aset tetap, sumber daya alam, dan aset tak berwujud
TRANSCRIPT
Slide 9-1
Slide 9-2
Chapter 9ASET TETAP, SUMBER ASET TETAP, SUMBER DAYA ALAM, DAN ASET DAYA ALAM, DAN ASET
TAKBERWUJUDTAKBERWUJUD(Plant Assets, Natural Resources, and (Plant Assets, Natural Resources, and
Intangible Assets)Intangible Assets)
Financial Accounting, IFRS EditionWeygandt Kimmel Kieso
Slide 9-3
1. Describe how the cost principle applies to plant assets.
2. Explain the concept of depreciation.
3. Compute periodic depreciation using different methods.
4. Describe the procedure for revising periodic depreciation.
5. Distinguish between revenue and capital expenditures, and explain the entries for each.
6. Explain how to account for the disposal of a plant asset.
7. Compute periodic depletion of extractable natural resources.
8. Explain the basic issues related to accounting for intangible assets.
9. Indicate how plant assets, natural resources, and intangible assets are reported.
Study ObjectivesStudy Objectives
Slide 9-4
Plant AssetsPlant Assets
Determining the Determining the cost of plant cost of plant assetsassetsDepreciationDepreciationRevaluation of Revaluation of plant assets plant assets Expenditures Expenditures during useful lifeduring useful lifePlant asset Plant asset disposalsdisposals
Natural Natural ResourcesResources
Intangible Intangible AssetsAssets
Statement Statement Presentation and Presentation and
AnalysisAnalysis
PresentationPresentationAnalysisAnalysis
Accounting for Accounting for intangiblesintangiblesTypes of Types of intangiblesintangiblesResearch and Research and development development costscosts
Plant Assets, Natural Resources, and Intangible Plant Assets, Natural Resources, and Intangible AssetsAssets
Accounting for Accounting for extractable extractable natural resourcesnatural resourcesFinancial Financial statement statement presentationpresentation
Slide 9-5
“digunakan dalam operasi perusahaan” dan bukan untuk dijual kembali.
Bersifat jangka panjang dan umumnya didepresiasi.
Memiliki substansi fisik.
Plant assets mencakup tanah, penyempurnaan tanah, bangunan, dan peralatan (mesin, perabot, alat-alat).
Karakteristik utamanya:
Section 1Section 1 – Plant Assets – Plant Assets
Dalam bahasa Inggris biasa disebut “property, plant, and equipment”; “plant and equipment”; and “fixed assets”.
Slide 9-6
Section 1Section 1 – Plant Assets – Plant Assets
Illustration 9-1Percentages of plant assetsin relation to total assets
Slide 9-7
Mencakup seluruh kos untuk memperoleh dan menyiapkan tanah sesuai tujuan penggunaannya.
Kos tanah mencakup:
Kost Aset Tetap - Tanah
Determining the Cost of Plant AssetsDetermining the Cost of Plant Assets
(1) Harga beli;(2) Kos menutupan transaksi, misalnya BPHTB, honorarium
notaris;(3) Komisi perantara real estate; (4) Kos perataan, pengurukan, pengaliran air (drainase), dan
pembersihan;(5) Kos peroyaan/ pencoretan hak tanggunan atas tanah.
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
Slide 9-8
Illustration: Illustration: Diasumsikan bahwa Hayes Manufacturing Company membeli real estate dengan harga tunai $100,000. Di atas tanah itu berdiri gudang tua yang harus diratakan karena tidak sesuai dengan tujuan penggunaan oleh perusahaan.Setelah dikurangi hasil penjualan sisa-sisa bangunan lama tersebut, Hayes Manufacturing Company masih harus mengeluarkan dana untuk meratakan tanah sebesar $6,000 (kos total $7,500 dikurangi hasil penjualan sisa material $1,500). Honorarium notaris sebesar $1,000, dan komisi perantara sejumlah $8,000 juga ditanggung oleh pihak perusahaan.
Diminta: Diminta: Hitunglah jumlah yang harus dilaporkan sebagai kos tanah dan bagaimana mencatat pembelian tanah tersebut.
Determining the Cost of Plant AssetsDetermining the Cost of Plant Assets
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
Slide 9-9
TanahTanah
Diminta: Diminta: Hitunglah jumlah yang harus dilaporkan sebagai kos tanah dan bagaimana mencatat pembelian tanah tersebut.
Determining the Cost of Plant AssetsDetermining the Cost of Plant Assets
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
Harga tunai tanah $100,000
Kos perataan gudang lama - netto $6,000
Honorarium notaris $1,000 1,0006,000
$100,000
$115,000Kos Tanah
Komisi perantara real-estate $8,000 8,000
Land 115,000Cash 115,000
Journal Entry
Slide 9-10
Semua pengeluaran yang diperlukan untuk menyempurnakan dan meningkatkan fungsi tanah sesuai tujuan penggunaannya.
Kos Aset Tetap – Penyempurnaan Tanah
Determining the Cost of Plant AssetsDetermining the Cost of Plant Assets
Jalan, tempat parkir, pagar, taman, dan alat penyiram air bawah tanah.
Masa manfaatnya terbatas.
Kos penyempurnaan tanah dibiayakan (misalnya, depresiasi) selama masa manfaatnya.
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
Slide 9-11
Semua kos yang terkait langsung dengan pembelian atau pembangunannya.
Kos Aset Tetap - Bangunan
Kos Pembelian:Harga beli, kos penutupan, dan komisi perantara real estate.Remodeling dan penggantian atau perbaikan atap, lantai, kabel listrik, dan pipa saluran air.
Kos Konstruksi:Harga kontrak ditambah pembayaran-pembayaran untuk honorarium arsitek, IMB, dan penggalian (ekskavasi).
Determining the Cost of Plant AssetsDetermining the Cost of Plant Assets
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
Slide 9-12
Semua kos yang timbul dalam rangka pembelian dan penyiapan peralatan sesuai dengan tujuan penggunaannya.
Kos peralatan mencakup:
Kos Aset Tetap - Peralatan
Harga pembelian, PPN,Biaya angkut,Asuransi peralatan selama dalam perjalanan, Kos perakitan dan instalasi, dan Kos pelaksanaan uji coba.
Determining the Cost of Plant AssetsDetermining the Cost of Plant Assets
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
Slide 9-13
Illustration: Illustration: Diasumsikan Merten Company membeli mesin produksi yang harga tunainya $50,000. Pengeluaran-pengeluaran terkait meliputi PPN $3,000, asuransi perjalanan $500, and installation and testing $1,000. Hitung jumlah yang seharusnya dilaporkan sebagai kos mesin.
Determining the Cost of Plant AssetsDetermining the Cost of Plant Assets
SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.SO 1 Describe how the cost principle applies to plant assets.
MachineryMachinery
Cash price
Sales taxes
Insurance during shipping 500
3,000$50,000
$54,500Cost of Machinery
Installation and testing 1,000
Slide 9-14
Answer on notes page
Slide 9-15
Proses alokasi kos, bukan penilaian aset.Berlaku untuk penyempurnaan tanah, bangunan, dan peralatan, tapi tidak untuk tanah.Depresiasi dilakukan karena kemampuan suatu aset untuk menghasilkan pendapatan akan menurun selama masa manfaat aset.
Depreciation adalah proses pengalokasian kos aset-aset berwujud menjadi biaya (expense) secara sistimatik dan rasional ke periode-periode yang diharapkan mendapatkan manfaat dari penggunaan aset-aset berwujud tersebut.
DepreciationDepreciation
SO 2 Explain the concept of depreciation.SO 2 Explain the concept of depreciation.
Slide 9-16
Factors in Computing Depreciation
Cost
DepreciationDepreciation
SO 2 Explain the concept of depreciation.SO 2 Explain the concept of depreciation.
Useful Life Residual ValueIllustration 9-6
Slide 9-17
Dimaksudkan untuk memilih metode yang paling tepat mengukur kontribusi aset terhadap pendapatan selama masa manfaatnya.
Contoh:
Depreciation Methods
(1) Metode Garis Lurus (Straight-line method).
(2) Metode Unit Aktivitas (Units-of-Activity method).
(3) Metode Saldo Menurun (Declining-balance method).
DepreciationDepreciation
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Slide 9-18
Illustration: Barb’s Florists membeli satu unit truk pada tanggal 1 January 2011.
Diminta: Hitung depresiasi dengan menggunakan:
(a) Straight-Line (b) Units-of-Activity (c) Declining Balance.
DepreciationDepreciation
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Illustration 9-7
Slide 9-19
Metode Garis Lurus (Straight-Line)
DepreciationDepreciation
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Biaya depresiasi untuk tiap tahun jumlahnya sama.
Depreciable cost = Kos asset - residual value.Illustration 9-8
Slide 9-20
Kos yang Beban Akumulasi NilaiTahun Didepresiasi x Tarif = Depresiasi Depresiasi Buku
DepreciationDepreciation
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Illustration: (Straight-Line Method)
2011 $ 12,000 20% $ 2,400 $ 2,400 $ 10,6002012 12,000 20 2,400 4,800 8,2002013 12,000 20 2,400 7,200 5,8002014 12,000 20 2,400 9,600 3,4002015 12,000 20 2,400 12,000 1,000
2011 Journal Entry
Depreciation expense 2,400Accumulated depreciation
2,400
Illustration 9-9
Slide 9-21
Total unit aktivitas digunakan untuk menghitung kos depresiasi per unit.
Biaya depresiasi bervariasi tergantung pada unit aktivitas.
Kos yang di depresiasi = Kos – nilai residual.
Metode Unit Aktivitas (Units-of-Activity)
DepreciationDepreciation
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Illustration 9-10
Slide 9-22
BebanUnit Kos/ Depresiasi Akumulasi Nilai
Tahun Aktifitas x Unit = Tahunan Depresiasi Buku
DepreciationDepreciation
Illustration: (Units-of-Activity Method)
2011 15,000 $ 0.12 $ 1,800 $ 1,800 $ 11,2002012 30,000 0.12 3,600 5,400 7,6002013 20,000 0.12 2,400 7,800 5,2002014 25,000 0.12 3,000 10,800 2,2002015 10,000 0.12 1,200 12,000 1,000
Depreciation expense 1,800 Accumulated depreciation
1,800
2011 Journal Entry
Illustration 9-11
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Slide 9-23
Biaya depresiasi tahunan semakin mengecil dari tahun ke tahun selama masa manfaat aset.
Tarif saldo menurun = 2x tarif garis lurus.
Tarif saldo menurun diterapkan langsung ke nilai buku.
Declining-Balance
DepreciationDepreciation
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Illustration 9-12
Slide 9-24
Tarif BebanNilai Buku Saldo Depresiasi Akumulasi Nilai
Tahun Awal x Menurun = Tahunan Depresiasi Buku
DepreciationDepreciationIllustration: Metode Saldo Menurun (Declining-Balance Method)
2011 13,000 40% $ 5,200 $ 5,200 $ 7,8002012 7,800 40 3,120 8,320 4,6802013 4,680 40 1,872 10,192 2,8082014 2,808 40 1,123 11,315 1,6852015 1,685 40 685* 12,000 1,000
* Computation of $674 ($1,685 x 40%) is adjusted to $685.
Depreciation expense 5,200 Accumulated depreciation
5,200
2011 Journal Entry
Illustration 9-13
Slide 9-25 SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Comparison of Methods
DepreciationDepreciation
Illustration 9-14
Illustration 9-15
Slide 9-26
Depreciation is a process of:
a. valuation.
b. cost allocation.
c. cash accumulation.
d. appraisal.
Review Question
DepreciationDepreciation
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Slide 9-27
Empat slide berikut mengilustrasikan penghitungan
biaya depresiasi parsial yang angka-angkanya
konsisten dengan yang digunakan pada slide-slide
sebelumnya
Depreciation for Partial YearDepreciation for Partial Year
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Slide 9-28
Illustration: Barb’s Florists membeli truk pada tanggal 1 Oktober 2011
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Depreciation for Partial YearDepreciation for Partial Year
Diminta: Hitung depresiasi dengan menggunakan:
(a) Straight-Line (b) Units-of-Activity (c) Declining Balance.
Illustration 9-7
Slide 9-29
DepresiasiKos yang Biaya Tahun Tahun Akumulasi
Tahun Didepresiasi Tarif Tahunan Parsial Berjalan Depresiasi2011 12,000$ x 20% = 2,400$ x 3/12 = 600$ 600$ 2012 12,000 x 20% = 2,400 2,400 3,000 2013 12,000 x 20% = 2,400 2,400 5,400 2014 12,000 x 20% = 2,400 2,400 7,800 2015 12,000 x 20% = 2,400 2,400 10,200 2016 12,000 x 20% = 2,400 x 9/12 = 1,800 12,000
12,000$ Journal entry:
2011 Depreciation expense 600 Accumultated depreciation 600
Depreciation for Partial YearDepreciation for Partial Year
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Illustration: Metode Garis Lurus (Straight-line Method)
Slide 9-30
BiayaUnit Kos/ Depresiasi Akumulasi Nilai
Tahun Aktivitass x Unit = Tahunan Depresiasi Buku
Illustration: Metode Unit Aktivitas (Units-of-Activity Method)
2011 15,000 $ 0.12 $ 1,800 $ 1,800 $ 11,2002012 30,000 0.12 3,600 5,400 7,6002013 20,000 0.12 2,400 7,800 5,2002014 25,000 0.12 3,000 10,800 2,2002015 10,000 0.12 1,200 12,000 1,000
Depreciation expense 1,800 Accumulated depreciation
1,800
2011 Journal Entry
Illustration 9-12
Depreciation for Partial YearDepreciation for Partial Year
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.
Slide 9-31
Illustration: Metode Saldo Menurun (Declining-Balance Method)
Tarif Beban DepresiasiNilai Buku Saldo Depresiasi Tahun Tahun Akumulasi
Tahun Awal Menurun Tahunan Parsial Berjalan Depresiasi2011 13,000$ x 40% = 5,200$ x 3/12 = 1,300$ 1,300$ 2012 11,700 x 40% = 4,680 4,680 5,980 2013 7,020 x 40% = 2,808 2,808 8,788 2014 4,212 x 40% = 1,685 1,685 10,473 2015 2,527 x 40% = 1,011 1,011 11,484 2016 1,516 x 40% = 607 Plug 516 12,000
12,000$ Journal entry:
2011 Depreciation expense 1,300 Accumultated depreciation 1,300
Depreciation for Partial YearDepreciation for Partial Year
SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.SO 3 Compute periodic depreciation using different methods.