aplicarea ias 1
DESCRIPTION
Aplicarea IAS 1TRANSCRIPT
Aplicarea IAS 1 - Exercitiul 5 (studiu de caz rezolvat cu explicatii))
Exercitiul 5:
Pe baza urmatoarelor informatii, determinati valoarea bilantiera a activelor imobilizate, a activelor
circulante si a capitalurilor proprii:
- imprumuturi acordate pe termen lung 653.000 u.m.;
- constructii 954.000 u.m.;
- provizioane pentru deprecierea imprumuturilor acordate pe termen lung 15.750 u.m.;
- investitii financiare pe termen scurt 68.350 u.m.;
- materiale consumabile 268.000 u.m.;
- furnizori-debitori 64.125 u.m.;
- provizioane pentru riscuri si cheltuieli 65.850 u.m.;
- amortizarea constructiilor 354.000 u.m.;
- rezerve 280.500 u.m.;
- subventii pentru investitii 65.000 u.m.;
- capital social 800.000 u. m.;
- titluri de participare definute pe termen lung 90.000 u.m.;
- mdrfuri 65.000 u.m.;
- terenuri 255.000 u.m.;
rezultat reportat 56.000 u.m.
Raspuns:
Sunt active imobilizate:
- imprumuturile acordate pe termen lung (la valoare neta) 637.250 u.m.;
- constructiile (la valoare neta) 600.000 u.m.;
- titlurile de participare 90.000 u.m. si
- terenurile 255.000 u.m.
Valoarea bilantiera totala este de 1.582.250 u.m.
Sunt active circulante:
- investitiile financiare pe termen scurt 68.350 u.m.;
- materialele consumabile 268.000 u.m.;
- furnizorii-debitori 64.125 u.m.;
- marfurile 65.000 u.m..
Valoarea bilantiera totala este de 465.475 u.m.
Sunt capitaluri proprii:
- rezervele 280.500 u.m.;
- capitalul 'social 800.000 u.m.
- rezultatul reportat 56.000 u.m.
Valoarea bilantiera totala este de 1.136.500 u.m.
Daca am incerca sa transpunem bilantul contabil intocmit conform OMF 1752/2005 intr-un bilant
conform IAS 1, atunci acesta s-ar prezenta astfel:
Elemente N-1 N
ACTIVE 10.050.000
Active necurente
1. Cheltuieli de dezvoltare
2. Cladiri (la valoare neta)
3. Echipamente tehnologice (la valoare neta)
4. Titluri de participare
5. Titluri de plasament
2.350.000
(1) 1.000.000
400.000
550.000
300.000
100.000
Active curente
1. Stocuri
2. Creante
3. Cheltuieli in avans
4. Lichiditati si echivalente de lichiditati
5. Alte active financiare
7.700.000
(2) 300.000
(3) 800.000
300.000
(4) 6.100.000
(5) 200.000
CAPITALURI PROPRII SI DATORII
1. Capital social
2. Rezerve
3. Rezultatul exercitiului
1.200.000
(6) 700.000
(7) 1.958.000
Interese minoritare
Total capitaluri proprii 3.858.000
Datorii necurente
1 . Datorii purtatoare de dobanzi
2. Furnizori
3. Alte datorii
4.500.000
(8) 3.200.000
1.000.000
(9) 300.000
Datorii curente
1 . Datorii purtatoare de dobanzi
2. Fumizori
3. Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
4. Alte datorii
1.692.000
(10) 500.000
500.000
(11) 300.000
(12) 392.000
Total capitaluri si datorii 10.050.000
(1) La sfarsitul exercifiului N exista certitudinea ca cheltuielile de dezvoltare vor aduce intreprinderii in
viitor avantaje economice viitoare. De aceea ele sunt recunoscute in activ.
(2) La stocuri raman doar marfurile in valoare neta de 300.000 de mii lei. Prezenfa avansurilor platite
furnizorilor de stocuri intr-un post de stocuri nu este o practica in spiritul standardelor
Internationale, ci este specifica modelului de bilant din Directiva a IV-a.
(3) Aici vom duce si avansurile platite furnizorilor de stocuri.
(4) Lichiditatile sunt reprezentate de casa si conturile la banci in suma de6.000.000 mii lei.
Echivalentele de lichiditati sunt titlurile de valoare care vor fi vandute in maxim 3 luni de la data
inchiderii bilanfului. Presupunem ca jumatate din titlurile de plasament detinute pe termen
scurt sunt echivalente de lichiditati (100.000 mii lei).
(5) Aici vom duce titlurile de valoare care nu sunt echivalente de lichiditafi dar care vor fi vandute
intr-o perioada mai mica de un an.
(6) Aici vom duce cele doua categorii de rezerve (rezerve si rezerve dinreevaluare).
(7) Rezultatul exercitiului este ajustat. Spuneam in contextul analizei imobi-lizarilor
necorporale ca cheltuielile de constituire nu ar trebui sa figureze in activul bilantului deoarece nu
vor aduce intreprinderii in viitor avantaje economice. Daca fntreprinderea noastra ar respecta
definitia activului, ea va trebui sa inregistreze aceste cheltuieli de constituire in contul de profit si
pierdere si astfel rezultatul brut ar fi cu 50.000 mii lei mai mic. Datoria cu impozitul pe profit ar fi si
ea mai mica cu 8.000 mii lei (50.000*16%). Rezultatul net din bilant ar fi mai mic cu 42.000 mii lei
(50.000 - 8.000). Deci, rezultatul net va fi ajustat astfel: 2.000.000 - 42.000 = 1.958.000 mii lei.
(8) Aici sunt duse creditele primite de la banci cu scadenta mai mare de un an.
(9) Presupunem ca din cei 400.000 mii lei reprezentand subventia pentruinvestitii, 300.000 mii lei vor
fi trecuti pe venituri intr-o perioada mai mare de un an iar restul intr-o perioada mai mica de un an.
Partea din subventie care va mai sta in bilant: eel putin un an va fi datorie necurenta iar restul va fi
datorie curenta.
(10) Aici sunt duse creditele primite de la banci cu scadenta mai mica de un an.
(11) Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli sunt exigibile intr-o perioada maimica de un an;
(12) Aici sunt duse veniturile in avans, subventiile pentru investitii care vor fitrecute la venituri in anul
urmator si datoria cu impozitul pe profit de 100.000 mii lei diminuata cu 8.000 mil lei ca urmare a
ajustarii de la (7).