aula 1 – antónio albano baptista moreira introduÇÃo À contabilidade
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Aula 1 –
António Albano Baptista Moreira
INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE
Aula 8 – 05/10/2012
Contabilidade Registros contábeis
OBJETIVOS
Dados do professor
António Albano Baptista Moreira
http://www.antonioabmoreira.adm.brprofantonioabmoreira@gmail.com84071214 TIM 92384575 [email protected] antonioabmoreira antonioabmoreiraaabmoreira
http://antonioabamoreira.wordpress.com
Material de apoio
Cópias de apostilas, indicação de capítulos de livros, sites, etc.
Uso do site,
http://opetintrodcontabilidade.pbworks.com Login e senhaComo usar
Ao final o que levaremos ?
FINANÇAS
INFORMAÇÕES
De que se trata ...A disciplina de Introdução à Contabilidade tem com objetivo principal proporcionar ao aluno a compreensão do processo básico da contabilização, denominado de gestão patrimonial, e as condições para análise das demonstrações financeiras. Para tanto, é preciso proporcionar ao discente visão de organização empresarial, além de capacitá-lo a fazer análises para tomadas de decisões, através de relatórios gerenciais financeiros e não financeiros.
40 horas – 7 CHTAE
CompetênciasNº Descrição Nível
1Analisar Contas Redutoras ou Retificadoras do Ativo no Balanço Patrimonial.
2Analisar a demonstração do resultado do exercício.
3Identificar a estruturação e Classificação de Grupos do Patrimônio Líquido.
4Identificar a estrutura do Balanço Patrimonial conforme aspectos legais vigentes.
5Identificar a estrutura do Balanço Social conforme aspectos legais vigentes.
CompetênciasNº Descrição Nível
6Analisar os princípios básicos da contabilidade e sua relação com a tomada de decisão.
7Identificar as áreas de atuação da contabilidade e sua relação com o contexto empresarial.
8Identificar a importância dos gerenciais financeiros e não financeiros dentro do processo de gestão e da tomada de decisão.
9 Compreender a estrutura do DRE.
10Compreender os conceitos centrais da contabilidade.
Apoio bibliográfico
Bibliografia BásicaSÁ, Alexandre Carlos; Contabilidade para não Contadores, Princípios Básicas de Contabilidade para Profissionais em mercado competitivos - Senac Rio Editora- 2005
FORTUNA, EDUARDO – Mercado Financeiro – Produtos e Serviços – 15ª Edição - Rio de Janeiro: Qualitymark,2002
FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras-USP, Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações, Editora Atlas, 2000
Apoio bibliográfico Bibliografia ComplementarReferência
ASSAF NETO, A. Estrutura e análise de balanços. São Paulo: Atlas, 2002.
BRAGA, Roberto. Fundamentos e Técnicas de Administração Financeira. São Paulo; Atlas, 1989.BRIGHAM, E. F. e HOUSTON, J. F. Fundamentos da moderna administração financeira. Rio de Janeiro: Campus,1999.CADUETTE, J. B.; ALTMAN, E. I. ; NARAYANAN, P. Gestão do risco de crédito. Rio de Janeiro: Qualitymark,1999.
Apoio bibliográfico Bibliografia ComplementarReferência
IUDÍCIBUS, S. Análise de balanços. São Paulo: Atlas, 1998.
LOPES, J. C. e ROSSETTI, J. P. Economia monetária. São Paulo: Atlas, 1995
MATARAZZO, Dante C. Análise Financeira de Balanços. São Paulo: Atlas, 1996.
ROSS, S.A, WESTERFIELD, R. W. e JAFFE, J. F. Administração financeira – finanças corporativas. São Paulo: Atlas, 1998.
Apoio bibliográfico - Livros de trabalho
TÍTULO AUTOR/EDITORA
Sequência das cometências
10345926781
Nossos encontros DATA BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS Nºs COMPETÊNCIAS
ENVOLVIDASOBSERVAÇÕES
09/08
Apresentação individual e da disciplina, formas de avaliação, contrato pedagógico, organização geral.
A importância das informações financeiras para a gestão e sua relação com Marketing, preços.
TODAS DE FORMA GERAL
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
16/08
Competência 10 Contabilidade gerencial Relatórios financeiros básicos e suas inter-relações Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração dos Fluxos de Caixa
COMPETÊNCIA 10
Compreender os conceitos centrais da contabilidade
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
23/08
Competência 10 Contabilidade gerencial Relatórios financeiros básicos e suas inter-relações Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração dos Fluxos de Caixa
COMPETÊNCIA 10
Compreender os conceitos centrais da contabilidade
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
30/08
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 3
Identificar a estruturação e Classificação de Grupos do Patrimônio Líquido.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
06/09
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 3
Identificar a estruturação e Classificação de Grupos do Patrimônio Líquido.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
DATA BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS
Nºs COMPETÊNCIAS ENVOLVIDAS
OBSERVAÇÕES
13/09
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 4
Identificar a estrutura do Balanço Patrimonial conforme aspectos legais vigentes.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
20/09
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 5
Identificar a estrutura do Balanço Social conforme aspectos legais vigentes.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
22/09 SABADO LETIVO COMPETNCIAS 10,3,4,5 REVISÃO27/09 AVALIAÇÃO INDIVIDUAL COMPETÊNCIAS 10,3,4,5 ENTREGA DO CHTAE
04/10
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 9
Compreender a estrutura do DRE.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
06/10 SABADO LETIVO TODAS AS MINISTRADASAJUDA NO TRABALHO EM EQUIPE
DATA BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS Nºs COMPETÊNCIAS ENVOLVIDAS
OBSERVAÇÕES
11/10
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 2
Analisar a demonstração do resultado do exercício.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
18/10
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 6
Analisar os princípios básicos da contabilidade e sua relação com a tomada de decisão.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
25/10
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 7
Identificar as áreas de atuação da contabilidade e sua relação com o contexto empresarial.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
01/11
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 8Identificar a importância dos gerenciais financeiros e não financeiros dentro do processo de gestão e da tomada de decisão.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
08/11
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 1
Identificar a importância dos gerenciais financeiros e não financeiros dentro do processo de gestão e da tomada de decisão.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
22/11 APRESENTAÇÃO DOS TRABALHOS COMPETÊNCIAS 1 A 10TRABALHOS EM EQUIPE, CHTAE
24/11 SABADO LETIVO COMPETÊNCIAS 9,2,6,7,8,1 REVISÃO29/11 AVALIAÇÃO INDIVIDUAL COMPETÊNCIAS 9,2,6,7,8,1 ENTREGA DO CHTAE06/12 RECONSTRUÇÃO TODAS AS COMPETÊNCIAS
DATA Nºs COMPETÊNCIAS AVALIADAS
INSTRUMENTOS DE AVALIAÇÃO
13/09 Competência 10 e 3 Trabalho individual CHTAE 1 horas 27/09 COMPETÊNCIAS 10,3,4,5 INDIVIDUAL ESCRTIA 27/09 COMPETÊNCIAS 10,3,4,5 TRABALHO INDIVIDUAL CHTAE 2 HRS 01/11 Competências 9,2,6 Trabalho em equipe CHTAE 2 hrs 29/11 COMPETÊNCIAS 9,2,6,7,8,1 INDIVIDUAL ESCRTIA 29/11 COMPETÊNCIAS 9,2,6,7,8,1 TRABALHO INDIVIDUAL CHTAE 2 HRS
Conteúdo ProgramáticoCompetências• Conceitos de contabilidade• Tomada de decisão• Relatórios gerenciais• Balança patrimonial• Balanço social• DRE
Material adicional
• Livros digitalizados
Na internet ...
• Links de páginas, blogs, etc
Retomando ...
• Serão retomados assuntos vistos na aula anterior
O que responder
Contabilidade gerencialRelatórios financeiros básicos e suas inter-relações
Balanço PatrimonialDRE Demonstração do Resultado do Exercício [DGR]
Demonstração dos Fluxos de Caixa
CONTABILDIADE GERENCIAL
25
“Agrupamento ordenado de todas as contas que são utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é indispensável para os registros de todos os fatos contábeis”. (MARION, 1998:93)
Plano de ContasPlano de Contas
CONCEITO
26
Estrutura Básica
• Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...)
• Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente, ....)
• Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
Plano de ContasPlano de Contas
27
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
1o. Passo:
1. CONTAS CÓDIGO• Ativo 1• Passivo 2• Patrimônio Líquido 3• Receitas e Deduções 4• Contas Dedutivas 5
Contas Exemplos:1.1.1.154.1.4.25.2.3.32
Contas Exemplos:1.1.1.154.1.4.25.2.3.32
Plano de ContasPlano de Contas
28
2. GRUPOS DE CONTA CÓDIGO• Ativo Circulante 1.1• Realizável a Longo Prazo 1.2• Ativo Permanente 1.3• Passivo Circulante 2.1• Exigível a Longo Prazo 2.2
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
Plano de ContasPlano de Contas
29
3. CONTAS DOS GRUPOS
1 Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1 Ativo Circulante – Caixa1.1.2 Ativo Circulante – Bancos 1.1.3 Ativo Circulante - Duplicatas a Receber
2 Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.1 Fornecedores2.1.2 Impostos a Recolher.........
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
Plano de ContasPlano de Contas
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Demonstração do Resultadodo Exercício
Balanço Patrimonial
1. Ativo 2. Passivo 1.1 Circulante
1.1.1 Caixa1.1.2 Bancos1.1.3 Duplicatas a Receber1.1.4 (-) Provisão para Devedores
Duvidosos.1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas1.1.6 Estoques1.1.7 Despesas do Exercício Seguinte
1.2 Realizável a Longo Prazo1.2.1 Empréstimos a Empresas
Coligadas e Controladas1.2.2 Empréstimos a Diretores
1.3 Permanente
Investimentos1.3.1 Aplicações em Cias. Coligadas
e Controladas1.3.2 Imóveis para Renda1.3.3 Terrenos
Imobilizado1.3.4 Imóveis em uso1.3.5 (-) Depreciação Acumulada
de Imóveis em uso1.3.6 Veículos1.3.7 (-) Depreciação Acumulada de
Veículos1.3.8 Móveis e Utensílios1.3.9 (-) Depreciação de Móveis e
Utensílios
Diferido1.3.10 Gastos Pré-operacionais1.3.11 (-) Amortização Acumulada
2.1 Circulante2.1.1 Fornecedores2.1.2 Impostos a Recolher2.1.3 Salários a Pagas2.1.4 Encargos Sociais a
Recolher2.1.5 Empréstimo a pagar2.1.6 Contas a Pagar2.1.7 Títulos a Pagar
2.2 Exigível a Longo Prazo2.2.1 Financiamentos
3. Patrimônio Líquido
3.1.1 Capital3.1.2 Lucros Acumulados3.1.3 Reservas
4.1 Vendas Brutas
4.2 (-) Deduções4.2.1 IPI4.2.2 ICMS4.2.3 ISS4.2.4 Devoluções4.2.5 Abatimentos
5.1 (-) Custos dos Produtos Vendidos 5.1.1 Matérias-prima5.1.2 Mão-de-Obra Direta5.1.3 Aluguel da Fábrica5.1.4 Energia elétrica5.1.5 Depreciação de Equipamentos
5.2 (-) Despesas de Vendas5.2.1 Comissão de Vendedores5.2.2 Propaganda5.2.3 Salários do Pessoal de Vendas5.2.4 Devedores Duvidosos
5.3 (-) Despesas Administrativas5.3.1 Aluguel de Escritório5.3.2 Honorários da Diretoria5.3.3 Material de Escritório5.3.4 Salário do Pessoal Administrativo5.3.5 Encargos Sociais
5.4 (-) Despesas Financeiras5.4.1 Juros5.4.2 Comissão Bancária5.4.3 Variação Cambial5.4.4 Receita Financeira5.5.5 Provisão para Imposto Renda5.5.6 Participações
31
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
Conceito e convenções do Fluxo de Caixa Forma e Conteúdo Diferenças entre as Despesas Desembolsáveis e Não Desembolsáveis
32
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO
CirculanteCirculante CirculanteCirculante
PermanentePermanente
Realiz. L.P.Realiz. L.P.
Patrim. LíquidoPatrim. Líquido
Exig. L.P.Exig. L.P.
Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700
Total Total 3.000 3.000
Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800
Total Total 2.600 2.600
Títulos a Receber 500Empréstimos a Coligada 500
TotalTotal 1.000 1.000
Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400
Total Total 2.000 2.000
Empréstimos a Pagar 1.000Total Total 1.000 1.000
Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300
Total Total 2.400 2.400
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000 TOTAL DO PASSIVO TOTAL DO PASSIVO 6.000 6.000
O LUCRO E O CAIXA no BALANÇO PATRIMONIAL
33
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
DEMONSTRATIVO
DE
RECEBIMENTOSE
PAGAMENTOS
Conceito:
34
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
COMPRA
PAGAMENTOS
ARRENDAMENTOPRODUÇÃO VENDA INTERMEDIAÇÃO
RECEBIMENTOS
EMPRÉSTIMOS FINANCIAMENTOSAPLICAÇÕES INVESTIMENTOS
ENTRADAS SAÍDAS. Aportes de Capital. Empréstimos Bancários. Vendas a vista. Recebimento de Duplicatas. Venda a vista de itens do ativo permanente. Outras entradas
Pagamento de dividendos .Pagamento de empréstimos (principal, juros) .
Aquisições a vista de item para Ativo Permanente .
Compra a vista e pagamento a fornecedores .Pagamento de despesas, Contas a Pagar .
Outras saídas .
MUNDO DOS NEGÓCIOS
FLUXO DE CAIXA BÁSICO
35
RECEBIMENTOS PAGAMENTOS
CAIXA
Fornecedores
Pessoal
Governo
Desp.Financeiras
Pgto. Dividendos
Pgto.Empréstimo
Outros
Vendas a vista
Cobranças
Descontos Dupl.
Rec. Financeiras
Aporte de Capital
Empréstimos
Outros
FLUXO DE CAIXA
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
36
Forma:DataData DescritivoDescritivo EntradasEntradas SaídasSaídas SaldoSaldo
31.jul31.jul
1.ago
5.ago
8.ago
10.ago
TotalTotal
Saldo inicialSaldo inicial
Pagamento de empréstimo
Recebimento de duplicata
Recebimento por venda a vista
Pagamento de salários
-
500
300
800800
100
200
300300
250250
150
650
950
750
750750
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
37
Movimentação+ Entradas- Saídas= Superávit (Déficit)
Saldo InicialSaldo Final
Forma:
5.ago 500
500
150 650
8.ago 300 300
650 950
10.ago (200) (200)
950 750
1.ago (100) (100)
250 150
Total Total 800800 (300)(300) 500500
250250 750750
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
38
??
PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
39
Variações Positivas (Aumenta o Caixa). Integralizações (aportes de capital). Empréstimos Bancários e Financiamentos. Venda de itens do Ativo Permanente. Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber. Outras entradas
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA
Recapitulação
40
Variações Negativas (Diminui o Caixa). Pagamento de dividendos. Amortização de principal e pgto de juros de empréstimos. Aquisições a vista de item para Ativo Permanente. Compra a vista e pgto a fornecedores. Pgto de despesas, Contas a Pagar e Outros
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA
Recapitulação
41
Depreciação
Amortização Diferido
Exaustão
Provisões Férias13o. SalárioFérias13o. Salário
TRANSAÇÕES QUE NÃO AFETAM O CAIXA
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
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Formas de apuração de Resultado Regime de competência
. Evento econômico (valores contabilizados conforme ocorrem)
Regime de caixa. Evento financeiro (valores contabilizados quando da entrada ou saída do caixa)
APURAÇÃO DE RESULTADOSAPURAÇÃO DE RESULTADOS
Fluxo de CaixaFluxo de Caixa
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Contabilização das ContasContabilização das Contas de Balanço – Débito e Créditode Balanço – Débito e Crédito
RAZONETESRAZONETES
Forma• Representação gráfica em forma de T• Instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil• Lançamentos individuais por conta• Dispensa o método por balanços sucessivos
44
Contabilização das ContasContabilização das Contas de Balanço – Débito e Créditode Balanço – Débito e Crédito
Ativo Passivo
Balanço Patrimonial Razonete
Título da Conta
Semelhanças
RAZONETESRAZONETES
45
Contabilização das ContasContabilização das Contas de Balanço – Débito e Créditode Balanço – Débito e Crédito
• Para cada conta do Balaço um razonete• No razonete movimentações (Aumentos e Diminuições)
• Natureza da conta determina o lado a ser utilizado para aumentos e que lado para diminuições.
• Para cada conta do Balaço um razonete• No razonete movimentações (Aumentos e Diminuições)
• Natureza da conta determina o lado a ser utilizado para aumentos e que lado para diminuições.
RAZONETESRAZONETES
46
Contabilização das ContasContabilização das Contas de Balanço – Débito e Créditode Balanço – Débito e Crédito
1a. Operação: Depósito inicial de $ 300.000 por sócio no Banco do BrasilS.A., em 02-12-X1 (a empresa é formada por três sócios).
2a. Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque),um veículo por $ 800.000.
3a. Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e UtensíliosMáquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas, etc.) aprazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de$ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória.
4a. Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, portrês anos, no valor de $ 200.000
5a. Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório(lápis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. MetadeDesse material foi pago a vista e o restante em 60 dias.
OPERAÇÕES
Fazendo os lançamentos conhecidos de uma outra forma.
47
Contabilização das ContasContabilização das Contas de Balanço – Débito e Créditode Balanço – Débito e Crédito
Balanço Patrimonial
Ativo PassivoBancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000
CapitalBancos c/Movimento
900.000900.000
1a. Operação
48
CapitalBancos c/Movimento
900.000900.000
Contabilização das ContasContabilização das Contas de Balanço – Débito e Créditode Balanço – Débito e Crédito
Balanço Patrimonial
Ativo PassivoBancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000
1a. OperaçãoConclusões:
Ativo: acréscimos no lado esquerdo do razonete
Passivo ou PL: acréscimos no lado direito do razonete
Conclusões:
Ativo: acréscimos no lado esquerdo do razonete
Passivo ou PL: acréscimos no lado direito do razonete
49
CapitalBancos c/Movimento
900.000900.000
Veículo
800.000
800.000
100.000
Compra de um veículo a vista por R$ 800.000
Contabilização das ContasContabilização das Contas de Balanço – Débito e Créditode Balanço – Débito e Crédito
2a. Operação
50
SeqüênciaBalanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Passivo e PLAtivoPassivo e PLAtivo
Contas de Passivo e PLContas do Ativo
AumentaDiminuiDiminuiAumenta
+ +--
Razonetes
Contabilização das ContasContabilização das Contas de Balanço – Débito e Créditode Balanço – Débito e Crédito
51
DÉBITO E CRÉDITO
Débito Crédito
Contas de Ativo
Débito Crédito
Contas de Passivo e PLRazonetes
LadoEsquerdo
LadoEsquerdo
LadoDireito
LadoDireito
Debitar = lançamento valores lado esquerdoCreditar = lançamento valores lado direito Debitar = lançamento valores lado esquerdoCreditar = lançamento valores lado direito
Contabilização das ContasContabilização das Contas de Balanço – Débito e Créditode Balanço – Débito e Crédito
Convenções ContábeisConvenções Contábeis
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Contas com Saldo Devedor Contas com Saldo Credor
Bancos c/ Movimento Móveis e Utensílios
900.000 120.000
Títulos a Pagar Capital
120.000 900.000
Ativo Passivo
Bancos c/ Movimento 900.000Móveis e Utensílios 120.000
Títulos a Pagar 120.000Capital 900.000
Total 1. 020.000 Total 1.020.000
Contabilização das ContasContabilização das Contas de Balanço – Débito e Créditode Balanço – Débito e Crédito
DÉBITO E CRÉDITO
Balanço Patrimonial
53
Todo aumento de Ativo (lança-se no lado esquerdo do razonete): debita-se.Toda diminuição de Ativo (lança-se no lado direito do razonete): credita-se.Todo aumento de Passivo e PL (lança-se no lado direito do razonete): credita-se.Toda diminuição de Passivo e PL (lança-se no lado esquerdo do razonete):
debita-se.
ATIVO PASSIVO e PL
Aumenta Diminui
(-)+Diminui Aumenta
+(-)
DÉBITO CRÉDITO
++++
++
++++
++
Contabilização das ContasContabilização das Contas de Balanço – Débito e Créditode Balanço – Débito e Crédito
54
1. Utilizadas para apurar o resultado (Lucro ou Prejuízo)
2. Anualmente são confrontadas para apurar o resultado• Lucro => Receitas > Despesas• Prejuízo => Receitas < Despesas
3. Regras obedecem o Regime de Competência (Leg. Brasilieira)• Receitas ganha ou geradas no período apurado• Despesa consumida / incorrida no período
4. Regime de Caixa
Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do LucroResultado e Apuração Contábil do Lucro
CONTAS DE RESULTADO
55
Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do LucroResultado e Apuração Contábil do Lucro
CONTAS DE RESULTADO
AS FORMAS DE APURAR O RESULTADO (LUCRO OU PREJUÍZO)
DRE Regime de Competência Regime de CaixaReceita Gerada ou ganha no período Recebida no período(-) Despesas Consumida ou utiliz. no período Paga no períodoLucro (ou prejuízo) Resultado econômico Resultado financeiro
56
CONTABILIZAÇÃO DAS CONTAS DE BALANÇO PATRIMONIAL
Contabilização das Contabilização das contas de resultadoscontas de resultados Contas de BalançoContas de Balanço
Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do LucroResultado e Apuração Contábil do Lucro
Decorre
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Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do LucroResultado e Apuração Contábil do Lucro
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
Passivo e PLAtivoPassivo e PLAtivo
Contas de Passivo e PLContas do Ativo
AumentaDiminuiDiminuiAumenta
+ +--
Razonetes
Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial – Débito e Crédito
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Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do LucroResultado e Apuração Contábil do Lucro
Débito Crédito
Contas de Ativo
Débito Crédito
Contas de Passivo e PLRazonetes
LadoEsquerdo
LadoEsquerdo
LadoDireito
LadoDireito
Debitar = lançamento valoresDebitar = lançamento valores lado esquerdolado esquerdoCreditar = lançamento valoresCreditar = lançamento valores lado direito lado direito Debitar = lançamento valoresDebitar = lançamento valores lado esquerdolado esquerdoCreditar = lançamento valoresCreditar = lançamento valores lado direito lado direito
Convenções ContábeisConvenções Contábeis
Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial – Débito e Crédito
59
Regras de Contabilização das Contas de Resultado Credita o PL
Receita Aumenta o Lucro Aumenta oP.L.
Debita o PL
Despesa Reduz o LucroDiminui oP.L.
Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do LucroResultado e Apuração Contábil do Lucro
60
Regras de Contabilização das Contas de Resultado
Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do LucroResultado e Apuração Contábil do Lucro
Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO E PLCirculante Início Final P. Líquido Início FinalCaixa 900 1.200 Capital 900 900- Lucros Ac. - 300300Total 900 1.200 Total 900 1.200
DRE
Receitaa vista $ 800(-) Despesas $ 500Lucro $ 300$ 300
Exemplo :
Não DistribuídoNão Distribuído
61
NATUREZA DAS CONTAS CRÉDITOCRÉDITODÉBITODÉBITO
Contas de Ativo
Contas de Pasivo e PL
Contas de Resultados
DiminuiçãoDiminuição
AumentoAumento
ReceitaReceita
AumentoAumento
DiminuiçãoDiminuição
DespesaDespesa
RESUMO GERAL
Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do LucroResultado e Apuração Contábil do Lucro
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APURAÇÃO CONTÁBIL DO RESULTADO
Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do LucroResultado e Apuração Contábil do Lucro
1. Apuração é feita em cada período (exercício social)• Receitas X Despesas (Período)• “Independência Absoluta de Períodos Contábeis”
2. Encerramento das Contas de Resultado• Anualmente Encerramento• Saldos de contas de resultado Zerados
3. Lançamentos de Encerramento• Conta transitória “ARE – Apuração Res. Exercício”• Transferência de saldos contas Receitas e Despesas
4. Apuração do Resultado• Receita > Despesa Lucro• Receita < Despesa Prejuízo
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APURAÇÃO CONTÁBIL DO RESULTADO
A.R.E
Receita
45.000
Desp. Mat. Escrit.
7.000
Desp.Salários
16.000 16.000
16.000 45.000
7.000
7.000
45.000
5. Contabilização do Resultado• O Resultado é lançado em conta específica do Patrimônio Líquido
EXEMPLO
23.000 45.000 22.000
Lucro
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Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do LucroResultado e Apuração Contábil do Lucro
CONTABILIZAÇÃO DO RESULTADOCONTABILIZAÇÃO DO RESULTADO
A.R.E
Lucro Ac.
22.000
22.00022000
Todo o Lucro acresce o Patrimônio Líquido. O lucro é a remuneração aos proprietários da empresa pelo capitalinvestido.Partindo-se da hipótese de que não há, por ex., distribuição do lucro em dinheiro (dividendos) aos proprietários, o PL será acrescido de $ 22.000(Conta Lucros Acumulados).
Conta Transitória
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Contabilização de Contas de Contabilização de Contas de Resultado e Apuração Contábil do LucroResultado e Apuração Contábil do Lucro
CONTABILIZAÇÃO DO RESULTADOCONTABILIZAÇÃO DO RESULTADO
A.R.E
Prejuízo Ac.
18.000
18.00018.000
Se houvesse Prejuízo o Saldo da conta ARE seria devedor; assim, o lançamento seria o contrário: crédito da conta ARE e débito de Prejuízos Acumulados.
Conta Transitória
Faz parte do PL com o sinal negativo (18.000), ou seja, reduz osinvestimentos dos proprietários.
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
Imobilizado (Tangíveis e Intangíveis) Itens que compõem o Imobilizado Manutenção, Melhorias do Imobilizado Depreciação Métodos de Cálculo da Depreciação Amortização Exaustão
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
IMOBILIZADO (Tangíveis e Intangíveis)
Bens, de caráter permanente, destinados à manutençãodas atividades da empresa.
Três características concomitantes:
- Natureza relativamente permanente- Ser utilizado na operação dos negócios- Não se destinar à venda.
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
IMOBILIZADO (Tangíveis e Intangíveis)
Bem Considerados A.P. Imobilizado Não consid. A .P. ImobilizadoEdifício Sede de indústria Companhia imobiliáriaVeículos Companhia de transporte Empresa Automobilística Máquinas Companhias Automobilísticas Indústrias que a produzem
Corpórios Incorpórios
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
ATIVO IMOBILIZADO (Itens)
TerrenosEdifíciosInstalaçõesMáquinas e EquipamentosMóveis e UtensíliosFerramentas (com vida útil superior a um ano)Benfeitorias em Propriedades ArrendadasDireitos sobre Recursos NaturaisMarcas e Patentes
Intangíveis
Tangíveis
Se < 1 ano(pode Conta de Despesa)
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
MANUTENÇÃO E REPAROS NO ATIVO IMOBILIZADO
Gastos para mantê-los ou recolocá-los em condições normaisde uso. Estes gastos são denominados “Manutenção e Reparos”.
Normalmente não aumentam a vida útil do bem ou a capacidadede produção. Assim:
Conta de Despesas (do período)Conta de Despesas (do período)
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
MELHORIAS NO ATIVO IMOBILIZADO
Reformas ou substituição de partes do bem que contribuap/ o aumento de sua vida útil ou capacidade produtiva.
Adiciona-se o custo da melhoria ao valor do bem.Adiciona-se o custo da melhoria ao valor do bem.
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
IMOBILIZAÇÕES EM ANDAMENTO
Imobilizações que se encontram em formação (andamento) e no futuro entrarão em uso para a empresa.
Ex.: Construções de prédios em andamento; Construções de máquinas em andamento (p/ uso da empresa); Importações em andamento de bens imobilizados; Adiantamento a fornecedores de bens imobilizados etc.
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
DEPRECIAÇÃO
Bens do A. Imobilizado têm vida útil limitada (a maioria).Com o passar dos períodos, dar-se-á o desgaste destes, querepresenta o custo (despesa) a ser registrado.
A depreciação é uma despesa (custos) porque todos os bens e serviços consumidos por uma empresa são Despesas.
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
DEPRECIAÇÃO
P/ fins de Imposto de RendaA Depreciação não é obrigatória, todavia, é interessante quea empresa a faça ( pagará menos I.R. ), pois o lucro estará mais próximo do valor real.
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
TAXA ANUAL DE DEPRECIAÇÃO
É estabelecida em função do prazo de vida útil do bem.
Grupos de Bens do Imobilizado % a. a.Bens Móveis em geral 10Edifícios e Construções 4Biblioteca 10Ferramentas 20Máquinas e Instalações Industriais 10Veículos em geral 20Tratores 25
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
DEPRECIAÇÃO ACELERADAQuando a utilização for maior que um turno de 8 horas ( jornada normal de trabalho ). Poderão ser adotados coeficientes de aceleração.
Grupos de Bens do Imobilizado Tx. Normal Coef. % a. a.Ferramentas 20 1,5 30Máquinas e Instalações Industriais 10 2,0 20 ....
Horas coef. turnos 8 1,0 1 16 1,5 2 24 2,0 3
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
DEPRECIAÇÃO
Os encargos de depreciação, amortização e exaustão podemser computados mensalmente.
Registro de 1/12 do encargo anual.
O item “Despesas de Depreciação” é uma conta de Resultado, logo, da D.R.E.
No Balanço Patrimonial, a “Depreciação” aparece deduzindoo Imobilizado (conta retificadora)
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Ativo Passivo e PL
Balanço PatrimonialD.R.E.Receita- CMVLucro Bruto(-) Desp. Oper. - Adm. - Deprec. 40.000 - Financ. ---------Lucro Operaional
ATIVO------------------------------------ Permanente Imobilizado Veículo 200.000 (-) Deprec. Acumulada 40.000 160.000
Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
Veículo custou $ 200.000Depreciação = 20% , para o primeiro ano, teremos:
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Ativo Passivo e PL
Balanço PatrimonialD.R.E.Receita- CMVLucro Bruto(-) Desp. Oper. - Adm. - Deprec. 40.000 - Financ. ---------Lucro Operaional
ATIVO------------------------------------ Permanente Imobilizado Veículo 200.000 (-) Deprec. Acumulada 80.000 160.000
Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
Veículo custou $ 200.000Depreciação = 20% , para o segundo ano, teremos:
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
DEPRECIAÇÃO
No final do 5º ano teríamos saldo zero. O saldo seria igualmentezero no final da vida útil do bem , ainda que sobre ele incidissereavaliação.
Saldo zero Não significa Dar baixa na conta “Veículo”
Dar-se-á baixa no momento em que o veículo for tirado de Circulação. Qualquer preço que for vendido será consideradolucro, uma vez que seu custo é zero.
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
MÉTODOS DE CÁLCULO DE DEPRECIAÇÃO
Método da Linha Reta (quotas constantes)Simples e oferece a vantagem da aceitação fiscal.
Depreciação = Custo do Bem / Vida Útil Provável
Saldo Contábil = Zero (no final da vida útil)
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
AMORTIZAÇÃO
Corresponde a perda do capital aplicado em Ativos Intangíveis.
Ex.: Fundo de Comércio Ponto Comercial Direitos Autorais Direito de Exploração
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Ativo Permanente Ativo Permanente e Depreciaçãoe Depreciação
EXAUSTÃO
Corresponde à perda do valor (à medida que se extingue oRecurso Natural), decorrente da exploração de direitos cujoobjeto sejam recursos minerais e florestais, ou bens aplica-dos nessa exploração.
•
Para a próxima aula ...
• Decidir (prof.):• Material de apoio• Bibliografia selecionada• Disponibilizar
Obrigado
B
OA NOITE
OBRIG
ADO !!!!