anteproyecto para decano angelica 2016.docx
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GESTIONES CONTABLES EN EMPRESAS DE RUBROSAGRICOLAS
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Angélica Maria Leguizamon Martinez
Niee Mari!el "illal!a Saenger
O#mil$a %ernan$ez Soto
P$te& %ranco
'()*
Ciu$a$ Pre#i$ente %ranco+ $e $e '()*
Lic. MAE Vicente Fernández Paniagua
Decano de la Facultad de Ciencias Administrativas y Contables
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Universidad Privada del Este
Con,orme al Reglamento $el Tra!a-o $e Gra$o+ .ue $etermina .ue lo# alumno#
$e!er/n 0re#entar la 0ro0ue#ta $el tra!a-o al Decano&
La e#tu$iante $el 1to cur#o $e la Carrera $e Conta!ili$a$+ 2ace 0re#entaci3n $el
ante0ro4ecto .ue llea 0or t5tulo GESTIONES CONTABLES EN EMPRESAS DE
RUBROS AGRICOLAS!
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& """""""..Alumna # Alumna $
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Alumna %
Tutor6 Lic& Paulina Olme$oA!og& Perla Gamarra
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Ciu$a$ Pre#i$ente %ranco+ $e $e '()*
El Decano $e la %aculta$ $e Ciencia# A$mini#tratia# 4 Conta!le# $e la
Unier#i$a$ Pria$a $el E#te&
Considerando
La 0re#entaci3n 2ec2a 0or la# alumna#6 Angélica Mar5a Leguizam3n Mart5nez+ O#mil$a
%ern/n$ez Soto+ Niee Mari!el "illal!a Saenger $el 0ro4ecto $e Tra!a-o $e Gra$o+
GESTIONES CONTABLES EN EMPRESAS DE RUBROS AGRICOLAS
&esuelve
)7 A0ro!ar #in mo$i,icacione# el ante0ro4ecto $e Tra!a-o $e Gra$o&
'7 A0ro!ar el ante0ro4ecto $e Tra!a-o $e Gra$o con #u-eci3n a la# #iguiente#
mo$i,icacione#+ $e!ien$o #er $e nueo 0re#enta$o en la !ree$a$ 0o#i!le6
a7 888888888888888888888888888888&& !7 888888888888888888888888888888&&c7 888888888888888888888888888888&&
97 Rec2azar el ante0ro4ecto& En ca#o $e rec2azo el e#tu$iante ten$r/ un 0lazo $e #e#enta
$5a# 0ara la reela!oraci3n $e la 0ro0ue#ta&
Con'orme
8888888888888888&
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Lic. MAE Vicente Fernández PaniaguaDecano
INTRODUCCI:N
Atraez $el $ecreto )()';)9 #e 0one en igencia la# $i#0o#icione# e#ta!leci$a# en
la le4 1(*) $el < $e octu!re $el '()9 .ue mo$i,ica la# $i#0o#icione# $e la le4 numero
)'1;=) .ue e#ta!lece el nueo régimen tri!utario 4 $i#0one otra# me$i$a# $e car/cter
tri!utario&
De acuer$o a la normatia a 0artir $el ) $e enero $el '()< entra en igencia el
im0ue#to a la renta agro0ecuaria >IRAGRO?+ .ue ree#tructura el im0ue#to a la renta $e
la# actii$a$e# agro0ecuaria#& A$em/# a 0artir $e #u igencia+ la $eoluci3n $e
im0ue#to# 0or re0etici3n $e 0ago in$e!i$o o en e@ce#o+ #olo 0roce$er/ cuan$o e#te
autoriza$a en el 0re#u0ue#to general $e la naci3n PGN7
El 0roce#o $e la# ge#tione# conta!le# agr5cola# re.uiere $e in,ormaci3n
#u,icientemente con,ia!le 4 #i#tematiza$a& En otra# 0ala!ra# e# el regi#tro 4
or$enamiento $e la in,ormaci3n $e la# tran#accione# 0ractica$a#&
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El u#o $e la conta!ili$a$ en la em0re#a agr5cola cual.uiera .ue #ea la im0ortancia
$e #u e@0lotaci3n+ 0ermitir/ o!tener una ma4or com0ren#i3n $e re#ulta$o conta!le .ue
#e 2a realiza$o& La actii$a$ agr5cola #igue #ien$o una $e la# m/# im0ortante# en laeconom5a nacional+ 0or la contri!uci3n $el 0ro$ucto interno !ruto+ como genera$or $e
,uente $e tra!a-o&
Planteamiento $el Pro!lema
La le4 $el IRAGRO 2ace el 0roce#o conta!le #ea $i,erente a la $e lo# $em/#
im0ue#to&
Pregunta central
Cu/l e# el 0roce#o tri!utario conta!le 0ara la ge#ti3n $e una em0re#a agr5cola
Pregunta# e#0ec5,ica#
) Cu/le# #on la# le4e# .ue rigen 0ara la ge#ti3n conta!le en el ru!ro agr5cola
' Cu/le# #on la# o!ligacione# tri!utaria# $e la# em0re#a# $e ru!ro agr5cola
9 Cu/le# #on lo# ,ormulario# utiliza$o# 0ara la ge#ti3n conta!le en em0re#a# $eru!ro agr5cola
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O!-etio general
Analizar lo# 0roce#o# conta!le# $e una em0re#a agr5cola&
O!-etio# e#0ec5,ico#
)In$agar la# le4e# .ue rigen 0ara la ge#ti3n conta!le en el ru!ro agr5cola&
'Conocer la# o!ligacione# tri!utaria# $e la# em0re#a# $e ru!ro agr5cola&
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9I$enti,icar lo# ,ormulario# utiliza$o# 0ara la ge#ti3n conta!le en em0re#a# $e ru!roagr5cola&
IP:TESIS6
El 0roce#o $e tri!utaci3n conta!le con#i#te en el regi#tro 4 or$enamiento $e lain,ormaci3n $e la# tran#accione# realiza$a# en la# em0re#a# agr5cola#&
Variable inde(endiente6 tran#accione# realiza$a# en la# em0re#a# agr5cola#
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Variable de(endiente6 Proce#o# $e tri!utaci3n conta!le
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Fundamentaci)n
La# nuea# re#olucione# .ue trae con#igo el nueo Im0ue#to a la# Actii$a$e#
Agro0ecuaria# IRAGRO7 e# la a0licaci3n $el I"A #o!re la ena-enaci3n $e 0ro$ucto#
agro0ecuario# en e#ta$o natural+ a#5 #e lograra amortizar el #i#tema tri!utario& F e# a.u5
$on$e la ine#tigaci3n co!ra releancia acerca $e 0or .ué la# em0re#a# agr5cola# nocum0len !ien #u# tri!uto# conta!le#+ 4 en con#ecuencia la# mi#ma# comienzan a er#e
a,ecta$o#&
Ma4ormente la# em0re#a# agr5cola# !u#can una !uena ge#ti3n tri!utaria conta!le+
ien$o la nece#i$a$ $e conocer lo# cam!io# realiza$o# en el nueo régimen tri!utario
$el im0ue#to a la renta $e la# actii$a$e# agro0ecuaria IRAGRO7 lo cual re0ercutir5a
en !ene,icio# comerciale# 0u$ién$ole# 0ro0orcionar me-or mane-o $e #u# ingre#o# 4
aumento $e #u# utili$a$e#&
Con#i$eran$o e#to #e analiza la 0o#i!ili$a$ $e am0liar el conocimiento 4 méto$o#
$e ge#tione# tri!utario# conta!le# 0ara la# em0re#a# $el ru!ro agr5cola&
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Estado del Arte*
Realizan$o un recorri$o 0or tra!a-o# $e ine#tigaci3n encontramo# materiale# re,erente# al
tema IMAGRO e#to# tra!a-o# $e ine#tigaci3n guar$an relaci3n con la im0lementaci3n $el
IRAGRO+ $e acuer$o a la# o!#eracione# .ue #e o!tuo luego $e la# encue#ta# #e not3 .ue lo#
contri!u4ente# con,irman conocer la# $i#0o#icione# legale# e#ta!leci$a# 0or la SET
En el '()< un gru0o $e alumno# trato el tema LOS E%ECTOS DE IMPLENTACION DEL
IRAGRO EN LAS EMPRESAS AGROPECUARIAS+ con el o!-eto $e ,ormalizar el #ector agro0ecuario&
La reco0ilaci3n tiene como o!-etio o,recer una ,ormalizaci3n en el #ector agro0ecuario& En e#te
#enti$o lo# autore# $e e#ta ine#tigaci3n con#i$eran .ue e# im0ortante la im0lementaci3n $el
IRAGRO&
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De'inici)n o(erativa de las (alabras claves utilizadas*
AGRICOLA6 Se re,iere a to$o lo .ue tiene .ue er con la agricultura
• TRIBUTARIO6 E# a.uello 0erteneciente o relatio al tri!uto +un conce0to .ue
0ue$e utilizar#e 0ara nom!rar a la entrega $e $inero al e#ta$o 0ara lo# cargo#
0!lico#
• PROCESOS 6E# un con-unto $e actii$a$e# mutuamente relaciona$o# o .ue al
interactuar -unto# en lo# elemento# $e entra$a lo# conierta en re#ulta$o
• GESTIONES6 ace re,erencia a la acci3n 4 la con#ecuencia $e ge#tionar algo
• CONTABILIDAD6 E# una técnica .ue #e encarga $e cuanti,icar+ me$ir 4
analizar o0eracione#+ la reali$a$ econ3mica 4 ,inanciera $e la# em0re#a# con el
,in $e ,acilitar el control
• EMPRESAS6 E# una in#tituci3n $e$ica$a a actii$a$e# $e ,ine# econ3mico# o
comerciale# 0ara #ati#,acer la# nece#i$a$e# $e !iene# o #ericio# $e lo#
#olicitante#
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• IRAGRO6 E# el im0ue#to a la renta agro0ecuaria $e la e@ten#i3n $el ia al
#ector agro0ecuario
ME+,D,L,-A*
En'o/ue*
0ivel*
Poblaci)n*
+1cnica de recolecci)n de datos*
2nstrumento de recolecci)n de datos
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“LEYES ACTUALES”
Las Leyes Vigentes según los Artículos:
Ley 125/91
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Artículo 26°! "E#TAS C$%&"E#'('AS Las rentas r!"en#entes $e
%a a&t#"#$a$ a'r!e&(ar#a rea%#)a$a en e% terr#t!r#! na!na%* estar+n 'ra"a$as
$e a&(er$! &!n %!s &r#ter#!s ,(e se esta-%e&en en este Ca.t(%!
Ley 125/91 Artículo 2)*: Acti+i,a, Agro-ecuaria0 Se ent#en$e !r
a&t#"#$a$ a'r!e&(ar#a %a ,(e se rea%#)a &!n e% !-et! $e !-tener r!$(&t!s
r#ar#!s* "e'eta%es ! an#a%es* e$#ante %a (t#%#)an $e% 4a&t!r t#erra* &a#ta%
y tra-a!* ta%es &!!0
a6 Cr.a ! en'!r$e $e 'ana$!* "a&(n!* !"#n! y e,(#n!
-6 Pr!$(&n $e %anas* &(er!* &er$as y e-r#!nes
&6 Pr!$(&n a'r.&!%a* 4r(t.&!%a y 7!rt.&!%a
$6 Pr!$(&n $e %e&7e
Se &!ns#$eran &!ren$#$!s en e% resente &!n&et!* %a tenena* %a
!ses#3n* e% (s(4r(&t! e% arren$a#ent! ! %a r!#e$a$ $e #n(e-%es r(ra%es
a8n &(an$! en %!s #s!s n! se rea%#&e n#n'8n t#! $e a&t#"#$a$
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N! est+n &!ren$#$as %as a&t#"#$a$es ,(e &!ns#sten en %a
an#(%an* %!s r!&es!s ! trata#ent!s* &(an$! sean rea%#)a$!s !r e%
r!#! r!$(&t!r ara %a &!nser"an $e %!s re4er#$!s -#enes* &!! as.
ta!&! %as &!ren$#$as en e% I(est! a %a Renta $e A&t#"#$a$es
C!era%es* In$(str#a%es ! $e Ser"#!s* Renta $e% Pe,(e! C!ntr#-(yente y
Rentas $e% Ser"#! $e Car+&ter Pers!na%
'ecreto .2)/012 CA&TUL$ ( "E#TAS C$%&"E#'('AS Y #$
C$%&"E#'('AS Art 2*! "E#TAS C$%&"E#'('AS :(e$an
&!ren$#$as* entre !tras* %as rentas r!"en#entes $e %a e;%!tan $e
terren!s &(%t#"a$!s* ar-(st!s* ra$eras* ast(ras nat(ra%es ! #%anta$as*
"e'eta!nes es!nt+neas* %!s r!$(&t!s $e 'ana$!s $e renta* y t!$!s
a,(e%%!s $er#"a$!s $e% s(e%!< #'(a%ente ,(e$an &!ren$#$as %as s#%es
tenenas* (s(4r(&t!s* arren$a#ent!s* !ses#!nes ! r!#e$a$ $e #n(e-%es
r(ra%es a%&an)a$!s !r e% I(est!
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Las rentas r!"en#entes $e %as a(e%as r!$($as !r e% r!#!
&!ntr#-(yente* sea ara s( &!era%#)an a ter&er!s ! ara %a r!$(&n $e
e-r#!nes* estar+n a%&an)a$as !r e% resente I(est!
La &!era%#)an $e a(e%as ! e-r#!nes !r ter&er!s aen!s a%
r!$(&t!r* est+ a%&an)a$a !r e% I(est! a %a Renta $e A&t#"#$a$es
C!era%es* In$(str#a%es ! $e Ser"#!s =IRACIS
"esoluci3n 4ral ))012 Art 1°! (#4"ES$S &$" E#A5E#AC(# 'E7(E#ES $ ACT(V$S A4"$&ECUA"($S A&%arar ,(e %!s #n'res!s !r %a
enaenan $e -#enes ! a&t#"!s a4e&ta$!s a %a a&t#"#$a$ a'r!e&(ar#a* &(ya
#n&%(s#3n en %a $eter#nan $e% I(est! es e;#'#$a* se re4#eren a a,(e%%!s
-#enes !r &(ya a$,(#s#n se rea%#)3 %a $e$(&n &!rres!n$#ente en %a
%#,(#$an $e% #s! I(est!* #n&%(#$!s %!s &as!s re"#st!s en %!s Arts 52* 55
y 5> $e% Ane;! $e% De&ret! N? @29/12
El (8-uesto a la "enta Agro-ecuaria en los t9r8inos ,e la Ley
2210; esta $#s!s#n se e;&%(ye a,(e%%!s -#enes ,(e &!n4!re a %a Ley n!
4(er!n a%#&a$!s a %a a&t#"#$a$ a'r!e&(ar#a* ta%es &!! %as #n"ers#!nes
ers!na%es ! 4a#%#ares
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A&%arar* #'(a%ente* ,(e n! est+ a%&an)a$a !r e% I(est! a% Va%!r
A're'a$! =IVA %a enaenan $e -#enes (e-%es $e% a&t#"! 4#! $e
&!ntr#-(yentes $e% I(est! a %a Renta $e %as A&t#"#$a$es A'r!e&(ar#as
=IMARO* &(an$! e% IVA &!nten#$! en %!s &!r!-antes $e &!ra $e est!s
-#enes se 7(-#era #(ta$! &!! &!st! ! 'ast! en %a $eter#nan $e %a renta
neta 'ra"a$a !r e% IMARO
En &a-#!* &(an$! e% IVA #n&%(#$! en %!s &!r!-antes $e &!ra $e
%!s -#enes !-et! $e enaenan se 7(-#era #(ta$! &!! Cr$#t! F#s&a%*
$#&7as enaena!nes estar+n 'ra"a$as !r e% I(est! a% Va%!r A're'a$!* e%
&(a% $e-er+ ser #n'resa$! $entr! $e %!s > =sesenta $.as s#'(#entes $e
7a-erse rea%#)a$! e% 7e&7!* e$#ante 4!r(%ar#! $e L#,(#$an ara a'!s
!&as#!na%es =4!r 9 ! e% ,(e %! s(st#t(ya en e% 4(t(r!
'ecreto .2)/012 Art
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&!! %as $est#na$as a %as a&t#"#$a$es e;tra&t#"as* &(n#&(%t(ra* a"#&(%t(ra*
a#&(%t(ra* ser#&(%t(ra* s(#n#&(%t(ra* #s&(%t(ra* 4%!r#&(%t(ra y e;%!tan
4!resta% As##s!* %as ,(e r!"en'an $e %as $e+s a&t#"#$a$es &!ren$#$as
en e% IRACIS* IRPC y $e% IRP
- Las r!"en#entes $e %a e;%!tan $e #n(e-%es r(ra%es $e ers!nas
4.s#&as* ,(e en 4!ra #n$#"#$(a% ! en &!n(nt!* n! s(eren (na s(er4#e
a'r!%3'#&aente 8t#% t!ta% $e 2 ="e#nte 7e&t+reas en %a Re'#3n Or#enta% ! $e
1 =en 7e&t+reas en %a Re'#3n O&$enta% 2 Se 7a%%an e;&%(#$as $e%
resente I(est!0 a L!s #n(e-%es r(ra%es $e% Esta$!* y %as 7e&t+reas
erteneentes a %as eresas P8-%#&as ,(e s#r"en &!! as#ent! $e r!$(&n
$e %!s -#enes ,(e enaenan ! ,(e restan ser"#!s $e %as M(n#a%#$a$es y
%!s #n(e-%es ,(e %e 7ayan s#$! &e$#$!s en (s(4r(&t!
- L!s #n(e-%es r(ra%es ,(e s!n0
-1 De&%ara$!s !n(ent!s 7#st3r#&!s na!na%es
-2 De r!#e$a$ $e% Inst#t(t! Na!na% $e Desarr!%%! R(ra% y $e %a T#erra
=INDERT y %as 7e&t+reas e4e&t#"aente entre'a$as a% #s! a %!s e4e&t!s $e
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s( &!%!n#)an* #entras n! se rea%#&e %a trans4erena !r arte $e% r!#etar#!
&e$ente $e %!s #s!s
- Dest#na$!s a ar,(es na!na%es y %as reser"as $e reser"an
e&!%3'#&a $e&%ara$as &!! ta%es !r %ey
-G Dest#na$!s !r %a a(t!r#$a$ &!etente &!! as#ent! $e %as
ara%#$a$es #n$.'enas
-5 Dest#na$!s &!! &a!s &!(na%es re&!n!$!s &!! ta%es !r e%
(#'E"T "esoluci3n 4ral ))012 Art 1)! (#4"ES$S $CAS($#ALES
4"AVA'$S &$" EL ("AC(S Para ,(#enes rea%#&en e;&%(s#"aente
a&t#"#$a$es a'r!e&(ar#as y !&as#!na%ente !sean #n'res!s $e a&t#"#$a$es
'ra"a$as !r e% IRACIS* $e-er+n tr#-(tar !r este #(est!
A %!s e4e&t!s $e %a $eter#nan $e %a renta neta* e% &!ntr#-(yente !$r+
&a%&(%ar %a -ase #!n#-%e s!-re -ase res(nta* ara $#&7! e4e&t! a%#&ar+ e%
!r&entae $e% H =tre#nta !r ent! s!-re %!s #n'res!s -r(t!s $e"en'a$!s
r!"en#entes $e $#&7as a&t#"#$a$es II C(an$! e% &!ntr#-(yente !sea (na
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&!nta-#%#$a$ ,(e se a(ste a %!s r#n#!s t&n#&!s &!nta-%es 'enera%ente
a&eta$!s en %a ater#a y resa%$a$a !r %a $!&(entan ert#nente* !$r+
!tar !r %#,(#$ar e% IRACIS &!n4!re a %as $#s!s#!nes 'enera%es $e $#&7!
tr#-(t! III Para e% &as! sea%a$! en e% (nt! I* se estar+ a %! $#s(est! en e%
Art 9 $e% Ane;! $e% De&ret! N? >59/5 De&ret! >59/5 Art /;* "E#TAS
&"ESU#TAS ! TASAS A&L(CA7LES: En e% &as! $e %as eresas
(n#ers!na%es ,(e $eter#nen %a Base I!n#-%e $e% I(est! a%#&an$! e%
r'#en $e renta res(nta &!n4!re a% Art 11 $e %a Ley* se res(#r+ ,(e s(s
(t#%#$a$es s!n $#str#-(#$as y !r &!ns#'(#ente $e-er+n E% I(est! a %a Renta
A'r!e&(ar#a en %!s tr#n!s $e %a Ley 2G21/G a%#&ar s!-re %a -ase res(nta
%a tasa $e% 1H =$#e) !r ent! y s!-re e% !nt! net! res(%tante %a tasa
a$#!na% $e% 5H =n&! !r ent!
En &a-#!* %as ers!nas (r.$#&as ,(e %#,(#$an e% I(est! e%ean$!
#'(a%ente %a renta res(nta $#s(esta !r e% Art 11 $e %a Ley*
$eter#nar+n e% tr#-(t! a a'ar a%#&an$! s!%aente %a tasa 'enera%
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s!-re %a renta res(nta En est!s &as!s* %as tasas $e% 5H y $e% 15H
re"#stas !r %!s n(era%es 2 y $e% Art 2? $e %a Ley ser+n a%#&a-%es
8n#&aente &(an$! se r!&e$a a %a $#str#-(n $e $#"#$en$!s ! se
rea%#&en reesas a% e;ter#!r* rese&t#"aente* &!n4!re a %as ta$as
n!ras %e'a%es P!r s( arte* %as ent#$a$es s#n 4#nes $e %(&r! ,(e*
a$#!na%ente a s(s a&t#"#$a$es n! %(&rat#"as* rea%#)an a&t#"#$a$es
'ra"a$as y %#,(#$an e% I(est! !r e% t!$! s#%#4#&a$! re"#st! !r
e% Art 9 $e este Re'%aent!* a%#&ar+n s!%aente* %a tasa $e% 1H
=$#e) !r ent! !r enten$erse ,(e n! $#str#-(yen $#"#$en$!s a% &are&er
$e s!!s ! a&!n#stas &!n4!re a s( nat(ra%e)a (r.$#&a< t!$! est! s#n
er(#! ,(e %a A$#n#stran $e(estre %! &!ntrar#! en eer! $e s(s
4a&(%ta$es $e "er#4#&an y &!ntr!%
Este art.&(%! ser+ a%#&a-%e a art#r $e% 1 $e Ener! $e 2>
'ecreto .2)/012 SECC(# ( ">4(%E# C$#TA7LE &A"TE 1
"ESULTA'$ 'EL E5E"C(C($ Art 12! "E#TAS 'EVE#4A'AS Y
&E"C(7('AS E% t!$! ara %a #(tan $e %as rentas y $e %!s
'ast!s* ser+ e% $e %! $e"en'a$! en &a$a eer! 4#s&a% Se &!ns#$era
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,(e %a renta se 7a $e"en'a$! en e% !ent! ,(e na&e e% $ere&7! a
er-#r%a y se &!ns#$era er-#$a &(an$! %a #sa est $#s!n#-%e
'ecreto .2)/012 Art 1
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'ecreto .2)/012 Art 1! C$#T"(7UYE#TES &$" $T"AS
ACT(V('A'ES EC#$%(CAS Las ers!nas ! ent#$a$es $e &(a%,(#er
nat(ra%e)a 8-%#&a ! r#"a$a* &!ntr#-(yentes $e !tr!s #(est!s ,(e
a$#n#stra %a S(-se&retar.a $e Esta$! $e Tr#-(tan y ,(e a% #s!
t#e! estn &!ren$#$!s en e% IMARO* %#,(#$ar+n y tr#-(tar+n !r
&a$a (n! $e $#&7!s #(est!s en 4!ra seara$a
En est!s &as!s* %!s esta$!s 4#naner!s $e% &!ntr#-(yente $e-er+n
resentar* en 4!ra seara$a* %!s r(-r!s atr#!n#a%es y %!s $e
res(%ta$!* a4e&ta$!s a &a$a (n! $e %!s se&t!res $e %a a&t#"#$a$
=a'r!e&(ar#a ! %as !tras a&t#"#$a$es* a %!s e4e&t!s $e %a %#,(#$an $e
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&a$a tr#-(t!< %!s r(-r!s ,(e a4e&tan #n$#st#ntaente a a-!s se&t!res
$e-er+n #(tarse en %a #sa r!!rn ,(e se en&(entren %!s
#n'res!s &!rres!n$#entes a &a$a (n! $e e%%!s De&ret! @29/12 Art
'(ST"(7UC(# 'E UT(L('A'ES E# ES&EC(E C(an$! se $#str#-(yan
(t#%#$a$es e$#ante %a entre'a $e -#enes a4e&ta$!s a %a a&t#"#$a$
a'r!e&(ar#a 'ra"a$a* ,(e $e 7a-erse enaena$! 7(-#eren $a$! %('ar a
res(%ta$!s &!(ta-%es* %a $#4erena entre e% re! $e "enta en %a)a
$e $#&7!s -#enes y s( "a%!r 4#s&a% a %a 4e&7a $e %a $#str#-(n* &!nst#t(#r+
renta 'ra"a$a !r e% I(est!
'ecreto .2)/012 Art 16! SUCU"SALES Y A4E#C(AS La
A$#n#stran !$r+ re,(er#r %!s ante&e$entes ! esta$!s ana%.t#&!s
$e-#$aente a(tent#&a$!s ,(e se &!ns#$eren ne&esar#!s ara a&%arar %as
re%a!nes &!era%es entre %a s(&(rsa% ! a'ena y %a &asa atr#) $e%
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e;ter#!r* as. &!! ara E% I(est! a %a Renta A'r!e&(ar#a en %!s
tr#n!s $e %a Ley 2G21/G $eter#nar %!s re!s $e "enta y $e &!ra
re&.r!&!s* "a%!res $e a&t#"! 4#! y $e+s $at!s s!-re a&t#"#$a$es
'ra"a$as en e% a.s ,(e sean $e #nters 4#s&a% T!$a a&t#"#$a$
$esarr!%%a$a en e% a.s !r arte $e %a &asa atr#) s#n #nter"enn $e %a
s(&(rsa% ! a'ena* se &!ns#$erar+ rea%#)a$a !r a,(e%%a
'ecreto .2)/012 Art 1)! L(7"$S C$#TA7LES L!s &!ntr#-(yentes
,(e %#,(#$en !r e% r'#en &!nta-%e $e-er+n re'#strar s(s !era!nes
en %!s %#-r!s !-%#'at!r#!s a ,(e 7a&e re4erena %a Ley N? 1G/@* &!n
%as 4!ra%#$a$es e;#'#$as !r $#&7a n!rat#"a y &!n !-ser"ana $e %!
$#s(est! !r %as n!ras re'%aentar#as $#&ta$as !r %a A$#n#stran
Tr#-(tar#a Res!%(n ra% /12 Art 5?6
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AS(E#T$S 'E A&E"TU"A 16 L!s &!ntr#-(yentes $e% IMARO ,(e
"en.an %#,(#$an$! e% I(est! -a! e% R'#en S#%#4#&a$! ! -a! e%
R'#en Pres(nt! y re'#stra-an s(s !era!nes &!n4!re a %!s
r#n#!s $e &!nta-#%#$a$ 'enera%ente a&eta$!s y* ,(e a art#r $e (n
$eter#na$! eer! 4#s&a% !ten ! $e-an %#,(#$ar e% I(est! -a! e%
R'#en C!nta-%e* $e-er+n (t#%#)ar %!s sa%$!s &!nta-%es a% erre $e%
eer! 4#s&a% anter#!r a% &a-#! $e r'#en $e %#,(#$an
2! Los contriuyentes ,el (%A4"$ ,(e #n#en s( a&t#"#$a$ ! ,(e
"en.an %#,(#$an$! e% I(est! -a! e% R'#en S#%#4#&a$! ! -a! e%
R'#en Pres(nt! y n! re'#stra-an s(s !era!nes &!n4!re a %!s
r#n#!s $e &!nta-#%#$a$ 'enera%ente a&eta$!s y* ,(e a art#r $e (n
$eter#na$! eer! 4#s&a% !ten ! $e-an %#,(#$ar e% I(est! -a! e%
R'#en C!nta-%e* $e-er+n as#'nar %!s s#'(#entes "a%!res ara e% r#er
eer!0 21 B#enes $e% A&t#"! F#!* &!n e;&en $e %!s #n(e-%es0
P!r s( !s#-%e "a%!r $e rea%#)an e4e&t#"a a %a 4e&7a $e #n#! $e%
er#!$!
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22 In(e-%es0 En e% &as! $e tratarse $e #n(e-%es a$,(#r#$!s &!n
anter#!r#$a$ a% #n#! $e a&t#"#$a$es ! $(rante eer!s 4#s&a%es en ,(e
e% &!ntr#-(yente %#,(#$e e% I(est! -a! e% R'#en Pres(nt! !
S#%#4#&a$!* e% "a%!r $e% #n(e-%e 6 &!n4!re %! $#s(est! en e% Art 52
$e% Ane;! $e% De&ret! 6 re"a%(a$! a% erre $e% eer! 4#s&a% anter#!r a%
&a-#! $e r'#en $e %#,(#$an Para este e4e&t! $e-er+n rea%#)arse
%!s &+%&(%!s ert#nentes $es$e %a 4e&7a $e a$,(#s#n (%t#%#&an$!
s(&es#"aente %!s &!e4#entes an(a%es $e re"a%8! re"#st!s en %as
n!ras ,(e 7an $#&ta$! %a A$#n#stran Tr#-(tar#a
2 B#enes $e Ca-#!0 P!r s( "a%!r $e &!st! $e r!$(&n* $e
a$,(#s#n ! $e% &!rr#ente en %a)a* e% ,(e 4(ere en!r a %a 4e&7a $e
#n#! $e% er#!$!
2G Otr!s B#enes y Dere&7!s0 P!r s( !s#-%e "a%!r $e rea%#)an
esta-%e$! a %a 4e&7a $e #n#! $e% er#!$!
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6 N! ser+ $e$(-%e %a $erean $e %!s -#enes =t!ta% ! ara% ,(e
ya 4(er!n $erea$!s ! a!rt#)a$!s en eer!s anter#!res* as.
ta-#n %!s -#enes ,(e n! estn $e-#$aente $!&(enta$!s !r e$#!
$e C!r!-antes $e Venta Trat+n$!se $e a&t#"!s -#!%3'#&!s =t!r!*
7e-ras* et& ,(e r!"en'an $e %a #sa r!$(&n $e%
esta-%e#ent! a'r!e&(ar#!* se $!&(entar+n !r e$#! $e% a&ta $e
SENACSA e#t#$a a n!-re $e% &!ntr#-(yente* +s &er&an! a% #n#! $e%
eer! 4#s&a%
G6 La S(-se&retar.a $e Esta$! $e Tr#-(tan =SET !$r+ &!r!-ar %a
e;#stena $e %!s -#enes y* en s( &as!* #('nar y !$#4#&ar %!s "a%!res
$e&%ara$!s !r e% #nteresa$! En &as! $e &!ntr!"ers#a* %a A$#n#stran
$es#'nar+ (n er#t! tasa$!r* ,(#en esta-%e&er+ e% "a%!r $e4#n#t#"! $e% -#en
! $ere&7! rese&t#"!< e% &!st! $e% #n4!re er#a% e#t#$! $e-er+ ser
s!%"enta$! !r e% r!#! &!ntr#-(yente
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"esoluci3n 4ral ))012 Art 22! CA%7($ 'E ">4(%E# $
%$'AL('A' 'E L(BU('AC(# 'EL (%&UEST$ &A"A EL &"(%E"
E5E"C(C($ (SCAL 'E V(4E#C(A 'EL 'EC"ET$ #° .2)/012
I Jasta e% 1 $e O&t(-re $e 212* %as ers!nas 4.s#&as ! (r.$#&as*
tene$!res* r!#etar#!s ! arren$atar#!s $e e$#an!s #n(e-%es*
,(e "en.an %#,(#$an$! e% I(est! -a! e% R'#en S#%#4#&a$! !
C!nta-%e* !$r+n &!(n#&ar s( tras%a$! a% R'#en Pres(nt!II Ven$! e% %a)! re"#st! en e% (nt! anter#!r* %as ers!nas
(r.$#&as ,(e "en.an %#,(#$an$! e% I(est! -a! e% R'#en
S#%#4#&a$! y ,(e n! 7ayan &!(n#&a$! s( tras%a$! a% R'#en
Pres(nt!* ser+n tras%a$a$!s $e !4#! a% R'#en C!nta-%eE% I(est! a %a Renta A'r!e&(ar#a en %!s tr#n!s $e %a Ley
III En %!s $e+s &as!s* %a S(-se&retar.a $e Esta$! $e Tr#-(tan*
anten$r+ a %!s &!ntr#-(yentes $e% IMARO en %!s re'.enes en
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,(e se 7a%%a-an #ns&r#t!s a% !ent! $e $#&tarse e% De&ret! N?
@29/12
IV L! $#s(est! re&e$enteente* es s#n er(#! $e %a
!-%#'at!r#e$a$ !r arte $e %!s tene$!res* r!#etar#!s !
arren$atar#!s $e e$#an!s ! 'ran$es #n(e-%es n! e;%!ta$!s
ra!na%ente ,(e $e-an %#,(#$ar e% #(est! a%#&an$! e%
R'#en Pres(nt!V Ley 12?0Artículo 2.°! CONTRIBUYENTES
Ser+n &!ntr#-(yentes0
a Las ers!nas 4.s#&as
- Las s!e$a$es &!n ! s#n ers!ner.a (r.$#&a
& Las as!a!nes* &!r!ra!nes y $e+s ent#$a$es r#"a$as $e &(a%,(#er
nat(ra%e)a
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$ Las eresas 8-%#&as* entes a(t+r,(#&!s* ent#$a$es $es&entra%#)a$as* y
s!e$a$es $e e&!n!.a #;ta
e Las ers!nas ! ent#$a$es $!#%#a$as ! &!nst#t(#$as en e% e;ter#!r y s(s
s(&(rsa%es* a'enas ! esta-%e#ent!s en e% a.s
'ecreto .2)/012 CA&TUL$ (( C$#T"(7UYE#TES Y T(&$S 'E
(#%UE7LES "U"ALES Art °! C$#T"(7UYE#TES Ser+n &!ntr#-(yentes
%!s &!ren$#$!s en e% Art 2@* te;t! a&t(a%#)a$!* $e %a Ley* a&%ar+n$!se %!
s#'(#ente0 1 En e% &as! $e %as ers!nas 4.s#&as* ser+n &!ntr#-(yentes s#ere
,(e %a s(er4#e a'r!%3'#&aente 8t#% t!ta% $e %!s #n(e-%es r(ra%es ,(e %!s
#s!s !sean en &ar+&ter $e r!#etar#!* arren$atar#!* tene$!r* (s(4r(&t(ar#!
! !see$!r a &(a%,(#er t#t(%!* sea s(er#!r a 2 ="e#nte 7e&t+reas en %a Re'#3n
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Or#enta% ! 1 =en 7e&t+reas en %a Re'#3n O&$enta%* a(n &(an$! $#&7as
s(er4#es est("#esen reresenta$as !r "ar#as 4ra&!nes en!res* n!
a$ya&entes ! s#t(a$as en $#st#ntas )!nas r(ra%es
2 Las ent#$a$es (r.$#&as* #n&%(#$as %as C!!erat#"as* %! ser+n a art#r $e (na
s(er4#e a'r!%3'#&aente 8t#% #'(a% ! s(er#!r a 1 =(na 7e&t+rea
En %!s &as!s $e &!n$!#n#!s y s(&es#!nes #n$#"#sas* se enten$er+ ,(e es
&!ntr#-(yente ,(#n $#re&ta y e4e&t#"aente rea%#&e %a a&t#"#$a$ a'r!e&(ar#aRes!%(n GG/5 Art 16 Las ent#$a$es ,(e a'r(an r!$(&t!res
a'r!e&(ar#!s ta%es &!!< &!!erat#"as* as!a!nes* &!#s#!nes* (ntas
"ena%es ! s##%ares ,(e a're#en a ers!nas ,(e (s(4r(&t8an #n(e-%es
r(ra%es y $esarr!%%an a&t#"#$a$es &!! r!$(&t!res a'r!e&(ar#!s* $e-en
&!(n#&ar a %a a$#n#stran tr#-(tar#a %as s(er4#es &e$#$as a s(s #e-r!s
! s!!s* a %!s e4e&t!s $e $esa4e&tar $#&7a !rn $e %a s(er4#e $e&%ara$a*
&!nser"an$! s( &a%#$a$ $e &!ntr#-(yentes $e% IMARO !r e% sa%$! n! &e$#$!
y r!&e$er a %a #ns&r#n $e %!s s!!s ! #e-r!s en 4!ra #n$#"#$(a%
A $#&7! e4e&t! resentaran ante %a A$#n#stran Tr#-(tar#a (na P%an#%%a $e
&es#3n $e #n(e-%es r(ra%es &!n &ar+&ter $e $e&%aran (ra$a* &!n 4#ra
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!r#'#na% $e% reresentante %e'a% ! &!n"en!na% $e %a ent#$a$* $eta%%an$!0 6
N!-re ! Ra)3n S!a% $e %a ent#$a$ #n4!rante y s( #$ent#4#&a$!r RUC< 6
N(er! $e Pa$r3n y F#n&a< 6 U-#&an $e% #n(e-%e0 Re'#3n* $eartaent!*
D#str#t!< 6 N(er! $e D!&(ent! $e #$ent#$a$* n!-res y ae%%#$!s y 4e&7a $e
na#ent! $e %!s s!!s ! #e-r!s< 6 S(er4#e en 7e&t+reas &e$#$a !r %a
ent#$a$ 6 S(er4#e A'r!%!'#&aente Kt#% =SAU 6 In$#&a$!r $e r!$(&t#"#$a$ en
e% &as! $e rea%#)ar (na e;%!tan a'r!e&(ar#a en #n(e-%es ! &a!s
&!(n#tar#!s &!n4!re a %! $#s(est! en %a Res!%(n N GG9/5 6 F#ra $e
&a$a S!! ! #e-r! C(an$! (na ent#$a$ !sea +s $e (n #n(e-%e
#$ent#4#&a$! &!n $#st#nt!s n8er!s $e a$r!nes y 4#n&as* ,(e $#4#&(%te %a
as#'nan ese#&a a s!! ! #e-r!* !$r+ !tar !r &!ns#'nar &!n
&ar+&ter 'enera% e% n(er! $e 4#n&a y a$r3n ,(e res(%te as reresentat#"! !
,(e &!nst#t(ya e% as#ent! $e s( se$e r#na%
E% I(est! a %a Renta A'r!e&(ar#a en %!s tr#n!s $e %a Ley 2G21/G En %!s
&as!s en ,(e %a &es#3n se e4e&t( a ers!nas ,(e &!n4!ran (na s!e$a$ $e
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7e&7!* &!n$!#n#! ! s##%ar* se &!ns#'na %!s $at!s ers!na%es $e% r#er! $e
%!s s!!s ! #e-r!s ,(e 4#'(re en e% $!&(ent! $e re4erena y se a're'ara
%a e;res#3n y as!a$!s ! &!n$!#n#!* se'8n sea e% &as! A %a %an#%%a
$e-er+ a$(ntarse0 6 C!#a $e %a $e&%aran (ra$a IMARO $e% 8%t#!
eer! 4#s&a% $e %a ent#$a$< 6 C!#a $e %a &$(%a $e #$ent#$a$ $e%
reresentante %e'a% ! &!n"en!na% 4#rante< 6 C!#a $e %a &$(%a $e #$ent#$a$
$e &a$a (n! $e %!s s!!s ! #e-r!s< 6 La $e&%aran (ra$a Patr#!n#a% y
SAU =F @5* $e-#$aente %%ena$!s y 4#ra$!s !r &a$a (n! $e %!s s!!s !
#e-r!s* en %!s &as!s en ,(e %a s(er4#e &e$#$a a est!s s(ere %as 2
7e&t+reas en %a re'#3n Or#enta% ! 1 Je&t+reas en %a re'#3n O&$enta% $e
s(er4#e a'r!%3'#&aente
Kt#% =SAU La %an#%%a y s(s ane;!s $e-er+n ser resenta$!s en e% Dt! $e
Re'#str! Kn#&! $e C!ntr#-(yentes* $een$#ente $e %a D#re&n $e A!y! ! ante
%a O4#na Re'#!na% +s r3;#a a s( $!#%#! L!s res!nsa-%es $e %as
ent#$a$es ,(e 7ayan re#t#$! %as s!%#t($es !$r+n ret#rar t!$as %as
$!&(enta!nes* n! s#en$! ne&esar#a %a a(t!r#)an #n$#"#$(a% a $#&7!s
e4e&t!s Las ers!nas =s!!s* #e-r!s s!e$a$es s#%es y &!n$!#n#!s
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#ns&r#tas en %!s tr#n!s $e% resente art.&(%! $e-er+n &!(n#&ar &(a%,(#er
&a-#! ! !$#4#&an ,(e se r!$()&a $entr! $e %!s $.as 7+-#%es s#'(#entes
$e r!$($! e% 7e&7!* $e-#en$! (t#%#)ar %!s 4!r(%ar#!s 7a-#%#ta$!s !r %a
a$#n#stran &!n &ar+&ter 'enera% ara ta%es e4e&t!s Se res(e ,(e %a
&es#3n* &(a%,(#era sea %a !$a%#$a$* se 4!ra%#)a a art#r $e% 1 $e ener! $e%
&!rr#ente a!* en ra)3n $e ,(e %a !-%#'an tr#-(tar#a $e eer!s anter#!res
se er4e&!n! en %a 4#'(ra $e %a ent#$a$ &!n4!re a %a !$a%#$a$ $e %#,(#$an
re"#sta en %a n!rat#"a "#'ente a $#&7a 4e&7a Art 26 Para s( #ns&r#n en e%
re'#str! Kn#&! $e &!ntr#-(yente =RUC &!! &!ntr#-(yente $e IMARO* %as
ers!nas 4.s#&as e;traneras s#n ra$#&an en e% a.s y %as ers!nas (r.$#&as
e;traneras s#n s(&(rsa% en e% a.s r!#etar#as en #n(e-%e r(ra%es* $e-er+n
&(%#r %!s s#'(#entes re,(#s#t!s Pers!nas F.s#&as 6 F!r(%ar#!s $e Ins&r#n
=FG< =Este 4!r(%ar#! 4(e ree%a)a$! !r e% 4!r(%ar#! N >
F!r(%ar#! $e $e&%aran (ra$a atr#!n#a% y SAU =F @5< =Este 4!r(%ar#!
4(e ree%a)a$! !r %!s 4!r(%ar#! N 151 y 15 6 C!#a $e% D!&(ent! $e
I$ent#$a$ $e% a.s $e !r#'en ! Pasa!rte< 6 C!#a a(tent#&a $e %a es&r#t(ra $e
P!$er* &!n &!#a $e% $!&(ent! $e #$ent#$a$ $e% a!$era$!* en &as! ,(e e%
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!-%#'a$! n! res#$a en e% a.s< 6 Es&r#t(ra $e r!#e$a$ ! $!&(ent! ,(e a"a%e
e% 7e&7! $e ser &!ntr#-(yente Pers!nas (r.$#&as 6 F!r(%ar#! $e Ins&r#n
=FG1< =Este 4!r(%ar#! 4(e ree%a)a$! !r e% 4!r(%ar#! N >5 6 F!r(%ar#!
$e $e&%aran (ra$a Patr#!n#a% y SAU =F @5< =Este 4!r(%ar#! 4(e
ree%a)a$! !r %!s 4!r(%ar#! N 151 y 15 6 C!#a a(tent#&a $e %a es&r#t(ra
$e &!nst#t(n en e% a.s $e !r#'en< 6 C!#a a(tent#&a $e %a es&r#t(ra $e P!$er*
&!n &!#a $e% $!&(ent! $e #$ent#$a$ $e% a!$era$! 6 Es&r#t(ra $e r!#e$a$
! $!&(ent! ,(e a"a%e e% 7e&7! $e ser &!ntr#-(yente L!s 4!r(%ar#!s
$e-#$aente %%ena$!s y 4#ra$!s y %!s $!&(ent!s re,(er#$!s ara &a$a &as!*
$e-er+n ser resenta$!s en e% Dt! $e Re'#str! Kn#&! $e C!ntr#-(yente
$een$#ente $e %a D#re&n $e A!y! ! ante %a O4#na Re'#!na% +s r3;#a a
s( $!#%#! Este r!&e$##ent! ser+ (t#%#)a$! 8n#&aente ara %a #ns&r#n
!r %a !-%#'an $e IMARO* n! s#en$! "+%#$! ara a&t#"#$a$es &!era%es*
#n$(str#a%es ! $e ser"#!s* ara %! &(a% $e-er+n a(starse a %as $#s!s#!nes
"#'entes
En %!s &as!s arr#-a sea%a$!s* e% a!$era$! ! reresentante %e'a% $e-er+
&!ntar &!n na!na%#$a$ ara'(aya y res#$#r en e% a.s Res!%(n ra% /12
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DISPOSICIONES ENERALES E% I(est! a %a Renta A'r!e&(ar#a en %!s
tr#n!s $e %a Ley 2G21/G
Art 1
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2 La &es#3n $e (s! $e #n(e-%es r(ra%es #nstr(enta$!s !r e$#! $e
&!ntrat!s r(ra%es $e %!&an* aar&er.a ! s!e$a$es* $e-er+n &(%#r &!n %!s
re,(#s#t!s esta-%e$!s en e% T.t(%! VIII $e %a Ley N? 1@>/21 :UE
ESTABLECE EL ESTATUTO ARARIO 21 LOCACIN O
ARRENDAMIENTO Trat+n$!se $e arren$a#ent!s ! %!&an $e #n(e-%es*
sean est!s t!ta% ! ara%* se ten$r+ en &(enta %! s#'(#ente0 21a E% re! !
&an!n a'a$! !r arte $e% arren$atar#! ! %!&atar#! &!nst#t(#r+ 'ast! $e$(-%e
ara %a %#,(#$an $e% IMARO 21- E% re! ! &an!n &!-ra$! !r e%
arren$a$!r ! %!&a$!r &!nst#t(#r+n #n'res!s 'ra"a$!s !r e% IRACIS ! e% IRPC*
se'8n &!rres!n$a 21& E% %!&a$!r $e-er+ e;e$#r e% &!rres!n$#ente
&!r!-ante $e "enta* $e-#$aente t#-ra$! &!n4!re %! esta-%e&e e% Art @5
$e %a Ley N? 125/91 =TA* en &as! ,(e este n! sea &!ntr#-(yente %a !eran
$e-er+ estar $!&(enta$a !r e$#! $e %a A(t!4a&t(ra e#t#$a !r arte $e%
arren$atar#! ! %!&atar#! 22 APARCERA En %!s &as!s $e &es#3n $e (s! $e
#n(e-%es #nstr(enta$!s !r e$#! $e &!ntrat!s $e aar&er.a* se ten$r+ en
&(enta %! s#'(#ente0 22a E% re! ! &an!n a'a$! !r arte $e% aar&er! !
&es#!nar#! &!nst#t(#r+ 'ast! $e$(-%e ara %a %#,(#$an $e% IMARO 22- E%
re! ! &an!n &!-ra$! !r e% &e$ente &!nst#t(#r+ #n'res!s 'ra"a$!s !r e%
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IMARO* $e-#en$! %#,(#$ar e% #(est! &!n4!re a% R'#en a% &(a% se
en&(entre !-%#'a$! En est!s &as!s* &!n %a s(s&r#n $e% C!ntrat! $e
Aar&er.a* e% &e$ente n! &esar+ en s( &!n$#n $e &!ntr#-(yente $e% IMARO
22& E% &e$ente $e-er+ e;e$#r e% &!rres!n$#ente &!r!-ante $e "enta*
$e-#$aente t#-ra$! &!n4!re %! esta-%e&e e% Art @5 $e %a Ley N? 125/91
=TA* en &as! ,(e este n! sea &!ntr#-(yente %a !eran $e-er+ estar
$!&(enta$a !r e$#! $e %a A(t!4a&t(ra e#t#$a !r arte $e% arren$atar#! !
%!&atar#!
2 SOCIETARIO C(an$! %a &es#3n $e% (s! $e% #n(e-%e r(ra% se #nstr(enta
!r e$#! $e (n &!ntrat! s!etar#! y e% #s! sea !r (na arte $e% #n(e-%e*
tant! %a arte s!etar#a &!! %a ,(e ,(e$a en !$er $e% &e$ente tr#-(tar+n en
4!ra seara$a* en &a-#! s# %! es !r %a t!ta%#$a$* se tr#-(tar+ ta-#n y
8n#&aente !r %a t!ta%#$a$ En est!s &as!s %a art#an $e %as 'ananas !
res(%ta$! net! !r arte $e% &e$ente $e% #n(e-%e n! &!nst#t(#r+ 'ast!
$e$(-%e
2G OTRAS FORMALIDADES En t!$!s %!s &as!s %!s &!ntrat!s $e-er+n
4!ra%#)arse !r es&r#t! e #ns&r#-#rse en %a A$#n#stran Tr#-(tar#a* $entr! $e
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%!s tre#nta $.as $e s( &e%e-ran En #'(a% %a)! e% arren$atar#!* aar&er! !
s!etar#! $e-er+ r!&e$er a s!%#tar s( #ns&r#n &!! &!ntr#-(yente en e%
RUC* resentan$! e% 4!r(%ar#! 7a-#%#ta$! ara e% e4e&t! C!n4!re a %!
est#(%a$! en e% Art @> $e% Estat(t! A'rar#!* n! se a$#t#r+n %!s s(-&!ntrat!s
$e %!&an* aar&er.a y $e tra-a! s!etar#!
25 PERMUTA C(an$! %a &!ntrarestan se rea%#&e !r e$#! $e %a entre'a
! enaenan $e -#enes a4e&ta$!s a %a a&t#"#$a$ a'r!e&(ar#a* %as artes
$e-er+n a%#&ar %a re'%a $e %a er(ta
'ecreto .2)/012 Art ?*! 'EL US$@ 4$CE Y USU"UCT$ Las ers!nas
4.s#&as ,(e n! &!nst#t(yan n8&%e!s 4a#%#ares y ,(e rea%#&en &(a%es,(#era $e %as
a&t#"#$a$es a'r!e&(ar#as esta-%e$as en e% Art 2 $e %a Ley* y ,(e ara ta%es
e4e&t!s* (sen* '!&en ! (s(4r(&t8en #n(e-%es r(ra%es $e art#&(%ares y/!
4#s&a%es* #n&%(#$!s %!s &a!s &!(na%es* $e-er+n tener en &(enta %!s
s#'(#entes #n$#&a$!res a %!s e4e&t!s $e $eter#nar s( &!n$#n $e
&!ntr#-(yentes0 a S# e% n8er! $e 'ana$! -!"#n! !se.$! es ay!r $e 5
&a-e)as* - S# e% n8er! $e 'ana$! e,(#n! es ay!r $e &a-e)as* E%
I(est! a %a Renta A'r!e&(ar#a en %!s tr#n!s $e %a Ley 2G21/G & S# e%
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n8er! $e 'ana$! !"#n! y &ar#n!* &!n(nta ! seara$aente es ay!r $e
1 &a-e)as En %!s &as!s sea%a$!s re&e$enteente* se res(#r+ y en
&!nse&(ena se &!(tar+ ,(e %a e;%!tan se rea%#)a a ra)3n $e $!s
7e&t+reas !r &a$a &a-e)a en %a Re'#3n Or#enta% y $e &(atr! 7e&t+reas !r
&a-e)a en %a Re'#3n O&$enta%* en ast(ras nat(ra%es !r &!ns#'(#ente e%
r!#etar#! ser+ &!ns#$era$! &!ntr#-(yente* ($#en$! !tar !r %#,(#$ar e%
I(est! 8n#&aente !r e% R'#en S#%#4#&a$! ! !r e% R'#en C!nta-%e
a%#&an$! %as $#s!s#!nes $e% resente Re'%aent!
La A$#n#stran Tr#-(tar#a !$r+ s!%#tar a SENACSA ! a %a A$#n#stran
$e %!s &a!s &!(na%es* en &!n&!r$ana &!n %!s Art.&(%!s 5 y > $e %a Ley
N9 1@>/1 :(e Esta-%e&e e% Estat(t! A'rar#!* %!s $at!s e #n4!ra!nes ,(e
&!ns#$ere #n$#sensa-%es ara e% &(%##ent! $e% resente art.&(%!
'ecreto .2)/012 Art 6*! ALLEC(%(E#T$ 'EL C$#T"(7UYE#TE
SUCES($#ES (#'(V(SAS En &as! $e 4a%%e#ent! $e (n &!ntr#-(yente $e%
resente #(est!* %a !-%#'an #!s#t#"a estar+ a &ar'! $e %!s 7ere$er!s $e%
&a(sante 7asta ,(e se a$($#,(en e% ! %!s #n(e-%es r(ra%es 'ra"a$!s En &as!
$e 4a%%e#ent! $e (na ers!na #ns&r#ta* e% atr#!n#! 7ere$#tar#! !$r+
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&!nt#n(ar (san$! %a C$(%a Tr#-(tar#a $e% &a(sante 7asta ,(e sean a$($#&a$!s
%!s -#enes Las s(&es#!nes #n$#"#sas ser+n &!ntr#-(yentes 7asta ,(e se
r!$()&a %a art#n Ser+n res!nsa-%es $e% &(%##ent! $e %as !-%#'a!nes
tr#-(tar#as $e %as s(&es#!nes #n$#"#sas* %!s a$#n#stra$!res ! a%-a&eas $e %a
asa 7ere$#tar#a* $e a&(er$! a %as n!ras $e% C3$#'! C#"#% De&ret! @29/12
Art 6 TIPOS DE INMUEBLES A %!s e4e&t!s $e% resente I(est! se t#ene
en &(enta %a s#'(#ente &%as#4#&an ! t#!s $e #n(e-%es0 1 ran$es
In(e-%es A,(e%%!s ,(e #n$#"#$(a%ente ! en &!n(nt!s a%&an&en ! ten'an (na
s(er4#e a'r!%3'#&aente 8t#% #'(a% ! s(er#!r a 7e&t+reas en %a Re'#3n
Or#enta% y 15 7e&t+reas en %a Re'#3n O&$enta% 2 Me$#an!s In(e-%es E%
#n(e-%e ! &!n(nt! $e #n(e-%es ,(e en s( &!n(nt! ten'an (na s(er4#e
a'r!%3'#&aente 8t#% #n4er#!r a 7e&t+reas en %a Re'#3n Or#enta% y 15
7e&t+reas en %a Re'#3n O&$enta% Pe,(e!s In(e-%es0 E% #n(e-%e !
&!n(nt! $e #n(e-%es ,(e e% &!n(nt! $e s( s(er4#e a'r!%3'#&aente 8t#% n!
s(ere %as 2 7e&t+reas en %a Re'#3n Or#enta% y 1 7e&t+reas en %a Re'#3n
O&$enta%
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'ecreto .2)/012 Art .*! C$#T"(7UYE#TES C$# (#%UE7LES E# LA
"E4(# $"(E#TAL Y $CC('E#TAL C(an$! (n #s! &!ntr#-(yente !sea
#n(e-%es r(ra%es tant! en %a Re'#3n Or#enta% &!! en %a O&$enta% y en
&(a%,(#era $e $#&7as re'#!nes %a s(a $e s(s s(er4#es a'r!%3'#&aente
8t#%es* a%&an&en ! s(eren %a e;tens#3n $e 7e&t+reas ara ser &!ns#$era$!s
ran$es In(e-%es* r!&e$er+ a %#,(#$ar -a! $#&7! r'#en !r %a e;tens#3n
t!ta% 'ra"a$a $e %!s #n(e-%es $e a-as re'#!nes La %#,(#$an se e4e&t(ar+
en 4!ra &!ns!%#$a$a* s!-re %a 'enera%#$a$ $e %!s #n(e-%es 'ra"a$!s
Ley 12?0/1 Artículo 2/*: Na#ent! $e %a !-%#'an tr#-(tar#a0 E% 7e&7!
#!n#-%e se &!n4#'(ra a% erre $e% eer! 4#s&a% ,(e &!#n$#r+ &!n e% a!
"#% 'ecreto .2)/012 Art 1;! E5E"C(C($ (SCAL La $eter#nan $e%
I(est! se 7ar+ an(a%ente y e% na#ent! $e %a !-%#'an tr#-(tar#a $e%
IMARO se &!n4#'(rara a% 1 $e $#e-re $e &a$a a! De &!n4!r#$a$ a %!
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$#s(est! en e% Art 2G@ $e %a Ley N? 125/91 y en &!n&!r$ana a %! $#s(est!
en e% se'(n$! +rra4! $e% Art >? y $e% Art $e %a ta$a Ley* en %! re4er#$! a
a$e&(ar $eter#na$as !-%#'a!nes tr#-(tar#as a %!s &%!s r!$(&t#"!s
a'r!e&(ar#!s* se a(t!r#)a a %a A$#n#stran Tr#-(tar#a a a$#t#r ! esta-%e&er
en &as! ,(e se %%e"e &!nta-#%#$a$ $e a&(er$! &!n %!s r#n#!s $e &!nta-#%#$a$
'enera%ente a&eta$!s ,(e e% eer! 4#s&a% &!#n$a &!n e% eer!
e&!n3#&!* &as!s en ,(e e% na#ent! $e %a !-%#'an tr#-(tar#a se
&!n4#'(rar+ a% $e a-r#% y/! a% $e (n#! $e &a$a a! E% &!ntr#-(yente ,(e
!te !r !$#4#&ar %a 4e&7a $e erre $e s( eer! 4#s&a%* n! !$r+ "!%"er a
!$#4#&ar%! en (n %a)! $e 5 =n&! eer!s 4#s&a%es &!nse&(t#"!s
E% I(est! a %a Renta A'r!e&(ar#a en %!s tr#n!s $e %a Ley 2G21/G Art.&(%!
0 Renta Br(ta* Renta Neta y Tasa I!s#t#"a La $eter#nan $e %a renta
-r(ta se $e-er+ rea%#)ar en t!$!s %!s &as!s* &!n #n$een$ena $e ,(e en e%
#n(e-%e r(ra% se rea%#&e ! n! (n e4#ente y ra!na% ar!"e&7a#ent!
r!$(&t#"!
A %!s e4e&t!s $e esta Ley* se &!ns#$era ,(e (n #n(e-%e r(ra% n! t#ene (n (s!
e4#ente y ra!na% &(an$! en e% #s! n! se !-ser"a (n ar!"e&7a#ent!
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r!$(&t#"! $e !r %! en!s e% H =tre#nta !r ent! $e s( s(er4#e
a'r!%3'#&aente 8t#% Se ent#en$e &!! ar!"e&7a#ent! r!$(&t#"! %a
(t#%#)an $e% #n(e-%e r(ra% en a&t#"#$a$es a'r.&!%as* 'raneras* e&(ar#as* $e
ane! y ar!"e&7a#ent! $e -!s,(es nat(ra%es $e r!$(&n* re4!restan
! 4!restan ! (t#%#)a!nes a'rar#as #;tas
La $eter#nan $e %a Renta Br(ta* %a Renta Neta y e% I(est! se rea%#)ar+
en 4(nn a %a s(er4#e a'r!%3'#&aente 8t#% $e %!s #n(e-%es y a s(
e;%!tan e4#ente y ra!na% se'8n %!s s#'(#entes &r#ter#!s0
De&ret! @29/12 Art @ ter&er +rra4! La %#,(#$an se e4e&t(ar+ en 4!ra
&!ns!%#$a$a* s!-re %a 'enera%#$a$ $e %!s #n(e-%es 'ra"a$!s
Ley 125/91 =Te;t! a&t(a%#)a$! Art.&(%! 1 ran$es In(e-%es a RENTA
BRUTA La renta -r(ta an(a% ara %!s #n(e-%es r(ra%es ,(e #n$#"#$(a% !&!n(ntaente a%&an&en ! ten'an (na s(er4#e a'r!%3'#&aente 8t#% s(er#!r
a 7as =tresentas 7e&t+reas en %a Re'#3n Or#enta% y 15 7as =Un #%
,(#n#entas 7e&t+reas en %a Re'#3n O&$enta%* &!n (n ar!"e&7a#ent!
r!$(&t#"! e4#ente y ra!na% ser+ e% #n'res! t!ta% ,(e 'enera %a a&t#"#$a$
a'r!e&(ar#a De&ret! @29/12 PARTE 2 RENTA BRUTA Art 196 RENTA
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BRUTA C!nst#t(#r+ renta -r(ta %a $#4erena entre e% #n'res! t!ta% r!"en#ente
$e %as a&t#"#$a$es a'r!e&(ar#as y e% &!st! $e %as #sas A est!s e4e&t!s se
$e-er+ $e$(r $e %as "entas -r(tas* %as $e"!%(!nes* -!n#4#&a!nes y
$es&(ent!s De&ret! @29/12 Art 26 USO PARTICULAR C(an$! se ret#ren
$e %a eresa ara (s! art#&(%ar $e% $(e!* s!! ! a&!n#sta* -#enes $e
&(a%,(#er nat(ra%e)a ! st!s se $est#nen a a&t#"#$a$es &(y!s res(%ta$!s n!
est+n 'ra"a$!s !r e% I(est!* se &!ns#$erar+ ,(e $#&7!s a&t!s se rea%#)an a%
re! &!rr#ente $e "enta a ter&er!s* $e-#n$!se &!(tar e% res(%ta$!
&!rres!n$#ente
'ecreto .2)/012 Art 21! T"A#SE"E#C(A 'E 7(E#ES A TE"CE"$S A
&"EC($ #$ 'ETE"%(#A'$ C(an$! %a trans4erena $e -#enes se e4e&t(
!r (n re! n! $eter#na$! 6!r ee%! er(ta ! $an en a'!6 se
&!(tar+* a %!s 4#nes $e %a $eter#nan $e %!s res(%ta$!s a%&an)a$!s !r e%
I(est!* e% "a%!r $e %a)a $e ta%es -#enes a %a 4e&7a $e %a enaenan En
este &as!* e% &!ntr#-(yente ,(e re-a %!s -#enes en &!ntrarestan* %!s
"a%(ar+ $e a&(er$! a %! esta-%e$! ara %!s &as!s $e er(ta y $e -#enes
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re-#$!s en a'! 'ecreto .2)/012 Art 22! 'ESCUE#T$S Y "E7A5AS
E=T"A$"'(#A"(AS "ECU&E"$ 'E 4AST$S L!s $es&(ent!s y re-aas
e;tra!r$#nar#as s!-re $e($as !r -#enes* #ntereses y !era!nes "#n&(%a$as a
%a a&t#"#$a$ a'r!e&(ar#a $e% &!ntr#-(yente* #n$#r+n en %!s esta$!s 4#naner!s
$e% eer! en ,(e se !-ten'an E% re&(er! $e 'ast!s $e$($!s en a!s
anter#!res* se &!ns#$era #n'res! 'ra"a$! $e% eer! en ,(e ta% #n'res! t("#era
%('ar
E% #n'res! net! r!"en#ente $e ,(#tas $e4#n#t#"as $e as#"!s* !r#'#na$a en %a
7!!%!'an $e r!&es!s &!n&(rsa%es re'#$!s !r %a Ley $e :(#e-ras* se
#(tar+ r!!r!na%ente a %!s er.!$!s 4#s&a%es en ,(e "en)an %as &(!tas
&!n&(rsa%es a&ta$as C(an$! se $e$()&an %!s &r$#t!s &!! #n&!-ra-%es en
(n eer! 4#s&a% y !ster#!rente sean re&(era$!s t!ta% ! ara%ente* %!s
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#s!s se $e-er+n #n&%(#r &!! #n'res!s 'ra"a$!s $e% E% I(est! a %a Renta
A'r!e&(ar#a en %!s tr#n!s $e %a Ley 2G21/G En %!s &as!s en ,(e %as
re4er#$as &(entas #n&!-ra-%es 7ayan s#$! #(ta$as &!! 'ast!s n!
$e$(-%es* $e-er+n ser #n&%(#$as &!! #n'res!s n! 'ra"a$!s en e% eer!
4#s&a% en e% &(a% sean er-#$as
'ecreto .2)/012 Art 2
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'ecreto .2)/012 Art 2! E#A5E#AC($#ES 'E 7(E#ES 'EL ACT(V$ En
%a $eter#nan $e% I(est! $e-er+ #n&%(#rse %a t!ta%#$a$ $e %!s #n'res!s
r!"en#entes $e %a enaenan $e %!s -#enes a%#&a$!s a %a a&t#"#$a$
a'r!e&(ar#a* #n&%(#$!s %!s #n(e-%es e #ntan'#-%es
'ecreto .2)/012 Art 2?! AU%E#T$S &AT"(%$#(ALES #$
5UST((CA'$S L!s a(ent!s atr#!n#a%es ,(e n! estn resa%$a$!s
$!&(enta%ente* en e% #!rte $e% $#ner! ! -#enes ,(e 7(-#ere $#s(est! !
&!ns(#$! en e% a!* se &!ns#$eran 'ananas $e% eer! 4#s&a% en ,(e se
r!$()&an En &as! ,(e %a eresa rea%#&e a&t#"#$a$es 'ra"a$as tant! !r e%
IMARO ! IRACIS* e% #(est! se $eter#nar+ ! a%#&ar+ $e anera
r!!r!na% a %!s #n'res!s -r(t!s ,(e &!rres!n$a a &a$a (na $e %as
a&t#"#$a$es La re"a%(an $e %!s -#enes $e% a&t#"! 4#!* se e4e&t(ar+ a%#&an$!
e% !r&entae $e "ar#an $e% .n$#&e $e re!s a% &!ns(! r!$($! entre %!s
eses $e erre $e% eer! anter#!r y e% ,(e se %#,(#$a* $e a&(er$! &!n %! ,(e
esta-%e)&a en ta% sent#$! e% Ban&! Centra% $e% Para'(ay
La a$#n#stran (-%#&ar+ e% !r&entae sea%a$! 'ecreto .2)/012 Art 26!
'(E"E#C(AS 'E CA%7($ E% res(%ta$! $e% eer! r!"en#ente $e %as
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$#4erenas $e &a-#! !r !era!nes en !ne$a e;tranera* se $eter#nar+
(t#%#)an$! e% s#stea $e re"a%(an an(a% $e sa%$!s* &!(tan$! a$e+s %as
$#4erenas ,(e &!rres!n$an a %!s a'!s ! &!-r!s rea%#)a$!s en e% trans&(rs!
$e% eer! N! se &!(tar+n $#4erenas $e &a-#! r!"en#entes $e %a
trans4!ran $e $e($as a !ne$a e;tranera y ta!&! se a$#t#r+n %!s
a(stes !r $#4erenas $e &a-#!s r!"en#entes $e %as &(entas $e% $(e!*
s!!s ! a&!n#stas* sa%"! ,(e ara st!s &!nst#t(yan !era!nes 'ra"a$as
!r e% IRACIS
'ecreto .2)/012 &A"TE ? VALUAC(# Y A5USTES 'E ACT(V$S Y
&AS(V$S (#VE#TA"($S &AT"(%$#($ (SCAL Art ?1! VAL$" (SCAL
'E L$S ACT(V$S (5$S E% "a%!r 4#s&a% $e %!s a&t#"!s 4#!s est+ &!nst#t(#$! !r
e% &!st! $e a$,(#s#n ! &!nstr(&n* re"a%(a$!* en!s %as $erea!nes
a&((%a$as re"a%(a$as L!s -#enes a$,(#r#$!s en e% trans&(rs! $e% eer! se
re"a%(ar+n a art#r $e% eer! #ne$#at! s#'(#ente sa%"! ,(e se !te !r
&!en)ar a $erear a art#r $e% es s#'(#ente a s( a$,(#s#n
En este 8%t#! &as! e% !r&entae a (t#%#)ar ara %a re"a%(an en e% r#er
eer! se $eter#nar+ en 4(nn $e %a "ar#an r!$($a en e% .n$#&e $e
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re!s a% &!ns(#$!r 'enera$a entre e% es $e %a a$,(#s#n $e% -#en y e% $e%
erre $e% eer! A est!s e4e&t!s %a a$,(#s#n se &!ns#$erar+ rea%#)a$a a% 4#n
$e% es &!rres!n$#ente
'ecreto .2)/012 Art ?2! VAL$" 'E C$ST$ 'E L$S (#%UE7LES E% &!st!
$e %!s #n(e-%es $e% a&t#"! 4#! es ,(e e% ,(e res(%te $e %a es&r#t(ra $e
a$,(#s#n +s %!s 'ast!s #n7erentes a $#&7a !eran $e-#$aente
$!&(enta$!s E% I(est! a %a Renta A'r!e&(ar#a en %!s tr#n!s $e %a Ley
2G21/G As##s! se a$#!nar+ e% &!st! $e #n&!r!ra!nes !ster#!res
e;&%(yen$! %!s 'ast!s $e 4#nanan y %as $#4erenas $e &a-#! C(an$! n!
sea !s#-%e $eter#nar $#&7! &!st! !r 7a-erse a$,(#r#$! e% -#en a t.t(%!
'rat(#t!* se t!ar+ e% ,(e esta-%e)&a e% &!ntr#-(yente* ,(#en $e-er+ $#s&r##nar
e% "a%!r $e %as &!nstr(&!nes $e% $e %a t#erra La A$#n#stran se reser"a e%
$ere&7! $e #('nar $#&7a est#an &(an$! se &!ns#$ere ,(e n! se a(sta a
%!s "a%!res n!ra%es $e% er&a$!
"esoluci3n 4ral ))012 Art 1°! (#4"ES$S &$" E#A5E#AC(# 'E
7(E#ES $ ACT(V$S A4"$&ECUA"($S A&%arar ,(e %!s #n'res!s !r %a
enaenan $e -#enes ! a&t#"!s a4e&ta$!s a %a a&t#"#$a$ a'r!e&(ar#a* &(ya
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#n&%(s#3n en %a $eter#nan $e% I(est! es e;#'#$a* se re4#eren a a,(e%%!s
-#enes !r &(ya a$,(#s#n se rea%#)3 %a $e$(&n &!rres!n$#ente en %a
%#,(#$an $e% #s! I(est!* #n&%(#$!s %!s &as!s re"#st!s en %!s Arts 52* 55
y 5> $e% Ane;! $e% De&ret! N? @29/12 De esta $#s!s#n se e;&%(yen
a,(e%%!s -#enes ,(e &!n4!re a %a Ley n! 4(er!n a%#&a$!s a %a a&t#"#$a$
a'r!e&(ar#a* ta%es &!! %as #n"ers#!nes ers!na%es ! 4a#%#ares A&%arar*
#'(a%ente* ,(e n! est+ a%&an)a$a !r e% I(est! a% Va%!r A're'a$! =IVA %a
enaenan $e -#enes (e-%es $e% a&t#"! 4#! $e &!ntr#-(yentes $e% I(est! a
%a Renta $e %as A&t#"#$a$es A'r!e&(ar#as =IMARO* &(an$! e% IVA &!nten#$!
en %!s &!r!-antes $e &!ra $e est!s -#enes se 7(-#era #(ta$! &!!
&!st! ! 'ast! en %a $eter#nan $e %a renta neta 'ra"a$a !r e% IMARO
En &a-#!* &(an$! e% IVA #n&%(#$! en %!s &!r!-antes $e &!ra $e %!s
-#enes !-et! $e enaenan se 7(-#era #(ta$! &!! Cr$#t! F#s&a%* $#&7as
enaena!nes estar+n 'ra"a$as !r e% I(est! a% Va%!r A're'a$!* e% &(a%
$e-er+ ser #n'resa$! $entr! $e %!s > =sesenta $.as s#'(#entes $e 7a-erse
rea%#)a$! e% 7e&7!* e$#ante 4!r(%ar#! $e L#,(#$an ara a'!s
!&as#!na%es =4!r 9 ! e% ,(e %! s(st#t(ya en e% 4(t(r! De&ret! @29/12 Art
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Se res(e ,(e t!$a e!ra rea%#)a$a en terren!s $e ter&er!s -ene4#a a%
r!#etar#!* sa%"! ,(e en e% &!ntrat! se esta-%e)&a e;resaente ,(e e%
!&(ante $e-er+ ret#rar %as e!ras rea%#)a$as en (n %a)! n! ay!r a =tres
eses &!nta$!s a art#r $e %a $es!&(an t!ta% ! ara% $e% #n(e-%e
'ecreto .2)/012 Art ??! 7(E#ES %UE7LES 'EL ACT(V$ (5$ E% "a%!r $e
&!st! $e %!s -#enes (e-%es $e% a&t#"! 4#! est+ &!nst#t(#$! !r e% re! $e
a$,(#s#n +s %!s 'ast!s e4e&t(a$!s &!n !t#"! $e s( &!ra e #nsta%an*
e;&%(yn$!se %!s #ntereses $e 4#nanan y %as $#4erenas $e &a-#!
'ecreto .2)/012 Art ?6! ACT(V$S (#TA#4(7LES L!s -#enes #ntan'#-%es se
&!(tar+n en e% a&t#"!* s#ere ,(e s#'n#4#,(en (na #n"ers#3n rea%
E% I(est! a %a Renta A'r!e&(ar#a en %!s tr#n!s $e %a Ley 2G21/G L!s
'ast!s $e re'#str! $e est!s -#enes !$r+n $e$(rse en e% eer! en ,(e se
7aya e4e&t(a$! e% 'ast!* ! a!rt#)arse a &(!ta 4#a en e% er#!$! esta-%e$!
!r e% resente Re'%aent!
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"esoluci3n 4ral ))012 Art 1°! (#4"ES$S &$" E#A5E#AC(# 'E
7(E#ES $ ACT(V$S A4"$&ECUA"($S A&%arar ,(e %!s #n'res!s !r %a
enaenan $e -#enes ! a&t#"!s a4e&ta$!s a %a a&t#"#$a$ a'r!e&(ar#a* &(ya
#n&%(s#3n en %a $eter#nan $e% I(est! es e;#'#$a* se re4#eren a a,(e%%!s
-#enes !r &(ya a$,(#s#n se rea%#)3 %a $e$(&n &!rres!n$#ente en %a
%#,(#$an $e% #s! I(est!* #n&%(#$!s %!s &as!s re"#st!s en %!s Arts 52* 55
y 5> $e% Ane;! $e% De&ret! N? @29/12
De esta $#s!s#n se e;&%(yen a,(e%%!s -#enes ,(e &!n4!re a %a Ley n!
4(er!n a%#&a$!s a %a a&t#"#$a$ a'r!e&(ar#a* ta%es &!! %as #n"ers#!nes
ers!na%es ! 4a#%#ares A&%arar* #'(a%ente* ,(e n! est+ a%&an)a$a !r e%
I(est! a% Va%!r A're'a$! =IVA %a enaenan $e -#enes (e-%es $e% a&t#"!
4#! $e &!ntr#-(yentes $e% I(est! a %a Renta $e %as A&t#"#$a$es A'r!e&(ar#as
=IMARO* &(an$! e% IVA &!nten#$! en %!s &!r!-antes $e &!ra $e est!s
-#enes se 7(-#era #(ta$! &!! &!st! ! 'ast! en %a $eter#nan $e %a renta
neta 'ra"a$a !r e% IMARO En &a-#!* &(an$! e% IVA #n&%(#$! en %!s
&!r!-antes $e &!ra $e %!s -#enes !-et! $e enaenan se 7(-#era
#(ta$! &!! Cr$#t! F#s&a%* $#&7as enaena!nes estar+n 'ra"a$as !r e%
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I(est! a% Va%!r A're'a$!* e% &(a% $e-er+ ser #n'resa$! $entr! $e %!s >
=sesenta $.as s#'(#entes $e 7a-erse rea%#)a$! e% 7e&7!* e$#ante 4!r(%ar#!
$e L#,(#$an ara a'!s !&as#!na%es =4!r 9 ! e% ,(e %! s(st#t(ya en e%
4(t(r!
'ecreto .2)/012 Art ?)! VALUAC(# 'E E%&"ESAS SUCES$"AS
En %!s &as!s $e trans4erenas* trans4!ran $e s!e$a$es y $e+s
!era!nes an+%!'as* %a s(&es!ra $e-er+ &!nt#n(ar &!n e% "a%!r 4#s&a% $e %aante&es!ra* as. &!! &!n %!s re'.enes $e "a%(an y $e a!rt#)an
'ecreto .2)/012 Art ?.! 7(E#ES (#T"$'UC('$S AL &AS L!s -#enes
#ntr!$($!s a% a.s s#n ,(e e;#sta (n re! ert!* $e-er+n "a%(arse !r e%
"a%!r ,(e $eter#ne %a D#re&n Na!na% $e A$(anas
'ecreto .2)/012 Art ?/! &E"%UTA L!s -#enes ,(e e% &!ntr#-(yente re-a&!! &!ntrarestan se "a%(ar+n $e a&(er$! &!n %!s s#'(#entes &r#ter#!s0
a Las a&!nes* t.t(%!s* &$(%as* !-%#'a!nes* %etras y -!n!s* $e a&(er$!
&!n e% "a%!r $e &!t#)an en %a B!%sa $e Va%!res De n! re'#strarse
&!t#)a!nes* se a%#&ar+ s( "a%!r n!#na%* &!n e;&en $e %as
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a&!nes* %as ,(e se &!(tar+n !r e% "a%!r ,(e %as #sas
reresenten en e% atr#!n#! 4#s&a% $e %a s!e$a$ an3n#a ,(e %as
e#te D#&7! atr#!n#! se $eter#nar+ a% erre $e% eer! 4#s&a%
anter#!r a% $e %a !eran* $e a&(er$! &!n %! re"#st! !r este
Re'%aent!
- - L!s #n(e-%es y $e+s -#enes ! ser"#!s* se &!(tar+n !r e%
re! $e "enta en %a)a a %a 4e&7a $e %a !eran
& La !ne$a e;tranera se "a%(ar+ a%#&an$! %!s &r#ter#!s re"#st!s en
este Re'%aent! ara %as !era!nes ,(e se $!&(enten en $#&7a
!ne$a
'ecreto .2)/012 Art 6;! 7(E#ES "EC(7('$S E# &A4$ L!s -#enes
re-#$!s en a'! $e &r$#t!s r!"en#entes $e %as a&t#"#$a$es &!ren$#$as en
e% resente I(est!* se &!(tar+n !r %a n!ra ,(e re'(%a %a er(ta En e%
&as! ,(e !ster#!rente se enaenen* e% res(%ta$! se !-ten$r+ &!aran$! e%
re! $e "enta &!n e% "a%!r $eter#na$! $e a&(er$! &!n %! re"#st! en e%
+rra4! re&e$ente
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLESCARRERA DE CONTABILIDAD
'ecreto .2)/012 Art 61! "EVALD$ 'E 7(E#ES L!s &!ntr#-(yentes ,(e
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a C!st!s $e a$,(#s#n0 &!ren$er+n e% re! $e &!ra* %!s aran&e%es $e
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&!ren$er+n (na arte* &a%&(%a$a $e 4!ra s#ste+t#&a* $e %!s &!st!s#n$#re&t!s* "ar#a-%es ! 4#!s* en %!s ,(e se 7aya #n&(rr#$! ara %a !-tenn $e
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'ecreto .2)/012 Art 66! VALUAC(# 'E SE%$V(E#TES E% "a%!r $e%
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4(ere t&n#&aente a$#s#-%e y $e 4+% 4#s&a%#)an $e a&(er$! &!n %a
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en e% #n"entar#! $e% &!ntr#-(yente D#&7! "a%!r ser"#r+ $e -ase ara &!(tar
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re"#st! en e% Art $e %a Ley La "a%(an r!"en#ente $e% r!&re! y ase $e
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#!s#n s#n! 7asta e% !ent! $e s( e4e&t#"a &!era%#)an* !r e% re!
rea% $e %a !eran Para e% &as! re"#st! en e% +rra4! anter#!r* ,(#enes
$eter#nen e% #(est! !r e% r'#en &!nta-%e* &!(tar+n $#&7! #n&reent!
en %a &(enta Pas#"! &!! (t#%#$a$ $#4er#$a* a% #'(a% ,(e %!s &!st!s as!a$!s
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En n#n'8n &as! se &!(tar+ &!! ay!r &!st! ! &!st! a&t(a%#)a$! $e% -#en*
&!n 4#n $e (t#%#)ar%! &!! $e$(-%e en e% !ent! $e %a "enta
:(#enes a$,(#eran 'ana$!s* &!(tar+n $#&7! re! $e a$,(#s#n &!!
&!st! $e% -#en y e% #s! &!nst#t(#r+ 'ast! $e$(-%e en e% !ent! $e %a "enta
! en e% eer! en ,(e se r!$(er!n* se'8n sea %a !$a%#$a$ $e
$eter#nan $e% #(est! Las !ster#!res re&ate'!r#)a!nes ,(e se
e4e&t8en &!! &!nse&(ena $e s( trans4!ran -#!%3'#&a ten$r+n &!!
8n#&! 4#n %a a%#&an $e %!s !r&entaes $e $erean y r$#$a $e
#n"entar#!
'ecreto .2)/012 Art 6.! CATE4$"AS A %!s e4e&t!s #!s#t#"!s* %as
7aen$as $e %!s esta-%e#ent!s a'r!e&(ar#!s se &%as#4#&ar+n $e a&(er$! a
%as s#'(#entes &ate'!r.as* s#n er(#! $e ,(e %!s &!ntr#-(yentes a$!ten (na
&%as#4#&an t&n#&a +s $eta%%a$a en 4(nn a %as &ara&ter.st#&as r!#as $e %a
e;%!tan0 JACIENDA VACUNA a Terner!s a&7!s y 7e-ras0 r!$(&t!s $e
&r.a ,(e t#enen 7asta 1@ eses $e e$a$* ta-#n $en!#na$!s $esaantes
- Va,(#%%as0 an#a%es 7e-ras &!ren$#$!s entre +s $e $#e) y !&7! eses
y $!s a!s & Va&as0 An#a%es 7e-ras a$(%t!s* $e &r.a* ara ta-! ! ara
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"enta* a art#r $e %!s $!s a!s $ T!r!s0 An#a%es a&7!s* $est#na$!s ara %a
rer!$(&n* $e +s $e $#e) y !&7! eses e N!"#%%!s0 An#a%es a&7!s
&astra$!s* $e +s $e $#e) y !&7! eses JACIENDA E:UINA a P!tr!s y
!tran&as0 r!$(&t!s $e &r.a ,(e t#enen en!s $e (n a! $e e$a$ - Ye'(as0
An#a%es 7e-ra ara &r.a ! "enta $e (n a! ! +s $e e$a$ & C!($!s0
An#a%es a&7!s $e (n a! ! +s $e e$a$ $ Ca-a%%!s0 An#a%es &astra$!s*
ara tra-a! ! ara "enta* a art#r $e s( &astran JACIENDA OVINA a
B!rre'!s y -!rre'as0 An#a%es enter!s ,(e t#enen en!s $e (n a! $e e$a$
- Ca!nes0 an#a%es &astra$!s & O"eas0 an#a%es 7e-ra $e (n a! ! +s
$e e$a$ $ Carner!s0 an#a%es a&7!s $e (n a! ! +s $e e$a$ JACIENDA
CAPRINA a Ca-ras0 Car#n! 7e-ra ,(e ya se 7an #n#a$! en e% r!&es! $e
rer!$(&n - C7#"!s0 Car#n! a&7! ,(e se 7an #n#a$! en e% r!&es! $e
rer!$(&n & Ca-r#t!s0 Car#n!s a&7!s y 7e-ras $es$e e% $estete a %!s
se#s eses $ C7#"at!s y Ca-r#%%as0 &ar#n!s a&7!s y 7e-ras
rese&t#"aente* $es$e %!s se#s eses 7asta ,(e #n#en s( a&t#"#$a$
rer!$(&t!ra
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'ecreto .2)/012 Art 6/! VALUAC(# 'E LA SE%E#TE"A La "a%(an $e
%a seentera $e-e re4%ear t!$!s %!s &!st!s ne&esar#!s $es$e e% #n#! $e %as
%a-!res $e s#e-ra 7asta s( &!se&7a D#&7!s &!st!s E% I(est! a %a Renta
A'r!e&(ar#a en %!s tr#n!s $e %a Ley 2G21/G estar+n #nte'ra$!s &!n e% "a%!r
$e %as se#%%as* an! $e !-ra $#re&ta* a'r!,(.#&!s* &!-(st#-%es y
%(-r#&antes* y !tr!s &!n&et!s $#re&taente "#n&(%a$!s a %a seentera De&ret!
@29/12 Art );! CA%7($ 'E C"(TE"($ 'E VALUAC(# En e% &as! ,(e %a
A$#n#stran a(t!r#&e e% &a-#! $e &r#ter#! $e "a%(an $e% #n"entar#!* e%
#s! $e-er+ ser (t#%#)a$! en e% eer! s#'(#ente a% $e %a s!%#t($ A ta%
e4e&t!* e% n(e"! &r#ter#! $e "a%(an se $e-er+ a%#&ar a %!s -#enes e;#stentes
a% erre $e% eer! en!na$!* &!(t+n$!se %as "ar#a!nes &!!
res(%ta$!s 'ra"a$!s
'ecreto .2)/012 Art )1 CA%7($ 'E 'EST(#$ 'E L$S 7(E#ES L!s
-#enes $e% a&t#"! $est#na$!s a %a "enta n! ser+n re"a%(a$!s y ser+n
&!ns#$era$!s a&t#"!s &!rr#entes ara t!$!s %!s e4e&t!s E% &a-#! $e $est#n! $e
(n -#en se $e-er+ re4%ear en %!s esta$!s 4#naner!s $e erre $e% eer! en
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$e% eer! &!nst#t(#r+n a&t#"!s 4#!s ! &!rr#entes $e a&(er$! &!n %a
&%as#4#&an ,(e !&(en en %!s esta$!s 4#naner!s a% #n#! $e% #s!
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!t!r'+n$!se%e e% trata#ent! 4#s&a% 'enera% $e %!s a&t#"!s 4#!s
'ecreto .2)/012 Art )2! E#VASES L!s en"ases ,(e se entre'an
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ser $e"(e%t!s !r e% &!ra$!r* &!nst#t(yen -#enes $e% a&t#"! &!rr#ente a %!s
e4e&t!s 4#s&a%es
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&!nstr(&!nes en terren! aen!* en %a "a%(an $e %as er&a$er.as 4(era $e
!$a y s##%ares* %a A$#n#stran !$r+ re&7a)ar%!s s# n! se a(stan a %!s
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'ecreto .2)/012 Art )?! &AT"(%$#($ (SCAL E% atr#!n#! 4#s&a% se
$eter#nar+ !r $#4erena entre e% a&t#"! y e% as#"! a(sta$!s $e a&(er$! &!n
%as n!ras $e "a%(an re"#sta en e% I(est! ,(e se re'%aenta
N! se &!ns#$erar+n a&t#"!s a est!s e4e&t!s0 a Las &(entas $e !r$en - Las&(entas !r #nte'ra!nes $e &a#ta% en$#entes & L!s sa%$!s $e($!res $e%
$(e! $ L!s -#enes a(t!e"a%(a$!s !r e% &!ntr#-(yente E% as#"! estar+
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erre $e% eer! en $#ner! ! en esee* &(a%,(#era 4(era s( nat(ra%e)a*
#n&%(s! %as ,(e 7(-#eran s(r'#$! $e %a $#str#-(n $e (t#%#$a$es ar!-a$as a %a
re4er#$a 4e&7a* en tant! %a $#str#-(n n! 7(-#era $e rea%#)arse en a&!nes $e
%a #sa s!e$a$
C(an$! %as $#s!s#!nes %e'a%es ! estat(tar#as $#s(s#eran ,(e arte $e esas
(t#%#$a$es $e-an %%e"arse a reser"a* e% #!rte &!rres!n$#ente ser+
&!ns#$era$! &a#ta% - Pr!"#s#!nes ara 7a&er 4rente a 'ast!s $e"en'a$!s &
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L!s tr#-(t!s $e"en'a$!s a% erre $e% eer! Ley 125/91 E% I(est! a %a
Renta A'r!e&(ar#a en %!s tr#n!s $e %a Ley 2G21/G Art.&(%! n( 1 -
RENTA NETA Para esta-%e&er %a renta neta se $e$(r+n $e %a renta -r(ta
t!$as %as er!'a!nes re%a!na$as &!n e% '#r! $e %a a&t#"#$a$* r!"en#entes $e
'ast!s e #n"ers#!nes ,(e '(ar$en re%an &!n %a !-tenn $e %as rentas
'ra"a$as y %a an(tenn $e %a 4(ente r!$(&t!ra* s#ere ,(e sean rea%es y
estn $e-#$aente $!&(enta$as* $e &!n4!r#$a$ &!n %! esta-%e$! en esta
Ley y s( re'%aentan
'ecreto .2)/012 &A"TE < "E#TA #ETA Art 2)! 4AST$S 'E'UC(7LES !
4E#E"AL('A'ES Ba! %!s tr#n!s y &!n$#!nes esta-%e$!s en %a Ley y
este Re'%aent!* a %!s 4#nes $e %a $eter#nan $e %a renta neta* se a$#t#r+n
&!! $e$(-%es a,(e%%!s 'ast!s ,(e &(%an %!s s#'(#entes re,(#s#t!s0 1 :(e
sean ne&esar#!s ara !-tener y antener %a 4(ente r!$(&t!ra* 2 :(e
&!nst#t(yan (na er!'an rea%* y :(e estn $e-#$aente $!&(enta$!s
C(an$! n! &!nst#t(ya (n #n'res! 'ra"a$! ara e% -ene4#ar#! $e% a'!* e% 'ast!
$e-e ser rea%#)a$! a re!s $e er&a$! En este &as!* se enten$er+ &!!
#n'res! 'ra"a$! a,(e% ,(e est a%&an)a$! !r e% resente I(est!* e% IRACIS*
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e% IRPC y e% IRP De&ret! @29/12 Art G6 Esta-%&ese ,(e e% e;&e$ente $e
Cr$#t! F#s&a% $e% I(est! a% Va%!r A're'a$! =IVA ,(e se re4#ere e% 8%t#!
+rra4! $e% Art.&(%! $e% De&ret! N? 2@/2@ !$r+ ser (t#%#)a$! 7asta e% 1
$e $#e-re $e 212
'ecreto .2)/012 Art 2.! 'E'UC(7(L('A' 'EL (VA E% #!rte $e% I(est!
a% Va%!r A're'a$! #n&%(#$! en %!s &!r!-antes $e &!ras a4e&ta$as $#re&ta !
#n$#re&taente a %a a&t#"#$a$ a'r!e&(ar#a* e;&et! e;!rta!nes* ser+n
$e$(-%es ara %a $eter#nan $e% I(est!* &!! &!st! ! 'ast! se'8n
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'ecreto .2)/012 Art 2/! "E%U#E"AC($#ES &E"S$#ALES Las
re(nera!nes ers!na%es* ta%es &!!0 sa%ar#!s* &!#s#!nes* -!n#4#&a!nes y
'rat#4#&a!nes* ser+n $e$(-%es s#ere ,(e re8nan %as s#'(#entes
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Renta $e% Ser"#! $e Car+&ter Pers!na% 2 Trat+n$!se $e tra-aa$!res -a!
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