon seis meses de anticipación.

presupuesto de Inversion Pùblica

21

Segunda Etapa. Elaboración

Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la autoridad, se

asigna los recursos según:

De acuerdo con los programas de inventarios se calculan las compras.

Con base a los requerimientos de personal planteados por cada jefatura debe prepararse

el presupuesto de nómina.

Los proyectos de inversión especiales demandarán un tratamiento especial relacionado

con la cuantificación de recursos.

El presupuesto consolidado se remitirá a las autoridades con los comentarios y

recomendaciones pertinentes. Analizado y discutidas sus conveniencias financieras se

procede a ajustarlo, publicarlo y difundirlo.

Tercera Etapa. Ejecución

En esta etapa el director de presupuesto tiene la responsabilidad de prestar colaboración

a las jefaturas de Departamentos en aras de asegurar el logro de los objetivos

contemplados. Igualmente, presentará informes de ejecución periódicos.

Cuarta Etapa. Control.

Las actividades más importantes a realizar es esta etapa son:

a. Preparar informes de ejecución parcial y acumulada que incorporen

comparaciones numéricas y porcentuales de lo real y lo presupuestado.

b. Analizar y explicar las razones de las modificaciones ocurridas.

c. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario, como

ocurre al presentarse cambios intempestivos

Quinta Etapa. Evaluación

Al culminar el periodo del presupuesto se prepara un informe crítico de los resultados

obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada

una de las funciones y actividades. Se analizan cada una de las fallas en las diferentes

etapas y se reconocen los éxitos, lo cual sirve de plataforma para los presupuestos

posteriores.

Programación de la ejecución presupuestaria.

22

La Evaluación de la Ejecución presupuestaria constituye la medición de los resultados

de la gestión del sector público en este caso en el G.A.D. la cual permite conocer la

ejecución financiera del presupuesto en su estructura de ingresos y distribución de los

gastos y el cumplimiento de sus objetivos, mediante la aplicación de los indicadores

presupuestarios.

Contenido y finalidad

“Fase del ciclo presupuestario que comprende el conjunto de acciones destinadas a la

utilización óptima del talento humano, y los recursos materiales y financieros asignados

en el presupuesto con el propósito de obtener los bienes, servicios y obras en la

cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo”. (Gutiérrez, 2011.)

Art. 115: Certificación Presupuestaria.- Ninguna entidad u organismo público podrán

contraer compromisos, celebrar contratos, ni autorizar o contraer obligaciones, sin la

emisión de la respectiva certificación presupuestaria.

Art. 116 Establecimiento de Compromisos.- Los créditos presupuestarios quedarán

comprometidos en el momento en que la autoridad competente, mediante acto

administrativo expreso, decida la realización de los gastos, con o sin contraprestación

cumplida o por cumplir y siempre que exista la respectiva certificación presupuestaria.

En ningún caso se adquirirán compromisos para una finalidad distinta a la prevista en el

respectivo presupuesto.

El compromiso subsistirá hasta que las obras se realicen, los bienes se entreguen o los

servicios se presten. En tanto no sea exigible la obligación para adquisiciones

nacionales e internacionales, se podrá anular total o parcialmente el compromiso.

Art. 117 Obligaciones.- La obligación se genera y produce afectación presupuestaria

definitiva en los siguientes casos:

1. Cuando ineludiblemente por excepción deban realizarse pagos sin contraprestación,

de acuerdo con lo que dispongan las normas técnicas de presupuesto que dicte el ente

rector de las finanzas públicas

2. Cuando se reciban de terceros obras, bienes o servicios adquiridos por autoridad

competente, mediante acto administrativo válido, haya habido o no compromiso previo.

23

El registro de obligaciones deberá ser justificado para el numeral 1 y además

comprobado para el numeral 2 con los documentos auténticos respectivos.

Para estos efectos, se entenderá por documentos justificativos, los que determinan un

compromiso presupuestario y, por documentos comprobatorios, los que demuestren la

entrega de las obras, los bienes o servicios contratados. (Ministerio, Manual del

Procedimiento para el presupuesto, 2010)

REFORMA PRESUPUESTARIA

Es la operación financiera que la autoriza y da visto bueno el ente ejecutor del gasto

público, es decir el Ministerio de Finanzas, de acuerdo a los requerimientos y soportes

dl pedido de la reforma del presupuesto

Actividad: Es un proceso de trabajo que consume recursos presupuestarios (humanos,

materiales y/o financieros) que tiene una meta, la cual constituye la implementación de

un programa (Burbano, 1994, p39).

Asignación: Suma autorizada de dinero destinada a pagar ciertos costos conocidos o

anticipados de un determinado bien o servicio. La que se hace de uno o más elementos

de costo o renta a uno o más segmentos de una organización, de acuerdo con los

beneficios recibidos, responsabilidades o cualquier otra medida lógica de utilización.

(Rosenberg, 1996, p. 298)

Crédito adicional: Constituye una autorización adicional de gastos que se acuerdan a

los programas, subprogramas, proyectos y partidas de la Ley de Presupuesto. Dicha

autorización se acuerda para financiar “gastos necesarios no previstos o cuyas partidas

resulten insuficientes y siempre que el Tesoro cuente con recursos para atender la

respectiva erogación”. (Asociación Venezolana de Presupuesto Público, 1995, p.295).

Créditos Presupuestarios: Son las asignaciones presupuestarias que se les otorga a la

partida de las distintas direcciones que la conforman, para luego ser asignadas a las

distintas subpartidas que conforman la partida genérica (Cordiplan, 1998, p. 82).

6.3.- MARCO CONCEPTUAL

DEFINICION DE TERMINOS

24

Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y técnicas de control

enlazados entre sí, con el objeto de evaluar la gestión institucional y contribuir a

su eficiencia y eficacia.

EFICIENCIA

La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en términos

de la producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una

determinada característica y calidad de los mismos.

EFICACIA

El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos

en los programas contenidos en el mismo.

NORMATIVAS

El registro de obligaciones deberá ser justificado y además comprobado con los

documentos auténticos respectivos.

SISTEMA DE CONTROL.

Proceso efectuado por los órganos directivos y el resto del personal de un hospital,

diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la

consecución de objetivos.

CONTROL INTERNO

Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden organizativo, administrativo,

legal, contable, financiero, informático, etc.

PRINCIPIOS DE CONTROL

Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de control de un

hospital del Sector Salud.

AMBIENTE DE CONTROL

Es el espacio, actividad, proceso, función u otro aspecto que abarca el control interno.

25

ESTANDARES DE CONTROL

Son las etapas que comprende el control. Cada etapa tiene su propia metodología, sus

técnicas, acciones y procedimientos. Comprende la planeación, organización dirección,

coordinación e integración, ejecución e informes.

PROCESO DE CONTROL

Son las medidas, pautas, parámetros que debe seguir el personal que desarrolla las

actividades de control.

POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO

Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar las actividades de control en el

mediano y largo plazo, con el objeto de contribuir a la optimización de la gestión.

ESTRATEGIAS DE CONTROL

Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear los procedimientos de control en

el presente y en el corto plazo.

TÁCTICAS DE CONTROL

Delineación de las actividades de control de un hospital.

LINEAMIENTOS DE CONTROL

Son los procesos y procedimientos que se siguen en las actividades de control hasta

determinar los resultados positivos o negativos.

METODOS DE CONTROL

Son las técnicas y prácticas que se aplican en las actividades de control realizadas por

los órganos de control.

MODIFICACIÒN PRESUPUESTARIA.

26

Es la actividad financiera que se realiza internamente en las instituciones públicas con la

autorización de las autoridades de la entidad

Déficit: Montante total de las obligaciones y gastos correspondientes a un determinado

período presupuestario que excede el presupuesto establecido para ese período.

(Rosenberg, 1996, p.p. 122-123).

Ejecución: Es la materializar los planes y objetivos propuestos. (Burbano, 1994, p 46).

Gastos: cualquier erogación cuyos beneficios no se extienden más allá del periodo

presente (Kohler, 1974, p.269).

Ingresos: Dinero o equivalente monetario que es ganado o recibido como contrapartida

por la venta de bienes y servicios.(Rosenberg, 1996, p. 224)

VII.- METODOLOGIA O DISEÑO METODOLÓGICO

7.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

Se realizó una investigación de tipo documental y de campo, pues la información se

recabó directamente en la realidad objeto de estudio, concretamente en la Unidad de

Presupuesto del Gobierno Autónomo Descentralizado municipal de Jipijapa.

INVESTIGACIÓN DE CAMPO

Se tomara en cuenta aspectos relevantes que se dan en la Unidad Financiera del

Gobierno Autónomo Descentralizado municipal del Cantón Jipijapa, al observar los

controles internos que se aplican en relación a sus actividades.

INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL

Se utilizó la investigación documental porque se recopilo información directamente del

área para luego ser analizados e interpretados y obtener una conclusión especifica.

7.2 METODOS DE INVESTIGACIÓN

La metodología que se utiliza de acuerdo a la investigación es de carácter: inductivo,

deductivo, estadístico.

METODO INDUCTIVO

27

Este método se lo utilizo para evaluar y comprobar el cumplimiento de las normativas y

reglamentos de manera que se cumple en forma adecuada las diversas actividades que

cumplen cada uno del personal administrativo financiero.

METODO DEDUCTIVO

A través de este método se revisó los procesos que realizan los miembros de la entidad,

con el propósito de verificar si se cumplen con las normativas y reglamentos el proceso

de ejecución presupuestaria encomendada a cada uno de ellos.

ESTADÍSTICO.

Este método permitió realizar las tablas y los gráficos de la encuesta aplicadas a los

involucrados en el presente proyecto.

7.3 TÉCNICAS

Son procedimientos metodológicos y sistemáticos que da la facilidad de recoger

información de manera inmediata. Las que se utilizaron en esta investigación fueron el

cuestionario y la entrevista

ENCUESTA

Es una técnica de recogida de información por medio de preguntas escritas organizadas

en un formulario, se obtienen respuestas que reflejan los conocimientos, opiniones,

intereses, necesidades, actitudes o intenciones de un grupo de personas.

7.4 POBLACIÓN Y MUESTRA

La población la constituyen los funcionarios directos de la ejecución presupuestaria, los

cuales son 9 personas que son parte de la institución. Por la poca magnitud de la

población no es necesario definir muestra, por lo tanto la población total que participa

en la investigación es de 9.

POBLACION Nº

Director financiero 2

Jefa departamento de presupuesto 1

28

FUENTE: Investigación de campo 2017

ELABORADO POR: Diana Guachi Sanipatin

VIII.- CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Nº ACTIVIDADES MES 1

2017

MES 2

2017

MES 3

2017

1 Recolección de información

2 Planteamiento del problema

3 Formulación de las Sub preguntas de

Investigación

4 Justificación

Tesorera 1

Control previo 3

Contabilidad 1

TOTAL 9

29

5 Elaboración de Objetivos, específicos.

6 Desarrollar el Marco Teórico

7 Análisis de la Metodología o Diseño

Metodológico

8 Recursos

9 Hipótesis

10 Tabulación y Análisis de Resultados

11 Conclusiones

12 Recomendaciones

13 Bibliografía

14 Propuesta

IX. RECURSOS

HUMANOS

1. AUDITORA: Diana Carolina Guachi Sanipatin

FINANCIEROS

CONCEPTOS CANTIDAD V/U TOTALES

Materiales de oficina. 3 $ 63,41 $ 190,25

30

Material bibliográfico 1 $ 25,00 $ 25,00

Materiales de impresión 600 $ 0,10 $ 60,00

Trabajos en computadora 100 $ 0,15 $ 15,00

Hojas, trabajo original y copias 90 $ 0,10 $ 9,00

Internet (2 mes) 2 $ 27,00 $ 54,00

TOTAL $ 353.25

El presupuesto de la investigación es de $353,25 el mismo que será cubierto por la

investigadora

X. HIPOTESIS

10.1. Hipótesis General

El análisis del sistema de control interno mejora el proceso de ejecución presupuestaria

del Gobierno Autónomo Descentralizado Del Cantón Jipijapa.

10.2. Hipótesis especificas

El diagnóstico de la situación actual del sistema control interno determina la situación

del proceso de la ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado Del

Cantón Jipijapa.

La identificación del proceso legal de control interno permite conocer el proceso que se

utiliza para la ejecución presupuestaria de la unidad financiera.

31

La realización de una evaluación al control interno de los procesos de ejecución

presupuestaria fortalece el proceso de la ejecución presupuestaria de la unidad

financiera del Gobierno Autónomo Descentralizado Del Cantón Jipijapa.

XI. TABULACIÒN DE RESULTADOS

1. ¿Conoce usted que es el sistema de control interno?

CUADRO 1

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 9 100%

NO 0 0%

TOTAL 9 100%

Fuente: Funcionarios de la GAD. Municipal del Cantón Jipijapa

Elaborado: Guachi Sanipatin Diana Carolina

GRÀFICO 1

32



ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS

Según la pregunta anteriormente mencionada el 100% del personal del área Financiero

conocen que es el sistema de control interno.

2. ¿El GAD municipal dispone de Manuales, de políticas, planes estratégicos,

planes operativos y presupuestos para realizar la gestión institucional?

CUADRO 2



GRÀFICO 2

100%

0%

Sistema de Control Interno

SIALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 7 78%

NO 2 22%

TOTAL 9 100%

33



ANALISIS E INTERPRETACIÒN DE RESULTADOS

De acuerdo a los resultados de la pregunta ¿El GAD municipal dispone de Manuales,

de políticas, planes estratégicos, planes operativos y presupuestos para realizar la

gestión institucional? El 78% respondió que sí y el 22% dijo que no. Es necesario

recalcar que las instituciones especialmente públicas se manejan de manuales internos

apegados a las normativas que rigen al país.

3. ¿Los documentos antes referidos funcionarían como estándares para

el proceso de ejecución presupuestal y su correspondiente evaluación?

CUADRO 3


SI 9 100%

NO 0 0%

TOTAL 9 100%



GRAFICO 3

78%

22%

Existencia de Manuales y Planes de Presupuesto

SI

NO

34




De acuerdo a los resultados obtenidos a la pregunta ¿Los documentos antes referidos

funcionarían como estándares para el proceso de ejecución presupuestal y su

correspondiente evaluación?, el 100% de los encuestados respondió que sí. Dentro del

buen manejo del gasto público es necesario que todos los respaldos de las operaciones

financieras especialmente del cumplimiento de las obligaciones deben estar sujetas a los

procesos de control previo.

4. ¿En el tiempo que labora, ha sido posible que pueda conocer, comprender y

ejecutar adecuadamente las normas del proceso presupuestario integral?

CUADRO 4


SI 9 100%

NO 0 0%

TOTAL 9 100%



GRAFICO 4

100%

0%

Ejecución presupuestal y su correspondiente

Evaluación?

SI

NO

35




La repuesta a la pregunta ¿En el tiempo que labora, ha sido posible que pueda conocer,

comprender y ejecutar adecuadamente las normas del proceso presupuestario integral?

El 100% respondió que sí. Dentro de todo sistema que se empleen en una institución es

necesario que el personal conozca los requerimientos legales de cada una de sus

operaciones para evitar consecuencias negativas.

5. ¿Existen deficiencias en el proceso de ejecución presupuestal?

CUADRO 5


SI 3 33,00%

NO 6 67,00%

TOTAL 9 100%



GRAFICO 5

100%

0%

Comprender y ejecutar adecuadamente las normas

del proceso presupuestario integral?

SI

NO

36




La repuesta de la totalidad de la población a la pregunta ¿Existen deficiencias en el

proceso de ejecución presupuestal? El 33% respondió que sí y el 67% respondió que no.

Es necesario indicar que la ejecución presupuestaria tiene un principio que se inicia con

el requerimiento y la autorización respectiva y concluye con el pago de la obligación, lo

que generalmente no concluye en cada proceso dentro del tiempo estipulado.

6. ¿Existen órganos en el GAD municipal que realicen el

seguimiento, supervisión y control del proceso de ejecución presupuestaria?

CUADRO 6


SI 6 67,00%

NO 3 33,00%

TOTAL 9 100%



SI 33%

NO 67%

Deficiencias en el proceso de ejecución presupuestal?

SI

NO

37

GRAFICO 6




A la pregunta ¿Existen órganos en el GAD municipal que realicen el

seguimiento, supervisión y control del proceso de ejecución presupuestaria? El 33%

respondió que se realiza cada tres meses y el 67% respondió que se realiza cada mes.

Existe una congruencia entre esta pregunta con la anterior que reafirma que los procesos

de ejecución presupuestaria se debe realizar cada mes para tener un mejor control.

7. ¿Conoce la importancia de compactar las normas técnicas de control interno

para el sector público con las normas del proceso de ejecución

presupuestaria para obtener una sana administración de los recursos

municipales?

CUADRO 7


SI 8 67,00%

NO 1 33,00%

TOTAL 9 100%



GRAFICO 7

67%

33%

Seguimiento, supervisión y control del proceso de ejecución presupuestaria?

Mensual

Trimestral

38




El resultado obtenido en la pregunta ¿Conoce la importancia de compactar las

normas técnicas de control interno para el sector público con las normas del proceso de

ejecución presupuestaria para obtener una sana administración de los recursos

municipales? El 89% respondió que sí y el 11% dijo no conoce la importancia. Dentro

de toda institución es importante que sus colaboradores tengan el perfil y competencia

profesional para que se procedan dentro de la legalidad de los procesos.

8. ¿Un buen sistema de control interno garantiza la prudencia y transparencia

del proceso de ejecución presupuestal?

CUADRO 8


SI 9 100,00%

NO 0 0,00%

TOTAL 9 100%



GRAFICO 8

89%

11%

Control interno para el sector público con las

normas del proceso de ejecución

presupuestaria

SI

NO

39




De la repuesta a la pregunta ¿Un buen sistema de control interno garantiza la prudencia

y transparencia del proceso de ejecución presupuestal? El 100% respondió que sí. Este

resultado resalta que en la administración pública o privada el desconocimiento de las

leyes no exime de responsabilidades administrativas así como económicas, por eso es

necesario estar siempre atento en la revisión de los soportes de los pagos.

9. ¿Se puede decir que la evaluación de los documentos de ejecución

presupuestal, constituye elementos de evidencia en la ejecución

presupuestal?

CUADRO 9


SI 9 100,00%

NO 0 0,00%

TOTAL 9 100%



GRAFICO 9

100%

0%

El sistema de control interno garantiza la prudencia y transparencia del proceso de ejecución presupuestal?

SI

NO

40




La respuesta dada por la población investigada a la pregunta ¿Se puede decir que la

evaluación de los documentos de ejecución presupuestal, constituye elementos de

evidencia en la ejecución presupuestal? El 100% contesto que sí. Dentro del proceso

administrativo financiero es necesario que todas las personas que intervienen en los

procesos tengan conocimiento lo importante que son los controles previos en la revisión

de la documentación

XII. CONCLUSIONES

Dentro del sector público es importante que las instituciones que manejan presupuestos

del estado tengan un sistema de control interno óptimo y eficiente que permita un

manejo eficiente de los recursos financieros de las mismas.

El control interno que se aplica en la institución a los procesos de ejecución

presupuestaria esta normada por las normativas y procedimientos del ente de control

Gubernamental, pero dentro de la institución no se encuentra especificado una persona

responsable de hacer el seguimiento a la ejecución presupuestaria por cada uno de los

procesos de cumplimiento de obligaciones.

100%

0%

La evaluación de los documentos de ejecución presupuestal, constituye elementos de evidencia en

la ejecución presupuestal?

SI

NO

41

Mediante la investigación se pudo comprobar cuáles han sido las debilidades que

existen dentro del proceso de ejecución presupuestaria para mejorar el cumplimiento de

todos los procesos de la ejecución presupuestaria y un buen direccionamiento por parte

de sus directivos.

XIII. RECOMENDACIONES

Es necesario que toda institución pública que maneje recursos del estado realice

auditoria o evaluaciones continúas al proceso de ejecución presupuestaria ya que esta

permite precautelar los recursos de la institución, reduciendo los riesgos y mejorar los

sistemas del control interno, de acuerdo a la información recopilada en la auditoria

Que la verificación en el proceso administrativo de la ejecución presupuestaria debe

llevarse a cabo mensualmente para cumplir con los objetivos y metas que no se han

efectuado, aplicando las normas internas que rigen dentro de la entidad.

El control interno es la herramienta de toda actividad administrativa financiera de las

instituciones que administran y manejan recursos financieros, por ende mientras mayor

sea el prolijo de sus contrales mejora la calidad de gasto público.

42

XIV. BIBLIOGRAFIA

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pdf

45

XV. DESARROLLO DE LA PROPUESTA

Título de Propuesta

Evaluar el sistema de control interno a los procesos de la ejecución presupuestaria del

Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Jipijapa.

Institución

Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Jipijapa

Ubicación

Dirección: Sucre y Montalvo

Etapas para la Ejecución del trabajo de Investigación

Fase I Diagnostico Preliminar: Nos permite realizar las debidas entrevistes a los

funcionarios de la entidad y realizar un recorrido dentro de la misma, y efectuar el

respectivo diagnóstico de las áreas más críticas.

46

Fase II Planificación Específica: En esta fase se evalúa el control interno por

componente a auditar.

Fase III Ejecución: Nos permite realizar los cuestionarios de auditoría, programas del

control interno, hallazgos e indicadores por cada uno de los componentes, del Gobierno

Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Jipijapa.

Fase IV Información y Comunicación: En esta fase se nos permite realizar la

redacción del borrador del informe, obtención de criterios de la entidad y la emisión del

informe final, de la auditoría realizada.

Fase V Seguimiento y Monitoreo: Permite dar seguimiento a las recomendaciones de

los hallazgos encontrados en la entidad. Recomendaciones que se dan para que la

entidad los ponga en práctica y mejore en sus diversas gestiones administrativas.

Equipo responsable

Auditora: Diana Carolina Guachi Sanipatin

Objetivos

Objetivo General

Analizar el sistema de control interno y su impacto en el proceso de ejecución

presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado Del Cantón Jipijapa.

Objetivos Específicos

Diagnosticar si el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón

Jipijapa cuenta con un manual de control interno para la evaluación de la ejecución

presupuestaria por parte de la unidad financiera.

Identificar cual es el proceso legal de control interno que se aplica en los procesos

de la ejecución presupuestaria de la unidad financiera.

Evaluar el sistema de control interno a los procesos de la ejecución presupuestaria.

Justificación

47

La relevancia de esta tema radica en mejorar los controles internos que sirven para

conocer cuál es el procedimiento que se lleva a cabo de acuerdo a cada uno de los

programas y funciones con actividades propias de su naturaleza de creación de

necesidades, y su posterior pago de la obligación a través de todos los procesos de la


Los beneficiarios directos de esta investigación será el Gobierno Autónomo

Descentralizado Municipal del cantón Jipijapa, permitirá confirmar las deficiencias del

sistema de control interno en relación con la ejecución del presupuesto, para en base de

ello presentar las alternativas más innovadoras posibles, de modo que se alcance

eficiencia, eficacia y economía en los escasos recursos que administran.

ORDEN DE TRABAJO

ORDEN DE TRABAJO – 001 – DA - UNESUM

Señorita:

Guachi Sanipatin Diana Carolina

Egresado de la Carrera de Ingeniería en Auditoria – UNESUM

Ciudad:

Presente.-

De conformidad con los requerimientos del Plan de Titulación de la Universidad Estatal

del Sur de Manabí, dispongo a usted la realización del Análisis del Sistema de Control

Interno y su Impacto en el proceso de Ejecución Presupuestaria del Gobierno Autónomo

Descentralizado del Cantón Jipijapa, por el periodo comprendido del 01 de Junio al 30

Diciembre del 2016.

48

El objetivo general es Analizar el sistema de control interno y su impacto en el proceso

de ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado Del Cantón

Jipijapa, con el propósito de comprobar el grado de conocimiento de las normas de

control interno del personal del departamento de presupuesto, por el periodo

comprendido del 01 de Junio al 30 de Diciembre del 2016.

El equipo de trabajo estará conformado por el Lcdo. Dewis Alvarez, y la señorita

Guachi Sanipatin Diana Carolina, Jefe de Equipo, quien en forma periódica informará

sobre el avance del trabajo

El tiempo estimado para la ejecución de esta acción de control es de 30 días

laborables, que incluye la elaboración del borrador del informe y la comunicación de

resultados.

Atentamente,

Lcdo. Dewis Alvarez Diana Guachi Sanipatin

TUTOR DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN AUDITORA

NOTIFICACIÓN INICIAL DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN DE

CONTROL INTERNO

Oficio Nº 001 – DG – ENERO - 2017

Señor

Teodoro Andrade Almeida

ALCALDE DEL GAD MUNICIPAL DEL CANTON JIPIJAPA

Presente.

De mi consideración:

Por medio de la presente, notifico a usted que se dará inicio al Análisis del Sistema de

Control Interno en el área de Ejecución Presupuestaria del Gobierno Autónomo

Descentralizado del Cantón Jipijapa, por el periodo comprendido del 01 de Junio al 30

Diciembre del 2016.

49

El objetivo general de este trabajo es Analizar el sistema de control interno y su impacto

en el proceso de ejecución presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado Del

Cantón Jipijapa, con el propósito de comprobar el grado de conocimiento de las normas

de control interno del personal del departamento de presupuesto, por el periodo

comprendido del 01 de Junio al 30 de Diciembre del 2016.

Por esta acción de control el equipo de auditores estará conformado por la egresada:

Diana Guachi, como Jefe de Equipo, por lo que agradeceré disponer se preste la

colaboración necesaria para la ejecución del trabajo indicado.

El tiempo estimado para la ejecución de esta acción de control es de 30 días

laborables, que incluye la elaboración del borrador del informe y la comunicación de

resultados.

Agradeceré enviar respuesta por escrito, señalando nombres y apellidos, número de

cedula, dirección domiciliaria, lugar habitual de trabajo, cargo y periodo de gestión.

Atentamente,


AUDITORA

FASE 1: DIAGNOSTICO Y CONOCIMIENTO PRELIMINAR

VISITA A LAS INSTALACIONES AL DEPARTAMENTO FINANCIERO DEL

“GAD” MUNICIPAL DE JIPIJAPA

El día 13 de Diciembre 10H00 AM, se realiza la visita de campo al departamento

Financiero del “GAD” del Municipio de Jipijapa, se obtuvo información de la entidad

como: la misión, visión, estrategias, objetivos y reglamentos internos, etc. también se

realizó la entrevista al Jefe de Presupuesto y Jefe Financiero del “GAD”, en la que se

logró obtener información del funcionamiento y gestión administrativa dentro de la

misma.

50

Luego se hizo un recorrido a las instalaciones de la entidad para conocer cada uno de los

departamentos tales como: (Contabilidad, Tesorería, Presupuesto) y cada una de las

tareas que desempeñan los funcionarios. El Departamento financiero con cada uno de

sus de las áreas están debidamente separadas y con personal con funciones específicas.

En dicha visita se pudo constatar que las áreas que están dentro del departamento

financiero están bien diferenciadas, con la observación de que no se tiene privacidad a

la hora de acopiar los documentos para su revisión.

Se pudo observar que no existe un formato para la constatación de donde se encuentra el

documento así como la información receptado o emitida.

La presentación de los informes financieros al alcalde se da mensualmente y tiene el

recibido, pero se lo entrega en forma general sin una ilustración de los movimientos.

El presupuesto aprobado esta dentro de los límites y normativas vigentes en el país, es

decir tiene sostenibilidad económica, por ende está distribuido para obra civil, proyectos

de desarrollo sustentables, consultorías para levantamiento de información de los

sectores prioritarios, diseños de proyectos, fiscalización de obras entre otras.

Asimismo se observó que el personal está debidamente capacitado para la ejecución de

sus actividades, por el tiempo que tiene en el desarrollo de sus actividades y no por su

capacitación profesional continua.

FORTALEZAS DEBILIDADES

51

Análisis FODA

Oficina presidencial adecuada

Cuenta con sistema contable.

Cuenta con un horario de trabajo

establecido.

Constantes sesiones ordinarias y

extraordinarias entre directivos y vocales.

Cuenta con un registro de control de

asistencias.

Realizan comparación de informes entre lo

planificado y lo ejecutado

Existe un plan de rendición de cuentas

Se ha formulado indicador de gestión para

medir y cuantificar las metas, objetivos y

actividades planificadas

Los recursos designados por el estado son

distribuidos en su totalidad en la ejecución

de obras

La máxima autoridad no siempre se

encuentra en la oficina.

Archivos desordenados.

Los suministros y equipo de oficina no son

suficiente.

No existe capacitación para todo personal

del GAD.

No tienen inventario de los equipos y

materiales de la institución actualizados.

OPORTUNIDADES AMENAZAS

Comunicación y apoyo mutuo entre los

directivos de la institución

Apoyo Económico por parte del estado.

Cuenta con un salón para las sesiones.

Apoyo laboral por parte de la comunidad.

Gestión con el Gobierno para la realización

de obras.

Brindar a las comunidades proyectos

productivos y mejorar su calidad de vida.

Desconocimientos de las políticas por parte

de directivos

No se cumple el plan de capacitación.

Elaborado por: Diana Carolina Guachi Sanipatin

52

PLANIFICACION PRELIMINAR DE LA ANÁLISIS DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN EL PROCESO DE EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO

DEL CANTÓN JIPIJAPA, POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE

JUNIO AL 30 DICIEMBRE DEL 2016.

Motivo del Examen

El Análisis del Sistema de Control Interno y su Impacto en el proceso de Ejecución

Presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Jipijapa, por el

periodo comprendido del 01 de Junio al 30 Diciembre del 2016, se realizará en

cumplimiento a la orden de trabajo 001 – DA - UNESUM, de 1 de junio de 2016. El

número de días asignados para su ejecución es de 30 días laborables.

Objetivos del Examen

Objetivo General

Analizar el Sistema de Control Interno y su Impacto en el proceso de Ejecución

Presupuestaria, con el propósito de comprobar el grado de conocimiento de las normas

de control interno.

Alcance del Examen

El análisis al control interno y su Impacto en el proceso de Ejecución Presupuestaria del

Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Jipijapa, cubrirá el periodo

comprendido del 01 de Junio al 30 Diciembre del 2016.

Conocimiento de la Entidad

Base legal

La Muy Ilustre Municipalidad del cantón Jipijapa fue creada mediante Acuerdo

Ministerial 2193 M. del Ministerio de Gobierno, sección Municipalidades, mediante

Decreto de la Asamblea Nacional de 9 de diciembre de 1938.

Los Miembros de la Corporación Municipal en sesión ordinaria de 22 de enero de 2011,

resolvieron cambiar la denominación de Muy Ilustre Municipalidad del Cantón Jipijapa

por la de GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL

CANTÓN JIPIJAPA.

53

Estructura Orgánica

Para el cumplimiento de sus objetivos, de conformidad al Orgánico Funcional aprobado

en sesiones de Concejo Municipal de 5 y 14 de diciembre de 2000, la entidad está

integrada por los siguientes niveles administrativos:

Principales disposiciones legales

Las actividades y operaciones de Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón

Jipijapa; se rige por las siguientes disposiciones legales.

Constitución de la República del Ecuador

Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y su Reglamento

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública y su Reglamento

Ley Orgánica de Servicio Público

Código Civil Codificado y sus Reformas

Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización

Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública y su Reglamento

Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento

Ley Orgánica para la Defensa de los Derechos Laborales

Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas

54

Código del Trabajo y sus Reformas

Reglamento general sustitutivo para el manejo y administración de bienes del sector

público.

Reglamentación Interna

Misión

El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Jipijapa trabaja por el

bienestar y desarrollo de la comunidad, sus esfuerzos corporativos engloban la dotación

de servicios en los Ámbitos Territorial Ambiental, Socio Cultural, Económico

Productivo, e Institucional; su propósito es alcanzar el nivel óptimo de vida de la

población urbana y rural, actúa con transparencia y gestión participativa..

Visión

Para el año 2016 el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón

Jipijapa, es una institución eficiente que planifica y organiza su actividad; entrega a la

comunidad servicios de calidad y cobertura; cuenta con estabilidad financiera creciente

y reglamentación interna necesaria para servir en beneficio de la comunidad cantonal

Objetivos Institucionales

La Entidad Municipal para su gestión establece los siguientes objetivos estratégicos:

a. Planificar el desarrollo cantonal mediante la participación de los distintos

actores políticos, sociales y técnicos del Ilustre Municipio;

b. Planificar el desarrollo físico y urbano del cantón, mediante la

implementación de planes de construcción, mantenimiento, aseo,

embellecimiento y reglamentación del uso de caminos,

calles, parques, plazas y demás espacios públicos;

c. Planificar, coordinar y ejecutar planes y programas de prevención y atención

social

d. Promover el desarrollo cultural, artístico, deportivo y de recreación en

55

coordinación con las organizaciones públicas o privadas del Cantón;

e. Fomentar el desarrollo del turismo, potenciado del patrimonio ecoturístico;

f. Contribuir al fomento de la actividad económica mediante programas de apoyo

a microempresas, pequeña industria e industria en actividades de artesanía,

producción agrícola, ganadera, turísticas, etc.;

g. Establecer programas de protección, seguridad y

convivencia ciudadana;

h. Planificar, organizar y regular el tránsito y transporte terrestre de acuerdo

con las necesidades de la comunidad;

i. Establecer planes de protección del medio ambiente, como medio de una vida

sostenible y sustentable;

j. Dotar a la población de sistemas de agua potable y alcantarillado; y alumbrado

público y servicios de cementerios, camal y mercados y establecer sistemas de

recolección, procesamiento o utilización de residuos; y,

k. Regular y controlar el uso de la vía pública, las construcciones y el

funcionamiento de locales industriales, comerciales y profesionales; la calidad,

elaboración, manejo y expendio de víveres para el consumo público, la

habilitación de accesos, medios de circulación e instalaciones adecuadas

para personas con discapacidades, la venta en espacios y vías públicas de obra

artística literaria, musical o científica.

l. Ejercer la potestad de Ejercicio de la policía de moralidad y costumbres.

Principios / Valores Institucionales

La Entidad deberá fundamentará su gestión en los siguientes valores:

a. Honestidad e identidad institucional, generando:

1. Transparencia en la formulación de objetivos, políticas y procedimientos;

2. Rectitud en las acciones que se desarrollen para la comunidad;

56

3. Respeto de los derechos de los ciudadanos y privilegio del interés

público;

4. Actitudes condicionales a valores éticos que no pueden ni deben ser

negociables; y,

5. La obligación moral de cumplir lo comprometido.

b. Compromiso, forjando:

1. Un trabajo en equipo;

2. La corresponsabilidad frente a los deberes y obligaciones; y,

3. Efectividad y mística de trabajo.

c. Equidad, potenciando:

1. Igualdad en la atención;

2. Imparcialidad en las actuaciones frente a los actores;

3. Equilibrio en las decisiones;

4. Justicia social a través de permitir que las acciones municipales beneficie a

todos los sectores; y,

5. Una administración equilibrada del recurso humano.

d. Responsabilidad, logrando:

1. Certeza en el cumplimiento de los deberes, asumiendo las

consecuencias de nuestras acciones y decisiones;

2. Confianza y lealtad en el desempeño del personal;

3. Profesionalismo en la ejecución de nuestras acciones;

4. Involucramiento de los actores organizacionales en el logro de una vida

con calidad; y,

5. Cumplimiento cabal de los objetivos propuestos en una unidad de tiempo y

calidad.

e. Respeto, a través del:

1. El atacamiento de disposiciones y directrices emitidas por autoridad

competente;

2. La gestión participativa y enriquecimiento personal,

fundamentado en la tolerancia a la diversidad;

57

3. Cumplimiento de su rol con respeto y consideración a los compañeros y

ciudadanos.

4. Ejercicio de la libertad de expresión en las relaciones interpersonales y

sociales;

5. Fomento de un ambiente armónico, siendo tolerantes, pacientes,

comprensivos y receptivos; y,

6. Establecimiento de políticas sobre relaciones corporativas con los

ciudadanos, colaboradores y autoridades.

f. Participación, mediante:

1. Una comunicación ágil de los diferentes procesos de la

Municipalidad;

2. La difusión de las acciones que se ejecutan;

3. La colaboración activa en la planificación y ejecución de actividades que se

prevén en beneficio de la comunidad.

g. Flexibilidad, alcanzando:

1. Capacidad de adaptación a la dinamia social del Cantón, rectificando

oportunamente las actitudes para lograr una mejor convivencia y

entendimiento con la comunidad;

2. Equilibrio entre el estilo personal de trabajo y de los demás; y,

3. Actitud positiva y compromiso al cambio y respeto a las individualidades

en los campos vulnerables.

Nómina de servidores relacionados Directo

APELLIDOS Y NOMBRES PUESTO

Sr. Teodoro Andrade Almeida Alcalde

Eco. Víctor Cevallos Zavala Director Financiero

Ing. Fátima Pin Navarro Jefa Departamento de Presupuesto

Ing. Magdalena Lucio Villacreses Tesorera

Principales Políticas Institucionales

Concertación con los diferentes actores sociales, para el logro de una participación

58

efectiva en el desarrollo del Cantón.

Movilización de esfuerzos para dotar al Gobierno Autónomo Descentralizado de

Jipijapa, de una infraestructura administrativa, material y humana que permita receptar

y procesar adecuadamente los efectos de la descentralización.

Fortalecimiento y desarrollo municipal, a base de un óptimo aprovechamiento de los

recursos y esfuerzos sostenidos para mejorar e incrementar los ingresos de recaudación

propia, impuestos, tasas, contribuciones, etc. que permita el autofinanciamiento de los

gastos, mediante un proceso de gerencia municipal.

Preservar y encausar los intereses municipales y ciudadanos como finalidad

institucional.

Voluntad política, trabajo en equipo y liderazgo, para la búsqueda constante de los más

altos niveles de rendimiento, a efectos de satisfacer con oportunidad las expectativas

ciudadanas, a base de concertación de fuerzas y de compromisos de los diferentes

sectores internos de trabajo: Normativo, Ejecutivo, de Apoyo y Operativo; en

consecuencia, dinamismo y creatividad de las autoridades y servidores para lograr una

sostenida y equilibrada participación y apoyo mutuo, como la base del mejor

enfrentamiento de problemas y soluciones.

Identificación de los problemas prioritarios de la comunidad y búsqueda oportuna de las

soluciones más adecuadas, con el menor costo y el mayor beneficio.

Elaborado por:

Diana Guachi

AUDITORA

FASE II: EVALUACION DE RIESGO

59

REPORTE DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Datos Generales:

Gobierno Autónomo Descentralizado Del Cantón Jipijapa

Objetivo de la Auditoría

Evaluar la eficacia, eficiencia y economía de los procesos que se aplica en el

control interno de la ejecución presupuestaria.

Periodo del Examen

Junio 2016 – Diciembre 2016

Preparado por:


Productos de la Auditoría

Informe de auditoría que contenga comentario, conclusiones y recomendaciones

Fecha de Intervención

Términos de Referencia:

Inicio de Trabajo en el Campo: 9 de Enero de 2017

Finalización del Trabajo en el Campo: 3 de Febrero de 2017

Fecha de discusión del Borrador del Informe con funcionarios: 5 de Marzo de

2107

Emisión de Informe Final de Auditoria: 8 de marzo de 2017

Equipo de trabajo

Supervisor: Lcdo. Dewis Edwin Álvarez Pincay

Auditora: Diana Carolina Guachi Sanipatin

Días Presupuestarios

Fase 1. Diagnostico Preliminar: 5 días

Fase 2. Planificación Especifica: 3 días

Fase 3. Ejecución: 20 días

Fase 4. Comunicación de Resultados: 2dias

Fase 5. Seguimiento e Implementación de Recomendaciones: Fechas establecidas

Recursos Materiales y Financieros

60

Computadora

Impresora

Resma de Hojas Bond

Internet

Cámara

Esferos

Pendrive

Enfoque de la Auditoría de Gestión

El enfoque de la Auditoria preliminar mediante pruebas de cumplimiento y sustantivas

al respecto se acogieron las instrucciones detalladas y se evaluaron los controles

respecto de los componentes determinados.

Identificación de los Principales Componentes

EJECUCION DEL GASTO PUBLICO

Subcomponentes

Compromiso Presupuestario

Devengado del Egreso

Pago de Obligaciones

Análisis de los Indicadores Disponibles

Indicadores de gestión

Resultado de la Evaluación de Control Interno

Los resultados del análisis del sistema de control interno, se incluirán en este reporte

de planificación específica; cuyos resultados serán incluidos en el informe final

dirigido al Alcalde del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Jipijapa.

61

MATRIZ DE RIESGO POR COMPONENTE D.C.G.S

1/1

GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTÓN JIPIJAPA

AUDITORÍA DE GESTIÓN

COMPONENTE: EJECUCIÓN DEL GASTO PÚBLICO

SUB-COMPONENTE: Compromiso Presupuestario

Componente

y afirmaciones

afectadas

Calificación del riesgo Calificación del riesgo

Programa de trabajo

Inherente

Fundamento

Control

Fundamento

Eficiencia

Y

Eficacia

Bajo

Medio

El presupuesto está

debidamente distribuido y

consolidado.

Cumple con el

presupuesto asignado para

cada obra y programa.

Bajo

Medio

Existe normativa para la

distribución de recursos

Cuenta con un proceso

permanente de fiscalización

interna para la ejecución de

obra y para el control

previo de disponibilidad

Objetivos

Determinar las medidas de control

existentes por parte de los niveles

directivos que precautele la correcta

utilización de fondos institucionales

PROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVOS

Solicitar presupuestos asignados

para el periodo 2016

- Verificar la documentación

soporte de trámites para asignación

presupuestarios.

62


1/2




SUB-COMPONENTE: Devengado del egreso

Componente

y afirmaciones

afectadas


Programa de trabajo

Inherente

Fundamento

Control

Fundamento

Eficiencia

Y

Eficacia

Bajo

Bajo

Existe un clasificador de

gastos para la obligación

del pago

Naturaleza del servicio o

producto que se contrata

o paga. Momento de la

determinación de

liquidación de pago

Bajo

Bajo

Existe normativa para la

distribución de recursos

Existe independencias de

la estructura organizativa

para el control del

ejercicio fiscal

Objetivos

Verificar las obligaciones

existentes de la entidad, ya sean por

obras bienes o servicios en las

cuales exista la obligación o

reconocimiento de derecho.

Procedimientos Sustantivos

Determinar si las obligaciones

financieras de la entidad cumplen

con los requisitos de la fase de

control previo

- Verificar la legalidad de la

transacción conformidad con el

presupuesto.

63


1/3




SUB-COMPONENTE: Pago de Obligaciones

Componente

y afirmaciones

afectadas


Programa de trabajo

Inherente

Fundamento

Control

Fundamento

Eficiencia

Y

Eficacia

Bajo

Bajo

Existencia de leyes,

reglamentos y políticas

publicas

Procedimientos de

control interno a la


Bajo

Bajo

Manuales de procesos y

procedimientos dados en

responsabilidad civil y

penal

Políticas e control previo

de respaldo de oda

operación de pago

Objetivos

Objetivos

Determinar el cumplimiento de la

responsabilidad de control en

relación al cumplimiento del ciclo

presupuestario.

PROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVOS

Verifica el cumplimiento de las

disposiciones legales,

reglamentarias y políticas

gubernamentales que regulan las

actividades del presupuesto

público.

- Analizar cedulas presupuestarias.

64

FASE III: EJECUCIÓN

PA

PROGRAMA DE AUDITORÍA

1/1

ENTIDAD: GAD Municipal del Cantón Jipijapa CIUDAD: Jipijapa

COMPONENTE: Control Interno a los Procesos de la Ejecución Presupuestaria.

SUBCOMPONENTE: Compromiso Presupuestario

AUDITOR: Diana Carolina Guachi Sanipatin

PERIODO: Del 01 de enero al 30 de junio del 2016

OBJETIVO: Determinar las medidas de control existentes por parte de los niveles directivos

que precautele la correcta administración del talento humano financiero y materiales.

N° PROCEDIMIENTO CEDULA FECHA AUDITOR

1

Verificar las operaciones financieras de la

entidad de manera integral

PT. 1.1 DCGS

02/2017

2

Comprobar que las operaciones financieras

realizadas se encuentren relacionadas con la

misión de la entidad.

PT. 1.2 DCGS

02/2017

3

Verificar la existencia de planes operativos,

proyectos, programas y demás vinculadas al

presupuesto de la entidad.

PT. 1.3 DCGS

02/2017

4

Comprobar las certificaciones presupuestarias

emitidas en el periodo.

PT. 1.4 DCGS 02/2017

5

Determinar que las rúbricas de los directivos se

encuentren enmarcadas en toda comunicación

relativa a la ejecución del presupuesto.

PT. 1.5 DCGS 02/2017

6

Redactar hoja de hallazgo PT. 1.6 DCGS 02/2017

Supervisado:

Auditora: Diana Guachi Sanipatin.

GSDC

AUDITORA

65

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTE:

Control Interno a los Procesos de la Ejecución

Presupuestaria.

SUBCOMPONENTE:

Compromiso Presupuestario

Nº PREGUNTAS SI NO N/A AUDITOR

1 ¿La auditoría interna evalúa periódicamente

todos los procesos que se realizan en el

departamento de presupuesto de la entidad?

X DCGS

2 ¿Se ha implementado un sistema de

planificación y se han establecido indicadores?

X DCGS

3 ¿La formulación del presupuesto de la entidad

se la realiza de forma participativa con todos los

sectores relacionados?

X DCGS

4 ¿Se han establecido medidas propicias para que

cada servidor acepte su responsabilidad en el

adecuado funcionamiento del control interno?

X DCGS

5 ¿Existe una adecuada planificación y

administración de la Unidad Administrativa

Financiera?

X DCGS

6 ¿La estructura organizativa cumple con su

misión y logra los objetivos organizacionales,

procesos, labores y controles pertinentes?

X DCGS

7 ¿Cada operación financiera de la entidad se

encuentra relacionada con la misión de la

entidad?

X DCGS

8 ¿Los proyectos programas y planes operativos

de la entidad se encuentran con la debida

certificación presupuestaria para su ejecución?

X DCGS

9 ¿Todos los actos administrativos del

departamento de presupuesto se encuentra con

las respectivas rubricas de los niveles

jerárquicos superiores?

X DCGS

10 ¿Todos los gastos dela entidad se encuentran

debidamente sustentados con los requisitos

legales pertinentes?

X DCGS

Elaborado por:


Revisado por:

Lcdo. Dewis Álvarez.

66

Análisis e interpretación:

Una vez aplicado el cuestionario de control interno se determina que la confianza es

ALTA (90%), por lo tanto el riesgo es bajo (10%). Esto demuestra que los niveles

directivos en conjunto con los funcionarios responsables del presupuesto institucional

tienen procedimientos correctos que permiten precautelar la correcta administración

financiera.

NIVEL DE CONFIANZA

NC= CT/PT*100

NC= 9/10*100 NC=90,00%

NIVEL DE RIESGO NIVEL DE RIESGO NR= 100%-NC

NR= 10,00 %

RANGO NIVEL DE CONFIANZA

15% - 50% BAJO

51% - 75% MODERADA

76% - 100% ALTO

RANGO NIVEL DE RIESGO

15% - 50% BAJO

51% - 75% MODERADA

76% - 100% ALTO

HOJA DE HALLAZGOS # 1

NC90%

NR10%

COMPROMISO PRESUPUESTARIO

NC NR

67

La formulación del presupuesto de la entidad no se la realiza de forma participativa

con todos los sectores relacionados

CONDICIÓN

La elaboración del presupuesto del año 2016, no se realizó de forma participativa entre

todos los departamentos de la entidad, así mismo no se contó con la participación de los

sectores del cantón Jipijapa, del director de participación ciudadana y desarrollo social.

CRITERIO

Según el Art. 7 manifiesta que Aprobar u observar el presupuesto del gobierno autónomo

descentralizado regional, que deberá guardar concordancia con el plan regional de

desarrollo y con el de ordenamiento territorial; así como garantizar una participación

ciudadana en el marco de la Constitución y la ley. De igual forma, aprobará u observará la

liquidación presupuestaria del año inmediato anterior, con las respectivas reformas.

CAUSA

Falta de coordinación entre los departamentos de presupuesto y planificación ciudadana y

desarrollo social previo la formulación y elaboración del año 2016.

EFECTO

Desconocimiento de necesidades e incumplimiento de requerimientos básicos de la entidad,

provocando deficiencia operativa y poca efectividad del ciclo presupuestario.

CONCLUSIÓN

Departamentos como el de presupuesto y la dirección de participación ciudadana y control

social y entre otros departamentos del cabildo no coordinaron de forma eficaz la elaboración

y la formulación del presupuesto del año en curso, incumpliendo el Art. Ley Orgánica de

la Contraloría General del Estado y la Norma de Control Interno 402 – 04

RECOMENDACIONES

Al Alcalde

Dispondrá a los directores departamentales y jefes de las unidades administrativas cumplan

con la presentación de programas proyectos y actividades de trabajo a ejecutarse dentro de

los plazos establecidos, con la finalidad de contar con la información de los principales

requerimientos de bienes y servicios.

A la Jefa de Presupuesto

Preparara los formatos e instructivos para la elaboración y formulación de la programación

presupuestaria documentos que servirán de base para consignar los requerimientos de cada

unidad Administrativa.

Al Director Financiero

Coordinara con los diferentes jefes departamentales a fin de que presenten programas,

proyectos o actividades a ejecutarse en el periodo a fin de optimizar el uso de los recursos.

DCGS

AUDITORA

68

PA


2/1

GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DEL CANTON JIPIJAPA

COMPONENTE: Control Interno a los procesos de la ejecución presupuestaria

SUB-COMPONENTE: Compromiso Presupuestario

INDICADOR DE GESTIÓN

APROBACION DEL Número de Actores que participaron

PRESUPUESTO = X 100

Número de Actores

APROBACION DEL 7

PRESUPUESTO = X 100 = 87,5% 8 Interpretación:

Para la aprobación del presupuesto participo un 87,5% esto se debe a que no todas los actores

no estuvieron presentes.

GSDC

AUDITORA

69


COMPONENTE: Control Interno a los procesos de la Ejecución Presupuestaria

SUBCOMPONENTE: Devengado del Egreso



OBJETIVO: Verificar las obligaciones existentes de la entidad, ya sean por obras bienes

o servicios en las cuales exista la obligación o reconocimiento de derecho.


1

Determinar si las obligaciones financieras de

la entidad cumplen con los requisitos de la

fase de control previo

PT. 2.1 DCGS

02/2017

2

Verificar la existencia real y oportuna de los

detallados en facturas o contratos ya sea por

proveedores u otro tipo de contratación

PT. 2.2 DCGS

02/2017

3

Comprobar si los bienes guarden

conformidad en calidad y cantidad descritas

en el acta de recepción e informe técnico

legalizados

PT. 2.3 DCGS

02/2017

4

Verificar la legalidad de la transacción

conformidad con el presupuesto.

PT. 2.4 DCGS 02/2017

5

Verificar el respaldo de todo operación de

adquisición de bienes o servicios

PT. 2.5 DCGS 02/2017

6


Supervisado:



COMPONENTE:

Control Interno a los procesos de la

Ejecución Presupuestaria

SUBCOMPONENTE:

Devengado del Egreso


70

1 ¿¿Existe control previo para el

cumplimiento de las fases del ciclo

presupuestario?

X DCGS

2 ¿Existen controles específicos para el

cumplimiento de las fases del ciclo

presupuestario conforma a la ley?

X DCGS

3 ¿Se realizan controles estrictos al control

previo al devengado de egreso?

X DCGS

4 ¿Existe un control de evaluación en la

ejecución del presupuesto por resultados?

X DCGS

5 ¿Se lleva un control de obligaciones de

vencimiento de pago contractual?

X DCGS

6 ¿Existen programación de obligaciones

para la correcta utilización de los recursos

financieros?

X DCGS

7 ¿Existe control contractual del compromiso

y legalidad operativa del presupuesto

X DCGS

8 ¿Se realiza un diagnóstico y evaluación

preliminar de la planificación y

programación de los presupuestos de

ingresos con relación a los compromisos?

X DCGS

9 ¿Existe la de documentación debidamente

clasificada y archivada que respalde las

operaciones?

X DCGS

10 ¿La sujeción del hecho económico que

genera la acción está de acuerdo a las

normas que rigen su proceso?

X DCGS

Elaborado por:


Revisado por:

Lcdo. Dewis Alvarez.

NIVEL DE CONFIANZA

NC= CT/PT*100

NC= 9/10*100

NC=90%

NIVEL DE RIESGO NIVEL DE RIESGO NR= 100%-90=10%

NR= 00,00 %

71

NC100%

NR0%

DEVENGADO DEL EGRESO

NC NR


Una vez aplicado el cuestionario y evaluación de control interno se determina que la

confianza es ALTA (100%), por lo tanto el riesgo es bajo (00%). Esto demuestra que

previo a la aceptación de una obligación las autoridades y funcionarios que laboran en el

área financiera revisan que la transacción financiera reúna todos los requisitos exigidos

en el control previo.


Inexistencia del archivo de la documentación debidamente clasificada y archivada

que respalde las operaciones


15% - 50% BAJO

51% - 75% MODERADA

76% - 100% ALTO


15% - 50% BAJO

51% - 75% MODERADA

76% - 100% ALTO

72

CONDICIÓN

La documentación no se encuentra debidamente ordenada en cada uno de los procesos

que se llevan en la entidad

CRITERIO

Dentro de la administración es necesario contar con un archivo debidamente ordenado y

clasificado para una mejor información inmediata

CAUSA

Falta de coordinación entre los departamentos y los responsables de llevar los procesos

internos de cotejo de respaldo de las operaciones

EFECTO

Pérdida de tiempo en búsqueda de los archivos de la entidad, provocando deficiencia

operativa y poca efectividad

CONCLUSIÓN

Los diversos actores de la institución y otros departamentos no coordinaron de forma

eficaz el archivo de los documentos en forma ordenada de acuerdo al proceso

RECOMENDACIONES

Al Jefe Financiero

Dispondrá a los funcionario departamentales y jefes de los procesos cumplan con el

archivo de la documentación en forma cronológica de los procesos

PA


3/1


COMPONENTE: Control Interno a los procesos de la Ejecución Presupuestaria

GSDC

AUDITORA

73

SUBCOMPONENTE: Pago de Obligaciones



OBJETIVO: Determinar el cumplimiento de la responsabilidad de control en relación al

cumplimiento del ciclo presupuestario.


1

Verifica el cumplimiento de las

disposiciones legales, reglamentarias y

políticas gubernamentales que regulan las

actividades del presupuesto público.

PT. 3.1 DCGS

02/2017

2

Analizar cedulas presupuestarias PT. 3.2 DCGS

02/2017

3

Determinar la aplicación de procedimientos de

control interno a la ejecución presupuestaria.

PT. 3.3 DCGS

02/2017

4

Analizar principales ingresos y gastos del

periodo examinado.

PT. 3.4 DCGS 02/2017

5

Verificar el respaldo de todo operación de

adquisición de bienes o servicios

PT. 3.5 DCGS 02/2017

6


Supervisado:



COMPONENTE:

Control Interno a los procesos de la

Ejecución Presupuestaria

SUBCOMPONENTE:

Pago de Obligaciones


1 ¿Compara el departamento de contabilidad

los precios y condiciones de la factura

X DCGS

74

contra las órdenes de compras?

2 ¿Compara el departamento de contabilidad

las cantidades facturadas contra las órdenes

de compra?

X DCGS

3 ¿Se realizan controles estrictos al control

previo al pago?

X DCGS

4 ¿El departamento de contabilidad registra

y controla las entregas parciales?

X DCGS

5 ¿Se han creado condiciones para el

ejercicio del control del pago de

obligaciones?

X DCGS

6 ¿El empleado distinto del que lleva las

cuentas por pagar comprueba los totales de

la relación y compara las partidas

individuales contra los registros

respectivos?

X DCGS

7 ¿Existe control contractual del compromiso

y legalidad operativa del presupuesto

X DCGS

8 ¿Existe la legalización de parte de los

responsables de los documentos de la

cedula presupuestaria de gastos?

X DCGS

9 ¿Existe la de documentación debidamente

clasificada y archivada que respalde las

operaciones?

X DCGS

10 ¿La máxima autoridad ha establecido

claramente y por escrito líneas de conducta

y medias de control para alcanzar los

objetivos de la Unidad financiera?

X DCGS

Elaborado por:


Revisado por:

Lcdo. Dewis Álvarez.

NIVEL DE CONFIANZA

NC= CT/PT*100 NC= 9/10*100

NC=90,00%

75


Una vez aplicado el cuestionario de control interno se determina que la confianza es

ALTA (90%), por lo tanto el riesgo es bajo (10%). Esto demuestra que los niveles

directivos por las múltiples ocupaciones y no ser minucioso a la hora de revisar la

legalizaciones de los documentos pasan por alto, lo que conlleva a que se piense que no

hay responsabilidades en la información que contienen los documentos emitidos.

NIVEL DE RIESGO NIVEL DE RIESGO NR= 100%-NC

NR= 10,00 %


15% - 50% BAJO

51% - 75% MODERADA

76% - 100% ALTO


15% - 50% BAJO

51% - 75% MODERADA

76% - 100% ALTO


NC90%

NR10%

PAGO DE OBLIGACIONES

NC NR

76

Inexistencia de firma de legalización de parte de los responsables de los documentos de

la cedula presupuestaria de gastos

CONDICIÓN

De la documentación que se pidió de cedula presupuestaria se presentó el documento en

forma digital e impreso sin la respectiva firma de los funcionarios responsables, lo que hace

no valedero la información detallada

CRITERIO

De la misma manera, en relación con la certificación de los estados financieros el Artículo

39 de la Ley 222 de 1995 establece, que salvo prueba en contrario, los estados financieros

certificados se presumen auténticos. Un documento es auténtico, según lo define el Artículo

252 del Código de Procedimiento civil, cuando existe certeza sobre la persona que lo ha

elaborado manuscrito o firmado.

CAUSA

El desconocimiento de la ley, unido a la confianza en los funcionarios del departamento

financiero hacen que este tipo de fallas ocurra en determinados momentos del ejercicio

fiscal

EFECTO

Desconocimiento de necesidades e incumplimiento de requerimientos básicos de la entidad,

provocando falencias administrativas y operativa

CONCLUSIÓN

Departamentos Financiero y la máxima autoridad del cabildo no coordinaron de forma

eficaz la legalización de los infórmenos de las cedulas presupuestarias el Art. Ley Orgánica

de la Contraloría General del Estado y la Norma de Control Interno 402 – 04

RECOMENDACIONES

Al Alcalde

Dispondrá a sus servidores que se proceda a revisar los documentos presentados y

aprobados en sesiones y que consten con las firmas de responsables de los mismos en el

momento de su aprobación, con la finalidad de contar con la información de los principales

documentos legalizados en el momento oportuno.


Una vez que ha sido emitido la información de las cedulas presupuestarias con su debida

consensuarían de los diversos actores de los procesos financieros proceder a firmar el

documento antes de entregar a la máxima autoridad de la institución.


Coordinara con los diferentes jefes departamentales la presentación de los documentos de

información financiera con sus respectivas firmas de responsabilidad para luego ser

entregado a la máxima autoridad.

77

Jipijapa, Marzo 2017


COMPONENTE: Control Interno a los procesos de la ejecución presupuestaria

SUB-COMPONENTE: Pago de Obligaciones

INDICADOR DE GESTIÓN

# CEDULAS Número de Cédulas no legalizadas

PRESUPUESTARIA = X 100

Número de Cédulas

APROBACION DEL 11

PRESUPUESTO = X 100 = 91,67% 12 Interpretación:

De todas las cedulas presupuestarias revisadas el 91.67% están con las firmas respectivas de

legalización, lo que se deduce que por la premura y/o descuido no se firma el documento.

DCGS

AUDITORA

78

Sr.

Teodoro Andrade Almeida

Alcalde del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Jipijapa

Cuidad.

De mi Consideración

Se ha realizado el Análisis del Sistema de Control Interno y su Impacto en el proceso de

Ejecución Presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Jipijapa,

por el periodo comprendido del 01 de Junio al 30 Diciembre del 2016, se realizará en


número de días asignados para su ejecución es de 30 días laborables

La acción de control se efectuó de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoría

Gubernamental emitidas por la Contraloría General del Estado. Estas normas requieren

que el examen sea planificado para obtener certeza razonable de que la información y la

documentación examinada no contienen exposiciones erróneas de carácter significativo,

igualmente que las operaciones a las cuales corresponden, se hayan ejecutado de

conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás

normas aplicables.

Debido a la naturaleza de la acción de control efectuada, los resultados se encuentran

expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en el

presente informe.

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 92 de la Ley Orgánica de la Contraloría

General del Estado, las recomendaciones deben ser aplicadas de manera inmediata y

con el carácter de obligatorio.

Atentamente,

Diana Guachi Sanipatin Lcdo. Dewis Álvarez

JEFE DE EQUIPO SUPERVISOR

FASE IV INFORMACION Y COMUNICACIÓN

INFORME FINAL

79

CAPITULO I

INFORMACION INTRODUCTORIA

Motivo del Examen

El Análisis del Sistema de Control Interno y su Impacto en el proceso de Ejecución

Presupuestaria del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Jipijapa, por el

periodo comprendido del 01 de Junio al 30 Diciembre del 2016, se realizará en


número de días asignados para su ejecución es de 30 días laborables.

Objetivos del Examen

Objetivo General

Analizar el Sistema de Control Interno y su Impacto en el proceso de Ejecución

Presupuestaria, con el propósito de comprobar el grado de conocimiento de las normas

de control interno.

Alcance del Examen

El análisis al control interno y su Impacto en el proceso de Ejecución Presupuestaria del

Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Jipijapa, cubrirá el periodo

comprendido del 01 de Junio al 30 Diciembre del 2016.

Conocimiento de la Entidad

Base legal

La Muy Ilustre Municipalidad del cantón Jipijapa fue creada mediante Acuerdo

Ministerial 2193 M. del Ministerio de Gobierno, sección Municipalidades, mediante

Decreto de la Asamblea Nacional de 9 de diciembre de 1938.

Los Miembros de la Corporación Municipal en sesión ordinaria de 22 de enero de 2011,

resolvieron cambiar la denominación de Muy Ilustre Municipalidad del Cantón Jipijapa

por la de GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL

CANTÓN JIPIJAPA.

Estructura Orgánica

Para el cumplimiento de sus objetivos, de conformidad al Orgánico Funcional aprobado

80

en sesiones de Concejo Municipal de 5 y 14 de diciembre de 2000, la entidad está

integrada por los siguientes niveles administrativos:

Principales disposiciones legales

Las actividades y operaciones de Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón

Jipijapa; se rige por las siguientes disposiciones legales.

Constitución de la República del Ecuador

Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y su Reglamento

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública y su Reglamento

Ley Orgánica de Servicio Público

Código Civil Codificado y sus Reformas

Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización

Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública y su Reglamento

Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento

Ley Orgánica para la Defensa de los Derechos Laborales

Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas

Código del Trabajo y sus Reformas

Reglamento general sustitutivo para el manejo y administración de bienes del sector

público.

Reglamentación Interna

81

Misión

El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Jipijapa trabaja por el

bienestar y desarrollo de la comunidad, sus esfuerzos corporativos engloban la dotación

de servicios en los Ámbitos Territorial Ambiental, Socio Cultural, Económico

Productivo, e Institucional; su propósito es alcanzar el nivel óptimo de vida de la

población urbana y rural, actúa con transparencia y gestión participativa.

Visión

Para el año 2016 el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón

Jipijapa, es una institución eficiente que planifica y organiza su actividad; entrega a la

comunidad servicios de calidad y cobertura; cuenta con estabilidad financiera creciente

y reglamentación interna necesaria para servir en beneficio de la comunidad cantonal.

FORTALEZAS

Oficina presidencial adecuada.

Cuenta con sistema contable.

Cuenta con un horario de trabajo establecido.

Constantes sesiones ordinarias y extraordinarias entre directivos y vocales.

Cuenta con un registro de control de asistencias.

Realizan comparación de informes entre lo planificado y lo ejecutado.

Existe un plan de rendición de cuentas

Se ha formulado indicador de gestión para medir y cuantificar las metas, objetivos y

actividades planificadas.

Los recursos designados por el estado son distribuidos en su totalidad en la ejecución de

obras.

DEBILIDADES

La máxima autoridad no siempre se encuentra en la oficina.

82

Archivos desordenados.

Los suministros y equipo de oficina no son suficiente.

No existe capacitación para todo personal del GAD.

No tienen inventario de los equipos y materiales de la institución actualizados

OPORTUNIDADES

Comunicación y apoyo mutuo entre los directivos de la institución

Apoyo Económico por parte del estado.

Cuenta con un salón para las sesiones.

Apoyo laboral por parte de la comunidad.

AMENAZAS

Desconocimientos de las políticas por parte de directivos

No se cumple el plan de capacitación.

Objetivos Institucionales

La Entidad Municipal para su gestión establece los siguientes objetivos estratégicos:

Planificar el desarrollo cantonal mediante la participación de los

distintos actores políticos, sociales y técnicos del Ilustre Municipio;

Planificar el desarrollo físico y urbano del cantón, mediante la

implementación de planes de construcción, mantenimiento, aseo,

embellecimiento y reglamentación del uso de caminos,

calles, parques, plazas y demás espacios públicos;

Planificar, coordinar y ejecutar planes y programas de prevención y

atención social

Promover el desarrollo cultural, artístico, deportivo y de recreación en

coordinación con las organizaciones públicas o privadas del Cantón;

Fomentar el desarrollo del turismo, potenciado del patrimonio

ecoturístico;

Contribuir al fomento de la actividad económica mediante programas de

apoyo a microempresas, pequeña industria e industria en actividades de

artesanía, producción agrícola, ganadera, turísticas, etc.;

83

Establecer programas de protección, seguridad y convivencia

ciudadana;

Planificar, organizar y regular el tránsito y transporte terrestre de acuerdo

con las necesidades de la comunidad;

Establecer planes de protección del medio ambiente, como medio de una vida

sostenible y sustentable;

Dotar a la población de sistemas de agua potable y alcantarillado; y alumbrado

público y servicios de cementerios, camal y mercados y establecer sistemas de

recolección, procesamiento o utilización de residuos; y,

Regular y controlar el uso de la vía pública, las construcciones y el

funcionamiento de locales industriales, comerciales y profesionales; la calidad,

elaboración, manejo y expendio de víveres para el consumo público, la

habilitación de accesos, medios de circulación e instalaciones adecuadas

para personas con discapacidades, la venta en espacios y vías públicas de obra

artística literaria, musical o científica.

Ejercer la potestad de Ejercicio de la policía de moralidad y costumbres.

Principios / Valores Institucionales

La Entidad deberá fundamentará su gestión en los siguientes valores:

Honestidad e identidad institucional, generando:

Transparencia en la formulación de objetivos, políticas y procedimientos;

Rectitud en las acciones que se desarrollen para la comunidad;

Respeto de los derechos de los ciudadanos y privilegio del interés

público;

Actitudes condicionales a valores éticos que no pueden ni deben ser

negociables; y,

La obligación moral de cumplir lo comprometido.

Compromiso, forjando:

Un trabajo en equipo;

La corresponsabilidad frente a los deberes y obligaciones; y mística de

trabajo.

Equidad, potenciando:

Igualdad en la atención;

84

Imparcialidad en las actuaciones frente a los actores;

Equilibrio en las decisiones;

Justicia social a través de permitir que las acciones municipales beneficie a

todos los sectores; y,

Una administración equilibrada del recurso humano.

h. Responsabilidad, logrando:

Certeza en el cumplimiento de los deberes, asumiendo las

consecuencias de nuestras acciones y decisiones;

Confianza y lealtad en el desempeño del personal;

Profesionalismo en la ejecución de nuestras acciones;

Involucramiento de los actores organizacionales en el logro de una vida

con calidad; y,

Cumplimiento cabal de los objetivos propuestos en una unidad de tiempo y

calidad.

i. Respeto, a través del:

El atacamiento de disposiciones y directrices emitidas por autoridad

competente;

La gestión participativa y enriquecimiento personal,

fundamentado en la tolerancia a la diversidad; de su rol con respeto y

consideración a los compañeros y ciudadanos.

Ejercicio de la libertad de expresión en las relaciones interpersonales y

sociales;

Fomento de un ambiente armónico, siendo tolerantes, pacientes,

comprensivos y receptivos; y,

Establecimiento de políticas sobre relaciones corporativas con los

ciudadanos, colaboradores y autoridades.

j. Participación, mediante:

Una comunicación ágil de los diferentes procesos de la

Municipalidad;

La difusión de las acciones que se ejecutan;

Colaboración activa en la planificación y ejecución de actividades que se

prevén en beneficio de la comunidad.

k. Flexibilidad, alcanzando:

Capacidad de adaptación a la dinamia social del Cantón, rectificando

85

oportunamente las actitudes para lograr una mejor convivencia y

entendimiento con la comunidad;

Equilibrio entre el estilo personal de trabajo y de los demás; y,

Actitud positiva y compromiso al cambio y respeto a las individualidades

en los campos vulnerables.

Nómina de servidores relacionados Directo

APELLIDOS Y NOMBRES PUESTO

Sr. Teodoro Andrade Almeida Alcalde

Eco. Victor Cevallos Zavala Director Financiero

Ing. Fátima Pin Navarro Jefa Departamento de Presupuesto

Ing. Magdalena Lucio Villacreses Tesorera

Principales Políticas Institucionales

Concertación con los diferentes actores sociales, para el logro de una participación

efectiva en el desarrollo del Cantón.

Movilización de esfuerzos para dotar al Gobierno Autónomo Descentralizado de

Jipijapa, de una infraestructura administrativa, material y humana que permita receptar

y procesar adecuadamente los efectos de la descentralización.

Fortalecimiento y desarrollo municipal, a base de un óptimo aprovechamiento de los

recursos y esfuerzos sostenidos para mejorar e incrementar los ingresos de recaudación

propia, impuestos, tasas, contribuciones, etc. que permita el autofinanciamiento de los

gastos, mediante un proceso de gerencia municipal.

Preservar y encausar los intereses municipales y ciudadanos como finalidad

institucional.

Voluntad política, trabajo en equipo y liderazgo, para la búsqueda constante de los más

altos niveles de rendimiento, a efectos de satisfacer con oportunidad las expectativas

ciudadanas, a base de concertación de fuerzas y de compromisos de los diferentes

sectores internos de trabajo: Normativo, Ejecutivo, de Apoyo y Operativo; en

consecuencia, dinamismo y creatividad de las autoridades y servidores para lograr una

86

sostenida y equilibrada participación y apoyo mutuo, como la base del mejor

enfrentamiento de problemas y soluciones.

Identificación de los problemas prioritarios de la comunidad y búsqueda oportuna de las

soluciones más adecuadas, con el menor costo y el mayor beneficio.

Elaborado por:

Diana Guachi

AUDITORIA

CAPITULO II

RESULTADOS DE LA AUDITORIA

LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO NO SE ELABORÓ DE FORMA

PARTICIPATIVA

87

La elaboración del presupuesto del año 2016, no se realizó de forma participativa entre

todos los departamentos de la entidad, así mismo no se contó con la participación de los

sectores del cantón Jipijapa, del director de participación ciudadana y desarrollo social

debido a la inobservancia del Art. 77 Ley Orgánica de la Contraloría General del

Estado y las Normas de Control Interno 402 – 04

Hecho originado por la falta de coordinación entre los departamentos de presupuesto y

planificación ciudadana y desarrollo social previo la formulación y elaboración del año

2016.

Hecho provocado por el desconocimiento de necesidades e incumplimiento de

requerimientos básicos de la entidad, provocando deficiencia operativa y poca

efectividad del ciclo presupuestario.

CONCLUSIÓN

Departamentos como el de presupuesto y la dirección de participación ciudadana

y control social y entre otros departamentos del cabildo no coordinaron de forma

eficaz la elaboración y la formulación del presupuesto del año en curso,

incumpliendo el Art. Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y la

Norma de Control Interno 402 – 04

Los diversos actores de la institución y otros departamentos no coordinaron de

forma eficaz el archivo de los documentos en forma ordenada de acuerdo al

proceso

Departamentos Financiero y la máxima autoridad del cabildo no coordinaron de

forma eficaz la legalización de los infórmenos de las cedulas presupuestarias el

Art. Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y la Norma de Control

Interno 402 – 04

RECOMENDACIONES

Al Alcalde

Dispondrá a los directores departamentales y jefes de las unidades

administrativas cumplan con la presentación de programas proyectos y

88

actividades de trabajo a ejecutarse dentro de los plazos establecidos, con la

finalidad de contar con la información de los principales requerimientos de

bienes y servicios.

Dispondrá a sus servidores que se proceda a revisar los documentos presentados

y aprobados en sesiones y que consten con las firmas de responsables de los

mismos en el momento de su aprobación, con la finalidad de contar con la

información de los principales documentos legalizados en el momento oportuno.


Preparara los formatos e instructivos para la elaboración y formulación de la

programación presupuestaria documentos que servirán de base para consignar

los requerimientos de cada unidad Administrativa.

Dispondrá a los funcionarios departamentales y jefes de los procesos cumplan

con el archivo de la documentación en forma cronológica de los procesos

Una vez que ha sido emitido la información de las cedulas presupuestarias con

su debida consensuarían de los diversos actores de los procesos financieros

proceder a firmar el documento antes de entregar a la máxima autoridad de la

institución


Coordinara con los diferentes jefes departamentales a fin de que presenten

programas, proyectos o actividades a ejecutarse en el periodo a fin de optimizar

el uso de los recursos

Coordinara con los diferentes jefes departamentales la presentación de los

documentos de información financiera con sus respectivas firmas de

responsabilidad para luego ser entregado a la máxima autoridad.


AUDITORA

FASE V: MATRIZ DE SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES

89

MATRIZ DE SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES

ACTIVIDAD RESPONSABLE PLAZO INDICADOR MEDIO DE

VERIFICACION

Elaboración y

formulación de la

programación

presupuestaria

documentos que servirán

de base para consignar

los requerimientos de

cada unidad

Administrativa

Jefa de

Presupuesto

Julio

Acta recepción y

aprobación del

proforma

presupuestaria

Proforma

presupuestaria envía a

finanzas

Coordinara con los

diferentes jefes

departamentales a fin de

que presenten programas,

proyectos o actividades a

ejecutarse en el periodo a

fin de optimizar el uso de

los recursos

Director

Financiero

Julio

Programas en

verificación

presupuestarias

Optimizar el uso de

los procesos

90

MATRIZ DE SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES


VERIFICACION

Dispondrá a los

funcionarios

departamentales y

jefes de los

procesos cumplan

con el archivo de

la documentación.

Jefa de Presupuesto

Julio

Documentación en

forma cronológica de

los procesos

Cumplir con la

documentación en

regla

91

ANEXOS


VERIFICACION

Cedulas

presupuestarias

con su debida

consensuarían de

los diversos

actores de los

procesos

financieros

Jefa de Presupuesto

Julio

Cedulas

Presupuestarias

Constatar que la

documentación este

firmado

Presentación de

los documentos

de información

financiera con

sus respectivas

firmas de

responsabilidad

para luego ser

entregado a la

máxima

autoridad

Director Financiero

Julio

Documentación con

las firmas de los

responsables.

Verificar de toda la

documentación

92

UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABI

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ENCUESTA DIRIGIDA AL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DEL


OBJETIVO: La presente encuesta se realiza con el fin de identificar datos preliminares

para ejecutar la Auditoria a los procesos de la ejecución presupuestaria del GAD

Municipal del Cantón Jipijapa.

1. ¿Conoce usted que es el sistema de control interno?

SI NO

2. ¿El GAD municipal dispone de Manuales, de políticas, planes estratégicos,

planes operativos y presupuestos para realizar la gestión institucional?

SI NO

3. ¿Los documentos antes referidos funcionarían como estándares para

el proceso de ejecución presupuestal y su correspondiente evaluación?

SI NO

4. ¿En el tiempo que labora, ha sido posible que pueda conocer, comprender y

ejecutar adecuadamente las normas del proceso presupuestario integral?

SI NO

5. ¿Existen deficiencias en el proceso de ejecución presupuestal?

SI NO

6. ¿Existen órganos en el GAD municipal que realicen el

seguimiento, supervisión y control del proceso de ejecución presupuestaria?

SI NO

7. ¿Conoce la importancia de compactar las normas técnicas de control interno

para el sector público con las normas del proceso de ejecución presupuestaria

para obtener una sana administración de los recursos municipales?

Si Conoce No conoce

8. ¿Un buen sistema de control interno garantiza la prudencia y transparencia del

proceso de ejecución presupuestal?

SI NO

9. ¿Se puede decir que la evaluación de los documentos de ejecución presupuestal,

constituye elementos de evidencia en la ejecución presupuestal?

SI NO

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FLUJO DE LA APROBACION DEL PRESUPUESTO (PASOS DE ACUERDO A

LA LEY)

Estimación de Ingresos y al 30 de Julio de cada año

Luego se hace el cálculo definitivo de los ingresos hasta el 15 de agosto

Luego se hace una asamblea local con el consejo de participación ciudadana

La asamblea recoge inquietudes de las participantes

Se elabora el borrador o proyecto de presupuesto

El proyecto se lo presenta hasta el 30 de septiembre

Se prepara con cálculos de ingresos definitivos POA los gastos

Se presenta al ejecutivo ( a la máxima autoridad) hasta el 20 de octubre

Este anteproyecto debe ser aprobado en la asamblea de participación ciudadana

especialmente obras

Luego el alcalde o el ejecutivo o la máxima autoridad presenta el proyecto de

presupuesto a los Órgano Legislativo ( Concejales Municipales) hasta el 31 de

octubre

Se recoge las observaciones que el consejo determine si es de bajar el

presupuesto o modificarlo mediante un acta de trabajo elaborada por la

Comisión de presupuesto mismo que el informe es emitido el 20 de Noviembre

Si no presenta la Comisión hasta el 20 de Noviembre el ejecutivo presentara al

legislativo el borrador del anteproyecto del presupuesto

El legislativo estudiara el proyecto y la aprobación en 2 secciones hasta el 10 de

diciembre de cada año

FLUJO DE PROCESO PARA UNA REFORMA PRESUPUESTARIA

Requerimiento de las diferentes áreas aprobadas por el alcalde solicitando la

certificación presupuestaria de no existir los saldos suficientes y si son los gastos

y prioritarios los gastos el director financiero elabora un informe técnico

analizando las cuotas o las partidas presupuestarias de las que va a disminuir

para la solicitudes señaladas.

Este informe es presentado al ejecutivo siempre y cuando sea una reforma de

traspaso para que la apruebe el alcalde si los movimientos de partida son en el

mismo programa.

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Si es de un programa a otro el Director Financiero emite un informe lo presenta

al ejecutivo/alcalde para que este lo presente al legislativo y el consejo

municipal aprobara la reforma de un programa a otro

Una vez aprobada en ambos casos el alcalde emite una resolución administrativa

en la que dispone y autoriza la aprobación de la reforma presupuesto y esta debe

ser subida al sistema que posee el GAD Municipal.

Así mismo dispone al responsable de compras públicas si las cuentas que se han

movido son de gastos operativos o de inversión que modifica el PAC del año

incurso

PARTIDA PRESUPUESTARIA QUIEN EMITE

Las emite de acuerdo al requerimiento si hay una solicitad con la

autorización del alcalde

Cada Programa tiene un responsable de control y seguimiento

El director hace el requerimiento al alcalde quien es ordenador de gastos

El alcalde a través de un memorándum al director financiero solicita la

partida presupuestaria

Quien las emiten de acuerdo al requerimiento y afecta al programa según la

solicitud del director

FUENTES QUE ALIMENTAN LOS INGRESOS DE LAS PARTIDAS

PRESUPUESTARIA

Ingresos por:

Impuestos

Tasas

Servicios que cobra el GAD Municipal

Por transferencias del gobierno central y otras instituciones

Por créditos otorgados por institución financiera

anÁlisis del sistema de control interno y su …

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