audiitortegevusest - assertum audit oÜ · 2014-01-19 · ©2003 prentice hall business publishing,...
TRANSCRIPT
Audiitortegevusest
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Audiitorite roll
Informatsiooni usaldusväärsuse kasv (inforiski vähendamine)#
Väärkajastamised finantsaruannetes:#
• Vead#
• Teadmatus#
• Eelarvamused#
• Aruandluspettused#
Auditeeritav info on reeglina minevikukeskne..#
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
©2003 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 9/e, Arens/Elder/Beasley
9 -
Probleemid ja ohud
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Vandeaudiitor
• Vandeaudiitor on isik:#• kes on sooritanud arvestusala
eksperdi kutseeksami raamatupidamise ja vandeaudiitori eriosa;#
• Kellele on antud rahandusministri otsusega vandeaudiitori kutse;#
• Kes on andnud vande.#
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Atesteerimistegevuse liigitus • Auditid (Audits)#
• Välisaudit#• Siseaudit#• Tulemusaudit#• Vastavusaudit#• Finantsaudit#
• Finantsinformatsiooni ülevaatused (Reviews)#• Kokkuleppelised toimingud (Agreed-upon
procedures)#• Konkreetse arvestuslõigu kontroll#• Arvamuse avaldamine sisekontrollisüsteemi
toimivuse kohta#• Aruannete kompilatsioon#• Muu (Vt slaidi # 4)" Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Erinevad “auditid” – erinevad standardid
• välisaudit#• IFAC (ISA),#
• AICPA (SAS)#
• siseaudit#• IIA#
• maksurevisjon#
• Riigikontroll#• INTOSAI, RK käsiraamatud#Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Seadustest tulenevad täiendavad ülesanded
ÄRISEADUSTIK#§ audiitoriks nimetamiseks nõusolek (ÄS
§328)#§ mitterahalise sissemakse väärtuse
hindamise kontroll (ÄS §143, §249,§346)#§ erikontroll (ÄS §191,§330)#§ lõppbilansi ja vara jaotusplaani kontroll (ÄS §378)#
§ üleantavate (neto)varade piisavus (ÄS §424, §468)#
§ ühinemislepingu kontroll (ÄS §394-396)#§ jagunemislepingu kontroll (ÄS §437-439)#
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Finantsaudit • Finantsaruannete audit, mille puhul hinnatakse kas
auditeeritavad finantsaruanded on kooskõlas rakendatava finantsaruandluse raamistikuga. #
• Aruandlusraamistikke:#
• Hea raamatupidamistava (Eesti)#
• IFRS#
• IFRS for SME#
• US-GAAP #• IPSAS (International Public Sector Accounting Standards)#
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Välisaudit
ISA 200 (EE) 11:#
Audiitori üldised eesmärgid auditeerimisel: #
✴ põhjendatud kindlus võimaldamaks avaldada arvamust, kas finantsaruanded on kooskõlas rakendatava finantsaruandluse #raamistikuga, ja #
✴ anda aru(anne) finantsaruannete kohta ja vahetada infot#
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Aastaarunne
Finantsinformatsiooni ülevaatus
§ Arvamuse andmine vähema tõendusmaterjali alusel, kui auditi puhul#
§ Annab mõõduka kindlustunde#§ Audit – positiivne kinnitus#§ Finantsinformatsiooni ülevaatus – negatiivne
kinnitus #
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Tulemusaudit
• Tulemusaudit on audit, mille puhul hinnatakse, kui säästlikult, tõhusalt ja mõjusalt kasutab auditeeritav üksus ressursse oma kohustuste täitmiseks.#
• 3 E-d: #
• Säästlikkus (economy), #
• tõhusus (efficiency) ja #
• mõjusus (effectiveness).#
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Tulemusaudit
• Säästlikkus - Tegevuse sooritamiseks kasutatud ressursside viimine miinimumini, pidades silmas kvaliteedinõudeid#
• Tõhusus - Tulemuse ja selle saamiseks kasutatud ressursside suhe#
• Mõjusus - Tulemused võrrelduna eesmärkidega ja suhestatuna nende eesmärkide saavutamiseks kasutatud ressurssidega#
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Vastavusaudit
• Audit, mille puhul hinnatakse kas auditeeritav on oma tegevuses olnud vastavuses asjakohase regulatsiooniga (seadused, määrused, eeskirjad) / kokkulepetega (lepingud).#
• Näiteid:#
• maksurevisjonid;#
• Hangete audit (vastavus Riigihanke seadusega).#
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Erinevad auditid: sarnasused
• Kompetents#
• Eetiline normistik ja objektiivsus#
• Metodoloogia#
• Auditi riski mudel#
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Riskianalüüsipõhine audit
Auditi risk
Kliendirisk Avastamisrisk
Olemuslik risk Kontrollirisk
Mida riskihinnangud määravad?
Nõutav on:
� arusaamine majandusüksusest ja selle keskkonnast, sealhulgas majandusüksuse sisekontrollist;#
� olulise väärkajastamise riskide tuvastamine ja hindamine aruande tasandil;#
� olulise väärkajastamise riskide tuvastamine ja hindamine väidete tasandil.#
� millele kontsentreeruda (kõrgema riskiastmega kontrollivaldkondadele) � olemuslik risk#� kontrollirisk#� väikse riskiastme puhul saab olla efektiivne (vähem protseduure).
määrab
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Suurim erinevus: sõltumatuse aste
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Auditi olemuslikud piirangud Aruandluse olemus#
• Aruande koostaja(te) subjektiivsed hinnangud ja interpretatsioonid#
• Võimalik on kasutada alternatiive#
• Võimalike vigade, puuduliku informatsiooni jms riskid#
• Piirangud (nt info esitamisest saadav tulu vs ajalised ja kulupiirangud)#
Auditi tõendusmaterjali olemus#• Audiitori subjektiivne hinnang#
• Tõendusmaterjal on pigem veenva kui otsustava (lõpliku) iseloomuga#
• Allikate olemuse mõjud#
• Mõistlik rahaline kulu#
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Auditi olemuslikud piirangud Auditi protseduuride olemus#
• Maht (väiksem kui 100%)#
• Auditeeritav informatsioon ei tarvitse olla täielik või õige (vt aruandluse olemus)#
Ajalised ja eelarvepiirangud#• Info väärtuse kadu aja jooksul#
• Mõistlik ajakulu#
• Mõistlik rahaline kulu#
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Kindlustandvad töövõtud: KOKKUVÕTE
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Tänan! Küsimused?
Eesti Audiitorkogu 19.11.2013
Kontakt:
Sergei Tšistjakov #
Eesti Audiitorkogu#
Telefon: #+372 6 645 180#
Faks: # #+372 6 645 181#
E-post:# #[email protected]#
Rotermanni 5 / Roseni 10 #
Tallinn 10111#