bài báo cáo thực tập kế toán quản lý và tổ chức kt tại cty tm dv nhựa vn...

more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/

Lêi nãi ®Çu

Hoµ chung xu thÕ ph¸t triÓn mäi mÆt, nÒn kinh tÕ níc ta kh«ng ngõng

v¬n lªn ®Ó kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña chÝnh m×nh. Tõ nh÷ng bíc ®i gian nan, thö

th¸ch giê ®©y nÒn kinh tÕ níc ta ®· ph¸t triÓn rÊt m¹nh mÏ. Mét c«ng cô kh«ng

thÓ thiÕu ®îc ®Ó quyÕt ®Þnh sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ ®ã, ®ã lµ: C«ng t¸c h¹ch

to¸n kÕ to¸n.

H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng

cô qu¶n lý kÕ to¸n tµi chÝnh kh«ng nh÷ng cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý

®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t ho¹t ®éng kinh tÕ mµ cßn v« cïng quan träng ®èi víi

ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp.

C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n võa mang tÝnh khoa häc, võa mang tÝnh nghÖ

thuËt, nã ph¸t huy t¸c dông nh mét c«ng cô s¾c bÐn, cã hiÖu lùc phôc vô yªu

cÇu qu¶n lý kinh doanh trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ nh hiÖn nay.

XuÊt ph¸t ttõ nh÷ng lý do trªn vµ nay cã ®iÒu kiÖn tiÕp xóc víi thùc tÕ,

nhÊt lµ cã sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña çc anh chÞ phßng kÕ to¸n c«ng ty vµ c« gi¸o

híng dÉn em ®· m¹nh d¹n nghiªn cøu ®Ò tµi. “C«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ

to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa ". nh»m lµm s¸ng tæ nh÷ng vÊn

®Ò víng m¾c gi÷a thùc tÕ vµ lý thuyÕt ®Ó cã thÓ hoµn thiÖn bæ sung kiÕn thøc ®·

tÝch luü ®îc ë líp.

B¸o ço thùc tËp gåm 3 phÇn:

PhÇn I: §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ

to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa.

PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i

DÞch Vô Nhùa.

PhÇn III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty

Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa.

Do thêi gian thùc tËp cßn Ýt vµ kh¶ n¨ng thùc tÕ cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ

nªn b¶n b¸o ço thùc tËp kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn

®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña thÊy c« gi¸o vµ çc b¹n ®Ó hoµn thiÖn h¬n.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n.

Hµ néi, th¸ng 6 n¨m 2002


PhÇn I

***

Kh¸i qu¸t vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh tæ chøc qu¶n lý vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng Ty Th¬ng

M¹i vµ DÞch Vô Nhùa

I Qu¸ tr×nh h×nh thµnh chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa.(CT TM-DVN)

1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh :

CT TM-DVN lµ mét c«ng ty nhùa trùc thuéc Tæng C«ng Ty Nhùa

ViÖt Nam(TCTN VN) ®îc thµnh lËp ngµy 8 th¸ng 10 n¨m 1996 theo

quyÕt ®Þnh sè 2299-Q§-TTCB cña Bé C«ng NghiÖp(BCN). C«ng ty nhùa

lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc h¹ch to¸n phô thuéc, cã trô së chÝnh ®Æt t¹i

39 Ng« QuyÒn, Hµ Néi. C«ng ty ra ®êi vµ ho¹t ®éng v¬i t çch ph¸p

nh©n cã tªn giao dÞch quèc tÕ “VINAPLAT”.

Víi ®éi ngò 60 çn bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é, cïng víi c¬ së vËt chÊt kÕ thõa toµn bé cña Tæng C«ng Ty ®Ó l¹i, c«ng ty TM-DVN ®· kh«ng ngõng cñng cè ngµnh nhùa trë thµnh ngµnh nhùa mòi nhän hµng ®Çu, gi¶i quyÕt nhu cÇu cÇn thiÕt cho x· héi vµ thùc thiÖn tèt tr¸ch nhiÖm cña §¶ng vµ Nhµ níc giao cho ngµnh Nhùa.

TiÒn th©n cña C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam còng nh C«ng Ty Th¬ng M¹i

DÞch Vô Nhùa lµ mét c«ng ty t¹p phÈm thµnh lËp ngµy 7 th¸ng 8 n¨m 1976 theo quyÕt ®Þnh sè 972/CNV-TCQL cña Bé C«ng Nghiªp bao gåm cña toµn ngµnh Nhùa, da giÇy, xµ phßng, s¾t tr¸ng men, v¨n phaßng phÈm Hång Hµ..v..v. §Õn n¨m 1987 thùc hiªn quyÕt ®Þnh sè 302-CP cña chÝnh phñ Bé C«ng NghiÖp NhÑ ra quyÕt ®Þnh 421CNN-TCCP ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 1987 ®æi C«ng ty T¹p PhÈm thµnh Liªn HiÖp Çc XÝ NghiÖp Nhùa ho¹t ®éng theo nghÞ ®Þnh 27/HDBC ngµy 22 th¸ng 2 n¨m 1988 ®Õ gióp cho viÖc chuyÓn biÕn m¹nh mÏ vµ hîp víi c¬ chÕ thÞ trêng, ®ång thêi më réng quyÒn tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp khÈu (T¹p phÈm nhùa) thµnh Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam. Ngµy 15 th¸ng 3


n¨m 1993 ®Õn ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 1994, Bé Trëng Bé C«ng NghiÖp NhÑ tr×nh Thñ Tíng ®¬n xin thµnh lËp Doanh NgiÖp Nhµ Níc c«ng v¨n sè 2492-KTKH víi tªn gäi C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam vµ nay theo quyÕt ®Þnh sè 1198/Q§-TCCP ngµy 7 th¸ng 5 n¨m 1996 thµnh lËp l¹i Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam.

MÆc dï cã nhiÒu biÕn ®éng vÒ mÆt tæ chøc, tªn gäi cã nhiÒu thay ®æi nhng

trong 20 n¨m qua (tõ 1976-2002) Tæng C«ng Ty Nhùa ®· s¶n xuÊt vµ mang l¹i hiÖu qu¶ cao, nhÞp ®é t¨ng trëng hµng n¨m tµon ngµnh ®¹t 27%/n¨m.

Nh÷ng n¨m qua víi ®µ ph¸t triÓn nhanh, nhÞp ®é t¨ng trëng cao cña Ngµnh

Nhùa còng nh môc tiªu s¶n xuÊt nhËp khÈu ®Õn n¨m 2005 mµ chiÕn lîc ngµnh ®· ®Æt ra lµ ph¶i ph¸t triÓn ®ñ m¹nh ®óng tÇm víi mét doanh nghiÖp võa phôc vô cho Quèc Doanh, Trung ¦¬ng,®Þa ph¬ng vµ çc thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c chÝnh v× cÇn thiÕt nh vËy mµ ®Õn n¨m 1996 theo quyÕt ®Þnh 2999/Q§-TCCP cña Bé C«ng NghiÖp C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa ®· chÝnh thøc thµnh lËp trªn c¬ së trãc ®©y vµ lµ chi nh¸nh phÝa B¾c cña Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam .

Cïng víi sù ph¸t triÓn ®i lªn cña x· héi, s c¹nh tranh trong c¬ chÕ thÞ

trêng ngµy cµng quyÕt liÖt, CT TM-DVN ®· ho¹t ®éng vµ tr¶i qua nhiÒu biÕn ®æi th¨ng trÇm v¬n lªn ®Ó tù kh¼ng ®Þnh m×nh vµ hoµ nhËp víi nÇn kinh tÕ n¨ng ®éng kh«ng ngêng ph¸t triÓn.

2. Chøc n¨ng:

- C«ng Ty TM-DVN lµ mét doanh nghiÖp 100% vèn nhµ níc chuyªn kinh

doanh çc lo¹i hµng ho¸ dÞch vô ngµnh Nhùa cã quyÒn tù chñ kinh doanh theo phÈm cÊp cña C«ng Ty vµ thùc hiÖn chøc n¨ng c¬ b¶n nh mét doanh ngiÖp Th¬ng M¹i.

- Kinh doanh vµ xuÊt khÈu çc lo¹i s¶n phÈm nhùa vËt t nguyªn vËt liÖu

nhùa, s¾t tr¸ng men nh«m, thÐp l¸, çc lo¹i ho¸ chÊt, v¨n phßng phÈm hµng tiªu dïng, bao b× vµ in Ên bao b×, ph¬ng tiÖn vËn t¶i m¸y mãc thiÕt bÞ phô tïng vµ khu«n mÉu.

- DÞch vô t vÊn ®Çu t, chuyÓn dao c«ng nghÖ míi, thiÕt kÕ chÕ t¹o vµ

x©y l¾p çc c«ng tr×nh chuyªn ngµnh, häi chî triÓn l·m, héi th¶o, th«ng tin qu¶ng ço vµ kinh doanh du lÞch kh¸ch s¹n nhµ hµng, ®¹i lý b¸n hµng, tiÕn hµnh çc ho¹t ®éng khai th¸c theo qui ®Þnh c¶u ph¸p luËt.

3. NhiÖm vô cña C«ng Ty :

- Môc ®Ých kinh doanh thùc hiÖn theo ®óng qui ®Þnh thµnh lËp cña doanh

nghiÖp vµ kinh doanh çc mÆt hµng dÞch vô ®· ®¨ng ký cô thÓ.


- Víi tinh thÇn tù lùc tù cêng víi quyÕt t©m v¬n lªn ®Ó tån t¹i vµ ph¸t

triÓn ®îc lµ do sù chØ ®¹o s¸t sao cã hiÖu qu¶ cña çc phßng ban l·nh ®¹o trong C«ng Ty vµ sù hëng øng nhiÖt t×nh cña toµn bé çn bé c«ng nh©n viªn nh»m môc ®Ých võa s¶n xuÊt võa x©y dùng C«ng Ty TM-DVN cã uy tÝn vµ chÊt lîng tèt h¬n ®Ó phôc vô ngêi tiªu dïng tèt h¬n vµ thu ®îc lîi nhuËn cao nh»m môc ®Ých thùc hiÖn tèt nghÜa vô víi nhµ níc nh nép thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i näp kh¸c vµ o ng©n s¸ch nhµ níc.

- Doanh nghiÖp ph¶i b¶o toµn vµ ph¸t triÓn tèt sè vèn cña doanh nghiÖp

®îc nhµ níc giao cho. - Doanh nghiÖp phaØ tæ chøc tèt qu¸ tr×nh qu¶n lý lao ®éng.

Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa

1. Kh¸i qu¸t vÒ bé m¸y qu¶n lý: C«ng Ty TM-DVN lµ mét ®¬n vÞ thµnh viªn cña Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt

Nam tiªu biÓu cho lo¹i h×nh võa vµ nhá víi bé m¸y gän nhÑ ®¬n gi¶n ®¶m b¶o yªu cÇu vµ nhiÖm vô cña C«ng Ty ®Ò ra. M« h×nh tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty ®îc x¸c ®Þnh theo c¬ cÊu trùc tuyÕn chøc n¨ng.

S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: Theo c¬ cÊu tæ chøc tæ chøc trªn Gi¸m §èc lµ ngêi chØ ®¹o trùc tiÕp ho¹t

®éng cña çc phßng ban, cöa hµng, kho tr¹m. Çc bé phËn phßng ban lµm chøc n¨ng tham mu gióp viÖc, hç chî cho gi¸m ®èc mäi th«ng tin ®îc ph¶n håi gi÷a çc phßng ban mét çch nhanh chãng vµ chÝnh x¸c.

Gi¸m ®èc

Phßng hµnh chÝnh

Phßng kinh

doanh XNK

Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n

Phßng nghiÖp vô qu¶n

lý

Tr¹m kho vËn

HP

HÖ thèng cöa

hµng


2. Kh¸i qu¸t vÒ bé phËn kÕ to¸n tµi chÝnh : Víi nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt ë trªn C«ng Ty lùa chän h×nh thøc tæ

chøc KÕ To¸n tËp trung vµ ph©n t¸n cã mét bé b¸o hå s¬ göi vÒ tõ H¶i Phßng. * Bé phËn KÕ To¸n Tµi ChÝnh ®îc chia lµm hai bé phËn:

- Bé phËn KÕ To¸n t¹i phßng KÕ To¸n Tµi ChÝnh:

Bé phËn nµy cã nhiÖm vô vµ chøca n¨ng tham mu gióp Gi¸m §èc trong

mäi c«ng t¸c KÕ To¸n vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng Ty. - Bé phËn KÕ To¸n ë tr¹m kho vËn H¶i Phßng: Cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh, ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c çc ho¹t ®éng KÕ To¸n

ph¸t sinh t¹i ®ã díi sù gi¸m s¸t cña kÕ to¸n C«ng Ty.

Díi ®©y lµ s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng Ty:

Trëng phßng kÕ to¸n (KÕ To¸n Trëng): cã tr¸ch nhiÖm phô tr¸ch chung

mäi ho¹t ®éng trªn tÇm vÜ m« cña phßng, tham mu kÞp thêi t×nh h×nh tµi chÝnh, ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty cho Gi¸m §èc. §Þnh kú kÕ to¸n trëng dùa vµo çc th«ng tin tõ çc nh©n viªn trong phßng ®èi chiÕu víi sæ s¸ch ®Ó lËp b¸o

Trëng phßng kÕ to¸n

KÕ to¸n thanh to¸n quèc tÕ + tiÒn vay

KÕ to¸n vËt t + TSC§ + tËp

hîp chi phÝ

KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i

thu kh¸ch hµng

KÕ to¸n tiªu thô +

thuÕ

Phã phßng kÕ to¸n

Thñ Quü

KÕ to¸n phßng nghiÖp vô vµ tæng ®¹i lý


ço phôc vô cho Gi¸m §èc vµ çc ®èi tîng kh¸c cã nhu cÇu th«ng tin vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty.

Çc kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô h¹ch to¸n çc kho¶n thu chi toµn C«ng Ty

tÝnh theo chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n do nhµ Níc vµ c¬ quan chøc n¨ng qui ®Þnh. Sö lý çc nghiÖp vô kÕ to¸n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh, qu¶n lý vèn, ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông hiÖu qu¶ çc nguån vèn vµ tµi s¶n cña C«ng Ty.

§Þnh kú cuèi th¸ng, quý, n¨m phßng kÕ to¸n C«ng ty sÏ tæng hîp sè liÖu lËp

b¸o ço qua ®ã tr×nh Gi¸m §èc c«ng ty vµ Tæng Gi¸m §èc c«ng ty.

III. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c KÕ To¸n:

- C«ng Ty ¸p dông h×nh thøc sæ nhËt ký chøng tõ . * M« h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n:

Ghi chó:

: Ghi hµng ngµy

: Ghi ®Þnh kú

Chøng tõ gèc

B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ chi tiÕt

Sæ çi B¶ng tæng

hîp chi tiÕt

B¸o ço tµi chÝnh


: §èi chiÕu

Mçi bé phËn cña bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®Òu ®îc thùc hiÖn

chøc n¨ng vµ nhiÖm vô riªng ®· ®îc qui ®Þnh. Trong khi thùc hiÖn chøc

n¨ng vµ nhiÖm vô cña m×nh çc bé phËn c¬ cÊu cña C«ng Ty, tæ chøc KÕ

To¸n cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau vµ cã mèi liªn hÖ c¶ víi çc bé

phËn kh¸c trong C«ng Ty. Trong viÖc cung cÊp hay nhËn çc tµi liÖu,

th«ng tin Kinh TÕ nh»m phôc vô chung cho c«ng t¸c l·nh ®¹o vµ qu¶n lý

ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.

* §Æc ®iÓm c¬ b¶n cña h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ lµ tËp

hîp hÖ thèng ho¸ çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo bªn cã cña tµi kh¶n,

kÕt hîp gi÷a viÖc ghi theo thø tù thêi gian vµ ghi theo hÖ thèng, gi÷a kÕ

to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tãt gi÷a viÖc ghi chÐp hµng ngµy víi tæng hîp

sè liÖu lËp b¸o ço hµnh chÝnh.

- B¶ng so s¸nh chi tiªu thùc hiÖn n¨m 2000 víi n¨m 1999:

Chi tiªu Thùc hiÖn

n¨m 1999

Thùc hiÖn

n¨m 2000

So s¸nh

Chªnh lÖch Tû lÖ

1> Doanh thu

2> Chi phÝ

- CPBH

- CPQLDN

- Gi¸ vèn

3> Nép ng©n s¸ch

4> Lîi nhuËn

50680

49350

975

941

47461

807

523

55039

53069

997

983

51089

1300

607

4359

3719

22

69

3628

493

147

8,6 %

7,54 %

0,05 %

0,14 %

7,35 %

61,09 %

28,1 %


- Qua b¶ng sè liÖu trªn n¨m 2000 so v¬i n¨m 1999 doanh thu t¨ng

4359 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 8,6 % chi phÝ còng t¨ng 3791 triÖu

®ång t¬ng øng víi tû lÖ 7,4 % tû lÖ chi phÝ t¨ng nhng tû lÖ doanh thu lín

h¬n lµm nh vËy ®îc ®¸nh gÝa lµ tèt.

- Nh vËy ta thÇy vèn t¨ng 3628 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ

7,35% lµ nguyªn nh©n chÝnh dÉn ®Õn sù t¨ng chi phÝ c«ng ty cÇn t×m biÖn

ph¸p h÷u hiÖu ®Ó gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n.

Nép ng©n s¸ch nhµ níc n¨m 2000 so víi n¨m 1999 t¨ng 493 triÖu

tng øng víi tû lÖ 61,09 % c«ng ty ®· hoµn thµnh tèt thuÕ ®èi víi nhµ

níc.


PhÇn II

***

H¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i

vµ DÞch Vô Nhùa

Ch¬ng i: KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh

1> Kh¸i niÖm ®Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i TSC§.

1.1 Kh¸i niÖm :

TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín h¬n 5.000.000 vµ thêi gian

sö dông lín h¬n 1 n¨m.

1.2 §Æc ®iÓm :

Khi tham gia vµo ho¹t ®«ng s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ bÞ hao mßn vµ gi¸

trÞ cña nã ®îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ kinh doanh (cña s¶n phÈm,

dich vô míi s¸ng t¹o ra).

TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt, h×nh th¸i vËt chÊt kh«ng thay

®æi tõ chu kú ®Çu tiªn cho tíi khi bÞ xa th¶i khái qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

1.3 Ph©n lo¹i TSC§:

Do TSC§ trong DN cã nhiÒu lo¹i cã h×nh th¸i vËt chÊt kh¸c nhau, V× vËy,

®Ó tiÖn lîi cho viÖc sö lý, sö dông... TSC§ DN ®· chia tµi cè ®Þnh lµm hai lo¹i.

* Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh:

Lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt chÊt (tõng ®¬n vÞ TSC§

cã kÕt cÊu ®éc lËp hoÆc lµ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé phËn TS liªn kÕt víi nhau

®Ó thùc hiÖn mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh), cã gi¸ trÞ lín h¬n 5.000.000 ®ång vµ

thêi gian sö dông lín h¬n 1 n¨m, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nhng

vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu nh nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y mãc,

thiÕt bÞ...

* Tµi s¶n cè ®Þnh ®i thuª:


Lµ nh÷ng tµi s¶n do doanh nghiÖp thuª cña c«ng ty cho thuª tµi chÝnh nÕu

hîp ®ång thuª tho¶ m·n Ýt nhÊt mét trong bèn ®iÒu kiÖn sau ®©y:

+ Khi kÕt thóc thêi h¹n cho thuª theo h¬p ®ång ®îc chuyÓn quyÒn së h÷u

TS thuª hoÆc tiÕp tôc thuª theo tho¶ thuËn cña hai bªn.

+ Néi dung hîp ®ång thuª quy ®Þnh: khi kÕt thóc thêi h¹n thuª bªn B ®îc

chuyÓn quyÒn lùa chän mua tµi s¶n thuª theo ®¸nh gi¸ cña danh nghÜa thÊp h¬n

gi¸ trÞ thùc tÕ cña tµi s¶n thuª t¹i thêi ®iÓm mua b¸n l¹i.

+ Thêi h¹n cho thuª mét lo¹i tµi s¶n Ýt nhÊt ph¶i b»ng 60% thêi gian cÇn

thiÕt ®Ó khÊu hao tµi s¶n thuª.

+ Tæng sè tiÒn thuª mét lo¹i tµi s¶n quy ®Þnh t¹i hîp ®ång thuª Ýt nhÊt

ph¶i b»ng t¬ng ®¬ng víi gÝa trÞ cña tµi s¶n ®ã trªn thÞ trêng vµo thêi ®iÓm ký

hîp ®ång.

Mäi hîp ®ång thuª TSC§ nÕu kh«ng tho¶ m·n ®iÒu kiÖn trªn th× ®îc coi

lµ TSC§ thuª ho¹t ®éng.

1.4 NhiÖm vô kÕ to¸n TSC§:

- Tæ chøc khi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu mét c¸ch ®Çy ®ñ kÞp thêi vÒ sè lîng,

hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, t×nh tr¹ng t¨ng gi¶m vµ di chuyÓn TSC§.

- TÝnh to¸n vµ ph©n bè chÝnh x¸c sè liÖu khÊu hao TSC§ vµ CFSXKD.

- Tham gia lËp dù to¸n n©ng cÊp c¶i t¹o TSC§, söa ch÷a TSC§.

- Híng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn ®¬n vÞ phô thuéc thùc hiÖn ®óng chÕ ®é

h¹ch to¸n TSC§, tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.

- Ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn, dù to¸n chi phÝ, n©ng cÊp c¶i

t¹oTSC§, söa ch÷a TSC§.

2> Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh

2.1 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh:

2.11 Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

Tµi kho¶n sö dông

Tµi kho¶n 211 (( Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh )).

KÕt cÊu


Bªn nî:

- TrÞ gi¸ cña TSC§ t¨ng do mua s¾m, XDCB hoµn thµnh bµn giao ®a vµo

sö dông, nhËn vèn gãp bªn tham gia liªn doanh ®îc cÊp, biÕu tÆng viÖn

trî...

- §iÒu chØnh t¨ng NG do c¶i t¹o, n©ng cÊp, trang bÞ thªm.

- §iÒu chØnh t¨ng NG do ®¸nh gi¸ l¹i (kÓ c¶ ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh

sau ®Çu t vÒ mÆt b»ng, gi¸ ë thêi ®iÓm bµn giao ®a vµo sö dông theo

quyÕt ®Þnh cña c¸c cÊp cã thÈm quyÒn).

Bªn cã:

- NG TSC§ gi¶m do nhîng b¸n, thanh lý hoÆc mang gãp vèn liªn doanh

®Òu chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c.

- NG TSC§ gi¶m do th¸o gì mét sè bé phËn.

- §iÒu chØnh l¹i NG do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§

D bªn nî:

- NG TSC§ hiÖn cã ë doanh nghiÖp.

- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§.

Nî TK211 Cã

TK411 TK214

Ng©n s¸ch cÊp bæ sung TSC§

Gi¶m HMTSC§ do c¸c nguyªn

nh©n nh: thanh lý, KH...

TK111,112,341,331 TK821

Mua TSC§ b»ng tiÒn mÆt,

TGNH, NVKD,vèn KH, vèn vay

Chi phÝ thanh lý TSC§ (gi¸ trÞ

cßn l¹i)

TK241

TSC§ t¨ng do ®Çu t XDC


2.12 Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh:

Tõ çc chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt; ®ång thêi ghi vµo chøng tõ

ghi sæ ®Õn cuèi quý kÕ to¸n ghi vµo sæ çi tµi kho¶n liªn quan.

NghiÖp vô1:

Ngµy 31/10/2000 «ng Quang sè 153 Minh Khai thanh to¸n tiÒn b¸n «t«

TOYOTA tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 103.928.000 ®ång (PhiÕu chi sè 99).

KÕ to¸n ghi:

Nî TK211: 103.928.000 ®ång

Cã TK111: 103.928.000 ®ång

NghiÖp vô 2:

Ngµy 28/11/2000, thanh lý mét m¸y ph¸t ®iÖn ®· khÊu hao hÕt 76.095.000

®ång nguyªn gi¸ TSC§ lµ 100.000.000 ®ång.

C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý TSC§ vµ çc chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi:

Nî TK214: 76.095.000

Nî TK821: 23.905.000

Cã TK211: 100.000.000

NghiÖp vô 3:

Ngµy 12/12/2000 C«ng Ty x©y dùng söa sang l¹i nhµ xëng, cöa hµng vµ

®a vµo sö dông, tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho viÖc XDCB lµ 66.015.000 ®ång.

C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ kÕ to¸n ghi:

Bµn giao c«ng tr×nh ghi t¨ng TSC§

Nî TK211: 66.015.000

Cã TK241: 66.015.000

Chøng tõ 1


C«ng ty: Mü nghÖ & TTNT.

Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 31/3/2000

MÉu sè 01SKT

Sè: 06

KÌm theo phiÕu chi sè 99

TrÝch yÕu

Sè hiÖu

tµi kho¶n Sè tiÒn (®)

Nî Cã

1 2 3 4

Thanh to¸n tiÒn cho «ng Hng PC99 ngµy 31/3/2000 211 111 13.928.000

Tæng céng 13.928.000

Chøng tõ 2

C«ng ty: Mü nghÖ XK & TTNT.

Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 31/6/2000

MÉu sè 01SKT Sè: 22

KÌm theo biªn b¶n thanh lý TSC§

TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n

Sè tiÒn(®) Nî Cã

Thanh lý TSC§ xe con TOYOTA 214 79.234.188

211

821 106.825.812

Tæng céng 185.060.000

Chøng tõ 3


Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 30/9/2000



KÌm theo



X©y dùng cá b¶n hoµn thµnh bµn giao 241 211 55.867.498


BiÓu 1

Bé: Giao th«ng vËn t¶i

§¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ xuÊt khÈu & TTNT

Sæ C¸i tµi kho¶n 211 quÝ 3 n¨m 2000

§¬n vÞ: §ång

Chøng tõ DiÔn Gi¶i TK§¦ Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

Sè d ®Çu n¨m 407.458.540

Ph¸t sinh trong kú

6 31/3 PC99 ¤ng Hng thanh to¸n tiÒn b¸n m¸y vi tÝnh vµ m¸y in Laze 1100 111

13.928.000

22 30/6 Thanh lý TSC§ xe con TOYOTA 214 79.234.188

821 106.825.812

26 30/6 T¨ng TSC§ nhµ v¨n phßng míi 241 48.741.211

T9 T¨ngTSC§ têng rµo, cèng b¶o vÖ vµ san nÒn néi bé c«ng ty

241 55.867.498

Céng ph¸t sinh 525.995.249 186.060.000

D cuèi quÝ 3 339.935.249


BiÓu 2 T×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh

Nhãm TSC§ Tµi s¶n cè ®inh h÷u h×nh TSC§ thuª

tµi chÝnh ChØ tiªu §Êt Nhµ cöa, vËt

kiÕn tróc M¸y mãc

Ph¬ng tiÖn vËn t¶i, chuyÒn dÉn

ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý

TSC§ kh¸c

Céng TSC§ h÷u h×nh

I. Nguyªn gi¸ TSC§

1. Sè d ®Çu kú 208,591,211 43,490,000 0 26,636,540 5,350,000 284,067,751 2. Sè t¨ng trong kú 55,867,498 0 0 0 55,867,498 285,754,865 - ChuyÓn giao cho s¸t nhËp 0 - Mua s¾m míi 55,867,498 0 55,867,498 285,754,865 - X©y dùng míi 0 3. Gi¶m trong kú 0 0 0 - Thanh lý 0 -Chuyªn c«g cô lao ®éng 0 4. Sè cuèi kú 0 264,458,709 43,409,000 0 26,636,540 5,350,000 339,935,249 285,754,865 trong ®ã 0 - Cha sö dông 0 - §· khÊu hao hÕt 0 - Chê thanh lý 0 II. Gi¸ trÞ hao mßn 0 1. §Çu kú 0 108,272,518 17,608,500 0 5,462,102 4,458,332 135,801,452 2. T¨ng trong kú 7,984,046 2,174,500 0 1,172,970 445,833 11,777,349 3.Gi¶m trong kú 0 0 4. Sè cuèi kú 0 116,256,564 19,783,000 0 6,635,072 4,904,165 14,578,801 0


2.2 TSC§ thuª ngoµi vµ cho thuª:

Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh khi xÐt thÊy viÖc mua s¾m

(sö dông) TSC§ kh«ng hiÖu qu¶ b»ng viÖc ®i thuª (hoÆc cho thuª). C¨n cø vµo

thêi gian vµ ®iÒu kiÖn cô thÓ mµ ®¬n vÞ cã thÓ ph©n thµnh thuª (cho thuª) tµi

chÝnh hoÆc thuª (cho thuª) ho¹t ®éng.

Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh:

2.21 Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

Tµi kho¶n sö dông:

§Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh kÕ to¸n sö

dông TK 212 “TSC§ thuª tµi chÝnh”.

KÕt cÊu:

Bªn nî:

Ph¶n ¸nh NGTSC§ ®i thuª dµi h¹n t¨ng thªm

Bªn cã:

Ph¶n ¸nh NGTSC§ ®ang thuª dµi h¹n do tr¶ cho bªn thuª hoÆc mua l¹i

D nî:

Nguyªn gi¸ TSC§ ®ang thuª dµi h¹n

Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:

Bªn ®i thuª ph¶i ghi sæ TSC§ thuª nguyªn gi¸ t¹i thêi ®iÓm coi nh lµ

TSC§ ®i mua.

Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång nh mét kho¶n nî dµi h¹n.

Khi sö dông ph¶i trÝch khÊu hao còng nh ph©n bæ l·i ®i thuª vµo chi phÝ

kinh doanh.

Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh th× doanh nghiÖp ®i thuª ®ù¬c h¹ch to¸n vµo chi

phÝ kinh doanh sè t×ªn thùc ph¶i tr¶ theo hîp ®ång tõng kú. Trêng hîp tr¶ tríc

mét lÇn cho nhiÒu n¨m th× tiÒn thuª ®îc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ t¬ng øng víi

n¨m sö dông TSC§. ThuÕ VAT cña ho¹t ®éng ®i thuª (nÕu cã) ®îc ghi nhËn

khi thanh to¸n tiÒn thuª.


2.22 Mét sè bót to¸n c¬ b¶n :

- Khi nhËn TS C§ thuª ngoµi c¨n cø vµ ho¸ ®¬n dÞch vô cho thuª tµi

chÝnh, hîp ®ång thuª tµi chÝnh kÕ to¸n ghi

Nî TK 212 nguyªn gi¸ TS C§ thuª

Nî TK 133 (1332) thuÕ VAT

Cã TK 342 tæng sè tiÒn thuª ph¶i tr¶

- Sè tiÒn ph¶i tr¶ ®Þnh kú

Nî TK 342: Sè nî + Gèc ph¶i tr¶ kú nµy

Nî TK 641: L·i thuª ph¶i tr¶ trong kú

Cã TK 315, 112,111 tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ vµ ®· tr¶ trong kú

- Cuèi kú c¨n cø trÝch khÊu hao

Nî TK 672,642 trÝch khÊu hao ë ph©n xëng, v¨n phßng

Cã TK 214 khÊu hao TS C§

- X¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

Nî TK 3331

Cã TK 3332

2.23 Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh

NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh:

Trong kú thuª mét v¨n phßng cña c«ng ty XuÊt NhËp KhÈu. Tæng sè tiÒn

thuª ph¶i tr¶ lµ: 300.000.000 ®ång.

C¨n cø vµo hîp ®ång thuª tµi chÝnh vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi :

Nî TK212: 300.000.000

Cã TK342: 300.000.000

KÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ cuèi th¸ng kÕ to¸n

vµo sæ c¸i TK212

Chøng tõ 4:




Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 30/6/2000

KÌm theo hîp ®ång thuª tµi chÝnh



Thuª « t« Mazda 4 chç ngåi cña c«ng ty

thuª tµi chÝnh 212 342 285.754.865

Tæng céng 285.754.865

BiÓu 3

Bé: Giao th«ng vËn t¶i.

§¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT.

Sæ c¸i tµi kho¶n 212 quÝ 3 n¨m 2000

§¬n vÞ: ®ång.

Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk®ø

Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

26 Thuª « t« Mazda 4 chç ngåi

cña c«ng ty thuª tµi chÝnh

342 285.754.865

Céng 285.755.865

2.3 §¸nh gi¸ l¹i TSC§:

Lµ viÖc x¸c ®Þnh l¹i gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§, TSC§ ®¸ng gi¸ l¹i lÇn ®Çu

cã thÓ ®¸nh gi¸ l¹i trong qu¸ tr×nh sö dông.

Nguyªn gi¸ TSC§ trong doanh nghiÖp chØ thay ®æi trong c¸c trêng hîp:

+ §¸nh gi¸ l¹i TSC§

+ N©ng cÊp TSC§


+ Th¸o gì 1 hay mét sè bé phËn cña TSC§

+ §¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ cßn l¹i: Gi¸ trÞ cßn l¹i thùc chÊt lµ vèn ®Çu t cho

viÖc mua s¾m, x¸c ®Þnh TSC§ cßn ph¶i thu håi trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§.

Gi¸ trÞ cßn l¹i ®îc x¸c ®Þnh:

Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ = NG TSC§ - Sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§.

3> H¹ch to¸n khÊu hao TSC§:

3.1. Kh¸i niÖm:

KhÊu hao lµ viÖc ®· ®Þnh tÝnh to¸n phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ ®Ó

chuyÓn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.

Gi¸ trÞ hao mßn lµ sù gi¶m dÇn vÒ gi¸ trÞ cña TSC§ trong qu¸ tr×nh sö

dông tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §©y lµ mét hiÖn

tîng kh¸ch quan.

VËy vÊn ®Ò hao mßn vµ trÝch khÊu hao TSC§ lµ rÊt quan träng trong viÖc

tæ chøc, qu¶n lý TSC§ trong doanh nghiÖp. Ngoµi ra cßn ¶nh hëng rÊt nhiÒu

mÆt nh: Thu håi vèn, hiÖu qu¶ sö dông TSC§ ... §Ó qu¶n lý TSC§ cã hiÖu qu¶

nhÊt còng nh ¶nh nhiÒu ®Õn c¸c lÜnh vùc kh¸c trong qu¶n lý TSC§ nãi riªng vµ

tæ chøc toµn doanh nghiÖp nãi chung.

3.2. Ph¬ng ph¸p trÝch khÊu hao TSC§ t¹i c«ng ty Th¬ng M¹i

vµ DÞch Vô Nhùa.

C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng. ViÖc tÝnh khÊu hao

ph¶i c¨n cø vµo NG vµ tû lÖ trÝch khÊu hao (Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña

ViÖt Nam-Q§166/1999/Q§ - BTC ngµy 30/12/99 cña Bé Trëng Bé Tµi ChÝnh).

Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña TSC§ = NGTSC§

Thêi gian sö dông

Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng = Møc khÊu hao b×nh qu©n

12

ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh vµo ngµy 1 hµng th¸ng (Nguyªn t¾c

trßn th¸ng). VËy ®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n, quy ®Þnh TSC§ t¨ng (hoÆc

gi¶m) trong th¸ng th× th¸ng sau míi tÝnh hoÆc (th«i tÝnh) khÊu hao.


- VÝ dô: C«ng Ty mua mét tµi s¶n cè ®Þnh míi 100% víi gi¸ trÞ ghi trªn

ho¸ ®¬n 119.000.000 ®ång triÕt khÊu mua hµng 5.000.000 ®ång, chi phÝ vËn

chuyÓn 3.000.000 ®ång, chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö 3.000.000 ®ång. BiÕt tuæi thä kü

thuËt lµ 12 n¨m thêi gian sö dông cña TS C§ doanh nghiÖp dù kiÕn lµ 10 n¨m TS

C§ ®îc ®a vµo sö dông th¸ng 1 n¨m 2000.

NG TS C§ = 119 triÖu – 5 triÖu + 3 triÖu + 3 triÖu = 120 triÖu ®ång

Møc KH trung b×nh n¨m

120 triÖu : 10 n¨m = 12 triÖu /n¨m

Møc KH trung b×nh th¸ng

12 triÖu/n¨m : 12 th¸ng = 1 triÖu/th¸ng

3.3 KÕ to¸n hao mßn vµ trÝch khÊu hao TSC§.

Mét sè nguyªn t¾c c¬ b¶n ®èi víi hao mßn hµng ho¸:

VÒ nguyªn t¾c mäi tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp ph¶i ®îc huy ®éng

khai th¸c sö dông vµ tÝnh hao mßn cña TSC§ theo quy ®Þnh chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn

hµnh

Doanh nghiÖp thùc hiÖn viÖc trÝch khÊu hao mßn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh

doanh trªn NG TSC§ ph¶i ®¶m b¶o bï ®¾p c¶ hao mßn h÷u h×nh vµ v« h×nh ®Ó

thu håi vèn nhanh cã nguån vèn ®Ó ®æi míi ®Çu t TSC§ phôc vô cho çc yªu

cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.

§èi víi TSC§ ®iÒu ®éng néi bé gi÷a çc doanh nghiÖp trong tæng c«ng ty,

bªn giao TSC§ c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng vÒ

møc ®é hao mßn cña tµi s¶n. NÕu gi¸ trÞ hao mßn ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ trªn

sæ kÕ to¸n, bªn giao TSC§ h¹ch to¸n phÇn chªnh lÖch vµo thu nhËp bÊt thêng

(TK 721). Trêng hîp gi¸ trÞ hao mßn ®¸nh gi¸ l¹i thÊp h¬n gi¸ trÞ hao mßn trªn

sæ kÕ to¸n th× h¹ch to¸n phÇn chªnh lÖch vµo chi phÝ bÊt thêng (TK 821).

3.4 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n

TK sö dông

§Ó h¹ch to¸n khÊu hao kÕ to¸n sö dông TK 214: Hao mßn TSC§.

KÕt cÊu.

Bªn nî: Gi¸ trÞ hao mßn gi¶m do çc lý do: - Thanh lý nhîng b¸n - §iÒu ®éng gãp vèn liªn doanh Bªn cã :


Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ t¨ng do: - TrÝch khÊu hao TSC§ - §¸nh gi¸ l¹i TSC§ - §iÒu chuyÓn TSC§ ®· sö dông gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cña tæng c«ng ty hoÆc c«ng ty. D cã : Gi¸ trÞ hao mßn hiÖn cã ë doanh nghiÖp. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

C¨n cø vµo kÕ ho¹ch hao mßn TSC§ cña c«ng ty ®· ®¨ng ký víi côc qu¶n

lý vèn, tµi s¶n cña nhµ níc vµ c¬ quan cÊp trªn theo quyÕt ®Þnh 166. Cuèi quý

kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao ghi:

Nî TK 642: Qu¶n lý.

Nî TK 627: Ph©n xëng.

Cã TK 214 KhÊu hao TSC


BiÓu 4

B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ quý 3/2000

STT Tªn tµi s¶n cè ®Þnh Nhãm Nguyªn gi¸

TSC§

N¨m ®a vµo

sd

Tgian sd

KhÊu hao n¨m

GTCL ®Õn 30/6/2000

KhÊu hao quý 3/2000

KhÊu hao luü kÕ

GTCL ®Õn 30/9/2000

1 Nhµ kho G+H F 92,000,000 1,996 5 16,192,000 25,208,008 4,048,000 70,839,992 21,160,008 2 Nhµ v¨n phßng cò F 53,550,000 1,996 8 6,103,125 24,906,118 1,525,781 30,169,593 23,380,407 3 S©n bª t«ng F 14,300,000 1,996 4 2,904,689 1,453,286 726,172 13,572,886 727,114 4 M¸y ®iÒu hoµ E 5,200,000 Q2/1997 5 1,040,000 1,820,000 260,000 3,640,000 1,560,000 5 M¸y nÐn khÝ TIGER 6,4 KW E 12,800,000 Q2/1997 5 2,560,000 4,480,000 640,000 8,960,000 3,840,000 6 M¸y nÐn khÝ TIGER 2,2 KW E 6,090,000 Q2/1997 5 1,218,000 2,131,500 304,500 4,263,000 1,827,000 7 Lß hép E 5,350,000 1,998 3 1,783,333 891,668 445,833 4,904,165 445,835 8 M¸y vi tÝnh+m¸y in Laze 6L E 12,708,540 Q1/1998 5 1,906,281 7,942,838 476,570 5,242,272 7,466,268 9 M¸y hót ch©n kh«ng E 13,580,000 T12/1999 5 2,716,000 12,222,000 679,000 2,037,000 11,543,000

10 M¸y quay níc E 5,820,000 T12/1999 5 1,164,000 5,238,000 291,000 873,000 4,947,000 11 M¸y vi tÝnh+m¸y in HP1100 E 13,928,000 T3/2000 5 2,785,600 13,231,600 696,400 1,392,800 12,535,200 12 Nhµ v¨n phßng míi F 48,741,211 T6/2000 10 4,874,121 48,741,211 1,218,530 1,218,530 47,522,681 13 Têng rµo b¶o vÖ vµ san nÒn F 55,867,498 T8/2000 10 5,586,750 465,563 465,563 55,401,935 Céng 339,935,249 50,833,899 148,266,229 11,777,349 147,578,801 192,356,448


VÝ Dô: KhÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý vµ s¶n xuÊt trong quý 3 ®îc

ph©n bæ nh sau:

Nî TK 627: 4.456.419

Nî TK 642: 7.320.930

Cã TK 214: 11.777.349

C¨n cø vµo b¶ng tÝnh khÊu hao kÕ to¸n lªn chøng tõ ghi sæ:

Chøng tõ 5

C«ng ty: Mü nghÖ XK Chøng Tõ ghi sæ MÉu Sè 01 SK & TTNT Ngµy 30/9/2000 Sè: 23

KÌm theo b¶ng trÝch khÊu hao TSC§ Q3 n¨m 2000

TrÝch yÕu Sè liÖu tµi kho¶n

Sè tiÒn Nî Cã

1 2 3 4 TrÝch khÊu hao TSC§ ph©n xëng 627 214 4.456.419

Céng 4.456.419

C«ng ty: Mü nghÖ XK Chøng Tõ ghi sæ MÉu Sè 01 SK & TTNT Ngµy 30/9/2000 Sè: 24

KÌm theo b¶ng trÝch khÊu hao TSC§ Q3 n¨m 2000

TrÝch yÕu Sè liÖu tµi kho¶n

Sè tiÒn Nî Cã

TrÝch khÊu hao TSC§ ë bé phËn qu¶n lý 642 214 7.320.930

Céng 7.320.930


BiÓu 5

Bé: Giao th«ng vËn t¶i

§¬n vÞ: C«ng ty Mü XK & TTNT

Sæ c¸i TK 214 quý 3 n¨m 2000

§¬n vÞ: ®ångChøng

tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

14 TrÝch ph©n bæ quý 3 n¨m 2000 627 4.456.419

642 7.320.930

Céng ph¸t sinh 11.777.349

Sè d cuèi quý 147.578.801


Ch¬ng II: Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô

I. NhiÖm vô kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp

1. Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC.

VËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng - mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm. Trong qu¸ tr×nh

tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, vËt liÖu bÞ tiªu

hao toµn bé vµ chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

trong kú.

C«ng cô lao ®éng lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng cã ®ñ tiªu chuÈn quy

®Þnh vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông cña TSC§, tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n

xuÊt kh¸c nhau vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i ban ®Çu vµ gi¸ trÞ th× bÞ hao mßn dÇn,

chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.

2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC trong doanh nghiÖp.

Trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh gay g¾t cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®Ó tiÕn

hµnh s¶n xuÊt kinh doanh, nhµ l·nh ®¹o ph¶i thêng xuyªn n¾m b¾t ®îc th«ng

tin vÒ thÞ trêng, gi¸ c¶, sù biÕn ®éng cña çc yÕu tè ®Çu vµo vµ ®Çu ra mét çch

®Çy ®ñ. H¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n vËt liÖu nãi riªng lµ mét vÊn

®Ò rÊt quan träng nhng cÇn thùc hiÖn tèt çc nhiÖm vô sau:

Tæ chøc ®¸nh gi¸ NVL phï hîp víi çc nguyªn t¾c yªu cÇu qu¶n lý thèng

nhÊt cña Nhµ níc vµ doanh nghiÖp nh»m môc ®Ých phôc vô cho c«ng t¸c l·nh

®¹o vµ qu¶n lý, ph©n tÝch t×nh h×nh thu mua, b¶o qu¶n vµ sö dông vËt liÖu nh»m

h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.

Tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n phï hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n

hµng tån kho cña DN ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh, tËp hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nhhiÖn cã

vµ sù biÕn ®éng cña NVL nh»m cung cÊp sè liÖu cho viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n

xuÊt vµ tÝnh gÝa thµnh s¶n phÈm.

Thùc hiÖn ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch mua, t×nh h×nh

sö dông vËt liÖu, CCDC trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.


II. Ph©n lo¹i ®¸nh gi¸ vËt liÖu, CCDC

1.Ph©n lo¹i vËt liÖu,CCDC

1.1.Ph©n lo¹i vËt liÖu:

Trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt liÖu bao gåm rÊt nhiÒu thø kh¸c nhau

víi néi dung kinh tÕ, c«ng dông vµ tÝnh n¨ng lý ho¸ häc kh¸c nhau. V× vËy ®Ó

qu¶n lý tèt vËt liÖu ngêi ta tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu nh sau:

Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc

thÓ cña s¶n phÈm gåm çc lo¹i nh: h¹t nhùa tæng hîp, thÐp, bét PVC…

Nguyªn vËt liÖu phô: Lµ nh÷ng vËt liÖu mang tÝnh chÊt phô trî trong qu¸

tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, vËt liÖu phô nµy cã kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh lµm t¨ng

thªm tÝnh n¨ng t¸c dông cña s¶n phÈm hoÆc phôc vô lao ®éng cña ngêi s¶n

xuÊt. §Ó duy tr× ho¹t ®éng b×nh thêng cña ph¬ng tiÖn lao ®éng. Nã bao gåm

çc lo¹i nh: bao b× , in Ên çc lo¹i nh·n m¸c, chÊt phô gia mót lµm xèp…

Nhiªn liÖu: Nhiªn liÖu cña c«ng ty chñ yÕu dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt:

DÇu ho¶, dÇu m¸y(m¸y nÐn khÝ, m¸y mµi)

Phô tïng thay thÕ gåm: èc vÝt khu«n ®óc d©y chuyÒn s¶n xuÊt…

PhÕ liÖu: lµ çc lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh: phi nhùa,

èng nhùa.

1.2. Ph©n lo¹i c«ng cô dông cô:

Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Æc ®iÓm cña t liÖu lao ®éng nh÷ng

t liÖu sau ®©y kh«ng ph©n biÖt gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông vÉn ®îc coi lµ

CCDC:

Çc lo¹i bao b× dïng ®Ó ®ùng vËt liÖu, hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh thu mua

b¶o qu¶n tiªu thô.

Nh÷ng c«ng cô b»ng quÇn ¸o, giµy dÐp chuyªn dïng lµm viÖc

Çc l¸n tr¹i t¹m thêi, c«ng cô... trong ngµnh XDCB

§Ó phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n CCDC ®îc chia thµnh 3 lo¹i:

CCDC

Bao b× lu©n chuyÓn

§å dïng cho thuª


Tãm l¹i, viÖc ph©n lo¹i NVL, CCDC ë ®©y chØ mang tÝnh t¬ng ®èi. Tuy

nhiªn, khi sö dông çch ph©n lo¹i nµy l¹i cã ý nghÜa to lín ®èi víi mçi doanh

nghiÖp cã thÓ theo dâi mét çch chÝnh x¸c, thuËn tiÖn tõng lo¹i NVL, CCDC.

NhËn biÕt ®îc vai trß , vÞ trÝ cña NVL, CCDC trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó tõ ®ã

cã c¬ së cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm

2. §¸nh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, CCDC:

§¸nh gi¸ vËt liÖu, CCDC lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng

nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh trªn c¬ së ®¶m b¶o nh÷ng yªu cÇu ®óng ®¾n, ch©n thùc.

NhËp, xuÊt vµ tån kho vËt liÖu ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ .

2.1. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho

Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu mua vÒ nhËp kho c¨n cø vµo nguån nhËp ®îc

tÝnh nh sau:

Gi¸ thùc tÕ NVL

mua ngoµi =

Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña

ngêi b¸n(kÓ c¶ thuÕ nhËp

khÈu nÕu cã)

+ Chi phÝ thu mua

thùc tÕ

Trong ®ã : Chi phÝ mua thùc tÕ gåm:

Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì, b¶o qu¶n, chi phÝ thuª kho b·i chi phÝ cña bé phËn thu mua, hao hôt trong ®Þnh møc vµ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thu mua NVL.

Gi¸ thùc tÕ = Gi¸ thùc tÕ + Chi phÝ NVL tù chÕ NVL xuÊt tù chÕ chÕ biÕn

Gi¸ thùc tÕ cña

NVL thuª ngoµi gia c«ng

= Gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt gia

c«ng +

Chi phÝ gia c«ng ph¶i tr¶

+ Chi phÝ

vËn chuyÓn

Gi¸ thùc tÕ cña NVL nhËn = Gi¸ trÞ ®îc ®¸nh gi¸

gãp vèn liªn doanh cæ phÇn cña héi ®ång gãp vèn

VD: §èi víi nguyªn vËt liÖu mua ngoµi (trong níc)

Ngµy 10/10/2000 nhËp cña C«ng Ty c¬ khÝ Mai §éng 214 çi khung ghÕ

s¬n nh«m ®¬n gi¸ 14.500®/çi, chi phÝ vËn chuyÓn lµ 62.000®. Khi ®ã kÕ to¸n

vËt liÖu x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho cña sè khung ghÕ ®ã lµ :

214 * 14.500 +62000 = 3.165.000(®ång)


VD: ®èi víi NVL nhËp khÈu: Ngµy 13/10/2000 c«ng ty nhËp h¹t nhùa

PEHD 560H Th¸i Lanvíi sè lîng 1.100 kg ®¬n gi¸ 5 USD/1kg, tû gi¸ 1 USD =

14.565 VN§ thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép lµ 1.154.588 ®ång, phÝ gi¸m ®Þnh 761.905

®ång nh vËy gi¸ thùc tÕ cña PEHD 560H Th¸i Lan ®îc x¸c ®Þnh lµ

(1.100 kg * 5 USD * 14.565) + 761.905 + 1.154.588 = 82.023.993 ®ång.

§èi víi vËt liÖu sö dông kh«ng hÕt sÏ ®îc çc ph©n xëng b¶o qu¶n t¹i

chç, råi b¸o lªn phßng kÕ ho¹ch, phßng vËt t vµ kho ®Ó qu¶n lý vµ chuyÓn sè

vËt t cßn thõa nµy cho ®ît s¶n xuÊt tiÕp theo.

§èi víi phÕ liÖu thu håi ë çc ph©n xëng: Do gi¸ trÞ phÕ liÖu kh«ng lín, sè

lîng kh«ng nhiÒu nªn c«ng ty thêng b¸n l¹i theo gi¸ phÕ liÖu.

§¸nh gi¸ vËt liÖu, CCDC lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng

nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh trªn c¬ së ®¶m b¶o nh÷ng yªu cÇu ®óng ®¾n, ch©n thùc.

NhËp, xuÊt vµ tån kho vËt liÖu ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ .

2.2 §¸nh gi¸ vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho :

2.1. Gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷:

C«ng ty C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa tÝnh gi¸ xuÊt kho theo

ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷.

Theo ph¬ng ph¸p nµy khi xuÊt nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n cha ghi sæ mµ

chê ®Õn cuèi th¸ng tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n ®Ó lµm c¨n cø tÝnh gi¸ thùc tÕ cña

NVL xuÊt dïng trong kú

§¬n gi¸ b×nh qu©n cña

NVL =

Tæng gi¸ thùc tÕ cña NVL tån ®Çu kú vµ

nhËp trong kú

Tæng sè lîng NVL tån ®Çu kú vµ nhËp

trong kú

3. §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n.

¸p dông víi doanh nghiÖp cã qui m« lín khèi lîng vËt t nhiÒu, t×nh

h×nh nhËp xuÊt diÔn ra thêng xuyªn, ®¶m b¶o theo dâi kÞp thêi nh÷ng biÕn ®éng

cña NVL. Ph¬ng ph¸p nµy ®îc thùc hiÖn qua çc bíc sau:

Hµng ngµy dïng gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n


Cuèi kú ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ. KÕ to¸n ®iÒu chØnh ®Ó

ghi vµo b¸o ço kÕ to¸n theo c«ng thøc sau:

TrÞ gi¸ TT cña NVL xuÊt kho trong kú

= TrÞ gi¸ HT cña NVL

xuÊt kho trong kú x

HÖ sè

chªnh lÖch gi¸

HÖ sè chªnh lÖch gi¸

= TrÞ gi¸ TT NVL tån ®Çu kú +

TrÞ gi¸ TT NVL nhËp trong kú

TrÞ gi¸ HT NVL tån ®Çu kú + TrÞ gi¸ HT NVL nhËp trong kú

III. H¹ch to¸n chi tiÕt NVL, CCDC

Trong doanh nghiÖp viÖc qu¶n lý NVL, CCDC do nhiÒu bé phËn tham

gia nhng viÖc qu¶n lý t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho NVL, CCDC chñ yÕu do bé

phËn kho vµ phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp thùc hiÖn.

1. Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song:

1.1. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:

ë kho ghi chÐp vÒ sè lîng NVL.

ë phßng kÕ to¸n më “sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn”.

1. 2. Tr×nh tù ghi chÐp t¹i kho:

Më sæ kho; sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi sè lîng tõng nguyªn vËt liÖu sau ®ã

giao cho kÕ to¸n.

1. 3. Tr×nh tù ghi chÐp ë phßng kÕ to¸n:

KÕ to¸n më sæ “Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn” ®Ó h¹ch to¸n sè lîng vµ sè

tiÒn theo tõng kho, tõng nhãm nguyªn vËt liÖu cho c¶ n¨m nhng mçi th¸ng chØ

ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. C¨n cø vµo çc chøng tõ nhËp xuÊt kho ph¸t sinh

trong th¸ng cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, mçi thø ghi mét dßng. Cuèi th¸ng ®èi

chiÕu sè lîng NVL víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp.

¦u ®iÓm: ®¬n gi¶n dÔ lµm, c«ng viÖc gän nhÑ.

Nhîc ®iÓm: viÖc ghi chÕp bÞ trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, th«ng

tin vÒ t×nh h×nh NVL kh«ng ®îc kÞp thêi.

Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn thÝch hîp trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã khèi lîng nghiÖp vô xuÊt kh«ng nhiÒu, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn


kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu nªn kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp theo dâi hµng ngµy.

S¬ ®å 6

S¬ ®å h¹ch to¸n vËt t theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn

Ghi chó:

: Ghi hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú.

: §èi chiÕu kiÓm tra

: Ghi cuèi th¸ng.

2 Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i c«ng ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô

Nhùa.

T¹i c«ng ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo

ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. C¸c chøng tõ h¹ch to¸n liªn quan ®Õn

t×nh h×nh nhËp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu:

- PhiÕu nhËp kho

- PhiÕu xuÊt kho

B¶ng kª nhËp xuÊt ThÎ kho

Chøng tõ nhËp, xuÊt

Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn


- Ho¸ ®¬n thuÕ GTGT

Thñ tôc nhËp kho: theo chÕ ®é kÕ to¸n qui ®Þnh tÊt c¶ çc nguyªn vËt

liÖu khi vÒ ®Õn c«ng ty dÒu ph¶i lµm thñ tôc nhËp kho.

Khi NVL vÒ ®Õn c«ng ty, ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm mua NVL cã ho¸ ®¬n

b¸n hµng (do ngêi b¸n giao cho). Tõ ho¸ ®¬n ®ã thñ kho vµo sæ çi chÝnh cña

kho vËt t. Thñ kho lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sè vËt t ®ã vÒ: sè lîng,

qui çch vµ chÊt lîng. Sau ®ã thñ kho kÝ vµo sæ çi chøng minh sè vËt t ®·

nhËp, ho¸ ®¬n ®îc chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n kiÓm tra chøng tõ viÕt

phiÕu nhËp kho. Sau ®ã thñ kho ký vµo phiÕu nhËp ®Ó ghi vµo thÎ kho lo¹i, qui

çch chÊt lîng.

PhiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 3 liªn cã ®Çy ®ñ ch÷ kÝ cña kÕ to¸n, thñ

kho, ngêi mua hµng, thñ trëng ®¬n vÞ.

- Liªn 1: Phßng kÕ to¸n lu l¹i

- Liªn 2: Giao thñ kho ®Ó ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú (tuÇn, th¸ng) thñ kho

sÏ giao l¹i cho phßng kÕ to¸n.

- Liªn 3: Giao cho ngêi mua ®Ó thanh to¸n

VËt liÖu hoµn thµnh thñ tôc nhËp kho theo ®óng qui ®Þnh sÏ ®îc thñ kho

s¾p xÕp, bè trÝ NVL trong kho mét çch khoa häc hîp lý cho viÖc b¶o qu¶n vËt

liÖu vµ thuËn tiÖn cho c«ng t¸c theo dâi t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån.


Chøng tõ 7

MS

Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng )

Ngµy1 th¸ng 9 n¨m

MÉu sè 01 GTKT - SLL CL / 99 / B No: 054826

§¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng 56/4 - Hai Bµ Trng §Þa chØ : §iÖn tho¹i :

Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn Kim Thuý §¬n vÞ : C«ng ty mü NghÖ vµ trang trÝ néi thÊt §Þa chØ : 71 BÆch §»ng Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn MÆt

STT Tªn H dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

A B C 1 2 3

1 Tñ l¹nh SANYO C¸i 1 4.182.000 4.182.000

Céng tiÒn hµng 4.182.000

ThuÕ suÊt GTGT (10%) TiÒn thuÕ GTGT 418.200

Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 4.600.200

Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu s¸u tr¨m ngµn hai tr¨m ®ång ch½n.

Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2000

Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

0 1 0 0 6 1 4 5 5 1

MS:

0 1 0 0 2 7 1 4 5 1

MS :


Chøng tõ 8

PhiÕu nhËp kho Ngµy 30 - 9 - 2000

Nî: 153 Cã: 111

MÉu sè 01- VT Sè 05... Q§ sè1141 TCQ§/C§KT ngµy

31/11/95 cña Bé tµi chÝnh.

Hä tªn ngêi giao hµng: Thuý -v¨n

phßng

Theo... sè... ngµy... th¸ng... n¨m...cña...

NhËp t¹i kho : Bµ Ninh STT

Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t,

hµng ho¸

M· sè

§¬n vÞ

tÝnh

Sè lîng §¬n gi¸

Thµnh tiÒn

Theo C. tõ

Thùc nhËp

A B C D 1 2 3 4 1 Tñ l¹nh SANYO C¸i 1 4.182.000 4.182.000 2 ThuÕ GTGT ®.vµo 418.200 Céng 4.600.200

Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Bèn triÖu s¸u tr¨m ngµn hai tr¨m ®ång.

NhËp ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2000

Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®vÞ

§¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK &TTNT.

§Þa chØ:71- B¹ch §»ng

Hä tªn ngêi giao hµng: Thuý -v¨n phßng

KÌm theo ho¸ ®¬n sè 054826 ngµy 1 th¸ng 9 n¨m 2000

NhËp t¹i kho : Bµ Ninh


Thñ tôc xuÊt kho: Môc ®Ých xuÊt dïng NVL t¹i C«ng ty lµ nh»m

môc ®Ých phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hoÆc çc ph©n xëng, cho c«ngt¸c qu¶n

lý t¹i c«ng ty, phôc vô cho qu¸ tr×nh b¸n hµng, cho gia c«ng chÕ biÕn.

Sau khi cã kÕ ho¹ch vÒ s¶n xuÊt vµ c¨n cø vµo yªu cÇu nhËp vËt t cña çc

ph©n xëng, hµng th¸ng, phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh sÏ lËp kÕ ho¹ch,

qui ®Þnh møc s¶n xuÊt vËt t trong th¸ng ®Ó c¨n cø vµo ®ã kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt

kho cho ngêi lÜnh vËt t xuèng kho lÜnh.

Tuy nhiªn, ®Ó gi¶m nhÑ cho c«ng viÖc h¹ch to¸n t¹i c«ng ty. Hµng ngµy

ph©n xëng lªn kÕ ho¹ch lÜnh vËt t ®îc sù xÐt duyÖt cña phßng kÕ ho¹ch

SXKD. Sau ®ã, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch lÜnh vËt t kÕ to¸n sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho vµ

ngêi lÜnh vËt t xuèng kho lÜnh vËt t. Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ sè

thùc lÜnh ghi sè lîng vËt t thùc lÜnh vµo thÎ kho.

PhiÕu xuÊt kho ®îc lËp thµnh 3 liªn:

- Liªn 1: Phßng kÕ to¸n lu

- Liªn 2: Thñ kho sö dông ®Ó ghi vµo thÎ kho vµ ®Þnh kú sÏ chuyÓn lªn

phßng kÕ to¸n phiÕu xuÊt kho ®ã.

- Liªn 3: Giao cho ngêi lÜnh vËt t

Khi viÕt phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n chØ ghi vµo cét sè lîng, cßn cét ®¬n gi¸

vµ cét thµnh tiÒn sÏ ®îc kÕ to¸n ghi vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së ®¬n gi¸ cña tõng

lo¹i NVL.

Trong trêng hîp b¸n: C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n vËt t kÕ to¸n sÏ viÕt

ho¸ ®¬n b¸n hµng theo mÉu GTGT 3L-01.

Nh vËy çc chøng tõ nhËp, xuÊt NVL sÏ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ

tæng hîp vµ thñ kho ghi vµo thÎ kho.


Chøng tõ 9

§¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT. §Þa chØ: 71-B¹ch §»ng.

PhiÕu xuÊt kho Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2000

Nî: 621 Cã: 152

MÉu sè 02-VT Q§ sè 1141 TCQ§/C§KT

ngµy3/11/95 cña Bé tµi chÝnh

Hä tªn ngêi nhËn hµng: ¤ng Cêng Lý do xuÊt kho : S¶n xuÊt XuÊt t¹i kho : Bµ Ninh

STT

Tªn nh·n hiÖu qui c¸ch

phÈm chÊt vËt t

M· sè

§¬n vÞ

Sè lîng

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo ctõ

Thùc xuÊt

A B C D 1 2 3 4 1 Silicon Kg 2 72.750 145.500 2 Xylanh C¸i 14 26714.29 374.000 Céng 519.500

Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): n¨m tr¨m mêi chÝn ngµn n¨m tr¨m ®ång ch½n

XuÊt, Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2000 Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®vÞ


Chøng tõ 10

STT

Chøng tõ

DiÔn gi¶i Ngµy nhËp vt

Sè lîng Ký x¸c

nhËn cña kÕ to¸n

SH NT NhËp XuÊ

t Tån

32 25/9

Hïng nhËp Vt 25

43 30/9

XuÊt Vt cho px ®å ch¬i

2

Céng sè ph¸t sinh 25 2 Tån cuèi th¸ng 23

§¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT. Tªn kho:

ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: 9/2000

Tê sè:

MÉu sè 06-VT Q§1141/TC/Q§/

C§KT ngµy 1/11/95

cña Bé Tµi ChÝnh.

Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t : §¬n vÞ tÝnh : Kg M· sè :

STT

Chøng tõ

DiÔn gi¶i

Ngµy nhËp

chøng tõ

Sè lîng Ký x¸c

nhËn cña kÕ to¸n

SH NT NhËp XuÊt Tån

32 25/9 «.hïng nhËp vËt t 25

45 30/9 XuÊt vt cho px ®/c 2

Céng sè ph¸t sinh 25 2

Tån cuèi th¸ng 23


B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån VËt liÖu, CCDc QuÝ 3 n¨m 2000

STT

Tªn hµng §¬n vÞ tÝnh

Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú

SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn

1 Nhùa tæng hîp Kg 2.200 32.762.829 1.090 17.012.740 1.980 29.9593.847 1.310 19.821.722 2 S¬n MNCL Kg 489,4 13.267.220 570 13.331.453 185,5 1.657.404 873,9 21.941.269 3 Silicon 585 Kg 15 3.690.000 250 46.828.174 75 12.619.755 4 Bét th¹ch anh bao 117 6.809.400 45 2.619.000 72 4.190.400 5 DÇu bãng PU CÆp 3 79.380 5 140.650 8 220.030 6 Keo 502 Hép 72 565.100 70 556.780 96 763.000 46 358.880 7 Bét Titan Kg 7 169.750 4 97.000 3 72.750 8 axiton LÝt 10 120.000 10 120.000

9 xylen LÝt 3 52.380 3 52.380 10 VËt t méc Çi 61,29 296.170 28.308.000 28.308.000 61,29 296.170 11 Chèt gç Çi 200 60.000 12 Ray b¸nh xe Çi 10 46.500

13 Khu«n çnh chim bím

Bé 04 3.047.560

14 PhÝch c¾m Çi 41 135.605 15 Sîi v¶i thuû tinh Çi 34,4 1.128.800 ... ... Céng 135.630.414 144.872.902 115.252.467 165.250.849

BiÓu 6


BiÓu 7

Sè D chi tiÕt Tµi kho¶n 152 QuÝ III n¨m 2000 §¬n vÞ: §ång

STT Danh môc §¬n vÞ Sè Lîng Thµnh tiÒn

1 VËt t méc Çi 61,9 296.170 2 Phµo çc lo¹i Çi 76 13.165.000 3 Chèt gç Çi 480 86.400 4 VÝt khÕ Çi 40 414.000 5 V¶i ®òi m 68,1 1.325.197 6 DÇu ho¶ lä 7,5 33.750 7 Bét ph¸t s¸ng kg 0,5 121.443 8 Long ®en Çi 372 118.000 9 B¨ng dÝnh to Cuén 2 9.753

10 G¬ng bÇu dôc Çi 2 60.000 11 G¬ng vu«ng nhá Çi 1 20.000 12 KÝnh 9.13 Çi 5 4.000 13 KÝnh trong Çi 4 3.200 14 Sîi m¸t thuû tinh Kg 1,1 29.700 15 Tói nilong Kg 19,4 254.448 16 Butanic Kg 85 3.091.872 17 Silicon 828 Kg 75 12.619.755 18 X¬ng cÆp tãc Çi 994 424.800 19 Nam ch©m Çi 11.450 1.522.836 20 XÝch cam Çi 4 20.000 21 Xµ phßng VÝ« Kg 1 8.000

22 V¶i vôn Kg 17 267.600 23 DÇu Silicon Kg 23 1.673.250 24 Nhùa tæng hîp Kg 1.310 19.821.722 25 Bét Th¹ch Anh Bao 72 4.190.400 26 Xµ phßng ®øc giang hép 1 6.814 27 Mãc treo khung ¶nh Çi 3.400 339.065 28 DÇu Bãng PU CÆp 8 220.030 29 Hép çc t«ng çc lo¹i Çi 1.216 2.227.735 30 Bót L«ng çc lo¹i Çi 193 605.646 31 B¨ng keo 2 mÆt bÐ Cuén 2 53.200 32 B¸t nhùa Çi 21 21.000 33 Mòi khoan CL Çi 9 17.200


34 Mò mµi Çi 8 366.500 35 Bµn ch¶i çc lo¹i Çi 22 31.368 36 S¬n Th¸i Hép 2 47.954 37 KhÈu trang Çi 24 22.839 38 Sóng phun s¬n §L Çi 1 120.000

39 kho¸ Minh Khai Çi 2 25.000 40 Mùc cöu long Lä 6 13.200 41 Xy lanh Çi 39 114.600 42 §¸ Mµi 25 Vien 2 113.000

43 D©y thÐp Kg 0,5 75.000 44 Th×a inèc Çi 19 43.850 45 X¨ng th¬m Kg 255 3.465.100 46 Chun vßng Kg 3,5 49.500 47 §Üa m©y bÇu dôc Çi 96 176.900 48 Vá vÞt dÇu Çi 11 4.500 49 Valy m©y nhá Çi 119 204.294 50 Bãng ®iÖn 40 w Çi 1 3.000

51 §Üa sø Çi 219 111.800 52 Tói v¶i kÎ Çi 136 125.120 53 Nh·n d¸n ký hiÖu TËp 5 50.000 54 D©y lß xo Kh 10,5 3.621.400 55 S¬n MNCL Kg 873,9 21.941.269 56 Keo nÕn C©y 32 44.3 57 B¨ng dÝnh bÐ Cuén 68 79.244 58 Keo d¸n kÝnh Tuýn 1 15.566 59 KÖp phÉu tÝch Çi 2 20.000 60 ChÊn Lu ®iÖn tö Çi 1 23.640 61 Bót bi ®á Çi 2 2.000 62 Ròa inèc Çi 5.910 3.500.700

63 Kim tiªm Çi 35 21.000 64 Silicon585 Kg 265 50.518.174 65 Dao söa ®¸ Çi 2 100.000 66 B¨ng keo 2 mÆt to Cuén 2 56.000 67 Keo 502 Hép 46 358.880 68 C©n 30kg Çi 1 130.950 69 Th¹ch cao Kg 150 72.250 70 §Õ gç ngùa ®µn Çi 50 509.250 71 Xèp ®ãng hµng Kg 38 984.960 72 B×a ngo¹i Tê 5 33.950


73 S¬n tæng hîp Kg 4 104.760 74 §Üa nhùa mini Çi 14 4.900 75 §ay t¬ Kg 13,5 132.951 76 Ghim hép to Çi 5 60.808 77 Lìi dao træ Çi 8 12.000 78 B«t xót Kg 15 87.300 79 Bét titan Kg 3 72.750 80 Kem Vazolin Kg 4 180.000

81 Pin con thá Çi 6 9.000 82 Que S¾t chim ,B' Çi 1.86 546.889 83 M¸y c¾t b¨ng dÝnh Çi 5 72.000

84 DÇu Bãng kg 48 1.571.040 85 Mót xèp kg 4 10.000 86 axiton LÝt 10 120.000 87 Xylen LÝt 3 52.380 88 Chu«ng chã Çi 100 116.400 89 Xylen LÝt 3 63.000 90 Mãc treo ch×a kho¸ Çi 7.334 692.673

Tæng céng 154.178.395 Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2000

Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp


BiÓu 8

Sè d chi tiÕt tµI kho¶n 153 QuÝ 3/2000

STT Danh môc §¬n

vÞ

Sè

lîng

Thµnh

tiÒn 1 T«ng Çi 03 15.000 2 B¹c Çi 01 4.500 3 Çn gç Çi 04 6000 4 Bãng ®iÖn Çi 01 25.000 5 §ét s¾t Çi 01 2.500 6 ¶nh thuû thñ Çi 40 40.000 7 §Çu to vÝt Çi 08 40.000 8 B¨ng dÝnh giÊy Cuén 09 22.500 9 D©y contermet Çi 08 92.000 10 Tô qu¹t Çi 01 45.000 11 PhÝch c¾m Çi 41 135.605 12 C«ng t¾c sø Çi 01 4.500 13 Cäc ®Ìn Çi 12 73.324 14 ®Õ gç Çi 12 249.000 15 Sîi v¶i thuû tinh Çi 34.4 1.218.800 16 B¸t l«ng cõu Çi 01 352.960 17 §ång hå ®o nhiÖt Çi 01 2.500.000 18 §Ìn soi Çi 01 80.000 19 Mãc inèc Çi 02 9.400 20 Dao inèc Çi 01 7.500 21 Long ®en + nh©n Çi 1900 353.780 22 Mãc giã cöa Çi 05 5000 23 Lä pha mÇu SG Çi 01 200.000 24 Bä bµn b¶ §øc Çi 04 73.165 25 Khay nh«m nÒn t«n Çi 03 456.000 26 Gim g¬ng Çi 40 9.000 27 Ray bi çc lo¹i Çi 119 833.000 28 Chèt gç Çi 200 60.000 29 Ray b¸nh xe Çi 10 46.500 30 VÝt inèc Pxëng méc Çi 240 26.860 31 Bóa ®inh cò Çi 02 23.000 32 To vÝt ®¶o ®Çu cò Çi 01 10.000 33 Khu«n çnh chim, bím Bé 04 3.047.560 34 D©y chiÕt ¸p Çi 36 900.000 35 Sät tre Çi 10 90.000 36 Th×a inèc to Çi 10 15.000




Gi¸m §èc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp

2. H¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu:

Doanh nghiÖp h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn,

¸p dông thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ vµ tæ chøc sæ kÕ to¸n theo hÖ

thèng chøng tõ ghi sæ. Tµi kho¶n h¹ch to¸n theo hÖ thèng tµi kho¶n cña bé Tµi

chÝnh.

Sæ s¸ch ph¶n ¸nh nguyªn vËt liÖu nhËp kho, xuÊt kho.

- Sæ nhËp vËt t.

- Sæ xuÊt vËt t

- Chøng tõ ghi sæ

- Sæ c¸c tµi kho¶n 152.

Khi NVL vÒ nhËp kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp, xuÊt kho, phiÕu

chi tiÒn mÆt kÕ to¸n lªn sæ chi tiÕt nhËp NVL tõ ®ã lªn chøng tõ ghi sæ. §ång

thêi kÕ to¸n lËp b¶ng kª thuÕ GTGT ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n.

Mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh:

NghiÖp vô 1:

C¨n cø vµo phiÕu chi 486 ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2000 thanh to¸n tiÒn vËt

t mua vµo tæng gÝa thanh to¸n 3.168.302 ®ång (c¶ VAT 10%)

KÕ to¸n ghi:

Nî TK 152 - 2.880.275

Nî Tk 133 - 288.027

Cã TK 111 - 3.168.302

NghiÖp vô 2:

C¨n cø vµo phiÕu nhËp sè 28 ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2000 tæng sè tiÒn

thanh to¸n lµ 12.564.453 ®ång (cha thuÕ VAT 10% )tiÒn hµng cha thanh to¸n

KÕ to¸n ghi:

Nî TK 152 - 12.564.453

Nî TK 133 - 1.256.455

Cã TK 331 - 13.820.898


Mét sè sæ s¸ch h¹ch to¸n t¹i c«ng ty:


Sæ nhËp T vËt QuÝ III n¨m 2000

§¬n vÞ: §ång

Chøng tõ DiÔn gi¶i

Ghi Nî TK Ghi cã c¸c tµi kho¶n Tµi kho¶n kh¸c

SH NT 152 153 111 112 131 136 331 336 642 SH Sè tiÒn

01 15/7 §ç Minh hïng nhËp vËt t 2.380.390 2.193.700 4.574.090 02 17/7 C«ng ty TÝn §¹t nhËp vËt t 16.371.029 1.371.429 14.999.600 003

15/7 ¤ ChiÕn nhËp vËt t 1.964.500 1.200.000 3.164.500

04 25/7 ¤ Trêng nhËp vËt t ®Ó XD 1.094.500 1.094.500 05 26/7 Cty Bao B× nhËp vËt t 5.032.940 5.032.940 06 29/7 §ç Minh Hïng nhËp vËt t 5.292.175 1.403.160 6.695.281 07 3/8 Hoµng Anh TuÊn nhËp vËt t 2.037.000 2.037.000 08 11/8 Cty TÝn §¹t nhËp vËt t 69.486.940 5.560.200 63.926.740 09 16/8 Cty ViÔn §«ng nhËp vËt t 525.000 525.000 10 12/8 Anh M¹ch nhËp vËt t 4.864.356 4.074.000 790.356 11 21/8 TuyÕt nhËp vËt t 3.180.100 3.180.100 12 21/8 Anh Rång nhËp vËt t 5.145.000 5.145.000 13 15/8 Thuý C¬ng nhËp vËt t ®Õ gç 3.305.275 3.305.275 14 18/8 §ç Minh Hïng nhËp vËt t 19.839.548 378.800 11.832.286 8.386.062 15 18/8 TuÊn (¤ Ch©u) nhËp vËt t 910.000 910.000 16 18/8 ¤ O¸nh nhËp vËt t 3.298.000 3.298.000 17 26/8 ¤ Tr¬ng V¨n Thµnh nhËp vËt t 910.000 2.060.150 18 26/8 Anh Trêng nhËp vËt t 240.000 240.000 19 21/8 Thuý nhËp vËt t 276.000 276.000 20 28/8 NguyÔn V¨n TuÊn nhËp vËt t 225.000 225.000 21 19/9 NguyÔn V¨n TuÊn nhËp vËt t 46.828.174 1.677.409 45.071.250 TK333 79.515 22 23/9 XN v¨n ho¸ phÈm - HN nhËp vt 2.880.275 2.880.275 23 25/9 ¤ Rång nhËp vËt t 669.300 669.300 24 28/9 §ç Minh Hïng nhËp vËt t 13.965.550 554.500 14.523.050 25 29/9 Hïng (TuyÕt) nhËp vt PN10 T7 3.062.372 115.000 2.947.342 26 28/9 Tr¬ng V¨n Thµnh nhËp vËt t 100.000 100.000 27 28/9 Thuý C¬ng nhËp vËt t, CCDC 28.398.000 28.398.000 28 28/9 Anh Tµi nhËp vËt t 13.331.453 767.000 12.564.453 29 29/9 CH Minh ChÝnh nhËp vËt t 17.018.440 1.370.400 15.648.040 30 30/9 ¤ chÕn nhËp vËt t 4.656.000 4.656.000 31 30/9 ¤ Söu nhËp vËt t ®Ó x©y dùng 18.619.368 32 30/9 Thuý v¨n phßng nhËp vËt t 4.182.000 4.182.000

Tæng céng 292.160.805 14.808.106 57.326.314 78.926.340 170.636.742 79.515


BiÓu 10

Sæ xuÊt vËt t quý 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: ®ång


Ghi Cã TK Ghi nî TK Tµi kho¶n kh¸c

SH NT 152 153 111 112 154 621 632 641 642 SH Sè tiÒn

01 2/7 XuÊt vËt t cho ph©n xëng ®å ch¬i 2.112.855 169.750 2.282.605 02 7/7 XuÊt vËt t cho ph©n xëng gia c«ng 81.100 81.100 03 13/7 XuÊt vËt t cho ph©n xëng då ch¬i 8.283.200 8.283.200 04 14/7 XuÊt b¸n vË t 1.682.600 1.682.600 05 15/7 XuÊt vËt t ®Ó x©y dùng 1.964.500 TK241 1.964.500 06 18/7 XuÊt vËt t cho phßng b¶o vÖ 15.000 15.000 07 19/7 XuÊt vËt t cho ph©n xëng ®å ch¬i 10.537.520 475.600 08 19/7 XuÊt vt cho phßng KHSX(®ãng hµng) 11.600 11.600 09 20/7 XuÊt vËt t cho CH 63 Hµng M· 23.300 23.300 10 22/7 XuÊt vËt t lµm ®iÖn cho ph©n xëng 2.439.631 1.026.116 3.465.747 11 22/7 XuÊt vËt t cho tæ gia c«ng 118.200 118.200 12 29/7 XuÊt vËt t cho phßng thiÕt kÕ mÉu 457.400 457.400 13 26/7 XuÊt vËt t lµm hµng chµo mÉu 51.000 51.000 14 29/7 XuÊt vËt t cho ph©n xëng ®å ch¬i 15.752.023 484.690 16.236.713 15 26/7 XuÊt vËt t ®Ó x©y dùng 1.094.500 TK241 1.094.500 16 31/7 XuÊt vËt t ®Ó trang bÞ cho xëng 25.510 2.183.800 2.209.310 17 1/8 XuÊt vËt t cho ph©n xëng ®å ch¬i 31.332.192 24.500 31.356.692 18 8/8 XuÊt vËt t cho tæ gia c«ng 236.400 236.400 19 22/8 XuÊt vËt t cho v¨n phßng 542.010 542.010 20 14/8 XuÊt vËt t cho ph©n xëng ®å ch¬i 28.892.798 28.892.798 21 22/8 XuÊt vËt t b¸n cho kh¸ch 1.682.630 1.682.630 22 22/8 XuÊt vËt t cho ph©n xëng ®å ch¬i 46.442.553 43.442.553 23 22/8 XuÊt vËt t cho viÖc lµm têng rµo Cty 117.520 117.520 24 26/8 XuÊt vËt t phôc vô phßng mÉu 46.400 46.400 25 26/8 XuÊt vË t phôc vô s¶n xuÊt 13.261.875 44.000 13.305.875 26 26/8 XuÊt vËt t cho phßng b¶o vÖ 9.000 9.000 27 26/8 XuÊt vËt t phôc vô cho ®ãng hµng kho 60.000 60.000 28 26/8 XuÊt vËt t ®Ó x©y dùng 240.000 TK241 240.000 29 28/8 XuÊt b¸n vËt t 841.300 841.300 30 31/8 XuÊt vËt t , CCDC cho v¨n phßng 9.300 164.900 174.200 31 31/8 XuÊt vËt t cho s¶n xuÊt 14.363.866 188.051 14.551.917 32 15/9 XuÊt vËt t cho ph©n xëng ®å ch¬i 52.990.726 208.000 53.198.726 33 28/9 XuÊt vËt t phôc vô cho triÓn l·m 154.174 6.000 160.174 34 28/9 XuÊt vËt t phôc vô cho ph©n xëng g/c 15.512 15.512 35 28/9 XuÊt b¸n vËt t 844.322 844.322 36 29/9 XuÊt vËt t choHïng lµm ®iÖn c«ng ty 11.640 96.614 108.254 37 29/9 XuÊt vËt t ®Ó lau hµng trong kho 18.256 18.256 38 30/9 XuÊt vËt t cho ph©n xëng ®å ch¬i 13.775.399 13.775.399 39 30/9 Thuý C¬ng nhËp vËt t méc 28.308.000 28.308.000 40 28/9 XuÊt vËt t ®Ó x©y dùng ¤ Söu 18.619.368 TK241 18.619.368 41 30/9 XuÊt vËt t c«ng cô cho v¨n phßng 141.070 8.838.000 141.070 TK142 8.838.000 42 30/9 XuÊt vËt t cho ph©n xëng ®å ch¬i 374.000 145.500 519.500


Tæng céng 297.094.799 14.757.921 28.308.000 240.122.259 5.050.852 781.730 6.833.511 30.756.368


Chøng tõ 11

Chøng tõ 12


Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/9/2000

MÉu sè 01 Sè: 13

KÌm theo sæ xuÊt vËt t quý 3 n¨m 2000


Sè tiÒn Nî Cã

1 2 3 4 632 5.050.852

XuÊt vËt liÖu quý III/2000 641 318.330 642 152 3357.081 241 21.678.368 157 283.080.000 621 238.382.168

Céng 297.094.799



MÉu sè 01 Sè: 14

KÌm theo sæ xuÊt vËt t quý 3 n¨m 2000


Sè tiÒn Nî Cã

1 2 3 4 621 1.740.091

XuÊt c«ng cô dông cô quý III/2000 641 463.400 642 153 3.476.430 241 240.000 142 8.830.000

Céng 14.757.921


Chøng tõ 13

Çc chøng tõ ghi sæ sau khi lËp xong chuyÓn ®Õn kÕ to¸n trëng ký duyÖt

vµ kÌm theo çc chøng tõ gèc ®Ó kÕ to¸n trëng ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi

sæ vµ sau ®ã vµo sæ çc TK.

MÉu sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: BiÓu 11

Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn

Sè hiÖu Ngµy ... 12 30/9 4.770.106 13 30/9 297.094.799 14 30/9 14.757.921


Sè tiÒn Nî Cã

1 2 3 4 NhËp c«ng cô quý 3/2000: 153 331 4.770.106



MÉu sè 01 Sè: 14

KÌm theo sæ nhËp vËt t th¸ng 8 n¨m 2000


BiÓu 12 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ XK & TTNT

Sæ c¸i TK 152 quý 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: ®ång

C.tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn

SH NT Nî Cã 2 Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn vËt t 111 9.463.369 4 Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn vËt t 111 31.014.861 6 Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn vËt t 111 6.810.084 8 Chi TGNH tr¶ tiÒn vËt t 112.1 78.926.340 11 Ph¶i tr¶ NB tiÒn v/t vµ tiÒn thuÕ NK 331 165.866.636 3334 79.515

13 XuÊt vËt t quý 3 n¨m 2000 154 28.308.000 XuÊt vËt t cho x©y dùng 241 21.678.368 XuÊt vËt t ®a vµo SXPX ®å ch¬i 621 238.382.168 XuÊt b¸n 632 5.050.852 XuÊt phôc vô b¸n hµng 641 318.330 XuÊt phôc vô v¨n phßng 642 3.357.081

Céng sè ph¸t sinh 292.160.805 297.094.799 Sè d cuèi quý 153.826.245


BiÓu 13 Bé : Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ XK & TTNT


C.tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn

SH NT Nî Cã 2 Chi tiÒn mÆt T7 tr¶ tiÒn mua CCL§ 111 1.200.000 6 Chi tiÒn mÆt T9 tr¶ tiÒn mua CCL§ 111 8.838.000 12 NhËp CCL§ th¸ng 8 331 4.770.106 13 XuÊt CCL§ cho x©y dùng 241 240.000 XuÊt c«ng cô ph©n bæ hai lÇn 142 8.838.000 XuÊt CCL§ cho SX 621 1.740.091 XuÊt phôc vô b¸n hµng 641 463.400 XuÊt CC phôc vô v¨n phßng 642 3.476.430

Céng ph¸t sinh quý 3 14.808.106 14.757.921 D cuèi quý 11.072.454


Ch¬ng III: KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ B¶o HiÓm X· Héi.

I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, nhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH:

1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm.

Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ qu¸ tr×nh kÕt hîp çc yÕu tè c¬ b¶n lao ®éng, ®èi

tîng lao ®éng vµ t liÖu lao ®éng.ViÖc kÕt hîp ba yÕu tè trªn t¹o ra s¶n phÈm

phô vô cho x· héi. VËy tiÒn l¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn mµ doanh nghiÖp ph¶i

tr¶ cho ngêi lao ®éng c¨n cø vµo thêi gian, khèi lîng vµ chÊt lîng c«ng viÖc

cña hä. VÒ b¶n chÊt tiÒn l¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn ®Ó bï ®¾p cho søc lao ®éng

lµ ®ßn bÈy kÝch thÝch tinh thÇn cho ngêi lao ®éng.

Nãi çch kh¸c, tiÒn l¬ng lµ kho¶n thu nhËp chñ yÕu cña c«ng nh©n viªn

chøc, ngoµi ra c«ng nh©n viªn chøc cßn ®îc hëng trî cÊp BHXH trong thêi

gian nghØ viÖc khi bÞ èm ®au, tai n¹n, thai s¶n... vµ çc kho¶n thëng thi ®ua t¨ng

n¨ng suÊt lao ®éng.

TiÒn l¬ng lµ mét ph¹m trï kinh tÕ g¾n bã víi lao ®éng tiÒn tÖ vµ x¶n xuÊt

hµng ho¸.

Trong ®iÒu kiÖn tån t¹i nÒn s¶n xuÊt hµng ho¸ vµ tiÒn tÖ, tiÒn l¬ng lµ mét

yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh cña s¶n phÈm, dÞch

vô.

TiÒn l¬ng lµ mét ®ßn bÈy kinh tÕ quan träng ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n

xuÊt kinh doanh, t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng, cã t¸c dông ®éng viªn khuyÕn khÝch

c«ng nh©n viªn chøc phÊn khëi tÝch cùc lao ®éng n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c.

2. NhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH:

Ghi chÐp ph¶n ¸nh tæng hîp chÝnh x¸c ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi vÒ sè lîng vµ

chÊt lîng, kÕt qu¶ lao ®éng. TÝnh to¸n çc kho¶n tiÒn l¬ng tiÒn thëng, çc

kho¶n trî cÊp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng. KiÓm tra viÖc sö dông lao ®éng vµ

viÖc chÊp hµnh chÝnh s¸nh chÕ ®é lao ®éng tiÒn l¬ng, trî cÊp BHXH vµ viÖc sö

dông quü tiÒn l¬ng quü BHXH.

Thanh to¸n vµ ph©n bæ çc kho¶n chi phÝ tiÒn l¬ng, BHXH chi phÝ SXKD

theo tõng ®èi tîng híng dÉn vµ kiÓm tra çc bé phËn trong doanh nghiÖp, thÓ

hiÖn ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ lao ®éng tiÒn l¬ng vµ BHXH, më sæ, thÎ

kÕ to¸n vµ h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng vµ BHXH.


II. Ph¬ng ph¸p theo dâi thêi gian vµ kÕt qu¶ ®Ó tÝnh tiÒn l¬ng.

1. Ph¬ng ph¸p theo dâi:

Doanh nghiÖp dïng ph¬ng ph¸p thñ c«ng ®ã lµ: B¶ng chÊm c«ng, b¶ng

thanh to¸n tiÒn l¬ng s¶n phÈm cña tõng ph©n xëng do phßng tæ chøc x¸c nhËn

chuyÓn sang.

2. Çc h×nh thøc tiÒn l¬ng:

HiÖn nay, c«ng ty ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l¬ng: L¬ng theo thêi gian vµ

l¬ng theo s¶n phÈm.

L¬ng tr¶ theo thêi gian: Theo h×nh thøc nµy, tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao

®éng ®îc tÝnh theo thêi gian lµm viÖc, cÊp bËc theo tiªu chuÈn cña nhµ níc.

H×nh thøc nµy ®îc doanh nghiÖp ¸p dông chñ yÕu cho çc phßng ban vµ çc bé

phËn phô trî kh¸c. L¬ng thêi gian bao gåm: l¬ng th¸ng, l¬ng ngµy, l¬ng

giê.

- ¦u ®iÓm cña ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng theo thêi gian: dÔ lµm.

- Nhîc ®iÓm: kh«ng c«ng b»ng, kh«ng ®éng viªn mäi ngêi t¨ng n¨ng

suÊt lao ®éng.

H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm: lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng c¨n cø vµo sè

lîng s¶n phÈm, chÊt lîng s¶n phÈm hä lµm ra vµ ®¬n gi¸ cho mét ®¬n vÞ s¶n

phÈm. H×nh thøc nµy ®îc ¸p dông trùc tiÕp cho ngêi s¶n xuÊt.

- ¦u ®iÓm: §¶m b¶o c«ng b»ng khuyÕn khÝch t¨ng n¨ng xuÊt chÊt lîng

s¶n phÈm.

-Nhîc ®iÓm: Phøc t¹p, tèn nhiÒu thêi gian ®Ó tÝnh tiÒn l¬ng.

3. Quü tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT vµ KFC§.

*Quü tiÒn l¬ng:

Lµ toµn bé sè tiÒn l¬ng tÝnh theo sè c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp trùc

tiÕp qu¶n lý vµ chi tr¶. Thµnh phÇn quü l¬ng gåm: phô cÊp, l¬ng s¶n phÈm...

*Quü b¶o hiÓm x· héi:

Ngoµi tiÒn l¬ng, CNVC cßn ®îc hëng çc kho¶n trî cÊp thuéc quü phóc

lîi x· héi trong ®ã cã trî cÊp BHXH, BHYT.


Quü BHXH lµ tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian èm

®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, hu trÝ, tö tuÊt...

Néi dung cña çc kho¶n chi trî cÊp BHXH: trî cÊp c«ng nh©n viªn èm ®au,

trî cÊp bÖnh nghÒ nghiÖp, trî cÊp thai s¶n, trî cÊp hu trÝ, trî cÊp tö tuÊt, chi phÝ

c«ng t¸c qu¶n lý BHXH. Quü nµy do c¬ quan BHXH qu¶n lý.

* Quü BHYT:

Lµ tæng sè tiÒn ®Ó thanh to¸n tiÒn kh¸m ch÷a bÖnh, viÖn phÝ, thuèc thang...

* KFC§:

Lµ sè tiÒn c«ng ty trÝch dïng cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn.

Theo quy ®Þnh BHXH (15%), BHYT (2%), KFC§ (2%) ®îc tÝnh vµo chi

phÝ x¶n suÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, cßn BHXH (5%), BHYT (1%) trõ

vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng.

III. Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng, tµi kho¶n sö dôngvµ ph¬ng ph¸p h¹ch

to¸n:

1. Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng:

1.1. H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian:

HiÖn nay, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian cho çn bé

v¨n phßng. C¨n cø vµo thêi gian thùc tÕ cña ngêi lao ®éng (theo ngµy) vµ chøc

vô cña çn bé c«ng nh©n viªn v¨n phßng víi møc l¬ng quy ®Þnh:

[ (BËc l¬ng + HÖ sè tr¸ch nhiÖm) HÖ sè l¬ng ] L¬ng th¸ng = -------------------------------------------------------- Sèngµy c«ng 26 TiÒn l¬ng th¸ng

L¬ng ngµy = ---------------------- 26

L¬ng ngµy L¬ng giê = --------------- 8

1.2. H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm:

Nhng do tÝnh chÊt c«ng viÖc nªn ë mét sè bé phËn ph¶i thuª mét sè

lîng lín c«ng nh©n ë bªn ngoµi. Trªn c¬ së sè lao ®éng hîp lý cña çc ph©n

xëng c«ng ty giao kho¸n quü l¬ng cho tõng bé phËn, tõng ph©n xëng theo

quy t¾c hoµn thµnh nhiÖm vô ®îc giao. Quü l¬ng thùc tÕ phô thuéc vµo møc


®é hoµn thµnh c«ng viÖc ®îc giao cña tõng ph©n xëng. §ã lµ h×nh thøc tÝnh

l¬ng theo s¶n phÈm.

Çch tÝnh l¬ng kh¸c ®îc x¸c ®Þnh nh sau:

Phßng kÕ ho¹ch nªu lªn ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng cho tõng lo¹i s¶n phÈm, cuèi

th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè s¶n phÈm nhËp kho. Sau ®ã ghi tõng lo¹i s¶n phÈm

vµ l¾p ®¬n gi¸ c«ng s¶n xuÊt vµo phiÕu nhËp kho bao gåm (c«ng vÏ, c«ng ®æ...)

cßn nh÷ng ngêi ¨n l¬ng theo thêi gian nh qu¶n lý, phun s¬n...®îc hëng

l¬ng thêi gian.

§¬n gi¸ SP/mét c«ng = SP §¬n gi¸ kho¸n s¶n phÈm

Sè ngµy c«ng toµn ph©n xëng

2. Tµi kho¶n h¹ch to¸n vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

§Ó h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ to¸n sö dông

çcTK sau:

2.1. H¹ch to¸n tiÒn l¬ng:

2.1.1. Tµi kho¶n sö dông:

TK 334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thanh

to¸n víi c«ng nh©n cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, phô cÊp, BHXH,

tiÒn thëng vµ çc kho¶n thuéc vÒ thu nhËp cña hä.

2.1.2. KÕt cÊu, néi dung tµi kho¶n:

Bªn nî:

- Çc kho¶n tiÒn l¬ng, phô cÊp lu ®éng tiÒn c«ng, tiÒn thëng, BHXH vµ

çc kho¶n ®· øng ®· tr¶ cho c«ng nh©n viªn vµ lao ®éng thuª ngoµi.

- KÕt chuyÓn tiÒn l¬ng CNVC cha lÜnh.

Bªn cã:

- Çc kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho CNVC vµ lao ®éng thuª

ngoµi.

D bªn cã:

Çc kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng cßn ph¶i tr¶ cho çn bé c«ng nh©n viªn

chøc vµ lao ®éng thuª ngoµi.

D bªn nî (nÕu cã):

Sè tr¶ thõa cho c«ng nh©n viªn chøc.


2.1.3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

H¹ch to¸n tiÒn l¬ng ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau:

TK334 TK141 T¹m øng

TK338,138 Çc kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng

TK111 Thanh to¸n l¬ng cho c«ng nh©n viªn

TK622

CNTT s¶n xuÊt

667

Nh©n viªn ph©n xëng

642

Nh©n viªn qu¶n lý

2.2. H¹ch to¸n çc kho¶n ph¶i trÝch theo l¬ng:


§Ó h¹ch to¸n çc kho¶n ph¶i trÝch theo l¬ng kÕ to¸n sö dông TK338

“ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép kh¸c”

Dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép cho c¬ quan ph¸p luËt, cho

çc tæ chøc, çc ®oµn thÓ x· héi, cho cÊp trªn vÒ KFC§, BHXH vµ BHYT, doanh

nghiÖp thu nhËn tríc cña kh¸ch hµng, çc kho¶n thu hé gi÷ hé...

2.2.2. KÕt cÊu vµ néi dung tµi kho¶n:

Bªn nî:

- Çc kho¶n ®· chi vÒ KFC§

- KÕt chuyÓn gi¸ trÞ TS thõa vµo TK liªn quan theo quyÕt ®Þnh ghi trong

biªn b¶n xö lý...

TiÒn

l¬ng

tiÒn

thëng

BHXH

vµ çc

thµnh

kho¶n

ph¶i tr¶

CNVC


- Çc kho¶n ®· nép cho nhµ níc

- Çc kho¶n ®· tr¶, ®· nép kh¸c.

Bªn cã:

- Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt(cha râ nguyªn nh©n)

- Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa ph¶i tr¶ cho ç nh©n ®¬n vÞ (X¸c ®Þnh ®îc râ nguyªn

nh©n)

- TrÝch KFC§, BHXH, HYT theo tØ lÖ quy ®Þnh.

- Çc kho¶n thanh to¸n víi CNV vÒ tiÒn ®iÖn níc tËp thÓ.

- Çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c.

D cã:

Sè cßn ph¶i tr¶ ph¶i nép.

D nî (nÕu cã):

Sè tr¶ thõa vît chi ®îc thanh to¸n

2.2.3. Ph¬ng ph¸p ho¹ch to¸n:

S¬ ®å h¹ch to¸n thanh to¸n BHXH, BHYT, KFC§

Nî TK 338 Cã TK334 Sè BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho dkgdsjfgsdgdgdgdgdCNVC TK111,112 Nép KFC§, BHXH, BHYT cho dfddd c¬ quan qu¶n lý Chi tiªu KFC§ t¹i c¬ së

TK642,TK622 TrÝch BHXH, BHYT,KFC§ Theo tû lÖ quy ®Þnh vµo CFKD(19%) TK334 TrÝch BHXH,BHYT,KFC§ theo Tû lÖ quy ®Þnh trõ vµo l¬ng TK111,112 Sè BHXH, KFC§ chi vît ®îc cÊp

3. Çch h¹ch to¸n sæ s¸ch vÒ tiÒn l¬ng t¹i c«ng ty:

ë phßng kÕ to¸n, sau khi ®· cã b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l¬ng

s¶n phÈm cña tõng ph©n xëng, phßng ban do phßng tæ chøc x¸c nhËn chuyÓn

sang, kÕ to¸n tiÒn l¬ng tiÕn hµnh t¸ch l¬ng cho c«ng nh©n, cho lao ®éng hîp

®ång, trong ®ã kÕ to¸n ph©n chia l¬ng: l¬ng chÝnh (l¬ng cÊp bËc), l¬ng phô


(tÊt c¶ çc kho¶n ngoµi l¬ngcÊp bËc)...cña c«ng nh©n vµ çc kho¶n kh¸c; ®«ng

thêi trÝch KFC§, BHXH, BHYT theo tû lÖ qui ®Þnh. Sau khi thùc hiÖn çc c«ng

tÝnh l¬ng cho ngêi lao ®éng dùa trªn çc chøng tõ vÒ lao ®éng, kÕ to¸n tiÒn

l¬ng lËp çc b¶ng thanh to¸n l¬ng (l¬ng th¸ng) cho tõng tæ s¶n xuÊt, ph©n

xëng vµ ®îc kÕ to¸n trëng ký duyÖt tríc khi ph¸t l¬ng.

TiÒn l¬ng cña çn bé c«ng nh©n toµn c«ng ty ®îc thanh to¸n lµm 2 kú

trong mét th¸ng: kú I t¹m øng l¬ng; kú II nhËn phÇn l¬ng cßn l¹i sau khi ®·

trõ vµo l¬ng çc kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng çc kho¶n ®îc khÊu trõ. Khi thanh

to¸n l¬ng vµ BHXH c¨n cø vµo chøng tõ nh: phiÕu chi, çc b¶ng thanh to¸n

l¬ng, phiÕu b¸o nghØ èm... kÕ to¸n tiÕn hµnh tr¶ l¬ng vµ ghi vµo çc sæ kÕ to¸n

cã liªn quan.

§èi víi c«ng nh©n nghØ phÐp, v× c«ng ty kh«ng ®îc thùc hiÖn trÝch tríc

thanh to¸n tiÒn l¬ng cho hä nªn kÕ to¸n kh«ng më TK 335 ®Ó theo dâi mµ tÝnh

ngay trªn b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng.

§Ó h¹ch to¸n ®óng chi phÝ tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT vµo tõng ®èi tîng

chÞu chi phÝ th× tiÒn l¬ng sö dông cho ®èi tîng h¹ch to¸n nµo sÏ c¨n cø vµo

chøng tõ tiÒn l¬ng kÕ to¸n ghi vµo ®èi tîng ®ã.

§Ó ph©n bæ tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT vµo tõng ®èi tîng chÞu chi phÝ, kÕ

to¸n c¨n cø vµo çc b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng

BHXH, BHYT.

C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ l¬ng kÕ to¸n lªn chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo tû

lÖ trÝch BHXH, BHYT, KFC§ vµ tèng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ theo tõng ®èi tîng

sö dông tÝnh ra sè tiÒn ph¶i trÝch BHXH, BHYT, KFC§ ®Ó ghi vµo çc dßng phï

hîp cét ghi cã TK338.

Do sè lao ®éng cã thêi gian lµm viÖc t¹i doanh nghiÖp mét n¨m trë lªn

kh«ng nhiÒu mµ chñ yÕu lµ lao ®éng ký hîp ®ång ng¾n h¹n. V× thÕ kÕ to¸n c«ng

ty kh«ng trÝch KFC§ vµo TK627, cßn çn bé c«ng nh©n viªn thuéc biªn chÕ cña

c«ng ty th× kÕ to¸n trÝch BHXH, BHYT vµo TK622, riªng kinh phÝ c«ng ®oµn

®îc trÝch vµo TK642.


BiÓu 14

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam

§éc lËp - tù do - h¹nh phóc

Danh s¸ch lao ®éng tiÒn l¬ng trÝch nép BHXH quÝ 3 n¨m 2000

STT Hä vµ tªn Sè sæ BHXH

Ngµy th¸ng n¨m sinh

Sè CMND

Chøc danh nghÒ nghiÖp

tiÒn l¬ng phô cÊp trÝch nép BHXH th¸ng 1

sè tiÒn nép BHXH

1 th¸ng

Ghi chó m· danh s¸ch

Phô cÊp trÝch nép BHXH

Nam N÷ sè

Trong ®ã

KV ®¾t ®á

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 Ph¹m T. Kim Thuý 0197027398 KÕ To¸n 2 Ph¹m Thanh TuyÕt 0198058737 Phã Phßng KHSX 3 §ç ChÝ Trêng 0198058741 13.5.60 Phã Gi¸m §èc 4 NguyÔn V¨n ChiÕn 0198058738 1.12.49 Nh©n viªn 5 NguyÔn T.Thu Thuû 0198058753 55.5.75 Phã Phßng TCKT 6 NguyÔn Thanh Thuý 0198058754 28.7.73 Thuû Quü 7 Lª T. H¶i V©n 31.10.75 KÕ To¸n 2,02 72,720 38 8 NguyÔn V¨n Hïng 8.5.60 NV B¶o VÖ 1,62 58,320 43 9

10 11 12 . . . .

31 §Æng Duy Hng 0918040151 12.9.58 Kü s 2,84 104,.240


BiÓu 15 §¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ XK & TTNT. Bé phËn: TCL§ - TCKT

STT Hä Tªn

CÊp l¬ng hoÆc cÊp bËc

chøc vô

Ngµy trong th¸ng

Quy ra sè c«ng

Sè c«ng

hëng l¬ng

sp

Sè c«ng

hëng l¬ng thêi gian

Sè c«ng nghØ

ngõng viÖc

hëng % l¬ng

Sè c«ng hëng BHXH

Ký hiÖu chÊm c«ng

Sè c«ng nghØ

ngõng viÖc hëng 100% l¬ng

A B C 1 2 3 4 5 6 7 ......... 30 31 32 33 35 36 37 34 1 Ph¹m Trinh Kiªn L CN H x 26 + 1 2 NguyÔn V¨n ChiÕn L CN x 28 + 3 Vò ThÞ Th¶o L CN C« x 07 19 4 §ç ChÝ Trêng L CN x 24 02 5 Ph¹m Kim Thuý L CN P x 26 6 NguyÔn Thu Thuû L CN x 26 7 NguyÔn Thanh Thuý L CN x 26 + 8 Lª H¶i V©n L CN x 26 K 9 Lª Thuû Thi x L CN x x x x ... x x 13 .... Céng

Ngêi chÊm c«ng Phô Tr¸ch bé phËn Ngêi DuyÖt (Ký, Hä tªn) (Ký, Hä tªn) (Ký, Hä tªn)

MÉu sè 01. L§TL Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141- TC/KD KT

Ngµy 1/11/95 cña BTC B¶ng chÊm c«ng


BiÓu 16

KÝnh göi: Gi¸m ®èc c«ng ty, phßng TCKT

Tªn t«i lµ: NguyÔn §¨ng ViÖt

§Þa chØ :

§Ò nghÞ cho t¹m øng sè tiÒn 2.000.000 ®ång viÕt b»ng ch÷: Hai triÖu ®ång

ch½n.

Lý do t¹m øng: Mua hµng mÉu ®i triÓn l·m

Thêi h¹n thanh to¸n:.....................................................................

GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Ngµy 08/08/2000

MÉu sè 03-TT Ban hµnh theo Q§ sè

186TC/C§KT Ngµy 14/03/1995 cña Bé TC

Thñ trëng ®¬n vÞ

KÕ to¸n trëng

Phô tr¸ch bé phËn

Ngêi ®Ò nghÞ t¹m øng


BiÓu 17

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam

®éc lËp -tù do -h¹nh phóc

PhiÕu thanh to¸n trî cÊp BHXH

(NghØ èm, tr«ng con èm, thùc hiÖn kÕ ho¹ch ho¸)

hä vµ tªn: ph¹m v¨n tuÊn tuæi: 29

NghÒ nghiÖp,chøc vô: Nh©n viªn phßng XNK

§¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty mü nghÖ xuÊt khÈu vµ trang trÝ néi thÊt

thêi gian ®ãng BHXH: 6 n¨m

TiÒn l¬ng ®ãng BHXH cña th¸ng tríc khi nghØ: 349.200 ®ång

Sè ngµy ®îc nghØ: 05

Trî cÊp:

- Møc 75%: 10.000 5ngµy=50.000®ång

- Møc 70% hoÆc 65%:

Céng: 50.000®ång

B»ng ch÷: N¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n

Ghi chó:..............................................................................................

Ngµy.....th¸ng.......n¨m........

Ngêi lÜnh tiÒn

KÕ to¸n Ban chÊp hµnh c«ng ®oµn c¬ së

Thñ trëng ®.vÞ


BiÓu 18

GiÊy chøng nhËn nghØ èm hëng BHXH

Hä tªn: Ph¹m V¨n TuÊn Tuæi: 29

§¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty mü nghÖ xuÊt khÈu vµ trang trÝ néi thÊt

Lý do gnhØ viÖc: èm

Sè ngµy cho nghØ: 05

(tõ ngµy ......................®Õn hÕt ngµy..................................................)

Ban hµnh theo mÉu t¹i CV

Sè 93 TC/C§KT ngµy20/7/1999 cña

QuyÓn sè:

Sè: 034

Ngµy......th¸ng....n¨m..... X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ


BiÓu 19

STT Tªn hµng vµ qui çch

phÈm chÊt §.vi tÝnh

S.Lîng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh

tiÒn

1 Vßi níc nhùa m 20 2.000 40.000

2 B¨ng tan Cuén 2 3.000 6.000

3 Keo PVC Tuýp 2 3.500 7.000

4 Bu l«ng 14x20 Çi 3 8.0000 24.000

5 Lìi cöa s¾t Çi 2 3.000 6.000

6 §inh 3F Kg 0,8 20.000 16.000

Céng 99.000

Céng thµnh tiÒn(ViÕt b»ng ch÷): ChÝn m¬i chÝn ngµn ®ång

Ho¸ ®¬n b¸n lÎ

Sè:

MÉu sè1/B

Q§ liªn bé TCTL-TN

Hä tªn ngêi mua hµng: Anh Hïng

§Þa chØ c¬ quan:

Lý do sö dông:


Ngêi nhËn hµng §· nhËn ®ñ tiÒn Ngêi viÕt ho¸ ®¬n


BiÓu 20

B¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 7 n¨m 2000 - Ph©n xëng ®å ch¬i

§¬n vÞ: §ång

S

T

T

Hä tªn BËc

Lg

L¬ng SP L¬ng thêi gian

hëng 100% l¬ng NghØ viÖc NghØ viÖc

Phô cÊp

#, tr¸ch

nhiÖm

Tæng sè

ThuÕ TN

ph¶i nép

N/S

T¦ kú I C¸c kho¶n ph¶i

khÊu trõ Kú II ®îc lÜnh

Sè

SP Sè tiÒn

Sè

c«ng Sè tiÒn

Sè c«ng

phÐp Sè tiÒn

Sè c«ng

****

Bdung +

thªm giê Sè tiÒn

Ký

nhËn

BHXH

(5 %)

BHYT

(1 %) Sè tiÒn

A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 17

1 Tæ gia c«ng 2.641.500 37.800 30.000 2.709.300 20.000 2.000.000 16.400 25.800 647.100

2 Tæ mÉu 429.600 1.715.900 53.000 120.000 20.000 40.000 2.378.500 12.000 800.000 44.400 16.500 1.505.600

3 Tæ vÏ 4.933.200 83.000 10.400 5.026.600 76.000 32.000.000 19.600 96.500 1.634.500

4 Tæ ®ãng gãi 1.829.200 63.700 59.500 67.700 2.020.100 10.000 1.000.000 20.700 14.100 975.300

5 Tæ ®æ hµng 2.550.000 4.664.900 98.200 600.000 136.300 40.000 8.089.400 44.000 3.700.000 55.400 58.700 4.231.300

6 Tæ phun 446.400 1.990.500 121.500 240.000 97.800 100.000 2.996.200 12.000 950.000 32.700 16.600 1.984.9000

Tæng céng 11.000.700 10.200.500 457.200 9.740.400 313.600 277.700 23.220.100 174.000 11.650.000 189.200 228.200 10.978.700


BiÓu 21

B¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 7 n¨m 2000 - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n

§¬n vÞ: §ång

STT Hä tªn BËc Lg

L¬ng SP L¬ng thêi gian

hëng 100% l¬ng

NghØ viÖc (L¬ng

phÐp)

Phô cÊp thuéc quÜ

l¬ng, tr¸ch nhiÖm Phô

cÊp # Tæng sè

ThuÕ TN

ph¶i nép

N/S

T¦ kú I C¸c kho¶n ph¶i khÊu

trõ Kú II ®îc lÜnh

Sè

SP

Sè

tiÒn

Sè

c«ng Sè tiÒn

Sè

c«ng

phÐp

Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè tiÒn Ký

nhËn

BHXH (5

%)

BHY

T (1

%)

Céng Sè tiÒn Ký nhËn

A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

1 Ph¹m Trinh Kiªn 4,32 26 864.000 311.000 1.175.000 2.000 600.000 42.500 8.500 522.000

2 NguyÔn V¨n ChiÕn 3,66 28 788.300 788.300 2.000 400.000 33.000 6.600 346.700

3 Vò ThÞ Th¶o 3,33 500.000 7 134.600 19 438.000 572.600 2.000 300.000 30.000 6.000 234.600

4 §ç ChÝ Trêng 2,3 24 424.600 02 31.800 456.600 2.000 200.000 20.700 4.200 229.500

5 Ph¹m Kim Thuý 2,74 26 548.000 148.000 696.000 2.000 400.000 27.400 5.500 261.100

6 NguyÔn Thu Thuû 2,02 26 404.000 54.000 458.000 2.000 0 19.600 4.000 432.400

7 NguyÔn Thanh Thuý 1,94 26 388.000 35.000 423.000 2.000 200.000 18.300 3.700 199.000

8 Lª H¶i V©n 2,02 26 404.000 404.000 2.000 250.000 18.100 3.700 130.200

9 Lª Thuû Thi 400.000 13 200.000 200.000 2.000 0 198.000

10 V¬ng ThÞ Th¶ 250.000 250.000 2.000 250.000

Céng 4.405.500 469.800 548.000 5.423.300 18.000 2.350.000 209.600 42.200 2.803.500

Thanh to¸n l¬ng kú II th¸ng 7 n¨m 2000: Hai triÖu t¸m tram lÎ ba ngµn n¨m tr¨m ®ång.

KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ


BiÓu 22

B¶ng thanh to¸n l¬ng th¸ng 7 n¨m 2000 - Tæng hîp

§¬n vÞ: §ång

S

T

T

Hä tªn BËc

Lg

L¬ng SP

L¬ng thêi gian

hëng 100%

l¬ng

NghØ viÖc

(L¬ng phÐp)

Phô cÊp thuéc quÜ

l¬ng, tr¸ch

nhiÖm Phô

cÊp #

x¨ng

xe

Tæng sè

ThuÕ

TN

ph¶i

nép

N/S

T¦ kú I C¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ Kú II ®îc lÜnh

Sè

SP

Sè

tiÒn

Sè

c«ng Sè tiÒn

Sè

c«ng

phÐp

Sè tiÒn Sè

c«ng Sè tiÒn Sè tiÒn

Ký

nhË

n

BHXH

(5 %)

BHYT

(1 %)

Cé

ng Sè tiÒn

Ký

nh

Ën

A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

1 V¨n phßng + TCKT 4.405.500 469.800 548.000 5.423.300 18.000 2.350.000 209.600 42.200 2.803.500

2 B¶o vÖ 2.250.000 23.000 2.273.000 10.000 1.000.000 40.400 8.100 1.214.500

3 Phßng xuÊt nhËp khÈu 920.000 173.000 150.000 1.243.000 8.000 600.000 40.000 14.400 580.600

4 Phßng kÕ ho¹ch SX 4.119.700 215.400 304.500 50.000 4.689.600 18.000 1.950.000 108.200 33.500 257.990

5 B¸n hµng 313.700 313.700 7.500 306.200

Céng 12.008.900 858.200 1.025.500 13.942.600 54.000 5.900.000 398.200 105.700 7.484.700

Thanh to¸n l¬ng kú II th¸ng 7 n¨m 2000 : B¶y triÖu bèn tr¨m t¸m t ngµn ®ång


BiÓu 23

B¶ng tæng hîp l¬ng quÝ 3 n¨m 2000

STT DiÔn gi¶i Tæng l¬ng T¹m øng C¸c kho¶n khÊu trõ

VÖ sinh BHXH BHYT ñng hé b·o lôt Cßn lÜnh kú II I V¨n phßng c«ng ty: 48.920.700 17.000.000 98.000 1.201.500 302.700 230.000 Th¸ng 7 13.942.600 5.900.000 54.000 398.200 105.700 30.088.500 Th¸ng 8 14.868.700 5.400.000 44.000 417.200 96.300 7.484.700 Th¸ng 9 12.909.400 5.700.000 386.100 100.700 230.000 8.911.200 L¬ng chuyªn gia: 6.492.600 Th¸ng 7 2.000.000 Th¸ng 8 2.000.000 2.000.000 Th¸ng 9 2.000.000 2.000.000 L¬ng c¸n bé gi¸m s¸t c«ng tr×nh: 2.000.000 Th¸ng 7 600.000 600.000 Th¸ng 8 600.000 600.000 Th¸ng 9

II Ph©n xëng s¶n xuÊt hµng Poly: 97.988.500 47.050.000 358.000 518.400 597.400 845.000 48.619.700 Th¸ng 7 20.510.800 9.650.000 154.000 172.800 202.400 10.331.600 Th¸ng 8 46.434.500 22.500.000 204.000 172.800 205.000 23.352.700 Th¸ng 9 31.043.200 14.900.000 172.800 190.000 845.000 14.935.400

III Tæ s¶n xuÊt hµng gia c«ng: 9.737.100 6.800.000 40.000 49.200 77.400 100.000 2.670.500 Th¸ng 7 2.709.300 2.000.000 20.000 16.400 25.800 647.100 Th¸ng 8 4.276.000 3.000.000 20.000 16.400 25.800 1.213.800 Th¸ng 9 2.751.800 1.800.000 16.400 25.800 100.000 809.600 Céng 156.646.300 70.850.000 496.000 1.769.100 977.500 1.175.000 81.378.000 Chi tiÒn CBCNV ngµy 2/9: 12.650.000 12.650.000 Qu¶n lý v¨n phßng 2.600.000 2.600.000 Ph©n xëng ®å ch¬i 9.050.000 9.050.000 Ph©n xëng gia c«ng 1.000.000 1.000.000


Tæng l¬ng 169.296.300 70.850.000 496.000 1.769.100 977.500 1.175.000 94.028.700


Tæng quü l¬ng c¬ b¶n trÝch nép c¸c kho¶n theo l¬ng lµ: 37.629.000®.

- Tæng sè BHXH ph¶i nép quÝ 3 n¨m 2000 (tû lÖ trÝch BHXH lµ 20%):

37.629.000 x 20% = 7.525.800 (®ång)

+ Sè tiÒn BHXH thu qua l¬ng lµ (tû lÖ trÝch 5%):

37.629.000 x 5% = 1.769.100 (®ång)

+ Sè tiÒn BHXH ph¶i trÝch (15%) vµo chi phÝ kinh doanh cña c«ng ty lµ:

37.629.000 - 1.769.100 = 5.756.700 (®ång)

Trong ®ã:

Tæ gia c«ng cho YE : 1.555.200 (®ång)

Ph©n xëng ®å ch¬i: 147.600 (®ång)

V¨n phßng qu¶n lý c«ng ty: 4.053.900 (®ång)

- Kinh phÝ c«ng ®oµn ph¶i trÝch (2%) lµ:

37.629.000 x 2% = 752.580 (®ång)

Trong ®ã:

Ph©n xëng ®å ch¬i (S¶n xuÊt Poly) : 207.360 (®ång)

Tæ gia c«ng : 19.680 (®ång)

V¨n phßng c«ng ty : 525.540 (®ång)

- BHYT ph¶i trÝch (3%) lµ: Theo hîp ®ång kinh tÕ sè 4817/H§KT: Sè tiÒn

BHYT 6 th¸ng cuèi n¨m 2000 ph¶i nép : 6.276.500 (®ång).

VËy sè tiÒn BHYT ph¶i nép quÝ 3 n¨m 2000 lµ:

6.276.500 : 2 = 3.138.250 (®ång)

+ Sè tiÒn BHYT thu qua l¬ng lµ: 977.500 (®ång)

+ Sè tiÒn BHYT trÝch vµo chi phÝ kinh doanh lµ:

3.138.250 - 977.500 = 2.160.750 (®ång)

Trong ®ã:

Ph©n xëng ®å ch¬i (SX hµng Poly): 1.194.800 (®ång)

(Tæ gia c«ng): 154.800 (®ång)

V¨n phßng qu¶n lý: 811.150 (®ång)

Dùa vµo b¶ng tæng hîp l¬ng vµ c¸ch ph©n bæ trªn lªn chøng tõ ghi sæ:


§¬n vÞ: Cty mü nghÖ XK & TTNT.


MÉu sè 01 SKT Sè: 18

§¬n vÞ: §ång

TrÝch yÕu Sè hiÖu TK

Sè tiÒn Nî Cã

TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn quÝ 3 n¨m 2000: Ph©n xëng ®å ch¬i: 622 227.040 + S¶n xuÊt Poly: 207.360 3382 + Tæ gia c«ng: 19.680

V¨n phßng c«ng ty: 525.540 642 525.540

Céng 752.580




KÌm theo b¶ng tæng hîp l¬ng quý 3/2000 §¬n vÞ: §ång


Sè tiÒn Nî Cã

TÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho CBCNV Q3/2000 Qu¶n lý v¨n phßng: 51.520.700 642 51.520.700 Ph©n xëng ®å ch¬i: 107.038.500 622 334 117.775.600 Tæ gia c«ng YE: 10.737.100

Céng 169.296.300




§¬n vÞ: §ång


Sè tiÒn Nî Cã

TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn quÝ 3 n¨m 2000: Ph©n xëng ®å ch¬i: 622 227.040 + S¶n xuÊt Poly: 207.360 3382 + Tæ gia c«ng: 19.680 V¨n phßng c«ng ty: 525.540 642 525.540

Céng 752.580

Chøng tõ 14

Chøng tõ 15





§¬n vÞ: §ång


Sè tiÒn Nî Cã

TrÝch 15% BHXH c«ng ty ph¶i ®ãng cho CBCNV quÝ 3 n¨m 2000

622 3383

1.702.800 642 4.053.900

Céng 5.756.700




§¬n vÞ: §ång


Sè tiÒn Nî Cã

TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn quÝ 3 n¨m 2000: Ph©n xëng ®å ch¬i: 622 227.040 + S¶n xuÊt Poly: 207.360 3382 + Tæ gia c«ng: 19.680 V¨n phßng c«ng ty: 525.540 642 525.540

Céng 752.580

Chøng tõ 16 Chøng tõ 17 Chøng tõ 18


Chøng tõ ghi sæ Ng¸y 30/9/2000


§¬n vÞ: §ång


Sè tiÒn Nî Cã

TrÝch 2% BHYT quÝ 3 n¨m 2000 622 1.349.600 642 3384 811.150

Céng 2.160.000


BiÓu 23 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT

Sæ çi tµi kho¶n 334 quÝ 3 n¨m 2000

§¬n vÞ: §ång

Chøng tõ DiÔn Gi¶i TK§¦

Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

2 Chi tiÒn mÆt th¸ng 7 tr¶ l¬ng 111 39.546.900

4 Chi tiÒn mÆt th¸ng 8 tr¶ l¬ng 111 76.124.600

4 Chi tiÒn mÆt Th¸ng 9 tr¶ l¬ng 111 46.996.500

16 TÝnh l¬ng ph¶i tr¶ çn bé CNV quý 3 n¨m 2000

622 117.775.600

642 51.520.700

18 KhÊu trõ l¬ng vµ çc kho¶n vÖ sinh 642 496.000

BHXH 5% 3383 1.769.100

BHYT 1% 3384 977.500

ñng hé b·o lôt 3388 1.175.000

Céng ph¸t sinh 167.055.600 169.296.300

Sè d cuèi quÝ 3 24.273.600


BiÓu 24

Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT.

Sæ c¸i tµi kho¶n 338 quÝ 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: §ång

Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦

Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

D ®Çu quý

Ph¸t sinh trong quÝ

4 Chi tiÒn chÕ ®é cho CBCNV quÝ 2 n¨m 2000 111 955.600

7 BHXH quËn HBT tr¶ tiÒn chÕ ®é Q2 cho CBCNV

112.1 955.600

8 Chi TGNH tr¶ tiÒn BHXH QuÝ 2 n¨m 2000 112.1 7.494.480

16 KhÊu trõ vµo l¬ng c¸c kho¶n liªn quan 334 3.921.600

17 TrÝch 15% BHXH Cy ph¶i ®ãng cho CNV Q3 622 1.702.800

642 4.053.900

18 TrÝch 2% KFC§ quÝ 3 n¨m 2000 622 227.040

642 525.540

19 TrÝch 2% quÝ 3 n¨m 2000 622 1.349.600

642 811.150

Céng ph¸t sinh quÝ 3 n¨m 2000 8450.080 13.547.230

D cuèi quÝ 14.106.042


Ch¬ng V: H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ

gi¸ thµnh s¶n phÈm .

I. C«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm:

1. Chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ çch ph©n lo¹i chi phÝ s¶n

xuÊt ,gi¸ thµnh:

1.1.1 . Chi phÝ s¶n xuÊt:

Trong nÒn kinh tÕ nãi chung, çc doanh nghiÖp thùc hiÖn viÖc s¶n xuÊt ra

çc s¶n phÈm theo yªu cÇu cña thÞ trêng nh»m môc ®Ých kiÕm lêi. Muèn vËy

doanh nghiÖp ph¶i bá ra nh÷ng chi phÝ nhÊt ®Þnh, nh÷ng chi phÝ díi h×nh thøc

hiÖn vËt hay gi¸ trÞ, ®©y lµ ®iÒu kiÖn b¾t buéc ®Ó doanh nghiÖp cã ®îc thu nhËp.

§Ô tån t¹i vµ ph¸t triÔn vµ kinh doanh mang lîi nhu©n cao th× doanh nghiÖp ph¶i

t×m çch gi¶i quyÕt chi phÝ tíi møc tèi thiÓu, muèn vËy çc nhµ kinh doanh ph¶i

n¾m ch¾c ®îc b¶n chÊt vÒ chi phÝ s¶n xuÊt.

Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt th× gåm nhiÒu yÕu tè kh¸c nhau ®Ó t¹o nªn mét

s¶n phÈm nhng trong ®iÒu kiÖn tån t¹i quan hÖ hµng ho¸ tiÒn tÖ chóng cÇn ®îc

tËp hîp vµ biÓu hiÖn díi h×nh thøc tiÒn tÖ. Ta cã thÓ chung nhÊt vÒ chi phÝ s¶n

xuÊt nh sau: chi phÝ s¶n xuÊt lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé çc hao phÝ vÒ

lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt chÊt ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· bá ra cã liªn quan

®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt trong mét chu k× kinh doanh nhÊt ®Þnh. Çc chi phÝ nµy

cã tÝnh chÊt thêng xuyªn vµ g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña mét

doanh nghiÖp.

Trong çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt, ngoµi ho¹t ®éng s¶n xuÊt doanh nghiÖp

cßn cã çc ho¹t ®éng kh¸c. VËy chi phÝ s¶n xuÊt bao gåm hai bé phËn chi phÝ

s¶n xuÊt vµ chi phÝ ngoµi s¶n xuÊt. Chi phÝ s¶n xuÊt lµ bé phËn c¬ b¶n ®Ó h×nh

thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm.

1.2. Gi¸ thµnh s¶n phÈm:

Gi¸ s¶n phÈm lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña tæng sè çc hao phÝ vÒ lao ®éng

sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ cã liªn quan ®Õn c«ng viÖc, s¶n phÈm hay lao vô hoµn

thµnh. Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp thÓ hiÖn çc mÆt ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, lµ thíc ®o møc tiªu hao ®Ó bï ®¾p


trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ mét c¨n cø ®Ó x©y dùng ph¬ng ¸n gi¸ c¶ s¶n phÈm

hµng ho¸.

2. C«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ vµ gi¸ thµnh:

2.1. Mèi quan hÖ gi÷a chi phÝ vµ gi¸ thµnh:

Lµ çc mÆt kh¸c nhau qu¶ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mét bªn lµ yÕu tè chi phÝ

“®Çu vµo” vµ mét bªn lµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt ë “®Çu ra” nªn chóng cã quan hÖ mËt

thiÕt víi nhau vµ cã nguån gèc gièng nhau. Nhng còng cã nh÷ng ®iÓm kh¸c

nhau nh :

Chi phÝ s¶n xuÊt ®îc tÝnh trong ph¹m vi giíi h¹n cña tõng thêi kú nhÊt

®Þnh vµ chi phÝ s¶n xuÊt trong kú kÕ to¸n thêng liªn quan ®Õn çc bé phËn kh¸c

nhau: s¶n phÈm hoµn thµnh, s¶n phÈm dë dang trong kú.

Gi¸ thµnh s¶n phÈm chØ tÝnh cho nh÷ng s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú .

gi¸ thµnh s¶n phÈm thêng gåm çc bé phËn: chi phÝ s¶n xuÊt kú tríc chuyÓn

sang vµ mét phÇn chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú nµy (s¶n phÈm hoµn thµnh).

2.2. LËp kÕ ho¹ch chi phÝ, lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh tæ chøc theo

dâi:

Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm th× doanh nghiÖp nµo còng ph¶i cã mét

kÕ ho¹ch tríc. §Ó gi¶m bít ®îc chi phÝ doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®îc s¶n

phÈm cÇn nh÷ng ®èi tîng (vËt liÖu) g×, nguån mua nh thÕ nµo th× tõ ®ã míi

tÝnh ra ®îc gi¸ thµnh cña s¶n phÈm kÕ ho¹ch cña s¶n phÈm. Tõ ®ã, cã thÓ t¹o

®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp ph¸t triÓn qui m«, cã chç ®øng trªn thÞ trêng.

II. §èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh:

1. §èi tîng tËp hîp chi phÝ:

X¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ kh©u ®Çu tiªn vµ ®Æc biÖt quan träng

trong c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. c«ng ty Mü nghÖ

xuÊt khÈu vµ trang trÝ néi thÊt lµ c«ng ty cã qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ®¬n

gi¶n. S¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt theo tõng lo¹i s¶n phÈm, chu kú s¶n xuÊt ng¾n.

S¶n phÈm hoµn thµnh lµ tõng mÆt hµng ®îc ®ãng gãi vµ nhËp kho thµnh phÈm.

Do vËy, ®èi tîng tËp hîp chi phÝ t¹i c«ng ty lµ theo tõng s¶n phÈm vµ theo tõng

ph©n xëng s¶n xuÊt.

C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph¬ng ph¸p

kª khai thêng xuyªn.


2. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh:

ViÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn trong toµn bé

c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh. Do qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ gi¶n ®¬n,

khÐp kÝn, s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt theo tõng lo¹i hµng. V× vËy, ®èi tîng tÝnh gi¸

thµnh cña c«ng ty lµ s¶n phÈm hoµn thµnh. S¶n phÈm hoµn thµnh ë ®©y lµ tõng

lo¹i hµng.

III. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt:

HiÖn nay toµn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n

phÈm cña c«ng ty ®îc tiÕn hµnh theo çc qui ®Þnh chung cu¶ h×nh thøc chøng tõ

ghi sæ. KÕt hîp víi ph¬ng thøc hµng ho¸ tån kho theo ph¬bng ph¸p kª khai

thêng xuyªn. Chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty ®îc h¹ch to¸n theo çc kho¶n môc

sau:

- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.

- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.

- Chi phÝ s¶n xuÊt chung:

+ Chi phÝ khÊu hao TSC§

+ Chi phÝ kh¸c (Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c)

1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp .

1.1. Néi dung:

Chi phÝ nguyªn vËt trùc tiÕp lµ chi phÝ cña nh÷ng nguyªn liÖu mµ cÊu t¹o

thµnh thùc thÓ cña s¶n phÈm. V× s¶n phÈm cña c«ng ty lµ çc mÆt hµng nhùa, s¾t

tr¸ng men nªn nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt nµy bao gåm h¹t nhùa, dÇu, s¾t

thÐp, nhùa tæng hîp, dung m«i…

Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong chi phÝ s¶n xuÊt, trong

gi¸ thµnh s¶n phÈm c«ng nghiÖp. Cô thÓ, t¹i c«ng ty chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc

tiÕp chiÕm 65%. Do vËy, viÖc kiÓm tra chi phÝ vËt liÖu cã ý nghÜa rÊt quan träng

trong viÖc phÊn ®Êu h¹ thµnh s¶n phÈm, lµ mét yÕu tè quan träng quyÕt ®Þnh sù

thµnh c«ng cña c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh.

1.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

Nguyªn liÖu ®îc mua vÒ sö dông cho s¶n xuÊt , kÕ to¸n nguyªn liÖu kiÓm

so¸t, tÝnh to¸n nguyªn liÖu mua, sö dông vµ tån kho cuèi kú khi xuÊt vËt t c¨n

cø vµo sæ lÜnh vËt t cã phª duyÖt phßng kÕ ho¹ch th× kÕ to¸n viÕt phiÕu lÜnh vËt

t xuèng kho linxh vËt t vµ phiÕu xuÊt kho ph¶i ®îc ghi râ rµng.



§Ó h¹ch to¸n chi phÝ NVL kÕ to¸n sö dông TK621 “Chi phÝ NVL” .

1.2.2. KÕt cÊu néi dung tµi kho¶n:

Bªn nî:

TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt dïng trùc tiÕp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh

doanh.

Bªn cã:

TrÞ gi¸ NVL trùc tiÕp sö dông kh«ng hÕt ®îc nhËp l¹i kho.

KÕt chuyÓn hoÆc ph©n bæ gi¸ trÞ NVL thùc tÕ sö dông cho ho¹t ®éng

SXKD trong kú vµo TK154 chi tiªts cho tõng ®èi tîng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n

phÈm.

TK621 “Chi phÝ NVL trùc tiÕp” kh«ng cã sè d cuèi kú.


BT1. Khi xuÊt kho vËt liÖu ®Ó sö dông trùc tiÕp cho viÖc chÕ t¹o s¶n

phÈm:

Nî TK621: Chi phÝ NVL trùc tiÕp

Cã TK152: Nguyªn vËt liÖu

BT2: Trêng hîp vËt liÖu vÒ kh«ng nhËp kho mµ giao ngay cho bé

phËn s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm, ghi:

Nî TK621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu vËt liÖu trùc tiÕp

Cã TK111, 112, 331: Tr¶ b»ng tiÒn mÆt, TGNH...

BT4: Cuèi k× kÕt chuyÓn chi phÝ NVL thùc tÕ cho c¸c ®èi tîng cã

liªn quan ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ghi:

Nî TK154: Chi phÝ kinh doanh dë dang

Cã TK621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:

2.1. Kh¸i niÖm:


Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho cong

nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ë ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh nh tiÒn l¬ng chÝnh, tiÒn

l¬ng phô, kho¶n trÝch BHXH vµ çc kho¶n phô cÊp kh¸c.



§Ó h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ ro¸n sö dông TK622 “ chi phÝ

nh©n c«ng trùc tiÕp”

2.2.2. KÕt cÊu néi dung tµi kho¶n:

Bªn nî:

- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp tham gia vµo qóa tr×nh ho¹t ®éng s¶n phÈm

bao gåm: TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, lao ®éng vµ çc kho¶n trÝch trªn l¬ng theo qui

®Þnh.

Bªn cã:

KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo TK154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh

doanh dë dang.

TK622 “chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” cuèi kú kh«ng cã sè d.


BT1: Hµng th¸ng tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho c«ng nh©n SX:

Nî TK622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

Cã TK334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn

BT2: Kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KFC§ theo tû lÖ qui ®Þnh (tÝnh

vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ 19%):

Nî TK622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

Cã TK338 (3382,3383,3384): Çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c

BT3: Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo gi¸ thµnh

s¶n phÈm theo tõng ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

Cã TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

3. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung:

3.1. Kh¸i niÖm:


Chi phÝ s¶n xuÊt chung ë C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa bao

gåm:

- Chi phÝ khÊu hao nhµ xëng

- Chi phÝ kh¸c (chi phÝ dich vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c )


Do quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty cßn nhá, v× thÕ mçi ph©n xëng chØ cã

mét qu¶n ®èc, ®Ó tr¸nh më nhiÒu tµi kho¶n khã theo dâi. KÕ to¸n c«ng ty ®· tÝnh

l¬ng ch o çc nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng vµo TK642 “chi phÝ qu¶n lý doanh

nghiÖp”


§ª h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung kÐ to¸n sö dông TK627 “chi phÝ s¶n

xuÊt chung”

3.2.2. KÕt cÊu néi dung TK627 chi phÝ s¶n xuÊt chung

Bªn nî:

TrÝch khÊu hao, çc chi phÝ kh¸c.. cã lien quan ®Õn ho¹t ®äng ë ph©n

xëng.

Bªn cã:

KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo TK154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh

doanh dë dang.

TK627 “Chi phÝ s¶n xuÊt chung” cuèi kú kh«ng cã sè d.


BT1: Cuèi kú c¨n cø vµo b¶ng khÊu hao TSC§, kÕ to¸n trÝch khÊu

hao:

Nî TK627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung

Cã TK214: KhÊu hao TSC§

BT2: Çc chi phÝ dÞch vô mua ngoµi:

Nî TK627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung

Cã TK111, 112, 331: TM, TGNH, Ph¶i tr¶ ngêi b¸n

BT3: KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n chung sang TK154- Chi phÝ s¶n xuÊt

kinh doanh dë dang:

Nî TK154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang


Cã TK627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung

4. H¹ch to¸n chi phÝ tr¶ tríc:

4.1. Kh¸i niÖm:

Chi phÝ tr¶ tríc (cßn gäi lµ chi phÝ chê ph©n bæ) lµ çc kho¶n chi phÝ thùc

tÕ ®· ph¸t sinh nhng cha tÝnh hªt vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cu¶ kú nµy

mµ ®îc tÝnh cho hai hay nhiÒu kú h¹ch to¸n sau ®ã. §©y lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ

ph¸t sinh mét lÇn qu¸ lín hoÆc do b¶n th©n chi phÝ ph¸t sinh cã t¸c dông tíi kÕt

qu¶ ho¹t ®éng cña nhiÒu kú h¹ch to¸n. Thuéc chi phÝ tr¶ tríc gåm çc kho¶n

sau:

C«ng cô dông cô xuÊt dïng ph©n bæ nhiÒu lÇn.

Gi¸ trÞ söa ch÷a lín TSC§ ngoµi kÕ ho¹ch.

Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN (víi doanh nghiÖp cã chu kú kinh doanh

dµi)...

4.2. Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:


§Ó theo dâi çc kho¶n chi phÝ tr¶ tríc, kÕ to¸n sö dông TK142 - chi phÝ

tr¶ tríc.


Bªn nî:

Çc kho¶n chi phÝ tr¶ tríc thùc tÕ ph¸t sinh.

BÕn cã:

Çc kho¶n chi phÝ tr¶ tríc ®· ph©n bæ vµo chi phÝ kinh doanh.

D nî:

Çc kho¶n chi phÝ tr¶ tríc thùc tÕ ®· ph¸t sinh nhng cha ph©n bæ vµo

chi phÝ kinh doanh

TK142 gåm 2 tµi kho¶n cÊp hai:

1421 - Chi phÝ tr¶ tríc

1422 - Chi phÝ chê kÕt chuyÓn


BT1: Khi ph¸t sinh çc kho¶n chi phÝ tr¶ tríc ph¶i ®îc p©n bæ hÕt vµo

®èi tîng chÞu chi phÝ, c¨n cø µo tõng trêng hîp cô thÓ, kÕ to¸n ghi:


Nî TK1421: Chi phÝ tr¶ tríc thùc tÕ ph¸t sinh

Cã TK111, 112: Tr¶ tríc b»ng tiÒn mÆt, TGNH

Cã TK153: C«ng cô dông cô

Cã TK342: Sè l·i thuª TSC§ ph¶i tr¶

Cã TK331: Çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c

Hµng th¸ng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch ph©n bæ chi phÝ tr¶ tríc vµo chi phÝ s¶n

xuÊt kinh doanh cho çc ddèi tîng chÞu chi phÝ.

Nî TK241: TÝnh vµo chi phÝ ®Çu t XDCB

Nî TK627: TÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung

Nî TK641: TÝnh vµo chi phÝ b¸n hµng

Nî TK642: TÝnh µo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Cã TK1421: Ph©n bæ chi phÝ tr¶ tríc

5. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh:

5.1. Néi dung tµi kho¶n:

Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, phôc vô cho viÕc tÝnh gi¸ thµnh s¶n

phÈm. Doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn trong h¹ch

to¸n hµng tån kho.

Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®îc h¹ch to¸n trªn TK154 ph¶i

®îc chi tiÕt theo tõng ph©n xëng, phßng ban; tõng lo¹i s¶n phÈm.

TK154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang chØ tËp hîp theo çc kho¶n

môc chi phÝ nh: chi phÝ NVL, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt

chung. Gi¸ thµnh toµn bé cña sn¶ phÈm ®îc h¹ch to¸n trªn TK911- x¸c ®Þnh kÕt

qu¶ kinh doanh bao gåm kÕt chuyÓn tõ TK632- Gi¸ vèn hµng b¸n, TK641- chi

phÝ b¸n hµng, TK642- chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.


5.2.1. KÕt cÊu tµi kho¶n:

Bªn nî:

TËp hîp çc chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ

s¶n xuÊt chung thùc tÕ ph¸t sinh trong kú liªn quan ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm.

Bªn cã:

Çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n phÈm cña s¶n phÈm ®· hoµn thµnh.


Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña s¶n phÈm ®· hoµn thµnh.

D nî:

Chi phÝ thùc tÕ cña s¶n phÈm dë dang cha hoµn thµnh.


BT1. Cuè kú kÕt chuyÓn chi phÝ NVL, Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ

snr xuÊt chung theo tõng ®èi tîng:

Nî TK621, 622, 627

Cã TK154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

BT2. Gi¸ trÞ ghi gi¶m chi phÝ:

Nî TK152(1528): PhÕ liÖu thu håi

Nî TK138: Gi¸ trÞ s¶n phÈm háng kh«ng söa ch÷a ®îc, V.t thiÕu

Nî TK821: VËt t thiÕu bÊt th¬ng trong s¶n xuÊt

Cã TK154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

BT3. Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm nhËp kho:

Nî TK155: NhËp kho thµnh phÈm

Nî TK157: Göi b¸n

Nî TK632: Tiªu thô th¼ng

Cã TK154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh

Mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh

Cuèi kú c¨n cø vµo b¶ng sæ chi tiÕt xuÊt kho NVL, CCDC: B¶ng khÊu hao

TSC§... kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ph¸t sinh trong kú:

Chi phÝ NVL, CCDC:

Nî TK621: 240.122.259

Cã TK152: 238.382.168

Cã TK153: 1.740.091

Chi phÝ khÊu hao TSC§:

Nî TK627: 4.456.419

Cã TK214: 4.456.419


Cuèi kú, kÕ to¸n tËp hîp vµ kÕ chuyÓn chi phÝ sang TK154 ®Ó tÝnh gi¸

thµnh s¶n phÈm.

Nî TK154: 371.741.259

Cã TK621: 240.122.259

Cã TK622: 121.055.040

Cã TK627: 10.564.670

6. Sæ s¸ch h¹ch to¸n t¹i c«ng ty:

ë nh÷ng phÇn tríc chóng ta ®· ®Ò cËp ®Õn çc sæ s¸ch cã liªn quan ®Õn

phÇn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Trong phÇn nµy ta chØ nªu mét sè sæ cha cã ë çc

phÇn trªn.

Tõ çc chøng tõ gèc kÕ to¸n lªn chøng tõ ghi sæ, ®ång thêi lªn sæ çi chi

tiÕt çc TK ço liªn quan. C¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ çc chøng tõ ghi

sæ. Chøng tõ ghi sæ sau khi lËp xong sÏ ®îc chuyÓn ®Õn kÕ to¸n trëng duyÖt

kÌm theo çc chøng tõ gèc ®Ó kÕ to¸n ghi sæ d¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Cuèi kú

kÕ to¸n lªn sæ çi çc tµi kho¶n cã liªn quan. Dùa vµo çc TK liªn quan cuèi kú

kÕ to¸n lªn sæ sè d tµi kho¶n 142, 642.


BiÓu 25

Sè d chi tiÕt tµi kho¶n 642 quÝ III n¨m 2000 §¬n vÞ:§ång

STT

Néi dung Sè tiÒn

Nî Cã

1 V¨n phßng phÈm 2,638,880 2 §iÖn tho¹i 7,018,378 3 X¨ng xe 522,480 4 C«ng t¸c phÝ 2,819,619 5 Söa ch÷a TSC§ 15,994,058 6 VÖ sinh 940,909 496,000 7 §iÖn 9,120,000 2,442,800 8 TiÕp kh¸ch 2,305,410 9 Kinh phÝ c«ng ®oµn 525,540 10 B¶o hiÓm x· héi 4,053,900 11 B¶o hiÓm y tÕ 811,150 12 L¬ng c¸n bé c«ng nh©n viªn 51,520,700 13 KhÊu hao TSC§ 7,320,930 18,000,700 14 Chi phÝ v¨n phßng 1,017,182 15 L·i vay vèn 0 16 C«ng cô lao ®éng 10,707,754 17 Chi phÝ XDCB 0 18 ThuÕ ®Êt, thuÕ m«n bµi 3,226,712 19 PhÝ ng©n hµng 123,815 20 Chi phÝ kh¸c 28,963,992 5,830,054 21 Häc sinh häc nghÒ 12,500,000 22 KÕt chuyÓn chi phÝ sang tµi kho¶n 911 110,361,855

Tæng céng 149,631,409 149,631,409


BiÓu 26

Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ XK & TTNT.

Sæ c¸i TK 142 quÝ 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: ®ång


Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

23 Ph©n bæ chi phÝ chê k/c sang TK 627 627 32.003.220

07/7 ¤.ChiÕn t/t tiÒn m.hµng cho p/x míi 627 873.000

11/7 ¤.ChiÕn t/t tiÒn kh.giÕng p/x míi 627 1.762.000

30/08 Dung t/to¸n tiÒn BHTNDS « t« a (tõ T9) PC436

642 4.051.3000

11/08 ¤. Trêng t/t tiÒn mua m¸y b¬m-PC390 642 886.000

11/09 A. TuÊn l¾p ®Ìn bÈo hiÓm 642 1.072.750

30/09 XuÊt m¸y ¶nh cho ph©n xëng 4.656.000

30/09 XuÊt tñ l¹nh cho ph©n xëng 4.182.000

Céng ph¸t sinh 17.483.650 32.003.220

D cuèi quý 3 20.499101

BiÓu 27




Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

13 XuÊt vËt t ® vµo s¶n xuÊt quÝ III/2000 152 238.382.168

XuÊt CCDC vµo s¶n xuÊt QIII/2000 153 1.740.091

24 KÕt chuyÓn chi phÝ sabg TK154 154 240.122.259

Céng ph¸t sinh 240.122.259 240.122.259


BiÓu 28




Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

02 Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn ®iÖ s¶n xuÊt T7 111 2.793.000

04 Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn ®iÖn s¶n xuÊt T8 111 2.016.000

06 Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn ®iÖn s¶n xuÊt T9 111 860.600

14 TrÝch khÊu hao TSC§ Q3/2000 214 4.456.419

23 Ph©n bæ chi phÝ cÇn k/chuyÓn sang TK627 142 438.651

24 154 10.564.670

Céng ph¸t sinh 10.564.670 10.564.670

BiÓu 29




Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

15 TÝnh l¬ng p.tr¶ cho CNVTT SX QIII/2000 334 117.775.600

- PX ®å ch¬i: 107.038.500

- PX gia c«ng: 10.737.100

17 TrÝch 15% BHXH cty ph¶i ®ãng cho CBCNV QIII/2000

3383 1.702.800

18 TrÝch 2% KFC§ cña CBCNV QIII/2000 3382 227.040

19 TrÝch 2% BHYT cña CBCNV QIII/200 3384 1.349.600

24 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT sang TK154 154 121.055.040

Céng ph¸t sinh 121.055.040 121.055.040

D cuèi quý 3 20.499101


7. Tæ chøc c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty Th¬ng M¹i vµ

DÞch Vô Nhùa.

ViÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc tæ chøc vµo cuèi quÝ, ®èi täng tÝnh gi¸

lµ c¸c s¶n phÈm hoµn thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm, ®¬n vÞ tÝnh gi¸ thµnh lµ

®ång/ sp. C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp hay cßn gäi lµ

ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n.

C«ng thøc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh sau:

Gi¸ thµnh toµn bé = CFÝ NVLTT + CFÝ KH nhµ xëng + CFÝ kh¸c

= 209.912.723+39.569.943+4.456.419+7.111.600+2.420.251

Trong kú sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh lµ 143.340

Gi¸ thµnh ®¬n vÞ = Gi¸ thµnh toµn bé

= 373.466.797

SPHT 143.340


BiÓu 30

B¶ng tÝnh gi¸ thµnh Hµng ®å ch¬i quÝ III n¨m 2000

Stt Tªn hµng SL TL T…TL NVL NVL # TiÒn l¬ng KHTSC§ CF ®iÖn CF # Z toµn bé Z ®.vÞ

1 H¬u nai 351 0.12 42.12 651.091 337.634 14.41 22.492 7.666 1.032.993 2.943 2 Chã du lÞch bé 3 299 0.24 71.76 1.109.266 575.228 24.04 38.32 13.06 1.759.914 5.886 3 MÌo tói bé 4 677 0.046 30.8033 476.161 246.921 10.319 16.449 5.606 755.456 1.116 4 Chã va li bé 3 933 0.413 385.329 5.956.416 3.088.797 129.085 205.766 70.13 9.450.194 10.129 5 ¤ng l«en mµu 30 0.367 11.01 170.193 880256 3.688 5.879 2.004 270.02 9.001 6 MÌo va li bé 3 480 0.307 147.36 2.277.891 1.181.238 49.366 78.69 26.82 3614.004 7.529 7 Chã 2 bé 4 2624 0.267 699.5584 10.813.774 5.607.660 234.352 373.564 127.32 17.156.670 6.538 8 Chã x« 167 0.467 78.0058 1.206.587 625.695 26.149 41.682 14.206 1.914.318 11.463 9 Chã giÇy 211 0.363 76.593 1.183.975 613.969 25.659 40.901 13.94 1.878.443 8.903 10 Bóp bª tÝm 2.894 0.08 231.52 3.578.836 1.855.864 77.559 123.632 42.137 5.678.028 1.962 11 Qu¶ to cam ®Üa 793 0.3 237.9 3.677.458 1.907.006 79.697 127.039 43.298 5.834.498 7.358 12 MÌo tói tã bé 7 1315 0.176 230.7825 3.567.436 1.894.953 77.312 123.238 42.002 5.659.941 4.304 13 Chã vali bé 2 1683 0.251 421.9281 6.522.165 3.382.176 141.346 225.31 76.791 10.347.787 6.148 14 MÌo vali bé 4 697 0.216 150.6914 2.329.388 1.207.942 50.482 80.469 27.426 3.695.707 5.302 15 Heo bé 10 684 0.05 34.2 528.664 274.147 11.457 18.263 6.224 838.755 1.226 16 §¹i bµng ®ai 504 3.83 1930.32 29.838.887 2.825.000 15.473.445 646.657 1.030.791 351.318 50.166.098 99.536 17 MÌo bé 16 544 0.16 86.9856 1.344.623 697.277 29.14 46.45 15.831 2.133.322 3.922 18 Gµ gia ®×nh 549 0.172 94.3182 1.457.971 756.055 31.597 50.366 17.166 2.313.154 4.213 19 mMÌo x« bé 5 1078 0.038 40.964 633.222 328.367 13.723 21.875 7.455 1.004.642 932 20 Bé nh¹c da ®en 193 0.091 17.5437 271.191 140.630 5.877 9368 3.193 430.259 2.229 21 MÌo xÝ 325 0.049 15.8925 245.666 127.394 5.324 8.487 2.892 389.764 1.199 22 Hoa qu¶ nhá 41326 0.023 942.2328 14.565.035 6.380.701 7.552.938 315.648 503.152 171.486 29.488.960 714


23 Hoa qu¶ mÆt ngêi 8921 0.016 141.8439 2.192.623 1.377.395 1.137.021 47.518 75.745 25.816 4.856.117 544 24 Ngùa ®µn 152 2.426 368.752 5.700.168 1.828.750 2.955.916 123.532 196.914 67.113 10.872.393 71.529 25 Chã du lÞch bé 4 1999 0.25 499.75 7.725.136 4.005.996 167.416 266.867 90.955 12.256.369 6.131 26 Chuét bé 10 619 0.044 27.236 421.014 218.324 9.124 14.544 4.957 667.963 1.079 27 Chim que 1286 0.031 39.866 616.249 798.274 319.566 13.355 21.288 7.256 1.775.988 1.381 28 C¨ mËp bé 4 2057 0.026 54.3048 839.444 622.449 435.307 18.192 28.999 9.883 1.954.274 950 29 Ç heo bé 4 2096 0.02 41.2912 638.279 634.251 330.990 13.833 22.05 7.515 1.646.918 786 30 Chim bé 6 36 0.034 1.224 18.921 9.812 410 654 223 30.019 834 31 Chim vÝt mãc treo 2 0.075 0.15 2.319 1.202 50 80 27 3.679 1.839 32 VÑt óc t¬ 1007 0.646 650.3206 10.052.656 6.406.440 5.212.970 217.857 347.271 118.358 22.355.553 22.2 33 MÌo 3n¨m ræ 2703 0.083 224.349 3.467.987 1.798.382 75.157 119.802 40.832 5.502.159 2.036 34 Hép bót g¾n bóp bª 3 0.25 0.75 11.594 6.012 251 401 137 18.394 6.121 35 B×nh s÷a 5272 0.099 523.5096 8.092.411 94.55 4.196.453 175.376 279.554 95.279 12.933.623 2.453 36 Chim tæ 5 0.4 2 30.916 16.032 670 1.068 364 49.05 9.81 37 Ç thÇn tiªn nhá 6 0.02 0.12 1.855 962 40 64 22 2.943 491 38 VÑt nhì bé 6 8 0.106 0.848 13.108 6.798 284 453 154 20.797 2.6 39 VÑt nhá 12 0.06 0.72 11.13 5.772 241 384 131 17.658 1.472 40 Mãc treo thít 486 0.265 128.5956 1.987.831 145.6 1.030.822 43.08 68.67 23.404 3.279.407 6.748 41 Ç thÇn tiªn ®«i 247 0.252 62.2193 961.786 498.75 20.843 33.225 11.324 1.252.928 6.178 42 Micky treo kho¸ 17550 0.078 1360.125 21.024.812 1.657.540 10.902.762 455.642 726.307 247.543 35.014.606 1.995 43 Bä dõa mãc treo 2811 0.056 157.416 2.433.337 4.020.485 1.261.847 52.734 84.06 28.65 7.881.112 2.804 44 Ç heo b«ng 4 0.3 1.2 18.55 9.619 82 641 218 29.43 7.358 45 Ç mËp bé 3 cì3 3 0.52 1.56 24.114 12.505 523 833 284 38.259 12.753 46 Ç bé 9 6594 0.025 166.8282 2.578.830 1.815.400 1.337.295 55.887 89.086 30.363 5.906.862 896 47 Ç heo 3 con bé 2 690 0.561 386.883 5.980.437 1.942.425 3.101.254 129.606 206.596 70.413 11.430.731 16.566 48 Ç bé 12 12 0.018 0.216 3.339 1.731 72 115 39 5.297 441 49 Chã xï to 1 0.444 0.444 6.863 3.559 149 237 81 10.889 10.889 50 Chã ®¬n n»m ræ 1423 0.094 133.3351 2.061.904 1.077.211 1.068.814 44.667 71.201 24.267 4.347.254 3.055 51 Chã ®«i n»m ræ 3300 0.119 391.71 6.005.053 2.498.000 3.139.947 131.223 209.173 71.291 12.104.688 3.668 52 Chã thÐ 412 0.27 111.24 1.719.548 891.7 37.265 59.402 20.246 2.728.161 6.622


53 Chuét mÆt ngêi 5099 0.016 80.0543 1.237.479 787.282 641.715 26.818 42.749 14.57 2.750.614 339 54 B¸nh mú bé 6 1206 0.02 24.12 372.847 193.346 8.08 12.88 4.39 591.543 491 55 HÒ khung tranh 6 0.16 0.96 14.84 7.695 322 513 175 23.544 3.924 56 G¹t tµn thó 5 0.5 2.5 545 20.04 838 1.333 455 61.313 12.263 57 Voi d©u 154 0.757 116.578 1.802.063 934.489 39.054 62.253 21.217 2.859.075 18.565 58 Bóp bª bé 5 tãc ®á 5 0.1 0.5 7.729 4.008 168 267 91 12.263 2.453 59 Bóp bª «m giÇy, gÊu 2 0.26 0.52 8.038 4.168 174 278 95 12.753 6.877 60 BÐ b¸nh 40 0.087 3.48 53.794 27.896 1.166 1.858 633 85.347 2.134 61 MÌo ®¬n n»m ræ 1015 0.088 89.0155 1.376.002 766.375 713.548 29.82 47.534 16.201 2.949.480 2.906 62 ChËu hoa bé4 4019 0.047 187.6873 2.901.270 1.504.501 62.875 100.225 34.159 4.603.031 11.145 63 Bä dõa d©y s¾t 1268 0.02 25.36 392.015 391.812 203.286 8496 13.542 4.616 1.013.766 800 64 B¸nh m× bé 3 1573 0.028 43.8867 678.401 351.796 14.702 23.435 7.987 1.076.321 684 65 Micky 6 lo¹i 1819 0.013 23.1013 357.100 496.406 185.18 7.739 12.336 4.204 1.062.965 584 66 Mid giã m©y 600 0.238 142.8 2.207.402 96.085 1.144.685 47.838 76.255 25.99 3.598.255 5.997 67 ChËu hoa g¾n sái 1 0.028 0.028 433 224 9 15 5 687 687 68 Micky bé 6 míi 1026 0.013 13.0303 201.421 301.794 104.45 4.365 6.958 2.371 621.36 606 69 Heo vên bé 5 nhá 360 0.174 62.64 968.289 502.122 20.984 33.45 11.4 1.536.240 4.267 70 Th¸p rïa 300 0.064 19.32 298.649 154.869 6.472 10.317 3.516 473.823 1.579 71 Heo mÖ con bé 5 1511 0.062 94.1333 1.455.113 754.589 31.535 50.268 17.133 2.308.668 1.528 72 Heo giæ guét 306 0.12 36.6282 566.199 173.808 293.612 12.27 19.559 6.666 1.072.115 3.504 73 Døa mÆt ngêi 117 0.03 3.51 54.258 28.136 1.176 1.874 639 86.083 736 74 Hép thó 199 0.2 39.8 615.228 319.037 13.333 21.253 7.244 976.095 4.905 75 N«en bé 5 N/C 10 0.01 0.1 1.546 802 34 53 18 2.453 245 76 Tîng da ®en 231 0.804 185.724 2.870.922 758.51 488.764 62.218 99.177 33.802 5.313.391 23002 77 Tîng thêi trang 553 0.72 398.2706 6.156.467 3.192.537 133.421 212.677 72.485 9.767.586 17.663 78 Chã mÑ con míi 210 0.214 44.982 695.332 360.576 15.069 24.02 8.187 1.103.184 5.253 79 ChËu hoa to HD 1 0.333 0.333 5.148 2.669 112 178 61 8.167 8.167 80 Tr©u mÑ con 10 0.6 6 92.748 48.096 2.01 3.204 1.092 147.15 14.715 81 Chã NhËt ngåi 37 0.827 29.859 461.56 239.35 10.003 15.945 5.434 732.292 19.792 82 Chã ®èm to míi 33 0.707 23.331 360.651 187.021 7.816 12.459 4.246 572.193 17.339


83 Thiªn thÇn bé 2 174 0.368 64.032 989.807 513.281 21.451 34.193 11.654 1.570.385 9.025 84 Voi 3 con 102 0.207 21.114 326.38 169.25 7.073 11.275 3.843 517.821 5.077 85 Chim s©u bé 2 300 0.108 32.49 502.23 227.5 260.44 10.884 17.35 5.913 1.024.317 3.414 86 Khay thøc ¨n CN 1 0.05 0.05 773 401 17 27 9 1.226 1.226 87 £ch ngåi l¸ xanh 1 0.08 0.08 1.237 641 27 43 15 1.962 1.962 88 Rïa 1 0.015 0.015 232 120 5 8 3 368 368 89 Voi nhì 1 0.01 0.01 155 80 3 5 2 245 245 90 Voi nhá 2 0.03 0.06 927 481 20 32 11 1.472 736 91 Giá 5 b¸nh mú NC 1 0.04 0.04 618 321 13 21 7 981 981 92 Giá 4 b¸nh mú NC 1 0.02 0.02 309 160 7 11 4 491 491 93 M©m thøc ¨n bÇu dôc 1 0.06 0.06 927 481 20 32 11 1.472 1.472 94 HÒ ®Çu to 2 0.07 0.14 2.164 1.122 47 75 25 3.434 1.717 95 Ngêi m¸y 1 0.09 0.09 1.391 721 30 48 16 2.207 2.207 96 £Õch nhá 1 0.03 0.03 464 240 10 16 5 736 736 97 C¸ khung tranh 4 0.016 0.064 989 513 21 34 12 1.57 392 98 G¹t tµn r¾n 5 0.14 0.7 14.821 5.611 235 374 127 21.168 4.234 99 §µi phun níc 3 13 39 602.862 1.465.900 309.839 9.654 23.324 4.397 2.415.976 805.33

100 Bím mãc treo 680 579.8 756.84 1.336.640 1.965 101 Bím que 1631 2.061.447 1.815.303 1.876.750 2.376 102 Ong que 638 1.476.278 710.094 2.186.372 3.426

Tæng céng 143340 13312.9252 209912723 39569.943 109995860 4456419 7111600 2420251 373466797


Ch¬ngV: KÕ to¸n nhËp kho thµnh phÈm - hµng ho¸ vµ

tiªu thô.

I. Kh¸i niÖm thµnh phÈm, hµng ho¸ vµ nhiÖm vô kÕ to¸n:

1. Kh¸i niÖm:

Thµnh phÈm lµ nh÷ng thµnh phÈm ®îc gia c«ng chÕ biÕn xong ®· qua

kiÓm tra x¸c ®Þnh phï hîp víi tiªu chuÈn chÊt lîng qui ®Þnh.

S¶n phÈm hµng ho¸ cña doanh nghiÖp bao gåm thµnh phÈm, nöa thµnh

phÈm mµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra cung cÊp cho nhu cÇu s¶n xuÊt vµ tiªu dïng

cña x· héi.

Nöa thµnh phÈm lµ nh÷ng s¶n phÈm ®· ®îc chÕ biÕn xong ë mét giai

®o¹n chÕ biÕn (lo¹i trõ giai ®o¹n chÕ biÕn cuèi cïng cña qui ®Þnh c«ng nghÖ s¶n

xuÊt s¶n phÈm qua kiÓm tra kü thuËt ®îc x¸c nhËn phï hîp víi tiªu chuÈn, chÊt

lîng qui ®Þnh. Nöa thµnh phÈm cña doanh nghiÖp chñ yÕu ®îc sö dông ®Ó tiÕp

tôc chÕ biÕn thµnh phÈm hoÆc cã thÓ ®em b¸n ra ngoµi.

2. NhiÖm vô kÕ to¸n:

- Ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt

s¶n phÈm vÒ chÊt lîng, sè lîng, t×nh h×nh nhËp xuÊt thµnh phÈm.

- Ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch tiªu thô, doanh thu

b¸n hµng, t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng, víi ng©n s¸ch vµ x¸c ®Þnh kÕt

qu¶ kinh doanh.

- Ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ

t×nh h×nh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh.

- §Þnh kú ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch thu

mua hµng ho¸, tiªu thô.

II. H¹ch to¸n thµnh phÈm - hµng ho¸:

1. H¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm - hµng ho¸:

H¹ch to¸n chi tiÕt thµnh phÈm - hµng ho¸ nhËp kho ë c«ng ty ®îc thùc

hiÖn theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®îc

thùc hiÖn theo ®óng nguyªn t¾c cña chÕ ®é kÕ to¸n ®· ban hµnh - ®· tr×nh bµy ë

phÇn h¹ch to¸n NVL. H¹ch to¸n hµng ho¸ ®îc thùc hiÖn theo tõng ph©n xëng,

tõng lo¹i s¶n phÈm.


T¹i c«ng ty h¹ch to¸n gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt ra theo ph¬ng ph¸p

b×nh qu©n gia quyÒn:

Cuèi kú, kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu theo hai chØ tiªu sè lîng vµ chÊt lîng

cña thµnh phÈm tån kho ®Çu kú (lÊy sè liÖu tõ b¶ng nhËp xuÊt tånkho hµng ho¸

cña kú tríc), gi¸ thùc tÕ cña s¶n phÈm nhËp kho, sè lîng s¶n xuÊt trong kú lÊy

tõ sæ chi tiÕt tõng mÆt hµng ®Ó tÝnh theo c«ng thøc:

Gi¸ thùc tÕ xuÊt = SL hµng ho¸ xuÊt kho x §G thùc tÕ b×nh qu©n

Trong ®ã:

§G thùc tÕ b×nh

qu©n =

Gi¸ TT trung b×nh hµng ho¸ tån ®Çu kú

+ Gi¸ thùc tÕ hµng ho¸

nhËp trong kú Sè lîng hµng ho¸ tån ®Çu kú

+

Sè lîng hµng ho¸ nhËp trong kú

VÝ dô: C«ng ty tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ghÕ nhùa nh sau:

Sè lîng sè lîng ghÕ tån ®Çu quÝ lµ 50 chiÕc, ®¬n gi¸ thùc tÕ ®Çu quÝ lµ

15.000 ®ång/chiÕc.

Gi¸ thùc tÕ ghÕ nhùa tån ®Çu quÝ lµ:

50 x 15.000 = 750.000(®ång)

TrÞ gi¸ thùc tÕ ghÕ nhùa nhËp trong quÝ IV n¨m 2000 lµ 1.510.000

®ång(SL:100 chiÕc; §G: 15.100 ®ång), trong kú xuÊt 40 chiÕc.

Gi¸ thùc tÕ xuÊt = 750.000 +1.510.000

= 15.066

(®ång/chiÕc) 50+100

TrÞ gi¸ vèn xuÊt kho lµ:

40 x 15.066 = 602.640(®ång)

Khi kh¸ch hµng cã nhu cÇu c«ng ty sÏ vËn chuyÓn hµng ®Õn cho kh¸ch

hµng. Ngoµi ra c«ng ty cßn nhËn tiÒn øng tríc cña kh¸ch hµng, sau ®ã thùc hiÖn

hîp ®ång giao hµng cho kh¸ch theo yªu cÇu. ViÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm trong kú

cña c«ng ty ®îc

2. H¹ch to¸n tæng hîp thµnh phÈm - hµng ho¸:


T¹i c«ng ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa h¹ch to¸n thµnh phÈm vµo

TK156 - hµng ho¸, theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. C«ng ty h¹ch to¸n

trÞ gi¸ hµng xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn.

2.1. H¹ch to¸n thµnh phÈm hµng ho¸:


§Ó h¹ch to¸n thµnh phÈm kÕ to¸n kh«ng sö dông TK155 mµ kÕ to¸n ë

c«ng ty sö dông TK156 “Thµnh PhÈm - Hµng Ho¸” vµ h¹ch to¸n tiªu thô thµnh

phÈm - hµng ho¸ cßn liªn quan ®Õn c¸c tµi kho¶n: TK157 “Hµng göi b¸n”

TK632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”; TK511 “Doanh thu b¸n hµng”, TK531 “Hµng b¸n

bÞ tr¶ l¹i”, TK532 “Gi¶m gi¸ hµng b¸n”.

2.1.2. KÕt cÊu vµ néi dung cÊu c¸c TK:

2.1.2.1. TK156 “Thµnh PhÈm - Hµng Ho¸”:

Bªn nî:

- TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm, hµng ho¸ nhËp kho.

- TrÞ gi¸ thµnh phÈm, hµng ho¸ bÞ ngêi mua tr¶ l¹i.

- TrÞ gi¸ thµnh phÈm, hµng ho¸ ph¸t hiÖn thõa.

Bªn cã:

- TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm, hµng ho¸ xuÊt kho ®Ó b¸n, giao ®¹i lý, ký göi

hoÆc xuÊt sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh .

- ChiÕt khÊu hµng mua ®îc hëng kho¶n gi¶m gi¸, bít gi¸ mua hµng

nhËn ®îc.

- TrÞ gi¸ thµnh phÈm, hµng ho¸ ph¸t hiÖn bÞ thiÕu hôt, h háng, mÊt, kÐm

phÈm chÊt.

D nî:

- TrÞ gi¸ thµnh phÈm hµng ho¸ tån kho.

- Chi phÝ thu mua cña hµng ho¸ tån kho, cña hµng ho¸ ®· b¸n cha ®îc

chÊp nhËn tiªu thô, hµng giao ®¹i lý, ký göi.

2.1.2.2. TK157 “Hµng göi b¸n”:

Bªn nî:

TrÞ gi¸ thµnh phÈm - hµng ho¸ ®· göi cho kh¸ch hoÆc nhê b¸n hé ®¹i lý,

ký göi.


Bªn cã:

TrÞ gi¸ thµnh phÈm - hµng ho¸ ®· ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n

hoÆc thanh to¸n.

TrÞ gi¸ thµnh phÈm, hµng ho¸ ®· gØ ®i bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i.

Sè d bªn nî:

TrÞ gi¸ thµnh phÈm, hµng ho¸ ®· göi ®i cha ®îc kh¸ch hµng chÊp

nhËn.

2.1.2.3. TK632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”:

Bªn nî:

TrÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, hµng ho¸ ®· cung cÊp theo tõng ho¸ ®¬n .

Bªn cã:

KÕt chuyÓn gi¸ vèn cña thµnh phÈm, hµng ho¸ vµo bªn nî tµi kho¶n

911-x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

Tµi kho¶n 632 kh«ng cã sè d cuèi k×.

2.1.2.4. TK511 “ Doanh thu b¸n hµng”:

Bªn nî:

- TrÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

- Kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n

- Sè thuÕ ph¶i nép (thuÕ xuÊt khÈu) tÝnh trªn doanh sè b¸n ra trong kú.

- KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vµ tiªu thô

Bªn cã:

Tæng doanh thu hµng b¸n thùc tÕ ph¸t sinh

Tµi kho¶n nµy cuèi k× kh«ng cã sè d

TK511 gåm cã 2 tµi kho¶n cÊp hai:

5111: doanh thu b¸n hµng ho¸

5112: doanh thu b¸n thµnh phÈm

2.1.2.5. TK531, 532 “ Gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i”:

Bªn nî:

C¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ®· chÊp thuËn cho ngêi mua.


ChÊp nhËn cho ngêi mua tr¶ l¹i hµng.

Bªn cã:

KÕt chuyÓn toµn bé sè gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i sang TK511-

Doanh thu b¸n hµng.

Tµi kho¶n 531, 532 kh«ng cã sè d cuèi k×.

2.1.3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thµnh phÈm - hµng ho¸:

2.1.3.1. Mét sè ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

BT1: NhËp kho thµnh phÈm - hµng ho¸ do ®¬n vÞ s¶n xuÊt ra hoÆc thuª

ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, ghi:

Nî TK156: Thµnh phÈm - hµng ho¸

Cã TK154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

BT2 : Khi xuÊt kho thµnh phÈm, hµng ho¸ ®Ó b¸n cho kh¸ch hµng, ghi:

- Ph¶n ¸nh gi¸ vèn:

Nî TK632: Gi¸ vèn hµng b¸n

Cã TK 156: Thµnh phÈm - Hµng ho¸

- Ph¶n ¸nh doanh thu:

Nî TK111, 112, 131: TiÒn mÆt, TGNH, Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

Cã TK511: Doanh thu b¸n hµng cha thuÕ

Cã TK3331: ThuÕ GTGT ph¶i nép

BT3 : XuÊt kho thµnh phÈm, hµng ho¸ göi ®i b¸n hoÆc xuÊt thµnh phÈm

cho c¸c ®¬n vÞ b¸n hµng ®¹i lý, ký göi:

Nî TK157: Hµng göi ®i b¸n

Cã TK156: Thµnh phÈm - hµng ho¸

BT5: Trêng hîp ph¸t hiÖn thõa, thiÕu thµnh phÈm, hµng ho¸, c¨n cø vµo

nguyªn nh©n thõa thiÕu ®Ó h¹ch to¸n ®iÒu chØnh sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n:

- NÕu thõa cha x¸c ®Þnh nguyªn nh©n, ghi:

Nî TK156: Thµnh phÈm - Hµng ho¸

Cã TK338(3381): Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c

Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý thµnh phÈm thõa, ghi:


Nî TK338(3381): Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c

Cã c¸c TK liªn quan 111, 112

- NÕu thiÕu cha râ nguyªn nh©n:

Nî TK 138(1381) : ph¶i thu kh¸c

Cã TK 156 : thµnh phÈm, hµng ho¸

Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp cã thÈm quyÒn, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xö

lý, ghi:

Nî c¸c TK liªn quan 111, 112

Cã TK138(1381) : Hµng ho¸ thiÕu chê xö lý

BT6: Khi doanh nghiÖp chÊp nhËn gi¶m gi¸, hoÆc cho ngêi mua tr¶ l¹i sè

hµng ®· mua:

Nî TK531, 532: Gi¶m g¸ hµng b¸n, Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

Nî TK3331: ThuÕ GTGT ph¶i nép

Cã TK111, 112, 131...

2.1.3.2: ¸p dông mét sè nghiÖp vÞ ph¸t sinh t¹i c«ng ty:

- XuÊt vËt t, hµng ho¸ vµ hµng cña ph©n xëng gia c«ng ®Ó b¸n quÝ III

n¨m 2000:

Nî TK632: 355.763.803

Cã TK152: 5.050.852

Cã TK156: 330.333.185

CãTK154: 20.379.766

- C«ng t¸c b¸n hµng cña cöa hµng sè 39 Ng« QuyÒn ngµy 14-10-2000 víi

sè H§028850. Cöa hµng cha thanh to¸n tiÒn kÕ to¸n ghi sæ doanh thu theo ®Þnh

kho¶n:

Nî TK131: 2.750.000

Cã TK511: 2.500.000

Cã TK3331: 250.000

§èi víi kh¸ch hµng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt theo phiÕu thu sè 295:

Nî TK111: 2.500.000

Cã TK511: 2.272.727


Cã TK3331: 227.273

2.2. Ph¬ng thøc b¸n hµng:

C«ng ty C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa cã nhiÒu mÆt hµng rÊt ®a

d¹ng vÒ chñng lo¹i vµ mÉu m· nh: bµn ghÕ. ¸o ®i ma, trÇn nhùa, èng nhùa….

NhËn thÊy râ viÖc tiªu thô cã ý nghÜa quan träng ®Õn viÖc tån t¹i vµ ph¸t triÓn

cña c«ng ty do vËy, c«ng ty ®· thùc hiÖn mét sè ph¬ng thøc b¸n hµng gióp cho

thñ tôc ®îc tiÕn hµnh nhanh chãng, ®¬n gi¶n, thuËn tiÖn. C«ng ty ¸p dông

ph¬ng thøc b¸n hµng thu tiÒn trùc tiÕp: b¸n lÎ vµ b¸n bu«n, ph¬ng thøc b¸n

hµng tr¶ chËm.

- B¸n hµng thu tiÒn trùc tiÕp:

Ph¬ng thøc nµy ¸p dông víi kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng ngµy gåm cã: b¸n bu«n vµ b¸n lÎ.

+ B¸n lÎ: c«ng ty b¸n lÎ s¶n ph¶m cho kh¸ch hµng th«ng qua cöa hµng sè 39 Ng« QuyÒn (cöa hµng trùc thuéc c«ng ty).

+ B¸n bu«n: ¸p dông víi kh¸ch hµng mua víi sè lîng lín. Víi ph¬ng thøc nµy gi¸ b¸n h¹ h¬n so víi gi¸ b¸n lÎ (gi¶m ngay trªn ho¸ ®¬n) ®Ó khuyÕn khÝch kh¸ch hµng mua nhiÒu vµ thanh to¸n ngay. Kh¸ch hµng sÏ liªn hÖ trùc tiÕp víi bé phËn tiªu thô ®Ó bé phËn tiªu thô viÕt ho¸ ®¬n (GTGT), mét liªn chuyÓn cho kÕ to¸n ®Ó viÕt phiÕu thu tiÒn, phiÕu xuÊt kho. Kh¸ch hµng gi÷ l¹i mét liªn, cÇm phiÕu thu vµ thanh to¸n cho thñ quü, thñ quü thu tiÒn vµ ký x¸c nhËn vµo phiÕu thu. Sau ®ã xuèng kho, ®a phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n (GTGT) ®· cã dÊu cho thñ kho ®Ó nhËn hµng. Thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ, tiÕn hµnh xuÊt kho theo néi dung cña ho¸ ®¬n vµ gi÷ phiÕu ®Ó ghi vµo thÎ kho.

- Ph¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm:

Theo ph¬ng thøc nµy kh¸ch hµng cã thÓ tr¶ mét phÇn hoÆc toµn bé sè tiÒn hµng. C«ng ty sÏ ký hîp ®ång mua hµng víi kh¸ch hµng ®Ó cã thÓ rµng buéc vÒ mÆt ph¸p lý. NÕu kh¸ch dùa trªn c¬ së ®· nghiªn cøu thÞ trêng vµ c¨n cø vµo t×nh h×nh tiªu thô cña kú tríc. Khi cã ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch mua hµng, c¨n cø vµo lîng hµng ho¸ trong kho, c«ng ty lËp ph¬ng ¸n s¶n xuÊt theo yªu cÇu cña kh¸ch ®Ó ®¶m b¶o sè lîng vµ chÊt lîng.

2.3. H¹ch to¸n sæ s¸ch kÕ to¸n:

T¹i c«ng ty kÕ to¸n chØ theo dâi sù biÕn ®éng cña hµng ho¸, gi¸ vèn hµng b¸n hµng ngµy cña hµng ho¸ ®îc theo dâi trªn b¶ng tæng hîp N-X-T kho hµng ho¸, kÕ to¸n kh«ng më sæ chi tiÕt TK156, TK632. Cuèi quÝ, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè gi¸ vèn hµng thùc xuÊt b¸n trong kú ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ c¸i TK632.

C¬ së thùc hiÖn luËt thuÕ GTGT: doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ GTGT.


KÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt b¸n hµng ®Ó theo dâi çc nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh hµng ngµy theo hai ph¬ng thøc: b¸n hµng thu tiÒn ngay vµ b¸n chÞu.

Hµng ngµy nhËn ®îc ho¸ ®¬n GTGT, b¶ng kª b¸n lÎ thµnh phÈm, hµng ho¸; phiÕu thu tiÒn, kÕ to¸n tiªu thô sÏ ghi vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng.

Sæ doanh thu lµ c¬ së ®Ó tæng hîp sè liÖu vµo TK511 ®Ó lËp b¶ng tæng hîp doanh thu cña c¶ quÝ. §ång thêi, kÕ to¸n lËp b¶ng kª doanh thu, lËp chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ çi TK511.

§Ó theo dâi hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕ to¸n lËp b¶ng kª hµng nhËp tr¶ l¹i. Cuèi k× lËp chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ çi TK531. Sau khi lËp chøng tõ riªng cho tõng TK lµm gi¶m doanh thu kÕ to¸n lËp chøng tõ tæng hîp çc tµi kho¶n ®ã.


BiÓu 31 Bé: Giao th«ng vËn t¶i

§¬n vÞ: C«ng ty mü nghÖ XK & TTNT

B¶ng kª NhËp;XuÊt; Tån Hµng s¾t quý 3 n¨m 2000 - TK156 STT Tªn hµng §¬n vÞ NhËp trong kú XuÊt kh¸c XuÊt b¸n XuÊt chµo Tån cuèi kú

S. lîng Thµnh tiÒn S. lîng §¬n gi¸ T. tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn S. lîng T. tiÒn S. lîng T. tiÒn

1 Gi¸ nÕn ong Çi 1 25.000 1 25.000

2 NÕn ngêi ®éi Çi 4 64.000 1 64.000

3 Giá rîu Çi 1 70.000 1 70.000

................

Céng 27 818.000 27 818.000 0 0


BiÓu 32 B«: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT

B¶ng kª NhËp; XuÊt; Tån hµng ho¸ quý 3 n¨m 2000 TK 156; M¸y mãc TT 2

STT Tªn hµng Tån ®Çu kú NhËp trong kú NhËp trong kú Tån cuèi kú SL TT SL §¬n gi¸ T. tiÒn SL §G T. tiÒn S.L T.tiÒn

1 Xe lu l¸ng 9 b¸nh 1 114.547.619 114.547.619 1 114.547.619 2 Xe lu 2 b¸nh s¾t 1 94.333.333 94.333.333 PhÝ chi tiÒn 374.325 1 94.707.658 3 Xe san ®Êt 1 147.619.048 147.619.048 1 147.619.048 4 Xe lu l¸ng ®· qua sö dông 1 95.238.095 95.238.095 1 95.238.095 5 Xe n©ng hµng 2,5 tÊn 2 42.857.143 85.714.286 2 85.714.286 6 Lu rung tay BOMAX 1 13.333.333 13.333.333 1 13.333.333 Céng 7 550.785.714 374.325 7 551.160.039


BiÓu 33 Bé:Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ XK & TTNT

B¶ng kª NhËp; XuÊt; Tån hµng ®å ch¬i quý 3 n¨m 2000

STT Tªn hµng Tån ®µu kú NhËp T. phÈm XuÊt chµo XuÊt b¸n Tån cuèi kú

SL T. tiÒn SL T. tiÒn SL §G T. tiÒn S. lîng §. Gi¸ T.tiÒn S.lîng T. tiÒn

1 Chã mÑ con 61 1.476.685 154 90.007.765 61 146.685

2 Chã xï mò 1 5.766 273 1.574.118 1 5.766

3 Chã thøc ngñ 171 155.469 67 60.914 10 27 909 24.543 144 130.926

4 BÐc giª nhá 59 138.904 169 395.557 3 2.354 7.062 56 131.842

5 Chã bé 4 669 3.513.005 980 5.146.105 45 1 5.251 5.251 668 3.507.754

.............

Céng 181.024 326.160.317 151.698 388.221.716 494 3.735.643 139.620 329.107.575 192.673 381.993.815


BiÓu 34 Sè 02/GTGT

B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra quÝ III n¨m

2000

(KÌm theo tê khai thuÕ GTGT) (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ kª khai hµng th¸ng)

Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty mü nghÖ xuÊt khÈu vµ trang trÝ néi thÊt M· sè: 01000961455 §Þa chØ: 71-B¹ch §»ng - QuËn Hai Bµ Trng-Hµ Néi

§¬n vÞ tÝnh: §VN

Chøng tõ Tªn kh¸ch hµng

DTBH (cha thuÕ)

ThuÕ VAT

Ghi chó m· sè thuÕ Sè Ngµy

I. Lo¹i thuÕ 10%

28788 10/7 Cty TNHH Huy Hoµng mua ®Ìn CL 15.454.545 1.545.455 0100284926-1

28791 24/7 ARTEX Th¨ng Long mua hµng CL 9.090.909 909.091 0100106881-1

28792 27/7 Lan-T¨ng B¹t Hæ mua hµng C¬ng 12.181.818 1.218.182 -

28793 31/7 Tïng + ngäc mua hµng Cty 2.363.636 236.364 -

28802 14/7 K.s¹n Sozitel mua hµng t¹i sè 8HBT 1.200.000 120000 0100112162-1

28803 - Quang 7 T.V V¬ng mua hµng 8 HBT 2.500.000 250000 0100760981-1

28804 23/7 Cty cÊp níc mua hµng 8BHBT 200000 20000 -

28800 31/7 HTX Thiªn H¬ng mua hµng C¬ng 8.500.000 850000 0100231071-1

28798 2/8 C«ng ty t©y hå thuª kho tõ 1/8 34.020.000 3.402.000 100850106

28905 31/8 CH sè 8 HBT mua ch©n ®Ìn 192.727 19.273 -

28906 31/8 ¤ng b×nh thuª kho th¸ng 6 2.123.636 212.364 -

28907 31/8 Tïng, Thuý, Thuû mua si, sø 3.450.000 345000 -

28910 31/8 C«ng ty Trung Minh thuª kho quÝ III 3.454.545 345.455 100776150

28805 16/8 Cty Scale Wakhe mua hµng t¹i sè 8 HBT 381.818 38.182 101012852

28806 18/8 Cty mü nghÖ mua hµng t¹i sè 8 HBT 220.000 22000 100525354

28807 24/8 Cty chiÕu s¸ng ®« thÞ mua hg t¹i sè 8 HBT 3.850.000 385000 -

28913 2/9 Cty TM Song Vò mua ®å méc 26.070.000 2.607.000 101029742

28916 8/8 HTX Thiªn H¬ng mua ®å Méc 9.120.000 720000 100231071

28917 22/9 B×nh thuª kho 1 phÇn quÝ III 2.727.272 272.728 -

28919 25/9 Cty T©y Hå ®ãng SD ®iÖn T7,8-22/9 7.383.000 738300 100850106

28924 30/9 Kh¸ch hµng mua Silicon 1.090.909 109.091

28808 8/9 Cty KD TBCN mua t¹i sè 8 HBT 186.363 18.637 1001008651

28810 29/9 XuÊt hµng t¹i sè 8 HBT 590000 59000 -

Céng 146.351.178 14.635.122

II. Lo¹i thuÕ 0%

28789 10/7 Cty YE lÊy hµng g/c t¹i Cty (§B) 48.006.509 0 -

28790 10/7 XuÊt hµng g/c Cty YE x¸ch tay 1.642.420 0 -


28901 22/8 M¹ch thanh S¬n mua hµng ®i §øc 116.420.000 0 -

28902 31/8 §ç TuÊn Anh hµng ®i TiÖp 293.990.000 0 -

Céng môc (II) 460.058.933 0

III. Lo¹i thuÕ 5%

28794 31/7 Ch sè 8HBT mua hµng ®/c T7 209.524 10.476 -

28795 - Kh¸ch hµng CL mua ®/c T7 464.381 23.219 -

28796 - ¤. Tµi mua hµng ®/c T7 2.776.190 138.81 -

28797 - ¤. D¬ng+¢u mua hµng ®/c T7 1.711.171 85.559 -

28799 - Hoµn b¸n hµng t¹i CH63 Hµng M· 3.569.048 178.452 -

28903 31/8 CH sè 8 HBT mua ®å ch¬i 304.762 15.238 -

28904 31/8 ¤ng tµi mua hµng ®å ch¬i 5.904.761 295.239 -

28908 31/8 ViÖt,T.Thuý mua ®å ch¬i 340.285 17.015 -

28909 31/8 CH 63 Hµng M· mua ®å ch¬i 4.468.190 223.41 -

28912 31/8 Thuý, C¬ng mua hµng ®å ch¬i 285.714 14.286 -

28915 5/9 Vò Ngäc Trêng mua ®å ch¬i 2.059.523 102.977 -

28918 23/9 Chó Kiªn, H¶i, H¬ng mua ®å ch¬i 195.238 9.762 -

28922 30/9 Cöa hµng sè 63 Hµng M· mua ®å ch¬i 2.728.667 136.433 -

28923 30/9 Cöa hµng sè 8 HBT mua ®å ch¬i 5.966.667 298.333 -

PNK1 31/9 Gi¶m DT hg ®/c CH sè 8 HBT tr¶ l¹i 666.667 33.333

Céng môc III 30.317.454 1.515.876

Tæng céng (I+II+III)

Ngêi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn)


Biªu 35

Sè doanh thu QuÝ 3 n¨m 2000

§¬n vÞ: ®ångChøng tõ

DiÔn gi¶i Tk® usd Lo¹i thuÕ 0 ®Õn 5 % Lo¹i thuÕ 10 %

NT H§CT Gbct VAT Tæng Gbct VAT Tæng

10/7 028788 Cty TNHH Huy Hoµng mua ®Ìn CL (Thµnh) 131 15.454.545 1.545.455 17.000.000

- 028789 XuÊt hµng g/c cho YE b»ng ®êng biÓn 131 3.406,65 48.000.511

- 028790 XuÊt hµng g/c cho YE H¬ng x¸ch tay 131 416,55 1.642.422

24/7 028791 ARTEX Th¨ng Long m.hµng s¾t c.lo¹i(YÕn) 131 9.090.909 909.091 10.000.000

27/7 028792 Bµ Lan -T¨ng B¹t Hæ mua hµng «ng C¬ng 131 12.181.818 1.218.182 13.400.000

31/7 028793 Tïng+Ngäc mua hµng ®ui choÐ DL+Silicon 111 2.363.636 236.364 2.600.000

- 028794 CH Sè 8 HBT mua ®å ch¬i th¸ng 7 131 209.524 10.476 220.000

- 028795 K.hµng CL mua ®å ch¬i T7 (131: 120.100) 111/131 464.381 23.219 487.600

- 028796 ¤. Tµi mua ®å ch¬i th¸ng 7 131 2.776.190 138.810 2.915.000

- 028797 ¤. D¬ng- ¢u mua ®å ch¬i Th¸ng 7 131 1.711.171 85.559 1.796.730

14/7 028802 Kh¸ch s¹n Sofitei mua hµng t¹i sè 8 HBT 131 1.200.000 120.000 1.320.000

- 028803 Quang -7 Tr. ViÖt V¬ng m.hµng 8 HBT 131 2.500.000 250.000 2.750.000

23/7 028804 Cty cÊp níc mua hµng tsÞ sè 8 HBT 131 200.000 20.000 220.000

31/7 028799 Hoµn b¸n hµng tsÞ CH 63 Hµng M· 131 3.569.048 178.452 3.747.500

- 028800 HTX Thiªn H¬ng mua hµng C¬ng 131 8.500.000 850.000 9.350.000

2/8 028798 Cty T©y Hå thuª kho 6th¸ng (tõ 1/8/2000) 131 34.020.000 3.402.000 37.422.000

22/8 028901 M¹ch T.S¬n mua hµng ®i §øc 131 116.420.000 116.420.000

31/8 028902 §ç TuÊn Anh mua hµng ®å ch¬i ®i TiÖp 131 293.990.000 293.990.000

31/8 028903 CH sè 8 HBT mua ®å ch¬i T8 131 304.762 15.238 320.000


- 028904 ¤. Tµi mua ®å ch¬i th¸ng 8 131 5.904.761 295.239 6.200.000

- 028905 CH sè 8 HBT mua hµng ch©n ®Ìn 131 192.727 19.273 212.000

- 028906 ¤. B×nh thuª kho th¸ng 6 111 2.123.636 212.364 2.336.000

- 028907 Tïng, Thuý,Thuû mua si, sø 111 3.450.000 345.000 3.795.000

- 028908 ViÒt, T.Thuý mua ®å ch¬i 111 340.285 17.015 357.300

- 028909 CH 63 Hµng M· mua hµng ®å ch¬i th¸ng 8 131 4.468.190 223.410 4.691.600

- 028910 Cty TNHH Trung Minh thuª kho quÝ 3/2000 131 3.454.545 345.455 3.800.000

16/8 028805 XuÊt b¸n hµng ctyTNHH Scalewakher t¹i sè8 131 381.818 38.182 420.000

18/8 028806 Cty mü nghÖ mua hµng t¹i sè 8 HBT 131 220.000 22.000 242.000

24/8 028807 Cty chiÕu s¸ng ®« thÞ mua hµng t¹i sè 8 HBT 131 3.850.000 385.000 4.235.000

31/8 028912 Thuý, C¬ng mua hµng ®å ch¬i 131 285.714 14.286 300.000

9/2 028913 Cty TM Song Vò mua ®å méc 131 26.070.000 2.607.000 28.677.000

5/9 028915 Vò Ngäc Trêng mua ®å ch¬i 111 2.059.523 102.977 2.162.500

8/9 028916 HTX Thiªn H¬ng mua ®å méc 131 9.120.000 912.000 10.032.000

22/9 028917 B×nh thuª kho 1 phÇn ba quÝ 111 2.727.272 272.728 3.000.000

23/9 028918 C.Kiªn, H¶i, H¬ng mua hµng ®å ch¬i 111 195.238 9.762 205.000

25/9 028920 Cty T©y Hå ®ãng chi phÝ qu¶n lý ®iÖn 111 7.383.000 738.300 8.121.300

30/9 028922 Cöa hµng 63 Hµng M· mua ®å ch¬i th¸ng 9 131 2.728.667 136.433 2.865.100

- 028923 Cöa hµng sè 8 HBT mua ®å ch¬i 131 5.966.667 298.333 6.265.000

- 028924 Kh¸ch hµng mua Silicon 828 111 1.090.909 109.091 1.200.000

8/9 028808 Cty KD TBCN mua hµng t¹i sè 8 HBT 131 186.363 18.637 205.000

29/9 028810 XuÊt b¸n cho kh¸ch t¹i sè 8 HBT 131 590.000 59.000 649.000

31/8 PN1 Gi¶m DT hµng ®å ch¬i CH sè 8 HBT tr¶ l¹i 131 666.667 33.333 700.000

Tæng céng 490.376.378 1.542.876 491.892.263 146.351.178 14.635.122 160.986.300


BiÓu 36 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT

b¶ng chi tiÕt thu tiÒn hµng + thuÕ GTGT quý 3 n¨m 2000

§¬n vÞ: §ång

DiÔn gi¶i Th¸ng 7 Th¸ng 8 Th¸ng 9 gi¸ cha thuÕ VAT gi¸ thanh

to¸n Hµng G/C xuÊt YE 49.648.933 49.648.933 49.648.933 Hµng xuÊt khÈu «ng S¬n 116.420.000 116.420.000 116.420.000 Hµng xuÊt khÈu§ç thÞ Anh. 293.990.000 293.990.000 293.990.000 Hµng ®å ch¬i 8.730.314 11.303.712 10.950.095 30.894.121 1.549.209 32.533.330 Hµng chao ®Ìn 15.454.545 15.454.545 1.545.455 17.000.000 Hµng kh¸c 9.090.909 9.090.909 909.091 10.000.000 Hµng ®ui, ch©n ®Ìn 90.909 192.127 283.636 28364 312.000 Hµng Silic«n 2.272.727 3.409.091 1.090.909 6.772.727 677.273 7.450.000 Hµng ph©n xëng méc 20.681.818 35.190.000 55.871.818 5.587.182 61.459.000 Hµng xuÊt b¸n t¹i sè 8 3.900.000 4.451.818 776.363 9.128.181 912.819 10.041.000 Thuª kho, t©y hå 39.598.181 2.727.272 42.325.453 4.232.547 46.558.000 Hµng sø míi 40.909 40.909 4.091 45.000 §iÖn c«ng ty T©y Hå 7.383.000 7.383000 738.3000 8.121.300

Tæng céng 109.870.155 469.406.438 58.117.639 637.394.232 16.184.331 653.578.500


BiÓu 37 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT.

Tæng hîp doanh thu quý 3 n¨m2000 §¬n vÞ: §ång

DiÔn gi¶i Th¸ng 7 Th¸ng 8 Th¸ng 9 Tæng quý 3 Hµng tr¶ l¹i Tæng doanh thu

Gi¸ b¸n cha thuÕ 109.870.155 469.406.438 58.117.639 637.394.232 666.667 636.727.565 VAT 5.585.608 5.334.462 5.264.261 16.184.331 33.333 16.150.998

Tæng gi¸ thanh to¸n 115.455.763 474.740.900 63.381.900 653.578.563 700.000 652.878.563


BiÓu 38 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty mü nghÖ XK & TTNT

Sæ c¸i tµi kho¶n 531 quý 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: ®ång


Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

39 Gi¶m c«ng nî hµng ®å ch¬i tr¶ l¹i cña cöa hµng sè 8

131 433.333

40 Gi¶m doanh thu hµng b¸n tr¶ l¹i 511 433.333

Céng ph¸t sinh 433.333 433.333


Sæ C¸i tµi kho¶n 511 quÝ 3 N¨m 2000 §¬n vÞ: §ång


Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

1 Thu tiÒn b¸n hµng th¸ng 7 111 2.713.636



22 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng tiÒn hµng + tiÒn thuÕ

131 615.310.733

38 Gi¶m Dthu & t¨ng chi phÝ H§BT do gi¶m gi¸

821 22.988.000

40 Gi¶m doanh thu quÝ 3 do hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 531 433.333

39 K/C Dthhu b¸n hµng sang TK911-X§KQKD

911 640.063.808

Céng ph¸t sinh quÝ 3 643.485.141 643.485.141


Ch¬ng VI: H¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn

I. Néi dung vèn b»ng tiÒn vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n

1. Kh¸i niÖm:

TiÒn cña doanh nghiÖp lµ tµi s¶n tån t¹i trùc tiÕp díi h×nh th¸i gi¸ trÞ bao

gåm tiÒn mÆt t¹i quÜ, tiÒn göi (t¹i ng©n hµng hoÆc çc tæ chøc tµi chÝnh) vµ

çc lo¹i tiÒn ®ang chuyÓn.

2. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn

C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i tu©n

thñ theo çc qui ®Þnh vÒ tiÒn tÖ cña nhµ níc nh:

Nguyªn t¾c tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ “®ång” - VN§

ë çc doanh nghiÖp cã sö dông ngo¹i tÖ trong s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i

qui ®æi ngo¹i tÖ ra VN§ theo tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t

sinh hoÆc tû gi¸ mua b¸n thùc tÕ b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n

hµng ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. §ång thêi h¹ch to¸n chi tiÕt ngo¹i tÖ theo nguyªn tÖ. NÕu

cã chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ thùc tÕ víi tû gi¸ ngo¹i tÖ ®· ghi sæ kÕ to¸n th× ph¶n

¸nh chªnh lÖch vµo tµi kho¶n 413 - Chªnh lÖch tû gi¸. Sè d çc tµi kho¶n vèn

b»ng tiÒn cã gèc ngo¹i tÖ ph¶i ®îc ®¸nh gi¸ l¹i theo tû gi¸ mua b¸n thùc tÕ b×nh

qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do ng©n hµng nhµ níc viÖt nam

c«ng bè tai thêi ®iÓm b¸o ço tµi chÝnh.

T¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa cã sö dông ®ång ngo¹i tÖ lµ

®ång §ola Mü. C«ng ty kh«ng theo dâi nguyªn tÖ trªn tµi kho¶n 007 - ‘nguyªn

tÖ çc lo¹i’

Nguyªn t¾c cËp nhËp: ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c sè tiÒn hiÖn cã vµ t×nh

h×nh thu, chi toµn bé çc lo¹i tiÒn. Më sæ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i ngo¹i tÖ, tõng

lo¹i vµng b¹c ®¸ quÝ.

II. H¹ch to¸n çc lo¹i tiÒn t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa :

1. H¹ch to¸n tiÒn mÆt:

1.1. Tµi kho¶n sö dông:

KÕ to¸n sö dông TK111 - TiÒn mÆt t¹i quü

TK111 - Gåm cã 3 tµi kho¶n cÊp hai:


TK1111 - TiÒn viÖt nam: Ph¶n ¸nh thu chi tån quü viÖt nam vµ ng©n

phiÕu t¹i quü.

TK1112 - TiÒn ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi, tån quü ngo¹i

tÖ t¹i quü.

TK1113 - Vµng, b¹c ®¸ quÝ: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ, kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ

nhËp, xuÊt, tån quü theo gi¸ mua thùc tÕ.

1.2. KÕt cÊu vµ néi dung cña tµi kho¶n:

Bªn nî:

Çc kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu vµng b¹c, ®¸ quÝ nhËp quÜ, nhËp kho.

Sè thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.

Bªn cã:

Çc kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, vµng b¹c, ®¸ quý, xuÊt quü, xuÊt kho.

Sè thiÕu hôt quü.

D nî:

Çc kho¶n thu tiÒn mÆt ng©n phiÕu... tån quü.

2. Çc sæ s¸ch h¹ch to¸n t¹i c«ng ty:

Dùa vµo çc chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n viÕt phiÕu chi, phiÕu thu tiÒn mÆt. Tõ çc phiÕu chi, phiÕu thu kÕ to¸n lªn sæ thu, sæ chi; ®ång thêi kÕ to¸n lËp çc chøng tõ ghi sæ. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo çc chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n lªn sæ çi tµi kho¶n tiÒn mÆt.

Mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh: NghiÖp vô 1: C¨n cø vµo b¶ng thnah to¸n l¬ng çc chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n viÕt

phiÕu chi tiÒn mÆt vÒ chi t¹m øng l¬ng kú 1 th¸ng 9 cho CBCNV c«ng ty. NghiÖp vô 2: C¨n cø vµo çc chnngs tõ gèc cã liªn quan kÕ to¸n viÕt phiÕu thu tiÒn

mÆt, bµ Hång cho c«ng ty vay huy ®éng vèn 34.000.000 ®ång.


Chøng tõ 19

§¬n VÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT

PhiÕu chi QuyÓn sè:.. Sè: 480


MÉu sè: C22-H

Q§ Sè:999-TC/Q§/C§KT

ngµy 2-11-1996 cña BTC Nî: 334

Cã: 111 Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: NguyÔn ThÞ Thanh Thuý §Þa chØ: KÕ to¸n tiÒn l¬ng Lý do chi: Chi t¹m øng l¬ng kú 1 th¸ng 9 cho CBCNV c«ng ty Sè tiÒn (*): 22.400.000 ®ång (ViÕt b»n ch÷): Hai m¬i hai triÖu bèn tr¨m

ngh×n ®ång ch½n. KÌm theo...............................................chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai m¬i hai triÖu bèn tr¨m ngh×n

®ång ch½n.

Ngµy 21 th¸ng 9 n¨m 2000 Thñ trëng ®/ vÞ (Ký tªn, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn)

Ngêi lËp phiÕu (Ký, hä tªn)

Thñ quü (Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn)

+Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c, ®¸ quý).......................................................

+Sè tiÒn quy ®æi: ....................................................................................


Chøng tõ 20 §¬n vÞ :Cty Mü nghÖ XK & TTNT

PhiÕu thu QuyÓn sè:....... Sè: 332 Ngµy 13 th¸ng 9 n¨m 2000

MÉu sè : 01- TT

(Q§ sè: 1141-TC/Q§/C§KT ngµy1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé tµi chÝnh)

Nî: 111 Cã: 311

Hä tªn ngêi nép tiÒn: Bµ Hång §Þa chØ: nh©n viªn c«ng ty Lý do nép: cho c«ng ty vay huy ®éng vèn Sè tiÒn: 34.000.000 ®ång (viÕt b»ng ch÷): Ba m¬i t triÖu ®ång ch½n KÌm theo...................chøng tõ gèc:.............................................................. ...........................§· nhËn ®ñ sè tiÒn(viÕt b»ng ch÷):Ba m¬i t triÖu ®ång

ch½n.

Ngµy 13 th¸ng 9 n¨m 2000.

Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)

Ngêi lËp phiÕu (Ký, hä tªn)

Ngêi nép (Ký, hä tªn)

Thñ quü (Ký, hä tªn)

+ Tû gi¸ ngo¹i tÖ(vµng, b¹c, ®¸ quý):..................................................... + Sè tiÒn quy ®æi:...................................................................................


BiÓu 40

Sæ thu §¬n vÞ: ®ång


Ghi Nî TK111

Ghi Cã çc TK TK kh¸c PT NT 112 131 141 136 333 334 511 641 642 SH ST 270 3/7 Hoµn nép tiÒn b¸n §/c t¹i 63 hµng M· T6 2.000.000 2.000.000 271 3/7 Long nép tiÒn b¸n hµng mÉu §/C PX1 73.500 3.500 70.000 272 3/7 Trêng(kh¸ch hµng) nép tiÒn §/c PX2, 3 T7 156.000 7.429 148.571 273 4/7 Thuý c¬ng nép tiÒn mua 2 ®ång hå HD T7 120.000 5.714 114.286 274 4/7 Ph¹m V¨n TuÊn nép hoµn t¹m øng 3.548.000 3.548.000

275 5/7 TrÇn Minh §øc nép hoµn t¹m øng 168.000 168.000

276 5/7 Rót tiÒn tõ TKNH Ch©u ¸ vÒ quü c«ng ty 6.119.765 6.119.765 277 6/7 Bµ Hång cho c«ng ty vay huy ®éng vèn 10.000.000 311.000 10.000.000 278 8/7 Minh Hïng nép hoµn t¹m øng 3.000.000 3.000.000 280 20/7 Hoµn nép tiÒn 8.618.200 1.718.200 6.900.000 279 11/7 CH sè 8 HBT nép tiÒn 2.345.409 1.540.000 805.409 281 11/7 Tr¬ng.V. Thµnh nép tr¶ tiÒn c.ty tiÒn thuÕ T7 1.699.900 1.545.455 154.445 282 11/7 §Æng .Q. Hïng nép hoµn t¹m øng lµm biÓn 100.000 100.000 283 14/7 Vay vèn tæng c.ty TMXD lµm tr¹m diÖn 135.000.000 336.000 135.000.000 284 14/7 Ph¹m .Q. B×nh nép tr¶ c«ng nî cò 150.000 150.000 285 14/7 ¤.Ho¹ch nép tr¶ tiÒn hµng §/C 5.075.000 5.075.000 286 17/7 ¤.Ngäc nép tiÒn mua ®ui ®Ìn choÐ §L cò 100.000 9.091 90.909 287 19/7 ¤.ChÝnh mua vá thïng phi 250.000 250.000 288 19/7 Thuý C¬ng nép tiÒn an ninh tõ T1 ®Õn T12/2000 600.000 600.000 289 22/7 ¤. Tïng nép tiÒn mua 10 kg Sili c«n 2.500.000 227.273 2.272.727 290 24/7 Bµ Th¶o nép tiÒn mua ®å ch¬i 18.000 875.000 17.143 291 26/7 Hoµng Anh TuÊn nép hoµn t¹m øng 4.000.000 4.000.000 292 31/7 ¤.Trêng nép tiÒn 4.232.000 4.232.000 500.000 492.000 293 31/7 Bµ Ninh nép c«ng nî §/C 2.000.000 2.000.000 294 31/7 ¤.ChiÕn nép tr¶ tiÒn c.ty(qu¹t giã) 60.000 60.000 295 31/7 H¬ng YE nép tiÒn 028709,790(10/7) 49.344.124 49.344.124 296 1/8 §ç .T.Anh nép tríc 1 phÇn tiÒn hµng 60.000.000 60.000.000 297 2/8 Ng.§¨ng ViÖt nép hoµn t¹m øng 1.000.000 1.000.000 298 2/8 Long nép tiÒn mua mét vá thïng phi 20.000 20.000 299 3/8 D§Æng.Q.Hïng nép hoµn t¹m øng 200.000 200.000 300 3/8 Hoµng .A.TuÊn nép hoµn t¹m øng 7.000.000 7.000.000 301 5/8 Hoµn nép tiÒn b¸n hµng §/C t¹i 63 hµng M· 3.000.000 3.000.000 302 14/8 Tïng ,Thuý, Thuû mua Silic«n + Sø míi 3.795.000 3.450.000 345.000 303 8/8 Thu tiÒn häc sinh häc nghÒ 25 ngêi 12.500.000 304 8/8 Bïi Thanh B×nh nép thuª kho + tiÒn ®iÖn 2.773.800 212.364 2.123.636 437.800 305 8/8 Kh¸ch hµng nép tiÒn ®iÖn vµ mua phÕ liÖu 1.745.900 1.745.900 306 10/8 §ç Minh Hïng nép hoµn t¹m øng 13.000.000 13.000.000 307 10/8 Minh §øc nép hoµn t¹m øng 314.000 314.000 308 11/8 Bµ Minh nép tiÒn mua ®å ch¬i(thu qua BHXH quý 2) 39.700 39.700 309 17/8 ¤ng ViÖt nép tiÒn hµng ®å ch¬i 12/8/2000 339.300 310 21/8 ¤ng Çt (khuª)cho CTY vay huy ®éng vèn 100.000.000 16.158 323.142 311 ¤ng Çt (Nguyªn) cho cty vay huy ®éng vèn 100.000.000 311 100.000.000


312 24/8 M¹ch Thanh S¬n nép tiÒn hµng 66.420.000 66.420.000 311 100.000.000 313 24/8 NguyÔn H¶i YÕn nép hoµn t¹m øng 150.000 150.000 314 25/8 NguyÔn Thanh Thuý nép tiÒn mua ®å ch¬i 18.000 857 17.143 315 28/8 ¤. Tµi nép tr¶ cty tiÒn ®å ch¬i 225.000 225.000 316 28/8 P.V.TuÊn nép hoµn t¹m øng xuÊt hµng ®i §øc «ng S¬n 1.000.000 1.000.000 317 30/8 Trung Minh nép tiÒn kho T7 vµ mét phÇn T8T9 3.000.000 3.000.000 318 31/8 ¤. Trêng hoµn nép t¹m øng 500.000 500.000 319 _ CH sè 8 HBT nép tiÒn mua ®å ch¬i T7-8 mua ch©n ®Ìn 831.000

nép khÊu hao vµ tiÒn thuÕ cty ®ãng hé 1.531.000 700.000 320 _ Ng Th¸i HiÓn nép hµon t¹m øng + c«ng nî 860.000 360.000 500.000 321 5/9 Ph¹m Quèc B×nh nép c«ng nî cò 120.000 120.000 322 6/9 Ph¹m Trinh Kim cho c«ng ty vay huy ®éng vèn 50.000.000 50.000.000 323 8/9 ¤ng Thµnh nép tiÒn ®iÖn + c«ng nî cò 1.017.600 1.000.000 17.600 324 8/9 ¤. ThuËn nép tr¶ c«ng nî cò 448.250 448.250 325 8/9 Kh¸ch nép tiÒn ®iÖn T8, ph¹t tæ54 ®ãng gãi 806.500 806.500 326 8/9 Ngäc Trêng nép tiÒn ®iÖn ®å ch¬i mÉu xuÊt hµng 2.162.500 102.977 2.059.532 327 13/9 ¤. CÇn nép tiÒn ®iÖn T8 1.191.300 108.300 1.083.000 328 Bµ Minh nép tiÒn ®å ch¬i 2.058.800 2.058.800 329 §ç Minh Hïng nép hoµn t¹m øng 3.000.000 3.000.000 330 §ç TuÊn Anh nép tiÒn hµng H§ 0911 vµ xuÊt uû th¸c 236.490.000 233.990.000 227.273 2.272.727 331 ¤. Thanh nép tiÒn xuÊt kho uû th¸c 4.200.000 332 Bµ Hång cho c«ng ty vay huy ®éng vèn 34.000.000 34.000.000 333 14/9 Ph¹m V¨n TuÊn nép hoµn t¹m øng 3.200.000 3.200.000 334 ¤. Hoµn nép tiÒn b¸n hµng 2.000.000 2.000.000 335 ¤. Tµi nép tr¶ cty tiÒn ®å ch¬i 120.000 120.000 336 21/9 Ph¹m Quang Hïng nép hµon t¹m øng 50.000 50.000 337 7/9 C«ng ty trung Minh tiÒn thuª kho cßn l¹i 800.000 800.000 338 ¤. Trêng nép c«ng nî ®å ch¬i 800.000 800.000 339 21/9 Chó Kiªn H¶i nép tiÒn mua ®å ch¬i th¸ng 9 205.000 9.762 795.238 340 21/9 Thuý C¬ng nép tr¶ nî cho C«ng ty 13.400.000 13.400.000 341 21/9 M.T. S¬n nép tr¶ c«ng nî cò 71.000.000 71.000.000 342 22/9 Bïi Thanh B×nh nép tríc mét phÇn thuª kho Q3/2000 3.000.000 272.728 2.727.272 343 25/9 Bµ Oanh cho Cty vay Huy ®éng vèn 80.000.000 80.000.000 344 25/9 C«ng ty T©y hå nép tiÒn ®iÖn vµ nép hÖ thèng PCCC 7.280.000 630.000 6.300.000 350.000 345 25/9 P. Trinh . C¸t cho Cty vay huy ®éng vèn 70.400.000 400.000 70.000.000 346 28/9 Kh¸ch hµng nép tiÒn ®iÖn vµ mua5kg Silicon 828 1.200.000 109.091 1.090.909 347 29/9 D¬ng thµnh Long nép t¹m øng 1.500.000 1.500.000 348 29/9 Rót tiÒn NH Ngo¹i Th¬ng vÒ quü 37.712.000 37.712.000


BiÓu 41

Sæ chi Quý III n¨m 2000


Ghi Cã TK111

Ghi nî c¸c tµi kho¶n Tµi kho¶n kh¸c SH NT 112 133 141 152 331 334 627 641 642 SH Sè tiÒn 316 4/7 Ph¹m V.TuÊn T2 ®i ct¸c SG tõ 10-24/6 3.548.000 76.381 2.819.619 156 652.000

317 4/7 Bµ Th¶o T2 chi phÝ HC-VPP 627.000 627.000

318 5/7 TT dÞch vô vÖ sinh quý 2/2000 1.035.000 94.091 940.909

319 5/7 Chi l·i vay huy ®éng vèn T6 (0,6%) 1.721.000 811 1.172.000

320 5/7 M.Hïng T2 mua vt T6 vµ T¦ mua vt T7 13.786.500 8.000.000 5.786.500

321 5/7 TuyÕt TT b¶o dìng SC m¸y nÐn khÝ 800.000 24.000 776.000

322A 7/7 ¤ ChiÕn TT mua mµnh nhùa cho PX 900.000 26.400 142 873.600

322B 10/7 ¤ ChiÕn TT khoan giÕng 1.850.000 88.000 142 1.762.000

322C 18/7 ¤ ChiÕn TT nhËp vËt t 2.046.500 82.000 1.964.500

323 11/7 §¨ng Quèc Hïng T¦ vµ TT mua vt 360.000 200.000 160.000

324 11/7 V©n TT mua v¨n phßng phÈm 297.000 297.000

325 11/7 Chi l¬ng kú II T6 cho CBCNV c«ng ty 19.996.900 19.996.900

326 12/7 Kim Thuý tæng kÐt héi nghÞ phô n÷ 3 tèt 200.000 200.000

327 13/7 ¤ Söu tr¶ tríc tiÒn mua vt khu xëng míi 5.000.000 5.000.000

328 14/7 ¤.§¶ng t.tríc1phÊn thi c«ng ®g d©y cao thÕ 25.000.000 25.000.000

329 14/7 §ç Hoµn thanh to¸n tiÒn 13.018.524 83.502 6.000.000 6.935.022

330 15/7 ¤ Trêng thanh to¸n tiÒn 6.674.028 471.874 1.094.500 2.934.934 241 2.172.720

331 18/7 TT v/c nhùa tõ SG - HN PN03 T7 1.440.000 68.571 1.371.729

332A 18/7 Ph¹m V¨n TuÊn thanh to¸n tiÒn vµ T¦ 5.488.500 81.111 2.400.000 3.007.389

332B 18/7 Ph¹m V¨n TuÊn thanh to¸n tiÒn tiÕp kh¸ch 405.000 12.150 392.850

333 18/7 Hg V¨n TuÊn T¦ vµ TT nhËp hép c¸c t«ng 10.729.234 503.294 5.000.000 5.032.940 193.000

334 19/7 Chi l¬ng kú I T7/2000 17.550.000 17.550.000

335 20/7 ¤ng ChÝnh TT söa ch÷a m¸y ph«t« 550.000 50.000 500.000

336 23/7 ¤ ViÕt T¦ vµ TT röa ¶nh , thuª Taxi 1.496.000 1.400.000 96.000

337 23/7 Bµ S¸u TT ®un níc T12/99 vµ T1-T3/2000 257.000 257.000

338 24/7 TT ®iÖn vµ c.phÝ q.lý ®iÖn T6 cho c¶ng HN 4.023.800 365.800 2.017.000 1.641.000

339 27/7 ¤ S¬n tr¶ tiÒn qu¹t th«ng giã 9 T7 1.260.000 60.000 153 1.200.000

340 31/7 Chi l¬ng thuª chuyªn gia d¹y nghª ¤ Tµi 2.000.000 2.000.000

341 1/8 V©n T¦ vµ TT b×a ®ãng sæ s¸ch 1.070.000 1.000.000 70.000

342 1/8 Quèc Hïng TT lµm biÓn cho PXNK I 90.000 90.000

343 1/8 ¤mg ChÕ tr¶ tiÒn x©y dùng nhµ xëng 55.000.000 55.000.000

344A 1/8 §¨ng ViÖt TT thay æ cøng m¸y vi tÝnh 1.490.000 135.500 1.354.500

344B 2/8 §¨ng ViÖt TT hµng vµ T¦ mua hµng ®i NhËt 5.170.700 37.440 2.000.000 1.104.700 2.565.060 156 818.000

345 2/8 TT l¬ng gi¸m s¸t kü thuËt c«ng tr×nh 600.000 600.000

346 2/8 §ç Hoµn ®Æt cäc héi chî Xu©n 2001 1.750.000 1.750.000

347 3/8 Hoµng Anh TuÊn T2 nhËp ®Õ ngùa ®µn PN07 2.100.000 63.000 2.037.000

348A 3/8 Nh©n viªn T¦ tiÒn mua ®·i nhùa ¤ Ch©u 875.000 875.000

348B 3/8 Tr¶ tiÒn phÝ C/O ®i triÓn l·m NB¶n 65.000 4.545 60.455

349 6/8 Chi l·i vay huy ®äng vèn T7/2000 (0,6%) 1.766.000 811 1.766.000

350 6/8 Chi l¬ng kú II T7 cho CBCNV 18.463.400 18.463.400

351 6/8 Tr¶ l¬ng chuyªn gia d¹y nghÒ cho ¤ Tµi 2.000.000 2.000.000

352 10/8 YÕn TT båi dìng cho CN px ®å ch¬i 270.000 150.000 120.000

353 10/8 Minh Hïng TT nhËp vËt t PN01,06 11.680.300

354 11/8 Tr¶ tiÒn c«ng ty Tin §¹t PN08 5.838.000


355 11/8 Chi tiÒn chÕ ®é Q2 cho c¸n bé CNV 955.600 3383 955.600

356 11/8 Ph¹m V¨n Tu¸n TT göi hµng vµ T¦tiÒn 2.273.000 2.000.000 273.000

357 11/8 ¤ §¶ng tr¶ tiÒn lµm ®iÖn cho c«ng ty 20.000.000 20.000.000

358 11/8 ¤ Trêng TT mua m¸y b¬m, vËt t l¾p ®Æt 930.000 44.000 142 886.000

359 14/8 Minh Hïng TT mua vËt t cho c«ng ty 8.500.000 8.500.000

360 15/8 Tr¶ tiÒn ®iÖn vµ c.phÝ qlý ®iÖn cho c¶ng HN 2.743.400 249.400 1.671.000 823.000

361 15/8 Thuû nép tiÒn vµo ng©n hµng NTVN 19.000.000 19.000.000

362A 15/8 Thanh to¸n tiÒn chôp ¶nh 830.000 75.530 754.470

362B 15/8 Tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i 1.586.130 144.193 1.441.937

363 16/8 C«ng ty ViÔn §«ng TT nhËp nhùa PN09 3.498.110 318.010 3.180.100

364 17/8 TT tiÕp kh¸ch, lµm biÓn, c«ng chøng 904.000 904.000

365 17/8 Chi l¬ng T¦ kú I T8/2000 22.200.000 22.200.000

366 17/8 ¤ Mach thanh to¸n tiÒn mua sät tre 525.000 525.000

367 18/8 Tr¶ tiÒn ®ãng hµng ®i NhËt 700.000 700.000

368 18/8 Hoµn TT ®iÖn tho¹i, níc T7/2000 cña CH 141.500 11.976 129.524

369 21/8 Thuý thanh to¸n tiÒn tiÕp kh¸ch 428.000 39.000 389.000

370 21/8 Cty XNK bao b× TT nhËp Vt PN11 3.635.802 330.527 3.305.275

371 21/8 Rång thanh to¸n tiÒn nhËp hµng PN12 4.200.000 126.000 4.074.000

372 21/8 Thuý thanh to¸n tiÒn mua vËt t PN13 276.000 276.000

373 21/8 ¤ Söu TT vËt t lµm ®êng, nhµ v¨n phßng 10.000.000 10.000.000

374 23/8 Lª Thi L tr¶ tiÒn khu nhµ xëng 20.000.000 20.000.000

375 23/8 ¤ HiÓn thanh to¸n tiÒn mua Vt (hoa gç) 2.000.000 2.000.000

376 23/8 ¤ Trêng T¦ thuª xe lu ®êng, dän ®Êt th¶i 1.498.000 1.000.000 498.000

377 23/8 Quèc Hïng TT lµm biÓn, c¾t ch÷ ®Ò can 185.000

378 23/8 Nép tiÒn vµo TK t¹i ng©n hµng NTVN 30.000.000 30.000.000 185.000

379 23/8 Long T¦ ®Æt mua hµng Nam Ch©m 1.000.000 1.000.000

380 24/8 YÕn TT níc phôc vô CN px ®å ch¬i 225.000 225.000

381 26/8 TT thuª kü thuËt gi¸m s¸t c.tr×nh 600.000 600.000

382 26/8 Ph¹m Trinh C¸t T¦ mua Vinacart 400.000 400.000

383 26/8 Minh Hïng TT nhËp vËt t PN14 13.310.900 478.614 11.832.286

384 26/8 Ph¹m V¨n TuÊn thanh to¸n tiÒn 2.195.000 163.637 225.000 881.818 754.545

385 30/8 TT 10% gtH§ thuª TC 14 30/8 « t« Mazda 28.015.200 342 28.015.200

386 30/8 TT phÝ BH xe « t«, BHTNDS « t« Mazda 4.451.500 400.200 142 4.051.300

387 30/8 Nép tiÒn vµo Ng©n hµng NTVN 32.000.000 32.000.000

388 30/8 Tr¶ tiÒn båi dìng tæ b¶o vÖ 2/9 140.000 140.000

389 30/8 Tr¶ tiÒn mua v¨n phßng phÈm 704.000 682.880

390 30/8 Thuý C¬ng px méc rót tiÒn chuyÓn vÒTKNH 13.400.000 136 13.400.000

391 30/8 Chi l¬ng kú II T8 vµ 2/9 21.561.200 21.561.200

392 31/8 Chi l¬ng chuyªn gia d¹y nghÒ cho «ng Tµi 2.000.000 2.000.000

393 31/8 Chi l¬ng kú I T9 ph©n xëng ®å ch¬i 8.700.000 8.700.000

394 5/9 Thuý TT mua Tñ l¹nh Êm chÐn phßng kh¸ch 4.661.000

395 6/9 P.V. TuÊn T2 phÝ C/O, B/L, kdÞch 633.000

396 7/9 ¤.ChiÕn T2 mua ®å cho TT2, FÝ h.m¹ng, T¦ 50.729.000 27.000 50.300.000 270.000 132.000

397 7/9 Chi l·i vay huy ®éng vèn T8 (0,6%) 2.176.000 811 2.176.000

398 7/9 ¤.Thµnh TT mua Vt PN22 (26/11) 2.087.150 27.000 2.060.150

399 7/9 TT mua ®å dông cho qu¶n lý vµ b¸n hµng 1.971.250 160.000 1.841.250

400 7/9 TrÇn O¸nh TT tem PN16, in Card, b×a d¸n SP 3.950.000 3.400.00 550.000

401 11/9 Ph¹m V¨n TuÊn TT kiÓm tra xe lµm ®¨ng ký 324.000 2.860 321.140

402 11/9 P.V¨n TuÊn TT l¾p ®Ìn d¸n kÝnh,lµm BH «t« 1.105.000 32.500 142 1.072.750


403 11/9 Nép tiÒn vµo TK t¹i NHNTVN 20.000.000 20.000.000

404 13/9 Nép tiÒn tr¶ Silicon H§ HSCAP100/034-8/8/00 45.071.250 336 45.071.250

405 13/9 Minh Hïng thanh to¸n tiÒn mua vt 8.846.620 8.846.620

406 13/9 Tr¶ tiÒn phÝ hoµ m¹ng T6,7,8 1.009.000 91.728 917.272

407 13/9 Ph¹m V¨n TuÊn TT lµm thñ tôc xuÊt hµng 1.665.000 130.455 1.534.545

408 14/9 Ph¹m V¨n TuÊn TT thuª vËn t¶i kÐo contain 1.700.000 154.500 1.545.500

409 14/9 Ph¹m V¨n TuÊn T¦ ®i nhËn hµng Silicon §L 1.200.000 1.200.000

410 14/9 YÕn lÜnh tiÒn thëng CBCNVpx ®/c §H T7,8 150.000 150.000

411 14/9 TT FÝ C/O, phÝ kiÓm dÞch, Taxi hµng «.Thanh 327.000 5000 322.000

412 16/9 M.Hïng söa m«t« m¸y hót ch©n l«ng, qu¹t 710.600 710.600

413 18/9 Chi l¬ng kú II T8 Px ®å ch¬i 24.566.500 24.556.500

414 20/9 TuyÕt TT V/c mÊy mãc tõ SG-HN PN8 T9 115.000 115.000

415 21/9 TuÊn TT nhËp hµng cty TM VÜnh Phóc 374.699.325 17.825.000 156 356.874.325

416 21/9 Long T¦ tiÒn tham gia TL bê hå 1.500.000 1.500.000

417 21/9 Chi l¬ng kú I T9cho CBCNV cty 22.400.000 22.400.000

418 21/9 PVT TT nhËp hµng Silicon HP PN 1.741.300 63.891 1.677.409

419 23/9 Minh hïng T¦ mua ®ång hå, vËt t 4.000.000 4.000.000

420 25/9 PVT T¦ T.Tríc v/c m¸y tõ SG - HN 14.000.000 14.000.000

421 25/9 ¤ Trêng TT ®iÖn tho¹i 2.262.858 205.714 2.057.144

422 25/9 TT XN v¨n ho¸ phÈm HN 3.168.302 288.027 2.880.275

423 25/9 Ph¹m V¨n TuÊn TT x¨ng xe 540.000 17.520 522.480

424 25/9 Ph¹m V¨n TuÊn TT mua thÎ ®iÖn tho¹i 450.000 40.909 409.901

425 25/9 Rång TT nhËp giá m©y 814.800 814.800 814.800

426 26/9 D¬ng T¦ mua x¨ng vµ TT k.tra xe ®Þnh kú 690.000 57.000 500.000 184.300

427 26/9 ¤. Trêng tr¶ tiÒn ®iÖn kú I T9 cho §.lùc HBT 7.321.600 7.321.600

428 26/9 ¤ Trêng TT phÝ hµnh chÝnh 369.000 11.818 357.182

429 26/9 Thuû tr¶ tiÒn v/c hµng 2.245.000 107.600 2.137.400

430 28/9 Thuû TT CFÝ H§ sè HSCAP 100/0348/8/00 231.000 231.000

431 28/9 Thi TT tiÕp kh¸ch 158.000 158.000

432 28/9 Long TT thuª gian hµng triÔn l·m 1.500.000 136.400 1.363.600

433 30/9 §øc T¦ c¾t ch÷ Mika lµm huy hiÖu 150.000 150.000

434 30/9 Vò thø anh tr¶ tiÒn ®æ môc m¸y in laze 110 170.000 4.800 165.200

435 30/9 Ph¹m v¨n TuÊn TT mua m¸y mãc 204.147.000 9.726.741 156 194.285.714

436 30/9 TT mua m¸y ¶nh, hµng mÉu 5.354.000 300.000 156 254.000

153 4.656.000

Tæng Céng 1.357.278.283 101.000.000 34.494.769 116.325.000 47.288.314 174.847.970 162.638.000 5.669.600 17.728.788 30.440.383 666.845.459


BiÓu 42

Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ XK & TTNT

Sæ çi tµi kho¶n 111 quý 3 n¨m 2000

§¬n vÞ: ®ång


Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

1 Thu tiÒn mÆt vÒ quü T7 (Ghi cã çc TK:111,131,136,141,311,333,336,511,642) 243.695.898

2 Chi tiÒn mÆt T7 (Ghi nîTK:133,141,152,153,156,241,331,334,627,641,642,811) 142.059.986

3 Thu tiÒn mÆt T8 (Ghi cã çc TK:131,141,311,333,511,642) 379.431.700

4 Chi tiÒn mÆt T8 (Ghi nîTK:111,133,136,141,142,152,156,331,334,338,342,627,641,642,811) 393.287.742

5 Thu tiÒn mÆt T9 (Ghi cã çc TK:111,131,136,141,311,333,511,642) 628.161.950

6 Chi tiÒn mÆt T9 (Ghi nî TK:111,133,141,142,152,153,156,331,334,336,627,641,642,811) 821.939.555

Céng sè ph¸t sinh 1.251.289.548 1.357.278.283

Sè d cuèi quý 28.935.867


2. H¹ch to¸n TGNH t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa



§Ó h¹ch to¸n TGNH kÕ to¸n sö dông TK 112: TiÒn göi ng©n hµng

TK112 gåm cã 3 tµi kho¶n cÊp hai:

TK1121 - TiÒn ViÖt Nam: ph¶n ¸nh çc kho¶n tiÒn VN cña ®¬n vÞ

göi t¹i ng©n hµng

TK1122 - tiÒn ngo¹i tÖ: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña ngo¹i tÖ ®ang göi t¹i

ng©n hµng ®· ®æi ra ®ång viÖt nam

TK1123 - Vµng, b¹c, ®¸ quÝ: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña vµng b¹c ®¸ quÝ

cña ®¬n vÞ ®ang göi t¹i ng©n hµng.


Bªn nî:

Çc kho¶n tiÒn mÆt ngo¹i tÖ vµng b¹c, ®¸ quÝ göi vµo ng©n hµng.

Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng.

Bªn cã:

Çc kho¶n tiÒn mÆt, vµng b¹c, ®¸ quÝ... rót ra tõ ng©n hµng.

Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m.

D nî:

Sè tiÒn ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quÝ, ®¸ quÝ hiÖn cã t¹i ng©n hµng

. 2.2. Sæ s¸ch kÕ to¸n:

T¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa dïng sæ phô ®Ó theo dâi tiÒn

göi ng©n hµng, c¨n cø vµo sæ phô kÕ to¸n lªn b¶ng kª; ®ång thêi lËp çc chøng tõ

ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ cuãi th¸ng hoÆc cuèi quÝ kÕ to¸n lªn nhËt ký

sæ çi, sæ çi TK112.


BiÓu 43

B¶ng kª thu tiÒn göi ng©n hµng quÝ 3 n¨m 2000 Tµi kho¶n 112.1

§¬n vÞ: ®ång

N-T TrÝch Yõu TK Ghi Nî

112.1 Ghi cã tµi kho¶n kh¸c

111 136 338.8 711 1/8 Tr¶ L·i tiÒn göi ng©n hµng 58.612 58.612 3/8 ViÖn dinh dìng tr¶ tiÒn sÐc PX méc 13.400.000 13.400.000 9/8 BHXH quËn HBT tr¶ tiÒn chÕ ®é quÝ 2

n¨m 2000 955.600 955.600

25/8 L·i tiÒn göi ng©n hµng 81.000.000 81.00.000 30/8 Nép tiÒn vµo tµi kho¶n 28.414 28.414 1/9 Nép tiªng vµo tµi kho¶n 20.000.000 20.000.000 25/9 L·i tiÒn göi ng©n hµng 53.593 53.593

Céng 115.496.219 101.000.000 13.400.000 955.600 140.619


Chøng tõ 21

C«ng ty: Mü nghÖ XK

& TTNT

Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 31/12/2000

MÉu sè 01SKT

Sè 25

KÌm theo ..................................................Chøng tõ gèc

TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn

Nî Cã

1 2 3 4

Ng©n hµng thu quÝ 3 n¨m 2000 (Ngo¹i th¬ng + C«ng th¬ng)

136 13.400.000

112.1 338.8 955.600

711 163.675

Céng 14.519.275


3. H¹ch to¸n tiÒn ®¨ng chuyÓn:

3.1 Kh¸i niÖm:

TiÒn ®ang chuyÓn lµ çc kh¶n tiÒn ®· nép vµo ng©n hµng, kho b¹c, hoÆc ®·

chuyÓn cho ng©n hµng qua bu ®iÖn, sè tiÒn mµ doanh nghiÖp ®· lµm thñ tôc

chuyÓn tiÒn tõ tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng ®· tr¶ cho ®¬n vÞ kh¸c nhng cha

nhËn ®îc giÊy b¸o cã hay b¶n kª cña ng©n hµng.

3.2 Thñ tôc vµ nguyªn t¾c thanh to¸n:

Theo qui ®Þnh th× çc lo¹i tiÒn VND vµ ngo¹i tÖ sau ®©y ®îc h¹ch to¸n

vµo tiÒn ®ang chuyÓn.

- Thu tiÒn mÆt, xÐt ng©n phiÕu nép th¼ng cho ng©n hµng.

- ChuyÓn tiÒn qua ng©n hµng hay çc ®èi tîng kh¸c.

- Thu tiÒn hµng nép thuÕ ngay cho kho b¹c nhµ níc kh«ng nép quü.


Ch¬ng ViI: h¹ch to¸n çc nghiÖp vô thanh to¸n.

Quan hÖ thanh to¸n ®îc hiÓu lµ mét lo¹i quan hÖ kinh doanh x¶y ra khi

doanh nghiÖp cã quan hÖ ph¶i thu, ph¶i tr¶ víi çc con nî vµ çc chñ nî vÒ mét

kho¶n vay nî tiÒn vèn cho kinh doanh. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh diÔn ra

liÒn tôc kÕ tiÕp nhau ®ã lµ nguyªn nh©n ph¸t sinh çc nghiÖp vô thanh to¸n gi÷a

®¬n vÞ víi nhµ cung cÊp, víi nh©n viªn trong c«ng ty - çc kho¶n t¹m øng, víi

nhµ níc, víi ngêi mua hµng.

KÕ to¸n theo dâi çc nghiÖp thanh to¸n chÆt chÏ, chi tiÕt theo tõng ®èi

tîng tr¸nh sù chiÕm dông vèn lÉn nhau.

TuyÖt ®èi kh«ng ®îc bï trõ gi÷a hai bªn nî vµ bªn cã cña çc TK131,

TK331. Cuèi niªn ®é khi lËp b¸o ço th× c¨n cø vµo sæ sè d chi tiÕt cña tõng tµi

kho¶n ®Ó ph¶n ¸nh vµo bªn tµi s¶n vµ nguån vèn cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.

§èi víi çc kho¶n nî ph¶i tr¶ cÇn ph©n biÖt thµnh nî ng¾n h¹n vµ nî dµi

h¹n ®Ó cã thÓ thanh to¸n kÞp thêi ®óng thêi h¹n. Nî ng¾n h¹n lµ kho¶n nî cã thêi

h¹n thanh to¸n nhá h¬n mét n¨m. Nî dµi h¹n lµ çc kho¶n nî cã thêi h¹n thanh

to¸n lín h¬n mét n¨m.

I. NghiÖp vô thanh to¸n víi ngêi b¸n:

1. Tµi kho¶n sö dông:

Tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô thanh to¸n víi nhµ cung cÊp lµ:

Tµi kho¶n 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n.

2. Néi dung vµ kÕt cÊu TK331:

Bªn nî:

- Sè nî ph¶i tr¶ ®· tr¶ cho ngêi b¸n (vËt t, hµng ho¸) ngêi cung cÊp lao

vô dÞch vô.

- Sè tiÒn øng tríc cho ngêi b¸n, ngêi cung cÊp, ngêi nhËn thÇu nhng

cha nhËn ®îc hµng ho¸, dÞch vô.

- ChiÕt khÊu mua hµng ®îc ngêi b¸n chÊp thuËn cho doanh nghiÖp gi¶m

trõ vµo sè nî ph¶i tr¶.

- Sè kÕt chuyÓn vÒ phÇn gi¸ trÞ vËt t hµng ho¸ thiÕu hôt khi kiÓm nhËn vµ

tr¶ l¹i ngêi b¸n.


Bªn cã:

- Sè nî ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp ph¸t sinh khi hµng ho¸, dÞch vô.

- TrÞ gi¸ hµng nhËn theo sè tiÒn ®· øng

- §iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh vÒ gi¸ thùc tÕ cña sè vËt t hµng ho¸ dÞch vô ®·

nhËn khi cã ho¸ ®¬n hoÆc cã th«ng b¸o gi¸ chÝnh thøc cña nhµ cung cÊp.

Sè d bªn cã:

- Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ ngêi b¸n, ngêi cung cÊp.

Sè d bªn nî : (nÕu cã)

- Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· øng tríc cho ngêi b¸n hoÆc sè ®· tr¶ nhiÒu h¬n sè

ph¶i tr¶ theo dâi chi tiÕt cña tõng ®èi tîng cô thÓ.

Khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ph¶i lÊy sè d chi tiÕt cña tõng ®èi tîng

ph¶n ¸nh ë tµi kho¶n nµy ®Ó ghi vµo bªn tµi s¶n vµ bªn nguån vèn.

II. NghiÖp vô thanh to¸n vãi ngêi mua:


§Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng kÕ to¸n sö dông

TK131-Ph¶i thu cña kh¸ch hµng.

2. KÕt cÊu vµ néi dung TK131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng:

Bªn nî:

- Sè tiÒn ph¶i thu cña kh¸ch hµng vÒ s¶n phÈm hµng ho¸ ®· giao, lao vô

®· cung cÊp ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn.

- Sè tiÒn thõa doanh nghiÖp tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng.

Bªn cã:

- Sè tiÒn ®· nhËn tríc, tr¶ tríc cña kh¸ch hµng

- C¸c kho¶n chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ vµ doanh thu cña hµng b¸n cha thu

tiÒn bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i.

Sè d bªn nî:

Sè tiÒn cßn ph¶i thu ë kh¸ch hµng

Sè d bªn cã (nÕu cã):

- Sè tiÒn ®· nhËn tríc

- Sè tiÒn ®· thu nhiÒu h¬n sè ph¶i thu cña kh¸ch hµng


3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

Khi b¸n hµng thu tiÒn ngay hoÆc cho kh¸ch hµng nî gi¸ b¸n cha cã thuÕ

GTGT. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ghi:

Nî TK111, 112: TiÒn mÆt, TGNH

Nî TK131: Ph¶i thu c¶u kh¸ch hµng

Cã TK511: Doanh thu b¸n hµng (cha cã thuÕ GTGT)

Cã TK333: ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc

- Sè tiÒn thanh to¸n bï trõ víi nh÷ng kh¸ch hµng võa lµ chñ nî, võa lµ con

nî hai bªn ®· lËp b¶ng thanh to¸n bï trõ, kÕ to¸n ghi:

Nî TK331: Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp

Cã TK131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

III. Çc kho¶n thanh to¸n víi nhµ níc:


§Ó h¹ch to¸n çc kho¶n thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép Nhµ níc, kÕ to¸n sö

dông tµi kho¶n 333 - ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép Nhµ níc.

2. KÕt cÊu vµ néi dung ghi chÐp nh sau:

Bªn cã:

- Sè thuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc (sè thuÕ ®îc duyÖt

hoÆc t¹m ghi sæ kª khai).

- Çc kho¶n nghÜa vô ph¶i nép thªm do truy thu, t¨ng thu.

- Sè tiÒn nép thõa ®îc thanh to¸n hoÆc ®· kÕt chuyÓn.

Bªn nî:

- ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ®· nép.

- KhÊu hao ph¶i nép, ®· nép

- Çc kho¶n tiÒn thuÕ ®îc miÔn, gi¶m ®· ®îc th«ng b¸o.

Sè d bªn cã:

Çc kho¶n nghÜa vô cßn ph¶i nép ë thêi ®iÓm ®Çu vµ cuèi k×.

Sè d bªn nî (nÕu cã):

- Çc kho¶n kh¸c ®· nép lín h¬n sè thuÕ ph¶i nép, hoÆc sè thuÕ ®· nép

®îc xÐt miÔn gi¶m cho tho¸i thu nhng cha thùc hiÖn viÖc t¸i thu.


Nép thuÕ b»ng tiÒn mÆt, TGNH

Nép nhµ níc b»ng çc kho¶n kh¸ch hµng nî

Vay ng¾n h¹n nép çc kho¶n nî nhµ níc

Cuèi k× x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

ThuÕ tÝnh trªn doanh thu ho¹t ®éng

TÝnh vµo chi phÝ KD, TN H§TC, H§BT

ThuÕ lîi tøc vµ thuÕ thu nhËp.

ThuÕ tµi nguyªn ph¶i nép

ThuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ tríc b¹


Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau:

IV. H¹ch to¸n thanh to¸n t¹m øng:


§Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n t¹m øng TK141- T¹m øng.

2. KÕt sÊu vµ néi dung TK141- T¹m øng:

Bªn nî:

- Ghi çc kho¶n tiÒn ®· ®· t¹m øng cho ngêi nhËn t¹m øng.

- Sè tiÒn t¹m øng thiÕu ®· chi tr¶ cho ngêi t¹m øng.

Bªn cã:

- Ghi çc kho¶n t¹m øng ®· thanh to¸n theo thùc chi.

- Sè tiÒn t¹m øng thõa thanh to¸n.

TK333 TK111,112

TK131

TK311

TK133

TK421,334

TK642,711,721

TK511 Nî Cã

TK151,211,611

TK627


Sè d bªn nî:

Sè tiÒn t¹m øng cha thanh to¸n


BT1: Khi DN giao tiÒn t¹m øng cho ngêi nhËn t¹m øng, kÕ to¸n ghi:

Nî TK141: T¹m øng

Cã TK111, 112: TiÒn mÆt, TGNH

BT2: C¨n cø vµo b¶ng kª khai t¹m øng thùc chi xin thanh to¸n ®· ®îc

duyÖt, kÕ ro¸n ghi:

Nî TK152, 211, 331 627, 142, 335...

Cã TK141: T¹m øng

- Thanh to¸n chªnh lÖch duyÖt t¹m øng:

+ NÕu t¹m øng thõa:

Nî TK111: Nép quü sè thõa

Nî TK334: Trõ vµo l¬ng sè thõa

Cã TK141: T¹m øng thõa ®· xö lý

+ NÕu t¹n øng thiÕu:

Nî TK141: Sè t¹m øng thiÕu ®· thanh to¸n

Cã TK111: XuÊt quü thanh to¸n t¹m øng

V. H¹ch to¸n çc kho¶n thanh to¸n kh¸c:


§Ó h¹ch to¸n çc kho¶n thanh to¸n kh¸c kÕ to¸n sö dông çc TK136, 138,

311, 336..

2. KÕt cÊu vµ néi dung cña çc tµi kho¶n:

§îc ¸p dông theo ®óng qui ®Þnh cña bé tµi chÝnh.


Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c chung cña chÕ ®é

kÕ to¸n cña bé tµi chÝnh ban hµnh.

VI. Çc sæ s¸ch h¹ch to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa:


KÕ to¸n theo dâi trªn sæ chi tiÕt sau ®ã lËp çc chøng tõ ghi sæ, tõ çc

chøng tõ ghi sæ cuãi th¸ng kÕ toµn ghi vµo sæ çi tµi kho¶n liªn quan. Cuèi kú kÕ

to¸n tÝnh ra sè d chi tiÕt trªn çc tµi kho¶n ®Ó lËp çc b¸o ço tµi chÝnh.

BiÓu 44

Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty mü nghÖ XK & TTNT

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: D¬ng Thµnh Long

§¬n vÞ: ®ång Chøng tõ

DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn

SH NT Nî Cã PC 379 23/8 TiÒn mua NC 111 1.000.000 PC416 21/9 Long t¹m øng tiÒn tham gia 111 1.500.000 PC 347 29/9 Long thanh to¸n tiÒn thuª gian hµng 111 1.500.000

Céng ph¸t sinh 2.500.000 1.500.000 D cuèi quý 1.000.000

BiÓu 45

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: Ph¹m Trinh Çt



SH NT Nî Cã PC382 26/8 ¤ng Çt T¦ mua thÎ Card ®iÖn tho¹i 111 400.000 PT 345 25/9 ¤ng Çt hoµn t¹m øng 111 400.000

Céng ph¸t sinh 400.000 400.000 D 0

BiÓu 46

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: Hoµng Anh TuÊn

§¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

D ®Çu kú 9.000.000 PC 291 31/7 Nép hoµn t¹m øng 111 4.000.000 PC 333 18/7 Vay t¹m øng ®Ó ®Æt bao b× vµ ®Õ gç 111 5.000.000


PT300 3/8 Nép hoµn T¦ 111 7.000.000

Céng ph¸t sinh 5.000.000 11.000.000 D 3.000.000


BiÓu 47

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: NguyÔn V¨n ChiÕn



SH NT Nî Cã PC396 7/9 ¤ng ChiÕn t¹m øng mua thiÕt bÞ 111 50.300.000

Céng ph¸t sinh 50.300.000 D cuèi quý 50.300.000

BiÓu 48

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: NguyÔn Quý D¬ng



SH NT Nî Cã PC 426 26/9 D¬ng t¹m øng mua x¨ng 111 500.000

Céng ph¸t sinh 500.000 D cuèi quý 500.000

BiÓu 49

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: TrÇn Minh §øc



SH NT Nî Cã Sè d ®µu quý 500.000

PT275 10/7 §øc nép hoµn t¹m øng 111 186.000 PT307 10/8 §øc nép hoµn vay t¹m øng 111 314.000 PC433 30/9 T¹m øng c¾t ch÷ mi ka lµm huy hiÖu 111 150.000

Céng ph¸t sinh 150.000 500.000 D cuèi quý 150.000

BiÓu 50

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: §Æng Quèc Hïng



SH NT Nî Cã

D ®Çu quý 400.000 PT282 14/7 Nép hoµn t¹m øng 111 100.000 PC 323 117 T¹m øng lµm biÓn néi quy 111 200.000 PT299 3/8 Nép hoµn t¹m øng 111 200.000 PT 336 21/9 Nép hoµn t¹m øng 111 50.000

Céng ph¸t sinh 200.000 350.000

D cuèi quý 250.000


BiÓu 51

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: NguyÔn §¨ng ViÖt



SH NT Nî Cã D ®Çu kú 300.000

PC 364 28/7 T¹m øng lµm giÊy tê ®i NhËt 111 1.400.000 PT297 3/8 ViÖt nép hoµn t¹m øng 111 1.000.000 PC344 2/8 T¹m mua hµng mÉu ®i NhËt 111 2.000.000


BiÓu 52

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: Ph¹m V¨n TuÊn



SH NT Nî Cã D ®Çu quý 7.082.719

PC244 4/7 TuÊn nép hoµn T¦ 111 3.548.000 PC330 12/8 TuÊn T¦ tiÒn xuÊt hµng ®i nhËn bét §L 111 2.400.000 PT 332 18/7 TuÊn nép hoµn vay t¹m øng 111 2.400.000 PC356 11/8 T¹m øng lµm thñ tôc xuÊt hµng ®i §øc 111 2.000.000 PT316 28/8 Nép hoµn vay t¹m øng 1.000.000 PT 333 25/9 Nép hoµn vay t¹m øng 111 3.200.000 PC409 14/9 TuÊn T¦ ®i nhËn Silicon §L 111 1.200.000 PC 486 25/9 T¹m øng tr¶ tríc v/c m¸y SG - HN 111 14.000.000

Céng ph¸t sinh 20.600.000 10.148.000

D cuèi quý 17.534.719

BiÓu 53

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: §ç ChÝ Trêng



SH NT Nî Cã Sè d 5.640.000

PT 392 31/7 Nép hoµn t¹m øng 111 3.240.000 PC 376 238 T¹m øng thuª xe lu ®êng vµ s©n 111 1.000.000 PT318 31/8 ¤ng Trêng nép hoµn t¹m øng 111 500.000

Céng ph¸t sinh 1.000.000 3.740.000


D cuèi quý 2.900.000


BiÓu 54

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: NguyÔn §ç Hoµn



PT279 20/7 Nép hoµn t¹m øng 111 6.900.000 PC 331 14/7 Vay vèn c«ng ty ®Ó ho¹t ®éng 111 6.000.000 PC346 2/8 T¹m ng tiÒn ®¹t cäc thuª gian hµng 111 1.750.000


BiÓu 55

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: NguyÔn Th¸i HiÓn



SH NT Nî Cã D ®Çu kú 1.350.000

PC375 23/8 T¹m øng mua vËt t lµm hoa gç 111 2.000.000 PT349 31/8 Nép hoµn t¹m øng 111 500.000

Céng ph¸t sinh 2.000.000 500.000 D cuèi quý 2.850.000

BiÓu 56

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 Bµ: NguyÔn Ngäc Ch©u



SH NT Nî Cã PC 348 3/8 T¹m øng mua ®Üa nhùa 111 875.000

Sè ph¸t sinh D cuèi quý 875.000


BiÓu 57

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: §ç Minh Hïng




PT278 8/7 Nép hoµn t¹m øng 111 3.000.000 PC 320 30/7 T¹m øng mua l¾p ®iÖn, mua vËt t 111 8.000.000 PC359 14/8 T¹m øng mua mua vËt t PX §/C 111 8.500.000 PT306 10/8 Nép hoµn t¹m øng 111 13.000.000 PT364 13/9 Nép hoµn t¹m øng 111 3.000.000 PC 491 26/9 T¹m øng mua ®å söa ch÷a m¸y 111 4.000.000

Céng ph¸t sinh 20.500.000 19.000.000

D

BiÓu 58

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 Bµ: NguyÔn H¶i YÕn



SH NT Nî Cã PC384 10/8 YÕn PX §/C T¦ båi dìng cho CN 111 150.000 PT 313 24/8 Nép hoµn t¹m øng 111 150.000

Céng ph¸t sinh 150.000 150.000 D cuèi quý 0

BiÓu 59

Sæ chi tiÕt TK 141 quý 3 n¨m 2000 Bµ: Lª H¶i V©n



SH NT Nî Cã PC 341 15/8 T¹m øng tiÒn nghØ thai s¶n 111 1.000.000

Sè ph¸t sinh D cuèi kú 1.000.000



Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: NguyÔn Ngäc §¶ng



SH NT Nî Cã PC 328 14/7 T¦ thi c«ng ®êng d©y cao thÕ 111 25.000.000 PC357 11/8 T¦ lµm tr¹m biÕn ¸p 111 20.000.000

Céng ph¸t sinh 45.000.000 D cuèi quý

BiÓu 61

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: §inh Quang Söu



SH NT Nî Cã PC327 13/7 ¤ Söu T¦ tr¶ tiÒn vËt t XD 111 25.000.000 PC373 21/8 ¤ Söu T¦ tr¶ tiÒn vËt t XD 111 10.000.000

PN31 30/9 NhËp vËt t XD 152 18.619.368 133 1.395.232 Ph¶i tr¶ tiÒn c«ng 241 25.598.000 Céng ph¸t sinh

D

BiÓu 62

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: Ph¹m TrÇn O¸nh



SH NT Nî Cã D ®Çu kú

PN16 18/8 NhËp tem d¸n s¶n phÈm 152 3.298.000 133 102.000

PC400 7/9 TT nhËp vËt t PN16 (18/8) 111 3.400.000

Céng ph¸t sinh 3.400.000 3.400.000


D 0 0


BiÓu 63

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: §ç ChÝ Trêng



SH NT Nî Cã PN18 26/8 NhËp vËt t ®Ó x©y dùng 153 240.000

Céng ph¸t sinh 240.000 D cuèi quý 240.000

BiÓu 64

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: Hoµng V¨n ChÕ



SH NT Nî Cã D ®Çu quÝ 115.000.000 PC343 1/8 Tr¶ tiÒn XD nhµ xëng 111 55.000.000

T¨ng TSC§ 211 55.867.498 133 2.793.502 Céng 55.000.000 5.8661.000 D cuèi k× 111.339.000

BiÓu 65

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 C«ng ty Rhodia



SH NT Nî Cã

Sè d ®Çu quý PN21 19/9 NhËp 250 Kg Silicon 152 45.071.250

Tæng CTY chuyÓn TT Cty Rhapdia 133 4.513.802

336 45.071.250 Céng ph¸t sinh 45.071.250 49.585.052 D cuèi quý


BiÓu 66

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 Anh Tµi



SH NT Nî Cã D ®Çu quý

PN28 28/9 NhËp vËt t 152 12.564.453 153 1.256.445


BiÓu 67

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 §iÖn lùc



SH NT Nî Cã

D ®Çu kú PC427 26/9 NhËp vËt t 7.321.600


BiÓu 68

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 ¤ng C¬ng



SH NT Nî Cã

D ®Çu quý PN13 15/8 ¤ C¬ng nhËp vËt t ®Õ gç 152 5.145.000 PN27 28/9 ¤ C¬ng nhËp vËt t ®Õ tîng 152 28.308.000

133 2.830.800 K/c 136 136 4.845.000 131 31.528.800 Céng ph¸t sinh

D cuèi quý


BiÓu 69

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 Cöa hµng sè 8 HBT



SH NT Nî Cã NhËp gi¸ kª s¾t 156 8.300.000 VAT 133 830.000 K/c sang TK131 131 9.130.000

Céng ph¸t sinh 9.130.000 9.130.000

D cuèi quý 0

BiÓu 70

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 Ph¹m V¨n TuÊn



SH NT Nî Cã PC435 30/9 TT m¸y mãc 111 204.147.000

Céng ph¸t sinh 204.147.000 D 204.147.000

BiÓu 71

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: Ch©u


SH NT Nî Cã D ®Çu kú

PN15 18/8 NhËp ®Üa nhùa 152 910.000 133 91.000 Céng ph¸t sinh 1.001.000 D


BiÓu 72

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: Rång



SH NT Nî Cã PN12 28/8 NhËp vËt t 153

133 PN23 25/9 NhËp vËt t 152

133 PC425 25/9 TT vËt t PN10(28/8) 111 814.800

Céng ph¸t sinh 814.8100 1.504.800

D cuèi quý 690.000

BiÓu 73

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 Cöa hµng Minh ChÝnh



SH NT Nî Cã

D ®Çu quÝ 3.158.320 PN29 29/9 NhËp vËt t 152 15.648.040

133 488.400 Céng ph¸t sinh 16.136.404 D cuèi quý

BiÓu 74

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 Bµ: Lª Thi L



SH NT Nî Cã

Sè d ®Çu quý 50.000.000 PC374 23/8 Lª Thi L T¦ tiÒn khung nhµ xëng 20.000.000



BiÓu 75

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: Tr¬ng V¨n Thµnh




PN17 26/8 NhËp vËt t 152 2.060.150 PC398 7/9 TT vËt t PN17 (26/8) 111 2.060.150 PN26 28/9 NhËp vËt t 152 100.000

Céng ph¸t sinh 2.060.150 2.160.150 D cuèi quý 100.000

BiÓu 76

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: §ç Minh Hïng




PC323 8/7 TT vt PN1,4,5,13(T6/2000) 111 5.786.500 PN01 15/7 NhËp vËt t, c«ng cô 152 2.380.390

153 2.193.700 PN06 29/7 NhËp vËt t c«ng cô 152 5.292.175

153 1.403.106

133 348.929

PN14 18/8 NhËp vËt t c«ng cô 152 8.007.262 153 378.800 133 454.558

PN25 29/9 NhËp mãc treo ch×a kho¸ 152 2.947.342 133 295.058

PN24 NhËp vËt t c«ng cô 152 13.965.550 153 554.500 133 768.694

PC383 10/8 Tr¶ tiÒn vËt t PN1,06 111 11.618.300 PC405 13/9 Tr¶ tiÒn vËt t PN14 111 8.846.620

Céng ph¸t sinh 26.251.420 38.990.064

D cuèi quý 18.525.194


BiÓu 77

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 Cöa hµng sè 8 HBT




PT280 11/7 Nép tiÒn th¸ng6/2000 111 1.540.000 H§028794 31/7 XuÊt hµng ®å ch¬i 511 209.524

333 10.476 H§028802 14/7 XuÊt hµng cho cöa hµng sè 8 HBT 511 1.200.000

333 120.000 H§028803 14/7 XuÊt hµng cho cöa hµng sè 8 HBT 511 2.500.000

333 250.000 H§028804 23/7 XuÊt hµng cho cöa hµng sè 8 HBT 511 200.000

333 20.000 H§028903 31/8 XuÊt hµng ®å ch¬i 511 304.792

3331 15.238 H§028905 31/8 XuÊt hµng ch©n ®Ìn 511 192.727

3331 19.273 PT345 31/8 Nép tiÒn hµng H§028903 111 320.000 PT346 31/8 Nép tiÒn hµng H§028905 111 212.000

H§028805 16/8 XuÊt hµng cho cöa hµng sè 9 HBT 511 381.818 333 38.182

H§028806 18/8 XuÊt hµng cho CH sè 8 HBT 220.000 22.000

H§028807 24/8 XuÊt hµng cho CH hµng sè 8HBT 511 3.850.000 333 385.000

H§028808 8/9 XuÊt hµng cho CH hµng sè 8HBT 511 186.363 333 18.637



PT319 31/8 Nép tiÒn hµng 111 1.531.000 H§208923 30/9 Mua ®å ch¬i 511 5.966.667

333 298.333 H§208791 24/7 XuÊt hµng s¾t cho artex t¹i sè 8 HBT 511 9.090.909

333 909.091 PN01 31/8 Gi¶m DT CH sè 8 HBT tr¶ l¹i hµng 531 433.333

133 21.667 KÕt chuyÓn sang TK136 136 9.919.090 Céng ph¸t sinh 27.058.000 12.745.090 D cuèi quý 16.282.910


BiÓu 78

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 TrÇn ThÞ Ninh §¬n vÞ: ®ång


Sè tiÒn SH NT Nî Cã

D ®Çu quý 14.989.670 PT302 31/7 Nép c«ng nî ®å ch¬i 111 2.000.000 PT308 11/8 Nép c«ng nî ®å ch¬i 111 39.700 PT328 13/9 Nép c«ng nî ®å ch¬i 111 2.058.800

Céng ph¸t sinh 4.098.500 D 10.891.170

BiÓu 79

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 C«ng ty T©y Hå (Thuª kho)

§¬n vÞ:

®ång Chøng tõ


SH NT Nî Cã D ®Çu kú 37.422.000

H§028798 2/8 ¤ CÇn Cty T©y hå thuª kho 6 th¸ng (T8/2000- T1/2000)

511 34.020.000

333 3.402.000 Céng ph¸t sinh 37.422.000 D 0

BiÓu 80

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: S¬n



SH NT Nî Cã D ®Çu kú 0

PT296 1/8 T. Anh nép 1 phÇn tiÒn hµng H§KT15 111 60.000.000 H§028911 31/8 XuÊt hµng ®å ch¬i sang TiÖp 511 293.990.000

PT330 13/9 Nép tiÒn H§028911 111 233.990.000


Céng ph¸t sinh 293.990.000 293.990.000

D cuèi quý 0 BiÓu 81

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 C«ng ty Huy Hoµng



SH NT Nî Cã D ®Çu quÝ

H§028788 10/7 C«ng ty Huy Hoµng mua ®å ch¬i 511 15.455.545 333 1.545.455 KÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 136 136 17.000.000 Céng ph¸t sinh 17.000.000 17.000.000 D cuèi quý 0

BiÓu 82

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 Kh¸ch c¸c lo¹i



SH NT Nî Cã Sè d ®Çu quý 10.940.660

PT280 20/7 ¤.hoµn nép tiÒn khung g¬ng bµn phÊn 111 100.000 PT285 17/7 ¤ Ho¹ch nép tr¶ tiÒn mua ®å ch¬i 111 5.075.000

H§028795 31/7 ViÖt XNK mua hµng ®å ch¬i 511 11.438 333 5.719

PT350 31/8 Anh HiÓn nép c«ng nî ®å ch¬i 111 360.000 PT342 30/8 Trung Minh nép tiÒn kho T7 1phÇn T8,9 111 3.000.000

HD028910 31/8 Ghi nî Trung Minh tiÒn thuª kho T7,8,9 511 3.454.545 333 345.455

PT354 1/9 Cty T.Minh tr¶ tiÒn thuª kho cßn l¹i Q3 111 800.000 Céng ph¸t sinh 3.920.100 9.335.000 D cuèi quý 6.281.660


BiÓu 83

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 CH 63 Hµng M·




PT270 3/7 Hoµn nép tiÒn b.hµng ®/c 63 Hµng M· T6 111 2.000.000 PT280 20/7 Hoµn nép tiÒn b¸n hµng ®/c 63 Hµng M· 111 1.000.000

H§028799 31/7 Hoµn b¸n hµng t¹i 63 Hµng M· 511 333

PT301 5/8 Hoµn nép tiÒn b¸n hµng ®/c 63 Hµng M· 111 3.000.000 H§028909 31/8 CH 63 Hµng M· mua ®/c T8 511

333 PT334 14/9 Nép tiÒn b¸n hµng 111 2.000.000

H§ CH 63 Hµng M· mua ®/c 511 2.728.667 333 136.433 Céng ph¸t sinh 11.304.200 8.618.200 D cuèi quý 6.304.200

BiÓu 84

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 C«ng ty YE-YE



SH NT Nî Cã

D ®Çu kú 11.207.139 H§028789 XuÊt hµng cho c«ng ty YE 511 48.006.511 H§028790 XuÊt hµng cho c«ng ty YE 511 1.642.422

PT304A Nép tiÒn H§0287930 111 49.344.124 Céng ph¸t sinh 49.648.933 49.344.129 D cuèi quý 1.511.948

BiÓu 85

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 NguyÔn V¨n ThuËn



SH NT Nî Cã

Sè d ®Çu quÝ 10.776.250 PT324 8/9 Nép c«ng nî cò 111 448.250

Céng ph¸t sinh 448.250 D 10.3280.00


BiÓu 86

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: ¢u

§¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã

D ®Çu kú H§028797 31/7 XuÊt hµng ®/c 511 1.711.171

333 85.559 Céng ph¸t sinh 1.796.730

D 1.796.730

BiÓu 87

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: C¬ng



SH NT Nî Cã H§028792 27/7 Bµ Lan T¨ng B¹t Hæ mua hµng -C¬ng 511 12.181.818

333 1.218.182 H§028800 31/7 HTX Thiªn h¬ng mua ®å gç C¬ng 511 8.500.000

333 850.000 H§028912 31/8 Thuý C¬ng mua 5 ®ång hå 511 285.714

333 14.286 H§028913 2/9 Cty TNHH TM¹i Song vò mua ®å méc 511 26.070.000

333 2.607.000 H§028916 8/9 HTX Thiªn h¬ng mua ®å méc 511 9.120.000

333 912.000 K/c sang TK136,331 136 30.230.200 331 31.528.800 Céng ph¸t sinh 61.759.000 61.759.000

D cuèi quý 0

BiÓu 88

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 Ph¹m Quèc B×nh



SH NT Nî Cã D ®Çu quÝ 15.236.000

PT284 14/7 Nép c«ng nî cò 111 150.000 PT284 14/7 Nép c«ng nî cò 111 120.00

Céng ph¸t sinh 270.000

D cuèi quý 14.966.000


BiÓu 89

Sæ chi tiÕt TK 331 quý 3 n¨m 2000 M¹ch Thanh S¬n



SH NT Nî Cã Sè d ®Çu quý 43.000.000

H§028901 22/8 XuÊt hµng ®/c ®i §øc cho ¤.S¬n 511 26.420.000 PT312 24/8 ¤. S¬n tr¶ tiÒn nî cò + H§028901 111 66.420.000 PT378 21/9 ¤ S¬n nép c«ng nî cò 111 71.000.000

Gi¶m gi¸ 531 9.000.000 Gi¶m gi¸ 531 2.988.000 Céng ph¸t sinh 116.420.000 149.408.000 D cuèi quý 10.012.000

BiÓu 90

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 §ç ChÝ Trêng



SH NT Nî Cã

D ®Çu quý 10.562.100 PT300 31/7 Nép c«ng nî ®å ch¬i 111 500.000 PT338 7/9 Nép c«ng nî ®å ch¬i 111 800.000


BiÓu 91

Sæ chi tiÕt TK 131 quý 3 n¨m 2000 ¤ng: Tµi sµi gßn




H§028796 31/7 ¤.Tµi mua ®å ch¬i c¸c lo¹i 511 2.776.790 333 138.810

PT339 28/8 ¤ Tµi(TuÊn nép hé tiÒn hµng) 111 225.000 PT335 14/9 ¤.Tµi tr¶ tiªn 111 120.000

H§028904 31/8 ¤ Tµi mua mua ®å ch¬i 511 5.904.761 333 295.239 Céng ph¸t sinh 9.115.000 345.000


D cuèi quý 8.770.000

BiÓu 92 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ xuÊt khÈu vµ trng trÝ néi thÊt

Sæ c¸i Tµi kho¶n 131 quÝ 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: §ång


Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

D ®Çu kú

Ph¸t sinh trong kú

1 Thu tiÒn kh¸ch hµng tr¶ T7 111 6.327.324

3 Thu tiÒn kh¸ch hµng tr¶ T8 111 133.337.050

5 thu tiÒn kh¸ch hµng tr¶ T9 111 311.337.050

33 Btrõ p.thu 136 c¸c ®vÞ vµ 131 57.149.290

- Bï trõ 331 i 131,136PX( ¤.C¬ng) 331 31.528.800

20 Gi¶m gi¸ hµng bét n¨m 1999 11.988.000

40 Gi¶m thu quÝ 3 do tr¶ l¹i hµng 455.000

22 Ph¶i thu kh¸ch hµng tiÒn hµng + tiÒn thuÕ 511 615.310.733

3331 14.123.230

Céng ph¸t sinh 629.433.963 608.661.164

D cuèi kú 20.772.799


BiÓu 93 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty mü nghÖ xuÊt khÈu vµ trang trÝ néi thÊt

Sæ çi TK136 quý 3 n¨m 2000



SH NT Nî Cã

1 T.V. Thµnh nép thuÕ c«ng ty ®ãng hé 1.545.455

4 Thuý C¬ng-PX méc rót tiiÒn vÒTKNH 13.400.000

5 Thuý C¬ng nép tr¶ c«ng ty nî 14.400.000

7 Thuý C¬ng tr¶ c«ng nî cho c«ng ty 13.400.000

28 Ghi cã Tæng c«ng ty tiÒn thuÕ ®Êt, Tæng c«ng ty nép hé

3337 3.226.712

Ph¶i trsr PX méc tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n phÝ kh¸c

154 55.603.835

29 Ghi nî PX méc tiÒn khÊu hao nhµ xëng T7,8,9/2000

214 16.950.700

30 Ghi nî PX méc tiÒnVSMT quý 2 1.688.000

31 Ghi nî PX méc tiÒnVSMT quý 2 642 700.000

32 Ghi nî PX méc tiÒn phÝ rót tiÒn vµ chi phÝ qu¶n lý

642 495.200

33 Bï trõ ph¶i thu 136 çc ®¬n vÞ vµ ph¶i thu ngêi mua

131 57.149.290

Bï trõ 331 PX méc ¤. C¬ng víi 131,136 331 4.845.00

Céng ph¸t sinh 90.383.190 93.383.190

BiÓu 94

Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty mü nghÖ xuÊt khÈu vµ trang trÝ néi thÊt



Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

1 Thu hoµn vay t¹m øng 111 23.374.000

2 Chi tiÒn mÆt cho vay t¹m øng 111 23.000.000

3 Thu tiÒn vay t¹m øng 111 23.664000


5 Thu tiÒn vay t¹m øng 111 8.150.000


Céng ph¸t sinh 116.325.000 55.188.000


D cuèi quý 102.088.919


BiÓu 95

Sè d chi tiÕt tµi kho¶n 131 QuÝ 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: §ång

STT Hä tªn D ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D cuèi kú

Nî Cã Nî Cã Nî Cã

1 TrÇn ThÞ Ninh 14,989,670 4,098,500 10,891,170 2 §â ChÝ Trêng 10,562,100 1,300,000 9,262,100 3 CH sè 8 Hai Bµ Trng 1,970,000 27,058,000 21,875,090 7,152,910 4 PH¹m Quèc B×nh 15,236,000 270,000 14,966,000 5 D¬ng ¢u 1,796,730 1,796,730 6 Lu Quèc Tµi 9,115,000 345,000 8,770,000 7 NgyuÔn V¨n Thu©n 10,776,250 448,250 10,328,000 8 Kh¸ch hµng c¸c lo¹i 11,696,560 3,920,100 9,335,000 6,281,660 9 Cty YE 1,207,139 49,648,933 49,344,124 1,511,948

10 NguyÔn TiÕn C¬ng 61,759,000 61,759,000 11 CTY artex Th¨ng Long 146,755 146,755 12 NguyÔn V¨n B×nh 1,310,846 1,310,846 13 CH 63 Hµng M· 3,618,200 11,304,200 9,618,200 6,304,200 14 An V¨n §øc - NguyÖt 3,015,830 3,015,830 15 Cty T©y Hå 37,422,000 37,422,000 16 S¬n 40 Hµng C©n 212,850 212,850 17 §¹o Vinh Sµi Gßn 6,353,000 6,353,000 18 ¤ng TiÕn 856,000 856,000 19 V©n Lai H¶i Phßng 1,465,600 1,465,600


20 Cty Secoin 1,650,000 1,650,000 21 H»ng B¸t Trµng 2,500,000 2,500,000 22 Hoµng thi S¸u 10 10 23 Xu©n H¶i Phßng 52,000 52,000 24 M¹ch Thanh S¬n 43,000,000 116,420,000 149,408,000 10,012,000 25 ¤ng S¬n TiÖp 293,990,000 293,990,000 26 ¤ng Lai 96,000 96,000 27 Cty Huy Hoµng 17,000,000 17,000,000 Tæng céng 130,618,810 37,518,000 629,433,963 617,791,164 104,839,609 96,000 Hµ Néi, ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2000

Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp


BiÓu 96

Sè d chi tiÕt tµi kho¶n 136 quý 3 n¨m 2000

§¬n vÞ: §ång

STT

DiÔn gi¶i Sè d ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D cuèi kú

Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 Phßng KD Nghi Tµm 18,254,200 18,254,200

¤ng Quang 15,024,055 15,024,055

¤ng Lai 3,230,145 3,230,145 2 ¤ng Ngäc 3,626,868 3,626,868

3 ¤ng Thµnh 1,946,000 17,000,000 18,000,000 946,000

4 Bµ V©n 2,500 2,500 5 Ph©n x.méc «ng C¬ng 63,464,100 61,875,200 1,588,900 6 Bµ S¸u 200 200 7 CH sè 8 Hai Bµ Trng 9,919,090 9,919,090 8 V¨n Phßng Tæng Cty 2,292,314,660 3,226,712 2,289,087,948 Tæng Céng 2,316,144,228 200 90,383,190 93,021,002 2,313,506,416 200

Hµ Néi,ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2000

Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biÓu


BiÓu 97

Sè d chi tiÕt tµi kho¶n 141 QuÝ 3 n¨m 2000

§¬n vÞ: §ång

STT Hä tªn D ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D cuèi kú

Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 §ç ChÝ Trêng 5,640,000 1,000,000 3,740,000 2,900,000 2 NguyÔn ngäc Khanh 452,400 452,400 3 Lª v¨n ThÞnh 426,800 426,800 4 TrÇn Minh §øc 500,000 150,000 500,000 150,000 5 NguyÔn V¨n Thµnh 800,000 800,000 6 Lª §øc Quang 1,500,000 1,500,000 7 NguyÔn §ç Hoµn 10,000,000 7,750,000 6,900,000 10,850,000 8 §Æng Quèc Hïng 400,000 200,000 350,000 250,000 9 NguyÔn Th¸i HiÓn 1,350,000 2,000,000 500,000 2,850,000

10 NguyÔn Xu©n §oµn 500,000 500,000 11 §ç Minh Hïng 3,000,000 20,500,000 19,000,000 4,500,000 12 NguyÔn §¨ng ViÖt 300,000 3,400,000 1,000,000 2,700,000 13 Ph¹m V¨n TuÊn 7,082,719 20,600,000 10,148,000 17,534,719 14 D¬ng Thµnh Long 2,500,000 1,500,000 1,000,000 15 Ph¹m Trinh C¸t 400,000 400,000 0 16 Hoµng Anh TuÊn 9,000,000 5,000,000 11,000,000 3,000,000 17 NguyÔn H¶i YÕn 150,000 150,000 0 18 NguyÔn QuÝ D¬ng 500,000 500,000 19 Lª H¶i V©n 1,000,000 1,000,000


20 NguyÔn V¨n ChiÕn 50,300,000 50,300,000 21 NguyÔn Ngäc Ch©u 875,000 875,000

Céng 40,951,919 116,325,000 55,188,000 102,088,919 BiÓu 98

Sè d chi tiÕt tµi kho¶n 311 quý 3 n¨m 2000 §¬n vÞ:§ång

STT Hä vµ tªn sè d ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú Sè d cuèi kú

Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 Ph¹m Trinh Çt 150,000,000 150,000,000 2 NguyÔn H¶i YÕn 100,000,000 100,000,000 3 Ph¹m Lª Trinh 30,000,000 30,000,000 4 §ç ThÞ Hång 6,000,000 44,000,000 50,000,000 5 Ph¹m Trinh Çt (Khuª) 100,000,000 100,000,000 6 Ph¹m Trinh Çt (Nguyªn) 100,000,000 100,000,000 7 Ph¹m Trinh Kim(YÕn) 50,000,000 50,000,000 8 NguyÔn ThÞ Oanh 80,000,000 80,000,000 9 Ph¹m Trinh Çt (Thanh) 70,000,000 70,000,000

Tæng céng 286,000,000 444,000,000 730,000,000 Hµ Néi, ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2000


Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc


Ch¬ng VIII: KÕ to¸n tæng hîp chi tiÕt çc nguån vèn

vµ çc nghiÖp vô kh¸c

I. KÕ to¸n nguån vèn

1. Kh¸i niÖm:

Nguån vèn chñ së h÷u lµ sè vèn ®îc cung cÊp bëi çc nhµ ®Çu t vµ kÕt

qña kinh doanh cã hiÖu qu¶ cña doanh nghiÖp ®îc gi÷ l¹i gäi lµ lu gi÷ hay l·i

kh«ng chia. Do vËy, nguån vèn chñ së h÷u kh«ng ph¶i lµ mét kho¶n nî.

2. Nguån h×nh thµnh vèn kinh doanh

Vèn kinh doanh gåm :

Vèn kinh doanh do nhµ níc cÊp hoÆc tæng c«ng ty cÊp.

Vèn vay ng©n hµng.

Vèn vay tõ çc nguån kh¸c.

3. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:

§Ó ®¶m b¶o ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi kÕ to¸n ph¶i qu¸n triÖt çc nguyªn

t¾c sau:

Doanh nghiÖp cã quyÒn chñ ®éng sö dông çc lo¹i vèn chñ së h÷u hiÖn cã

theo chÕ ®é hiÖn hµnh nhng ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt tõng ®èi tîng gãp vèn:

doanh nghiÖp, ç nh©n, gèp vèn theo nguån hinh thµnh.

ViÖc chuyÓn dÞch vèn chñ së h÷u nµy sang vèn chñ së h÷u kh¸c ph¶i theo

®óng chÕ ®é vµ thñ tôc cÇn thiÕt.

Trêng hîp doanh nghÞªp bÞ ph¸ s¶n hoÆc bÞ gi¶i thÓ, çc chñ së h÷u chØ

®îc nhËn phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i theo tû lÖ vèn gãp sau khi thanh to¸n çc kho¶n nî

ph¶i tr¶.

Nguån vèn chñ së h÷u ®îc dïng ®Ó h×nh thµnh çc tµi s¶n cña doanh

nghiÖp nãi chung chø kh«ng ph¶i cho mét tµi s¶n cô thÓ nµo.

C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa thuéc qu¶n lý cña nhµ níc, h¹ch

to¸n nghiÖp vô ®îc chi tiÕt nh sau :

- Nguån vèn ng©n s¸ch nhµ níc cÊp, vèn ®îc ®iÒu ®éng tõ n¬i kh¸c ®Õn

hoÆc vèn tù cã coi nh cã nguån gèc tõ ng©n s¸ch nhµ níc (nh chªnh lÖch tû

gi¸, chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n, quµ tÆng biÕu çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc

nhng doanh nghiÖp ®îc miÔn gi¶m).


- Nguån vèn tù bæ sung tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh


.

- Nguån vèn cæ phÇn do doanh nghiÖp gäi vèn (nÕu cã).

II. H¹ch to¸n vèn chñ së h÷u:

1. Kh¸i niÖm vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n:

1.1. Kh¸i niÖm:

Nguån vèn kinh doanh lµ nguån vèn ®îc sö dông vµo môc ®Ých kinh

doanh cña doanh nghiÖp.

1.2. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:

H¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng ®èi tîng gãp vèn, tõng nguån h×nh thµnh vµ

tõng c¸ nh©n.

2. Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:


T×nh h×nh t¨ng gi¶m biÕn ®éng ®îc kÕ to¸n theo dâi trªn TK411

“nguån vèn kinh doanh”

2.2. KÕt cÊu tµi kho¶n:

Bªn nî:

Nguån vèn kinh doanh gi¶m (tr¶ l¹i vèn cho ng©n s¸ch, cÊp trªn, cho liªn

doanh, cho cæ ®«ng)

Bªn cã :

C¸c nghiÖp vô lµm t¨ng nguån vèn kinh doanh (nhËn cÊp ph¸t nhËn

liªn doanh, trÝch bæ sung tõ lîi nhuËn)

D cã :

Nguån vèn kinh doanh hiÖn cã cña doanh nghiÖp


BT1: Khi doanh nghiÖp nhËn vèn do tæng c«ng ty cÊp b»ng tiÒn :

Nî TK111, 112: TiÒn mÆt, TGNH

Cã TK411: Nguån vèn kinh doanh

BT2: Khi tæng c«ng ty cÊp cho doanh nghiÖp b»ng TSC§ :

Nî TK211: Tµi s¶n cè ®Þnh



BT3: Nép khÊu hao c¬ b¶n vÒ tæng c«ng ty :

Nî TK411: Nguån vèn kinh doanh

Cã TK338: Ph¶i tr¶ kh¸c

BT4: Bæ sung vèn kinh doanh tõ lîi nhuËn :

Nî TK421: Lîi nhuËn cha ph©n phèi


BT5 : Gi¶m vèn kinh doanh cho chªnh lÖch gi¸ :

Nî TK411: Nguån vèn kinh doanh

Cã TK412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n

3. H¹ch to¸n lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn:

3.1. Kh¸i niÖm, néi dung, ph¹m vi ph©n phèi:

KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ kÕt qu¶ cuèi

cïng trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh bao gåm kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh

doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt thêng. §ã chÝnh lµ phÇn chªnh lÖch

gi÷a mét bªn lµ doanh thu thuÇn vµ thu nhËp thuÇn cña tÊt c¶ ho¹t ®éng víi mét

bªn lµ toµn bé chi phÝ bá ra vµ ®îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu “ L·i ” hoÆc “ lç ”.

ChØ tiªu l·i hoÆc (lç) tõ ho¹t ®éng kinh doanh bao gåm:

Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh: lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu vµ

gi¸ vèn cña s¶n phÈm hµng ho¸.

Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh: lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a thu vµ chi cña

ho¹t ®éng tµi chÝnh.

Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng bÊt thêng: lµ phÇn chªnh lÖch thu lín h¬n

chi cña ho¹t ®éng bÊt thêng.

Lîi nhuËn thùc hiÖn c¶ n¨m cßn bao gåm lîi nhuËn n¨m tríc ph¸t hiÖn

n¨m nay vµ ®îc trõ ®i kho¶n lç cña hai n¨m tríc (nÕu cã) ®· x¸c ®Þnh trong

quyÕt to¸n.

C«ng Ty h¹ch to¸n ph©n phèi lîi nhuËn vµ c¸c quü theo quyÕt ®Þnh vµ chÕ

®é kÕ to¸n hiÖn hµnh khong phô thuéc vµo tæng c«ng ty.




§Ó h¹ch to¸n lîi nhuËn kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa

sö dông TK421 “ Lîi nhuËn cha ph©n phèi ”.

3.2.2. KÕt cÊu, néi dung TK421:

Bªn nî :

- Lç (coi nh lç tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tõ ho¹t ®éng kh¸c).

- Ph©n phèi lîi nhuËn: ®Ó nép thuÕ, ph©n phèi vµo c¸c quÜ.

Bªn cã :

- Lîi nhuËn (coi nh lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ).

- Xö lý sè lç

D nî (nÕu cã):

Sè lç cha xö lý

D cã :

Sè lîi nhuËn cha ph©n phèi .


BT1: KÕt chuyÓn sè lç:

Nî TK421: Lîi nhuËn

Cã TK911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

BT2: ThuÕ ph¶i nép ng©n s¸ch (t¹m nép hoÆc nép bæ sung):

NîTK421: Lîi nhuËn

Cã TK333: ThuÕ lîi tøc ph¶i nép

BT3: LËp qòy xÝ nghiÖp (t¹m trÝch hoÆc trÝch bæ sung):

Nî TK415,414,431:

Cã TK421: Lîi nhuËn

BT4: Bæ sung vèn kinh doanh:

Nî TK421: Lîi nhuËn


BT5: KÕt chuyÓn l·i tõ ho¹t ®éng kinh doanh:

Nî TK911: x¸c ®Þnh kªt qu¶ kinh doanh

Cã TK421: Lîi nhuËn


BT6: Sè t¹m ph©n phèi cho çc lÜnh vùc lín h¬n sè ph¶i ph©n phèi

khi quyÕt to¸n n¨m chÝnh thøc ®îc duyÖt :

Nî TK333, 431, 414, 415

Cã TK 421: Lîi nhuËn

C«ng ty h¹ch to¸n çc quÜ xÝ nghiÖp theo qui ®Þnh vµ chÕ ®é hiÖn hµnh

cña bé tµi chÝnh. Tõ n¨m 1999 trë vÒ tríc çc quü cña c«ng ty do tæng c«ng ty

qu¶n lý. Tõ n¨m 2000 c«ng ty ®îc h¹ch to¸n çc quü.

II. H¹ch to¸n çc nghiÖp vô vÒ thÕ chÊp ký quü, ký cîc:

1. Kh¸i niÖm vµ nh÷ng qui ®Þnh chung:

Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, theo yªu cÇu cña bªn ®èi

t¸c khi vay vèn thuª mîn tµi s¶n hoÆc mua b¸n, lµm ®¹i lý... doanh nghiÖp ph¶i

thÕ chÊp ký cîc ký quÜ.

ThÕ chÊp tµi s¶n lµ viÖc bªn cã nghÜa vô dïng tµi s¶n bÊt ®éng cña m×nh

®Ó ®¶m b¶o thùc hiÖn nghi· vô ®èi víi bªn cã quyÒn. Çc bªn ph¶i thùc hiÖn

nghÜa vô vµ quyÒn theo ®iÒu chØnh cña luËt d©n sù.

Ký cîc (®Æt cîc)lµ viÖc thuª tµi s¶n theo yªu cÇu cña bªn cho thuª bÊt

®éng s¶n ph¶i ®Æt cîc mét sè tiÒn hoÆc mét sè kim khÝ quÝ, çc vËt cã gi¸ trÞ

nh»m rµng buéc vµ n©ng cao tr¸ch nhiÖm trong viÖc qu¶n lý sö dông tµi s¶n ®i

thuª vµ hoµn tr¶ ®óng thêi gian quy ®Þnh víi ngêi ®i thuª. Trêng hîp bªn thuª

kh«ng tr¶ l¹i tµi s¶n th× tµi s¶n ký cîc thuéc vÒ bªn cho thuª.

Ký quü lµ viÖc bªn cã quyÒn yªu cÇu bªn cã nghÜa vô ph¶i göi tríc mét

sè tiÒn hoÆc çc giÊy tê kh¸c gi¸ trÞ ®îc b»ng tiÒn vµo tµi kho¶n phong to¶ t¹i

ng©n hµng. Sè tiÒn ký quü sÏ rµng buéc bªn ký quü thùc hiÖn ®óng yªu cÇu nÕu

kh«ng sÏ bÞ ph¹t vµ båi thêng thiÖt h¹i.

ViÖc ghi sæ víi nhng tµi s¶n mang ®i thÕ chÊp, ký quü, ký cîc ®îc ghi

theo mét gi¸ trÞ, mang ®i gi¸ nµo th× khi nhËn vÒ ghi theo gi¸ ®ã. Trêng hîp

dïng tµi s¶n thÕ chÊp, ký cîc, ký quü ®Ó thanh to¸n, kho¶n chªnh lÖch gi÷a gi¸

tho¶ thuËn vµ gi¸ trÞ ghi sæ ®îc coi lµ thu nhËp hoÆc chi phÝ tµi chÝnh.


Ch¬ng IX: C«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ tµi chÝnh vµ chi

phÝ bÊt thêng.

I. Kh¸i niÖm vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng:

1. Ho¹t ®éng tµi chÝnh:

Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ nh÷ng ho¹t ®éng cã liªn quan ®Õn viÖc huy ®éng

qu¶n lý vµ sö dông vèn kinh doanh. Ho¹t ®éng tµi chÝnh gåm cã: Thu nhËp ho¹t

®éng tµi vµ chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh nh l·i tiÒn göi ng©n hµng, chi phÝ chuyÓn

tiÒn, çc ho¹t ®éng ®Çu t chøng kho¸n cæ phiÕu, tr¸i phiÕu.

2. Ho¹t ®éng bÊt thêng:

Ho¹t ®éng bÊt thêng lµ nh÷ng ho¹t ®éng diÔn ra kh«ng thêng xuyªn,

®¬n vÞ kh«ng dù tÝnh tríc ®îc hoÆc cã dù tÝnh nhng kh«ng cã kh¶ n¨ng thùc

hiÖn ®îc. Ho¹t ®éng bÊt thêng ë c«ng ty thêng bao gåm: thu nhËp ho¹t ®éng

tµi chÝnh, chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh nh thanh lý nhîng b¸n TSC§, çc ho¹t

®éng do tranh chÊp...

II. Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

1. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®«ng bÊt thêng:


§Ó h¹ch to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n sö dông TK711- Thu

nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, TK721 - Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt thêng.

1.2. KÕt cÊu vµ néi dung tµi kho¶n:

Bªn nî:

Çc kho¶n ghi gi¶m thu nhËp tµi chÝnh, bÊt thêng (ChiÕt khÊu, bít gi¸,

tr¶ l¹i...)

KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, bÊt thêng sang TK911

Bªn cã:

Çc kho¶n ghi t¨ng thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, bÊt thêng

TK711,721 kh«ng cã sè d cuèi kú.

2. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt thêng:



§Ó h¹ch kÕ to¸n sö dông TK811- Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, TK821 -

Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng.

2.2. KÕt cÊu néi dung çc tµi kho¶n:

Bªn nî:

Çc kho¶n ghi t¨ng chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng.

Bªn cã:

Çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng

kh¸c.

KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng.

TK811, 821 kh«ng cã sè d cuèi kú

III. Sæ s¸ch h¹ch to¸n:

ë C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa kh«ng theo dâi chi tiÕt çc tµi

kho¶n vÒ h¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng mµ chØ theo dâi tæng hîp.

Cuèi quý kÕ to¸n c¨n cø vµo çc chøng tõ ghi sæ ®Ó lªn sæ çi TK cã liªn quan

®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng.

BiÓu 99




Sè tiÒn

SH CT Nî Cã

7 Thu l·i TGNH quý 3 1121 163.675 1122 22.199 431 263.364 K/C sang 911 911 449.238

Céng ph¸t sinh 5.663.000 5.663.000





Sè tiÒn

SH CT Nî Cã

2 Chi tiÒn mÆt tr¶ l·i vay H§V T7 111 1.721.000 4 Chi tiÒn mÆt tr¶ l·i vay H§V T8 111 1.766.000 6 Chi tiÒn mÆt tr¶ l·i vay H§V T9 111 2.476.000 K/C sang 911 911 5.663.000

Céng ph¸t sinh 5.663.000 5.663.000

BiÓu 101


Sæ c¸i TK 821 quý 3 n¨m 2000

DiÔn gi¶i TK§¦ §¬n vÞ: ®ång

Chøng tõ Sè tiÒn

SH CT Nî Cã

38 Gi¶m DT vµ t¨ng CPH§BT do gi¶m gi¸ 531 9.000.000 K/C sang TK 911 9.000.000

Céng ph¸t sinh 9.000.000 9.000.000


Ch¬ng X: C«ng t¸c quyÕt to¸n thanh to¸n t¹i C«ng Ty

Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa.

Ph¬ng ph¸p vµ tr×nh tù x¸c ®Þnh kÕt qu¶:

KÕt qu¶ lao ®éng SXKD cña doanh nghiÖp chÝnh lµ kÕt qu¶ tµi chÝnh cuèi

cïng trong mét kú kinh doanh cña doanh nghiÖp (quý, th¸ng, n¨m). Nã bao gåm

kÕt qu¶ ho¹t SXKD, ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt thêng. Nã chÝnh lµ

kho¶n chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi gi¸ trÞ vèn cña hµng b¸n ra, chi phÝ

b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sè chªnh lÖch ®ã chÝnh lµ biÓu hiÖn cña

kÕt qu¶ kinh doanh (l·i) hay (lç) cña doanh nghiÖp.

§Ó x¸c ®Þnh ®îc kÕt qu¶ SXKD bªn c¹nh chØ tiªu vÒ doanh thu thuÇn, gi¸

vèn hµng b¸n kÕ to¸n cßn ph¶i tiÕn hµnh tËp hîp c¸c kho¶n chi phÝ qu¶n lý

doanh nghiÖp, chi phÝ b¸n hµng vµ c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong kú.

Th«ng thêng cuèi kú kinh doanh sau mçi th¬ng vô kÕ to¸n tiÕn hµnh

x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng KD (l·i hay lç) c«ng viÖc nµy tiÕn hµnh trªn tµi

kho¶n 911.

Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù h¹ch to¸n:

* TK911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh

Néi dung kÕt cÊu TK911:

Bªn nî :

TrÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®· tiªu thô

Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ bÊt thêng

Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp

Sè l·i tríc thuÕ vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú

Bªn cã:

Doanh thu thuÇn vÒ sè thµnh phÈm, hµng ho¸ tiªu thô trong kú thu nhËp

ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ thu nhËp bÊt thêng.

TrÞ gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i

Thùc lç vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú

TK 911 kh«ng cã sè d cuè kú

* TK641, 642 - Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp


K/c gi¸ vèn hµng b¸n sang TK911

K/c chi phÝ b¸n hµng, Chi phÝ QLDN

K/c chi phÝ H§TC, H§BT.

L·i

KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn sang TK911

KÕt chuyÓn thu nhËp H§TC, H§BT

Lç

Bªn nî:

Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t. tÕ ph¸t sinh trong kú.

Bªn cã:

Çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.

KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sang TK91.

Tµi kho¶n 641, 642 cuèi kú kh«ng cã sè d.

Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n vµ sæ s¸ch vÒ kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty:

Cuèi kú kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®· lËp cho tõng TK511,

TK632, TK641, (riªng TK511 ngoµi viÖc c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ cßn ph¶i

c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK511). KÕ to¸n tÝnh to¸n kÕt qu¶ kinh doanh, lËp chøng

tõ ghi sæ vµ lªn sæ çi TK911. Trªn TK911 thùc hiÖn ®îc çc nghiÖp vô kÕt

chuyÓn doanh thu, gi¸ vèn hµng b¸n, chi phÝb¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh

nghiÖp

S¬ ®å h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh:

TK911 TK632

TK641, 642

TK811, 821

TK711,721

TK511 Nî Cã

TK421

TK421


ViÖc ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô

Nhùa:

Do c«ng ty lµ ®¬n vÞ phô thuéc nªn phÇn lîi nhuËn thu ®îc ph¶i nép nªn

tæng c«ng ty. Lîi nhuËn lµ do tæng c«ng ty lµm . Tõ n¨m 2000 c«ng ty ®· h¹ch

to¸n ®éc lËp nhng viÖc ph©n phèi vµo c¸c quÜ vÉn cha quyÕt to¸n.

BiÓu 102

Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT



Sè tiÒn

SH CT Nî Cã

39 K/C doanh thu thuÇn sang TK 911 511 640.063.808

42 K/C gi¸ vèn sang TK 911 632 439.220.638

44 K/c chi phÝ b¸n hµng sang TK 911 641 31.968.180

45 K/c chi phÝ QLDN sang TK 911 642 110.361.855

K/c thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 711 449.238

K/c chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 811 5.663.000

K/c chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng 821 9.000.000

K/c l·i kinh doanh sang TK421 421 44.299.273

Céng ph¸t sinh 640.531.046 640.513.046

`


Ch¬ng XI: Néi Dung vµ ph¬ng ph¸p lËp b¸o

ço tµi chÝnh.

I. Môc ®Ých, néi dung vµ thêi h¹n nép b¸o ço tµi chÝnh:

1. Môc ®Ých:

Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, çc doanh nghiÖp ph¶i tæng hîp l¹i qu¸ tr×nh s¶n

xuÊt kinh doanh b»ng çch lËp çc b¶ng b¸o ço tµi chÝnh nh»m môc ®Ých hÖ

thèng mét çch tæng qu¸t vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt, tµi chÝnh trong doanh nghiÖp. Tõ

çc b¸o ço tµi chÝnh doanh nghiÖp cã thÓ ho¹ch ®Þnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh

doanh ë hiÖn t¹i vµ trong t¬ng lai gãp phÇn kinh doanh cã hiÖu qu¶.

2. B¸o ço tµi chÝnh:

B¸o ço tµi chÝnh lµ nh÷ng b¸o ço tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n,

nguån vèn chñ së h÷u vµ c«ng nî còng nh t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕt qu¶ kinh

doanh trong kú cña doanh nghiÖp.

ë C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa gåm cã çc b¸o ço sau:

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (Balance Sheet): mÉu sè B01-DN

B¶ng b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng KD (Income Statement): mÉu sè B02-DN

B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ: mÉu sè B03-DN

ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh (ExPlaination of financial Statement ): mÉu

sè B09 - DN.

3. Thêi h¹n lËp vµ göi b¸o ço tµi chÝnh:

Thêi h¹n lËp: b¸o ço ®îc quy ®Þnh lËp vµo cuèi mçi quÝ, mçi n¨m

Thêi h¹n göi : 15 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc quý, 30 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc

n¨m

N¬i göi B¸o ço tµi chÝnh:

DN hµ níc göi: Bé tµi chÝnh, ThuÕ, Côc thèng kª, Bé kÕ ho¹ch ®Çu t.

Çc doanh nghiÖp kh¸c: ThuÕ , Côc thèng kª.

II.Néi dung vµ ph¬ng ph¸p lËp çc b¸o ço tµi chÝnh:

Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n, sæ çi,

sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®Ó so s¸nh, ®èi chiÕu vµ lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh;

tõ ®ã lËp çc b¸o ço tµi chÝnh.


B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh:

BiÓu 103 Tæng c«ng ty th¬ng m¹i vµ x©y dùng

Cty Mü nghÖ XK & TTNT B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh quý 3 n¨m 2000

TK Sè d ®Çu kú Ph¸t sinh trong ®Çu kú Sè ph¸t sinh luü kÕ Sè d cuèi kú

Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî Cã 111 134.924.602 1.251.289.548 1.357.278.283 2.917.606.585 2.937.382.151 28.935.867 112 74.966.384 160.876.088 189.233.892 999.107.255 1.032.924.965 46.608.580 131 130.618.810 37.518.000 629.433.963 608.661.164 1.401.233.382 1.544.125.398 113.969.609 96.000 133 41.019.502 59.279.160 16.771.755 95.281.474 45.302.462 83.526.457 136 2.316.144.028 90.383.190 93.021.002 3.405.120.395 1.117.311.477 2.313.506.216 144 44.221.161 44.221.161 - 141 40.951.919 116.325.000 55.188.000 287.213.000 195.253.281 102.088.919 142 35.018.671 17.483.650 32.003.220 87.044.692 66.545.591 20.499.101 152 158.760.239 292.160.805 297.094.799 700.589.389 688.660.835 153.826.245 153 11.022.269 14.808.106 14.757.921 27.897.266 25.642.107 11.072.454 154 72.509.470 455.653.804 492.513.317 1.030.870.307 1.049.040.988 35.649.957 157 - - - 156 422.754.798 949.860.755 334.207.428 1.453.353.628 878.474.807 1.038.408.125 211 284.067.751 55.867.498 118.536.709 186.060.000 399.935.249 212 285.754.865 285.754.865 214 135.801.452 11.777.349 79.234.118 36.967.079 147.578.801 241 14.287.142 49.689.088 15.994.058 144.973.782 96.991.610 47.982.172 311 286.000.000 444.000.000 85.000.000 665.000.000 730.000.000 331 168.896.000 28.835.756 256.293.020 279.567.562 713.192.519 566.944.535 226.979.000 110.193.298 333 5.881.415 25.901.549 24.613.451 68.442.095 73.035.412 4.593.317 334 21.996.900 167.055.600 169.296.300 457.865.676 423.967.229 24.237.600 336 45.071.250 180.071.250 1.074.126.368 194.846.372 135.000.000 338 9.008.892 8.450.080 13.547.230 35.905.974 36.719.708 14.106.042


342 28.015.200 285.754.856 28.015.200 285.754.865 257.739.665 411 3.290.000.000 - 3.284.650.000 3.290.000.000 413 263.364 263.364 413.013 413.013 - 421 90.898.720 44.299.373 61.015.897 135.198.093 511 643.485.141 643.458.141 1.434.260.339 1.434.260.339 - 531 433.333 433.333 613.333 613.333 - 532 11.988.000 11.988.000 11.988.000 11.988.000 - 621 240.122.259 240.122.256 555.936.465 555.936.465 - 622 121.055.040 121.055.040 294.277.649 294.277.649 627 57.341.023 57.341.023 632 439.675.638 439.675.638 1.043.300.036 1.043.300.036 641 31.968.180 31.968.180 69.129.598 69.129.598 642 149.631.409 149.631.409 359.405.417 359.405.417 711 449.238 449.238 1.655.314 1.655.314 721 104.285.714 104.285.714 811 5.663.000 5.663.000 5.663.000 5.663.000 821 9.000.000 9.000.000 115.825.812 115.825.812 911 640.513.046 640.513.046 1.536.600.034 1.536.600.034

3.905.941.135 3.905.941.135 7.253.899.867 7.253.899.867 21.131.580.657 21.131.580.657 4.848.742.816 4.848.742.816

Hµ Néi ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000

Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biÓu


1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

1.1. Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa:

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét b¸o ço tµi chÝnh ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh

h×nh vèn cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh theo tµi s¶n vµ nguån t×nh

h×nh tµi s¶n. VÒ b¶n chÊt, B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét b¶ng tæng hîp gi÷a tµi s¶n

víi nguån vèn chñ së h÷u vµ c«ng nî ph¶i tr¶.

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét tµi liÖu quan träng ®Ó nghiªn cøu ®¸nh gi¸

tæng qu¸t t×nh h×nh, kÕt qu¶ kinh doanh, tr×nh ®é sö dông vèn vµ nh÷ng triÓn

väng kinh tÕ, tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.

1.2. KÕt cÊu vµ ph¬ng ph¸p lËp:

1.2.1. KÕt cÊu:

Gåm 2 phÇn: ph¶n ¸nh vèn díi gãc ®é biÓu hiÖn gäi lµ “Tµi s¶n”

Ph¶n ¸nh vèn díi gãc ®é nguån h×nh thµnh gäi lµ “Nguån vèn” hay

“nguån vèn chñ së h÷u vµ nî ph¶i tr¶” (Owner’s Equity and Lia

bitities )

Hai nguån “tµi s¶n” vµ “nguån vèn” cã thÓ ®îc kÕt cÊu lµm hai

bªn (bªn ph¶i ,bªn tr¸i) hoÆc cã thÓ kÕt cÊu mét bªn (bªn trªn vµ bªn díi)

Sè tµi s¶n vµ nguån vèn bao giê còng ph¶i b»ng nhau v× cïng ph¶n ¸nh

mét lîng vèn tøc lµ :

TµI s¶n = nguån vèn

HoÆc : TµI s¶n = nguån vèn csh + c«ng nî ph¶I tr¶

1.2.2. Ph¬ng ph¸p lËp:

Nguån sè liÖu ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:

- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 31- 12 n¨m tríc.

- Sæ çi çc tµi kho¶n tæng hîp vµ tµi kho¶n ph©n tÝch.

- B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n.

- Çc tµi liÖu liªn quan kh¸c (sæ chi tiÕt, b¶ng tæng hîp chi tiÕt b¶ng kª...).

Nguyªn t¾c lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:

ChÝnh x¸c vµ nhanh chãng.


Ph¶i hoµn tÊt viÖc ghi sæ tæng hîp vµ chi tiÕt, tiÕn hµnh kho¸ sæ kÕ to¸n

tÝnh ra sè d cuèi k× cña çc tµi kho¶n tæng hîp vµ tµi kho¶n ph©n tÝch, ®Ó kiÓm

tra ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n, gi÷a çc sè liÖu liªn quan ®¶m b¶o khíp ®óng.

KiÓm tra sè liÖu ghi trªn cét “sè cuèi kú" cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy

31- 12 n¨m tríc. Sè liÖu ë cét nµy ®îc chuyÓn vµo cét “sè ®Çu n¨m" cña

b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña n¨m nay.

TuyÖt ®èi kh«ng bï trõ sè d giöa hai bªn Nî vµ Cã cña çc tµi kho¶n

thanh to¸n nh TK 131, 331 mµ ph¶i c¨n cø vµo sæ d chi tiÕt ®Ó ghi vµo çc chØ

tiªu liªn quan trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.

Mét chØ tiªu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n liªn quan ®Õn tµi kho¶n nµo th× c¨n

cø vµo sè d tµi kho¶n ®ã ®Ó ph¶n ¸nh. Sè d bªn nî ®îc ghi vµo bªn s¶n, Sè

d bªn cã dîc ghi vµo bªn nguån vèn rõ mét sè trêng hîp ghi ngîc l¹i

b»ng bót to¸n ®ã.

Tr×nh tõ ghi çc môc trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:

* Cét sè ®Çu n¨m c¨n cø vµo sè liÖu ë cét sè cuèi kú trªn b¶ng c©n

®èi kÕ to¸n 31- 12 n¨m tríc ®Ó ghi.

* Cét sè cuèi kú:

PhÇn “tµI s¶n”

Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n

Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ cña tµi s¶n lu ®éng vµ çc kho¶n ®Çu t ng¾n

h¹n cña doanh nghiÖp. ChØ tiªu tµi s¶n lu ®éng (A) ®îc tÝnh b»ng tæng çc chØ

tiªu tõ I ®Õn VI (A=I+II+...+VI).

I. TiÒn: Ph¶n ¸nh toµn bé çc tµi kho¶n tiÒn mÆt, tgnh vµ tiÒn ®ang

chuyÓn. Sè liÖu ghi vµo phÇn nµy lµ c¨n cø vµo d nî 111,112, 113.

II. Çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n:

Sè liÖu lËp phÇn nµy ®îc dùa vµo sè d cña çc TK liªn quan.

III. Çc kho¶n ph¶i thu: lµ nh÷ng kho¶n mµ doanh nghiÖp thùc sù cã kh¶

n¨ng thu ®îc vµ ®îc tÝnh b»ng çch lÊy tæng çc kho¶n thu khã ®ßi (

III=1+2+5-6). Sè liÖu ghi vµo çc chØ tiªu tõ 1 ®Õn 5 t¬ng øng theo thø tù lµ sè

d nî cuèi kú chi tiÕt cña çc tµi kho¶n 131, 331, 133, 136 (1361, 1368) vµ çc

kho¶n kh¸c (1388, 333, 334…), cßn chØ tiªu 6 lµ sè d cã cuèi k× cña TK 139.

IV. Hµng tån kho:


Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cã thÓ cña hµng tån kho (IV= 1+2+3+…+7-8). C¨n cø ®Ó

ghi lµ vµo sè d nî cña çc tµi kho¶n 151, 152, …, 157 vµ sè d cña TK 159.

V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c:

Sè liÖu ®Ó ghi lµ dùa vµo sè d cuèi niªn ®é kÕ to¸n cña TK cã liªn quan.

VI. Chi sù nghiÖp:

Tµi s¶n cè dÞnh kh¸c vµ ®Çu t dµi h¹n:

Bao gåm çc tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®ang h×nh thµnh, gi¸ trÞ çc kho¶n ®Çu t

dµi h¹n cã thêi gian thu håi trªn mét n¨m hay mét chu kú kinh doanh. ChØ tiªu B

®îc tÝnh

I. Tµi s¶n cè ®Þnh : ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè ®Þnh(B = 1+2+3)

Sè liÖu ghi vµo çc chØ tiªu ë phÇn Nguyªn gi¸ lµ sè d nî cuèi k× cña çc

TK211, 212, 213 cßn phÇn hao mßn lµ d cã cuèi k× cña TK 214

II. Çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n( 1+2+3-4 )

III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang

IV. Çc kho¶n ký cîc, ký quü

Tæng céng tµi s¶n = A+B

PhÇn “nguån vèn”:

Nî ph¶i tr¶ : ph¶n ¸nh çc kho¶n tr¸ch nhiÖm cña doanh nghiÖp víi chñ

nî (A= I + II + III)

I. Nî ng¾n h¹n: ( 1+2+…+8) ChØ tiªu 1-8 c¨n cø vµo d cã TK liªn quan

II. Nî dµi h¹n: lµ çc kho¶n nî cã thêi gian thanh to¸n > 1 n¨m

III. Nî kh¸c ( 1+2+3)

B. Nguån vèn chñ së h÷u :ph¶n ¸nh sè vèn ®Çu t ban ®Çu vµ bæ xung

trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (B = I + II)

I. Nguån vèn quü (B = 1+2+3+…+8+9)sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ

sè d cã cuèi k× cña çc tµi kho¶n t¬ng øng ( 411, 412, 413, 414, 415, 416, 421,

43, 441). Trêng hîp TK 412, 413, 421 cã sè d nî th× ghi b»ng bót to¸n ®á.

II. Nguån kinh phÝ (II =1+2+3).

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa.


B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n quý 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: 1000®ång

Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú

a. tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n 100 1.123.342 4.157.640

I. TiÒn 110 129.137 75.544 1.TiÒn mÆt t¹i quÜ (gåm c¶ ng©n phiÕu) 111 48.711 28.935 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 80.426 46.608. 3. TiÒn ®ang chuyÓn 113 - -

II. Çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 0 0 1. §Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 - - 2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c 128 - - 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n(*) 129 - -

III. Çc kho¶n ph¶i thu 130 316.010 2.728.851 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 256.766 104.839 2. Tr¶ tríc cho ngêi b¸n 132 - 226.979 3. ThuÕ GTGT dîc khÊu trõ 133 33.547 83.526 4. Ph¶i thu néi bé 134 25.697 2.313.506 Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ thuéc 135 - - Ph¶i thu néi bé kh¸c 136 - - 5. Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 - - 6. Dù phßng çc kho¶ ph¶i thu khã ®ßi (*) 139 - -

IV. Hµng tån kho 140 668.064 1.230.656 1. Hµng mua ®ang ®i trªn ®êng 141 - - 2. Nguyªn vËt liÖu tån kho 142 141.897 153.826 3. C«ng cô dông cô tån kho 143 8.817 11.072 4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144 53.821 35.649 5. Thµnh phÈm tån kho 145 - - 6. Hµng tån kho 146 463.529 1.030.108 7. Hµng göi b¸n 147 - - 8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (*) 149 - - V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c 150 10.129 122.588

1. T¹m øng 151 10.129 102.088 2. Chi phÝ tr¶ tríc 152 - 20.499 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 - - 4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 154 - - 5. Ckho¶n thÕ chÊp ký cîc, ký quü ng¾n h¹n 155 - - VI. Chi sù nghiÖp 160 0 0


1. Chi sù nghiÖp n¨m tríc 161 - - 2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 162 - -


B.tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n 200 221.661 526.093

I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 221.661 478.111 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 221.661 192.356 Ngyuªn gi¸ 212 407.458 339.935 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 213 (185.797) (147.578) 2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh 214 0 285.754 Nguyªn gi¸ 215 - 285.754 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 216 - - 3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 217 0 0 Nguyªn gi¸ 218 - - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 219 - - II. Çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n 220 0 0

1. §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n 221 - - 2. Gãp vèn liªn doanh 222 - - 3. Çc kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c (*) 228 - - 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n (*) 229 - -

III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 0 47.882

IV. Çc kho¶n ký cîc, ký quü dµi h¹n 240 0 0

Tæng céng tµi s¶n 250 1.345.002 4.683.734

nguån vèn

a.nî ph¶i tr¶ 300 1.265.470 1.266.835

I. Nî ng¾n h¹n 310 1.265.470 1.009.096

1. Vay ng¾n h¹n 311 150.000 730.000 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312 - - 3. Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 313 29.762 101.063 4. Ngêi mua tr¶ tríc tiÒn 314 96 5. ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc 315 - 4.593 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 58.136 24.237 7. Ph¶i tr¶ çc ®¬n vÞ néi bé 317 1.014.279 135.000 8.Çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 318 13.292 14.106

II. Nî dµi h¹n 320 - 257.739

1. Vay dµi h¹n 321 - 257.739 2.Nî dµi h¹n kh¸c 322 - -

III. Nî kh¸c 330 - - 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 - - 2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 332 - - 3. NhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n 333 - -


b.Nguån vèn chñ së h÷u 400 79.532 3.416.898

I. Nguån vèn Quü 410 79.532 3.416.898 1. Nguån vèn kinh doanh 411 5.350 3.290.000 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 412 - - 3. Chªnh lÖch tû gi¸ 413 - - 4. Quü ®Çu t ph¸t triÓn 414 - - 5. Quü dù tr÷ 415 - - 6. Lîi nhuËn cha ph©n phèi 416 74.182 126.898 7. Quü khen thëng phóc lîi 417 - - 8. Nguån vèn ®Çu t XDCB 418 - -

II. Nguån kinh phÝ 420 0 0

1. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 421 - - 2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 422 - - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tríc 423 - - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 424 - - 3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ 425 - -

Tæng céng nguån vèn 430 1.345.002 4.683.734

C¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Quý 3/2000 §¬n vÞ: 1000 ®ång

ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú 1.TSC§ thuª ngoµi 2. VËt t hµng ho¸ nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng 3. Hµng ho¸ nhËn b¸n hé , nhËn ký göi 4. Nî khã ®ßi ®· xö lý 5. Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i 6. H¹n møc kinh phÝ cßn l¹i 7. Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã 135.801 147.578

0Tæng céng 135.801 147.578

183

2. B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh:

2.1. Kh¸i niÖm:

B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh lµ mét b¸o ço tµi chÝnh ph¶n ¸nh tãm lîc

çc kho¶n doanh thu, chi phÝ vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp cho mét

thêi kú nhÊt ®Þnh.

2.2. KÕt cÊu:

Gåm 3 phÇn.

PhÇn 1: L·i, lç

PhÇn nµy ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp gåm kÕt qu¶

ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng tµi

chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng.

PhÇn 2: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc

Ph¶n ¸nh t×mh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc vÒ thuÕ vµ çc kho¶n

kh¸c.

PhÇn 3: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc

hoµn l¹i, ®îc miÔn gi¶m.

Ph¶n ¸nh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®îc

khÊu trõ cuèi kú, sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc hoµn l¹i ®· hoµn l¹i vµ cßn ®îc

hoµn l¹i; sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc miÔn gi¶m, ®· miÔn gi¶m vµ cßn ®îc

miÔn gi¶m.

2.3. Ph¬ng ph¸p lËp b¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh:

PhÇn I: L·i, Lç

Cét kú tríc c¨n cø vµo cét kú nµy cña b¸o ço kú tríc

Cét luü kÕ tõ ®Çu n¨m cña b¸o ço kú nµy: C¨n cø vµo sè liÖu cña

cïng cét nµy trªn b¸o ço kú tríc céng víi sè liÖu ë cét kú nµy cña b¸o ço

kú nµy.

Cét kú nµy tõng chØ tiªu ®îc lËp nh sau:

- Tæng doanh thu (M· sè 01): Ph¶n ¸nh tæng sè doanh thu b¸n hµng cña

doanh nghiÖp. ChØ tiªu nµy ghi c¨n cø vµo ph¸t sinh bªn Cã TK 511, 512.

Doanh thu hµng xuÊt khÈu (m· sè 02).

- Çc kho¶n gi¶m trõ ( M· sè 03): Ph¶n ¸nh çc kho¶n lµm gi¶m trõ vµo

doanh thu b¸n hµng, gåm:

184

+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n (M· sè 05): Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh bªn Nî

(hoÆc Cã) cña TK 532.

+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (M· sè 06): Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh bªn Nî

(hoÆc Cã) TK 531.

+ ThuÕ TT§B hoÆc thuÕ xuÊt khÈu (M· sè 07): Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t

sinh bªn cã cña c¸c tiÓu kho¶n 3332, 3333 - chi tiÕt thuÕ xuÊt khÈu ®èi øng víi

bªn Nî c¸c TK 511, 512.

1. Doanh thu thuÇn (M· sè10) : 10=01-03

2. Gi¸ vèn hµng b¸n (M· sè 11): C¨n cø vµo ph¸t sinh bªn Cã cña TK

632 ®èi øng víi bªn Nî cña TK 911

3. Lîi nhuËn gép (M· sè 20): Lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu víi

gi¸ vèn hµng b¸n (M· sè 20=10-11)

4. Chi phÝ b¸n hµng (M· sè 21): Sè liÖu dùa vµo ph¸t sinh Cã TK 641

vµ ph¸t sinh CãTK 1422 ®èi øng bªn Nî TK 911

5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (M· ssè 22): Sè liÖu c¨n cø vµo bªn

Cã TK 642 vµ142 ®èi øng víi bªn Nî TK911.

6. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (M· sè 30) 30=20-21-22

- Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 31): Dùa vµo ph¸t sinh bªn Nî TK

711 ®èi øng bªn Cã TK 911.

- Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh: C¨n cø vµo ph¸t sinh bªn cã TK 811 ®èi øng

bªn Nî TK 911.

7. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 40) 40=31-32

-Thu ho¹t ®éng bÊt thêng (M· sè 41): C¨n cø vµo ph¸t sinh bªn Nî TK

721 ®èi øng víi bªn Cã TK 911.

-Chi ho¹t ®éng bÊt thêng (M· sè 42): C¨n cø vµo ph¸t sinh bªn Cã TK

821 ®èi øng víi bªn Nî TK 911.

8. Lîi nhuËn bÊt thêng (M· sè 50): 50=41-42.

9. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ (M· sè 60) 60=30+40+50.

10. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (M· ssè 70): Ph¶n ¸nh sè thuÕ thu nhËp

mµ doanh nghiÖp ph¶i nép tÝnh trªn thu nhËp chÞu thuÕ. Sè liÖu c¨n cø

phÇn ph¸t sinh Cã TK 334 ®èi øng bªn Nî TK 421.

1.1. Lîi nhuËn sau thuÕ (m· sè 80): lµ phÇn cßn l¹i cña lîi nhuËn kinh

doanh sau khi nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (80=60-70)

185

PhÇn II: t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc

Cét "sè cßn ph¶i nép ®Çu kú" (cét 3): C¨n cø vµo cét 8 "sè cßn ph¶i

nép cuèi kú" trªn b¸o ço kú tríc ®Ó ghi. Cét nµy ph¶n ¸nh tæng chØ tiªu ph¶i

nép, chi tiÕt tõng lo¹i cßn ®Õn ®Çu kú nµy cha nép

Cét "luü kÕ tõ ®Çu n¨m":

+ "Sè ph¶i nép" cét 6: C¨n cø vµo cét trªn b¸o ço kú tríc céng

víi sè liÖu ë cét 4 b¸o ço kú nµy.

+ "Sè ®· nép" cét 7: C¨n cø vµo cét nµy trªn b¸o ço kú tríc céng

víi sè liÖu cét 5 cña b¸o ço kú nµy.

Cét "sè cßn ph¶i nép cuèi kú" (cét 8): cét 3 + cét 4 - cét 5 (trong

kú)

Cét "sè ph¸t sinh trong kú"; chi tiÕt cét 4 "sæ ph¶i nép" cét 5 "sæ ®·

nép". C¨n cø vµo ph¸t sinh cã TK333.

Dßng "tæng sè thuÕ ph¶i nép n¨m tríc chuyÓn sang n¨m nay" ph¶n

¸nh sè thuÕ ph¶i nép n¨m tríc ®Õn ®Çu kú b¸o cã vÉn cha nép, trong ®ã chi

tiÕt theo thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. Sè liÖu dùa vµo sæ chi tiÕt TK333.

PhÇn III. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ, ®îc hoµn l¹i, ®îc miÔn gi¶m.

Cét "Luü kÕ ®Çu n¨m" (cét 4): C¨n cø vµo sè liÖu cña cét nµy trªn

b¸o ço kú tríc céng víi sè liÖu ghi ë cét 3 "kú nµy" trªn b¸o ço kú nµy.

Cét kú nµy

Môc I: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

Sè thuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ, cßn ®îc hoµn l¹i cña (m· sè 10). Dùa

vµo sè d nî ®Çu kú cña TK 133 hay chØ tiªu 4 cña (m· sè 16) cña b¸o ço kú

tríc.

Sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ ph¸t sinh (m· sè 11). C¨n cø vµo ph¸t sinh

nî TK 133 trong kú b¸o ço.

Sè thuÕ GTGT ®· ®îc khÊu trõ, ®· ®îc hoµn l¹i (m· 12)

C¨n cø vµo ph¸t sinh bªn cã TK133 ®Ó ghi (m· sè 12 = M· sè 13+4+15)

+ Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ (m· sè 13): C¨n cø vµo ph¸t sinh cã TK 133

®èi øng bªn nî TK 3331.

+ Sè thuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i (m· sè 14): C¨n cø vµo sæ chi tiÕt thuÕ

VAT ®îc hoµn l¹i hay phÇn ph¸t sinh cã TK 133 ®èi øng 111, 112.

186

+ Sè GTGT kh«ng ®îc khÊu trõ (m· sè 15) sè liÖu dùa vµo ph¸t sinh cã

TK 133 øng víi bªn nî TK 632 hay 142 hoÆc 331, 111, 12.

Sè thuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ, cßn ®îc hoµn l¹i cuèi lµ (m· 16). Dùa

vµo sè d nî cuèi kú TK 133 (16=10+11-12)

Môc II: ThuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i

Sè thuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i ®Çu kú (m· sè 20): C¨n cø vµo sæ chi tiÕt

thuÕ VAT.

Sè thuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i (m· sè 21): sè liÖu dùa vµo th«ng b¸o cña c¬

quan thuÕ hoÆc sæ chi tiÕt thuÕ ®îc hoµn l¹i.

Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i (m· sè 22): Cn cø vµo ph¸t sinh cã TK 133

®èi øng víi bªn nî 111, 112.

Sè thuÕ GTGT cßn ®îc hoµn l¹i cuèi kú (m· sè 23): 23=20+21-22

Môc III: ThuÕ GTGT ®îc miÔn gi¶m

Sè thuÕ GTGT ®îc miÔn gi¶m ®Çu kú (m· sè 30): ph¶n ¸nh sè thuÕ VAT

ph¶i nép ®· ®îc c¬ quan thuÕ xÐt vµ th«ng b¸o miÔn gi¶m nhng ®Õn cuèi kú

tríc cha ®îc xö lý. Sè liÖu dùa vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt VAT ®îc miÔn gi¶m

hoÆc sè liÖu b¸o c¸o vay nµy kú tríc chØ tiªu 4 (m· sè 33).

Sè thuÕ GTGT ®îc miÔn gi¶m (m· sè 31): sè liÖu dùa vµo sæ kÕ to¸n chi

tiÕt VAT ®îc miÔn gi¶m.

Sè thuÕ GTGT ®· ®îc miÔn gi¶m (m· sè 32): sè liÖu dùa vµo sæ kÕ to¸n

chi tiÕt thuÕ VAT ®îc miÔn gi¶m hay dùa vµo ph¸t sinh nî TK 3331 ®èi øng

bÕn cã TK 721

Sè thuÕ GTGT cßn ®îc miÔn gi¶m cuèi kú (m· sè 33): ph¶n ¸nh sè thuÕ

VAT ®· ®îc c¬ quan thuÕ th«ng b¸o miÔn gi¶m nhng ®Õn cuèi kú b¸o c¸o

cha ®îc xö lý sè liÖu ghi chØ tiªu nµy ®îc vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ VAT

®îc miÔn gi¶m hay (m· sè 33 = m· sè 30+31-32).

187

kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh quý III/2000

ChØ tiªu M· sè Quý tríc Quý nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m

1 2 3 4 5

Tæng doanh thu 1 331,711,225 643,458,141 1,434,260,33

9

Trong ®ã: Doanh thu hµng XK 2

Çc kho¶n gi¶m trõ 3 180,000 3,421,333 3,601,333

+ ChiÕt khÊu 4

+ Gi¶m gi¸ 5 2,988,000 2,988,000

+ Hµng bÞ tr¶ l¹i 6 180,000 433,333 613,333

+ ThuÕ TT§B, thuÕ XK p.nép 7

1. Doanh thu thuÇn(01-03) 10 331,531,225 640,063,808 1,430,659,00

6

2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 248,775,380 439,220,638 1,042,845,03

6

3. Lîi nhuËn g«p (10-11) 30 82,775,845 200,843,170 387,813,970

4. Chi phÝ b¸n hµng 21 8,784,836 31,968,180 60,244,536

5. chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22 68,839,010 110,361,855 251,005,753

6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§ KD 30 5,131,999 58,513,135 76,563,681

+ Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 732,518 449,238 1,655,314

+ Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 - 5,663,000 5,663,000

7 Lîi nhuËn thuÇn tõ H§TC 40 732,518 -5,213,762 -

4,007,686

+ Çc kho¶n thu nhËp bÊt thêng 41 104,285,714 - 104,285,714

+ Chi phÝ ho¹t ®éng bÊt thêng 42 106,825,812 9,000,000 115,825,812

8. Lîi nhuËn bÊt thêng(41-41) 50 -2,540,098 - 9,000,000 -11,540,098

9. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ 60 3,324,419 44,299,373 61,015,897

10. ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép 70

11. Lîi nhuËn sau thuÕ (60-70) 80

Bé: Giao th«ng vËn t¶i Doanh nghiÖp b¸o ço: Cty Mü nghÖ XK & TTNT. §¬n vÞ nhËn b¸o ço:.........

MÉu sè B02 - DN (Ban hµnh theo Q§ 141 - TC C§KT) Ngµy 01/01/1995 cña Bé Tµi chÝnh.

188

PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc QIII/2000

ChØ tiªu

M· sè Sè cßn

ph¶i nép ®.kú

Sè ph¸t sinh trong kú Luü kÕ ®Çu n¨m Sè cßn ph¶i nép cuèi kú Sè ph¶i nép Sè ®· nép Sè ph¶i nép

Sè ®· nép

1 2 3 4 5 6 7 8=3+4-5

I. ThuÕ 10 5,881,415 24,613,451 25,901,549 67,153,997 62,560,680 4,593,317

1. thuÕ doanh thu

2.thuÕ GTGT ph¶i nép 11 4,554,780 21,307,224 21,348,202 54,472,226 49,878,909 4,513,802

Trong ®ã:

ThuÕ GTGT hµng NK 12 4,554,780 79,515 1,326,635 1,326,635 1,326,635 79,515

2. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 13

3. ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu 14

4. ThuÕ thu nhËp DN 15

5. Thu trªn vèn 16

6. ThuÕ tµi nguyªn 17

7, ThuÕ nhµ, ®Êt 18

8. tiÒn thuª ®Êt 19 3,226,712 3,226,712 9,680,136 9,680,136

9. Çc lo¹i thuÕ kh¸c 20 1,675,000 1,675,000

II. Çc kho¶n ph¶i nép #

30

1. Çc kho¶n phô thu 31

2. Çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ 32

3. Çc kho¶n ph¶i nép # 33

Tæng céng 5,881,415 24,613,451 25,901,459 67,153,997 62,560,680 4,593,317

Tæng sè thuÕ cßn ph¶i nép: (Bèn triÖu n¨m tr¨m chÝn ba ngh×n ba tr¨m mêi bÈy ®ång.) Trong ®ã: ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.......................................................................................

189

PhÇn III: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ, ®îc hoµn l¹i

®îc miÔn gi¶m quý III/2000

ChØ tiªu M· sè Sè tiÒn

Kú nµy L. kÕ tõ ®Çu

n¨m

I- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

1- Sè thuÕ GTGT cßn ®îc K.Trõ, cßn ®îc hoµn l¹i ®.kú

10 41,019,052 33,547,445

2- Sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ ph¸t sinh 11 59,279,160 95,281,474 3- Sè thuÕ GTGT ®· ®îc khÊu trõ, ®· ®îc hoµn l¹i (12=13+14+15)

16,771,755 51,183,876

12 Trong ®ã: a/ Sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 13 16,771,755 45,302,462 b/ Sè thuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i 14 c/ Sè thuÕ GTGT kh«ng ®îc khÊu trõ 15 4- Sè thuÕ GTGT cßn l¹i ®îc khÊu trõ, cßn ®îc hoµn l¹i cuèi kú (16=10+11-12)

16 83,526,457 83,526,475

II - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 1- Sè thuÕ GTGT cßn ®îc hoµn l¹i ®Çu kú 20 2- Sè thuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i 21 3- Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i 22 4- Sè thuÕ GTGT cßn ®îc hoµn k¹i cuèi kú (23=20+21-22)

23

III- ThuÕ GTGT ®îc miÔn gi¶m 30 1- Sè thuÕ GTGT cßn ®îc miÔn gi¶m ®Çu kú 31 2- Sè thuÕ GTGT ®îc miÔn gi¶m 32 3- Sè thuÕ GTGT ®îc miªn gi¶m 4- Sè thuÕ GTGT cßn ®îc miÔn gi¶m cuèi kú(33=30+31-32)

33

190

3. ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh

3.1. Kh¸i niÖm:

ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh lµ b¸o ço nh»m thuyÕt minh vµ gi¶i tr×nh

b»ng lêi, b»ng sè liÖu mét sè chØ tiªu kinh tÕ - tµi chÝnh cha ®îc thÓ hiÖn trªn

b¸o ço tµi chØnh ë trªn. B¶n thuyÕt minh nµy cung cÊp th«ng tin bæ sung cÇn

thiÕt cho viÖc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp trong n¨m b¸o ço

®îc chÝnh x¸c.

3.2. C¨n cø lËp thuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh:

- Çc sæ kÕ to¸n kú b¸o ço

- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú b¸o ço mÉu (mÉu B01-DN)

- B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh kú b¸o ço (B02-DN)

- ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh kú tríc n¨m tríc (mÉu B04-DN)

Khi lËp b¸o ço thuyÕt minh, cÇn lu ý:

PhÇn tr×nh bµy b»ng lêi v¨n ph¶i ng¾n gän, râ rµng, dÔ hiÓu. PhÇn tr×nh

bµy sè liÖu ph¶i thèng nhÊt víi sè liÖu trªn b¸o ço kh¸c.

§èi víi b¸o ço quý, çc chØ tiªu thuéc phÇn chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i

doanh nghiÖp ph¶i thèng nhÊt trong c¶ ba niªn ®é kÕ to¸n. NÕu cã sù thay ®æi

tr×nh bµy râ lý do thay ®æi.

Trong çc biÓu hiÖn sè liÖu, çc cét kÕ ho¹ch thÓ hiÖn sè liÖu kÕ to¸n cña

kú b¸o ço, cét sè thùc hiÖn kú tríc thÓ hiÖn sè liÖu cña kú ngay tríc kú b¸o

ço.

Çc chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp chØ

sö dông trong thuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh n¨m.

3.3. Ph¬ng ph¸p lËp mét sè chØ tiªu chñ yÕu.

Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè: ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt

kinh doanh ph¸t sinh trong kú cña doanh nghiÖp, ®îc ph©n chia theo çc yÕu cè

chi phÝ sau:

Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu.

Chi phÝ nh©n c«ng.

Chi phÝ khÊu hao TSC§

Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

Chi phÝ b»ng tiÒn.

191

- T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§: LÊy tõ sè çc TK211,212,213,214 cã ®èi

chiÕu víi sæ theo dâi TSC§.

- T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn: Sè liÖu lÊy tõ çc TK 334 cã ®èi

chiÕu víi sæ kÕ to¸n dâi thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn.

- T×nh h×nh t¨ng gi¶m, nguån vèn chñ së h÷u: Sè liÖu lÊy tõ sæ çc TK411,

414, 415, 416, 421, 441 vµ sæ kÕ to¸n theo dâi nguån vèn trªn.

- T×nh h×nh t¨ng gi¶m çc kho¶n ®Çu t vµo ®¬n vÞ kh¸c sè liÖu ghi vµo chØ

tiªu nµy lµ c¨n cø vµo sè çc TK 121, 221, 128, 228, 421 vµ sæ kÕ to¸n theo dâi

çc kho¶n ®Çu t vµo ®¬n vÞ kh¸c.

- Çc kho¶n ph¶i thu nî ph¶i tr¶: Sè liÖu ®îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n theo dâi

çc kho¶n thu vµ çc kho¶n nî ph¶i tr¶.

- Ph¬ng ph¸p lËp chØ tiªu ph©n tÝch:

+ Bè trÝ c¬ cÊu vèn: ChØ tiªu nµy lÊy sè liÖu chØ tiªu m· 200 trong BC§KT

hoÆc chØ tiªu 100 hoÆc chØ tiªu mµ 250 trong BC§KT cña doanh nghiÖp t¹i thêi

®iÓm b¸o ço.

+ Tû suÊt lîi nhuËn: dïng ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng sinh lîi cña doanh nghiÖp

trong kú b¸o ço. Nã cã thÓ so s¸nh tæng lîi nhuËn víi doanh thu thuËn hoÆc víi

TSC§ hoÆc TSL§.

+ Tû lÖ nî ph¶i tr¶ so víi toµn bé tµi s¶n: dïng ®Ó ®¸nh gi¸ tû träng tµi s¶n

cña doanh nghiÖp ®îc h×nh thµnh çc kho¶n nî ph¶i tr¶ t¹i thêi ®iÓm b¸o ço vµ

®îc tÝnh b»ng çch so s¸nh tæng çc kho¶n nî ph¶i tr¶ (lÊy tõ chØ tiªu m· sã

300 trong BC§KT ) víi tæng gi¸ trÞ thuÇn (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 250 trong

BC§KT ) cña doanh nghiÖp trong kú b¸o ço.

+ Kh¶ n¨ng thanh to¸n: Dïng ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n, çc kho¶n nî

ng¾n h¹n ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o ço vµ ®îc tÝnh to¸n trªn

c¬ së so s¸nh tæng gi¸ trÞ TSC§ thuÇn (lÊy sè liÖu tõ chØ tiªu m· sè 100 trong

b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) hoÆc tæng sè tiÒn mÆt, tiÒn göi, tiÒn ®ang chuyÓn hiÖn cã

(lÊy tõ sè liÖu chØ tiªu m· sè 110 trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) víi tæng çc kho¶n

nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶ (lÊy sè liÖu tõ chØ tiªu 310 trong BC§KT) cña doanh nghiÖp

trong kú b¸o ço.

193

ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh quý III n¨m 2000 1. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp

1.1 . H×nh thøc së h÷u vèn

+ Ng©n s¸ch

+ Tù bæ sung

1.2 . H×nh thøc ho¹t ®éng

+ Trong níc

+ Ngoµi níc

1.3 . LÜnh vùc kinh doanh

+ S¶n xuÊt, kinh doanh çc mÆt hµng gèm sø mü nghÖ xuÊt khÈu

+ Kinh doanh XNK hµng ho¸, dÞch vô, m¸y mãc thiÕt bÞ giao th«ng vÈn t¶i, kinh doanh kho b·i

1.4 . Tæng sè c«ng nh©n viªn

Trong ®ã: nh©n viªn qu¶n lý

1.5 . Nh÷ng ¶nh hëng quan träng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh trong n¨m b¸o ço

2. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp

2.1. Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ 01/01/2000 kÕt thóc 31/12/2000

2.2. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn t¾c, ph¬ng ph¸p chuyÓn

®æi çc ®ång tiÒn kh¸c

2.3. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ.

2.4. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh:

- Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh:

- ph¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông : Theo quyÕt ®Þnh sè 1062 CSTC

194

3.2 T×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh

Nhãm TSC§ Tµi s¶n cè ®inh h÷u h×nh TSC§ thuª tµi

chÝnh ChØ tiªu §Êt Nhµ cöa, vËt

kiÕn tróc M¸y mãc Ph¬ng tiÖn

vËn t¶i, chuyÒn dÉn

ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý

TSC§ kh¸c Céng TSC§ h÷u

h×nh

I. Nguyªn gi¸ TSC§

1. Sè d ®Çu kú 208,591,211 43,490,000 0 26,636,540 5,350,000 284,067,751 2. Sè t¨ng trong kú 55,867,498 0 0 0 55,867,498 285,754,865 - ChuyÓn giao cho s¸t nhËp 0 - Mua s¾m míi 55,867,498 0 55,867,498 285,754,865 - X©y dùng míi 0 3. Gi¶m trong kú 0 0 0 - Thanh lý 0 -Chuyªn c«g cô lao ®éng 0 4. Sè cuèi kú 0 264,458,709 43,409,000 0 26,636,540 5,350,000 339,935,249 285,754,865 trong ®ã 0 - Cha sö dông 0 - §· khÊu hao hÕt 0 - Chê thanh lý 0

II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn 0

1. §Çu kú 0 108,272,518 17,608,500 0 5,462,102 4,458,332 135,801,452 2. T¨ng trong kú 7,984,046 2,174,500 0 1,172,970 445,833 11,777,349 3.Gi¶m trong kú 0 0 4. Sè cuèi kú 0 116,256,564 19,783,000 0 6,635,072 4,904,165 14,578,801 0

195

3.3 T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn ChØ tiªu KÕ ho¹ch Thùc hiÖn kú nµy Kú tríc

1. Tæng quü l¬ng 156,646,300 148,619,100 2. TiÒn l¬ng 12,650,000 5,850,000 3. Tæng thu nhËp 169,296,300 154,469,100 4. TiÒn l¬ng b×nh qu©n 462,083 420,000 5. thu nhËp b×nh qu©n 499,399 450,000

Lý do gi¶m:

196

3.4 T×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn chñ së h÷u

ChØ tiªu Sè ®Çu kú T¨ng trong

kú

Gi¶m trong

kú Sè cuèi kú

I. Nguån vèn kinh doanh 3,290,000,000 0 0 3,290,000,000 1. NS nhµ níc cÊp 3,290,000,000 0 0 3,290,000,000 2. Tù bæ sung 0 3. Vèn liªn doanh 0 4. Vèn cæ phÇn 0 II. C¸c quü 0 1. Quü ph¸t triÓn KD 0 2.Quü dù tr÷ 0 3.Quü khen thëng 0 4. Quü phóc lîi 0 III. Nguån vèn §T XDCB 0 1. Ng©n s¸ch cÊp 0 2. Tù bæ sung 0

Tæng céng 3,290,000,000 0 0 3,290,000,000

197

3.5 Çc kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶

ChØ Tiªu

Sè ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Sè cuèi kú sè tiÒn tranh chÊp mÊt kh¶ n¨ng thanh

to¸n

Trong ®ã +Sè ph¶i thu cuèi kú b»ng

ngo¹i tÖ (Quy ra USD) Tæng sè

Trong ®ã Sè qu¸

h¹n T¨ng Gi¶m Tæng sè

Trong ®ã sè quÊ

h¹n 1. Çc kho¶n ph¶i thu 2,697,629,809 983,263,482 850,558,921 2,830,334,370 0

ThuÕ GTGT khÊu trõ 41,019,052 49,543,329 16,771,755 73,790,626 +Sè ph¶i tr¶ cuèi kú

-Ph¶i thu tõ kh¸ch hµng 130,618,810 592,011,963 608,661,164 113,969,609 b»ng ngo¹i tÖ(Quy ra USD)

-Tr¶ tríc cho ngêi b¸n 168,896,000 135,000,000 76,917,000 226,979,000

-Ph¶i thu t¹m øng 40,951,919 116,325,000 55,188,000 102,088,919

-Ph¶i thu néi bé 2,316,144,028 90,383,190 93,021,002 2,313,506,216 Lý do tranh chÊp, mÊt

-Ph¶i thu kh¸c 0 0 0 kh¶ n¨ng thanh to¸n:

2. Çc kho¶n ph¶i tr¶ 363,443,338 1,056,773,593 366,809,374 1,053,407,557

2.1 Nî dµi h¹n 0

-Vay dµi h¹n 285,754,865 28,015,200 257,739,665

-Nî d¹i h¹n kh¸c

2.2 Nî ng¾n h¹n 363,443,338 1,056,773,593 366,809,374 1,053,407,557

-Vay ng¾n h¹n 286,000,000 444,000,000 0 730,000,000

-Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 28,835,756 202,650,562 121,293,020 110,193,298

-Ngêi mua tr¶ tríc 9,314,000 37,422,000 9,218,000 37,518,000

-Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 24,403,275 154,496,100 156,875,475 21,996,900

-Ph¶i tr¶ thuÕ 5,881,415 24,613,451 25,901,549 4,593,317

-Çc kho¶n ph¶i nép 0 0

nhµ níc kh¸c 0

-Ph¶i tr¶ néi bé 180,071,250 45,071,250 135,000,000

-Ph¶i tr¶ kh¸c 9,008,892 13,547,230 8,450,080 14,106,042

198

4. B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ (LCTT)

4.1. Kh¸i niÖm:

B¸o ço LCTT lµ mét b¸o ço tµi chÝnh ph¶n ¸nh çc kho¶n thu vµ chi

tiªu trong kú cña doanh nghiÖp theo tõng ho¹t ®éng kinh doanh ho¹t ®éng ®Çu t

vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh.

4.2. Môc ®Ých:

Nh»m cho ngêi sö dông biÕt ®îc çc th«ng tin vÒ sù biÕn ®éng cña tiÒn

vµ çc kho¶n t¬ng ®¬ng tiÒn.

4.3. KÕt cÊu:

B¸o ço LCTT gåm 3 phÇn:

PhÇn I : Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶n ¸nh toµn

bé tiÒn thu vµ chi liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp nh tiÒn thu tõ b¸n

hµng, chi tr¶ cho ngêi cung cÊp... chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (chi phÝ v¨n phßng

phÈm).

PhÇn II: Lu chuyÓn tõ ho¹t ®éng ®Çu t ph¶n ¸nh to¸n bé dßng tiÒn thu

vµo vµ chi ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t cña doanh nghiÖp.

PhÇn III: Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Ph¶n ¸nh toµn bé tiÒn

thu vµo vµ chi ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.

Dßng tiÒn lu chuyÓn ®îc tÝnh bao gåm çc kho¶n thu chi liªn quan nh: TiÒn

vay nhËn ®îc, thu l·i tiÒn göi, tr¶ l·i, tiÒn vay.

4.4. Ph¬ng ph¸p lËp b¸o ço LCTT:

T¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa lËp b¸o ço LCTT theo ph¬ng ph¸p

trùc tiÕp.

- C¨n cø ®Ó lËp b¸o ço LCTT.

+ Sæ kÕ to¸n theo dâi thu chi vèn b»ng tiÒn (tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi)

+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (mÉu sè 01-DN)

+ Sæ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt çc kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶.

- Çch lËp çc chØ tiªu cô thÓ.

PhÇn I: Lu chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh TiÒn thu b¸n hµng -

m· sè 01: c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu do b¸n hµng ho¸, thµnh phÈm, dÞch vô

trong kú b¸o ço.

TiÒn thu tõ çc kho¶n nî ph¶i thu - m· sè 02: chØ tiªu nµy ®îc lËp c¨n cø

vµo tæng sè tiÒn ®· thu trong kú b¸o ço.

199

TiÒn thu tõ çc kho¶n kh¸c - M· sè 03 ®îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®·

thu tõ tÊt c¶ çc ho¹t ®éng kh¸c, ngoµi tiÒn thu b¸n hµng vµ çc kho¶n nî ph¶i

thu liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú b¸o ço nh tiÒn thu

vÒ ®îc båi thêng, ®îc ph¹t kh«ng th«ng qua çc tµi kho¶n theo dâi nî ph¶i

thu.

TiÒn ®· tr¶ cho ngêi b¸n - m· sè 04: ChØ tiªu nµy ®îc lËp c¨n cø vµo

tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho ngêi b¸n th«ng qua TK 331 trong kú b¸o ço.

TiÒn ®· tr¶ cho c«ng nh©n viªn: m· sè 05: chØ tiªu nµy ®îc lËp c¨n cø vµo

tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho c«ng nh©n viªn, th«ng qua TK 334 trong kú b¸o ço.

TiÒn ®· nép thuÕ vµ çc kho¶n ®· nép cho Nhµ níc. M· sè 06 chØ tiªu

nµy c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· nép thuÕ vµ çc kho¶n kh¸c ch Nhµ níc trong kú

b¸o ço trõ çc kho¶n nép khÊu hao c¬ b¶n tµi s¶n cè ®Þnh ®èi víi doanh nghiÖp

Nhµ níc.

TiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n nî ph¶i tr¶ kh¸c. M· sè 07: chØ tiªu nµy ®îc

lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n nî ph¶i tr¶ nh ph¶i tr¶ cho çc

®¬n vÞ trong n«Þ bé, BHXH, BHYT, KFC§ çc kho¶n ký cîc ký quü ®Õn h¹n

tr¶ vµ çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c.

Sè tiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n kh¸c: m· sè 08: c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶

cho çc kho¶n liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cha ph¶n ¸nh trong

çc chØ tiªu trªn nh: mua hµng tr¶ tiÒn ngay çc kho¶n tr¶ ngay b»ng tiÒn kh«ng

th«ng qua çc kho¶n theo dâi nî ph¶i tr¶.

Lu chuyÓn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh - M· sè 20 ph¶n ¸nh

chªnh lÖch gi÷a tæng thu vµ tæng chi. Sè liÖu ®îc tÝnh b»ng tæng céng tõ chØ tiªu

1-8, nÕu çc chØ tiªu nµy ©m sÏ ®îc ghi trong ngoÆc ®¬n.

PhÇn II: Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t

PhÇn nµy ph¶n ¸nh nh÷ng chØ tiªu liªn quan ®Õn luång tiÒn tõ ho¹t ®éng

®Çu t cña doanh nghiÖp sè liÖu ghi c¨n cø vµo sæ thu vµ chi: phÇn thu ghi b×nh

thêng, phÇn chi ghi gi¶m ®Ó trong ngoÆc ®¬n.

TiÒn thu håi tõ çc kho¶n ®Çu t vµo ®¬n vÞ kh¸c - m· sè 21

TiÒn thu tõ l·i çc kho¶n ®Çu t vµo ®¬n vÞ kh¸c - m· sè 22

TiÒn thu do b¸n tµi s¶n cè ®Þnh - m· sè 23: chØ tiªu nµy ®îc lËp dùa vµo

sè tiÒn ®· thu do b¸n, thanh lý TSC§ ë kú b¸o ço.

TiÒn ®Çu t vµo çc ®¬n vÞ kh¸c - m· sè 24

TiÒn mua TSC§ - m· sè 25: C¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· chi ra trong b¸o

ço ®Ó mua s¾m, x©y dùng, thanh lý TSC§.

200

Lu chuyÓn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t - m· sè 30: ph¶n ¸nh chªnh

lÖch gi÷a tæng thu vµ tæng chi cña ho¹t ®éng ®Çu t. ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh b»ng

tæng céng tõ m· sè 21- m· sè 25.

PhÇn III: Lu chuyÓn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh

Ph¶n ¸nh nh÷ng chØ tiªu liªn quan ®Õn luång tiÒn t¹o ra tõ ho¹t

®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp c¨n cø vµo sè thu, chi tiÒn.

TiÒn thu do ®i vay, m· sè 31: c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu do ®i vay çc

ng©n hµng, tæ chøc tµi chÝnh, çc ®èi tîng kh¸c.

TiÒn thu do çc chñ së h÷u gãp vèn m· sè 32

TiÒn thu tõ l·i tiÒn göi, m· sè 33: chØ tiªu nµy ®îc lËp c¨n cø vµo sèng

tiÒn ®· thu vÒ çc kho¶n l·i ®îc tr¶ do göi tiÒn cã kú h¹n hoÆc kh«ng cã kú h¹n

ë çc ng©n hµng, tæ chøc tµi chÝnh kú b¸o ço.

TiÒn ®· tr¶ nî vay, m· sè 34: chØ tiªu nµy ®îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn

®· tr¶ cho çc kho¶n vay ng©n hµng vµ çc ®èi tîng kh¸c.

TiÒn ®· hoµn vèn cho çc CSH, m· sè 35

TiÒn ®· tr¶ cho çc nhµ ®Çu t, m· sè 36

Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh, m· sè 40: ph¶n ¸nh chªnh lÖch

gi÷a tæng sè tiÒn thu vµo víi tæng sè tiÒn chi ra tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh trong kú

b¸o ço.

Lu chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú, m· sè 50: ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng

sè tiÒn thu víi tæng chi cña çc ho¹t ®éng trong kú b¸o ço. M· sè 50 =

20+30+40. NÕu ©m sÏ ®îc ghi trong ngoÆc ®¬n.

Tån ®Çu kú, m· sè 60: chØ tiªu nµy c¨n cø vµo sè d vèn b»ng tiÒn ®Çu kú

b¸o ço sè liÖu m· sè 110, cét "sè cuèi kú" trªn BC§KT kú tríc cã ®èi chiÕu

víi chØ tiªu tån cuèi kú, trªn b¸o ço LCTTcña kú tríc vµ sè d ®Çu kú trªn sæ

kÕ to¸n thu.

TiÒn tån cuèi kú, m· sè 70: m· sè 70=50+60. ChØ tiªu nµy ph¶i b»ng sè d

vèn b»ng tiÒn cuèi kú (sè liÖu m· sè 110 "sè cuèi kú" trªn BC§KT kú b¸o ço)

201

Lu chuyÓn tiÒn tÖ quÝ III n¨m 2000

STT ChØ tiªu M· sè §¬n vÞ: ®ång

Kú nµy Kú tríc I Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng SXKD

1 TiÒn thu b¸n hµng 1 28.174 23.587

2 TiÒn thu tõ çc kho¶n nî ph¶i thu 2 592.073 424.549

3 TiÒn thu tõ çc kho¶n kh¸c 3 347.731 240.246

4 TiÒn ®· tr¶ cho ngêi b¸n 4 (174.847.970) (333.864.913)

5 TiÒn ®· tr¶ cho CBCNV 5 (162.638.000) (153.597.475)

6 TiÒn ®· népthuÕ vµ çc kho¶n kh¸c cho NN 6 (5.881.415)

7 TiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n nî ph¶I tr¶ kh¸c 7 (8.450.080) (20.683.136)

8 TiÒn ®· trÈ cho çc kho¶n kh¸c 8 (1.666.679.510) (421.604.259)

Lu chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng SXKD 20 (550.517.213)

II Lu chuyÓn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t (241.365.188)

1 TiÒn thu håi tõ çc kho¶n ®t vµo ®¬n vÞ kh¸c 21

2 TiÒn thu tõ l·i çc kho¶n ®Çu t vµo ®¬n vÞ kh¸c

22

3 TiÒn thu do b¸n TSC§ 23 104.285.714

4 TiÒn ®Çu t vµo çc ®¬n vÞ kh¸c 24

5 TiÒn mua tµI s¶n cè ®Þnh 25

Lu chuyÓn thuÇn t ho¹t ®éng ®Çu t 30 104.285.714

III Lu chuyÓn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh

1 TiÒn thu do ®i vay 31 444.000.000 36.000.000

2 TiÒn thu do çc chñ së h÷u gãp vèn 32

3 TiÒn thu tõ l·I tiÒn göi 33 185.874 681.508

4 TiÒn ®· tr¶ nî vay 34 280.015.200 (85.000.000)

5 TiÒn ®· hoµn vèn cho çc chñ së h÷u 35

6 TiÒn l·i ®· tr¶ cho çc nhµ ®Çu t vµo DN 36

Lu chuyÓn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 40 416.170.674 (48.318.492)

IV Lu chuyÓn thuÇn trong kú 50 (134.346.539) (185.397.966)

V TiÒn tån ®Çu kú 60 209.890.986 395.288.952

VI TiÒn tån cuèi kú 70 75.544.447 209.890.986

202

I. §¸nh gi¸ chung:

C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa lµ mét doanh nghiÖp míi thµnh lËp

nhng ®· nhanh chãng thÝch nghi ®îc vo¸i cá chÕ thÞ tr¬ng vµ ho¹t ®éng kinh

doanh ngµy cµng cã hiÖu qu¶ h¬n. MÆc dï kinh doanh cßn gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n

nhng c«ng ty ®· më réng ®îc qui m« s¶n xuÊt t¨ng cêng c«ng t¸c hîp t¸c kinh

tÕ trong vµ ngoµi níc.

Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc tæ chøc mét çch hîp lý thùc hiÖn viÖc

chuyªn m«n ho¸ vµ gi¶m bít lao ®éng.

Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng ty, phï hîp víi

chuyªn m«n kÕ to¸n cña mçi ngêi. C«ng viÖc cña kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®îc ph©n

c«ng mét çch râ rµng hîp lý, kh«ng cã t×nh tr¹ng ®ïn ®Èy tr¸ch nhiÖm.

H×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®îc ¸p dông hiÖn nay - H×nh thøc

chøng tõ ghi sæ vµ tæ chøc h¹ch to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1141/Q§-TC-C§KT Ngµy

01/11/95. ¦u ®iÓm cña ph¬ng ph¸p nµy lµ dÔ ghi, ®Ô ®èi chiÕu, dÔ ¸p dông kÕ to¸n

m¸y, kÕt hîp chÆt chÏ, logic viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt. Nhîc ®iÓm

cña h×nh thøc nµy lµ c«ng viÖc ghi dån vµo cuèi th¸ng vµ ®Çu th¸ng sau, lu©n

chuyÓn chøng tõ chËm. C«ng ty ®· ®a m¸y vi tÝnh vµo sö dông nhng cha cµi ®Æt

phÇn mÒm kÕ to¸n vµo h¹ch to¸n kÕ to¸n nªn c«ng viÖc kÕ to¸n chñ yÕu lµ lµm

baõng tay.

II. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ

to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa.

Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa ®îc sù

gióp ®ì cña çc c« chó trong phßng kÕ to¸n vÒ çch h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty.

Em xin ®a ra mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty nh:

- C«ng ty nªn ¸p dông çc tµi kho¶n h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt mét çch

hîp lý râ rµng.

- Çc tµi kho¶n h¹ch to¸n vÒ chi phÝ nªn t¸ch biÖt cho râ rµng, kh«ng trïng

lÆp ®Ó cuèi kú tËp hîp ®óng chi phÝ bá ra trong kú.

- C«ng ty nªn lËp dù phßng cho çc kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, hµng tån kho,

çc kho¶n ®Çu t ng¾n h¹n...

203

- C«ng ty nªn ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n vµo h¹ch o¸n nh»m gi¶m bít c«ng

viÖc ghi chÐp b»ng tay.

Tãm l¹i, hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ gióp cho c«ng ty h¹ch to¸n ®îc

chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ ®óng c¸c kho¶n môc chi phÝ ®· bá ra tõ ®ã gióp c«ng ty kinh

doanh cã hiÖu qu¶ mang l¹i lîi nhuËn cao.

204

KÕt luËn H¹ch to¸n kÕ to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng

c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, cã vai trß quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý, ®iÕu

hµnh vµ kiÓm so¸t çc ho¹t ®éng kinh tÕ. Víi t çch lµ c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi

chÝnh, kÕ to¸n, lµ mét lÜnh vùc g¾n víi ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh ®¶m nhiÖm hÖ

thèng tæ chøc th«ng tin cã Ých cho çc quýet ®Þnh kinh tÕ. V× vËy, kÕ to¸n cã vai trß

®Æc biÖt quan träng kh«ng chØ víi ho¹t ®éng tµi chÝnh nhµ níc, mµ cßn gãp phÇn

rÊt quan träng víi ho¹t ®éng t× chÝnh cña doanh nghiÖp.

Hoµ cïng sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, hÖ thèng kÕ to¸n cña ViÖt Nam

kh«ng ngõng ®îc hoµn thiÖn vµ ph¸t triÓn, gãp phÇn quan träng vµo viÖc t¨ng

cêng chÊt lîng qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp nãi riªng vµ nÒn kinh tÕ nhµ

níc nãi chung. Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm cña qu¸ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh,vai trß

quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa

®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp vµ ®¹t ®îc nhiÕu kÕt qu¶ cao trong ho¹t

®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Tõ ®ã, gãp phÇn më réng qui m« s¶n xuÊt, më réng thÞ

trêng tiªu thô s¶n phÈm.

Tõ viÖc, vËn dông nh÷ng lý luËn chung vµo t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng Ty

Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa cïng víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña çc thÇy c« gi¸o

trong khoa kinh tÕ ph¸p chÕ vµ çc anh chÞ ë phßng kÕ to¸n em ®· phÇn nµo hiÓu

®îc ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n t¹i c«ng ty ®Ó hoµn thµnh b¸o ço tæng hîp nµy.

Do thêi gian thùc tËp cã h¹n vµ kinh nghiÖm cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ nªn

b¸o ço kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong cã ®îc sù gãp ý cña thÇy c«

vµ çc b¹n.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n çc thÇy c« vµ çc anh chÞ trong phßng kÕ to¸n tµi

chÝnh cña C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa ®¨ gióp em hoµn thiÖn b¸o ço

nµy.

bài báo cáo thực tập kế toán quản lý và tổ chức kt tại cty tm dv nhựa vn...

Education