AKTIVITAS PENGENDALIAN (TRANSAKSI PENERIMAAN KAS)

Dokumen dan Catatan yang Umum

1. Bukti Penerimaan Uang 2. Pradaftar 3. Lembar Penghitungan Kas 4. Ikhtisar Kas Harian 5. Slip Deposit yang Disahkan 6. File Transaksi Penerimaan Kas 7. Jurnal Penerimaan Kas

Fungsi-fungsi

1. Menerima Penerimaan Kas

•Penerimaan melalui kasir (over the counter receipts)

•Penerimaan melalui pos

2. Menyetorkan Kas ke Bank

3. Mencatat Penerimaan Kas

Sistem Ilustratif untuk Pemrosesan Penerimaan Kas (Gambar 9B-2, Buku Edisi 7)

Perolehan Pemahaman dan Penilaian Risiko Pengendalian Sama dengan transaksi penjualan.

AKTIVITAS PENGENDALIAN (TRANSAKSI PENYESUAIAN PENJUALAN)

Transaksi penyesuaian penjualan, meliputi :

1. Pemberian potongan tunai 2. Pemberian retur penjualan dan

pengurangan harga 3. Penentuan piutang tak tertagih

Perhatian utama auditor : kemungkinan pencatatan transaksi penyesuaian penjualan

fiktif u/ menyembunyikan penyelewengan dalam pemrosesan penerimaan kas. Co :

menggelapkan kas dg menghapus penyisihan piutang tak tertagih/ diskon yg tllu

tinggi. Jadi, aktivitas pengendalian bermanfaat dalam mengurangi risiko

penyelewengan dalam pemrosesan transaksi yang berfokus pada penetapan validitas,

atau eksistensi atau kejadian, transaksi itu (EO3) dan mencakup hal-hal berikut :

1. Otorisasi yang tepat atas seluruh transaksi penyesuaian penjualan → retur hrs

diotorisasi oleh manajemen penjualan.

2. Perhitungan independen atas barang yang diretur

3. Penggunaan dokumen dan catatan yang tepat, terutama dalam penggunaan memo

kredit serta memo otorisasi penghapusan.

4. Pemisahan tugas untuk mengotorisasi transaksi penyesuaian penjualan dan

penanganan serta pencatatan penerimaan kas.

Manajemen mengandalkan pengendalian atas tanggungjawab

tingkat manajer yang lebih rendah untuk mengendalikan tingkat

retur penjualan dan penghapusan piutang tak tertagih. Jika

transaksi tersebut bersifat material, auditor harus menginspeksi

laporan manajerial dan melakukan tanya jawab serta observasi

tentang tindakan yang akan diambil atas laporan tersebut. Auditor

harus mempertimbangkan untuk melakukan inspeksi pada :

1. Memorandum kredit atas retur penjualan sebagai indikasi

persetujuan yang tepat dan penyertaan laporan penerimaan yang

membuktikan retur barang aktual.

2. Penulisan otorisasi atas penghapusan piutang usaha dan

dokumentasi pendukung.

Risiko inheren yg berkaitan dg transaksi penerimaan kas

adalah tinggi akibat kemungkinan penipuan oleh karyawan mll

pengalihan penerimaan kas, hal ini terbukti jika terdapat

kenaikan pada AR turn days. Oleh karena itu, auditor sering

kali akan menguji prosedur pengendalian yg berkaitan dg

penerimaan kas.

• Jika risiko pengendalian ditetapkan tinggi → mendukung bukti

yg diperoleh ketika mendapatkan pemahaman mengenai SPI.

• Jika risiko pengendalian ditetapkan rendah → memperluas

pengujian sehingga mencakup inspeksi dokumen dan

pelaksanaan kembali pengendalian manual.

PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS PIUTANG USAHA

•Penentuan Risiko Deteksi untuk Pengujian Rincian