APLICACIÓN CONTABLE Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE ANTICIPOS A PROVEDORES Y CLIENTES

Como ya te había explicado Gabriela, la característica principal de un “Anticipo” es entregar las sumas de dinero ósea (Efectivo) Esto es con el fin de reservar determinados bienes o servicios

Qué casos de anticipos se pueden dar;

- Por venta de bienes: Puede darse en compra de mercaderías, activos fijos o intangibles ( como te explique en el salón )

- Prestación de Servicios: Por la compra de seguros alquileres suscripciones o también en servicios que se prestan a un tercero.

Como te explique; Ahí anticipos De clientes y anticipos a proveedores que puede darse en caso de venta de bienes o prestación de servicios.

1. ANTICIPO A PROVEEDORES

PRESENTACION DEL ANTICIPO A PROVEEDORES EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Ten en cuenta Gaby que los anticipo a proveedores, “Solo para efectos de presentación de los EE.FF deben Reclasificarse al rubro de los Pasivos corrientes o pasivos no corrientes dependiendo, a (Otras cuentas por pagar), “Según el propósito del anticipo”

Los anticipos a proveedores Se reclasifica, según su propósito, Si fue un anticipo por muebles y enseres, Se Agrupara Dentro de “Inmueble maquinaria y equipo”, o si el anticipo fue por compra de un software (Intangible) Se agrupara en “Activos Intangibles” (Ojo esto solo es para efectos de Presentación de EE.FF)

ANTICIPOS A PROVEEDORES

Cuentas por pagar comerciales Terceros

Cuentas por pagar comerciales Relacionadas

422 Anticipo a proveedores (Ve tu plan contable)

432 Anticipo otorgados4321 Anticipo otorgados43211 Matriz 43212 Subsidiarias

CASO PRACTICO Nª 2

Metales Jerson S.A.C ha solicitado a su proveedor Maquinarias Giuly S.A la preparación de 3 exhibidores para su mercadería, por lo cual ha acordado la entrega de anticipos según detalle:

- 12/04/2011 Anticipo del 30% 8,100.00- 03/05/2011 Anticipo del 30% 8,100.00- 12/06/2011 Anticipo del 40% 10,800.00

TOTAL S/.27,000.00

Cuál sería el tratamiento contable y tributario?

Solucion

Gabriela para efectos tributarios es totalmente la emisión de comprobante de pago, (Dependiendo la política de la empresa quizás da un vale de compromiso), Pero las normas tributarias exigen que emitan comprobantes de pago. Por lo tanto debe discriminarse el IGV en casos correspondientes.

Anticipo otorgado el 12/04/2011 (30%)

Anticipo otorgado el 03/05/2011 (30%)

Anticipo otorgado el 12/06/2011 Saldo de la operación del (40%)

Por el anticipo a proveedores (Contabilización) ---------------------x--------------------

422 Anticipo a proveedor 150,000.0040111 IGV 27,000.004212 Emitidas en cartera 177,000.00

---------------------x--------------------4212 Emitidas en cartera 177,000.00101 Caja 177,000.00

Los anticipos a proveedores Se reclasifica, según su propósito, Si fue un anticipo por muebles y enseres, Se Agrupara Dentro de “Inmueble maquinaria y equipo”, o si el anticipo fue por compra de un software (Intangible) Se agrupara en “Activos Intangibles” (Ojo esto solo es para efectos de Presentación de EE.FF)

2. ANTICIPO A CLIENTES

(*) En el caso de los anticipos a clientes, deben presentarse en el rubro “Otras cuentas por pagar” y la pregunta es que incluye en otras cuentas por pagar?

- Tributos- Remuneraciones- Beneficios sociales.- “Anticipo de clientes”- Garantías recibidas.- Dividendos - Intereses- Otras cuentas por pagar Diversas.

ANTICIPO DE CLIENTES

Comerciales Terceros Comerciales - relacionadas

122 Anticipo de clientes132 Anticipos recibidos1321 Anticipos recibidos

CASO PRACTICO Nª 1

La empresa dedicada a la venta de telas recibe en forma adelantada de uno de sus clientes el señor Jerson Chávez, el importe ascendente de 25,000.00 MAS IGV por una venta de mercaderías que será entregada al mes siguiente Cual sería el tratamiento contable y tributario?

Solucion

Conforme al párrafo 14 de la NIC 18 “Ingresos por actividades ordinarias” (Gaby es importante que revises la NIC ya que la clave está ahí, Te menciona Cuando Debes reconocer el ingreso), te menciono uno de sus condiciones “Cuando es probable que la empresa entre otros, transfiera al comprador los riesgos y ventajas derivados de la propiedades de bienes ósea “Cuando se lo haya desapropiado”

Entonces en nuestro ejemplo, solo hemos recibido un adelanto pero no hemos entregado las telas, ya que lo entregaremos al mes siguiente, por lo tanto NO ES UN INGRESO, Cuando entreguemos las telas SERA UN INGRESO.

177,000.00177,000.00

200,000.009,000.00

(*) Para efectos de presentación de los EE.FF La cuenta 122 Se reclasificara a “Otras cuentas por pagar”

/*) TRATAMIENTO TRIBUTARIO: Para efectos tributarios, es correcta la emisión de comprobante de pago por un anticipo otorgado a un proveedor y para que confirmes lo veras en el reglamento de comprobantes de pago sobre pagos parciales en el articulo 5.