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Asociación Mexicana de Órganos de Control y Vigilancia en

Instituciones de Educación Superior, A. C.

GUÍA DE AUDITORÍA SOBRE LA UTILIZACIÓN DE LOS APOYOS RECIBIDOS PARA PENSIONES Y JUBILACIONES, A

FIN DE ACCEDER AL FONDO “APOYOS PARA LA ATENCIÓN A PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS UNIVERSIDADES

PÚBLICAS ESTATALES 2018”.

22 DE FEBRERO 2018.

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ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN ......................................................................................... 3

II. OBJETIVOS ................................................................................................ 6

III. MARCO NORMATIVO ............................................................................... 7

IV. PROCEDIMIENTO DE SOLICITUD, INICIO Y CONCLUSIÓN DE LA AUDITORÍA ................................................................................... 8 V. METODOLOGÍA PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA ............. .10 VI. ANEXOS. ................................................................................................. 13

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I. INTRODUCCIÓN

LA SEP asigna recursos no regularizables para apoyar proyectos formulados por las UPE enfocados a la solución de problemas generados por sus sistemas de Jubilaciones y Pensiones, considerando los siguientes aspectos: - Que uno de los objetivos estratégicos del Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018 es establecer líneas de acción para el saneamiento financiero y reformas estructurales que garanticen la educación superior para 2018, garantizando la viabilidad de operación de las instituciones de educación superior públicas; - Que uno de los problemas estructurales de las UPE tiene que ver con el proceso de envejecimiento del personal académico y administrativo y con la operación de los fondos de financiamiento de los sistemas de Pensiones y Jubilaciones; - Que con las acciones realizadas para reformar y fortalecer los fondos de financiamiento de los sistemas de Jubilaciones y Pensiones de las UPE, para las cuales la Secretaría de Educación Pública (SEP) destinó en el periodo 2002-2017 un monto de 13,220 millones, (pendiente de confirmar) de pesos, se ha logrado disminuir de manera significativa el pasivo contingente de las UPE, lo que ha incidido favorablemente en su situación financiera; - Que es necesario apoyar a las UPE que requieren abatir los pasivos contingentes derivados del pago de Pensiones y Jubilaciones; - Que en el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF) para el Ejercicio Fiscal 2018 fue aprobado un monto de $ 686´000,000.00 (Seiscientos ochenta y seis millones de pesos 00/100 M.N.) (Pág. 60 y 161 del PEF, pendiente de confirmar) para ser destinado al apoyo de reformas estructurales de las UPE a fin de continuar disminuyendo los pasivos contingentes derivados de Pensiones y Jubilaciones, hasta su solución definitiva. Para asignar los recursos de este fondo, la SEP ha tenido a bien expedir los siguientes lineamientos:

1. La SEP asignará recursos no regularizables para apoyar proyectos formulados por las UPE dirigidos a incidir de manera definitiva en la solución de problemas estructurales, de manera específica y prioritaria en la adecuación apropiada de los sistemas de Jubilaciones y Pensiones.

2. Para la asignación de recursos a los proyectos formulados por las UPE, la Dirección General de Educación Superior Universitaria (DGESU) de la Subsecretaría de Educación Superior (SES) constatará los resultados favorables a través de la siguiente información que deberá acompañar cada UPE a su respectivo proyecto:

. a) Estudio actuarial actualizado

. b) Dictamen sobre la utilización del fondo de pensiones y jubilaciones elaborado por un despacho de auditoría externa o la AMOCVIES.

3. Los proyectos deberán manifestar: . a) Que las acciones tienen un carácter de irrevocable; . b) Que las medidas contenidas o derivadas en los mismos no dan lugar a

nuevos adeudos o pasivos financieros que repercutan negativamente en la viabilidad financiera de la institución a mediano y largo plazo;

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. c) Que las acciones realizadas generarán ahorros superiores al monto de los recursos asignados para su ejecución; y

. d) La cuantificación del impacto financiero de las acciones a realizar, en relación con el déficit (pasivo) total.

4. Bajo ninguna circunstancia, las UPE podrán utilizar los recursos asignados para la contratación de personal, pago de salarios, prestaciones, sobresueldos, estímulos o compensaciones del personal académico o administrativo que labora en la institución, ni para el pago de pasivos de cualquier naturaleza, así como otros conceptos que no estén autorizados en el marco del proyecto y en los términos establecidos con la SEP en el convenio respectivo.

5. No podrán participar, quienes a la fecha de emisión de estos lineamientos no hayan efectuado negociaciones de reformas a los sistemas de jubilaciones y pensiones.

6. En caso de que el proyecto presentado por las UPE impliquen o hayan implicado modificaciones al contrato colectivo de trabajo o la celebración de un convenio especial, deberá acompañarse copia del documento depositado ante la autoridad de conciliación y arbitraje laboral respectiva.

No será considerada como válida la documentación o información recibida que no cumpla con estos lineamientos o sea presentada de manera extemporánea. La presente “GUÍA DE AUDITORÍA SOBRE LA UTILIZACIÓN DE LOS APOYOS RECIBIDOS PARA PENSIONES Y JUBILACIONES, A FIN DE ACCEDER AL FONDO “APOYOS PARA LA ATENCIÓN A PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS ESTATALES 2018” resume y sistematiza la experiencia adquirida por los miembros de la Asociación en las revisiones de sus propias instituciones; enfatiza el crédito y confianza otorgada a los Órganos internos de control de las Universidades Públicas Estatales (UPE), con base en su preparación y ejercicio profesional, considerando la normatividad aplicable, las técnicas y procedimientos adecuados, así como un alto sentido de profesionalismo, ética y responsabilidad institucional. La AMOCVIES, A.C. se suma al esfuerzo de verificar la razonabilidad de la información que requieren las autoridades, participando entre pares, aportando la experiencia de expertos en auditoría (responsables o personal de los órganos internos de control de las UPE), que conocen a las instituciones; y que tienen los conocimientos, capacitación y experiencia en la materia para realizar el trabajo con un alto grado de independencia y sin la necesidad de hacer erogaciones significativas que afecten los presupuestos de las UPE.

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Concepto e importancia de la auditoría sobre la utilización de los apoyos

recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al FONDO “APOYOS

PARA LA ATENCIÓN A PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS

UNIVERSIDADES PÚBLICAS ESTATALES 2018”.

La GUÍA DE AUDITORÍA SOBRE LA UTILIZACIÓN DE LOS APOYOS RECIBIDOS PARA PENSIONES Y JUBILACIONES, A FIN DE ACCEDER AL FONDO “APOYOS PARA LA ATENCIÓN A PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS ESTATALES 2018” pretende estandarizar criterios, normas y técnicas generales para llevar a cabo la verificación de la utilización del fondo de Pensiones y Jubilaciones y concibe a esta auditoría como el proceso diseñado para proporcionar una seguridad razonable de la información reportada a la S.E.P.

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II. OBJETIVOS De la guía

Contar con una metodología y criterios homogéneos para la realización de la auditoría externa sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al FONDO “APOYOS PARA LA ATENCIÓN A PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS ESTATALES 2018”, que sea acorde a la naturaleza y características de las instituciones.

De la auditoría a los proyectos formulados por las UPE.

Verificar la razonabilidad de la utilización de los apoyos que, en su caso, hayan recibido las UPE en el período 2002-2017, para participar en el Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A.

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III. MARCO NORMATIVO

El marco normativo de la Guía de Auditoría sobre la Utilización de los Apoyos Recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al FONDO “APOYOS PARA LA ATENCIÓN A PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS ESTATALES 2018” que se presenta, está integrado por las siguientes disposiciones: Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017 publicado en

el Diario Oficial de la Federación1:

Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2018 publicado en el Diario Oficial de la Federación2: Artículo 38, que a la letra dice: “La Secretaría de Educación Pública será responsable de emitir las reglas de operación de los programas sujetos a las mismas, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 77 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, las cuales contendrán, entre otras reglas, las siguientes: I,II,III …… La Secretaría de Educación Pública, antes del 31 de enero, emitirá las convocatorias para el concurso de los diversos fondos aprobados, respecto a los programas a que se refiere este artículo, con la excepción de los que estén sujetos a los calendarios escolares específicos.”

Lineamientos 2018 (Pendientes de publicar a la fecha de la actualización de esta Guía) y anteriores para la distribución del FONDO “APOYOS PARA LA ATENCIÓN A PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS ESTATALES 2018”, emitidos por la SEP.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas3 que se consideren aplicables en el ámbito de las UPE (anexo 4).

Estatutos de la AMOCVIES, A.C., sus reglamentos y acuerdos aplicables.

1 Fecha de publicación del PEF 2017: 30 de noviembre de 2016, para el Ejercicio Fiscal 2017. 2 Fecha de publicación del PEF 2018: 9 de noviembre de 2017, para el Ejercicio Fiscal 2018. 3 Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

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IV. PROCEDIMIENTO DE SOLICITUD, INICIO Y CONCLUSIÓN DE LA AUDITORÍA

Considerando el Marco Normativo, se ha determinado el siguiente procedimiento de solicitud, inicio y conclusión de la auditoría: 1. La SEP emite lineamientos para que las UPE participen en el “Fondo de Apoyo para

el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”.

2. La UPE determina si requiere de la intervención de la AMOCVIES, A.C. para la realización de la auditoría externa sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”, informa por escrito ya sea mediante correo electrónico u oficio debidamente firmado, a la Presidencia del Consejo Directivo de la AMOCVIES, A.C. con copia a la Dirección Ejecutiva.

3. La instancia interna responsable de la UPE, procede a generar la información correspondiente de acuerdo a los requerimientos de la AMOCVIES, A.C. y a los establecidos en los Lineamientos 2017 para la distribución del Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), emitidos por la SEP.

4. La Presidencia del Consejo Directivo de la AMOCVIES, A.C., en presencia de los representantes de las UPE asistentes al sorteo y de conformidad con las solicitudes recibidas, llevará a cabo el mismo para la designación de la UPE auditora y auditada.

5. Una vez realizado el sorteo, la Presidencia notifica los resultados del sorteo a la UPE que requirió la auditoría y a la que fue designada como auditor externo.

6. La instancia interna competente de la UPE remite la información correspondiente al órgano interno de control de su Institución para que realice una auditoría interna de acuerdo a las Normas de Auditoría, en lo que le son aplicables tomando en consideración la metodología planteada en esta Guía.

7. Una vez que el Órgano de Control Interno realiza la auditoría interna (previa a la externa), envía por correo electrónico su informe y documentación comprobatoria, la cual debe estar en un expediente integrado, de conformidad con Lineamientos SEP y demás normativa aplicable, que demuestre la correcta utilización del Fondo de Pensiones y Jubilaciones al auditor externo designado, con copia a la Presidencia del Consejo Directivo y a la Dirección Ejecutiva de la AMOCVIES, A.C., con la finalidad de agilizar el proceso de auditoría externa y prever tiempos de revisión.

8. El auditor externo designado recibe, vía electrónica, el informe de resultados de la auditoría interna practicada por el Órgano de Control Interno de la UPE y solicita a la instancia competente la información para el estudio general y conclusiones preliminares.

9. Una vez que el auditor externo recibe la información para el estudio general y conclusiones preliminares, realiza la planeación de su auditoría, elabora su programa

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de trabajo y se traslada a la UPE que por sorteo le correspondió auditar. En este momento inicia la integración del expediente de la auditoría externa.

10. El auditor externo designado enviará vía correo electrónico (jhuerta@amocvies.info) y (jesus.oropeza@correo.buap.mx) el borrador del informe de auditoría a la Comisión de Auditoría al Fondo de Pensiones y Jubilaciones, quien lo revisará emitiendo sus comentarios y observaciones, en su caso. Una vez que la Comisión ha revisado el borrador del Informe de Resultados, notificará su aprobación por el mismo medio al auditor externo, quien lo emitirá en cuatro tantos originales, rubricando cada hoja y firmando al final de acuerdo al formato establecido, en papelería con logotipo de la AMOCVIES A.C., y envía por mensajería el informe (cuatro tantos) a la Presidencia del Consejo Directivo de la AMOCVIES, A.C, para su firma y liberación (ver anexo 5).

11. El Informe de Resultados deberá ir acompañado de tres tantos de las actas de inicio (anexo 8) y cierre (anexo 9) de la auditoría externa debidamente requisitadas y firmadas. Adicionalmente envía evidencia fotográfica del proceso de auditoría externa por correo electrónico a la Dirección Ejecutiva.

12. Si la Presidencia del Consejo Directivo de la AMOCVIES, A.C., tiene comentarios del Informe de Resultados, los hace del conocimiento del auditor externo para que efectúe los ajustes pertinentes; en caso de no tener comentarios, lo libera a través de su firma y lo envía, mediante oficio, al Rector de la institución auditada para que lleve a cabo los trámites conducentes ante la DGESU de la SEP.

13. El auditor externo designado por la AMOCVIES, A.C. deberá resguardar el expediente de auditoría integrado e identificado con la documentación de la revisión efectuada, toda vez que puede ser solicitado por una instancia fiscalizadora.

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V. METODOLOGÍA PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA A continuación se indican algunas formalidades que deben considerarse durante el inicio y conclusión de la revisión: Formalización e inicio de la auditoría El inicio estará dado por la solicitud a la AMOCVIES, A.C. de la institución interesada y por el nombramiento de la institución auditora, lo que dará lugar a: Oficio de notificación fundamentado de auditoría y requerimiento de información

elaborado por la Presidencia de la AMOCVIES, A.C. dirigido al titular de la UPE auditada. (anexo 6)

Oficio dirigido al Titular del Órgano de Control Interno sobre la designación como auditor externo, elaborado por la Presidencia de la AMOCVIES, A.C. (anexo 6ª)

Levantamiento de un acta de inicio de auditoría (anexo 8), identificando a los participantes y designando a los responsables de atender a los auditores.

Fases de la auditoría A continuación, se describen las fases que la integran y los aspectos a revisar: Primera fase: estudio general y conclusiones preliminares Esta fase permitirá al auditor tener un panorama integral de la UPE y de su marco jurídico en lo concerniente a su Sistema de Jubilaciones y Pensiones; con lo que se identificarán los elementos que requieren ser analizados conforme los objetivos planteados. Finalmente el auditor elaborará una evaluación preliminar de los aspectos auditados. Aspectos a revisar: Verificar el seguimiento de las recomendaciones y observaciones determinadas en el

Informe de Resultados de la última auditoría externa. Identificar la normatividad de la UPE en lo concerniente a su Sistema de Jubilaciones y

Pensiones (incluyendo el cumplimiento al Convenio de Apoyo Financiero, publicación en el portal de Transparencia de la UPE y Estudios Actuariales).

Identificar responsables de reportar información inherente al Sistema de Jubilaciones y Pensiones y conocer la estructura orgánica y funcional.

Conocer el anterior o último “Proyecto para participar en el Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” (Anexo 2) y el formato “INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE METAS” (Anexo 3).

Analizar la congruencia entre los objetivos, metas y acciones establecidas en el anterior o último “Proyecto para participar en el Fondo de Apoyo para el

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Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” (Anexo 2) y los objetivos, metas y acciones alcanzadas según el formato “INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE METAS”. (Anexo 3).

Determinar si las acciones reportadas están debidamente sustentadas, y obtener la evidencia correspondiente; de no ser así, indagar las razones y efectuar las observaciones que procedan.

Identificar si en la UPE se han llevado a cabo auditorías sobre la utilización del Fondo de Pensiones y Jubilaciones y en ese caso, obtener los resultados y las

observaciones que se hayan generado, y analizar las repercusiones de las mismas en el período sujeto a revisión.

Segunda fase: Planeación Herramienta de utilidad para asegurar el cumplimiento de los objetivos propuestos en los tiempos establecidos, permitiendo anticiparse al futuro por medio de acciones presentes. La planeación debe ser objetiva, flexible, factible y precisa. Con base en las conclusiones preliminares del estudio general se deberá: Determinar el tamaño y el tipo de muestra a revisar (anexo 7) con la finalidad de que el

auditor tenga elementos de juicio para fundamentar su opinión con evidencias competentes, relevantes y suficientes. La fórmula propuesta establece un nivel de confianza del 95%. Se determina el tamaño de la muestra en función del número total de trabajadores y/o jubilados y pensionados. Con base en la muestra, se lleva a cabo la revisión de los registros seleccionados, de acuerdo a los objetivos, metas y acciones establecidas en el anterior o último “Proyecto para participar en el Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” (Anexo 2) y los objetivos, metas y acciones alcanzadas según el formato “INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE METAS” (Anexo 3), considerando la normativa institucional.

Formular un documento de planeación que contenga:

-Objetivo de la auditoría -Alcance -Determinación de los aspectos a revisar (estos tres primeros retomados de la propuesta inicial de auditoría) -Limitaciones que pueden afectar el desarrollo del trabajo -Oportunidad para disponer de información -Metodología que habrá de aplicarse -Elaborar un programa de trabajo en donde se especifique auditor responsable y colaboradores, personas responsables de la atención (retomado de la propuesta inicial de auditoría) y actividades a desarrollar.

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Tercera fase: ejecución Se aplican los procedimientos de revisión y las pruebas de auditoría definidos en el programa de actividades; se entrevista a los responsables de las áreas involucradas en la revisión, para conocer más a fondo la normatividad correspondiente al Sistema de Pensiones y Jubilaciones, así como la utilización de los recursos obtenidos del “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales, Modalidad A” de la UPE. El informe se elabora con base en las conclusiones preliminares y los resultados que se evaluaron en la ejecución, cuidando de que cumpla con las siguientes características: objetivo, comentarios y conclusiones basados en hechos reales y documentados; con una redacción clara, sencilla, concisa, breve sin detrimento de calidad y comprensión; veraz, precisa y confidencial, tanto en el desarrollo como en el manejo. Finalmente se dará seguimiento a las observaciones y recomendaciones planteadas. Cuarta y quinta fases: informe y seguimiento Se retoman los resultados arrojados en el estudio general y conclusiones preliminares así como los de la ejecución. Debe incluir objetivo y alcance de la revisión, los procedimientos utilizados, la extensión de las pruebas y los resultados. Si se considera necesario, se plasman observaciones y/o recomendaciones y se redacta el informe final de auditoría. El Órgano de Control Interno, en la siguiente auditoría, dará seguimiento a las recomendaciones de la auditoría externa, para observar si éstas han sido implantadas por los responsables en el tiempo establecido y han permitido la solución de la problemática.

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VI. ANEXOS.

Anexo 1 Criterios generales para realizar auditoría sobre la utilización de los apoyos

recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al “Fondo de Apoyo para

el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las

Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”.

Las auditorías que sean realizadas a las Universidades Públicas Estatales (UPE), con base en las disposiciones del Presupuesto de Egresos de la Federación para Ejercicio Fiscal 2017 y las Reglas de Operación correspondientes, se sujetarán a los siguientes criterios generales:

a) La auditoría que las UPE soliciten a la Asociación Mexicana de Órganos de Control y Vigilancia en Instituciones de Educación Superior, A.C. se sujetará a la Metodología elaborada por la AMOCVIES, A.C., para la elaboración del Informe de Resultados mismo que está reconocido por la Subsecretaría de Educación Superior de la SEP.

b) Esta Metodología para realizar la auditoría sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”, elaborada con base en las Normas de Auditoría que le son aplicables, deberá observarse por los auditores externos de las UPE participantes, de manera homogénea, previo conocimiento y prácticas desarrolladas en el taller en el que dichos auditores deberán participar.

c) Las Universidades Públicas Estatales (UPE) tienen dos opciones para cumplir con la obligación de llevar a cabo la auditoría sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”: solicitar la intervención de la AMOCVIES, A.C. o contratar los servicios de un Despacho Independiente.

d) Si la Universidad Pública Estatal decide que la AMOCVIES, A.C. sea el organismo que realice la auditoría externa, deberá comunicar por escrito o por correo electrónico a la AMOCVIES, A.C. su decisión. El plazo para enviar esta solicitud será comunicado oportunamente.

e) Cada Universidad Pública Estatal será responsable de la información que proporcione y

que someta a verificación externa.

f) Una vez que el Órgano de Control Interno realiza la auditoría con la metodología señalada en la presente guía (previa a la externa), emite el informe dirigido al Rector o Titular del área y lo envía por correo electrónico al auditor externo, así como la

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información solicitada por la Presidencia de la AMOCVIES, A.C., máximo de cinco días hábiles antes del inicio de la auditoría externa.

g) La UPE auditada proporcionará al auditor externo designado por la AMOCVIES, A.C. toda la información que sea necesaria y permitirá las entrevistas con los funcionarios universitarios que se requieran.

h) La designación de los Auditores Externos de las UPE se efectuará mediante sorteo que

realice la AMOCVIES, A.C. al término del plazo de recepción de solicitudes de revisión, establecido en el inciso d).

i) El sorteo para designar Auditores Externos considerará que no se pueda auto evaluar

una Institución o que dos Instituciones se evalúen mutuamente, ni consecutivamente. j) Los Auditores Externos serán designados entre los Órganos de Control Internos,

miembros de la AMOCVIES, A.C. que representen a las UPE participantes. Su designación se notificará inmediatamente después de efectuado el sorteo.

k) La Presidencia del Consejo Directivo de la AMOCVIES, A.C. elabora y firma dos

documentos: (anexo 6 y 6ª)

Oficio de notificación y solicitud de información para los auditores externos al “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”, al Rector de la Institución que solicitó la auditoría.

Oficio de designación para el auditor externo, mismo que lo acreditará ante la Institución a auditar.

l) La instancia interna competente debe generar e integrar la información de manera anticipada al inicio de la auditoría.

m) El Titular del Órgano de Control Interno designado por la AMOCVIES, A.C. como auditor externo deberá emitir un oficio de presentación de los auditores designados para la realización de la auditoría externa, quienes deberán presentar su identificación institucional u oficial al momento de iniciar la auditoria.

n) En caso de requerir modificación a la muestra, deberán solicitarlo dentro de los tres días hábiles previos al inicio de la auditoría externa.

o) Las auditorías sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y

Jubilaciones, a fin de acceder al “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” se realizarán dentro del plazo establecido por la SEP.

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p) Los Auditores Externos designados por la AMOCVIES, A.C. se trasladarán a la sede de la Institución que por sorteo les correspondió, cubriendo los gastos de viaje y viáticos la Institución a la que represente el Auditor Externo. Estos serán los únicos gastos que deberán considerar las UPE por concepto de la auditoría externa.

q) Antes de preparar el Informe de Resultados de la auditoría y de retirarse de la Institución auditada, elabora un Resumen de Resultados Preliminares (anexo 11), que será presentado a los representantes de la Institución auditada para que tenga conocimiento de los resultados preliminares y comentar su contenido. Esta actividad permitirá, en su caso, que puedan proporcionar información y/o documentación que pudiera actualizar, precisar o corregir los resultados preliminares determinados por el auditor externo y los porcentajes correspondientes.

r) Los Informes de Resultados serán dirigidos al Rector de la UPE revisada y firmados

con tinta azul por el Auditor Externo de la AMOCVIES, A.C. y al Presidente del Consejo Directivo, y se emitirán 4 tantos: uno para el Órgano de Control Interno que realizó la auditoría externa. Los tres tantos restantes, debidamente requisitados y firmados por los responsables de generar la información; y 3 tantos de las actas de inicio y cierre de la auditoría externa (anexos 8 y 9), deberá enviarse por mensajería (DHL o Estafeta) o entregarse personalmente a:

M. en A. Ignacio Gutiérrez Padilla Contralor Universitario de la UAEMex Edificio Administrativo, Calle Ignacio López Rayón Sur N°. 510, 5to Piso Colonia Cuauhtémoc, Toluca, Edo. de México C.P.50130 Tel. (01 722) 2261143 y (01722) 226 1144 Correo electrónico igpamocvies@outlook.com Horario de recepción: de 8:00 a 20:00 horas, de lunes a viernes.

s) Una vez que sean enviados por mensajería los tres tantos del Informe de resultados, se deberá comunicar a la Presidencia del Consejo, vía telefónica o por correo electrónico indicando fecha, empresa y el número de la guía, a efecto de darle seguimiento.

t) El Consejo Directivo de la AMOCVIES, A.C. implementará supervisión sobre el trabajo de los auditores externos a fin de dar seguimiento a las actividades de auditoría.

u) Cualquier duda sobre la aplicación de estos criterios deberá presentarse ante la

Presidencia del Consejo Directivo de la AMOCVIES, A.C.

v) Al final de la revisión, se debe enviar por correo electrónico al Lic. y C.P. Jorge A. Huerta Vázquez (jhuerta@amocvies.info) una carpeta electrónica con las actas (inicio y fin de la auditoría), el Resumen de resultados preliminares y el Informe de resultados de la auditoría externa. Incluir fotografías de varios momentos de la auditoría, con la finalidad de que se integre un expediente documental y gráfico de todo el proceso. Esta carpeta será identificada como Auditoría externa FPyJ 20____ ____ (Año y siglas de la UPE auditada. Ejemplo FPyJ 2018 BUAP).

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w) Las UPE participantes deberán entregar toda la documentación requerida por la SEP, junto con el estudio actuarial y el Informe de Resultados de la auditoría externa directamente a la Dirección General de Educación Superior Universitaria DGESU a más tardar el 13 de abril del 2018. Dirección DGESU: Vicente García Torres número 235, colonia el Rosedal Delegación Coyoacán C.P. 04330 CDMX

Las personas responsables del proceso de auditoría externa sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” por parte de la AMOCVIES, A.C., así como sus direcciones electrónicas que se podrán utilizar para efecto de envío de comunicados, de información y de dudas son:

Por parte de la AMOCVIES: M. en A. Ignacio Gutiérrez Padilla: igpamocvies@outlook.com Dr. Héctor Granados Rodríguez: hector.granados@correo.buap.mx Lic. y C.P. Jorge A. Huerta Vázquez: jhuerta@amocvies.info

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Anexo 2

“Formato de presentación del Proyecto para participar en el Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las

Universidades Públicas Estatales (UPE)” de la SEP (verificar formatos en página SEP)

Dr. Salvador Malo Álvarez

Director General de Educación Superior Universitaria

Secretaría de Educación Pública

Por mi conducto y con base en los Lineamientos Específicos Fondo “Apoyos para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales 2018”, la (el) _________(1)_________, presenta para evaluación el proyecto con las características que a continuación se mencionan:

Nombre del proyecto (2)

Costo total del proyecto:

Aportación federal solicitada:

Datos del responsable del proyecto

Nombre:

Cargo:

Teléfono(s) con clave de larga distancia:

Dirección de correo electrónico:

Página Web donde se informará del ejercicio del recurso:

Justificación del proyecto (3)

Objetivo general

(4)

Objetivo: (5)

Meta: (6)

Acción: (7)

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Concepto Costo unitario $ Cantidad Total Breve

justificación

Fecha programada

de conclusión de la acción

(8)

Monto solicitado para esta acción:

Federal 0

Total 0

__________(9)___________ __________(10)___________

________(11)__________

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Anexo 3 “Formato INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE METAS””

de la SES (verificar formatos en página SEP)

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Anexo 4

Normas de Auditoría a considerar en la verificación de la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la Atención de Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”. El auditor responsable de la verificación o auditoría sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la Atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” de acuerdo a la metodología que se propone, debe tener la capacidad técnica, profesional y ética necesaria, por lo que regirá su actuación en el marco de las Normas de auditoría aplicables4. Éstas deben ser respetadas a fin de que el Informe de Resultados que se emita sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención de Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” sea aceptable y comprensible para los interesados y para la sociedad en general; y deberá expresarse en los Informes de Resultados que la adopción de éstas hace en atención a los solicitantes de información y de la sociedad como un proceso de rendición de cuentas integral y transparente y no únicamente como un medio de autorregulación profesional. Éstas comprenden normas personales, de ejecución del trabajo y de información.

Las normas personales aluden a las cualidades profesionales del auditor y hacen referencia al conocimiento técnico y capacidad profesional. Adicional a su formación, experiencia profesional, conocimiento de métodos y técnicas aplicables a la auditoría, deberá tener un conocimiento general de la UPE a revisar; de su normatividad, y particularmente de aspectos inherentes a su Sistema de Pensiones y Jubilaciones; asimismo deberá estar familiarizado con los Proyectos para abatir pasivos contingentes y el Informe de resultado, programa y cumplimiento de metas.

4 Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Op. Cit.

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Cuidado y diligencia profesional. Implica determinar el alcance; seleccionar adecuadamente y aplicar las normas, técnicas y procedimientos de auditoría acordes a la revisión, reduciendo el riesgo de errores.

Independencia mental. Conlleva a mantener su integridad de juicio, autonomía y objetividad, así como ser imparcial en la evaluación de la UPE.

Las normas de ejecución del trabajo consideran los siguientes aspectos: planeación y supervisión; estudio y evaluación del control interno y obtención de evidencia suficiente y competente. Enfatizan el cumplimiento de la normatividad, de los programas, metas y las expectativas de las instancias que requieren la información.

Las normas de información tienen la finalidad de orientar al auditor sobre los requisitos que debe cumplir el informe a través del cual se dan a conocer los resultados. El informe deberá dar a conocer el marco de referencia en el que se desarrolló el trabajo y los resultados, señalando en su caso, el apego a la normatividad.

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Anexo 5

Informe de resultados (Dictamen) de la auditoría sobre la utilización de los apoyos recibidos para pensiones y jubilaciones, a fin de acceder al “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE) Modalidad A” C. _______________________________________________ RECTOR DE LA UNIVERSIDAD_______________________ P R E S E N T E:

Con base en las disposiciones del Presupuesto de Egresos de la Federación 2018 y los Lineamientos 2018 emitidos por la Secretaría de Educación Pública para participar en el Fondo “Apoyos para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales 2017”, así como en su solicitud para que la AMOCVIES, A.C. audite el Fondo de Pensiones y Jubilaciones, la (nombre de la universidad auditora designada por la AMOCVIES, A.C.) fue designada como Auditor Externo AMOCVIES, A.C. para efectuar la auditoría sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al Fondo “Apoyos para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales 2018” de la (nombre de la universidad auditada). Al concluir la revisión, presentamos a usted el Informe de Resultados correspondiente. I. ANTECEDENTES La Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión aprobó en el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF) para el Ejercicio Fiscal 2018, un monto de $ 686´000,000.00 (Seiscientos ochenta y seis millones pesos 00/100 M.N.), (Pág. 60 y 161 del PEF, pendiente de confirmar) que serán destinados al apoyo de reformas estructurales de las UPE a fin de continuar disminuyendo los pasivos contingentes derivados de Pensiones y Jubilaciones, hasta su solución definitiva. Para la distribución de los recursos a cada Universidad, la Secretaría de Educación Pública (SEP) estableció un conjunto de Lineamientos de 2017 para asignar el apoyo no regularizables para los proyectos formulados por las UPE dirigidos a incidir de manera definitiva en la solución de problemas estructurales, de manera específica y prioritaria en la adecuación apropiada de los Sistemas de Jubilaciones y Pensiones. El lineamiento número IV en su inciso b) establece que: “Para la asignación de recursos al proyecto formulado por las UPE, la Dirección General de Educación Superior Universitaria (DGESU) de la Subsecretaría de Educación Superior (SES) constatará los resultados favorables a través de la siguiente información, misma que deberá acompañar cada UPE a su respectivo proyecto:

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. a) Estudio actuarial actualizado

. b) Dictamen sobre la utilización del fondo de Pensiones y Jubilaciones elaborado por un despacho de auditoría externa o la AMOCVIES.”

II. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

Se comprobó la razonabilidad de la utilización del fondo de Pensiones y Jubilaciones de la (nombre de la universidad auditada) en el año 2017, cotejándose los resultados de la aplicación de los recursos asignados según Convenio de Apoyo Financiero del año 2017 del Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las UPE, Modalidad A.

III. ALCANCES DE LA AUDITORÍA

1. La estructura orgánica y funcional de los responsables del manejo, control y

administración del Sistema de Jubilaciones y Pensiones de la UPE. 2. La normativa de la UPE en lo concerniente a su Sistema de Jubilaciones y

Pensiones. 3. El proyecto formulado por la UPE para participar en el Fondo de Apoyo para el

Saneamiento Financiero y para la atención de problemas estructurales de las UPE 2017.

4. El Convenio de Apoyo Financiero 2017 donde se asignen los recursos y el Formato del 4º trimestre “INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE METAS” (emitidos por la Subsecretaría de Educación Superior de la Dirección General de Educación Superior).

5. El Estudio actuarial actualizado. 6. Las Auditorías previas y dictámenes externos efectuados sobre la utilización de los

recursos obtenidos del “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” del año 2017.

7. La cuenta bancaria o fideicomiso constituido por la UPE para respaldar su Sistema de Jubilaciones y Pensiones.

8. Documentación que integra la muestra (expedientes de jubilados, entre otros)

MUESTRA.

Se determinó la muestra en función del número total de trabajadores y/o jubilados y pensionados. Con base en lo anterior, se llevó a cabo la revisión, verificando el sustento y las evidencias de las cifras reportadas de los registros seleccionados, de acuerdo a los objetivos, metas y acciones establecidas en el “Proyecto 2017 para participar en el “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” y los objetivos, metas y acciones alcanzadas según el formato “INFORME DE RESULTADO,

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PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE METAS 2017”, considerando la normativa institucional.

IV. PROCEDIMIENTO. Recibida la información que integra la evidencia soporte de las acciones que se han llevado a cabo para abatir pasivos contingentes derivados del Sistema de Pensiones y Jubilaciones, la auditoría se realizó con base en el procedimiento determinado por la AMOCVIES, A.C. que consistió en:

1. Identificar a los responsables del manejo, control y administración del Sistema de Jubilaciones y Pensiones de la UPE, y conocer la estructura orgánica y funcional. Identificar áreas responsables de realizar los Proyectos, recibir los recursos, aplicarlos y elaborar reportes de los recursos obtenidos del “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”.

2. Conocer la Normativa de la UPE donde conste que se han llevado a cabo acciones con carácter de irrevocable en su Sistema de Jubilaciones y Pensiones, ya sea mediante las modificaciones al contrato colectivo de trabajo o la celebración de un convenio especial, los cuales estén registrados ante la autoridad de conciliación y arbitraje laboral respectiva.

3. Conocer el “Proyecto para abatir pasivos contingentes derivados de Pensiones y

Jubilaciones”; el formato “INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE METAS” y el Convenio de Apoyo Financiero firmado con la SEP, de los recursos asignados a la UPE.

Analizar la congruencia entre los objetivos, metas y acciones establecidas en el “Proyecto 2017 para participar en el “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” y lo alcanzado según el formato “INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE METAS” correspondiente al 4to trimestre del año 2017.

Determinar si las acciones reportadas están debidamente sustentadas y obtener la evidencia correspondiente; de no ser así, indagar las razones y efectuar las observaciones que procedan.

Constatar los resultados favorables de los recursos que haya recibido la UPE en el año 2017, comprobando que no se hayan utilizado para la contratación de personal, pago de salarios, prestaciones, sobresueldos, estímulos o compensaciones del personal académico o administrativo que labora en la institución, ni para el pago de pasivos de cualquier naturaleza, así como otros conceptos que no hayan sido autorizados en el marco de los proyectos presentados y en los términos establecidos con la SEP en el Convenio de Apoyo Financiero respectivo.

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Verificar el monto de los recursos que la UPE recibió de la SEP del Apoyo de Reformas Estructurales para abatir los pasivos contingentes derivados de Pensiones y Jubilaciones, según convenio de apoyo financiero del ejercicio 2017, y la aplicación de los mismos de acuerdo a los objetivos, metas y acciones establecidos.

4. Conocer el Estudio Actuarial actualizado.

5. Identificar si en la Institución se han llevado a cabo auditorías o se han realizado dictámenes externos sobre la utilización de los recursos obtenidos del “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” y en ese caso, alcanzar los resultados y las observaciones así como analizar las repercusiones de las mismas en el período sujeto a revisión.

6. Conocer si existe una cuenta bancaria o fideicomiso constituido por la UPE para respaldar su Sistema de Jubilaciones y Pensiones, en cuyo caso verificar su contrato y estados de cuenta donde se verificarán las aportaciones y el ejercicio que se haya efectuado durante el 2017.

V. RESULTADOS El examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría establecidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., las cuales requieren que el trabajo sea planeado y realizado de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que el apoyo otorgado por la Federación durante el periodo de 2017, fue destinado al cumplimiento de los objetivos y metas establecidos en el Proyecto presentado por la UPE y autorizado por la SEP mediante Convenio de Apoyo Financiero del año 2017.

La revisión consistió en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones del Apoyo de Reformas Estructurales Modalidad A, que se otorgó a la UPE.

Se considera que el examen proporciona una base razonable para sustentar la opinión.

Los resultados obtenidos son los siguientes: (Utilizar cuadros como anexos y porcentajes de preferencia, ver ejemplos en anexo 10). RESULTADO 1.

Se identificó a los responsables del manejo, control y administración del Sistema de Jubilaciones y Pensiones de la UPE, y se conoció la estructura orgánica y funcional de las áreas responsables de realizar los Proyectos, recibir los recursos asignados

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en el Convenio de Apoyo Financiero, aplicarlos y elaborar el Informe de Resultado, Programa y Cumplimiento de Metas de los recursos obtenidos del “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”.

OBSERVACIÓN 1. o SIN OBSERVACIONES. RESULTADO 2.

Se conoció la Normativa de la UPE donde consta que se han llevado a cabo acciones con carácter de irrevocable en el Sistema de Jubilaciones y Pensiones.

OBSERVACIÓN 2. o SIN OBSERVACIONES. RESULTADO 3.

Se conoció el Proyecto 2017 para abatir pasivos contingentes derivados de Pensiones y Jubilaciones; el formato “INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE METAS”, y el Convenio de Apoyo Financiero firmado con la SEP, de los recursos asignados a la UPE en el año 2017. Se analizó la congruencia entre los objetivos, metas y acciones establecidas en el “Proyecto 2017 para participar en el “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” y los objetivos, metas y acciones alcanzadas según el formato “INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE METAS” correspondiente al 4to trimestre del año 2017, determinando que existe (o no existe) concordancia y que las metas propuestas se lograron (o no se lograron), las cuales fueron comprobadas con evidencia documental. Se constataron los resultados de los recursos recibidos por la UPE en el año 2017, comprobando que no se utilizaron (o sí se utilizaron) para la contratación de personal, pago de salarios, prestaciones, sobresueldos, estímulos o compensaciones del personal académico o administrativo que labora en la institución, ni para el pago de pasivos de cualquier naturaleza, así como otros conceptos que no hayan sido autorizados por la SEP en el Convenio de Apoyo Financiero respectivo.

Se verificó el pago de las nóminas de pensionados y jubilados del ejercicio 2017 de la UPE, asegurándonos mediante muestreo que las personas que cobraron dichos salarios fueran personal efectivamente jubilado y pensionado de acuerdo con las condiciones contractuales que tiene la UPE con sus sindicatos.

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ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS RECIBIDOS.

Se verificó que los recursos que la UPE recibió de la SEP del Apoyo de Reformas Estructurales para abatir los pasivos contingentes derivados de Pensiones y Jubilaciones, según convenio de apoyo financiero del ejercicio 2017, ascendieron a $________, los cuales fueron aplicados (o no fueron aplicados) correctamente, lo cual se muestra en el anexo 1 del presente informe.

OBSERVACIÓN 3. o SIN OBSERVACIONES. RESULTADO 4.

Se conoció el Estudio actuarial actualizado en el cual se constató (o no se constató) el impacto de las reformas llevadas acabo por la UPE para reformar su Sistema de Pensiones y Jubilaciones.

OBSERVACIÓN 4. o SIN OBSERVACIONES. RESULTADO 5.

Se identificó si en la Institución se han llevado a cabo auditorías o se han realizado dictámenes sobre la utilización de los recursos obtenidos del “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A” y se obtuvieron los resultados y las observaciones, analizando las repercusiones de las mismas en el período sujeto a revisión.

OBSERVACIÓN 5. o SIN OBSERVACIONES.

RESULTADO 6.

Se conoció que existe (una cuenta bancaria o Fideicomiso constituido) por la UPE para respaldar su Sistema de Jubilaciones y Pensiones, verificando el Contrato correspondiente, la normatividad que le aplica, así como las aportaciones y el ejercicio que se ha efectuado al mismo en el año 2017. Se comprobó que el saldo del Fondo de Pensiones y Jubilaciones publicado en la página de transparencia de la UPE coincida con el saldo bancario al 31 de diciembre de 2017.

OBSERVACIÓN 6. o SIN OBSERVACIONES.

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RESULTADO 7.

Se verificó que la UPE publica en su página Web información relacionada con el Proyecto para abatir pasivos contingentes derivados de Pensiones y Jubilaciones y el monto que le fue autorizado en el año 2017, referente a la asignación, avances técnicos y/o académicos y el seguimiento del ejercicio de los recursos.

OBSERVACIÓN 7. o SIN OBSERVACIONES.

En resumen, se revisó el uso del apoyo de Reformas Estructurales otorgado por la Federación durante el ejercicio de 2017 a la (UPE) así como el logro de los objetivos, metas y acciones del Proyecto formulado por la UPE para participar en el Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A en el año 2017.

El adecuado cumplimiento y manejo de los recursos otorgados por la Federación son responsabilidad de la administración de la UPE. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión respecto al correcto ejercicio del Apoyo de Reformas Estructurales con base en nuestro examen.

Por lo anteriormente expuesto, se emite la siguiente:

VI. CONCLUSIÓN Con base en las pruebas realizadas y evidencias obtenidas, en nuestra opinión, el recurso proveniente del apoyo de Reformas Estructurales correspondiente al ejercicio de 2017 fue razonablemente (o no) utilizado por la UPE. Asimismo, la información emitida por la UPE muestra (o no muestra) concordancia entre los objetivos, metas y acciones del Proyecto formulado por la UPE para participar en el Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención de Problemas Estructurales en el año 2017 y el informe de resultados, programa y cumplimiento de metas.

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Este informe se refiere exclusivamente al ejercicio del Apoyo de Reformas Estructurales Modalidad A, y no cubre ningún estado financiero de la Universidad_______.

(Fecha y lugar de revisión.)

A T E N T A M E N T E

C._________________________________________ Titular del Órgano Interno de Control de la (Institución Auditora)

C. _____________________________________________________________ Presidente del Consejo Directivo de la AMOCVIES, A. C.

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Anexo 6 Oficio de notificación de auditoría

Oficio x/2018

Toluca Edo. de Méx., a _ de ______ de 201_ C___________________________________________ RECTOR DE LA (UPE A AUDITAR) P R E S E N T E Con un cordial saludo, me permito hacer de su conocimiento que con base en el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF) para el Ejercicio Fiscal 2017 en el cual fue aprobado un monto de $1,320,875,814.00 (Un mil trescientos veinte millones ochocientos setenta y cinco mil ochocientos catorce pesos 00/100 M.N.) en el “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE) Modalidad A”; así como en los lineamientos 2017 emitidos por la Secretaría de Educación Pública para asignar los recursos de dicho fondo, y en atención a su solicitud de auditar el fondo de Jubilaciones y Pensiones de su Institución de conformidad con su oficio No._____, le comunico que la auditoria sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al mencionado fondo, será desarrollada de acuerdo al sorteo realizado, por el auditor representante de la _______________________ designado como Auditor Externo por la AMOCVIES A.C., dando inicio el próximo______de_____________ del presente, en las instalaciones de su Institución. El objetivo de la auditoría es proporcionar una seguridad razonable del uso eficiente y adecuado de los apoyos otorgados a su Institución en el ejercicio 2017, con la finalidad de cumplir con lo establecido en el inciso b), Fracción IV de los Lineamientos del Fondo “Apoyos para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales 2017”, que a la letra dice: “Para la asignación de recursos a los proyectos formulados por las UPE, la Dirección General de Educación Superior Universitaria (DGESU) de la Subsecretaría de Educación Superior (SES) constatará previamente los resultados favorables, a través de la siguiente información que deberá acompañar cada UPE a su respectivo proyecto:

. a) Estudio actuarial actualizado

. b) Dictamen sobre la utilización del Fondo de Pensiones y Jubilaciones elaborado por un despacho de auditoría externa o la AMOCVIES.”

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El alcance comprenderá:

1. La estructura orgánica y funcional de los responsables del manejo, control y administración del Sistema de Jubilaciones y Pensiones de la UPE.

2. La normatividad de la UPE en lo concerniente a su Sistema de Jubilaciones y Pensiones.

3. El proyecto formulado por la UPE para participar en el Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la Atención de Problemas Estructurales de la UPE 2017.

4. El Convenio de Apoyo Financiero 2017 donde se asignen los recursos y el Formato del 4to trimestre 2017 “INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE METAS” (emitidos por la Subsecretaría de Educación Superior de la Dirección General de Educación Superior).

5. El Estudio actuarial actualizado. 6. Las Auditorías previas y dictámenes externos efectuados sobre la utilización de los

recursos obtenidos del “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”.

7. La cuenta bancaria o fideicomiso constituido por la UPE para respaldar su Sistema de Jubilaciones y Pensiones.

8. Documentación que integra la muestra (expedientes de jubilados, entre otros) Por lo anterior, me permito solicitar a usted que gire sus órdenes a quien corresponda, para que en un plazo no mayor a cinco días hábiles se remita a la institución auditora la siguiente información:

Proyecto formulado por la UPE para participar en el “Fondo de Apoyo para

el Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de

las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”, del año 2017.

Convenio de Apoyo Financiero firmado con la SEP que autorice la asignación de

recursos del “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la

atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas

Estatales (UPE), Modalidad A”, del año 2017.

Estados de cuenta bancarios del año 2017 donde conste que se recibió el

recurso del “Fondo de Apoyo para el Saneamiento Financiero y para la

atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas

Estatales (UPE), Modalidad A”, así como los recibos de ingresos.

Formato de “INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE

METAS” (emitido porla Dirección General de Educación Superior (DGESU) de la

Subsecretaría de Educación Superior de) del 4to trimestre del año 2017.

Acuerdos suscritos que expliquen las acciones de la universidad que se han

llevado a cabo para reformar su sistema de Pensiones y Jubilaciones.

Contratos Colectivos de Trabajo vigentes en el año 2017 (CCT).

32

Reglamento de Pensiones y Jubilaciones vigente en el año 2017.

Auditorías previas o Dictamenes del despacho externo efectuadas sobre la

utilización de los recursos obtenidos del “Fondo de Apoyo para el

Saneamiento Financiero y para la atención a Problemas Estructurales de

las Universidades Públicas Estatales (UPE), Modalidad A”.

Valuación Actuarial Estandarizada de las Universidades e Instituciones de

Educación Superior actualizada.

En caso de tener constituido un Fideicomiso de Jubilaciones y Pensiones:

Extracto de cláusulas de los CCT donde señala las aportaciones al Fideicomiso

del Fondo de Jubilaciones y Pensiones.

Contrato de Fideicomiso del Fondo de Pensiones.

Copias de los Estados de cuenta bancarios del Fideicomiso del Fondo de

Pensiones, del año 2017.

Saldo del Fondo de Jubilaciones y Pensiones a diciembre 2017.

En caso de no contar con un fideicomiso y tener únicamente aperturada una cuenta

bancaria específica para el Fondo de Jubilaciones y Pensiones:

Extracto de cláusulas de los CCT donde señala las aportaciones a la cuenta

bancaria del Fondo de Jubilaciones y Pensiones.

Contrato de la cuenta bancaria del Fondo de Jubilaciones y Pensiones.

Copias de los Estados de Cuenta Bancarios del Fondo de Jubilaciones y

Pensiones, del año 2017.

Saldo del fondo de Jubilaciones y Pensiones a diciembre 2017.

Sin otro particular, hago propicia la ocasión para reiterar a usted mi más distinguida consideración y quedo a sus órdenes para cualquier aclaración.

A T E N T A M E N T E

M. en A. IGNACIO GUTIÉRREZ PADILLA

PRESIDENTE DE LA AMOCVIES

c.c.p. Responsable del Órgano de Control Interno c.c.p. Auditor Externo designado c.c.p. Archivo

33

ANEXO 6a

34

35

Anexo 8

Formato de acta de inicio de auditoría

Acta No. __ ACTA DE FORMALIZACIÓN E INICIO DE AUDITORÍA EXTERNA SOBRE LA UTILIZACIÓN DE LOS APOYOS RECIBIDOS PARA PENSIONES Y JUBILACIONES, A FIN DE ACCEDER AL FONDO “APOYOS PARA LA ATENCIÓN A PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS ESTATALES 2018”, ________________________________________________________

En la Ciudad de _________ del Estado de ____________, siendo las ____ horas del día __ de ______ de dos mil dieciocho, los C.________________ _____________________________________________________, adscritos a la Contraloría de la Universidad _________________________________, se constituyen legalmente en la calle _________No. ___ Col. ________, C.P.______, ________, Méx., domicilio de la Universidad _______________________, con el objeto de iniciar la ejecución de los trabajos de auditoría externa sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al Fondo “Apoyos para la atención de Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales 2018”, notificado previamente por la Presidente del Consejo Directivo de la AMOCVIES, A.C. mediante oficio No.______; la cual designó por sorteo a los auditores participantes que representan a la Universidad ________________, para hacer constar los siguientes hechos y declaraciones:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------H E C H O S------------------------------------------------------------- Los C.C. ____________________________, personal adscrito a la Contraloría de la Universidad_____________________________, quienes serán el enlace con el personal comisionado que acredita su calidad de miembros de la Contraloría de la Universidad ______________________________, durante el desarrollo de los trabajos de auditoría externa sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al Fondo “Apoyos para la atención de Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales 2018”, manifiestan tener conocimiento de la presente revisión, siendo en este acto que se dan por enterados de su contenido. ----------------------------------------------------------------------------------------------------- INTEGRACIÓN DEL GRUPO DE TRABAJO. Para la realización de las actividades de auditoría, se ha designado el siguiente equipo de trabajo:_________________________________________. El personal antes mencionado es el designado para la práctica de la auditoría, que podrá actuar de forma individual o conjunta y tendrá el carácter de representante de la Contraloría de la Universidad_______________________________________________------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- EJECUCIÓN. Por lo anterior, a partir de esta fecha se dan por iniciados formalmente los trabajos de ejecución de la auditoría externa sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al Fondo “Apoyos para la atención de Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales 2018”, de la Universidad ___________________________________ con el objetivo de verificar y asegurar la confiabilidad de la información soporte que la sustentará.-------- Leída la presente acta, explicando su contenido y no habiendo más hechos que hacer constar, se cierra, siendo las _____ horas de la misma fecha de su inicio, levantándose por triplicado, firmando para su constancia y entregándose un ejemplar a cada uno de los que en ella intervinieron.----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------------------------------------------------------------------- SIGUE EN LA FOJA 2

36

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- FOJA 2

POR LA CONTRALORÍA DE LA UNIVERSIDAD____________________________, EN SU CALIDAD DE AUDITOR

EXTERNO

POR LA CONTRALORÍA DE LA UNIVERSIDAD___________________________________________.

TESTIGOS

37

Anexo 9 Formato de acta de cierre de auditoría

------------------------------------------------------------------------------------------------------------- FOJA 1

Acta No. __

ACTA DE CIERRE DE LA AUDITORÍA EXTERNA SOBRE LA UTILIZACIÓN DE LOS APOYOS RECIBIDOS PARA PENSIONES Y JUBILACIONES, A FIN DE ACCEDER AL FONDO “APOYOS PARA LA ATENCIÓN A PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS ESTATALES 2018. En la Ciudad de _________ del Estado de_________, siendo las _______ horas del día _________ de _________ de dos mil dieciocho, los C.C. ___________________________________, adscritos a la Contraloría de la Universidad____________________, quienes se constituyen en las en las oficinas que ocupa la Contraloría Universitaria con domicilio en la calle _______________ No.___, Col._________, C.P. __________, ___________, México, reunidos con el objeto de dar por concluidos los trabajos de auditoría externa sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al Fondo “Apoyo para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales 2018”, de la Universidad ____________________, bajo las siguientes:-----------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------D E C L A R A C I O N E S ------------------------------------------- La __________________________ declara que, habiendo sido designada como enlace con el personal comisionado de la Contraloría de la Universidad ______________________ los C. C. __________________________ quienes realizaron los trabajos de auditoría externa sobre la utilización de los apoyos recibidos para Pensiones y Jubilaciones, a fin de acceder al Fondo “Apoyo para la atención a Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales 2018”, indican que durante el desarrollo de la auditoría externa, se tuvo acceso y se proporcionó toda la documentación que fue requerida a la Universidad____________________; así mismo se proporcionaron todas las explicaciones que se requirieron para el desarrollo de su trabajo, con lo que se dieron por concluidos los trabajos de la auditoría.------------------------------------------------------- Los C.C. ____________________________________, personal comisionado de la Contraloría de la Universidad ____________________ en su calidad de auditores externos, manifiestan que obtuvieron la información requerida para tal efecto y a entera satisfacción, lo anterior a efecto de dar por concluidos los trabajos de la auditoría externa, llevada a cabo en la Universidad ____________________ .------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Siendo todo lo que se desea manifestar y no teniendo otro asunto que tratar, se da por concluida la reunión de cierre de auditoría, siendo las ____________ horas del día de su inicio, levantándose la presente acta y firmando al calce y al margen los que en ella intervinieron, entregándose un ejemplar a los mismos, para los efectos a que haya lugar. --------------------------------------------------------------------------------------CONTINÚA EN LA FOJA 2

38

------------------------------------------------------------------------------------------------------------- FOJA 2

POR LA CONTRALORÍA DE LA UNIVERSIDAD_____________________, EN SU CALIDAD DE AUDITOR EXTERNO

__________________________________

_________________________________

POR LA CONTRALORÍA DE LA UNIVERSIDAD ________________________ ___________________________________

______________________________________

TESTIGOS

__________________________________

________________________________

39

Anexo 10.

FORMATOS DE REVISIÓN PROPUESTOS.

40

FORMATO DE REVISIÓN DE CONGRUENCIA ENTRE EL PROYECTO Y EL INFORME DE RESULTADOS DEL AÑO 2015.

Descripción Monto Descripción Monto

OBJETIVO 1

ACCIÓN

OBJETIVO 2

META

SUMAS -$ -$

MONTO AUTORIZADO SEGÚN CONVENIO

DIFERENCIAS -$

ACCIÓN

Concepto

Proyecto 2015 para participar en el Fondo para la Atención de

Problemas Estructurales de las Universidades Públicas Estatales

(UPE)

"INFORME DE RESULTADO, PROGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE

METAS” correspondiente al 4to trimestre del año 2015.

Referencia de las

Evidencias que

sustentan las cifras

revisadas

Comentarios

META

41

42

Anexo 11. Resumen de resultados preliminares de la

UPES auditada Lugar y fecha

RESULTADO OBSERVACIÓN

SI NO

1. Estructura Orgánica y funcional de las áreas responsables de realizar los proyectos.

Descripción de la observación:

2. Normativa de la UPE.

Descripción de la observación:

3. Cumplimiento y congruencia de objetivos y metas.

Descripción de la observación:

4. Pago de nómina de Pensionados y Jubilados, de acuerdo a las condiciones contractuales.

Descripción de la observación:

5. Origen y aplicación del recurso otorgado de acuerdo al convenio de apoyo financiero respectivo.

Descripción de la observación:

6. Estudio Actuarial Actualizado

Descripción de la observación:

7. Realización de auditorías externas

Descripción de la observación:

8. Constitución y uso de la cuenta bancaria o fideicomiso, de acuerdo a los lineamientos 2015.

Descripción de la observación:

9. Publicación de la información en la página de transparencia de la UPE.

Descripción de la observación:

Total de observaciones:

Nota: Marcar con X la existencia o no de la observación.

Universidad____________________(auditora) Universidad______________________(auditada)

Nombre y firma Nombre y firma

43

CONCEPTO DEFINICIÓN FUENTE DE LA INFORMACIÓN

AMOCVIES, A.C. Asociación Mexicana de Órganos de Control y Vigilancia en Instituciones de Educación Superior, A. C.

http://www.amocvies.org.mx/normatividad/Estatutos%20%20de%20la%20AMOCVIES%20reformados.pdf

DGESU Dirección General de Educación Superior Universitaria

http://www.dgesu.ses.sep.gob.mx

SEP Secretaría de Educación Pública

http://ses.sep.gob.mx/wb/ses/ses_glosario?page=20&#_Toc208924808

SES Subsecretaría de Educación Superior

http://ses.sep.gob.mx/wb/ses/ses_glosario?page=20&#_Toc208924808

UPE Universidades Públicas Estatales

http://ses.sep.gob.mx/wb/ses/ses_glosario?page=22&#_Toc208924810

FUENTES DE INFORMACIÓN

1. Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2018 y 2017.

2. Lineamientos emitidos por la SEP para participar en el FONDO “APOYOS PARA LA ATENCIÓN A PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS ESTATALES 2018” y anteriores.

SIGLAS DE LA GUÍA DE AUDITORÍA SOBRE LA UTILIZACIÓN DE LOS APOYOS RECIBIDOS PARA PENSIONES Y JUBILACIONES, A FIN DE ACCEDER AL FONDO “APOYOS PARA LA ATENCIÓN A

PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS ESTATALES 2018”

44

CONSEJO DIRECTIVO DE LA AMOCVIES A. C.

Presidente M. en A. Ignacio Gutiérrez Padilla

Contralor Universitario Universidad Autónoma del Estado de México

Vicepresidente

Mtra. Ma. Asunción Torres Mercado Contralor General

Universidad Autónoma de Guadalajara

Secretario

Tesorero Dr. Javier Anaya Manzanares

Contralor General Universidad Autónoma de Guerrero

Coordinadora de Comisiones Mtra. Ana Ma. Guillén Jiménez

Auditora Interna de la Universidad Autónoma del Estado de Baja California

Director Ejecutivo

C.P. y Lic. Jorge Alberto Huerta Vázquez

CONSEJO ASESOR:

M.C. Miguel Arroyo Martínez Secretaría de Educación de Quintana Roo

Dr. Alfonso Esparza Ortíz

Benemérita Universidad Autónoma de Puebla

M. A. Óscar Gilbón Rosete Benemérita Universidad Autónoma de Puebla

C.P. y Lic. Jorge Alberto Huerta Vázquez

AMOCVIES A.C.

C.P. Guillermo Jiménez Hernández Comisión federal de Electricidad

Mtra. Ma. Asunción Torres Mercado

Universidad de Guadalajara

C.P. Rafael Moreno Luce Instituto Contaduría Pública de la Universidad Veracruzana

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COMISIÓN DE AUDITORÍA

SOBRE LA UTILIZACIÓN DE LOS APOYOS RECIBIDOS PARA PENSIONES Y JUBILACIONES, A FIN DE ACCEDER AL FONDO “APOYOS PARA LA ATENCIÓN A PROBLEMAS ESTRUCTURALES DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS ESTATALES

2018”

Participantes

Dr. Héctor Granados Rodríguez Benemérita Universidad Autónoma de Puebla

Responsable de la Comisión

M. en A. Ignacio Gutiérrez Padilla Universidad Autónoma del Estado de México

Mtro. Jesús Oropeza Becerril

Benemérita Universidad Autónoma de Puebla

C.P. Illiana Alvarez Ponce Benemérita Universidad Autónoma de Puebla

C.P. y Lic. Jorge Alberto Huerta Vázquez AMOCVIES A.C.