b k i b l g b j h d a : k l b p : 5 ? i j h n ? k b h g :...
TRANSCRIPT
BROJ 12/07 FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
BILTEN 43/07
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
91
- ,
( . 115/07 04.09.07. .), 12. 16. 2007.
–
:
Red.. r.. Predmett
Ukupnoo kandidataa Polo`iloo UU %%
11 Uvodd uu finansijskoo ra~unovodstvoo 611 366 59,02
22
Tro{kovnoo ra~unovodstvoo ii uvodd uu upravqa~ko
ra~unovodstvo 388 266 68,42
33 Menaxmentt ii komunikacijee 500 288 56,00
44 Informacionee tehnologijee ii primjenaa 344 199 55,88
55 Poslovnoo pravoo ii porezii 155 88 53,33
66 Primjenaa upravqa~kogg ra~unovodstvaa 477 133 27,66
77 Finansijskoo izvje{tavawee 22 399 100 25,64
88 Revizijaa ii sistemii internee kontrolee 411 88 19,51
99 Primjenaa finansijskogg menaxmentaa 555 155 27,27
100 Naprednoo upravqa~koo ra~unovodstvoo 77 33 42,86
111 Naprednaa revizijaa 66 55 83,33
122 Naprednoo finansijskoo izvje{tavawee 66 33 50,00
133 Naprednii finansijskii menaxmentt 122 100 83,33
144 Strategijskii menaxmentt 111 66 54,55
UKUPNOO 422 190 61,32
BILTEN 43/07
BROJ 12/07FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
92
^lan 1.
Ovim pravilnikom propisuje se Kontni okvir za dru{tva za
osigurawe (u daqem tekstu: Kontni okvir).
^lan 2.
Kontni okvir, u smislu ovog pravilnika, ~ine grupe ra~una u
okviru kojih se na za to posebno predvi|enim ra~unima evi-
dentiraju sredstva, obaveze, kapital, rashodi, prihodi, vanbi-
lansna sredstva i vanbilansni izvori.
^lan 3.
Sva dru{tva za osigurawe du`na su da se pridr`avaju broj~anih
oznaka i naziva grupa ra~una propisanih ovim pravilnikom.
^lan 4.
U smislu ~lana 12 . Zakona o ra~unovodstvu i reviziji Repub-
like Srpske, detaqni kontni plan za dru{tva za osigurawe,
izra|en uz saglasnost Komisije za ra~unovodstvo i reviziju
BiH, propisa}e profesionalno tijelo, utvr|eno u skladu sa za-
konom.
^lan 5.
Kontni okvir za dru{tva za osigurawe nalazi se u prilogu ovog
pravilnika i ~ini wegov sastavni dio.
^lan 6.
Sva neophodna uskla|ivawa sa Kontnim okvirom propisanim
ovim pravilnikom izvr{i}e se najkasnije do datuma izrade go-
di{weg obra~una za 2007. godinu.
^lan 7.
Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavqivawa
u “Slu`benom glasniku Republike Srpske“
Ministar finansija
Na osnovu ~lana 5. Zakona o ra~unovodstvu i reviziji Republike Srpske (“Slu`beni glasnik Repub-
like Srpske” br. 67/05) i ~lana 112. stav 1. Zakona o admnistrativnoj slu`bi u upravi Republike Srpske,
(“Slu`beni glasnik Republike Srpske” br. 16/02, 62/02, 38/03, 42/04, 49/06 i 20/07), ministar finansija
d o n o s i
P R A V I L N I K
O PRIMJENI KONTNOG OKVIRA
ZA DRU[TVA ZA OSIGURAWE
KLASA 0: NEUPLA]ENI UPISANI KAPITAL ISTALNA IMOVINA00 - NEUPLA]ENI UPISANI KAPITAL
000 - Neupla}eni upisani kapital – obi~ne akcije001 - Neupla}eni upisani kapital – prioritetne akcije002 - Neupla}eni upisani udjeli
01 - STALNA NEMATERIJALNA SREDSTVA010 - Ulagawa u razvoj011 - Patenti, licence, koncesije, za{titni znakovi i
ostala sli~na prava012 - Goodwill013 - Avansi za nematerijalna ulagawa014 - Nematerijalna ulagawa u pripremi019 - Ostala nematerijalna ulagawa
02 - STALNA MATERIJALNA SREDSTVA020 - Zemqi{ta021 - [ume022 - Gra|evinski objekti023 - Oprema024 - Alat i inventar025 - Vi{egodi{wi zasadi026 - Osnovno stado027 - Ostala stalna materijalna sredstva028 - Stalna materijalna sredstva u pripremi029 - Avansi za stalna materijalna sredstva
03 - ULAGAWA U POVEZANA, PRIDRU@ENA I OS-TALA LICA030 - Ulagawa u akcije povezanih i pridru`enih pravnih
lica (iznad 20% kontrole)031 - U~e{}e u kapitalu povezanih i pridru`enih
pravnih lica (iznad 20% kontrole)032 - Druge hartije od vrijednosti emitovane od strane
povezanih i pridru`enih pravnih lica033 - Dugoro~ni krediti odobreni povezanim i
pridru`enim pravnim licima
034 - Ulagawa u akcije i u~e{}e u kapitalu ostalihpravnih lica (do 20% kontrole)
035 - Druge hartije od vrijednosti emitovane od straneostalih pravnih lica
036 - Dugoro~ni krediti odobreni ostalim pravnimlicima
037 - Dugoro~ni krediti odobreni osiguranicima i os-tali odobreni krediti
039 - Ispravka vrijednosti ulagawa u povezana,pridru`ena i ostala lica
04 - OSTALA DUGORO^NA FINANSIJSKA ULAGAWA 040 - Ulagawa u obi~ne akcije emitovane od strane
nepovezanih pravnih lica041 - Ulagawa u prioritetne akcije emitovane od strane
nepovezanih pravnih lica042 - Ulagawa u ostale hartije od vrijednosti emitovane
od strane nepovezanih pravnih lica043 - Ulagawa u zajedni~ki kontrolisana poslovawa044 - Dugoro~ni depoziti045 - Obavezna dugoro~na ulagawa046 - Dugoro~na potra`ivawa047 - Ulagawa u finansijski zakup049 - Ispravka vrijednosti ostalih dugoro~nih finan-
sijskih ulagawa i dugoro~nih potra`ivawa05 - ODLO@ENA PORESKA SREDSTVA
050 - Odlo`ena poreska sredstva06 - ULAGAWA U NEKRETNINE
060 - Ulagawa u unaprije|ewe zemqi{ta u svojinipravnog lica
061 - Ulagawa u unapre|ewe zemqi{ta nad kojim pravnolice ima trajno pravo kori{}ewa
062 - Ulagawa u gra|evinske objekte u vlasni{tvupravnog lica
063 - Ulagawa u gra|evinske objekte zakupqene krozoperativni zakup
KONTNI OKVIR ZA PREDUZE]A
ZA DRU[TVA ZA OSIGURAWE
BROJ 12/07 FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
BILTEN 43/07
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
93
064 - Ostala ulagawa u nekretnine068 - Ulagawa u nekretnine u pribavqawu069 - Avansi dati s ciqem pribavqawa ulagawa u nekret-
nine07 - DEPOZITI KOD PREUZETOG POSLA OSIGU-
RAWA U REOSIGURAWE070 - Depoziti kod preuzetog posla osigurawa u re-
osigurawe 079 - Ispravka vrijednosti depozita kod preuzetog posla
osigurawa u reosigurawe08 - ULAGAWA ZA RA^UN I RIZIK VLASNIKA
POLISA @IVOTNOG OSIGURAWA080 - Ulagawa za ra~un i rizik vlasnika polisa `iv-
otnog osigurawa089 - Ispravka vrijednosti ulagawa za ra~un i rizik
vlasnika polisa `ivotnog osigurawaKLASA 1: ZALIHE, STALNA SREDSTVA NAMIJEWENA OTU\EWU I DATI AVANSI10 - MATERIJAL
100 - Materijal13 - ROBA
130 - Roba14 - STALNA SREDSTVA NAMIJEWENA OTU\EWU
140 - Zemqi{te namijeweno otu|ewu141 - Gra|evinski objekti namijeweni otu|ewu 142 - Oprema namijewena otu|ewu143 - Nematerijalna sredstva namijewena otu|ewu149 - Druga stalna sredstva namijewena otu|ewu
15 - DATI AVANSI150 - Avansi dati za zalihe materijala 151 - Avansi dati za zalihe robe
KLASA 2: KRATKORO^NA POTRA@IVAWA, PLASMANI I GOTOVINA20 - GOTOVINA NA RA^UNIMA I U BLAGAJNI
200 - @iro i teku}i ra~uni u bankama201 - Izdvojena nov~ana sredstva i akreditivi202 - Blagajna203 - Devizni ra~un205 - Devizna blagajna
21 - KRATKORO^NE HARTIJE OD VRIJEDNOSTI 210 - ^ekovi211 - Mjenice212 - Obveznice213 - Blagajni~ki zapisi214 - Komercijalni zapisi215 - Ostale hartije od vrijednosti219 - Ispravka vrijednosti hartija od vrijednosti
22 - POTRA@IVAWA OD OSIGURANIKA220 - Potra`ivawa po osnovu premije `ivotnih osigu-
rawa221 - Potra`ivawa po osnovu premije zdravstvenog i
dr. `ivotnih osigurawa222 - Potra`ivawa po osnovu premije ne`ivotnih os-
igurawa 223 - Potra`ivawa po osnovu premije saosigurawa i
reosigurawa `ivotnih osigurawa224 - Potra`ivawa po osnovu premije saosigurawa, re-
osigurawa i retrocesija ne`ivotnih osigurawa228 - Ostala potra`ivawa po osnovu premija229 - Ispravka vrijednosti potra`ivawa po osnovu pre-
mija23 - POTRA@IVAWA PO OSNOVU
U^E[]A U NAKNADI [TETA230 - Potra`ivawa za u~e{}a u naknadama {teta po os-
novu saosigurawa `ivotnih osigurawa 231 - Potra`ivawa za u~e{}a u naknadama {teta po os-
novu saosigurawa ne`ivotnih osigurawa 232 - Potra`ivawa za u~e{}a u naknadama {teta po os-
novu reosigurawa `ivotnih osigurawa
233 - Potra`ivawa za u~e{}a u naknadama {teta po os-novu reosigurawa ne`ivotnih osigurawa
239 - Ispravka vrijednosti potra`ivawa za u~e{}a unaknadama {teta po osnovu saosigurawa i reosig-urawa
24 - OSTALA POTRA@IVAWA240 - Potra`ivawa za date avanse za {tete `ivotna
osigurawa 241 - Potra`ivawa za date avanse za {tete ne`ivotna
osigurawa242 - Potra`ivawa po osnovu prava na regres `ivotna
osigurawa243 - Potra`ivawa po osnovu prava na regres ne`ivotna
osigurawa244 - Potra`ivawa po osnovu provizija iz ugovora o
reosigurawu `ivotnih osigurawa245 - Potra`ivawa po osnovu provizija iz ugovora o
reosigurawu ne`ivotnih osigurawa246 - Potra`ivawa po osnovu posredovawa i zastupawa
`ivotnih osigurawa247 - Potra`ivawa po osnovu posredovawa i zastupawa
ne`ivotnih osigurawa248 - Ostala potra`ivawa 249 - Ispravka vrijednosti ostalih potra`ivawa
25 - KRATKORO^NI FINANSIJSKI PLASMANI250 - Kratkoro~ni plasmani u povezana pravna lica251 - Kratkoro~ni krediti u zemqi252 - Kratkoro~ni krediti u inostranstvu253 - Dio dugoro~nih kredita koji dospijeva do jedne go-
dine254 - Dugoro~ne hartije od vrijednosti koje se dr`e do
roka dospije}a - dio koji dospijeva do godinu dana
255 - Hartije od vrijednosti kojima se trguje257 - Dio ulagawa u finansijski zakup koji dospijeva
do godinu dana 258 - Otkupqene sopstvene akcije 259 - Ostali kratkoro~ni plasmani
26 - INTERNI FINANSIJSKI ODNOSI260 - Potra`ivawa po kratkoro~nim kreditima 261 - Potra`ivawa po dugoro~nim kreditima262 - Potra`ivawa po osnovu udru`enih sredstava267 - Ostali interni finansijski odnosi
27 - OSTALA KRATKORO^NA POTRA@IVAWA270 – Potra`ivawa po osnovu zakupa nekretnina, postro-
jewa i opreme `ivotnih osigurawa271 - Potra`ivawa po osnovu zakupa nekretnina, postro-
jewa i opreme ne`ivotnih osigurawa272 – Potra`ivawa po osnovu kamata273 – Potra`ivawa od povezanih i pridru`enih pravnih
lica274 – Potra`ivawa za date avanse za usluge 275 - Potra`ivawa od dr`avnih i drugih institucija276 - Potra`ivawa za vi{e pla}ene poreze i doprinose277 - Potra`ivawa od zaposlenih278 - Ostala kratkoro~na potra`ivawa 279 - Ispravka vrijednosti ostalih kratkoro~nih po-
tra`ivawa (analitika po vrsti potra`ivawa)28 - AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANI^EWA
280 - Razgrani~eni pla}eni tro{kovi do jedne godine281 - Razgrani~ena potra`ivawa za nefakturisani prihod282 - Akontacioni porez na dodatu vrijednost289 - Ostala aktivna vremenska razgrani~ewa
KLASA 3: KAPITAL I GUBITAK30 - AKCIJSKI I KAPITAL DRU[TAVA
ZA UZAJAMNO OSIGURAWE300 - Akcijski kapital - obi~ne akcije301 - Akcijski kapital - prioritetne akcije302 - Udjeli u dru{tva za uzajamno osigurawe
BILTEN 43/07
BROJ 12/07FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
94
303 - Dr`avni kapital309 - Ostali kapital
31 - REZERVE310 - Emisiona premija311 - Revalorizacione rezerve312 - Zakonske rezerve313 - Statutarne rezerve314 - Druge rezerve
32 - NERASPORE\ENI DOBITAK320 - Neraspore|eni dobitak ranijih godina321 - Neraspore|eni dobitak teku}e godine
33 - GUBITAK330 - Gubitak ranijih godina331 - Gubitak teku}e godine
KLASA 4: OBAVEZE40 - DUGORO^NA REZERVISAWA
400 - Rezervisawa za matemati~ke rezerve osigurawa`ivota
401 - Rezervisawa za restrukturirawa402 - Rezervisawa za primawa zaposlenih403 - Rezervisawa za bonuse, popuste i povrate premija404 - Rezervisawa za kolebawe {teta405 - Osigurava~ko-tehni~ka rezervisawa za osigurawe
`ivota406 - Ostala osigurava~ko-tehni~ka rezervisawa407 - Rezervisawa za sudske sporove u toku409 - Ostala dugoro~na rezervisawa
41 - DUGORO^NE OBAVEZE I ODLO@ENE PORESKEOBAVEZE410 - Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital411 - Obaveze prema povezanim pravnim licima412 - Obaveze po dugoro~nim hartijama od vrijednosti413 - Dugoro~ni krediti u zemqi414 - Dugoro~ni krediti u inostranstvu415 - Obaveze po finansijskom lizingu416 - Obaveze po osnovu ulagawa u nekretnine418 - Ostale dugoro~ne obaveze419 - Odlo`ene poreske obaveze
42 - KRATKORO^NE FINANSIJSKE OBAVEZE420 - Kratkoro~ni krediti od povezanih pravnih lica421 - Kratkoro~ni krediti u zemqi422 - Kratkoro~ni krediti u inostranstvu423 - Dio dugoro~nih obaveza koji dospijeva do jedne
godine424 - Kratkoro~ne obaveze po emitovanim hartijama od
vrijednosti425 - Dio obaveza po finansijskom lizingu koji dospi-
jeva do godinu dana429 - Ostale kratkoro~ne finansijske obaveze
43 - OVAVEZE IZ POSLOVAWA430 - Primqeni avansi, depoziti, kaucije i garancije431 - Dobavqa~i - povezana pravna lica432 - Dobavqa~i u zemqi433 - Dobavqa~i u inostranstvu434 - Obaveze za izdate ~ekove435 - Obaveze po izdatim mjenicama436 - Obaveze po drugim hartijama od vrijednosti iz
poslovawa439 - Ostale obaveze iz poslovawa
44 - OBAVEZE PO OSNOVU [TETA I UGOVORENIHIZNOSA 440 - Obaveze po {tetama i ugovorenim iznosima `iv-
otnih osigurawa441 - Obaveze po {tetama i ugovorenim iznosima ne`iv-
otnih osigurawa442 - Obaveze po {tetama i ugovorenim iznosima saosig-
urawa i reosigurawa `ivotnih osigurawa443 - Obaveze po {tetama i ugovorenim iznosima saosig-
urawa i reosigurawa ne`ivotnih osigurawa
444 - Obaveze po premijama reosigurawa ̀ ivotnih osi-gurawa
445 - Obaveze po premijama reosigurawa ne`ivotnihosigurawa
446 - Obaveze za primqene avanse447 - Obaveze po regresima448 - Depoziti sadr`ani iz posla osigurawa predatog
u reosigurawe449 - Ostale obra~unske obaveze iz djelatnosti osigu-
rawa45 - OBAVEZE ZA ZARADE I NAKNADE ZARADA
450 - Obaveze za neto zarade451 - Obaveze za neto naknade zarada
46 - INTERNI FINANSIJSKI ODNOSI460 - Obaveze po kratkoro~nim kreditima461 - Obaveze po dugoro~nim kreditima462 - Obveze po osnovu udru`enih sredstava za
odr`avawe likvidnosti467 - Ostali interni finansijski odnosi
47 - OBAVEZE ZA POREZE, DOPRINOSE I DRUGEDA@BINE I DRUGE OBAVEZE470 - Obaveze za poreze na zarade i naknade zarada471 - Obaveze za doprinose na zarade i naknade zarada472 - Obaveze za porez na dodatu vrijednost473 - Obaveze za porez na dobit474 - Obaveze za druge poreze, doprinose i da`bine ko-
je terete tro{kove475 - Obaveze po osnovu kamata i tro{kova finansirawa476 - Obaveze za dividende i u~e{}e u dobitku477 - Obaveze prema zaposlenima478 - Obaveze prema ~lanovima upravnog i nadzornog
odbora479 - Ostale obaveze
48 - PASIVNA VREMENSKA RAZGRANI^EWA480 - Razgrani~eni obra~unati tro{kovi481 - Razgrani~eni zavisni tro{kovi nabavke482 - Razgrani~eni prihodi483 - Obra~unati porez na dodatu vrijednost489 - Ostala pasivna vremenska razgrani~ewa
49- KRATKORO^NA REZERVISAWA490 - Rezervisawa za prenosne premije `ivotnih osi-
gurawa491 - Rezervisawa za prenosne premije ne`ivotnih osi-
gurawa492 - Rezervisawa za prenosne premije po osnovu saosi-
gurawa, reosiguirawa i retrocesija493 - Rezervisawa za {tete iz osnova `ivotnih osi-
gurawa494 - Rezervisawa za {tete iz osnova ne`ivotnih osi-
gurawa495 - Rezervisawa za udjele u {tetama saosigurawa, re-
osigurawa i retrocesija496 - Rezervisawa za preventivu497 - Ostala osigurava~ko tehni~ka rezervisawa498 - Dio dugoro~nih rezervisawa koja }e biti isko-
ri{}ena u periodu do godinu dana499 - Ostala kratkoro~na rezervisawa
KLASA 5: RASHODI50 - RASHODI REZERVISAWA I FUNKCIONA-
LNIH DOPRINOSA500 - Matemati~ka rezerva osigurawa `ivota501 - Matemati~ka rezerva zdravstvenog osigurawa502 - Matemati~ka rezerva ostalih ̀ ivotnih osigurawa503 - Doprinos za preventivu504 - Vatrogasni doprinos505 - Doprinos Za{titnom fondu Republike Srpske506 - Ostali funkcionalni doprinosi507 - Rezervisawa za kolebawe {teta
BROJ 12/07 FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
BILTEN 43/07
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
95
508 - Rezervisawa za bonuse i popusta509 - Ostali rashodi rezervisawa
51 - NAKNADE [TETA, UGOVORENIH IZNOSA I PREMIJA SAOSIGURAWA I REOSIGURAWA@IVOTNIH OSIGURAWA I PRIPADAJU]AREZERVISAWA510 - Naknada {teta i ugovorenih suma `ivotnih osig-
urawa511 - Naknada {teta i ugovorenih suma zdravstvenog os-
igurawa512 - Naknada {teta i ugovorenih suma ostalih `ivot-
nih osigurawa513 - Rashodi po osnovu premije saosigurawa, reosigu-
rawa i retrocesija `ivotnih osigurawa514 - Udjeli u {tetama po osnovu saosigurawa i re-
osigurawa `ivotnih osigurawa515 - Provizija iz poslova reosigurawa i retrocesija
`ivotnih osigurawa516 - Rezervisawa za {tete i druga rezervisawa `i-
votnih osigurawa - nastale prijavqene {tete517 - Rezervisawa za {tete i druga rezervisawa `i-
votnih osigurawa - nastale neprijavqene {tete518 - Rezervisawa za udjele u {tetama saosigurawa, re-
osigurawa i retrocesija `ivotnih osigurawa519 - Ostala rezervisawa po osnovu ̀ ivotnih osigurawa
52 - NAKNADE [TETA I OSTALE NAKNADE I REZERVISAWA ZA NE@IVOTNA OSIGURAWA520 - Naknade {teta obaveznih osigurawa521 - Naknade {teta neobaveznih osigurawa522 - Rashodi po osnovu premije saosigurawa, reosigu-
rawa i retrocesija ne`ivotnih osigurawa - obavez-na osigurawa
523 - Rashodi po osnovu premije saosigurawa, reosigu-rawa i retrocesija ne`ivotnih osigurawa -nebavezna osigurawa
524 - Udjeli u {tetama po osnovu saosigurawa, reosi-gurawa i retrocesija ne`ivotnih osigurawa
525 - Provizije iz poslova reosigurawa i retrocesijane`ivotnih osigurawa
526 - Rezervisawa za nastale prijavqene nelikvidi-rane {tete ne`ivotnih osigurawa
527 - Rezervisawa za nastale neprijavqene {tete ne`i-votnih osigurawa
528 - Rezervisawa za udjele u {tetama saosigurawa, re-osigurawa i retrocesija ne`ivotnih osigurawa
529 - Ostala rezervisawa po osnovu ne`ivotnih osigu-rawa
53 - TRO[KOVI AMORTIZACIJE I REZERVISAWA530 - Tro{kovi amortizacije539 - Tro{kovi rezervisawa
54 - TRO[KOVI MATERIJALA, ENERGIJE, USLUGAI NEMATERIJALNI TRO[KOVI540 - Tro{kovi materijala, goriva i energije 541 - Tro{kovi proizvodnih usluga542 - Tro{kovi provizija zastupnika543 - Tro{kovi reklame i propagande544 - Tro{kovi reprezentacije 545 - Tro{kovi premije osigurawa546 - Tro{kovi poreza i doprinosa547 - Tro{kovi platnog prometa548 - Tro{kovi neproizvodnih usluga549 - Ostali nematerijalni tro{kovi
55 - TRO[KOVI ZARADA I NAKNADA ZARADA I OSTALA LI^NA PRIMAWA550 - Tro{kovi bruto zarada i bruto naknada zarada559 - Ostala li~na primawa
56 - FINANSIJSKI RASHODI560 - Finansijski rashodi iz odnosa sa povezanim pravn-
im licima - zavisna pravna lica
561 - Finansijski rashodi iz odnosa sa povezanim prav-nim licima - pridru`ena pravna lica
562 - Rashodi kamata po kreditima i drugim obavezama563 - Rashodi kamata po finansijskom lizingu564 - Negativne kursne razlike565 - Rashodi deponovawa i ulagawa sredstava566 - Rashodi po osnovu otpisa i ispravke vrijednosti
finansijskih plasmana567 - Rashodi po osnovu ulagawa u nekretnine569 - Ostali finansijski rashodi
57 - OSTALI RASHODI570 - Gubici po osnovu rashodovawa, otpisa i prodaje
nematerijalnih ulagawa, nekretnina i opreme571 - Gubici po osnovu rashodovawa, otpisa i prodaje
biolo{kih sredstava572 - Gubici po osnovu prodaje u~e{}a u kapitalu i
dugoro~nih hartija od vrijednosti573 - Gubici od prodaje materijala574 - Mawkovi575 - Rashodi po osnovu efekata ugovorene za{tite od
rizika576 - Rashodi po osnovu otpisa potra`ivawa577 - Gubici po osnovu ulagawa u nekretnine578 - Rashodi po osnovu bonusa i popusta 579 - Ostali nepomenuti rashodi
58 - RASHODI PO OSNOVU REVALORIZACIJE IOBEZVRE\EWA 580 - Rashodi po osnovu obezvre|ewa nematerijalnih
sredstava581 - Rashodi po osnovu obezvre|ewa nekretnina i
opreme582 - Rashodi po osnovu obezvre|ewa ulagawa u nekret-
nine583 - Rashodi po osnovu obezvre|ewa stalne imovine
namijewene prodaji584 - Rashodi po osnovu revalorizacije nematerijal-
nih sredstava585 - Rashodi po osnovu revalorizacije nekretnina i
opreme586 - Rashodi po osnovu revalorizacije ulagawa u
nekretnine589 - Ostali rashodi po osnovu revalorizacije i
obezvre|ewa59 - GUBICI OBUSTAVQENIH POSLOVAWA I
PRENOS RASHODA590 - Gubici organizacionih dijelova dru{tva u kojim
je obustavqeno poslovawe599 - Prenos rashoda
Napomena:U oviru grupa ra~una 53, 54 i 55 potrebno je obezbijeditianaliti~ku evidenciju tro{kova uprave, tro{kova prib-ave i tro{kova izvi|awa i procjene {teta.KLASA 6: PRIHODI60 - PRIHODI OD PREMIJA OSIGURAWA, SAOSI-
GURAWA, REOSIGURAWA I RETROCESIJA @IVOTNIH OSIGURAWA600 - Prihodi od premija `ivotnih osigurawa601 - Prihodi od premija zdravstvenog osigurawa602 - Prihodi od premija saosigurawa, reosigurawa i
retrocesija `ivotnih osigurawa603 - Prihodi po osnovu u~e{}a saosigurawa i reosig-
urawa u naknadi {teta `ivotnih osigurawa604 - Prihodi od ukidawa i smawewa rezervisawa `i-
votnih osigurawa, reosigurawa i retrocesija605 - Prihodi po osnovu obra~unatih provizija iz ugo-
vora o reosigurawu, odnosno retrocesiji606 - Prihodi po osnovu posredovawa i zastupawa u ̀ i-
votnim osigurawima
BILTEN 43/07
BROJ 12/07FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
96
607 - Prihodi `ivotnih osigurawa po osnovu regresa608 - Prihodi od zakupnina nekretnina, postrojewa i
opreme `ivotnih osigurawa609 - Ostali poslovni prihodi `ivotnih osigurawa
61 - PRIHODI OD PREMIJA OSIGURAWA, SAOSIG-URAWA, REOSIGURAWA I RETROCESIJANE@IVOTNIH OSIGURAWA610 - Prihodi od premija obaveznih osigurawa611 - Prihodi od premija neobaveznih osigurawa613 - Prihodi od premija saosigurawa614 - Prihodi od premija reosigurawa615 - Prihodi od premija retrocesija619 - Ostali prihodi po osnovu premija ne`ivotnih os-
igurawa62 - PRIHODI PO OSNOVU U^E[]A SAOSIGU-
RAWA, REOSIGURAWA I RETROCESIJA UNAKNADI [TETA NE@IVOTNIH OSIGURAWA620 - Prihodi po osnovu u~e{}a saosigurawa, reosigu-
rawa i retrocesija obaveznih osigurawa621 - Prihodi po osnovu u~e{}a saosigurawa, reosigu-
rawa i retrocesija neobaveznih osigurawa63 - PRIHODI OD UKIDAWA I SMAWEWA
REZERVISAWA NE@IVOTNIH OSIGURAWA630 - Prihodi od ukidawa rezervisawa za nastale pri-
javqene {tete631 - Prihodi od ukidawa rezervisawa za nastale nepri-
javqene {tete632 - Prihodi od ukidawa rezervisawa za udjele u {teta-
ma saosigurawa, reosigurawa i retrocesija ne`iv-otnih osigurawa
633 - Prihodi od ukidawa rezervisawa za kolebawe{teta
634 - Prihodi od ukidawa rezervisawa za bonuse, po-puste i povrate premija
639 - Prihodi od ukidawa i smawewa ostalih rezervi-sawa ne`ivotnih osigurawa
64 - PRIHODI OD PRODAJE MATERIJALA I OSTATAKA O[TE]ENIH STVARI640 - Prihodi od prodaje materijala641 - Prihodi od prodaje ostataka o{te}enih stvari649 - Ostali prihodi od prodaje materijala i ostataka
o{te}enih stvari65 - DRUGI POSLOVNI PRIHODI
650 - Prihodi od provizija po osnovu ugovora o posre-dovawu i zastupawu u ne`ivotnim osigurawima
651 - Prihodi od provizija po osnovu ugovora o re-osigurawu i retrocesiji
652 - Prihodi od regresa ne`ivotnih osigurawa653 - Prihodi od zakupnina nekretnina, postrojewa i
opreme ne`ivotnih osigurawa654 - Prihodi od ukidawa rezervisawa655 - Prihodi od tantijema656 - Prihodi od povrata poreskih i drugih da`bina659 - Ostali poslovni prihodi
66 - FINANSIJSKI PRIHODI660 - Prihodi od kamata, pozitivnih kursnih razlika,
dividendi i ostali finansijski prihodi odmati~nih i zavisnih pravnih lica
661 - Prihodi od kamata, pozitivnih kursnih razlika,dividendi i ostali finansijski prihodi odpridru`enih pravnih lica
662 - Prihodi od kamata663 - Pozitivne kursne razlike664 - Ostali finansijski prihodi od deponovawa i ula-
gawa sredstava665 - Prihodi po osnovu ulagawa u nekretnine669 - Ostali finansijski prihodi
67 - OSTALI PRIHODI670 - Dobici od prodaje stalnih materijalnih i nema-
terijalnih sredstava
671 - Dobici od prodaje biolo{kih sredstava672 - Dobici od prodaje u~e{}a i dugoro~nih hartija od
vrijednosti673 - Dobici po osnovu ulagawa u nekretnine 674 - Dobici od prodaje stalnih sredstava namijewenih
prodaji675 - Vi{kovi utvr|eni popisom676 - Napla}ena otpisana potra`ivawa677 - Prihodi po osnovu pozitivnih efekata ugovorene
za{tite od rizika678 - Prihodi od smawewa i ukidawa obaveza679 - Ostali nepomenuti prihodi
68 - PRIHODI PO OSNOVU REVALORIZACIJE IOBEZVRJE\EWA680 - Prihodi po osnovu poni{tavawa priznatih im-
paritetnih gubitaka na nematerijalnim sredstvima681 - Prihodi po osnovu poni{tavawa priznatih im-
paritetnih gubitaka na nekretninama i opremi682 - Prihodi po osnovu poni{tavawa priznatih im-
paritetnih gubitaka na ulagawima u nekretnine683 - Prihodi po osnovu poni{tavawa priznatih im-
paritetnih gubitaka na stalnoj imovini nami-jewenoj prodaji
684 - Prihodi po osnovu revalorizacije nematerijalnihsredstava
685 - Prihodi po osnovu revalorizacije nekretnina iopreme
686 - Prihodi po osnovu revalorizacije ulagawa unekretnine
689 - Ostali prihodi po osnovu revalorizacije i obezvr-je|ewa
69 - DOBICI OBUSTAVQENIH POSLOVAWA I PRENOS PRIHODA690 - Dobici organizacionih dijelova dru{tva u kojim
je obustavqeno poslovawe699 - Prenos prihoda
KLASA 7: OTVARAWE I ZAKQU^AK RA^UNA STAWAI USPJEHA70 - OTVARAWE GLAVNE KWIGE
700 - Ra~un otvarawa glavne kwige71 - ZAKQU^AK RA^UNA USPEHA
710 - Ra~un poslovnih rashoda i prihoda711 - Ra~un finansijskih rashoda i prihoda712 - Ra~un ostalih rashoda i prihoda713 - Ra~un revalorizacionih prihoda i rashoda 714 - Ra~un ukupnog rezultata
72 - RA^UN DOBITKA I GUBITKA720 - Ra~un dobitka i gubitka721 - Rahodi po osnovu teku}ih i odlo`enih poreskih
obaveza 722 - Druge nadoknade iz rezultata723 - Prihodi po osnovu teku}ih i odlo`enih poreskih
sredstava724 - Prenos dobitka ili gubitka
73 - ZAKQU^AK RA^UNA STAWA730 - Ra~un izravnawa konta stawa
KLASA 8: VANBILANSNA EVIDENCIJA80 - VANBILANSNA AKTIVA
800 - Materijalni oblici sredstava801 - Prava802 - Hartije od vrijednosti 809 - Ostali aktivni ra~uni
81 - VANBILANSNA PASIVA810 - Obaveze i izvori za materijalne oblike sredstava811 - Obaveze i izvori prava812 - Obaveze i izvori hartija od vrijednosti 819 - Ostali pasivni ra~uni
BROJ 12/07 FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
BILTEN 43/07
97
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
43. . 381/06 05.07.2006. ,, 24.12.2007. .,
1.
.
2.
1. :
1. .2. 3. 4. 5. .
3.
.
4.
.
5
.
.
: 678/07 , 24.12.2007.
:-- /
BILTEN 43/07
BROJ 12/07FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
98
43. . 381/06, XLIV , 24. 12. 2007. ,
1.
60,00 ( : ).
2.
.
.
: 673/07
, 24.12.2007.
:
-
-
- / .
BROJ 12/07 FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
BILTEN 43/07
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
99
. 674/07 24.12.2007. ., . 17. 43.
. 381/06 24.12.2007. ,
1.
– 30,00 ( : ).
– 100,00 ,
.
2.
– 30,00( : ),
:
1. 30,002. 50,00 3. 100,00
– 100,00 .
.
3.
,.
4.
,, ,
.
5.
,, .
BILTEN 43/07
BROJ 12/07FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
100
6.
, 30.06. 31.12., , 20%
,.
7. , 01.01.2008. .
8. . 97/06
23.02.2006. .
.
: 701/06
, 28.12.2007.
:
-
- /
BROJ 12/07 FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
BILTEN 43/07
101
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
R. br. Autor Naziv napisa Finrarbr.
1. Bojani}, mr Radmila Smawewe du`ine ciklusa realizacije usluga (primjerfiksne telefonije) 7
2. Bosan~i}, @ivodar Inkorporisawe finansijskih direktiva Evropskeunije u propise Republike Srpske 12
3. Vu~kovi}, Gordana Otvoreni investicioni fondovi u Republici Srpskoj 74. Vu~kovi}, Gordana Finansirawe preduze}a putem emisije korporativnih
obveznica 3 5. Gavrilovi}, Ilinka Obra~unavawe i prijavqivawe direktnih poreza 1 6. Gaji}, Dragana Uskoro novi emitenti na slu`benom berzanskom
tr`i{tu Bawalu~ke berze 2 7. Gaji}, Dragana Druga me|unarodna konferencija bawalu~ke
berze:"Investicioni fondovi na tr`i{tu kapitala" 5 8. Grahovac, dr Borislav Moderni faktoring (pravno-finansijski aspekti) 29. Grahovac, dr Borislav Koncesije i derivati: novi finansijski metodi 4
10. Grahovac, dr Borislav [ta poslije prodaje (privatizacije) javnih prihoda? 8 11. Grahovac, dr Borislav Preuzimawe evra kao vlastite valute u zemqama
centralne i jugoisto~ne Evrope 10 12. Grahovac, dr Borislav Teorije, aran`mani i refleksije deviznog kursa 11 13. Grahovac, dr Borislav Glavni aspekti me|unarodne trgovinske arbitra`e 12 14. Grubi{i}, Gina Sistem trezorskog poslovawa u Republici Srpskoj 8 15. Dani~i}, Du{ko Naknade po posebnim propisima 1 16. Dani~i}, Du{ko Kona~ni obra~un poreza od igara na sre}u i zabavnih
igara 1 17. Dani~i}, Du{ko Nova poreska rje{ewa oporezivawa dobiti porezom
po odbitku 4 18. Dani~i}, Du{ko Naknade po posebnim propisima 6 19. Dani~i}, Du{ko Zakonito izbjegavawe poreza i uvo|ewe "op{teg
poreskog pravila" 10 20. Dani~i}, Du{ko Godi{wi popis i efekti utvr|enih razlika na
poreske obaveze 12 21. \ekanovi}, Olga Pribli`avawe INTOSAI revizorskih standarda i
IFAC-ovih Me|unarodnih standarda revizije 3 22. \ekanovi}, Olga Zna~aj kontrole kvaliteta u reviziji 4 23. Karali}, mr Amir U~esnici na tr`i{tu kapitala i wihov polo`aj u
Bosni i Hercegovini 7 24. Krsmanovi}, dr Branko Kvalitet ra~unovodstvenog sektora 3 25. Krsmanovi}, dr Branko Aplikacione karakteristike ra~unovodstvenog
sektora 4 26. Krsmanovi}, dr Branko Projektovawe informacionih sistema – korisni~ki
zahtjevi 7 27. Krsmanovi}, dr Branko Studija izvodqivosti projekta informacionog
sistema 10 28. Krsmanovi}, dr Branko Revizorske softverske aplikacije 11 29. Kulina, mr Dragan Komparacija INTOSAI i IFAC standarda revizije 10 30. Kulina, mr Dragan Me|unarodni standardi vrhovnih institucija za
reviziju (INTOSAI okvir profesionalnih standarda) 12 31. Lagumxija, Hajrudin Povrat PDV-a po osnovu neiskori{tenih poreskih
kredita za 2006. god. 1 32. Lagumxija, Hajrudin Ispostavqawe kwi`ne obavijesti u slu~aju uvoza
dobara 5 33. Lagumxija, Hajrudin Harmonizacija poreskih sistema 8 34. Laki}, Darko Indeksi i promet Bawalu~ke berze u 2006. godini
ostvarili najve}i rast na prostoru biv{e Jugoslavije 2 35. Laki}, Darko Inicijalna javna ponuda akcija (IPO – Inital Public
Offering) 12
PREGLED NAPISA OBJAVQENIH U ^ASOPISU FINRAR U 2007. GODINI
BILTEN 43/07
BROJ 12/07FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
102
36. Marinovi}, Slobodan;Kuva~ Milenka
Vodovodne naknade 3
37. Marinovi} Slobodan;Kuva~ Milenka
Obra~un vodoprivrednih naknada u 2006.godini1
38. Marinovi} Slobodan;Kuva~ Milenka
Obra~un vodoprivrednih naknada u prvoj polovini2007. godine 6
39. Meijer, Nikolas Svijet oko nas 340. Mikerevi}, prof. dr Dragan Prakti~ni aspekti primjene Zakona o lizingu 9 41. Milakovi}, dr Nedjeqko Stabilnost i ravnote`a finansijskih tr`i{ta prije
je izuzetak nego pravilo 2 42. Milakovi}, dr Nedjeqko Efikasnost finansijskog sistema Republike Srpske 443. Milakovi}, dr Nedjeqko Privatizacioni i programi zajedni~kih ulagawa
javnih preduze}a u Republici Srpskoj i tr`i{te kapitala 9
44. Milakovi}, dr Nedjeqko Ameri~ka hipotekarna i druge akutne krize 11 45. Milinovi}, Vladimir Godi{wi obra~un akcize 146. Mioni}, @arko Primjena zakona o porezu na dohodak kod buxetskih
korisnika 347. Mioni}, @arko Tretman revalorizacionih rezervi po Me|unarodnim
ra~unovodstvenim standardima 5 48. Mioni}, @arko Primjena Zakona o porezu na dohodak kod preduze}a 6 49. Mitri}, mr Sa{a Uslovi i modaliteti kreirawa lokalnog poslovnog
ambijenta 2 50. Mitri}, mr Sa{a Atraktivnost investicione lokacije u funkciji
privla~ewa stranih ulagawa 5 51. Muti}, Sini{a Izrada godi{wih finansijskih izvje{taja buxetskih
korisnika 152. Muti}, Sini{a Periodi~no izvje{tavawe korisnika prihoda buxeta
Republike, op{tina i gradova i fondova 6 53. Muti}, Sini{a Ra~unovodstveno obuhvatawe izdataka za slu`bena
putovawa kod buxetskih korisnika 10 54. Pani}, Nenad Finansijska stabilnost u funkciji finansijskog
planirawa 7 55. Peji}, Ugqe{a Rezultati privre|ivawa Republike Srpske u 2006.
godini 3 56. Pejovi}, mr Du{ko Javna uloga i odgovornost ra~unovodstva i nezavisne
revizije 7 57. Pejovi}, mr Du{ko Me|usobni odnos interne kontrole, interne revizije
i nezavisne revizije (prvi dio) 11 58. Pejovi}, mr Du{ko Me|usobni odnos interne kontrole, interne revizije
i nezavisne revizije (drugi dio) 12 59. Peri}, Mira Ulagawe sredstava i izvje{tavawe u dru{tvima za
osigurawe 6 60. Petrovi}, Nevenka Konsolidovani finansijski izvje{taji 1 61. Petrovi}, Nevenka Obavezna revizija finansijskih izvje{taja 1 62. Pobri}, mr Nermina Sprovo|ewe hexinga sa fju~ersima na kamatnu stopu 11 63. Poli} R., dr Stanislav Za{tita podataka u internet okru`ewu 8 64. Poli} R., dr Stanislav Etika i kompjuterska tehnologija 5 65. Poli} R., dr Stanislav Digitalni potpis u poslovawu 12 66. Poqa{evi}, mr Jelena Priznavawe obaveza, rezervisawa i potencijalnih
obaveza u ra~unovodstvu buxetskog korisnika 3 67. Poqa{evi}, mr Jelena Vrednovawe u~e{}a dr`ave u kapitalu preduze}a 8 68. Prerad, Miroslav Osnivawe preduze}a prema propisima Republike
Srpske 11 69. Radivojac, mr Goran Uticaj hexinga i {pekulacija na stabilnost
finansijskog tr`i{ta 2 70. Radivojac, mr Goran Racionalnost pona{awa investitora na finansijskom
tr`i{tu 5
71. Radivojac, mr Goran Analiza mogu}nosti me|unarodne portfoliodiverzifikacije (na berzama zemaqa Sredwe iJugoisto~ne Evrope) 8
72. Radivojac, mr Goran Uporedna analiza finansijskih pokazateqa regionalnih telekom operatera za 2006. godinu 9
73. Radi}, Dejan Prenos imovine poreskog obveznika u sistemu PDV-a 2 74. Raki}, Dejan Poreski punomo}nik 375. Raki}, Dejan Mjesto prometa usluga 5 76. Raki}, Dejan Rje{ewa u oblasti poreza na dodatnu vrijednost u
primjeni u 2007. godini 6 77. Raki}, Dejan PDV tretman upotrebe dobara i usluga u vanposlovne
svrhe 7 78. Raki}, Dejan Primjena zakona o PDV-u u oblasti gra|evinarstva 9 79. Raki}, Dejan Dr`ava i weni organi kao obveznici PDV-a 11 80. Reqi}, mr Borko Trgovinska i carinska politika Evropske unije 581. Rodi}, prof. dr Jovan Izvje{taj nezavisnog revizora o konsolidovanim
finansijskim izvje{tajima 7 82. Rudi}, mr Swe`ana Zakon o {tedno-kreditnim organizacijama 4 83. Savi}, Branka Funkcionisawe lokalnih trezora u op{tinama 9 84. Savi}, Branka Ra~unovodstvene politike u jedinici lokalne
samouprave 11 85. Slijep~evi}, @eqko Upravqawe portfeqom hartija od vrijednosti 3 86. Stjepanovi}, @eqko Savremeni oblici bankarskog poslovawa putem
mobilne i internet mre`e 4 87. Suboti}, mr Slobodan Bankarski rizici u svjetlu odredaba Bazela II
sporazuma 10 88. Suboti}, mr Slobodan Kreditni rizik (upravqawe i mjerewe) 12 89. Toma{, Darko Revizija povezanih strana 8 90. Toma{, dr Rajko Prelazak na model bruto plate u Republici Srpskoj 9 91. Travar, mr Mihajlo Upravqawe odnosima sa potro{a~ima 4 92. Travar, Ostoja Uloga javnih nabavki u razvoju tr`i{nih ekonomija 2 93. Travar, Ostoja Osnovni principi i ciqevi Zakona o javnim
nabavkama BiH 3 94. Travar, Ostoja Komisija za javne nabavke 4 95. Travar, Ostoja Postupci u javnim nabavkama 7 96. Travar, Ostoja Minimalni vremenski rokovi za podno{ewe ponuda i
izra~unavawe vremenskih rokova 8 97. Travar, Ostoja Prestanak ili otkazivawe postupka dodjele ugovora 9 98. Travar, Ostoja Vrste postupaka za dodjelu ugovora ispod doma}ih
vrijednosnih razreda 10 99. Travar, Ostoja Primjena pregovara~kog iz prakse evropskog suda
pravde o javnim nabavkama 11 100. Travar, Ostoja Uloga i du`nosti zaposlenih u sistemu javnih nabavki 12 101. Utje{anovi}, Mirko Prestanak ugovora o zakupu poslovnih prostora 2 102. Utje{anovi}, Mirko Sticawe svojine na stvarima 4 103. Utje{anovi}, Mirko Ugovor o obavqawu privremenih i povremenih
poslova i ugovor o djelu 5 104. Herman, dr Harald Solventnost u osigurawu 2 105. ^amur, Biqana Bosna i Hercegovina i regionalne integracije 4 106. [kari}-Jovanovi}, dr Kata Ra~unovodstvo za{tite od rizika 1 107. [kari}-Jovanovi}, dr Kata Ra~unovodstveni i bilansni tretman obveznica 6 108. [kari}-Jovanovi}, dr Kata Harmonizacija i standardizacija finansijskog
izve{tavawa malih i sredwih preduze}a 11 109. [wegota, dr Du{ko Obra~un i kwi`ewe tro{kova amortizacije u svjetlu
primjene novog Zakona o porezu na dobit 3110. [wegota, dr Du{ko Ra~unovodstveni aspekti primjene pravilnika o
obliku i na~inu vo|ewa poslovne kwige uugostiteqskim objektima 10
BROJ 12/07 FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
BILTEN 43/07
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
103
111. [wegota, dr Du{ko Izmjene kontnog okvira i bilansnih {ema kaorezultat izmjena u MSFI 1
112. [wegota, dr Du{ko Izmjene kontnog okvira i bilansnih {ema kaorezultat izmjena u MSFI 1
113. [wegota, dr Du{ko Trgovina i trgova~ke evidencije 8 114. [wegota, dr Du{ko Pravni i ra~unovodstveni aspekti istupawa ~lanova
iz dru{tva sa ograni~enom odgovorno{}u 5 115. [wegota, dr Du{ko Koncepti vrednovawa elemenata periodi~nih
finansijskih izvje{taja 6 116. [wegota, dr Du{ko;
Dani~i}, Du{ko Pravni i ra~unovodstveni aspekti istupawa ~lanova iz dru{tva sa ograni~enom odgovorno{}u 5
117. [wegota, dr Du{ko;Dani~i}, Du{ko
Koncepti vrednovawa elemenata periodi~nih finansijskih izvje{taja 6
118. [}epanovi}, Goran Povrat PDV-a u okviru me|unarodnih projekata pru`awa pomo}i Bosni i Hercegovini 4
BILTEN 43/07
BROJ 12/07FINANSIJE, RA^UNOVODSTVO, REVIZIJA
FFFFiiiinnnn rrrr aaaarrrr
104