ao teori koen

7/24/2019 AO Teori Koen

http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 1/65

PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN

Centre For Development of Accountancy and Fnance

BAB 1 PENDAHULUAN

D!lat Audt "pera#onal merupa!an !elan$utan dar D!lat Da#ar%da#ar Audt&

Apa'la dalam Da#ar%da#ar Audt d!emu!a!an (al%(al po!o! yan) perlu d!eta(u

ole( #etap audtor* ma!a dalam Audt "pera#onal a!an d!emu!a!an mater yan)

le'( mendalam yan) 'er!atan den)an penerapan audt ter(adap 'er'a)a $en#

!e)atan yan) ada d dalam 'adan u#a(a&

Pen)eta(uan tentan) !e)atan%!e)atan dalam peru#a(aan 'e#erta cara

men)audtnya* merupa!an (al yan) +a$' dpa(am ole( #etap audtor !arena d

dalam men$alan!an tu)a#nya audtor (aru# mela!u!an audt ter(adap

!e)atan%!e)atan ter#e'ut& Men)n)at +a!tu d!lat yan) ter#eda adala( relatf

#n)!at* ma!a yan) a!an d'a(a# (anyala( 'e'erapa !e)atan yan) 'a#anya ada

dalam tap 'adan u#a(a& Adapun kegiatan-kegiatan lainnya dapat diaudit dengan

menggunakan cara pendekatan yang tidak jauh berbeda dengan yang

dikemukakan dalam diklat ini.

Audt "pera#onal ,alaman -





BAB 2 AUDIT DAN TUJUANNYA

2.1 Pengertian Audit

Secara #eder(ana* audt dapat dpa(am #e'a)a !e)atan untu!

mem'andn)!an antara yan) #e(aru#nya .da# #olen/ den)an yan) !ond#

.da# #en/&

A)ar audt mem'er!an manfaat yan) optmal* per'andn)an ter#e'ut

dlan$ut!an den)an u#a(a%u#a(a untu! mem'er!an #aran0re!omenda#

'erupa penyempurnaan ##tem dan tnda!an%tnda!an lan #e#ua !eperluan&

"le( !arena tu audt tda! 'er(ent pada !e)atan mem'andn)!an antara

yan) #e(aru#nya den)an !ond# #e(n))a menca!up (al%(al 'er!ut1

-& Mem'andn)!an (al #e(aru#nya den)an !ond#&a& Merumu#!an !rtera'& Men)umpul!an nforma# dan 'u!t !ond#c& Men)dent2!a# per'edaan antara !ond# den)an !rtera&

3& Memper!ra!an dampa! per'edaan ter#e'ut& Bla tu$uan audt

'er!atan den)an pem'eran pendapat .opn/* ma!a dampa! ter#e'ut

merupa!an pertm'an)an dalam mem'er!an opn&

4& Menelu#ur penye'a' per'edaan antara !ond# den)an !rtera&5& Menyu#un #aran .re!omenda#/1

a& 6an)!a(%lan)!a( yan) perlu dla!#ana!an untu! men)uran)

dampa!&

Audt "pera#onal ,alaman 3





'& Penyempurnaan #tem .!e'$a!an dan pro#edur/ untu! mence)a(

'erulan)nya !e$adan yan) tda! d(arap!an&

2.2 Tujuan Audit

Se#ua den)an pen)ertan audt yan) tela( d$ela#!an #e'elumnya* tu$uan

audt mnmal yan) (aru# dpertm'an)!an adala(1

-& Men)eta(u per'edaan antara !ond# den)an #e(aru#nya .!rtera/&

3& Men$ela#!an penye'a' ter$adnya !ond# yan) tda! dn)n!an dan

dampa! lan$utannya 'la ada&4& Mem'er!an re!omenda# untu! men)uran) dampa! dan mence)a(

'erulan)nya !ond# yan) tda! dn)n!an #e#ua !eperluan&

Audt $u)a dapat dfo!u#!an #e#ua den)an tu$uan%tu$uan 'er!ut1

-& "pera#onal* yatu !enadalan laporan&3& Pelaporan* yatu !eandalan laporan&4& Ketaatan ter(adap !e'$a!an dan peraturan perundan)%undan)an&5& Pem'u!tan !ecuran)an .fraud/&

Se#ua den)an fo!u#%fo!u# d ata#* 'er!em'an) $en#%$en# audt 'er!ut1

-& Audt "pera#onal&3& Audt Pelaporan* m#alnya audt ata# 6aporan Keuan)an&

4& Audt Ketaatan .Complance Audt/&5& Audt Kecuran)an .Fraud Audt/&7& Audt Foren#!&






Kecual ata# audt !ecuran)an dan audt foren#!* ma#n)%ma#n) audt d

ata# me#!pun dfo!u#!an pada tu$uan%tu$uan #pe#2!* tetap tda! 'ole(

melupa!an tu$uan men$ela#!an penye'a' ter$adnya !ond# yan) tda!

dn)n!an dan #aran .re!omenda#/ yan) dperlu!an&

2.3. Perbedaan Kriteria

Kat!a audt dpa(am #e'a)a per'andn)an antara !rtera den)an !ond#*

ma!a tu$uan audt a!an mem'eda!an !rtera yan) dper)una!an* den)an

dem!an* audtor perlu mema(am 'e'erapa (al 'er!ut&

Kriteria Efsiensi dan Eektiftas

E2#en# 'a#anya d)am'ar!an #e'a)a ra#o antara pen)or'anan ter(adap

(a#l atau ma#u!an .nput/ ter(adap !eluaran .output/* m#alnya gross proft

margin dan rendemen&

Se'a)amana e2#en#* efe!t2ta# $u)a 'a#a d)am'ar!an #e'a)a ra#o

antara capaan den)an tar)et& Dalam 'anya! !a#u#* nd!ator efe!t2ta#

men))una!an nd!ator yan) #ama den)an nd!ator e2#en#& ,al ter#e'ut

ter$ad !arena !et!a e2#en# men$ad 'a)an dar !rtera efe!t2ta#&

Krteranya dapat d!em'an)!an den)an menemu!an nla ra#o yan) +a$ar

#e'a)a pem'andn) capaan or)an#a#&






Krtera $u)a dapat d!em'an)!an dar (a#l r#et atau anal## #e(n))a

dperole( #uatu #tandar capaan yan) +a$ar&

Kriteria Pelaporan

Krtera pelaporan d!em'an)!an dar !endalan nforma# yan) dpat

d!elompo!!an dalam1

• A!ura#&

• Kelen)!apan atau !ecu!upan&

• Ketepatan penya$an&

• Ketepatan +a!tu penya$an&

• Ketepatan format penya$an&

Ata# laporan%laporan pada p(a! e!#ternal atau yan) 'er!atan #en)an#

#ert2!a#* 'a#anya datur ole( p(a! e!#ternal atau lem'a)a ndpenden

'erupa #tandar atau per#yaratan pelaporan& Per#yaratan dan #tandar%

#tandar ter#e'ut merupa!an #um'er !rtera yan) perlu dpertm'an)!an&

Kriteria Ketaatan

Krtera !etaatan 'er#um'er pada !e'$a!an* pro#edur dan * peraturan

perundan)%undan)an dan dapat d$a'ar!an #e#ua !eperluan&






BAB 3 AUDIT INTERNAL

3.1 Pengertian Audit Internal

Institute o Internal Auditors .IIA/ yatu or)an#a# per(mpunan para audtor

ntern d Amer!a Ser!at mende2n#!an audt nternal #e'a)a 'er!ut1

“internal auditing is an independent, objective assurance and consulting

activity designed to add value and improve an organizations operations.

Its help an organization accomplish its objectives by bringing a sistematic,

disciplined approach to evaluate and improve the e!ectiveness o risk

management, control, and governance processes".

Padanannya dalam Ba(a#a Indone#a1

9audit internal adalah, jaminan pencapaian tujuan dan konsultasi yang

independen - yang dirancang untuk memberikan nilai tambah dan

menyempurnakan operasi organisasi.

Audt "pera#onal ,alaman :





Audit internal membantu organisasi dalam mencapai tujuannya melalui

disiplin pendekatan yang sistematis, untuk mengevaluasi dan

menyempurnakan eektivitas pengelolaan risiko, pengendalian dan proses

penatakelolaan;&

Dar de2n# d ata# dapat d#mpul!an 'e'erapa (al pentn) yan) perlu dcam!an1

-& Tda! ada !etentuan 'a(+a audt nternal (aru# dla!#ana!an ole( nternal

or)an#a# atau p(a! e!#ternal or)an#a#&3& Ke)atan audt (aru# mampu memel(ara ndependen#&4& Ke)atan menca!up !on#ulta#&5& Ke)atan 'ertu$uan1

a& Mem'er!an nla tam'a(&'& Menyempurna!an opera# .terma#u! ##tem opera#/&c& Menyempurna!an efe!t2ta# pen)elolaan r#!o* pen)endalan dan

pro#e# penata!elolaan&

3.2 Ruang Lingkup Audit Internal

De2n# audt nternal menun$u!!an ln)!up audt nternal menca!up audt

opera#onal* audt pelaporan maupun audt !etaatan& Dalam 'anya! !a#u#

Audt "pera#onal ,alaman <





fo!u#%fo!u# audt ter#e'ut #ama pentn)nya dalam pela!#anaan audt

nternal&

Me#!pun audt ata# laporan !euan)an untu! mem'er!an pendapat

merupa!an 9doman; A!untan Pu'l!* audtor nternal ma#( perlu

mela!#ana!an audt !euan)an untu! tu$uan1

• Mem'antu mana$emen mendete!# !elema(an pelaporan !euan)an

a)ar dapat #e)era dper'a!=

• Mema#t!an nforma# !euan)an dapat dandal!an #e'a)a 'a(an

pertm'an)an pen)am'lan !eputu#an=

• Mendete!# ter$adnya !ecuran)an=

• Mema#t!an !ecu!upan fun)# audtor nternal dalam mendu!un)

pen)endalan pelaporan !euan)an&

Audt nternal ata# #uatu unt dapat menca!up !e#eluru(an tu$uan audt atau

do2!u#!an pada tu$uan%tu$uan tertentu* m#alnya1

• Audt !euan)an dan !etaatan

• Audt !e(ematan dan e2#en#

• Audt (a#l pro)ram atau audt efe!tvta#

Audt "pera#onal ,alaman >





Audt nternal $u)a dma!#ud!an untu! mem'antu mana$emen .#eluru( pmpnan/

a)ar dapat mela!#ana!an !e+a$'an%!e+a$'annya #e(n))a tu$uan or)an#a#

dapat dcapa #ecara (emat* e2#en dan efe!tf & Bantuan n dla!u!an ole( audtor

ntern den)an cara menyampa!an (a#l anal##* penlaan* !e#mpulan* dan

re!omenda# men)ena !e)atan yan) daudt dan me'er!an !on#ulta# #e#ua

!eperluan&

A)ar (al ter#e'ut terla!#ana den)an 'a!* audtor nternal dapat mela!#ana!an

!e)atan%!e)atan #e'a)a 'er!ut1

• Evalua# penata!elolaan .GCG/

• Pemantauan dan Evalua# efe!t2ta# pen)elolaan r#!o dan pen)endalan

mana$emen&

• Audt opera#onal* yatu audt yan) dfo!u#!an pada efe!t2ta# dan e2#en#

opera#&

• Audt !etaatan* yatu audt yan) dfo!u#!an pada penlaan !etaatan

ter(adap !e'$a!an* rencana* pro#edur* dan peraturan perundan)%undan)an

yan) 'verla!u&

• Audt pelaporan* 'a! ata# pelaporan !euan)an dan pelaporan non

!euan)an&&

• Audt !ecuran)an• ?a#a !on#ulta# mana$emen&

Audt "pera#onal ,alaman -@





Ealuasi Penatakelolaan

Satuan Pen)a+ea#an Intern .SPI/ BUMN #aat n d(arap!an mela!#ana!an

evalua# ata# pela!#anaan tata!elola yan) 'a! .)ood corporate )overnance/

#ecara 'er)antan den)an evaluator e!#ternal&

?en# evalua# n tda! dca!up dalam modul n* a!an tetap dan$ur!an untu!

dpela$ar le'( lan$ut !arena #etap audtor nternal perlu meml! !ea(lan

dalam mela!#ana!annya&

Pe!antauan Eektiftas Pengelolaan Risiko dan Pengendalian

Internal

De2n# pen)elolaan r#!o dalam 9Enterpr#e #! Mana)ement Frame+or!;

yan) dter't!an T(e Commtee of Spon#orn) "r)anaton of t(e Tread+ay

Comm##on .C"S"/ 'er!ut1

9#nterprise risk management is a process, e!ected by an entitys

board o directors, management and other personnel, applied in

strategy setting and across the enterprise, designed to identiy

potential events that may a!ect the entity, and manage risk to

Audt "pera#onal ,alaman --





be $ithin its risk appetite, to provide reasonable assurance

regarding the achievement o entity objectives&;

Padanannya dalam Ba(a#a Indone#a dapat d#a$!an #e'a)a 'er!ut1

9&&& #uatu pro#e# yan) dla!#ana!an ole( dre!#* !om#ar#*

mana$emen dan SDM lannya .#eluru( SDM/* dterap!an dalam

perumu#an #trate) dan d #eluru( 'a)an opr)an#a#* drancan)

untu! men)dent2!a# poten# !e$adan yan) dapat

mempen)aru( or)an#a#* dan men)elola r#!o dalam !ordor

#elera r#!o or)an#a# untu! mem'er!an $amnan yan) +a$ar

ata# pencapaan tu$uan or)an#a#;

De2n# d ata# menun$u!!an pen)elolaan r#!o dla!#ana!an ole( #eluru(

p(a! dan d #eluru( 'a)an or)an#a#* den)an dem!an audtor nternal

merupa!an #ala( #atu peml! dan pen)elola r#!o& De2n# d ata# $u)a

menun$u!an nla pentn) pen)elolaan r#!o yan) tda! dapat da'a!an

audtor nternal* yatu #e'a)a $amnan pencapaan tu$uan or)an#a#&

Se$alan den)an nla pentn) ter#e'ut* audtor nternal mula men)ara(!an

perannya #e'a)a mtra mana$emen dalam mela!#ana!an pen)elolaan r#!o&

Den)an dem!an* audtor ntern men$ad perlu untu! memantau r#!o dan

efe!t2ta# pen)elolaan r#!o peru#a(aan0or)an#a#&

Audt "pera#onal ,alaman -3





Sementara tu* pen)endalan nternal yan) dde2n#!an dalam 9Internal

Control Inter)taed Frame+or!; yan) $u)a dter't!an C"S" dan dadop# IIA*

dan !etentuan lan yan) 'er!atan den)an pen)endalan nternal

menun$u!an (al yan) #etara den)an de2n# #e'a)a 'er!ut1

9 A process - e!ected by an entitys board o directors,

management, and other personnel - designed to provide

reasonable assurance regarding the achievement o objectives in

the ollo$ing three categories% e!ectiveness and e&ciency o

operations, reliability o fnancial reporting, and compliance $ith

la$s and regulations&;

Padanannya dalam Ba(a#a Indone#a dapat d#a$!an #e'a)a 'er!ut1

9Suatu pro#e# % yan) dla!#ana!an ole( dre!#* !om#ar#*

mana$emen dan modal manu#a lannya drancan) untu!

mem'er!an $amnan yan) +a$ar ata# pencapaan tu$uan yan)

dapat d!elompo!!an men$ad1 efe!t2ta# dan e2#en# opera#*

!eandalan pelaporan !euan)an* dan !etaatan ter(adap (u!um dan

peraturan yan) 'erla!u&;






Keduanya merupa!an alat yan) dtu$u!an untu! men$amn pencapaan

tu$uan or)an#a# !arena pen)endalan ntern merupa!an 'a)an dar

pen)elolaan r#!o #e'a)amana pen$el#an 'er!ut1

9Internal control is an integral part o enterprise risk

management. 'his enterprise risk management rame$ork

encompasses internal control, orming a more robust

conceptualization and tool or management. Internal control is

defned and described in Internal (ontrol ) Integrated

*rame$ork. +ecause that rame$ork has stood the test o time

and is the basis or eisting rules, regulations, and la$s, that

document remains in place as the defnition o and rame$ork or

internal control. hile only portions o the tet o Internal (ontrol

) Integrated *rame$ork are reproduced in this rame$ork, the

entirety o that rame$ork is incorporated by reerence into this

one.;

Dalam Ba(a#a Indone#a1

Pen)endalan ntern adala( 'a)an ternte)ra# dar pen)elolaan

r#!o& Pen)elolaan r#!o .EM/ menca!up pen)endalan ntern*

mem'entu! dan mem'er!an pen$ela#an !on#ep yan) le'(






andal* dan men$ad peran)!at 'a) mana$emen& Pen)endalan

ntern dde2n#!an dan d$ela#!an dalam 9Internal (ontrol )

Integrated *rame$ork" & Karena 9Internal (ontrol ) Integrated

*rame$ork" tela( melampau u$an +a!tu dan men$ad da#ar

re)ula# pen)endalan ntern dan (u!um* 9Internal (ontrol )

Integrated *rame$ork" dperta(an!an #e'a)a de2n# dan

!eran)!a pen)endalan ntern& Me#!pun (anya #e'a)an dar

te!# C"S"%IC yan) dulan) dalam C"S"%EM* !e#eluru(an

C"S"%IC men$ad 'a)an dan referen# C"S"%EM&

Pada Ta(un 3@--* 9Internal (ontrol ) Integrated *rame$ork ; tela(

d#empurna!an den)an memper!enal!an -: Prn#p Pen)endalan dan tetap

memperta(an!an 7 !omponen pen)endalan& Pem'a(a#an men)ena

pen)elolaan r#o dan pen)endalan nternal #ecara le'( mendalam d#a$!an

dalam modul ter#endr&

Nla pentn) pen)endalan nternal .#ern) d#e'ut #e'a)a pen)endalan

mana$emen/ men$ad le'( $ela# !et!a audtor +a$' mela!#ana!an evalua#

ata# efe!t2ta# pen)endalan ntern* 'a! #ecara par#al #e#ua o'ye! audt

dan tu$uan audtnya maupun #ecara !e#eluru(an&






Evalua# efe!t2ta# pen)endalan nternal umumnya dla!#ana!an dalam dua

!e#empatan 'er!ut1

-& Pela!#anaan evalua# pen)endalan nternal peru#a(aan0or)an#a#

#e'a)a da#ar penyu#unan laporan efe!t2ta# pen)endalan nternal

yan) damanat!an dalam !etentuan penata!elolaan atau per#yaratan

pa#ar modal&3& Pela!#anaan evalua#0revu #ecara par#al !et!a mela!#ana!an audt*

'a! untu! tu$uan mem'er!an pendapat ata# !eandalan pelaporan

maupun pela!#anaan audt opra#onal dan !etaatan&

Pertm'an)an r#!o ole( audtor* #elan dalam pela!#anaan audt* $u)a

dterap!an dalam menyu#un rencana !e)atan #atuan0unt audtor nternal&

,al ter#e'ut merupa!an 'a)an pela!#anaan #tandar profe#onal .IIA/ yan)

me+a$'!an penelaa(an r#!o dalam perencanaan audt dan pela!#anaan audt&

Tu$uan pertm'an)an r#!o dalam perencanaan adala( untu! memfo!u#!an audt

pada a!tvta# atau 'a)an a!tvta# yan) 'er#!o tn))&

Untu! mema(am penelaa(an pen)endalan nternal dalam pela!#anaan

audt dperlu!an pema(aman !on#ep 'er!ut1






-& Pen)endalan dapat 'erupa tnda!an mana$emen untu! mema#t!an

#uatu pe!er$aan dla!#ana!an den)an 'a! dan #e#ua (arapan&3& Se'a)an 'e#ar pen)endalan dterap!an melalu !e'$a!an dan

pro#edur yan) men)atur cara mela!#ana!an #uatu pe!er$aan*

terma#u! pro#e# pen)am'lan !eputu#an&4& Tu$uan pen)endalan $u)a dapat dpa(am untu! mema#t!an

a'ate0mt)a# #uatu r#!o dla!#ana!an #e#ua (arapan #e(n))a

pencapaan tu$uan !e)atan dapat ter$amn&

Den)an pema(aman ter#e'ut !ta dapat men))am'ar!an alur

pen)em'an)an ##tem yan) drepre#anta#!an ole( !e'$a!an dan pro#edur

#e'a)a 'er!ut1

Pro#e# % #!o Mt)a# Pen)endalan Ke'$a!an dan Pro#edur&

• Pro#e# drnc #edem!an rupa #e(n))a tu$uan%tu$uannya dapat

drumu#!an den)an muda(&

• Ata# #etap tu$uan ddent2!a# r#!o tda! tercapanya dan dtentu!an

a'ate0mt)a# yan) dperlu!an dan dapat dterap!an&

• Pen)endalan drumu#!an untu! mema#t!an pela!#anaan

a'ate0mt)a#& Dalam 'anya! !a#u#* a'ate0mt)a# dapat men$ad

rumu#an pen)endalan tanpa peru'a(an&

• umu#an pen)endalan ter#e'ut untu! !emudan dtuan)!a dalam

!e'$a!an dan0atau pro#edur tertul#&

Audt "pera#onal ,alaman -:





Conto(1

Pro#e# Penermaan Uan) Tuna dapat drnc #e'a)a 'er!ut1

-& Penyetor menemu !a#r untu! menyetor!an uan) dan mem'er

pen$ela#an&3& Penyetor men)# formulr #etorant&4& Ka#r menerma uan)* men)(tun) dan menympan&5& Ka#r menandatan)an 'u!t #etoran&7& Ka#r mencatat penermaan ter#e'ut&8& Ka#r menyera(!an #ala( #atu 'u!t #etoran pada penyetor&

Tujuan dar pro#e#%pro#e# d ata# adala(1

-& Uan) yan) dterma #e#ua den)an yan) dcatat dan 'u!t penermaan

uan) .'u!t #etoran/&3& Penyetor dan !a#r #ama%#ama meml! 'u!t tran#a!# yan) #a(&4& Uan) yan) dtera dcatat den)an 'enar&5& Uan) yan) dterma d#mpan den)an 'a! d tempat yan) aman&

Risiko1

-& Terdapat !e#ala(an%!e#ala(an yan) men)a!'at!an !etda!#e#uaan

antara catatan* 'u!t tran#a!# dan 2#! uan)&3& Sala( #atu p(a! tda! menerma 'u!t tran#a!# yan) #a(&4& Ke(lan)an uan) tuna !arena tda! d#mpan pada tempat dan cara

yan) aman&

Mitigasi 1

Audt "pera#onal ,alaman -<





-& Penyetor +a$' men)# 'u!t #etoran den)an menul#!an $umla( yan)

d#etor!an* nama dan tandatan)an penyetor #e'elum menyera(!an

uan) tuna&3& Ka#r d+a$'!an men)(tun) uan) yan) dterma d(adapan penyetor

dan menye'ut!an $umla(nya untu! d#etu$u ole( penyetor&4& Ka#r d+a$'!an untu! mem'andn)!an (a#l pen)(tun)an uan) yan)

dterma den)an yan) tertera dalam 'u!t #etoran #e'elum

dtandatan)an&

5& Uan) tuna d#mpan dalam !ota! !(u#u# dan dtempat!an d tempat

yan) aman&7& Pmpnan !a#r men)u$ !etepatan pencatatan #etoran den)an 'u!t

#etoran #etap (ar&

Pengendalian1

Dtetap!an pro#edur tertul# #e'a)a 'er!ut1

-& Ka#r memnta penyetor untu! men)# 'u!t #etor dan memer!#a

!ecu!upannya&3& Ka#r menerma dan men)(tun) uan) untu! d(adapan penyetor

untu! !emudan menye'ut!an (a#l per(tun)an ter#e'ut dan

mencoco!!an den)an 'u!t #etor&4& Bla terdapat !etda! #e#uaan 'u!t #etor dmu#na(!an dan !a#r

memnta penyetor untu! men))ant 'u!t #etor #e#ua den)an an)!a

Audt "pera#onal ,alaman ->





(a#l per(tun)an atau mem'atal!an tran#a!# 'lamana penyetor

men)n)n!annya&5& Bla tela( #e#ua* !a#r menympan uan) ter#e'ut pada tempat yan)

tela( d#eda!an dan menandatan)an 'u!t #etor&7& Ka#r mencatat tran#a!# penyetoran&8& Ka#r menyera(!an #atu lem'ar 'u!t #etoran dan menympan lem'ar

lannya&

Penerapan dala! Audit

Dalam pro#e# audt ter!at* audtor dapat menerap!an pro#edur audt

#e'a)a 'er!ut1

-& Menyu#un urutan pro#e# penermaan !a# #e'a)amana d ata#&3& Men)dent2!a# r#!o ma#n)%ma#n) pro#e# #e'a)amana d ata#&4& Menetap!an pen)endalan yan) dperlu!an #e'a)amana d ata#&5& Menelt apa!a( pro#edur tertul# tela( menca!up pen)endalan%

pen)endalan ter#e'ut&7& Mela!#ana!an u$ tran#a!# untu! mema#t!an pela!#anaan

pen)endalan ter#e'ut&

Dalam penyu#unan pro)ram audt1

-& Tu$uan audt adala( mema#t!an (al%(al yan) tercantum dalam tu$uan

pro#e# d ata#&3& 6an)!a(%lan)!a( .pro#edur/ audt #e'a)amana pro#edur audt yan)

doconto(!an d ata#&

Audt "pera#onal ,alaman 3@





Ilu#tra# d ata# d(artap!an cu!up muda( dcerna untu! mema(am

pertm'an)an r#!o* pen)endalan nternal dalam penyu#unan !e'$a!an dan

pro#edur maupun dalam pela!#anaan audt&

Ber!ut 'e'erapa #tla( r#!o yan) 'a#a d)una!an audtor1

Risiko Bawaan

Merupa!an r#!o%r#!o yan) terdent2!a# den)an men)a'a!an pen)endalan

yan) tela( dterap!an& I#tla( lan dar r#!o n adala( 9r#!o #e'elum

pen)endalan;&

Risiko Pengendalian

Tda! #eluru( r#!o a!an dtetap!an a'ate&mt)a#nya !arena tda! materal atau

tda! #e'andn) manfaat den)an pen)or'anannya& Tda! tertutup pula adanya

r#!o yan) mt)a#nya tda! dapat dla!#ana!an* Den)an dem!an pen)endalan

tda! #epenu(nya dapat mence)a( r#!o& S#a r#!o me#!pun pen)endalan tela(

dtetap!an ter#e'ut 'a#a d#e'ut #e'a)a r#!o pen)enalan atau r#!o ##a

.re#dual r#!/&

Risiko Deteksi

Audt "pera#onal ,alaman 3-





#!o dete!# adala( r#!o tda! terdete!#nya dampa! !elema(an pen)endalan*

m#alnya #ala( #a$ yan) materal&

Risiko audit yang dapat diterima, adala( an)!a r#!o yan) merupa!an 'ata#

mnmal r#!o yan) perlu dpertm'an)!an dalam pela!#anaan audt&

Pen$ela#an men)ena pen)elolaan r#!o dan pen)endalan ntern le'(

mendalam* terma#u! evalua# efe!t2ta# pen)endalan nternal #ecara

!e#eluru(an d#a$!an modul pelat(an ter#endr&

"asa Konsultasi Auditor Internal

Audtor nternal dapat 'erperan #e'a)a !on#ultan ntern yan) melayan mana$emen

#e#ua 'dan) !ompeten# yan) dml! dan den)an memanfaat!an pen)eta(uan

dan pen)alaman dalam mela!#ana!an audt&

Selan pertm'an)an d ata#* $en# $a#a yan) d'er!an dan penempatan audtor

#e'a)a !on#ultan (enda!nya mempertm'an)!an !e'utu(an ndependen# dalam

pela!#anaan audt dan evalua#&






?en# $a# yan) perlu d(ndar adala( yan) men)(a#l!an #aran%#aran yan) 'er#fat

!eputu#an mana$emen&

?en# $a#a yan) dan$ur!an antara lan1

• Evalua# !eandalan dan !ecu!upan 'a(an pertm'an)an pen)am'lan

!eputu#an&

• Evalua# !ecu!upan a#e#men r#!o untu! pro#e# pen)am'lan !eputu#an&

• Anal# !ner$a&

• Anal## perma#ala(an .pro'lem #olvn) analy##/&

• Fa#lta# a#e#men r#!o&

• Pelat(an&






3.3 #ungsi$ %e&enang dan Tanggungja&ab Auditor Internal

Unt atau #atuan audtor nternal merupa!an #ala( #atu fun)# pen)a+a#an

or)an#a# yan) meml! po## !(u#u# #e(n))a1

-& Pmpnannya (anya dapat dan)!at atau d'er(ent!an ata# per#etu$uan

Kom#ar# dan yan) dda#ar!an pada pertm'an)an Komte Audt&3& Dapat melapor!an dan 'er(u'un)an lan)#un) den)an Kom#ar# dan Komte

Audt&4& umu#an fun)#* +e+enan) dan tan))un)$a+a'nya (aru# dca!up dalam

9Pa)am Audt; . Audit (harter /&

Fun)# audtor nternal adala( men)a+a# efe!tvta# pen)endalan* efe!tvta#

pen)elolaan r#!o* efe!tvta# dan e2#en# opera#* !eandalan pelaporan dan

!etaatan ter(adap !e'$a!an* pro#edur* peraturan dan perundan)%undan)an&

e+enan) audtor nternal antara lan1






-& Mela!#ana!an audt dan evalua# #e#ua den)an ca!upan fun)# audtor

nternal&3& Mela!#ana!an evalua# ata# pela!#anaan penata!elolaan .Evalua# GCG/&4& Mela!#ana!an pro#edur%pro#edur audt dan evalua# yan) dan))ap perlu&5& Mela!#ana!an penyd!an !ecuran)an&7& Menyampa!an dan men$ela#!an (a#l audt dan evalua#&8& Menyampa!an* men$ela#!an dan memantau #aran .re!omenda#/ audt dan

evalua#&

Tan))un)$a+a' audtor nternal adala( mema#t!an efe!t2ta# pela!#anaan fun)#

audtor nternal den)an merencana!an !e)atan #ecara cermat* memel(ara

!e'e'a#an .ndependen#/ dan o'ye!t2ta#* #erta menerap!an pro#edur%pro#edur

audt dan evalua# yan) memada untu! !emudan menyampa!an #aran* 'a! unu!

men)uran) dampa! !ond# yan) tda! dn)n!an maupun penyempurnaan ##tem

.!e'$a!an dan pro#edur/&

3.' Kebebasan Auditor Internal

Ke'e'a#an audtor nternal (aru# d+u$ud!an 'a! #ecara (a!! mapun dalam

penamplan& Ke'e'a#an (a!! .independent in act / 'er!atan den)an o'ye!t2ta#

pela!#anaan dan pertm'an)an pela!#anaan audt dan evalua#* #edan)!an






!e'e'a#an penamplan .independent in appearance/ 'er!atan den)an fa!tor%fa!tor

yan) dapat men))an))u !epercayaan p(a! lan ata# !e'e'a#an audtor nternal&

Kon#e!uen# !e+a$'an men$a)a 9ndependent n appearance; antara lan1

• Po## pmpnan unt0#atuan audtor nternal dalam #tru!tur or)an#a# (aru#

cu!up tn))& Umumnya 'erada pada #atu tn)!at d 'a+a( dre!#&

• Pmpnan audtor nternal (anya dapat dan)!at dan d'er(ent!an ata#

per#etu$uan !om#ar#&

• Seluru( audtor nternal tda! mela!#ana!an audt atau evalua# ta# unt yan)

dpmpn ole( oran)%oran) yan) meml! (u'un)an yan) dapat

menum'ul!an !era)uan ata# o'ye!tvta#nya&

• Seluru( audtor perlu memel(ara perla!u* )aya (dup dan #!ap yan)

mencermn!an o'ye!tvta#* !ete)a#an* !ecu!upan !ompeten# dan

!etda!'erp(a!an&

Audt "pera#onal ,alaman 3:





BAB 4 NORMA AUDIT

'.1 Pengertian (or!a Audit

Norma audt adala( pato!an* !ada( atau u!uran yan) tela( dtetap!an ole( p(a!

'er+enan) yan) (aru# daat dalarn mela!#ana!an audt yan) drancan) untu!

memel(ara mutu pela!#anaan audt dan mutu laporan audt&

Norma audt menca!up pen)aturan men)ena1

• Kualta# profe#onal #epert !ea(lan* nte)rta# dan o'$e!tvta#*

• Per#yaratan pela!#anaan audt*

• Per#ayaratan pelaporan* dan

• Tnda! lan$ut ata# temuan%temuan audt&

'.2 Tujuan (or!a Audit

Norma audt 'ertu$uan untu! men$amn mutu pela!#anaan audt dan laporan audt&

Tu$uan ter#e'ut terma#u! tern$amnnya !e#era)aman pendapat men)ena cara

penya$an laporan (a#l audt yan) 'a! dan 'ermanfaat 'a) p(a! yan)

memanfaat!annya&

Audt "pera#onal ,alaman 3<





'.3 (or!a Audit )PI *+,(-*+,

Norma Audt Satuan Pen)a+a#an Intern BUMN0BUMD terdr dar1

-& Norma Umum Audt

3& Norma Pela!#anaan Audt

4& Norma Pelaporan Audt

5& Norma Tnda! 6an$ut

'.3.1 (or!a +!u! Audit

a& uan) ln)!up audt len)!ap ter(adap o'$e! yan) daudt* menca!up1

-/ Audt ata# !euan)an dan !etaatan pada peraturan perundan)%undan)an&

3/ Penlaan tentan) e2#en# dan !e(ematan dalam pen))unaan #arana

yan) ter#eda&

4/ Penlaan tentan) efe!tvta# atau manfaat yan) drencana!an dar #uatu

!e)atan atau pro)ram&

Audt "pera#onal ,alaman 3>





Pe$a'at yan) 'er+enan) menetap!an tu)a# audt (aru# mempertm'an)!an

!e'utu(an pema!a (a#l audt dalam menentu!an ruan) ln)!up dar #uatu

audt tertentu& Pertm'an)an n (aru# pula #ecara !(u#u# memper(at!an

fun)# po!o! Satuan Pen)a+a#an Intern* yatu menla dan mem'er!an #aran

ter(adap pen)endalan mana$emen yan) ada&

'& Statu# or)an#a# dar Satuan Pen)a+a#an Intern (aru#la( #edem!an rupa

#e(n))a memun)!n!an dla!#ana!annya tan))un) $a+a' audt&

c& Dalam #e)ala (al yan) 'er(u'un)an den)an tu)a# audt* Satuan

Pen)a+a#an Intern dan para audtornya 'a! #ecara ndvdu maupun !ole!tf

(aru# 'ertnda! den)an penu( nte)rta# dan o'$e!tvta#&

d& Audtor atau para audtor yan) dtu)a#!an untu! mela!#ana!an audt* #ecara

ndvdu atau #etda!%tda!nya #ecara !ole!tf* (aru# mempunya !ea(lan

yan) dperlu!an dalam 'dan) tu)a#nya&

e& Dalam mela!#ana!an audt dan menyu#un laporan* audtor +a$'

men))una!an !ea(lannya den)an cermat&

f& Kepala Satuan Pen)a+a#an Intern 'e#erta para audtornya +a$' 'eru#a(a

#ecara teru# meneru# a)ar or)an#a# Satuan Pen)a+a#an Intern dapat

'erfun)# #e'a)amana me#tnya&






'.3.2 (or!a Pelaksanaan Audit

a& Pe!er$aan audt (aru# drencana!an #e'a!%'a!nya

'& Para pela!#ana audt (aru# da+a# dan d'm'n) den)an #e'a!%'a!nya

c& Ketaatan pada peraturan perundan)%undan)an (aru# dtelaa( dan dnla

#ecu!upnya

d& S#tem pen)endalan mana$emen (aru# d!a$ dan dnla #ecu!upnya untu!

menentu!an #ampa #e'erapa $au( ##tem tu dapat dandal!an

!emampuannya untu! men$amn !e'enaran dan !eteltan nforma#*

!etaatan pada peraturan perundan)%undan)an dan untu! mendoron)

pela!#anaan opera# yan) e2#en dan efe!tf

e& Para audtor (aru# +a#pada ter(adap #tua# atau tran#a!# yan) dapat

menun$u!!an !emun)!nan adanya penympan)an dan penyala()unaan

+e+enan) #erta tnda!an yan) tda! #a(

f& ,aru# dperole( 'u!t yan) cu!up* !ompeten* dan relevan #e'a)a landa#an

yan) laya! untu! menyu#un pertm'an)an* !e#mpulan #erta #aran tnda!

lan$ut audt






)& Kerta# Ker$a Audt yan) merupa!an #arana tertul# dar pe!er$aan audt yan)

dla!u!an (aru# d'uat ole( audtor&

'.3.3 (or!a Pelaporan Audit

a& Audtor ntern (aru# melapor!an (a#l audtnya #e#ua den)an penu)a#an

yan) dtetap!an

'& 6aporan audt (aru# d'uat #ecara tertul# dan d#ampa!an !epada pe$a'at

yan) 'er+enan) tepat pada +a!tunya a)ar 'ermanfaat

c& Tap laporan audt (aru# memuat ruan) ln)!up dan tu$uan audt* d#u#un

den)an 'a!* menya$!an nforma# yan) laya! #erta pernyataan 'a(+a audt

tela( dla!#ana!an #e#ua den)an Norma Audt Satuan Pen)a+a#an Intern

d& Setap laporan audt (aru#1

-/& Memuat temuan dan !e#mpulan audt #ecara o'$e!tf #erta #aran tnda!

yan) !on#tru!tf

3/& 6e'( men)utama!an u#a(a per'a!an atau penyempurnaan dar pada

!rt!






4/& Men)un)!ap!an (al%(al yan) ma#( merupa!an ma#ala( yan) 'elum

dapat d#ele#a!an #ampa 'era!(mya audt* 'la ada

5/& Men)emu!a!an pen)a!uan ata# #uatu pre#ta# atau #uatu tnda!an

per'a!an yan) tela( dla!#ana!an* terutama 'la per'a!an tu dapat

dterap!an d 'a)an lan

7/& Men)emu!a!an pen$ela#an pe$a'at o'$e! yan) daudt men)ena (a#l

audt&

'.3.' (or!a Tindak Lanjut

Audtor ntern (aru# men)!ut tnda! lan$ut ata# temuan audt yan) dlapor!an

untu! mema#t!an 'a(+a tnda!an yan) tepat tela( dam'l dan dla!#ana!an&






BAB 5 STANDAR PROFESI AUDITOR INTERNAL

/.1 Independensi

AUDIT" INTENA6 ,AUS BEBAS DAN TEPISA, DAI AKTIITAS ANG

DIAUDITNA&

-& Statu# or)an#a# dar audtor ntern (aru# mem'er!an !e'e'a#an untu!

memenu( tan))un) $a+a' audt yan) d'e'an!an !epadanya

3& Audtor nternal (aru# o'ye!tf dalam mela!#ana!an tu)a#nya&

/.2 Ke!a!puan Proesional

AUDIT" INTEN ,AUS MEMPEGUNAKAN KEA,6IAN DAN KETE6ITIAN

DA6AM MEN?A6ANKAN P"FESINA.

+nit-)atuan Auditor Internal

-& epega$aian= unt audtor ntern (aru# men$amn !ea(lan te!n# dan latar

'ela!an) pendd!an yan) memada 'a) para audtornya






3& /engetahuan dan kecakapan= unt audtor ntern (aru# memperole( para audtor

yan) mempunya pen)eta(uan* !eca!apan dan 'er'a)a d#pln lmu yan)

d'utu(!an untu! men$alan!an tu)a# dan tan))un) $a+a'nya

4& 0upervisi= unt audtor ntern (aru# mela!u!an #uperv# !epada para audtor

yan) mela!u!an tu)a# audt

Auditor Internal

-& etaatan dengan standar proesi= para audtor nternal (aru# mematu( #tandar

audt yan) 'erla!u

3& /engetahuan dan kecakapan= para audtor ntern (aru# meml! atau

mendapat!an pen)eta(uan* !eca!apan dan d#pln lmu yan) pentn) dalam

mela!#ana!an audt&

4& 1ubungan antar manusia dan komunikasi= audtor ntern (aru# mampu

men)(adap oran) lan dan mampu 'er!omun!a# #ecara efe!tf&

5& /endidikan berkelanjutan= para audtor ntern (aru# #elalu men)em'an)!an dr

melalu pendd!an 'er!elan$utan&

7& etelitian proesional= !eteltan profe#onal (aru# dla!#ana!an dalam #etap

penu)a#an yan) dla!u!an&






/.3 Lingkup Pekerjaan

6INGKUP PEKE?AAN AUDIT" INTEN ,AUS ME6IPUTI PENGU?IAN

DAN EA6UASI TE,ADAP KECUKUPAN DAN EFEKTIITAS SISTEM

PENGENDA6IAN MANA?EMEN SETA KUA6ITAS PE6AKSANAAN

TANGGUNG ?AAB ANG DIBEIKAN.

-& eandalan inormasi= audtor ntern (aru# men)audt !eandalan nforma#

!euan)an dan opera# #erta cara%cara yan) d)una!an untu! men)dent2!a#*

men)u!ur* men)!la#2!a#!an dan melapor!annya&

3& esesuaian dengan kebijakan, rencana, prosedur, peraturan dan undang-

undang= audtor ntern (aru# men)audt ##tem yan) tela( dtetap!an untu!

meya!n!an apa!a( ##tem ter#e'ut tela( #e#ua den)an !e'$a!an* rencana*

pro#edur* peraturan dan undan)%undan) dan (aru# menentu!an apa!a(

or)an#a# tela( mematu( (al (al ter#e'ut d ata#&

4& /erlindungan terhadap harta= audtor ntern (aru# men)audt alat atau cara yan)

dper)una!an untu! melndun) (arta dan $!a perlu la!u!an audt 2#!

men)ena !e'eradaan (arta ter#e'ut&

5& /enggunaan sumber daya secara ekonomis dan efsien= audtor ntern (aru#

menla !ee!onom#an dan !ee2#enan pen))unaan #um'er daya&






7& /encapaian tujuan= audtor ntern (aru# menla pe!er$aan* opera#* dan pro)ram

untu! menentu!an apa!a( (a#l (a#l yan) dcapa tela( #e#ua den)an tu$uan

dan #a#aran #emula #erta apa!a( tela( dla!#ana!an #ecara tepat dan #e#ua

rencana&

/.' Pelaksanaan Audit

KEGIATAN PE6AKSANAAN AUDIT ,AUS ME6IPUTI PEENCANAAN AUDIT*

PENGU?IAN DAN PENGEA6UASIAN INF"MASI* PEMBEITA,UAN ,ASI6 DAN

MENINDAK6AN?UTINA&

-& /erencanaan audit = audtor ntern (aru# mem'uat perencanaan untu! #etap

penu)a#an audt yan) dla!u!annya&

3& /engujian dan pengevaluasian inormasi= audtor ntern (aru# men)umpul!an*

men)anal##* men)nterpreta#!an dan mem'u!t!an !e'enaran nforma# untu!

mendu!un) (a#l audt&

4& /enyampaian hasil audit = audtor ntern (aru# mem'uat laporan ata# (a#l audt

yan) dla!u!annya dan d#ampa!an !epada pe$a'at yan) tepat&

5& 'indak lanjut hasil audit = audtor ntern (aru# memontor apa!a( ata# temuan

dan re!omenda# yan) dperole( tela( dla!u!an tnda! lan$ut yan) tepat&






/./ Pengelolaan Audit

UNIT0SATUAN AUDIT" INTENA6 ,AUS DIKE6"6A SECAA BAIK DAN TEPAT

-& 'ujuan, ke$enangan, dan tanggung ja$ab= pmpnan audtor ntern (aru#

meml! pernyataan tu$uan* !e+enan)an dan tan))un) $a+a'&

3& /erencanaan= pmpnan audtor ntern (aru# menetap!an rencana 'a)

pela!#anaan tan))un) $a+a' 'a)annya&

4& ebijakan dan prosedur = pmpnan audtor ntern (aru# mem'uat 'er'a)a

!e'$a!#anaan dan pro#edur #ecara tertul# yan) a!an dper)una!an #e'a)a

pedoman ole( #taf audtor ntern&

5& 2anajemen 0umber 3aya 2anusia 40325= pmpnan audtor ntern (aru#

menetap!an pro)ram untu! menyele!# dan men)em'an)!an SDM pada

'a)annya&

7& Auditor ekstern= pmpnan audtor ntern (aru# men)!oordna#!an tu)a#%tu)a#

audtor ntern den)an audtor e!#tern&

8& /engendalian mutu= pmpnan audtor ntern (aru# menetap!an dan

men)em'an)!an mutu atau $amnan !ualta# untu! men)evalua# 'er'a)a

!e)atan 'a)an audtor ntern&






BAB 8 TAHAPAN AUDIT

Ta(apan dan pro#e# audt dapat d)am'ar!an #e'a)a 'er!ut1

-& Ta(ap Perencanaan Audta& Penentuan Tu$uan Audt'& Pem'entu!an Tm Audtc& Penu)a#an Audtd& Ka$an .#urvey/ Penda(uluan

e& Penyu#unan0Pemuta!(ran Pro)ram Audt3& Ta(ap Pen)u$an dan Evalua#a& Pela!#anaan Pro)ram Audt'& eve+ Pela!#anaan Pro)ram Audtc& Pem'a(a#an Temuan Audt

4& Ta(ap Penyampaan ,a#l Audta& Penyu#unan 6aporan (a#l Audt'& eve+ 6aporan ,a#l Audtc& Penya$an ,a#l Audt

5& Ta(ap Tnda! 6an$uta& Input Data Tnda! 6an$ut'& Pemantauan Tnda! 6an$ut

c& Pelaporan Tnda! 6an$utd& Penutupan e!omenda#

0.1 Taap Perenanaan Audit

Perencanaan audt yan) dma!#ud dalam modul n 'u!anla( pro#e#

penyu#una rencana !era unt0#atuan audtor nternal* melan!an pro#e#

untu! memper#ap!an pela!#anaan #uatu !e)atan audt atau evalua#&

Tu$uan perencanaaan audt adala( untu! mema#t!an efe!t2ta# dan e2#en#

#uatu audt atau evalua#&






0.1.1 Penentuan Tujuan Audit

Tu$uan audt yan) $ela# merupa!an pra#yarat efe!t2ta# dan e2#en#

pela!#anaan #uatu audt* den)an dem!an men$ad +a$ar 'la lan)!a(

pertama pela!#anaan audt dmula den)an merumu#!an tu$uannya #ecara

$ela#&

umu#an tu$uan audt perlu dlen)!ap den)an ruan) ln)!up dan #a#aran

#pe#2!nya dan untu! !emudan dpertm'an)!an dalam merumu#!an $udul

.ttle/ penu)a#an audt&

Contoh

Tujuan Audit1 9Menla efe!t2ta# dan e2#en# opera# pen)elolaan Ba(an

Ba!u;

Ruang Lingkup1

• Ke'$a!an Per#edaan Ba(an Ba!u&

• Pro#e# Pemantauan Per#edaan Ba(an Ba!u&

• Pro#e# Pen)a$uan Permntaan Pen)adaan Ba(an Ba!u&

• Pro#e# Penermaan Ba(an Ba!u&

• Pro#e# Pen)a$uan Pen)eluaran Ba(an Ba!u&

• Pro#e# Pen)eluaran Ba(an Ba!u&

• Pro#e# Pemel(araan Ba(an Ba!u d Gudan)&

• Pro#e# Pemel(araan Ba(an Ba!u Belum D)una!an






)asaran Audit1

• Ke'$a!an Per#edaan Ba(an Ba!u1

o Men$amn po## per#edaan yan) optmal& .at optmum level to

a##ure operaton and mnmum co#t/&o Dpa(am p(a! ter!at&

o Dterap!an dalam pro#e# pen)a$uan permntaan per#edaan&

o Dterap!an dalam pro#e# pen)elolaan per#edaan&

• Pemantauan Per#edaan Ba(an Ba!u #ecara memada mampu1

o Mem'er!an nforma# po## dan !ond# per#edaan 'a(an 'a!u

#aat dperlu!an&o Mem'er!an pern)atan untu! men)a$u!an permntaan

pen)adaan 'a(an 'a!u&o Mendete!# )e$ala !e(lan)an* 'a! !arena !ecuran dan #u#ut

yan) tda! perlu&o Mendete!# )e$ala penurunan !ualta# yan) dapat d(ndar&

• Pen)a$uan Permntaan Pen)adaan Ba(an Ba!u1

o Dla!#ana!an #e#ua den)an !e'$a!an Per#edaan Ba(an Ba!u

dan Pro#edur Pem'elan&o Da$u!an tepat $umla(* tepat +a!tu dan den)an nforma# yan)

memada&o D#etu$u ole( p(a! yan) 'er+enan)&

• Penermaan Ba(an Ba!u1

o Dtelt $umla(* #pe#2!a# dan !ond# 2#!nya&

o Se#ua den)an pe#anan dan permntaan pen)adaan 'a(an 'a!u&

o Se#ua den)an #urat pen)antar dar pema#o!&

o Dcatat dan d#mpan den)an 'a!&

o Dnforma#!an pada p(a! ter!at den)an dlen)!ap do!umen

penermaan dan nforma# (a#l pemer!#aan&

• Pen)a$uan0Permntaan Pen)eluaran Ba(an Ba!u1






o Dda#ar!an pada pro#e# per(tun)an !e'utu(an yan)

dla!#ana!an #ecara cermat&o Drencana!an untu! #e)era d)una!an atau dalam 'ata# +a!tu

yan) dapat dterma&o D#etu$u ole( p(a! yan) 'er+enan)&

• Pen)eluaran Ba(an Ba!u1

o Dda#ar!an pada permntaan 'a(an 'a!u yan) #a(&

o D!eluar!an #ecara tepat $umla(* tepat +a!tu* tepat #pe#2!a#

dan tepat !ualta#&o D#era(!an pada p(a! yan) 'er+enan)&

o Dcatat den)an 'a!&• Pemel(araan Ba(an Ba!u d Gudan)1

o Muda( dpantau #ecara v#ual&

o Terpel(ara dar #u#ut dan !e(lan)an yan) dapat d(ndar&

o Terpel(ara dar #u#ut !ualta# yan) dapat d(ndar&

o Ke#e#uaan 2#! dan lo!a# den)an catatan )udan)&

• Pemel(araan Ba(an Ba!u Belum D)una!an1

o Muda( dpantau #ecara v#ual&

o Terpel(ara dar #u#ut dan !e(lan)an yan) dapat d(ndar&

o Terpel(ara dar #u#ut !ualta# yan) dapat d(ndar&

o Ke#e#uaan 2#! dan lo!a# den)an catatan Baran) Dalam Pro#e#&

"udul Audit1 9Audt Pen)elolaan Ba(an Ba!u d Gudan) dan Baran) dalam

Pro#e# Ta(un TTTT Bulan BB;&

Proses Perumusan Dianjurkan

Untu! memuda(!an penentuan tu$uan audt #e'a)amana (al d ata#*

dan$ur!an untu! mela!#ana!an lan)!a(%lan)!a( 'er!ut1






-& Su#un ta'el yan) memuat !olom%!olom 'er!ut1a& No&

'& Pro#e#c& Tu$uand& #!oe& Pen)endalanf& Sa#aran Audt

3& I# Nomor dan Pro#e# #e#ua pro#e# ter!at yan) a!an daudt& Dapat

dda#ar!an pada pro#edur atau (a#l o'#erva#&4& I# Tu$uan den)an #a#aran pro#e# yan) dapat d!em'an)!an dar

tar)et dan den)an mempertm'an)!an !e'$a!an* pro#edur* peraturan

dan perundan)%undan)an yan) 'erla!u&5& I# #!o den)an ula#an r#!o%r#!o pentn) yan) dapat men)ancam

tu$uan pro#e#& ,a#l a#e#men r#!o dapat dmanfaat!an a!an tetap

tetap memerlu!an pertm'an)an audtor* !arena r#!o audt apat

'er'eda den)an r#!o opera#onal pro#e#& #!o yan)

dpertm'an)!an menca!up r#!o #trate$!* r#!o opera#onal* r#!o

pelaporan dan r#!o !etaatan&7& I# Pen)endalan den)an pen)endalan yan) dperlu!an #etela(

men)dent2!a# a'ate0mt)a# ma#n)%ma#n) r#!o&8& umu#!an #a#aran audt .tu$uan audt pro#e# ter!at/ #e#ua den)an

!e'utu(an pen)endalan yan) terdent2!a#&

0.1.2 Pe!bentukan Ti! Audit

Den)an mempertm'an)!an tu$uan audt #e'a)amana d$ela#!an

#e'elumnya* dla!#ana!an peml(an tm audt #e'a)a 'er!ut1






8.1..1 Penentuan Persyaratan !ompetensi

Per#yaratan !ompeten# menca!up !ea(lan .(ard competency/ dan

!epr'adan .#oft competen#/&

• "ard Competen#y adala( per#yaratan !ea(lan .#!ll/ yan)

dperlu!an dalam mela!#ana!an audt& 2isalnya keahlian

melaksanakan penelitian spesifkasi dan kualitas bahan baku.

•

$o%t Competen#y adala( per#yaratan !emampuan p#!olo)#* mental

dan !epr'adan yan) dperlu!an atau dapat menun$an) pela!#anaan

audt& 2isalnya kemampuan berkomunikasi dengan pelaksana teknis

pengelolaan bahan baku dan produksi yang menggunakan bahan baku

terkait.

8.1.. $eleksi &uditor

Sele!# audtor #e'a!nya da+al den)an menyu#un !anddat audtor den)an

mempertm'an)!an !eter#edaan +a!tu dan 'e'an tu)anya&

Sele!# dla!#ana!an melalu pertm'an)an1

-& Ind!ator pemenu(an !ompeten# .(ard competency and #oft

competency/&3& Ind!ator !e'e'a#an calon audtor ter(adap p(a!%p(a! yan) daudt&






8.1..' Pengarahan

Pen)ara(an dapat dla!#ana!an ole( 9pen)a+a#; .audt #uperv#or/ atau

9!etua tm; .audt team leader/& ?!a dla!#ana!an ole( !etua tm* tentunya

dperlu!an penun$u!an !etua tm terle'( da(ulu&

Urutan pertm'an)a penun$u!!an !etua tm yan) dan$ur!an adala(1

-& 'a+a dan !emampuan 'er!omun!a# den)an p(a!%p(a! yan)

a!an daudt&3& Kemampuan audt dan pema(aman ata# o'ye! audt&4& Senorta# 0 !epan)!atan&

Pen)ara(an dma!#ud!an untu! mema#t!an pema(aman ata# tu$uan dan

#a#aran audt* terma#u! po!o!%po!o! pro#edur audt yan) perlu

dla!#ana!an&

8.1.' Penugasan &udit

Setela( tm audt ter'entu! d#u#un 9#urat penu)a#an; yan) #e!uran)%

!uran)nya menca!up1

• ?udul audt

• Tu$uan audt• uan) ln)!up audt

• Tm audt

• a!tu pela!#anaan yan) drencana!an






• Tandatan)an pem'er tu)a#&

Surat penu)a#an audt #edapat mun)!n d#ampa!an pada p(a! ter!at

#e'elum pela!#anaan audt&

0.1.' Kajian sure45 Pendauluan

8.1.(.1 Maksud dan Tujuan

Ka$an penda(uluan dma!#ud!an untu! memperole( nforma# yan)

memada #e'elum menyu#un0memuta!(r!an pro)ram audt&

Informa# yan) dperlu!an dapat d!elompo!!an #e'a)a 'er!ut1

-& Gam'aran pro#e# '#n# yan) a!an daudt dan pro#e# '#n# lan yan)

ter!at #e#ua den)an pro#edur tertul# dan pela!#anaan d lapan)an&

3& Keter!atan pro#e# yan) a!an daudt den)an tu$uan #trate$!

peru#a(aan dan tu$uan%tu$uan pentn) lannya&4& Po## r#!o ma#n)%ma#n) pro#e# yan) a!an daudt&5& Pela!#anana pro#e#%pro#e# yan) daudt&7& Stru!tur or)an#a# ter!at&8& Ke'$a!an dan pro#edur tertul# yan) relevan&:& Peraturan perundan)%undan)an yan) 'erla!u dan relevan&

8.1.(.1 Pem)i#araan Pendahuluan *ki#k o+ meeting

Ka$an penda(uluan #e'a!nya menca!up 9pem'caraan penda(uluan; .kick

o! meeting/ untu! mema#t!an1






-& Men)enal p(a!%p(a! yan) ter!at dan pela!#ana pro#e#%pro#e# yan)

daudt&3& Men$ela#!an tu$uan dan !e)atan audt yan) a!an dla!#ana!an&4& Mem'an)un (u'un)an !er$a#ama yan) #e(at dan po#tf untu!

men$amn !elancaran audt&5& Memperole( )am'aran perma#ala(an yan) d(adap p(a! ter!at&7& Men)dent2!a pola (u'un)an antara p(a!%p(a! ter!at&

0.1./ Pen4usunan-Pe!utakiran Progra! Audit

?!a pro)ram audt tela( ter#eda* dla!#ana!an pemuta!(ran pro)ram audt&

Penyu#unan atau pemuta!(ran pro)ram audt 'erda#ar!an rumu#an tu$uan

audt dan (a#l !a$an penda(uluan #e'a)amana d$ela#!an #e'elumnya&

Pro)ram audt #e!uran)%!uran)nya memuat $udul* tu$uan0#a#aran audt dan

lan)!a(%lan)!a( audt #e'a)amana conto( 'er!ut1

"udul1 Audt ata# Ke'$a!an Per#edaan Ba(an Ba!u&

Tujuan1

Mema#t!an Ke'$a!an Per#edaan Ba(an Ba!u1

-& Men$amn po## per#edaan yan) optmal& .at optmum level to

a##ure operaton and mnmum co#t/&3& Dpa(am p(a! ter!at&4& Dterap!an dalam pro#e# pen)a$uan permntaan per#edaan&






5& Dterap!an dalam pro#e# pen)elolaan per#edaan&

Langka Audit1

-& Dapat!an !e'$a!an dan pro#edur yan) 'er!atan den)an

pen)elolaan 'a(an 'a!u&3& Telt apa!a( !e'$a!an dan pro#edur ter#e'ut menca!up

pen)endalan yan) d'utu(!an #e#ua den)an r#!o dan

mt)a#nya&4& Ident2!a# r#!o%r#!o atau mt)a# r#!o yan) 'elum cu!up

d!endal!an&5& Per!ra!an poten# dampa! pen)endalan ter#e'ut&7& Informa#!an pada audtor lan yan) men)audt pro#e#%pro#e# yan)

dpen)aru( ole( !elema(an pen)endalan yan) terdent2!a#&8& Su#un re!omenda# untu! menyempurna!an !e'$a!an dan pro#edur

#e#ua !eperluan&

0.1.6 Alternati alur audit

Dalam menentu!an !e)atan !a$an penda(uluan dan penyu#unan pro)ram

audt perlu dpertm'an)!an alternatf alur audt #e'a)a 'er!ut1

Alternati 17

Dmula den)an men)dent2!a# pen)endalan ma#n)%ma#n) pro#e# untu!

!emudan menelt !e'$a!an dan pro#edur #e(n))a dperole( !elema(an






pen)endalan yan) terdapat dalam !e'$a!an dan pro#edur .control

+ea!ne## n de#)n/ untu! !emudan mela!u!an pen)u$an%pen)u$an

den)an tu$uan men)dent2!a# dampa!nya& Pada alternatf n* penye'a'

d!eta(u terle'( da(ulu #edan)!an a!'atnya dtelu#ur !emudan&

Alternati 27

Dmula den)an mela!u!an anal#a !ner$a untu! !emudan menelu#ur

penye'a' ter$adnya penympan)an !ner$a& Penelu#uran ter#e'ut dapat

dteru#!an #e(n))a !elema(an pen)endalan dapat ddent2!a#& Pada

alternatf n*a!l'at d!eta(u terle'( da(ulu dan penye'a'nya dtelu#ur

!emudan&

Ket!a alternatf n a!an dterap!an* anal## !ner$a #ern)!al perlu

dla!#ana!an #e$a! ta(ap !a$an penda(uluan&

Alternati lain7

Merupa!an pela!#anaan !edua alternatf d ata# #ecara pararel&






0.2 Taap Pengujian dan Ealuasi

0.2.1 Pelaksanaan Progra! Audit

Pen)u$an dan evalua# #edapat mun)!n dla!#ana!an #e#ua den)an

pro)ram audt ter!at&

Peru)ahan Prosedur &udit

Blamana terdapat pro#edur audt yan) tda! dapat dla!#ana!an atau

audtor menemu!an pro#edur audt yan) le'( 'a!* perlu dpertm'an)!an

'e'erapa (al 'er!ut1

• Mempertm'an)!an pen)aru(nya ter(adap tu$uan audt&

• Mend#!u#!an den)an !etua tm dan pen)a+a#&

• Mencatat pro#edur audt yan) dla!#ana!an dalam !erta# !er$a audt&

• Mencatat ala#an peru'a(an pro#edur audt dalam !erta# !er$a audt&

!ertas !erja &udit *!!&

Ber!a# .folder/ Kerta# Ker$a Audt dan$ur!an untu! memuat dan

d!elompo!!an #e'a)a 'er!ut1

-& Daftar I#

3& Ke#mpulan Audt4& Tnda! 6an$ut ,a#l Audt5& Ber!a# Umum7& Kerta# Ker$a Audt8& Ber!a# Ele!tron!&






Kesi!pulan Audit !e!uat1

-& Ar#p 6aporan (a#l Audt yan) dter't!an&3& Draft%draft 6aporan ,a#l Audt dan do!umenta# reve+ maupun

pem'a(a#an dan pre#enta#&4& Surat%menyurat yan) 'er!atan den)an penyampaan dan penya$an

(a#l audt&

Tindak Lanjut 8asil Audit !e!uat1

-& Daftar Tnda! 6an$ut yan) memuat !olom%!olom1a& No&'& e!omenda#c& Pela!#ana e!omenda#d& Pela!#anaan e!omenda#e& Paraf dan Komentar Penutupan e!omenda#&

3& Do!umenta# pemantauan tnda! lan$ut yan) d#u#un #e#ua urutan

Daftar Tnda! 6an$ut&4& Do!umenta# tnda! lan$ut yan) d#u#un #e#ua urutan Daftar Tnda!

6an$ut dan dlen)!ap den)an 'u!t%'u!t pela!#anaan tnda! lan$ut

.re!omenda#/&

*erkas +!u!

Ber!a# Umum memuat do!umenta# yan) tda! dapat dca!up dalam

!elompo! lannya&

Kertas Kerja Audit KKA5






Folder Kerta# Ker$a Audt (enda!nya d#u#un #e#ua den)an urutan pro#e#

yan) daudt atau urutan pro)ram audt&

Kerta# Ker$a Audt #e!uran)%!uran)nya memuat nforma#1

-& ?udul Pro#edur06an)!a( Audt3& Pela!#ana Audt&4& Tanda eve+ Kerta# Ker$a&5& Ke#mpulan ,a#l Audt7& Pro#edur Audt yan) Dla!#ana!an&8& Ala#an Peru'a(an Pro#edur Audt&:& Do!umenta# Pela!#anaan Pro#edur Audt* terma#u! 'u!t%'u!t audt&

Kesi!pulan 8asil Audit memuat temuan%temuan audt yan) ma#n)%

ma#n) memuat1

-& ?udul Temuan Audt3& Kond#* yatu fa!ta%fa!ta yan) dtemu!an dan relevan&4& Krtera* yatu !ond# yan) #e(aru#nya ter$ad atau dpenu(&

5& Se'a'* yatu pen$ela#an men)ena penye'a' ter$adnya per'edaan

antara !ond# dan !rtera&7& A!'at yatu pen)aru( per'edaan antara !ond# den)an !rtera* yan)

dapat 'erupa1a& Pen)aru( ter(adap !eandalan nforma#&'& Pen)aru( ter(adap opera#* m#alnya ne2#en# dan

!etda!efe!tfan&c& Pen)aru( ter(adap !e'erlan)#un)an opera# or)ana#&

d& Pen)aru( ter(adap pela!#anaan #trate)&8& e!omenda#* yatu #aran%#aran yan) 'er!atan den)an1

a& 6an)!a(%lan)!a( untu! men)uran) dampa! per'edaan !ond#

den)an !rtera&






'& Penyempurnaan !e'$a!an dan pro#edur&

Perumusan -udul Temuan

?udul temuan #e'a!nya d#u#un den)an

• Su'ye!1 Dampa! !e$adan

• "'ye!1 Penye'a' !e$adan

Contoh1

• Terdapat ne2#en# tena)a !er$a pro#e# produ!# #enla p

-34&73@37*@@ yan) d#e'a'!an ole( !elema(an me!an#me penentuan

SDM Pro#e# Produ!# H&

Penyajian !ondisi, !riteria, $e)a) dan &ki)at

Be'erapa (al yan) perlu dpertm'an)!an dalam menya$!an !ond#* !rtera

dan penye'a'* antara lan1

• Kond#* !rtera dan penye'a' (aru# #e$alan den)an $udul temuan&

• Kond# merupa!an pen$ela#an men)ena fa!ta yan) dper'andn)!an

den)an !rtera&

• Krtera merupa!an !ond# yan) #e(aru#nya ter$ad atau dpenu( yan)

dapat dper'andn)!an den)an !ond#&




InE2#en TK p HHH

?umla( TK -7

Ke'utu(an TK 8Me!an#me Penentuan TK 6ema(

SDM menentu!an !e'utu(an TK tanpa !on#ulta# den)an Mana$er Produ!#&

Mana$er produ!# men)an))ap !e'utu(an SDM merupa!an !e+a$'an Mana$er SDM&

Belum perna( dla!#ana!an evalua# produ!tvta# SDM

Tda! d!etemu!an !e'$a!an dan pro#edur tertul# yan) men)atur (al%(al d ata#&



• Se'a' merupa!an pen$ela#an men)apa ter$ad per'edaan antara

!ond# den)an !rtera #e'a)amana d$ela#!an dalam A!'at&• A!'at merupa!an pen$ela#an atau pen)un)!apan per'edaan antara

!ond# den)an !rtera&

&nalisis Temuan

Untu! memuda(!an penya$an temuan dan pem'a(a#an temuan* dan$ur!an

untu! menyu#un da)ram #e'a' a!'at #e'a)amana conto( 'er!ut1

Den)an )am'aran #e'a)amana d ata# !ta dapat menyu#un nara# temuan

men$ad1

Kondisi1

• ?umla( tena)a !er$a Pro#e# H #aat n #e'anya! -7 oran) &






• ?umla( 'aya tena)a !er$a #elama Tr+ulan I Ta(un #e'e#ar p

>3&@@@&@@@&

Kriteria1

• Se#ua den)an (a#l anal## !e'utu(an tena)a !er$a Pro#e# H %

terlampr* tena)a !er$a Pro#e# H #aat yan) d'utu(!an #e'anya! 8

oran) &

•

?umla( 'aya tena)a !er$a #eu#a (a#l per(tun)an den)an

menerap!an tena)a !er$a #e'anya! 8 oran) #elama Tr+ulan I Ta(un

#e'e#ar p 4@&@@@&@@@&

Akibat1

Terdapat ne2#en# tena)a !er$a Pro#e# H den)an per(tun)an #e'a)a

'er!ut1

Bulan Kond# Krtera Ine2#en# TK p TK p p

- -8 43&@@@&@@@ 8 -3&@@@&@@@

3@&@@@&@@@

3 -7 4@&@@@&@@@ 8 -3&@@@&@@@

-<&@@@&@@@

4 -7 4@&@@@&@@@ 8 -3&@@@&@@@

-<&@@@&@@@

?umla(

>3&@@@&@@@ 4@&@@@&@@@

78&@@@&@@@






)ebab1

Ke$adan d ata# d#e'a'!an ole( !elema(an me!an#me penentuan tena)a

!er$a #e'a)amana (a#l pen)u$an 'er!ut1

-& SDM menentu!an !e'utu(an TK tanpa !on#ulta# den)an Mana$er Produ!#&3& Mana$er produ!# men)an))ap !e'utu(an SDM merupa!an !e+a$'an

Mana$er SDM&4& Belum perna( dla!#ana!an evalua# produ!tvta# SDM5& Tda! d!etemu!an !e'$a!an dan pro#edur tertul# yan) men)atur (al%(al d

ata#&

Reko!endasi1

-& Tena)a !er$a Pro#e# H #e)era d#ele!# dan d!uran) (n))a #e#ua

den)an !e'utu(an&3& Mana$er SDM #e)era mela!#ana!an peneltan dan pem'a(a#an untu!

memanfaat!an !ele'(an tena)a !er$a Pro#e# H atau mela!#ana!an

tnda!an lan yan) dan))ap perlu&4& Ke'$a!an dan pro#edur penentuan tena)a !er$a #e)era

d#empurnya!an den)an menca!up pen)aturan yan) men$amn1a& Penentuan !e'utu(an tena)a !er$a dla!#ana!an 'erda#ar!an

anal## 'e'an !er$a dan pro#e# '#n# den)an memper(at!an

#trate) peru#a(aan dan tu$uan%tu$uan lan yan) relevan&






'& Anal## penentuan !e'utu(an tena)a !er$a dla!#ana!an ole(

petu)a# yan) meml! !ompeten# memada dan mel'at!an

mana$er produ!#&5& Mana$er Produ!# d+a$'!an untu!1

a& Mela!#ana!an pemantauan* anal## dan melapor!an tn)(!at

produ!tvta# tena)a !er$a yan)a dpmpn #etap 'ulan&'& Mela!#ana!an anal## dan mem'er!an nforma# !e'utu(an

tena)a !er$a ma#n)%ma#n) den)an dlen)!ap per#yaratan

!ompeten# yan) #e#ua !e'utu(an .volume* (ard competency

and #oft competecy of (uman re#ource# need/&

*erkas Elektronik

Ber!a# ele!tron! dapat d#mpan dalam meda 'erupa CD atau a#(d#! dan

d#mpan dalam 'er!a# audt den)an menyeda!an +ada( ter#endr&

Blamana dtempat!an terp#a(* 'er!a# audt (enda!nya memuat nfoma#

untu! memuda(!an penelu#uran 'er!a# ele!tron!&

Ber!a# ele!tron! (enda!nya dlen)!ap daftar # atau apl!a# untu!

memuda(!an penelu#uran dan mema(am # ar#p%ar#p ele!tron!&

0.2.2 Reie& Pelaksanaan Progra! Audit

eve+ pela!#anaan pro)ram audt dla!#ana!an ole( !etua tm den)an

tu$uan1






-& Mema#t!an !ecu!upan pro#edur audt yan) dla!#ana!an&3& Mema#t!an !etepatan rumu#an !e#mpulan (a#l audt&

4& Mema#t!an !ecu!upan 'u!t pendu!un) pela!#anaan pro#edur audt&5& Mema#t!an !etepatan per(tun)an&7& Mema#t!an pemenu(an #tandar audt yan) 'erla!u&8& Men)dent2!a# temuan%temuan yan) laya! d#a$!an dalam laporan

(a#l audt&

evu !erta# !er$a audt (enda!nya menca!up pem'a(a#an temuan antara

!etua tm den)an audtor ter!at #e'a)amana dma!#ud pada 'a)an

#elan$utnya&

Pen)a+a# dapat mela!#ana!an revu !erta# !er$a audt 'la dan))ap perlu

dan untu! tu$uan mema#t!an revu !erta# !er$a audt tela( dla!#ana!an

#eme#tnya&

0.2.3 Pe!baasan Te!uan Audit

Pem'a(a#an temuan audt dapat d!elompo!!am #e'a)a 'er!ut1

-& Pem'a(a#an temuan antara !etua tm den)an audtor !et!a

mela!#ana!an revu !erta# !er$a&3& Pem'a(a#n tm yan) dpmpn ole( pen)a+a#&4& Pem'a(a#an temuan den)an p(a! ter!at* #e'elum pener'tan 6,A*

'la dan))ap perlu&5& Pem'a(a#an den)an pmpnan or)an#a#0peru#a(aan* #e'elum

pener'tan 6,A* 'la dan))ap perlu&






Tu$uan dar pem'a(a#an temuan%temuan audt dalam pertemuan nternal

audtor #e'a)amana dma!#ud pada 'utr - #ampa den)an 4 d ata# antara

lan1

• Mema#t!an !elaya!an temuan untu! d#a$!an dalam 6,A&

• Mema#t!an !etepatan penya$an temuan #e#ua den)an #trate)

unt0#atuan audt nternal&

• Mema#t!an !ecu!upan 'u!t%'u!t pendu!un) dan nforma# yan)

dapat dun)!ap!an&• Men)dent2!a# te!n! penya$an yan) tepat den)an

mempertm'an)!an re#pon dan dampa! pu'l!a#nya&

• Menentu!an 'entu! penyampaan temuan* apa!a( dca!up dalam 6,A

dan apa!a( ada nforma# yan) perlu d#a$!an dalam 'entu!

9mana)ement letter; atau #e$en#nya yan) dtu$u!an pada p(a!%p(a!

tertentu&

Pem'a(a#an temuan den)an p(a! ter!at .#elan audtor/* antara lan

dma!#ud!an untu!1

• Mememperole( tan))apan dar p(a! ter!at&

• Men)dent2!a# a!ura# nforma# yan) dpertm'an)!an dalam

menympul!an temuan&

• Men)dent2!a# !e'utu(an pela!#anaan pro#edur audt tam'a(an&

• Men)dent2!a# peluan) pela!#anaan re!omenda#&






0.3 Taap Pen4a!paian 8asil Audit

6aporan ,a#l Audt dan0atau 9mana)ement letter#; d#u#un ole( !etua tm

dan drevu ole( pen)a+a# 'erda#ar!an (a#l%(a#l pem'a(a#an temuan*

terma#u! !ore!# yan) dla!#ana!an 'erda#ar!an pela!#anaan pro#edur

audt tam'a(an #e#ua !eperluan&

0.3.1 #or!at Laporan asil Audit

6aporan ,a#l Audt #e!uran)%!uran)nya memuat nforma# #e'a)a 'er!ut1

• ?udul 6aporan ,a#l Audt yan) #e$alan den)an $udul penu)a#an audt&

• Da#ar pela!#anaan audt&

• Tu$uan dan ruan) ln)!up audt&

• a!tu pela!#anaan audt&

• Pela!#ana .tm/ audt&

• I!(t#ar ,a#l Audt&

• Temuan Audt dan e!omenda#&• Tandatan)an pe$a'at yan) 'er+enan) mener't!an&

• 6ampran pendu!un)* #e#ua !eperluan&

0.3.2 #or!at ,anage!ent Letter

Tda! ada format 'a!u* a!an tetap #e!uran)%!uran)nya memuat1

-& Pen$ela#an dan referen# !e)atan audt yan) dla!#an!an&3& Ke#mpulan dan nforma# yan relevan&4& Temuan audt ter!at 'e#erta re!omenda#nya&






5& Tandatan)an pe$a'at yan) 'er+enan) mener't!an .'a#anya Kepala

SPI/&

0.3.3 Pen4ajian 8asil Audit

Penya$an dla!#ana!an den)an mend#tr'u#!an 6aporan ,a#l Audt

dan0atau management letter &

Pre#enta# #ern)!al dperlu!an !et!a d#a$!an !epada pmpnan or)an#a#

atau De+an Kom#ar#& Bla (al ter#e'ut dla!#ana!an* dperlu!an penyapan

mater pre#enta# untu! memuda(!an pen$ela#an&

0.' Taap Tindak Lanjut

Tnda! lan$ut pada prn#pnya merupa!an !e)atan pemantauan pela!#anaan

re!omenda# audt dan dapat menca!up !on#ulta# pela!#anaannya&

0.'.1 Input ata Tindak Lanjut

Dperlu!an me!an#me dan meda untu! mencatat re!omenda# yan) perlu

dpantau dann(a#l pemantauannya&

Seluru( temuan audt yan) meml! re!omenda# dcatat dalam #uatu

9data'a#e; yan) d!elompo!!an 'erda#ar!an temuan&

-& Temuan memuat $udul dan nara# temuan&






3& e!omenda# memuat #eluru( re!omenda# yan) men$ad #u' 'a)an

!elompo! temuan&4& ,a#l pemantauan memuat re!omenda# yan) tela( dla!#ana!an dan

penlaan (a#l pemantauan tnda!lan$ut&5& Setap re!omenda# perlu menyeda!an nforma# men)ena #tatu#

re!omenda# dan pen$ela#an ala#an penutupan re!omenda#&

Ber!ut merupa!an conto( database dan rela#nya1

0.'.2 Pe!antauan Tindak Lanjut

Pemantauan tnda! lan$ut 'a#anya dla!#ana!an ole( petu)a# atau unt

!(u#u# den)an tda! menutup !emun)!nan !etua tm yan) mela!#ana!an

audt dperlu!an untu! mem'er!an pen$ela#an #e#ua !eperluan&






,a#l pemantuan perlu dcatat #e#ua me!an#me admn#tra# tnda! lan$ut

dan dlapor!an #ecara 'er!ala .'a#anya tr+ulanan/&

0.'.3 Pelaporan Tindak Lanjut

Po## pela!#anaan tnda! lan$ut perlu d#u#un laporannya dan dca!up dalam

laporan .'a#anya tr+ulanan/ yan) d#ampa!an pada De+an Kom#ar#

melalu Komte Audt&

6aporan ter#e'ut memuat nforma#1

-& Tam'a(an re!omenda# perode laporan&3& Pela!#anaan re!omenda# perode laporan&4& Penutupan re!omenda# perode laporan&5& Pen$ela#an Perma#ala(an pela!#anaan re!omenda#&7& Daftar re!omenda# yan) 'elum dla!#ana!aan #epenu(nya&

0.'.' Penutupan Reko!endasi

e!omenda audt dapat dtutup dan tda! dpantau la) tnda!lan$utnya

den)an alternatf !e$adan1

-& e!omenda# tela( dla!#ana!an&3& e!omenda# tela( d)ant!an den)an re!omenda# lan&4& Adanya tnda!an* penyempurnaan !e'$a!an atau penyempurnaan

pro#edur yan) dapat men))ant!an re!omenda# ter!at&5& Peru'a(an !ond# yan) men)a!'at!an re!omenda# tda! relevan

atau tda! #e#ua la)&






Penutupan re!omenda# (enda!nya dtentu!an !e'$a!an dan pro#edurnya

ole( pmpnan #atuan0unt audtor nternal dan d#ampa!an pada #eluru(

$a$aran mana$emen&

BAB 9 LATIHAN

ao teori koen

Documents