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Facultad de Comercio Y Administración Victoria
TEMA A EXPONER:
ACTIVO- ESQUEMA Y CONCEPTOS GENERALES
Módulo:
Cd. Victoria, Tamaulipas, México.
Junio de 2011
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ACTIVO
Recurso controlado poruna entidad, identificado,
cuantificado en términosmonetarios, del que seesperan fundadamentebeneficios económicosfuturos y derivado deoperaciones ocurridas en
el pasado, que hanafectadoeconómicamente a dichaentidad.
NIF
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ACTIVO
CIRCULANTE
Efectivo encaja y
bancos
Inversionesen valores
Documentos y cuentaspor cobrar
Inventarios
Aquellos que forman partedel ciclo de lasoperaciones del negociose constituyen a cortoplazo
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Estrellas, S.A. de C.V. Balance General
ACTIVO
EFECTIVO 12,000.00
CUENTAS POR COBRAR 143,000.00
INVENTARIOS 150,000.00
ACTIVO CIRCULANTE 305,000.00
INVERSIONES TEMPORALES 90,000.00
ACTIVO FIJO NETO 780,000.00
CARGOS DIFERIDOS 160,000.00
ACTIVO NO CIRCULANTE 1,030,000.00
ACTIVO TOTAL 1,335,000.00
PASIVO
PROVEEDORES 60,000.00
BANCOS CORTO PLAZO 305,000.00
PASIVO CIRCULANTE 365,000.00
BANCOS L. P. 250,000.00
TOTAL LARGO PLAZO 250,000.00 PASIVO TOTAL 615,000.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL 500,000.00
UTILIDADES RETENIDAS 150,000.00
UT. DEL EJERCICIO 70,000.00
CAPITAL CONTABLE 720,000.00
PASIVO + CAPITAL 1,335,000.00
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Son los activos representados pormoneda de curso corriente de los quese puede disponer en cualquiermomento bien porque se tienen
físicamente ó porque se encuentrandepositados en una institución decrédito contra la cual se puede girarpor medio de cheques.
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ES LA MONEDA DECURSO LEGAL ENCAJA Y EN DEPÓSITOSBANCARIOS
DISPONIBLES PARA LAOPERACIÓN DE LAENTIDAD.
NIF C1 EFECTIVO
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Carga: Por las entradas de dinero ó depósitos.
Abona: Por las salidas ó cheques expedidos.
Saldo: Representa la cantidad de pesos ycentavos de que se dispone y se presenta en elBalance General al principio del Activo Circulante.
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OBJETIVOS
EXISTENCIA
FISICA
DISPONIBILIDAD
VALUACIÓN
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CONTROL INTERNO
Separación de labores.
Finanzas
Fondos Fijos
Firmas Mancomunadas
Firmas Autorizadas
Limites de Pago
Depósitos Diarios
Arqueos Periódicos y Conciliaciones Regulares.
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PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIAArqueo
Conciliaciónde Saldos
ConfirmaciónBancaria
Estudio y
Análisis demovimientos
Corte deIngresos y
Egresos
Aplicable a
ambascuentas
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Arqueo
Consiste en efectuar un recuento físico deefectivo.
Recomendaciones:
1. Cuando existan varios fondos es conveniente establecer un
control simultaneo de todos, arqueándolos al mismo tiempo óbien suspendiendo las operaciones de los que se vayanrevisando.
1. Debe solicitarse la presencia de un funcionario que ratifique laactuación del auditor y atienda aclaraciones o dudas que existan
en el arqueo.
1. Conocer el importe a arquear que muestran los registros y asípoder compararlo con lo contado.
1. Debe exigirse la firma al responsable del fondo para que quede
como constancia plena de que la cantidad contada fue devuelta asu entera conformidad.
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Vales
Recibos
Facturas
otros comprobantes de erogacionesrealizadas
pendientes de reembolso, y que seconsideran
parte del fondo.
Los fondos incluyen:
El auditor debe tener
cuidado decerciorarse de laautenticidad de loscomprobantes
• Que sean de la fecha reciente.• • Los importes deben ser razonables• El pago esté definido en los objetodel fondo relativo.
En los casos de que en el arqueo se
determine diferencia entre lo contadofísicamente y el saldo según libros, debehacerse del conocimiento inmediato delfuncionario y en conjunto proceder a suaclaración.
ARQUEO DE CAJA
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Confirmación Bancaria
Consiste en enviar una carta al banco donde se maneja lacuenta bancaria, solicitándole que informe del saldo queaparezca en la cuenta de cheques a nombre de la empresa.
IMCP
Asociación deBanqueros enMéxico
Aprobaron en común una solicitud dedatos que es la que reconocen lasinstituciones de crédito y que resultamuy conveniente utilizar.
Será enviada por lacompañía y la respuesta delBanco deberá ser recibidadirectamente por el Auditor.
Comparación deSaldos
sí no coincide se aplicael siguiente
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Conciliación de Saldos
Consiste en determinar y analizar las partidas que establecen ladiferencia entre el saldo en Bancos según la empresa y el saldoque muestra el estado de cuenta bancario.
Diferencias en las fechas de Contabilización.
Por movimientos erróneos.
Procede a la investigación yajuste para establecer laspartidas de conciliación correctas
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Estudio y Análisis de Movimientos
Se aplica simultáneamente a dichas cuentas, consiste en laselección de un periodo cualquiera y revisar los movimientosregistrados.
Con el fin de determinarsi son normales y seencuentran debidamenteamparados.
Corte de Ingresos yEgresos
Se determinan claramente los últimosingresos y egresos.
Según:Recibos de Caja.Reportes de Cobradores.Fichas de Depósitos.
Talonarios de Chequeras.Notas de Caja.
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Son aquellas inversionesque se hacen paraalcanzar temporal opermanente los excesos
de efectivo que laempresa no puede utilizaren sus propios fines yque de otro modopermanecerían ociosos
INVERSIONES EN
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INVERSIONES EN
VALORES
VALORES DE RENTA
FIJA
VALORES DE RENTAVARIABLE
VALORES
GUBERNAMENTALES
CERTIFICADOS A PLAZO
FIJO
INVERSIONES EN
ACCIONES
INTENCION DE LA INVERSION
Determinar con que fin han
sido adquiridos los valores.
Inversiones temporales:Su fin es hacer productivoslos excesos de efectivo y estasujetas a venta en el
momento requerido.
Inversiones permanentes:Su fin es el controlar laempresa a que correspondeny que interesa retener.
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OBJETIVOS
EXISTENCIAFISICA
VALUACIONCORRECTA
REGISTRO DERENDIMIENTOS
INTENCION DE LAINVERSION
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CONTROL INTERNO
Separación de labores, fianzas y arqueosperiódicos.
Procedimiento que garantice el cobro oportunode los rendimientos.
En caso de valores amortizados, debe existir unprocedimiento de canje inmediato para evitar laimproductividad.
La compra y venta de valores debe hacerse conla autorización del personal designado para ello.
Deben existir auxiliares adecuados quepermitan identificar claramente los valores.
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PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIAArqueo
confirmación
Análisis demovimientos
Calculo derendimientos
Valuación
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Es el recuento físico de lostítulos que amparan elsaldo de inversionesrelativo.
Es el recuento físico de lostítulos que amparan el saldo
de inversiones relativo.
Esta se da cuando los valorespueden encontrarse depositadosen alguna empresa o instituciónbancaria, en administración o engarantía, es indispensable
escribir al depositario para queconfirme la cantidad y lascaracterísticas de los valoresdepositados
Esta se da cuando los valorespueden encontrarse depositadosen alguna empresa o instituciónbancaria, en administración o engarantía, es indispensableescribir al depositario para que
confirme la cantidad y lascaracterísticas de los valoresdepositados
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Se deben efectuar cálculosglobales que tiendan acomprobar de maneraaproximada la corrección de latotalidad de los productosobtenidos por esto concepto.
Si es el caso debe verificarse elvalor de cotización de los títulospara juzgar si su presentaciónen los estados financieros esadecuada.
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Son créditos a favor de la empresa, documentos o encuenta corriente, provenientes de ventas demercancías o servicios (cliente), de prestamos o
pagos por cuenta de terceros 8deudores diversos).
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Verificar su existencia
física
Verificar la autenticidad del derecho
de cobro
Verificar la valuación y probabilidad
de cobro
Determinar limitaciones del derecho
de cobro
Cuidar su presentación adecuada en
los edos. financieros
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A) Separación de laboresde las personas queafectan los auxiliares, dequienes reciban cobros
y/o realizan ventas.
B) Establecimiento delimites de crédito ydesignaciones defuncionarios autorizados
para otorgarlos.C) También para elotorgamiento debonificaciones ydescuentos
D) Autorización especialpara la cancelación decuentas incobrables.
E) Conexión periódica delos auxiliares contra elmayor.
F) Envíos regulares deestados de cuenta ysolicitudes deconfirmación de adeudo.
G) Formulación de lasrelaciones de los
adeudos por laantigüedad y estudiosperiódicos de larecuperabilidad de saldosvencidos.
H) Investigación de
saldos rojos, arqueosperiódicos de facturas,contra recibos ydocumentos pendientesde cobro.
1) Que se le envié el
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I. CONFIRMACIONDE ADEUDO
II. COBROSPOSTERIORES
III. ARQUEO DEDOCUMENTACION
IV. ANALISIS DESALDOS
V. CONEXIÓNCONTRA OTRAS
CUENTAS
VI. ESTUDIO DELARECUPERABILIDAD
NEGATIVA
POSITIVA
1) Que se le envié elsaldo para que eldeudor puedacomparar con susregistros.
2) Que no se lemencione el saldopara que proporcionsus propias cifras
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Es mejor conocido como circularizacón, consiste enenviar una carta al deudor donde se le pide queconteste si esta de acuerdo o no con el importe queaparece a su cargo.
Procedimiento recomendable para las cuentas porcobrar:“ confirmación positiva directa”
Consiste en verificar lo pagos o las entregasparciales a las cuentas por cobrar efectuados por losclientes en esos días inmediatos siguientes.
Se cuida que el ingresos sea real y entregadoefectivamente por el deudor para liquidar el saldoque se revisa.
Sirve para verificar la autenticidad del derecho decobro a favor de la empresa; los documentos motivosdel arqueo son las letras de cambio o pagares quehayan suscrito los deudores y en su caso las facturas
o contra recibos pendientes de cobro.
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Consiste en el estudio de los movimientos de lascuentas para determinar la corrección de lasoperaciones asentadas en ellas y consecuentementedel saldo que muestran.
Consiste en el estudio de los movimientos de lascuentas para determinar la corrección de lasoperaciones asentadas en ellas y consecuentementedel saldo que muestran.
Las cuentas por cobrar que presentan dudasrespecto de su recuperabilidad deben ser castigadaspor el importe que se considere incobrable.
Este estudio se lleva a cabo de la siguiente manera:
se comenta con los directivos las posibilidadesde cobro de los adeudos mas importantes.
Se solicita a los abogados de la empresa suopinión sobre las cuentas cuyo cobro se
encuentra tramitado. Estudiando la correspondencia en los
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InventariosCONCEPTO CARGO ABONO
Mercancías ymateriales cuya
transformación y/oventa constituyen el
objeto principal delnegocio
Compras oproducciones
Salidas por ventas opor traspasos a la
producción
SALDO: Valor de adquisición o fabricación de las existencias físicaspropiedad de la empresa
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1.- Verificar su existencia física
2.- Valuación
3.- Corrección aritmética
4.- Limitación de la propiedad
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1.- Debe existir una adecuada separación de labores
2.- Debe existir un almacenista responsable de los movimientos y lasexistencias de productos
3.- Deben efectuarse inventarios físicos por lo menos una vez al año
4.- Debe hacer comparación periódica de auxiliares contra mayor, y
contra existencias físicas
5.- Tarjetas con saldos rojos deben investigarse periódicamente
6.- Verificación de facturas
7.- Revisión de material defectuoso o obsoleto
8.- Deben existir seguros adecuados para cubrir riesgos en losinventarios
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PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORIA:
LA TOMA DE INVENTARIOS
Es el recuento de los materiales a una fecha dada que efectúa una
empresa para determinar las cantidades reales en existencia.
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I.- INSPECCIÓN DE LA TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
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2.- CONFIRMACIÓN DE MATERIALESEN PODER DE TERCEROS
El auditor debe proceder a solicitar por escrito la ratificación de esacircunstancia mediante el envío de cartas con característicassemejantes a las de cuentas por cobrar.
El auditor puede complementar la solicitud anterior, con una visita alos depositarios para efectuar junto con ellos, un inventario físico delos materiales en cuestión.
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3.- VALUACIÓN
Verificación de los precios de compra
Examen del sistema de costos
Comparación contra precios deventa
Estudio de materiales sin movimiento
En cualquier caso, todos los materiales y mercancías con notorios riesgosde obsolescencia y mínimas posibilidades de uso deben castigarse para
reducir su valor a un punto tal en el que el nuevo costo a que quedenvaluados sea menor al de recuperación bien sea por venta o por suutilización en actividades diferentes de aquellas par las que fueronadquiridos.
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Consiste en ratificar los cálculos que determinan elimporte total asignado a los inventarios, es decir,verificar si las unidades del inventario, multiplicadas
por el costo unitario asignado arrojan el importeanotado y si las sumas de los importes danefectivamente el saldo total del inventario.
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Gracias por su Atención