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AUDITORIA
Contas a receber
Representam direitos adquiridos por vendas a prazo de bens ou serviços relacionados com o objeto social da empresa;
Contas a receber com empresas do mesmo grupo econômico, diretores e acionistas, que não fazem parte do objeto social da empresa, devem ser classificadas no longo prazo, independente do vencimento;
Realizável a longo prazo: necessário ajustar ao valor presente.
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Contas a receber – principais procedimentos
Confirmação de saldos:
Obter razão analítico de clientes;
Selecionar clientes para confirmação – positiva ou negativa:
Positiva: resposta direta ao auditor;
Negativa: resposta somente em caso de divergência (usado quando CI muito bom);
Cartas de confirmação não recebidas ou com divergências: procedimentos alternativos;
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Contas a receber – principais procedimentos
Procedimentos alternativos: inspeção do pedido de venda e nota fiscal, exame de comprovantes de embarque, verificação do recebimento subsequente, etc.
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Contas a receber – principais procedimentos
Teste de avaliação das contas a receber de clientes: obter mapa demonstrativo por idade de vencimentos (“aging”);
Rever somas;
Rever saldo inicial com final do ano anterior;
Efetuar cálculo da rotação do contas a receber: 365/(vendas do ano a prazo/CR média);
CR média: Σ CR em cada mês, dividido nº meses;
Verificar a adequação da PDD;
Examinar aprovações das duplicatas baixadas;
Conferir saldo final com o razão geral da conta.
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Contas a receber – principais procedimentos
Inspecionar notas de crédito emitidas e devoluções recebidas no mês subsequente ao fim do exercício social;
Verificar se não existe ônus sobre o contas a receber;
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Contas a receber –Papéis de trabalho
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Contas a receber – principais procedimentos
Papéis de trabalho
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Contas a receber – exercícios (págs. 186-187)
44. Com base nas informações abaixo relacionadas, calcule a rotação das contas a receber de clientes, sabendo que o total das vendas a prazo no ano foi de $1.800.000,00.
Jan - $300.000; Fev - $350.000; Mar - $400.000;Abr - $550.000;
Mai - $450.000; Jun - $600.000; Jul - $ 500.000; Ago - $ 430.000;
Set - $480.000; Out - $520.000;Nov - $540.000; Dez - $580.000.
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Contas a receber – exercícios (págs. 186-187)
45. A seguir relatamos várias situações de exceções contidas nas cartas de confirmações de saldos. Indique as providências que o auditor deve tomar e, quando aplicável, faça comentários sobre as causas e possíveis influências.
1 – O cliente não assinou a carta de confirmação;
2 – A data-base da confirmação é 31/12/x1. O cliente informa que nessa data não devia à empresa, pois, somente recebeu a mercadoria em 5/1/x2;
3 - A data-base da confirmação é 31/10/x1. O cliente informa que pagou ao banco em 28/10/x1;
4 - A data-base da confirmação é 31/12/x1. O cliente informa que pagou no caixa da empresa em 3/11/x1;
5 – O cliente informa que não deve nada a empresa, pois, não efetuou nenhuma compra;
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Contas a receber – exercícios (págs. 186-187)
45. Continuação:
6 – O cliente inclui observação na carta, perguntando se ainda existe determinado produto disponível para venda;
7 – O cliente informa que o preço cobrado foi indevidamente superior ao estabelecido no instrumento contratual da compra;
8 – O cliente reconhece que deve, mas informa que não tem condições de pagar, em função de dificuldades financeiras;
9 – O cliente envia indevidamente a carta de confirmação para a empresa auditada;
10 – O cliente informa que a mercadoria estava defeituosa e que foi devolvida antes da data-base da carta de confirmação.