UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDESFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

MODALIDAD: DISTANCIA

Asignatura : AUDITORIA FINANCIERA IIDocente : CPCC. Román Quispe Sullca Fecha: 01/09/2011

PRIMERA UNIDAD: LAS ETAPAS DEL PROCESO Y PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

OBJETIVO:

Comprender las etapas del proceso de Auditoría, Planeación y Organización de la Auditoría Financiera, teniendo en cuenta los conocimientos suficientes del sistema de control interno, para concluir en el Memorándum de Planeamiento y preparación de Programas de Auditoría.

PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORIA

INTRODUCCION

Establecer una estrategia de auditoría corresponde al proceso de seleccionar un plan adecuado para practicar un examen de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas.

Dentro de la ciencia administrativa, el planeamiento es pieza fundamental para lograr los fines y objetivos deseados. Planear supone la selección y relación de hechos para establecer un curso de acción por seguir y calcular el tiempo, la energía y los insumos necesarios que se han de utilizar para llegar a la meta prevista.

En el desarrollo de una auditoría, el planeamiento del trabajo además de cumplir con una norma de auditoría, es de vital importancia para orientar la conducción del examen y encauzar hacia un mismo fin la labor conjunta de los integrantes del equipo de auditoría.

Una adecuada planeación ofrece las siguientes ventajas:

- Permite al auditor familiarizarse con la organización o área bajo examen.- Maximizar el uso de tiempo disponible- Evita la eje3cución de labores de auditoría innecesarias o repetidas.

OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO

Los objetivos del planeamiento de auditoría son los siguientes:

- Determinar con precisión los objetivos de la auditoría que se va a realizar.- Determinar el número de personas que conformarán el equipo de auditoría.- Preparar oportunamente los cuestionarios de evaluación de control interno.- Preparar los programas de auditoría teniendo en cuenta los procedimientos por aplicar

según las circunstancias.- Determinar extensión que se va a dar a las pruebas.- Determinar la extensión que se va a dar a las pruebas.- Determinar los papeles de de trabajo en los que van a registrar las pruebas.- Considerar el uso de especialistas.- Establecer el tiempo que determinará la labor de auditoría.

- Considerar cualquier otro aspecto que el auditor requiera conocer antes de iniciar el trabajo de campo

OPORTUNIDAD DEL PLANEAMIENTO

Todo trabajo de auditoría debe ser planeado en forma general antes de realizarse y desglosarse detalladamente al inicio de cada fase de trabajo de auditoría. En el proceso de auditoría es posible que se requiera concluir cierta parte del trabajo para efectuar el planeamiento de la etapa siguiente. De manera global, se debe prever la totalidad del trabajo por desarrollar, los objetivos de la auditoría y los medios de que se dispone antes de iniciar cualquier examen.

RESPONSABILIDAD DEL PLANEAMIENTO

La labor de planeamiento de auditoría es responsabilidad del grupo asignado para llevarla a cabo y su desarrollo estará a cargo del jefe de equipo o encargado del trabajo, bajo la asesoría del supervisor y/o gerente de auditoría.

RIESGO DE AUDITORIA

El riesgo de auditoría se define generalmente como: “El riesgo de que el auditor inadvertidamente no modifique debidamente su opinión sobre estados financieros distorsionados en forma importante”.

En términos generales, la expresión “riesgo de auditoría” se utiliza para describir la posibilidad de que el auditor opine que los estados financieros tomados en conjunto son razonables cuando en realidad no lo son, y la posibilidad de que concluya que no son razonables, cuando en realidad si lo son.

Al planear la auditoría, el auditor utiliza su juicio profesional para determinar el nivel de riesgo de auditoría al que estará enfrentando en la entidad. El riesgo de auditoría incluye los siguientes componentes.

- Riesgo inherente. Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o de un tipo de operación a errores que podrían ser importantes, sin tener en cuenta o independiente de la efectividad del control contable interno.

- Riesgo de control. Es la posibilidad de que el sistema de control interno no evite o no detecte oportunamente errores importantes.

- Riesgo de detección. Es la posibilidad de que errores importantes no sean detectados por el auditor mediante la aplicación de pruebas sustantivas.

VISITAS A REALIZAR

En el trabajo de campo se desarrollan los procedimientos de auditoría contenidos en forma resumida en el memorándum de planeamiento, con la finalidad de obtener evidencia suficiente y competente sobre la cual se pueda sustentar el informe del auditor.

Es importante señalar que no obstante que el planeamiento se haya realizado con cierto grado de detalle, éste puede ser modificado a posteriori; en la medida que se descubra factores de riesgo adicionales relativos a los sistemas y actividad económica que ameriten modificaciones al alcance y a la naturaleza del trabajo definido previamente en el memorádum de planeamiento.

Obviamente, los cambios en el planeamiento del trabajo deben ser debidamente documentados y sustentados.

a) Primera visita

El trabajo de campo se divide, por lo general, en una o más visitas que se realizan antes del cierre del ejercicio y una visita final que se realiza en los primeros meses del ejercicio siguiente. A la visita inicial se le conoce como primera visita, en la cual los auditores realizan una serie de labores, dirigidas principalmente a evaluar el control interno implementado por el cliente. En esta primera visita generalmente se desarrollan los siguientes aspectos:

- Conformación de archivo permanente;- Comprensión de los sistemas;- Evaluación preliminar del control interno;- Evaluación definitiva del control interno; y- Carta de recomendación para mejorar el control interno.

b) Visita interina

Es usual en nuestro medio que el auditor antes de retirarse de las oficinas del cliente, al término de la primera visita, se ponga de acuerdo con el coordinador de auditoría designado por la empresa (que puede ser el gerente financiero, el contador, el auditor interno o un asistente de la gerencia general), acerca de la fecha en que se va a realizar la visita interina (segunda visita). Esta fecha se coordina en función a la oportunidad en que el cliente tiene previsto el inventario físico de existencias. En todo caso se debe planificar la segunda visita antes del cierre del ejercicio. De ser el caso, el Memorándum de Planeamiento debe ajustarse a la luz de las nuevas fechas que se fijen para el inicio de la visita interina.

E la visita interina generalmente se realizan las labores siguientes:

- Continuación de la evaluación del control interno;- Arqueos de efectivo, cheques, comprobantes, valores, pólizas de seguros y

otros documentos;- Confirmación de saldos en bancos, de clientes, proveedores y personal, de

compañías de seguros y abogados. De igual manera a terceros que pudieran tener bienes en custodia, garantía o consignación.

- Observación del inventario físico de existencias; y en su caso, del inventario de activo fijo.

- De ser el caso, considerar la posibilidad de emitir una segunda carta de reconsideraciones para mejorar el control interno.

c) Visita final

Es de uso común en nuestro medio que el auditor antes de retirarse de las instalaciones del cliente, al término de la visita interina (segunda visita) se ponga de acuerdo con el coordinador de auditoría designado por la empresa, acerca de la fecha en que se va a realizar la visita final (que en la mayoría de los casos corresponde a la tercera visita). Esta fecha se coordina en función a la oportunidad en que el cliente tiene previsto la entrega de los estados

financieros (o el balance de comprobación) al cierre del ejercicio y sus correspondientes análisis de cuentas.

En la visita final el auditor independiente, por lo general, realiza las labores siguientes:

- Actualización del archivo permanente;- Pruebas de saldos de todas las cuentas del balance general y del estado

de ganancias y pérdidas;- Informe de auditoría en borrador;- Discusión del informe con el cliente;- Preparación de la carta de gerencia;- Emisión del Informe final.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN EL PLANEAMIENTO

El planeamiento de una auditoría entraña el desarrollo de una estrategia general para la conducción y el alcance esperados en el examen. La naturaleza, extensión y oportunidad del planeamiento varían con el tamaño y complejidad de la entidad, la experiencia que se tenga con la entidad y el conocimiento del negocio de la empresa. Al planear el examen, el auditor debe considerar, entre otros aspectos:

- Los asuntos que se relacionen con el negocio de la entidad y la industria en que se opera.

- Las políticas y procedimientos contables de la e3ntidad,- La confianza que se espera depositar en el sistema de control interno en general y el

sistema contable en particular.- Las estimaciones preliminares de los niveles de importancia relativa.- Las partidas de los estados financieros que oportunamente requerirán de ajuste.- Las condiciones que se puedan requerir la ampliación o modificación de las pruebas de

auditoría; condiciones tales como la posibilidad de errores o irregularidades importantes o la existencia de transacciones con partes relacionadas (matriz, filiales u otros componentes).

- La naturaleza de los informes que se espera emitir (por ejemplo, un informe sobre estados financieros de una empresa en liquidación, informe sobre estados financieros de una empresa declarada en estado de insolvencia o declarada en reestructuración patrimonial por el INDECOPI, informe sobre estados financieros que se presenten a organismos gubernamentales de supervisión y control, o informes especiales tales como aquellos sobre el cumplimiento de estipulaciones contractuales)

PROCEDIMIENTOS A CONSIDERAR

Los procedimientos que un auditor independiente puede considerar al planear el examen, usualmente comprenden la revisión de sus papeles de trabajo de años anteriores, e intercambio de opinión con otro personal de la sociedad de auditoría y entrevista con el personal de la empresa.

Algunos ejemplos de estos procedimientos incluyen:

- La revisión de los archivos de correspondencia y archivos de papeles de trabajo de la auditoría del año anterior, estados financieros, notas a los mismos y dictámenes.

- Discusión de asuntos que puedan afectar el examen, con el personal de consultoría, que tenga responsabilidad de otros servicios a la empresa, distintos de los de auditoría.

- Indagación sobre conocimientos actuales en los negocios, que afecten la entidad.

- Lectura de los estados financieros intermedios del año actual.- Discusión del tipo, alcance y oportunidad del examen, con la gerencia de la entidad el

directorio o su comité de auditoría.- Consideración de los efectos de las declaraciones normativas de contabilidad (NICs.

NIIFs.) y de auditoría (Normas Internacionales de auditoría, aseguramiento y ética), particularmente las nuevas.

- Coordinación de la ayuda del personal de la entidad en la preparación de información- Determinación del grado de participación de consultores, en caso que sea necesario.- Establecimiento de las fechas aproximadas de las visitas de auditoría.- Establecimiento y coordinación de las necesidades de personal.

El auditor puede considerar conveniente preparar un memorándum que describa el plan preliminar de auditoría, especialmente para entidades grandes y complejas.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Al planear su examen, el auditor independiente debe considerar la naturaleza, el alcance y la oportunidad del trabajo que habrá de ejecutarse y debe preparar un programa de auditoría (o un conjunto de programas de autoría) por escrito. Un programa de auditoría instruye a los ayudantes sobre el trabajo que debe hacerse. El programa debe describir con razonable detalle los procedimientos de auditoría que el auditor considere necesarios para lograr los objetivos del examen. Podrán variar la forma del programa de auditoría y su grado de detalle. En su preparación el auditor debe guiarse por los resultados de sus consideraciones y procedimientos de planeación. Conforme avance el examen, podrán hacer necesario modificar los procedimientos de auditoría planeados.

Un programa de auditoría es una lista detallada de los procedimientos de auditoría que deben realizarse en el curso del examen de los estados financieros. Como parte de una planificación adelantada de una auditoría, se desarrolla un programa de auditoría tentativo. Este programa tentativo, sin embargo exige modificaciones frecuentes, a medida que avanza el trabajo. Por ejemplo, la naturaleza, la oportunidad y la extensión de los procedimientos de pruebas sustantivas están influenciadas por la evaluación del riesgo de control por parte del auditor. Por lo tanto, sólo después de finalizar la evaluación definitiva del control interno puede prepararse una versión relativamente final del programa de auditoría. Aún esta versión puede requerir modificación, si los auditores varían sus estimaciones preliminares de importancia relativa o de riesgo del contrato, o si las pruebas sustantivas revelan problemas no esperados.

a) El sistema contable y el rastro de auditoría

Al desarrollar los procedimientos de auditoría, la forma organizada como los sistemas de contabilidad registran, clasifican y resumen la información; son de mucha ayuda para los auditores. El flujo de información de contabilidad empieza con el registro de cientos o miles de transacciones individuales en documentos como factura y los cheques. La información registrada en estos documentos “fuentes” originales se resumen en diarios y las cantidades en los diarios son trasladadas a las cuentas del mayor. Al final del año, los saldos en las cuentas del mayor son organizados en forma de estados financieros.

Al considerar los registros contables como un todo, puede decirse que existe un rastro continuo de evidencia; huella de evidencia que une la gran cantidad de transacciones individuales que conforman la actividad de negocios de una año, con cifras resumen en los estados financieros. En un sistema de contabilidad manual, este rastro de auditoría consiste en documentos fuente, asientos de diario y asiento de mayor. Dentro de un sistema de contabilidad computarizado también existe una huella de auditoría aunque

ésta pueda tener una forma sustancialmente diferente. De la misma forma que un alpinista puede dirigirse en cualquier dirección a lo largo de un camino por una montaña, un auditor puede seguir un rastro de auditoría en cualquiera de las dos direcciones

b) Organización del programa de auditoría

Generalmente el programa de auditoría está dividido en dos secciones importantes. La primera sección aborda los procedimientos para evaluar la efectividad del control interno del cliente y la segunda aborda la prueba sustantiva de las cifras que aparecen en los estados financieros, y la determinación de si las revelaciones de los estados financieros son adecuadas.

1) Procedimientos para evaluar el control interno. Parte o sección del programa de auditoría se organiza generalmente alrededor de ciclos de transacciones importantes del sistema de contabilidad del cliente. Por ejemplo, los programas de auditoría de una empresa industrial podrían estar separados por áreas como: a) ciclo de ingresos, que incluye ventas y cuentas por cobrar, b) ciclo de compras y cuentas por pagar, c) ciclo de producción, d) ciclo de planillas, e) ciclo de inversión y f) ciclo de financiación.

Para ilustrar uno de estos ciclos de transacciones, considere las ventas y las cobranzas. Las actividades utilizadas en el procesamiento de transacciones de ventas podrían incluir la recepción de una orden de compra de un cliente, la aprobación del crédito, el despacho de la mercadería, la preparación de la factura de venta, el registro de la venta, el registro de la cuenta por cobrar, la facturación y el manejo y registro del efectivo recibido por parte del cliente.

El resultado de la evaluación puede tener efecto en el programa de auditoría. Por ejemplo, las debilidades detectadas en el registro apropiado de las ventas pueden llevar al auditor a considerar que el riesgo de control de la afirmación de existencia de cuentas por cobrar es alto, y puede decidir el envío de confirmaciones adicionales de cuentas por cobrar.

2) Pruebas sustantivas. La parte del programa de auditoría que busca sustentar las cifras en los estados financieros está organizada generalmente en términos de cuentas importantes del balance general, como efectivo, cuentas por cobrar comerciales, existencias y activo fijo. Al considerar la importancia del estado de resultados ¿porqué los programas de auditoría hacen énfasis en la sustentación de los rubros del balance general? En parte, este método de organizar el trabajo puede ser un legado de los días en los cuales el objetivo de los auditores era solamente la verificación del balance general. Aunque los auditores de hoy en día se preocupan mucho por la confiabilidad del estado de resultados, encontrarán que el enfoque del balance general es un método efectivo de organizar sus procedimientos de auditoría sustantivos.

Una ventaja del enfoque del balance general es que, generalmente, hay evidencia altamente competente disponible para sustentar los activos y los pasivos. Generalmente, los activos están sujetos a verificación directa mediante procedimientos como examen físico, la inspección de evidencia documentaria creada exactamente y la confirmación de terceros. Los pasivos generalmente pueden verificarse mediante el examen de los documentos creados externamente, y la confirmación e inspección de cheques cancelados después que la obligación ha sido pagada.

3) Verificación indirecta de las cuentas del estado de resultados. Al sustentar los cambios en las cuentas del activo y del pasivo, los auditores verifican indirectamente el ingreso, el costo de los bienes vendidos y los gastos. Por ejemplo, la mayoría de las transacciones de ingresos comprenden un débito, bien sea el efectivo o a las cuentas por cobrar. Si los auditores pueden quedar satisfechos de que todas las entradas de efectivo y todos los cambios en las cuentas por cobrar durante el año han sido registrados apropiadamente, tendrán evidencia indirecta de que las transacciones de ingresos han sido consideradas apropiadamente.

4) Verificación directa de las cuentas del estado de resultados. No toda la evidencia de auditoría relacionada con las cuentas de estado de resultados es indirecta. La verificación de una cuenta importante del balance general, con frecuencia, comprende muchas cuentas del estado de resultados estrechamente relacionados que pueden ser verificadas a través del cálculo de otra evidencia directa. Por ejemplo, al sustentar las inversiones en valores temporales o a largo plazo, de propiedad del cliente, se trata, simplemente, de calcular el ingreso de intereses relacionado, el ingreso de dividendos y las ganancias o pérdidas en ventas de valores. Al sustentar el rubro del balance general correspondiente al activo fijo y la depreciación acumulada, los auditores hacen cálculos que también sustentan el gasto de depreciación. El gasto de cuentas incobrables es sustentado junto con el rubro provisión para cuentas de cobranza dudosa del balance general. Además de estos cálculos los procedimientos analíticos proporcionan evidencia directa sobre la razonabilidad de diversos ingresos y gastos.

5) Relación entre las pruebas de los controles y las pruebas sustantivas. Las pruebas de los controles proporcionan a los auditores evidencia sobre si los controles establecidos se aplican y operan en forma efectiva. Los resultados de estas pruebas ayudan a los auditores a evaluar la posibilidad de que haya errores de importancia. Las pruebas sustantivas, por otra parte está diseñadas para detectar errores significativos, en caso de que éstos existan en los estados financieros. La cantidad de pruebas sustantivas hechas por los auditores están bastante influenciada por su evaluación de la probabilidad de que existan errores de importancia.

6) Comparación del enfoque de evaluación de los controles y el enfoque sustantivo. La literatura de auditoría se refiere con frecuencia a una sociedad de auditoría que sigue un enfoque de evaluación de controles o un enfoque sustantivo en un examen de estados financieros. El enfoque de evaluación de controles, conocido también como enfoque de sistemas, comprende una prueba extensa del diseño y de la efectividad de operación de los controles internos para justificar evaluaciones en niveles bajos del riesgo de control. El enfoque sustantivo se basa mucho más en la prueba sustantiva para limitar el riesgo de detección como base para la opinión de los auditores. En realidad, casi todas las auditorías constituyen una mezcla de procedimientos que buscan probar la efectividad de los controles y la prueba sustantiva. Por tanto el enfoque de evaluación de controles y el enfoque sustantivo son términos relativos que indican el énfasis que un auditor independiente hace en las partes de evaluación de controles y pruebas sustantivas de su programa de auditoría en un compromiso dado. Algunos auditores independientes pueden apoyarse en un enfoque o en otro, dependiendo de la política de la firma. Sin embargo, en la auditoría de un cliente con un control interno débil, el alto nivel del riesgo de control resultante no deja a los auditores otra opción que la de enfatizar en el enfoque sustantivo.

c) Objetivos del programa de auditoría

Un programa de auditoría está diseñado para lograr objetivos de auditoría con respecto a cada cuenta importante en los estados financieros. Estos objetivos surgen

directamente de las afirmaciones contenidas en los estados financieros de los clientes. Recuerde que estas afirmaciones comprenden:

- Existencia u ocurrencia- Inclusión completa - Derechos y obligaciones- Valuación o asignación- Presentación y revelación

El programa de auditoría para cada cuenta de los estados financieros debe ser hecha a la medida para lograr los objetivos de auditoría específicos para esa cuenta. Los objetivos específicos para la auditoría del efectivo no son idénticos a los objetivos específicos para la auditoría de cuentas por cobrar. Por ejemplo, las preguntas sobre valores realizables netos apropiados hace que la valoración sea una preocupación más grande en el caso de las cuentas por cobrar. Sin embargo, es útil darse cuenta de que cada programa de auditoría sigue básicamente el mismo enfoque general para verificar los renglones del balance general y las cantidades relacionadas del estado de resultados. En grados diferentes, el programa de auditoría de pruebas sustantivas para cada categoría de activos necesitará incluir procedimientos para considerar los siguientes objetivos generales:

Programa de auditoría para Cuentas del Activo – Expresado en términos de objetivo general

- Establecer la existencia de los activos- Establecer que la compañía tiene derechos frente a los activos- Establece3r la inclusión completa de los activos registrados (es decir, estén

completos)- Determinar la valoración apropiada de los activos- Establecer la precisión numérica de los registros implícitos- Determinar la adecuada presentación en el balance general- Determinar la adecuada revelación de los activos en el balance general y en las

notas a los estados financieros.

 

Quispe – Anccasi & Asociados S. C.    

MEMORANDO  DE PLANEAMIENTO

VOLCAN COMPAÑÍA MINERA S.A.A.

Examen a los Estados Financieros

Al 31 de diciembre del 2010

A.  INTRODUCCION

La Volcán Compañía Minera S.A.A., es una Sociedad Anónima constituida en el Perú, en la ciudad de Lima, el 1 de febrero de 1998 mediante la fusión de Volcán Compañía Minera

S.A., constituida en Junio de 1943, y Empresa Minera Mahr Túnel S.A. empresa que fue adquirida por la Compañía mediante un proceso de privatización en el año 1997.

Las acciones que conforman el capital social de la Compañía se cotizan en la Bolsa de Valores de Lima.

El domicilio legal así como las oficinas administrativas del Volcán y sus subsidiarias se encuentran en Avenida Gregorio Escobedo Nº 710 Jesús María Lima. Su actividad que se dedica por cuenta propia, es a la exploración y explotación de denuncios mineros y a la extracción, concentración, tratamiento y comercialización de minerales polimetálicos. Operan dos centros mineros propios ubicados en los departamentos de Pasco y Junín en la sierra central del Perú. En estos centros produce concentrados de zinc, cobre, plomo y plata.

La Compañía tiene inversiones al 100 por ciento en Empresa Administradora Chungar S.A.C., empresa minera que explota zinc, plomo y plata, en Empresa Explotadora de Vinchos Ltda. S.A.C. empresa que se dedica a la explotación de plomo y plata, en empresa Minera Paragsha S.A.C., que se dedica a actividades de explotación dentro de sus concesiones mineras, en los departamentos de Pasco y Junín y en Compañía Minera El Pilar S.A.C., que se dedica a la explotación de zinc, plomo y plata.

A su vez existen, Compañía Minera Alpamarca S.A.C. y Shalca Compañía Minera S.A.C., empresas que se dedican a la explotación de zinc, cobre y plomo y Minera Audífera Toruna S.A.C. y Compañía Minera Huascarán S.A.C., empresas que se dedican a la explotación de yacimientos mineros, básicamente de mineral aurífero, todas las empresas subsidiarias de Empresa Minera Paragsha S,A,C,

B. PERSONAL Y POLITICA SALARIAL

C. CONTABILIDAD

C.1 Estructura Orgánica

La Gerencia de Contabilidad depende directamente de la Gerencia General y comprende dos divisiones: Lima y Planta.

La División Planta. Controla las áreas de Caja y Bancos, Almacenes y planillas. El Jefe de División tiene las siguientes funciones:

- Caja y Bancos (prepara los vouchers de ingresos y egresos)- Almacenes (practica inventarios periódicos de existencias, registra las existencias

enviadas desde la ciudad de Lima y registra los consumos)- Planillas (prepara las planillas de empleados y de obreros)

La División Lima Controla las áreas de activo fijo, compras y ventas, cuentas corrientes, y consolidación. El Jefe de división tiene las siguientes funciones:

- Activo fijo (registra las compras, ventas y/o bajas, calcula y registra las depreciaciones mensuales)

- Compras y ventas (registra las compras de insumos y registra las ventas de concentrados)

- Cuentas corrientes (registra y controla los cargos y abonos en la cuenta corriente de la afiliada y establece los saldos mensuales)

- Consolidación (consolida la información contable de las divisiones Lima y Planta)

C.2 Procesamiento de datos

El proceso contable es computarizado. Se preparan balances mensuales para uso gerencial y para el Banco.

Anualmente se prepara la declaración jurada de impuesto a la renta para la SUNAT y se presentan a la CONASEV estados financieros examinados por auditores independientes.

Actualmente se encuentra en estudio la mecanización de las operaciones de la planta y control de materiales y suministros.

C.3 Prácticas contables

- Las existencias de materiales y suministros son valorizados a su costo promedio, sin exceder a sus valores netos de realización y reposición.

- Los activos fijos están valorizados a su costo de adquisición más revaluaciones voluntarias realizadas hasta el año 2007. Las depreciaciones se calculan y registran por el método de línea recta en base a tasas estimadas para absorber el valor de los activos al término de su vida útil. Los gastos de mantenimiento y reparación son cargados a los resultados del ejercicio en que se incurren y las mejoras y renovaciones se capitalizan.

- Las inversiones en intangibles son valorizados a su costo. La amortización es calculada por el método de línea recta a la tasa de 5% anual.

- La provisión para beneficios sociales del personal es calculada por el íntegro de los derechos indemnizatorios de acuerdo a Ley, al cierre del balance cargándolos a costo y a gasto el íntegro de la provisión del ejercicio.

- Los saldos en moneda extranjera son expresados en moneda nacional al tipo de cambio del mercado libre, vigente a fin de año. El tratamiento de la diferencia en cambio se carga – abona a cuentas por cobrar y por pagar con Minera …… debido a que las deudas en moneda extranjera de la empresa son asumidas por la afiliada.

- Los servicios prestados por concentrado de minerales son facturados a la empresa afiliada de acuerdo con precios pactados que cubren aparentemente los costos y gastos de la empresa.

D. AUDITORIA DE AÑOS ANTERIORES

Nuestra sociedad ha tenido a su cargo el examen de los estados financieros de Volcán Compañía Minera S.A.A., por los años terminados el 31 de diciembre de 2008 2009. En todos los años, nuestros dictámenes han sido emitidos sin salvedades (dictamen limpio)

E. OTROS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL CLIENTE

E.1 Plana gerencial

Gerente General: Juan José Herrera Távara

Gerente Financiero y de Comercialización: Juan Gamero Suárez

Gerente de Planta: Angel Rospligliosi Letuna

Gerente de Contabilidad: Pedro Angel Torres Torres

E.2 Localización

Las oficinas administrativas son de propiedad y están ubicadas en Av. Gregorio Escobedo Nº 710 – Jesús María, Lima

F. ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA

F.1 Objetivos de la Auditoría

El objetivo de la auditoría de los estados financieros de Volcán Compañía Minera S.A.A., al 31 de diciembre del 2010 preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, es permitirnos expresar una opinión independiente sobre los mismos.

Adicionalmente, al finalizar nuestro trabajo de evaluación del control interno, emitiremos una “Carta de recomendaciones para mejorar el control interno”, que pudieran surgir del examen.

F.2 Evaluación del ambiente de control

En base al examen de los estados financieros de Volcán Compañía Minera S.A.A., de los años 2008 y 2009 (ver acápite D), y el conocimiento acumulado de la actividad del cliente se puede calificar que la empresa posee un ambiente de control interno adecuado.

F. 3 Riesgo de auditoría

El área de existencias es de una “Alto Riesgo” debido a 1) la probable pérdida de materiales y suministros durante el transporte a la planta, 2) la existencia de almacenes inadecuados.

Excepto lo expuesto en el párrafo precedente, las demás áreas de los estados financieros no presentan riesgo alguno.

G. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

G.1 Personal

Román Quispe Sullca Socio

Fidel Rubiños Tipiaña Gerente

Mario Rubio Gonzales Encargado

Luis Dulanto Ascensios Asistente

G.2 Presupuesto de tiempo

Categoría Planea-miento

TrabajoDeCampo

Redac. y Sup. del Informe

Sustent del Informe

Emisión Del Inf. final TOTAL

Socio 4 4 4 12

Gerente 4 4 4 4 8 24Encargado 40 80 40 40 40 240Asistente 80 80 40 40 240

44 168 128 84 96 516

G.3 Visitas

Primera visita 08/09/2010

Visita Interina 30/11/2010

Visita final 15/01/2011

G.4 Informes

Carta de Control Interno 15/10/2010

Informe de Auditoría 22/01/2011

G.5 Formato tentativo del Informe

- Dictamen . estándar

- Informe Largo

Introducción

A. Información relativa al ExamenMotivo del examen

Naturaleza y Objetivos

Alcance

Comunicación de Observaciones

B. Información relativa a la Entidad ExaminadaAntecedentes y Base Legal

Relación de las personas comprendidas en las observaciones

Posición financiera, económica y presupuestaria

ConclusionesObservacionesRecomendacionesAnexos

H. DETERMINACION DE LAS PRINCIPALES AREAS DE RIESGO

AREAS RIESGO

Efectivo y equivalente a efectivo Ninguno

Cuentas por cobrar Ninguno

Existencias Alto riesgo, debido a: 1) Probable pérdida de

materiales en transporte a la planta, 2)

almacenes inadecuados.

Activo fijo Ninguno

Intangibles Ninguno

Pasivo corriente Ninguno

Provisión beneficios sociales Ninguno

Patrimonio Ninguno

Ganancias y pérdidas Ninguno

I. TRABAJO A REALIZAR

Areas Interino FinalEfectivo y equivalente de efectivo

Pruebas de transacciones

Realizar arqueosCuentas por cobrar Transacciones con la

empresa afiliadaCruzar saldos con las cuentas de afiliadas

Existencias Examen selectivo de compras.

Inventario físico de materiales y suministros.

Examen de los costos y pruebas de valuación.

Pruebas de obsolescencia.

Activo fijo Examen de las adiciones y retiros.

Inventario selectivo de las compras del año

Cálculo de la depreciación

Intangibles N. A. Examen de las adiciones y deducciones.

Cálculo de la amortización

Pasivo Corriente Confirmación de saldos a afiliada y proveedores al 31/012/2009.

Examen de compras

Pasivos no contabilizados

Pagos posteriores

Conciliación con libros de las respuestas recibidas.

Provisión beneficios sociales

N. A. Examen del movimiento del año.

Examen de cargos y abonos con liquidaciones.

Evaluación y cálculo de provisión de fin de año.

Patrimonio N. A. Movimiento de las cuentas en el año.

Examen del libro matricula de acciones.

Revisión de actas de J.G.A.

Ganancias y Pérdidas Examen de planillas Pruebas globales de gastos

Examen selectivo de transacciones.

Referencias cruzadas con cuentas del balance que sean identificados con sus cargos y abonos.

Preparado por (encargado Fecha Firma

Revisado por (Gerente) Fecha Firma

Aprobado por (socio) Fecha Firma

Lima, 20 de Setiembre del 2010

PROGRAMA DE AUDITORIA

Establece la naturaleza, oportunidad y alcance los procedimientos de auditoría planteados y que se requieren para implementar el plan de auditoría. El Programa de Auditoría sirve como conjunto de instrucciones para los asistentes que participan en el examen y como un medio de control de la debida ejecución del trabajo.

Ejemplos:

QUISPES - ANCCASI & ASOCIADOS S. C.PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA

CLIENTE : VOLCAN COMPAÑÍA MIERA SAAPERÍODO : DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010AREA : EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO

OBJETIVOS:a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existenb) Asegurarse de la correcta registración y presentación de los ingresos y egresosc) Asegurarse de que el saldo de caja sea correctod) Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de

disponibilidad. 

PROCEDIMIENTOSREFP/T

HECHOPOR

FECHATERM

HORASTOTAL

1. Aplique el cuestionario y evalúe el control interno y riesgosA. CAJA2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior3. Efectúe un arqueo simultaneo de los fondos y valores4. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante), obtenga una explicación escrita del tesorero o custodio. En caso de importes significativos, investigue esta diferencia después de levantada el acta de arqueo.5. Asegúrese posteriormente que los fondos provenientes de cobranza fueron depositados intactos, cotejándolos contra el libro caja o bancos, papeletas de depósito y después con los estados bancarios investigando cualquier cheque devuelto por el banco.B. FONDO FIJO PARA CAJA CHICA6. Identifique los fondos que deben recontarse, confirmando su naturaleza y nombre del custodio7. Efectúe un arqueo, recontando billetes, monedas e inspeccionando documentos.8. Prepare un listado de los comprobantes de gastos y otros documentos del fondo. En cuanto a desembolsos revise la propiedad, legalidad, exactitud y autenticidad del documento.9. Concilie el fondo con su saldo según registro.10. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias11. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias.C. BANCOS12. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior13. Obtenga de la Compañía, una relación de las personas autorizadas a firmar cheques durante el período bajo examen.14. Obtenga de la Compañía: 14.1 Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba.

14.2 Estados bancarios15. Solicite confirmación directa de los saldos de los saldos con bancos, aún cuando no tengan saldos a fin del año.16. Efectúe una reconciliación bancaria, chequeando cargos en el libro bancos con abonos en el estado bancario y viceversa.17. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias.

QUISPE – ANCCASI & ASOCIADOS S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA

CLIENTE: VOLCAN COMPAÑÍA MINERA S.A.A.PERÍODO: DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010AREA O RUBRO: EXISTENCIAS Y COSTOSOBJETIVOS:

a) Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, están efectivamente representados como productos, materiales y suministros que existen físicamente.

b) Que los inventarios están valuados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados uniformemente.

c) Que la mercadería o productos se encuentran en buenas condiciones de uso para su venta y que aquellos obsoletos, defectuosos, se hayan reducido a su valor neto de realización mediante las provisiones respectivas.

d) Determinar la precisión aritmética y resúmenes y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad.

 

PROCEDIMIENTOSREFP/T

HECHOPOR

FECHATERM

HORASTOTAL

1. Evalúe el control interno y riesgos.2. Observancia de la toma de inventarios verificando: 2.1 Eficacia de la directiva interna 2.2 Precisión de la toma de inventarios 2.3 Corte de existencias3. Revisión del corte de existencias al cierre del ejercicio4. Coteje los saldos de reapertura de las cuentas con los que se arrastra del año anterior.5. Obtención de inventarios valuados al cierre, verificando: 5.1 Conformidad de cifras con saldos de cuentas de estados financieros. 5.2 Cruce selectivo de cifras con registros auxiliares y recuentos físicos.6. Efectuar análisis de saldos y de movimientos de las partidas más significativas (productos terminados y materias primas)7. Revisión y pruebas de cálculos de valuación, teniendo consideración:7.1 Principios de contabilidad generalmente aceptados. 7.2 Consistencia de la valuación con el año anterior8. Prueba de costos de los productos adquiridos (o fabricados) y vendidos, teniendo en cuenta registros

auxiliares, estado de costo de producción y estado de costo de ventas y documentación sustentatoria.9. Verificar la suficiencia de la provisión por desvalorización de existencias.10. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

QUISPE – ANCCASI & ASOCIADOS S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE: VOLCAN COMPAÑÍA MINERA S.A.A. PERÍODO: DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010CUENTA O RUBRO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOOBJETIVOS:

a) Comprobar que los bienes son de propiedad de la empresa que los muestra en su balance.

b) Conocer y mostrar en el balance cualquier limitación o gravamen de la propiedad.c) Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es propietaria estén

reflejados en el balance.d) Comprobar su registro y valuación de acuerdo a principios de contabilidad

generalmente aceptados.e) Comprobar que el cómputo de la depreciación sea razonable, consistente con el

ejercicio anterior y de acuerdo con los métodos aceptados para calcularla.f) Asegurarse del acuerdo registro de las altas y bajas de los bienes.

 

PROCEDIMIENTOSREFP/T

HECHOPOR

FECHATERM

HORASTOTAL

1. Evalúe el control interno y riesgos.2. Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con el que se arrastra del año anterior.3. Obtener los inventarios debidamente valuados y el resumen de adiciones y retiros del período, cruzándose con registros auxiliares y cuentas de control respectivas, tanto de activos fijos, así como de depreciación. Efectúen pruebas de suma.4. En lo relacionado a inventarios:4.1 Evaluar la eficiencia de las instrucciones para la toma4.2 Observar la toma de inventarios.5. En cuanto a las adquisiciones del año:5.1 Revisar las aprobaciones respectivas5.2 Revisar selectivamente la documentación sustentatoria del proceso de adquisición. 5.3 Inspección físicamente de los bienes en forma selectiva 6. Revisar los ajustes por inflación a los activos fijos en concordancia con dispositivos legales y su adecuada contabilización.7. En lo pertinente a bajas y retiros verificar:7.1 Aprobación por el nivel correspondiente7.2 Destino final del bién7.3 Tratamiento contable8. Revisar el método y tasas de depreciación utilizada y de

su consistencia, cruzándose con cuentas del resultado.9. Prueba de las depreciaciones y recálculo selectivo de algunos bienes.10. Revisar los ajustes por inflación de las depreciación.11. Otros procedimientos de acuerdo o circunstancia.

QUISPE – ANCCASI & ASOCIADOS S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA

CLIENTE: VOLCAN COMPAÑÍA MINERA S.A.A.PERÍODO: DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010CUENTA O RUBROI: PERSONAL - REMUNERACIONESOBJETIVOS:

a) Determinar que los gastos de remuneraciones correspondan al período examinado.b) Determinar la adecuada contabilización de los gastos por remuneraciones

contemplando técnicas y principios contables. 

PROCEDIMIENTOSREFP/T

HECHOPOR

FECHATERM

HORASTOTAL

1. Evalúe el control interno y riesgos.2. Revisar las planillas de remuneraciones por los meses seleccionados, verificados:2.1 Sumas verticales y horizontales2.2 Cálculos de aportaciones y descuentos2.3 Su contabilización y afectación a costos y gastos3. Revisar selectivamente de los récord de algunos servidores, cruzándose con registros auxiliares de control de asistencia, planillas y pagos.4. Revisar selectivamente boletas de pago de algunos trabajadores:4.1 Rastreando cifras de remuneraciones aportes y descuentos con planillas.4.2 Verificar firmas de trabajador y del funcionario responsable de su expedición.5. Seleccionar un número determinado de trabajadores de planilla para verificar:5.1 Tarjeta de asistencia y/o registro de control de las mismas.5.2 Record de asistencia.6. Revisar selectivamente los cálculos en la determinación del pago de gratificaciones por fiestas patrias y/o navidad.7. Indagar sobre las promociones y ascensos producidos en los últimos años verificando su sustentación técnica.8. Revisar selectivamente de los legajos del personal, incidiendo en los puestos claves.9. Observar el proceso de pago de los salarios de un período, manteniendo el control de los salarios no cobrados.10. Verificar la oportunidad de los pagos de los contribuciones sociales.

11. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias.

SUGERENCIAS:1. Descargue e imprima de la página web de CONSEV los estados financieros auditados

al 31/12/2010 de la VOLCAN COMPAÑÍA MINERA S.A.A.

Dicho instrumento servirá como ejemplo para las prácticas de la Unidad de Ejecución Curricular que se ha de dictar.2. Conseguirse un texto de: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL

DE CALIDAD, México - Décima edición 2010. Lectura del contenido en forma completa.