AUDITORIA

Etimologa: AUDIRE = OIR AUDITOR = El QUE OYE Antes: Auditores Eclesisticos. Auditores Militares. Los oidores en la organizacin jurdica Espaola. Hoy: Auditores mdicos. Auditores Contables. Auditores Informticos.

Sistema Concepto. Elementos. Propiedades.

Empresa = SistemaOrganizacinSistema particular con objetivos propios y compuesta por recursos humanos y materiales que actan en una permanente interrelacin y con un cierto orden preestablecido.

Conduccin de la Organizacin Administracin Planificar. Organizar. Ejecutar. Controlar. Comunicar.

La Auditoria como una forma de ControlControl : Proceso de ejercitar una influencia directiva(que las actividades del sistema se realicen de modo tal que se alcancen los objetivos predefinidos) o restrictiva (evitar que las actividades de un sistema produzcan resultados no deseados) sobre las actividades de un objeto, organismo o sistema.

Tipos de ControlCorrectivos: determinan los desvos yun informe a quien deben actuar sobre estos. Ej.: Control de calidad.

No Correctivos: no suponen la medicine informacin de los desvos. Ej.: Control por separacin de funciones.

Auditoria ControlContexto o Ambiente

REVISIONEnte Auditado

=CONTROL

Auditor o Control

=VERIFICACION

Elementos del Control 1. Sistema Operante (caractersticas o condicin controlada). 2. Sensor. 3. Grupo de Control. 4. Grupo Activante .

Elementos de la AuditoriaObjeto a AuditarAUDITOR

Sensores o Parmetros

Efecta Confrontacin Informe O Conclusin

Auditoria de sistemasAuditoria es una funcin de control, porque su accin se dirige a influenciar un sistema en sentido restrictivo o directivo. Al constituir un control, la auditoria es, como cualquier otro, un control de sistemas. Es posible generalizar a la auditoria de sistemas comprendiendo a todas las clases de auditorias, ya que todas constituyen control de sistemas, y a todos los auditores como grupos de control integrantes del subsistema de control

Auditoria de sistemasLa auditoria de sistemas ha sido definida como la revisin sistemtica, organizada de los sistemas en funcionamiento para ver si en ellos se verifican las propiedades de: Vigencia de los objetivos planteados como base del diseo original (entendiendo por diseo el arreglo o coordinacin de las partes o detalles del sistema); Concordancia del sistema con los objetivos (efectividad) Permanencia del diseo por no haber sufrido alteraciones que lo degradan operativamente; Eficiencia del sistema.

CaractersticasSistema de control correctivo del tipo retroalimentado. Un control selectivo. Es un control de secuencia abierta (grupo de control no pertenece al sistema operante, sino que es independiente de l )

DefinicinUna definicin que podra derivarse de las caractersticas de la auditoria que fueron analizadas es la siguiente: Se denomina auditoria al control independiente, retroalimentado y generalmente selectivo de un sistema.

Las Normas y Principios de AuditoraNIAs

Normas Internacionales de Auditoria

Elaboradas por el IAPC

SAS

Declaraciones sobre normas de Auditoria

Aprobadas por IFAC

NAGU

Normas de Auditoria GubernamentalDifusin a distintos organismos profesionales

Normas RT n 7 FACPCE Condicin bsica para el ejercicio de la auditoria. Normas para el desarrollo de la auditoria. Normas sobre Informes. Normas COSO enterprise Risk management ( promueve el gerenciamiento de los procesos de riesgos y de controles. Informe n 6 (Auditoria en entornos computadorizados)

Condicin Bsica

El auditor debe tener independencia con relacin al sistema objeto de la auditoria.

Normas para el desarrollo de la auditoria 1. Planificacin para obtener juicios validos y suficientes. 2. Papeles de trabajo que constituyen la prueba del desarrollo de su tarea. 3. Principio de economa aplicable a todo control. 4. Muestras actuar sobre bases selectivas.

Normas sobre informes 1. Deben cumplir con los requisitos de la informacin. 2. Deben ser escritos. 3. Contenido: La identificacin del objeto del examen. La indicacin de la tarea realizada. La opinin que ha podido formarse el auditor. Los elementos adicionales necesarios para su mejor comprensin.

Tipos

De acuerdo con el objeto auditado Contable Operativa De acuerdo con el sujeto que audita

Interna Externa

Tipos

Cada uno de los tipos de auditorias tradicionales ( externa, interna, operativa, de gestin, etc.) puede ser pensado como una auditoria de sistemas o partes de un sistema, ya sea que acte examinando los sistemas operativos o informativos. La asimilacin de auditoria, con auditoria de sistemas, parecera vlida para todos los tipos de auditorias, y como funcin para todas las clases de auditores, cualquiera fuera la especialidad profesional requerida para su cumplimento adecuado (contadores pblicos, licenciados en administracin, en Informtica, ingenieros, tcnicos, etc.)

Contable vs. OperativaAuditoria contable Auditoria OperativaConsultor Externo o En relacin de dependencia

Auditor Externo

Sujeto

Estados financieros Examen de estados financieros

Objeto

Otras informaciones Del funcionamiento del ente Revisin de la gestin del ente

Tareas

Dictamen Profesional

Conclusin

Informe de recomendaciones

Interna vs.Auditoria interna Empleado Ejecutante

ExternaAuditoria externaProfesional independiente

Menos Amplio o relativo

Grado independiente

AmplioProfesional y adems civil y penalEs peridico, con intervalos Y busca probar razonabilidad

LaboralEl trabajo es continuo y profundoEl ente auditado Mejorar al ente auditado

Responsabilidad

Continuidad e intensidadBeneficiario de la tarea

El publico en General Emitir un informe de Estados Financieros

Objetivo final

EtapasSecuencia

PlaneamientoPrograma de TrabajoLa clave esta en analizar los riesgos del ente.

EjecucinPruebas de AuditoriaLa clave esta en la buena documentacin de la tarea.

ConclusinEmisin del InformeLa clave es el anlisis de suficiencia de evidencias que justifiquen las conclusiones arribadas

Riesgo y Control Interno Riesgo Inherente Conocimiento del Ente. Riesgo de Control Conocimiento del Control Interno. Riego de Deteccin Pruebas de Validacin de Saldos ( Muestreo). Riesgo de Auditoria Informe.

Factores de riesgoRiesgos propios del ente auditado Riesgos Externos al ente

Contexto

AplicaEntes Auditor

ProcedimientosRiesgos propios del ejecutante de la auditoria

Control InternoConjunto de normas y procesos, ordenados y organizados en forma de red con el propsito de alcanzar los objetivos para los cuales se creo la organizacin.

Objetivos del Control Interno Proteccin de los activos. Eficiencia administrativa. Informacin. Adecuacin del personal.

Que asegura el control Interno

El Control Interno en la Auditoria En la Auditoria operativa ser su objetivo principal. En la Auditoria Contable condicionara el riesgo de control y la magnitud de la muestra y procedimientos a aplicar.

Mtodos de relevamiento del Control Interno Narrativo. Cuestionarios. Grficos.

Enfoque de Auditoria QUE = TIPO COMO = ALCANCE O INTENSIDAD CUANDO = OPORTUNIDAD Esto lo condiciona dos aspectos: El Riesgo. El Control Interno.

Que auditar? Obtener un conocimiento apropiado de la estructura del ente, sus operaciones y sistemas, las normas legales que le son aplicables, las condiciones econmicas propias y las del ramo de sus actividades. (Manuales de Organizacin y Procedimiento)

Que auditar? Identificar el objeto del examen (estados contable, Cursogramas) Evaluar la significacin de lo que se debe examinar, teniendo en cuenta su naturaleza, la importancia de los posibles errores o irregularidades y el riesgo involucrado.

Planificacin Planificar en forma adecuada el trabajo de auditora, teniendo en cuenta la finalidad del examen, el informe a emitir, las caractersticas del ente cuyos estados contables sern objeto de la auditora (naturaleza, envergadura y otros elementos) y las circunstancias particulares del caso. La planificacin debe incluir la seleccin de los procedimientos a aplicar, su alcance, su distribucin en el tiempo y la determinacin de si han de ser realizados por el auditor o por sus colaboradores. Preferentemente, la planificacin se debe formalizar por escrito y, dependiendo de la importancia del ente, debe comprender programas de trabajo detallados.

Juicios validos y suficientes Reunir la evidencia de auditoria que respalde el informe: Competencia.- Medida de Calidad se base en hechos mas que criterios. Suficiencia.- Medida de Cantidad.

Juicios validos y suficientesEvidencia = Competente y SuficienteCaractersticas

Relevancia

Objetividad

Autenticidad

Neutralidad

Factores que afectan la obtencin de evidencia Nivel del riesgo inherente. Evaluacin de riesgos de control. Volumen de transacciones a examinar. Experiencia del auditor. Origen y confiabilidad de la informacin disponible.

Enfoque de auditoriaAUDITOR Control Interno del Ente

Experiencia del Auditor

Riesgos Detectados

ENFOQUE Se definen Tipo

Procedimientos

Alcance Oportunidad

Pruebas de AuditoriaSon la esencia de la auditoria, son los medios que utiliza el auditor para evaluar el atributo objeto de la revisin y que le van a permitir llegar a una conclusin de lo analizado.

Tipos de PruebasDe Procedimiento SustantivasSinnimo Objetivo De Control Interno Funcionamiento de los procedimientos internos del ente Gestin del ente De Validez de Saldos Validar saldos expuestos en EECC o saldos contables

Objeto Auditado

Estados Financieros

Criterios para evaluar afirmaciones -SAS N 31 Existencia u ocurrencia. Integridad. Derechos y obligaciones. Valuacin o aplicacin. Presentacin y revelacin.

Mtodos y procedimientos para obtener evidencia Inspecciones: Inspeccin Documental. Examen Fsico.

Observacin. Indagacin mediante entrevista. Confirmacin. Calculo.

Mtodos y procedimientos para obtener evidencia Procedimientos analticos. Comprobacin. Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditora.

Clasificacin de la EvidenciaEvidencia

Fsica DocumentalMemorandos Registros de Contabilidad

Testimonial AnalticaEntrevistas

Clculos-ComparacionesRazonamientos

Papeles de Trabajo Son el conjunto de cdulas y documentos en el cual el auditor registra los datos y la informacin obtenida durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la descripcin de las mismas.

Papeles de TrabajoPropsito

la planeacin y desarrollo de la auditora. la supervisin y revisin del trabajo de auditora. Registran la evidencia en la auditora. Permiten organizar y coordinar las diferentes fases de auditora. Sirven de evidencia legal.

Papeles de Trabajo Formas y ContenidoSAS 41 y NIA 9 RT 7

Ejemplo: Organigramas. Estatutos o Convenios. Normativa Legal que atae al Ente. Evidencia del proceso de planeamiento,(programas de auditora) Evidencia de la comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno.

Papeles de Trabajo propiedad custodia y archivo El auditor debe guardar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carcter secreto de la informacin contenida en los mismos. Son importantes para auditoras futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.

InformeContenido:- RT7

Titulo. Destinatario. Identificacin del Objeto de Auditoria. Alcance del trabajo de auditoria. Aclaraciones previas a la opinin. Dictamen u opinin. Lugar y Fecha de Emisin. Firma del Auditor.

InformeFAVORABLE Sin Salvedades Con Salvedades ADVERSO DICTAMEN- RT7 ABSTENCION

Si

No

OPINION PARCIAL

Bibliografia Auditoria Principios y Procedimientos Arthur Holmes 1960 Auditoria un nuevo enfoque empresarial Slosse-Gordiez-Sevideo-Lopez Lado-DreispielPace-Demarco Ed. Macchi 1990 Guia de Auditoria Larry Bailey- Oscar Holzmann 1998. Auditoria en Contextos Computadorizados Leopoldo Cansler Agosto 2005. Auditoria de Estados Financieros Juan Jos Cossio Ed. Su libro 1997. Resolucin nro 7 FACPCE.