audit siklus personalia.ppt
TRANSCRIPT
Local Government Auditing Course Berbasis IPSAS
Badan Pemeriksa Keuangan
PPA FE UGM
BPK Audit Modernization
Kerjasama antara PPA FE UGM – Badan Pemeriksa Keuangan
Audit Siklus Jasa Personalia
Siklus jasa personalia meliputi semua kejadian dan kegiatan yang berkaitan dengan kompensasi pimpinan dan tenaga kerja. Kompensasi tersebut meliputi gaji, insentif lembur, komisi, dan berbagai bentuk tunjangan lainnya.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Transaksi mempengaruhi berbagai rekening berikut:
Biaya gaji Berbagai bentuk tunjangan,
seperti tunjangan hari raya, tunjangan kesehatan, tunjangan hari tua
Utang gaji Pajak penghasilan pegawai Rekening kasda
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Tujuan audit siklus jasa personalia, yaitu untuk mendapatkan keyakinan atas :
1. Asersi keberadaan dan keterjadian2. Asersi kelengkapan3. Asersi hak dan kewajiban4. Asersi penilaian dan pengalokasian5. Asersi pelaporan dan pengungkapan
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Asersi keberadaan dan keterjadian
apakah seluruh saldo biaya gaji, utang gaji, tunjangan, dan saldo rekening lain yang terkait benar-benar ada pada tanggal neraca dan tidak ada transaksi pembayaran gaji fiktif.
1
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Transaksi biaya gaji tercatat menggambarkan kompensasi atas jasa yang dihasilkan pegawai dalam suatu periode, dan seperti yang tercantum dalam laporan rugi laba.
2
Asersi keberadaan dan keterjadian
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Pajak penghasilan gaji tercatat menggambarkan pajak penghasilan yang harus dipotong dan dibayarkan sesuai jumlah kompensasi yang diterima pegawai dalam suatu periode.
3Asersi keberadaan dan keterjadian
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Saldo utang gaji dan utang pajak menggambarkan jumlah yang harus dibayar entitas pada tanggal neraca. 4
Asersi keberadaan dan keterjadian
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Asersi kelengkapan
apakah seluruh transaksi dan saldo yang semestinya tercantum dalam laporan keuangan, sudah benar-benar dicatat dan disajikan.
Auditor akan mencoba mendeteksi apakah ada transaksi pembayaran gaji yang belum tercatat.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Biaya gaji, dan pajak penghasilan pegawai, yang tercatat, meliputi seluruh biaya yang dikeluarkan sebagai imbalan atas jasa pegawai selama satu periode
Asersi kelengkapan
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Pajak penghasilan gaji tercatat meliputi seluruh pajak penghasilan pegawai yang harus dipotong dan dibayarkan atas seluruh kompensasi yang diterima pegawai dalam suatu periode.
Asersi kelengkapan
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Saldo utang gaji, dan pajak penghasilan, yang tercatat, meliputi semua jumlah yang menjadi kewajiban entitas pada tanggal neraca.
Asersi kelengkapan
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Asersi hak dan kewajiban
o Memastikan apakah entitas mempunyai kewajiban legal atas biaya gaji, utang gaji, dan pajak penghasilan pegawai.
o Tujuan asersi hak dan kewajiban adalah bahwa
utang gaji, serta pajak penghasilan yang dibebankan merupakan kewajiban legal entitas pada tanggal neraca.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Asersi penilaian dan pengalokasian
Berkaitan dengan asersi penilaian, auditor akan berusaha memperolen bukti mengenai apakah saldo biaya gaji, tunjangan, utang gaji, dan pajak penghasilan pegawai telah disajikan dalam laporan keuangan pada jumlah yang tepat. Auditor akan memastikan apakah saldo tersebut diperoleh melalui penilaian sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Berikut rincian tujuan audit asersi penilaian atau pengalokasian:
Biaya gaji merupakan ringkasan jumlah akurat dari penerimaan bruto pegawai yang dihitung secara tepat untuk setiap periode pembayaran.
Biaya pajak penghasilan pegawai telah dihitung secara tepat dengan menggunakan tarif pajak penghasilan yang tepat.
Utang biaya gaji, dan biaya pajak penghasilan pada tanggal neraca telah ditentukan secara tepat
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Asersi pelaporan dan pengungkapan
Selain memperoleh bukti mengenai keempat asersi tersebut di atas, auditor periu menghimpun bukti mengenai apakah transaksi dan saldo yang tercatat telah tepat diklasifikasikan, dijelaskan, dan diungkapkan dalam neraca.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Berikut rincian tujuan audit asersi pelaporan dan pengungkapan:
Biaya gaji, pajak penghasilan pegawai, telah diidentifikasikan dan dikelompokkan secara tepat dalam laporan rugi laba
Rekening utang biaya gaji, dan utang pajak penghasilan pegawai telah diidentifikasikan dan dikelompokkan secara tepat dalam neraca sebagai utang lancar.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Pengujian Subtantif Saldo Jasa Personalia
Tentukan tingkat resiko deteksi yang diterima untuk masing-masing asersi terkait signifikan. Tinggi rendahnya resiko deteksi tergantung pada besarnya resiko audit yang ditetapkan, resiko bawaan, dan resiko pengendalian.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
MATERIALITAS, RESIKO DAN STRATEGI AUDIT
Komponen biaya operasi terbesar.
Resiko bawaan asersi penilaian mungkin saja tinggi karena kompleksitas perhitungan biaya gaji.
Kebanyakan organisasi memperluas struktur pengendalian intern atas transaksi gaji. Saldo utang gaji akhir tahun sering tidak material. Oleh karena itu, auditor menerapkan pendekatan tingkat resiko kontrol yang ditetapkan lebih rendah untuk beberapa asersi.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Pemahaman SPI SiklusJasa Personalia
Review pendahuluan
Dokumentasi sistem
Menganalisa alur transaksi
Identifikasi pengendalian untuk memperoleh keyakinan
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
PERTIMBANGAN STRUKTUR PENGENDALIAN INTERN
Pemahaman struktur pengendalian siklus jasa personalia meliputi pertimbangan lingkungan pengendalian, sistem akuntansi, dan prosedur pengendalian.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Lingkungan pengendalian meliputi beberapa faktor lingkungan pengendalian yaitu:
Pertanggungjawaban urusan pegawai ada pada kepala bagian personalia
Metode pengendalian manajemen termasuk penggunaan biaya standard dan anggaran serta perhitungan varians
Adanya internal auditor Praktik dan kebijakan ketenagakerjaan
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Otorisasi yang sehat Pemisahan tugas yang
memadai Penggunaan dokumen
dan catatan yang memadai
Pengendalian atas akses
Pelaksanaan pemeriksaan independent
Prosedur pengendalian
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
PENETAPAN RESIKO PENGENDALIAN
proses pengevaluasian efektivitas kebijakan dan prosedur struktur pengendalian intern
mencegah dan mendeteksi salah saji material dalam laporan keuangan.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Identifikasi salah saji potensial, pengendalian yang perlu, dan pengujian pengendalian yang mungkin dilakukan.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Salah saji dan pengendalian yang perlu dikembangkan auditor berdasar pengetahuannya atas pengolahan transaksi pembelian atau checklist standar milik kantor akuntan publiknya. Melalui pemahaman struktur pengendalian intern klien, auditor dapat mengetahui apakah pengendalian yang diperlukan, telah dirancang dan dijalankan oleh klien.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Pengujian pengendalian yang dilakukan dapat menghasilkan bukti mengenai efektivitas rancangan dan operasi pengendalian dalam transaksi pembelian. Bukti tersebut kemudian digunakan untuk menetapkan risiko pengendalian untuk setiap asersi yang signifikan yang terkait dengan transaksi investasi.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM
Dalam primarily substantive approach, pemahaman struktur pengendalian intern dipakai untuk perencanaan audit dan perancangan pengujian subtantif. Auditor menggunakan pemahaman yang diperoleh untuk mengidentifikasi salah saji yang potensial. Pengidentifikasian salah saji tersebut digunakan untuk merancang pengujian subtantif.
Badan Pemeriksa Keuangan PPA FE UGM