bait apt hue

Bi Cng Minh Hi [email protected]

1

Bi tp 1 Ti 1 Cty TNHH ABC c s liu trong thng 12/2012 nh sau :

- Mua Cty 10.000 (lt) ru 400 vi gi cha c thu GTGT l 15.000 (/lt) - Xut kho 8000 (lt) ru 400 , sn xut 16.000 chai ru di 200 . - Xut bn 14.000 chai ru di 200 , vi gi bn cha thu GTGT l 16.000 (/chai)

Yu cu

- Xc nh thu Tiu Th c Bit tr khi mua 1 lt ru 400 - Xc nh Thu Tiu Th c Bit Cty phi np trong thng 12/2012

Bit rng Thu sut thu Tiu Th c Bit ca ru 400 l 45% , ca ru 200 l 20% ---------------------------------------------------- Bi gii

Mua 10.000(lt) vi gi 15.000(/lt) Gi mua = 10.000(lt) x 15.000(/lt) = 150 (tr)

Gi tnh thu TTB ca 10.000(lt) ru 400 = 9,275.448.10345,01

150

tr

()

Thu TTB ca ca 10.000(lt) ru 400 = 103.448.275,9 x 0,45 = 46.551.724,14 ()

Xut 8000(lt) SX 16.000(chai) di 200 Bn 14.000(chai) vi gi 16.000() Gi bn = 14.000(chai) x 16.000() = 224(tr)

Gi tnh thu TTB ca 14.000(chai) ru 200 = 2,01

224

tr

= 7,666.666.186 Thu TTB ca 14.000(chai) ru 200 = 186.666.666,7 x 0,2 = 37.333.333,33 M 8.000(lt) 16.000(chai) 7.000(lt) 14.000(chai)

Thu TTB ca 7000(lt) mua vo = 000.10

000.714,46551724

= 32.586.206,9 () Thu TTB phi np = 37.333.333,33 - 32.586.206,9 = 4.747.126,43()


2

Bi tp 2 Cty TNHH ABC thc hin cc hot ng kinh doanh di y trong thng 1/2013 : Mua Vo

- Xe t di 24 ch ngi (mua lm TSC ca Cty) : gi mua 550.000.000 () - Tin in thp sng : 15.000.000 () - Tin khch sn : 4.000.000 () - Thu Vn Phng : 45.000.000 () - Thit b Vn Phng : 50.000.000 () - Nc dng cho sinh hot : 8.200.000 () - Tin in thoi : 12.000.000 () -

Bn ra - Xut Khu : 900.000.000 () - Phn mm k ton (khng chu thu GTGT) : 400.000.000 () - Sn phm ho cht : 1.900.000.000 () - My mc thanh l : 80.000.000 ()

Yu cu - Xc nh doanh s mua vo , doanh s bn ra . - Xc nh thu GTGT u vo v u ra , thu GTGT phi np

Bit rng

- Gi mua vo , bn ra ca cc loi hng ho dch v l gi cha c Thu GTGT , hng ho dch v mua t cc doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr .

- Cty ABC np thu GTGT theo phng php khu tr . - Thu sut thu GTGT mua vo , bn ra l 10% .


3

Bi gii Mua Vo Gi mua 1/ Oto di 24 ch 550tr (TSC) 2/ in thp sng 15tr 3/ Tin khch sn 4tr 4/ Thu Vn phng 45tr 5/ Thit b Vn Phng 50tr 6/ Nc sinh hot 8,2tr 7/ Tin in thoi 12tr -------- 684,2tr

Bn ra Gi bn 1/ Xut Khu 900tr 2/ Phn mm K ton 400tr (Khng chu VAT) 3/ Sn phm ho cht 1900tr 4/ My mc thanh l 80tr --------- 3280tr

Thu GTGT u ra = (1900tr +80tr) x 10% + (900tr x 0%) = 198(tr) Thu GTGT u vo c khu tr bao gm : - Oto : 550tr x 10% = 55(tr) - Cc dch v hng ho khc khng c hoch ton ring nn ta phi phn b % thu

GTGT

% phn b thu GTGT = DT

iuthueDoanhthuch

= tr

trtrtr3280

801900900

= 87,8% Thu GTGT c khu tr i vi hng ho dch v khng c hoch ton ring = (684,2tr 550tr) x 10% x 87,8% = 11.782.760() Thu GTGT u vo c khu tr = 55tr + 11.782.760() = 66.782.760() Thu GTGT cn phi np = 198tr - 66.782.760() = 131.217.240()


4

Bi tp 3 S liu ca Cty X sn xut ti Nilong loi chu thu Bo v Mi Trng . Trong Qu 3/2012 c tnh hnh nh sau : 1/ Tnh hnh Sn Xut Tiu Th :

- Sn Xut 10.000 (kg) - Xut bn khu ch xut 3000 (kg) , gi 120.000 (/kg) , thu Xut Khu 2% . - Bn trong nc 6500 (kg) , gi cha thu Gi Tr Gia Tng l 150.000 (/kg)

2/ Chi ph Sn Xut Kinh Doanh trong Qu 3/2012 a/ Chi Ph Sn Xut

- Chi Ph vt liu trc tip : 50.000 (/kg) - Chi Ph nguyn vt liu ph : 10.000 (/kg) - Chi Ph nhn cng theo hp ng lao ng : 50.000.000 () - Chi Ph khu hao Ti Sn C nh : 15.000.000 () - Chi Ph in , nc : 20.000.000 ()

b/ Chi Ph Qun L

- Tin lng : 15.000.000 () - Tin in , nc , in thoi : 5.000.000 () - Thu mn bi v l ph : 7.800.000 ()

c/ Chi Ph Bn Hng

- Ch Ph dng vn phng : 7.000.000 () - Chi Ph qung co : 12.000.000 ()

d/ Chi Ph khc

- Chi ng h bo lt (c lp chng t ng qui nh) : 5.000.000 () - Chi np pht hnh chnh : 2.000.000 () - Vay 500.000.000 () ca ng N vi li sut 17%/nm . Bit li sut c bn Ngn Hng Nh

Nc cng b l 10%/nm . 3/ Thu tin pht vi phm hp ng kinh t : 10.000.000 () Chi tr tin pht vi phm hp ng kinh t : : 4.000.000 () Thu li tin gi Ngn Hng : 10.000.000 () Yu Cu

- Tnh Chi Ph Sn Xut 1kg ti Nilong v Chi Ph Sn Xut ti Nilong c tr khi xc nh thu nhp chu thu Thu Nhp Doanh Nghip

- Tnh thu Xut Khu , thu Bo V Mi Trng v thu Thu Nhp Doanh Nghip Cty X phi np trong Qu 3/2012 (Cty X xc nh c Chi Ph kinh t pht sinh trong Qu)

Bit rng

- Thu sut thu Thu Nhp Doanh Nghip : 25% - Mc thu Bo V Mi Trng i vi ti Nilong l 40.000 (/kg) Thu Bo V Mi Trng l yu t chi ph c tr khi tnh thu nhp ca Thu Thu Nhp Doanh Nghip


5

Bi gii DT tnh thu TNDN - Xut bn khu ch xut : 3000(kg) x 120.000(/kg) = 360.000.000() - Bn trong nc : 6500(kg) x 150.000(/kg) = 975.000.000() ------------------- DT tnh thu TNDN = 1.335.000.000() Thu Xut Khu = 360.000.000() x 2% = 7.200.000() Thu Mi Trng = 9500(kg) x 40.000(/kg) = 380.000.000() Chi ph c tr Chi ph sn xut - Chi Ph vt liu trc tip : 50.000(/kg) x 10.000(kg) = 500.000.000 () - Chi Ph nguyn vt liu ph : 10.000(/kg) x 10.000(kg) = 100.000.000 () - Chi Ph nhn cng: 50.000.000 () - Chi Ph khu hao: 15.000.000 () - Chi Ph in , nc : 20.000.000 () ------------------ CPSX = 685.000.000 ()

CPSX trong k = tr75,650000.10

)65003000(000.000.685

Chi Ph Qun L - Tin lng : 15.000.000 () - Tin in , nc , in thoi : 5.000.000 () - Thu mn bi v l ph : 7.800.000 () ------------------

CPQL = 27.800.000 ()

Chi Ph Bn Hng - Ch Ph dng vn phng : 7.000.000 () - Chi Ph qung co : 12.000.000 () ------------------

CPBH = 19.000.000 ()

Chi Ph khc = 5tr + 18,75tr = 23,75(tr) Vi Chi Ph Li Vay : 10% x 1,5 = 15%

=> 500tr x tr75,184%15


6

Chi Ph c Tr = Chi Ph SX + Chi Ph Qun L + Chi Ph Bn Hng + Chi Ph Khc + Thu XK +Thu Mi trng = 650,75tr + 27,8tr + 19tr + 23,75tr + 7,2tr + 380tr = 1108,5(tr) Doanh Thu Khc Doanh thu khc = 10tr + 6tr = 16(tr) Vi - Thu tin vi phm Hp ng : 10(tr) - Np tin vi phm Hp ng : 4(tr) - Li ngn hng : 10(tr)

Thu nhp chu Thu TNDN = DT Chi ph c tr + Doanh thu khc = 1335tr 1108,5tr + 16tr = 242,5tr Thu TNDN phi np = 242,5tr x 25% = 60,625tr


7

Bi tp 4 Ti Cty TNHH Minh Anh sn xut ru 40 c s liu trong k nh sau :

- S lng tn kho u k : 4000 chai , gi nhp kho 25.000/c . - S lng SX trong k : 40.000 chai . - S lng tiu th trong k gm c :

+ Trc tip xut khu 4000 chai , gi FOB 52.000/c . + Bn cho Cty xut khu theo hp ng xut khu 6000 chai , gi bn theo ng hp ng (cha thu GTGT) 50.000/c . + Bn cho Cty Thng mai trong nc 15.000 chai , gi bn cha thu GTGT 50.000/c . + Gi i l bn 12.000 chai , gi i l bn cha thu GTGT theo ng hp ng l 55.000/chai , hoa hng tr i l l 5% theo gi i l bn cha thu GTGT , di l bn ht trong k . + Trc tip bn l 2000 chai , gi bn l c thu GTGT l 61.600/chai .

- Chi ph SX hp l ca 1 chai ru sn xut trong k l 22.000/chai . - Chi ph hp l khu bn hng v qun l ca DN (cha k thu XK , thu TTB , hoa

hng tr i l) l 180 triu . - DN chi np pht do vi phm hnh chnh l 2 triu ng . - DN thu tin vi phm hp ng kinh t l 30 triu ng . - Thu GTGT u vo DN c khu tr trong k l 120 triu ng , thu GTGT theo

phng php khu tr . - Gi xut kho ca DN c tnh theo phng php nhp trc xut trc . Cc hot

ng kinh doanh mua , bn ca DN c y ho n GTGT theo ng qui nh , i l np thu GTGT theo phng php trc tip .

- Thu sut thu xut khu 2% , Thu GTGT 10% , Thu TTB 65% , Thu TNDN 25% Yu Cu : Xc nh thu Xut Khu , Thu GTGT , Thu TTB , Thu TNDN Doanh Nghip ni trn phi np trong k .


8

Bi gii Doanh thu tnh thu TNDN - Xut Khu : 4000(chai) x 52.000(/chai) = 208.000.000 () - Bn cho Cty XK : 6000(chai) x 50.000(/chai) = 300.000.000 () - Bn cho Cty TM : 15.000(chai) x 52.000(/chai) = 780.000.000 () - i l : 12.000(chai) x 55.000(/chai) = 660.000.000 () - Bn l : 2000(chai) x 56.000(/chai) = 112.000.000 () --------------------- 2.060.000.000 () Bn l l bn vi gi bn c thu : 61.600 ()

Gi tnh thu = 1,1600.61

= 56.000 ()

Thu GTGT u ra = (2.060.000.000 - 208.000.000)10% + (208.000.000x 0%) = 185.200.000 () Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo = 185.200.000 120.000.000 = 65.200.000 () Thu Xut Khu = 208.000.000()x 2% = 4.160.000 () Thu TTB

Gi tnh thu TTB = %651

)000.000.300000.000.208(000.000.060.2

= 940.606.060,6 () Thu TTB phi np = 940.606.060,6() x 65% = 611.393.939,4 () Thu TNDN . + Chi Ph c tr bao gm : - Chi ph sn xut = (4000x 25.000) + (4000 + 6000) + 15.000 + 12.000 + 200 4000) x 22.000

= 880.000.000 () - Chi ph qun l , bn hng : 180.000.000 () - Hoa hng : 5% x 660.000.000 = 33.000.000 () - Thu XK : 4.160.000 ()

------------------- => Chi ph c tr : 1.097.160.000 () + Thu Nhp Khc : 30.000.000 () Thu TNDN phi np = (2.060.000.000 - 1.097.160.000 + 30.000.000) x 25% = 248.210.000 ()


9

Bi tp 5 Trnh by gi tnh thu GTGT trong cc trng hp : hng chu thu TTB ; hng nhp khu ; gi tnh thu i vi hng ho c tnh c th dng cc chng t nh v cc vn ti , v x s kin thit ghi gi thanh ton l gi c thu GTGT ? ------------------------------------------------------------------------

i vi hng ha, dch v chu thu tiu th c bit : L gi bn c thu tiu th c bit nhng cha c thu GTGT.

i vi hng ha nhp khu : L gi nhp ti ca khu cng (+) vi thu nhp khu (nu c), cng (+) vi thu tiu th c bit (nu c). Gi nhp ti ca khu c xc nh theo quy nh v gi tnh thu hng nhp khu. Trng hp hng ha nhp khu c min, gim thu nhp khu th gi tnh thu GTGT l gi nhp khu cng (+) vi thu nhp khu xc nh theo mc thu phi np sau khi c min, gim.

i vi hng ha, dch v c s dng chng t thanh ton ghi gi thanh ton l gi c thu GTGT nh tem, v cc vn ti, v x s kin thit...

Gi thanh ton (tin bn v, bn tem...)

Gi cha c thu GTGT = -------------------------------------------------

1 + thu sut ca hng ha, dch v (%)


10

Bi tp 6 Ti Cty TNHH Sagiang c s liu trong thng 01/2012 nh sau : 1. Nhp khu 10.000 lt ru trn 40 , thu TTB np khi nhp khu l 100 triu

ng . 2. Xut kho 8.000 lt ru trn 40 sn xut 16.000 chai ru thuc cng dung tch . 3. Xut bn 14.000 chai ru thuc vi gi bn cha thu GTGT 60.000/chai . Yu cu Xc nh thu TTB c s sn xut ru phi np , bit rng thu sut thu TTB phi np ca ri thuc l 20% . ------------------------------------------------------------

Bi gii

Nhp 10.000 (lt) ru 400 Thu TTB : 100.000.000 ()

Xut 8000 (lt) SX 16.000(chai) ru 400 Bn 14.000(chai) vi gi 60.000(/chai) Gi bn = 14.000(chai) x 60.000(/chai) = 840.000.000()

Gi tnh thu TTB ca 14.000(chai) ru 400 = 000.000.7002,01000.000.800

()

Thu TTB ca 14.000(chai) ru 400 = 700.000.000 x 0,2 = 140.000.000 () M 8.000(lt) 16.000(chai) 7.000(lt) 14.000(chai)

Thu TTB ca 7000(lt) mua vo = 000.10

000.7000.000.100

= 70.000.000 () Thu TTB phi np = 140.000.000 - 70.000.000 = 70.000.000 ()


11

Bi tp 7 Trong qu 1 nm 2010 Cty TNHH Minh Anh sn xut sn phm bnh phng tm c s liu nh sau : 1. Sn phm bnh phng tm tn kho u nm 15.000kg (gi thnh SP tn kho l

24.000/kg) 2. Sn phm bnh phng tm sn xut trong qu 1/2012 l 45.000kg . Sn lng tiu th trong k 1. Bn cho cc Cty ABC 15.000kg , gi bn cha thu GTGT ti ni sn xut l

50.000/kg . 2. Trc tip bn l 14.900kg , gi bn bao gm thu61 GTGT l 72.600/kg .

Doanh nghip xut tip khch , biu , tng : 100kg . 3. Tiu th qua i l (bn ng gi hng hoa hng) 12.000kg , vi gi bn ra cha thu

GTGT l 60.000/kg , tin hoa hng cho i l l 5% trn doanh s bn ra cha thu GTGT .

4. Trc tip xut khu 18.000kg , theo gi FOB qui i ra tin Vit Nam theo t gi tnh thu xut khu l 95.000/kg .

5. Chi ph sn xut hp l ca 1 kg bn phng tm sn xut trong k l 22.000/kg . 6. Chi ph hp l khu bn hng v qun l DN (cha k thu xut khu , hoa hng tr i

l) l 190 triu ng . 7. DN chi np pht do vi phm hnh chnh l 8 triu ng . 8. DN thu tin vi phm hp ng kinh t l 15 triu ng . 9. Thu nhp nhn c t hp ng hp tc kinh doanh l 50 triu ng (thu nhp c

chia trc thu TNDN) 10. Thu GTGT u vo Doanh Nghip c khu tr trong k l 150 triu ng . Cty

TNHH Minh Anh np thu GTGT theo phng php khu tr . - Gi xut kho ca DN c tnh theo phng php nhp trc xut trc . Cc hot

ng kinh doanh mua , bn ca DN c y ho n GTGT hp php theo ng qui nh , i l np thu GTGT theo phng php trc tip .

- i l tiu th 90% sn phm m DN giao . - Thu xut thu xut khu 2% , thu sut thu GTGT 10% , thu sut thu TNDN 25% . Yu cu Xc nh thu GTGT , thu TNDN m DN phi np trong qu 1/2010 (Doanh nghip xc nh c doanh thu v chi ph thc t pht sinh trong qu)


12

Bi Gii Doanh thu tnh thu TNDN - Bn cho Cty ABC : 15.000(kg) x 50.000(/kg) = 750.000.000 () - Bn l : 14.900(kg) x 66.000(/kg) = 983.400.000 () - Biu : 100(kg) x 66.000(/kg) = 6.600.000 () - i l : (12.000(kg) x 90%) x 60.000(/kg) = 648.000.000 () - Xut khu : 18.000(kg) x 95.000(/kg) = 1.710.000.000 () ---------------------- 4.098.000.000 () Bn l l bn vi gi bn c thu : 72.600 ()

Gi tnh thu = 1,1600.72

= 66.000 ()

Thu GTGT u ra = (4.098.000.000 - 1.710.000.000) x 10% - (1.710.000.000 x 0%) = 238.800.000 () Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo = 238.800.000 150.000.000 = 88.800.000 () Thu Xut Khu = 1.710.000.000 ()x 2% = 34.200.000 ()

Thu TNDN . + Chi Ph c tr bao gm : - Chi ph sn xut = (15000x 24000) + (15000 + 14900+ 100 + 10800 + 18000 15000) x 22.000

= 1.323.600.000 () - Chi ph qun l , bn hng : 190.000.000 () - Hoa hng : 5% x 648.000.000 = 32.400.000 () - Thu XK : 34.200.000 ()

------------------- => Chi ph c tr : 1.580.200.000 () + Thu Nhp Khc : - Thu tin vi phm hp ng : 15.000.000 () - Thu nhp t hp ng hp tc kinh doanh : 50.000.000 () ------------------ 65.000.000 () => Thu TNDN phi np = (4.098.000.000 - 1.580.200.000 + 65.000.000) x 25% = 645.700.000 ()


13

Bi tp 8 Cty TNHH kinh doanh my vi tnh v phn mm my vi tnh . Tnh hnh kinh doanh trong thng 12/2010 ca Cty nh sau : 1- Tng doanh s bn ra trong thng : - My vi tnh :

+ Gi cha c thu GTGT l : 450.000.000 (ng) + Thu GTGT l : 45.000.000 (ng)

- My Fax :


- Phn mm my vi tnh bn trong nc l : 50.000.000 (ng) , khng chu thu GTGT . - Phn mm xut khu ra nc ngoi l : 10.000.000 (ng) . Thu xut 0% . 2- Tng doanh s mua vo trong thng : a- Hng ho dch v mua vo trong nc - Mua mt TSC s dng SXKD


- My vi tnh mua vo bn :


- a CD in phn mm my vi tnh bn trong nc :


- Tr tin thu nh + Gi thanh ton l : 10.000.000(ng) (bng ho n bn hng thng thng) - Chi tip khch :

+ Gi cha c thu GTGT l : 5.000.000 (ng) + Thu GTGT l : 500.000 (ng)

- Tin in , in thoi :


- Mua vn phng phm


b- Hng ho dch v nhp khu - My in :

+ Gi nhp khu + thu nhp khu l : 100.000.000 (ng) + Thu GTGT np cho c quan Hi quan l : 10.000.000 (ng)

My in mua v bn Hy xc nh s thu GTGT c khu tr , s thu GTGT phi np trong thng ?


14

Bi gii

Mua Vo Gi mua Gi VAT 1/ Oto di 24 ch 50tr 5 (SXKD) 2/ My tnh bn 300tr 30 3/ a CD 20tr 4/ Thu nh 10tr 5/ Tip khch 5tr 6/ Tin in thoi 6tr 7/ Vn phng phm 2tr 8/ My tnh nhp khu 100tr -------- 493tr

Bn ra Gi bn Gi VAT 1/ My tnh 450tr 45tr 2/ My Fax 200tr 20tr 3/ Phn mm 50tr (Khng chu VAT) 3/ Phn mm Xut khu 100tr --------- 800tr

Thu GTGT u ra = 45tr + 20tr = 65(tr) Thu GTGT u vo c khu tr bao gm : - TSC : 5tr - My vi tnh bn 30tr - My vi tnh nhp khu 10tr ----- 45tr - Cc dch v hng ho khc khng c hoch ton ring nn ta phi phn b % thu GTGT


iuthueDoanhthuch

= trtr

800750

= 93,75% Thu GTGT c khu tr i vi hng ho dch v khng c hoch ton ring = (5tr + 6tr + 2tr) x 10% x 93,73% = 1,22(tr) Thu GTGT u vo c khu tr = 45tr + 1,22tr = 46,22(tr) Thu GTGT cn phi np = 65tr 46,22tr = 18,78(tr)


15

Bi tp 9 S liu Cty ABC trong Qu 3/2011 c tnh hnh SXKD nh su : 1. Tnh hnh Sn xut , tiu th :

1. Sn xut : 10.000SP 2. Xut bn khu ch xut : 4000Sp , gi 50.000/SP , thu XK 5% . 3. Bn trong nc 5000SP , gi cha thu GTGT 45.000/SP .

2. Chi ph SXKD trong qu 3 a. Chi ph Sn Xut 1. Chi ph vt liu trc tip 8000/SP 2. Chi ph nhn cng theo hp ng lao ng i vi 10 cng nhn . Mc lng 2.500.000ng/thng/ngi . 3. Chi ph kha61uhao TSC : 10.000.000(ng) 4. Chi ph in , nc : 15.000.000(ng) b. Chi ph qun l 1. Tin lng : 20.000.000(ng) 2. in , nc , in thoi : 2.000.000(ng) 3. Thu mn bi , l ph : 7.800.000(ng) c. Chi ph bn hng 1. Chi ph dng vn phng : 10.000.000(ng) 2. Chi ph qung co : 15.000.000(ng) d. Chi ph khc 1. Chi ng h bo lt (c lp chng t theo ng qui nh) : 4.000.000(ng) 2. Chi np pht hnh chnh : 5.000.000(ng) 3. Vay 200.000.000(ng) ca ng Nguyn Vn A , li sut 15%/nm , li sut c bn Ngn hng Nh Nc cng b cho vay l 8%/nm 3. - Thu tin pht vi phm hp ng kinh t 16.000.000(ng) ca Cty Phng Thanh v chi tr tin pht vi phm hp ng kinh t i vi Cty Anh V l 7.000.000(ng) - Thu li tin gi ngn hng : 10.000.000(ng) Yu cu Xc nh thu TNDN Cty ABC phi n[ trong qu1i 3/2011 ( Cty xc nh c chi ph thc t pht sinh trong qu v trch lp qu khoa hc cng ngh). Bit rng thu sut thu TNDN l 25% .


16

Bi gii DT tnh thu TNDN - Xut bn khu ch xut : 4000(kg) x 50.000(/kg) = 200.000.000() - Bn trong nc : 5000(kg) x 45.000(/kg) = 225.000.000() ------------------- DT tnh thu TNDN = 1.335.000.000() Thu Xut Khu = 200.000.000 () x 5% = 10.000.000() Chi ph c tr Chi ph sn xut - Chi Ph vt liu trc tip : 8.000(/kg) x 10.000(kg) = 80.000.000 () - Chi Ph nhn cng : 2.500.000() x 10 x 3 = 75.000.000 () - Chi Ph khu hao: 10.000.000 () - Chi Ph in , nc : 15.000.000 ()

------------------ CPSX = 180.000.000 ()

CPSX trong k = 000.000.162000.10

)50004000(000.000.180

()

Chi Ph Qun L - Tin lng : 20.000.000 () - Tin in , nc , in thoi : 2.000.000 () - Thu mn bi v l ph : 7.800.000 () ------------------ => CPQL = 29.800.000 ()

Chi Ph Bn Hng - Ch Ph dng vn phng : 10.000.000 () - Chi Ph qung co : 15.000.000 () ------------------

CPBH = 25.000.000 ()

Chi Ph khc = 4tr + 6tr = 10(tr) Vi : Chi Ph Li Vay : 8% x 1,5 = 12%

=> 200tr x 64%12

(tr)


17

Chi Ph c Tr = CPSX + CPQL + CPBH + CP khc + Thu XK = 180tr + 29,8tr + 25tr + 10tr + 7,2tr + 10tr = 254,8(tr) Doanh Thu Khc Doanh thu khc = 9tr + 10tr = 19(tr) Vi : - Thu tin vi phm Hp ng : 16 (tr) - Np tin vi phm Hp ng : 7 (tr) - Li ngn hng : 10 (tr)

Thu nhp chu Thu TNDN = DT Chi ph c tr + Doanh thu khc = 1.335tr 254,8tr + 19tr = 1099,2 (tr) Thu TNDN phi np = 1099,2 x 25% = 274,8tr


18

Bi tp 10 Gi thuyt rng Cty XYZ thc hin cc hot ng di y trong nm 2010 . Mua vo Gi mua Bn ra Gi bn 1. Oto mi di 24 ch ngi ( kinh doanh) 2. in 3. Khch sn 4. Thu Vn Phng 5. Thit b vn phng 6. Nc 7. in thoi

350.000.000 11.550.000 14.000.000 35.000.000 70.000.000 4.200.000 22.000.000

1. Xut khu 2. Dch v phn tch v th nghim (khng chu thu) 3. Sn phm ho cht 4. My mc thanh l

700.000.000 350.000.000 1.400.000.000 70.000.000

Tng cng 506.750.000 Tng cng 2.520.000.000 Ch thch : a. Gi mua ca cc loi hng ho l gi cha c thu , mua t cc doanh nghip np thu theo phng php khu tr . b. Cty ABC np thu theo phng php khu tr c. Gi s thu sut thu GTGT mua vo v bn ra l 10% . Yu cu Xc nh thu GTGT u vo v u ra , thu GTGT phi np .


19

Bi Gii Mua Vo Gi mua 1/ Oto di 24 ch 350.000.000 ( kinh doanh) 2/ in thp sng 11.550.000 3/ Tin khch sn 14.000.000 4/ Thu Vn phng 35.000.000 5/ Thit b Vn Phng 70.000.000 6/ Nc sinh hot 4.200.000 7/ Tin in thoi 22.000.000 --------------- 505.750.000

Bn ra Gi bn 1/ Xut Khu 700.000.000 2/ Dch v phn tch v th nghim 400.000.000 (Khng chu VAT) 3/ Sn phm ho cht 1.400.000.000 4/ My mc thanh l 70.000.000 ------------------ 2.520.000.000

Thu GTGT u ra = (1400tr +70tr) x 10% + (700tr x 0%) = 147.000.000 Thu GTGT u vo c khu tr bao gm : - Oto : 3500tr x 10% = 35(tr) - Cc dch v hng ho khc khng c hoch ton ring nn ta phi phn b % thu

GTGT


chiu thueDoanh thu

= tr

trtrtr2525

701400700

= 86,11% Thu GTGT c khu tr i vi hng ho dch v khng c hoch ton ring = (505.750.000 350.000.000) x 10% x 87,8% = 13.497.742,5 () Thu GTGT u vo c khu tr = 35.000.000 + 13.497.742,5 = 48.497.742 () Thu GTGT cn phi np = 147.000.000 - 48.497.742 = 98.502.257 ()


20

Bi 11 Trong thng 5/2012 Cty xut nh khu A mua ca Cy sn xut ru X 100.000 chai ri 25 xut khu theo hp hng vi gi 60.000/chai . Nhng v l do khch quan Cty A khng xut khu c l hng ni trn , phi bn li trong nc vi gi 48.000/chai (gi cha thu GTGT) . Tnh thu GTGT v thu TTB Cty A phi np cho l hng ni trn , bit : + Thu sut thu GTGT kinh doanh ru l 10% . + Thu sut thu TTB i vi sn phm ru l 65% . ----------------------------------------------------------------------------- Bi gii Gi bn = 100.000(chai) x 48.000(/chai) = 480.000.000 () Thu GTGT = 480.000.000 x 10% = 48.000.000 () Gi tnh thu Thu TTB = 480tr + 48tr

= 528 (tr) Thu TTB = 528.000.000 x 65% = 343,2 (tr)


21

Bi 12 Trch ti liu trong nm ca 1 Cty c phn sn xut bia chai v tnh hnh sn xut v tiu th nh sau : A. TNH HNH TIU TH 1. Sn phm tn kho u nm 150.000 chai bia . Cty bn ton b sn phm ny cho cc doanh nghip trong khu ch xut vi gi bn cha thu GTGT l 12.250/chai . 2. Sn phm sn xut c trong nm l 6.200.000 chai bia : - Bn cho cc Cty thng mi 1.950.000 chai bia vi gi bn cha thu GTGT ti ni sn xut l 10.500/chai. - Dng 7200 chai bia thanh ton cng n ca Cty vi gi 6000/chai . - Cty biu, tng 4800 chai bia . - Giao cho cc i l 1.640.000 chai bia , vi gi i l bn ra cha thu GTGT l 14.000/chai , tin hoa hng cho i l l 5% trn doanh s bn ra cha thu GTGT . - Xut cho cc ca hng trc thuc Cty 1.7500.000 chai bia , vi gi bn ra cha thu GTGT ca cc ca hng l 14.000/chai . - Trc tip xut khu 680.000 chai bia theo gi CIF qui i ra tin Vit Nam l 17.600/chai . Chi ph bo him v vn ti quc t l 10% trn gi FOB . B. CHI PH V GI THNH 1. Gi thnh sn xut 1 chai bia sn xut trong nm v tn kho u nm nh nhau bng 45% gi bn cha thu GTGT ti ni SX . 2. Chi ph bn hng v chi ph qun l Cty (cha tnh tin hoa hng tr cho i l , chi ph bo him v vn ti quc t , thu TTB , thu GTGT v thu XK) chim 14% doanh thu bn hng tnh thu nhp chu thu . YU CU : Cn c vo cc s liu trn , hy tnh cc loi thu lin quan m Cty phi np cho Nh Nc trong nm . Bit rng :

- Chi ph SX v tiu th SP trong nm coi nh hp l, hp l . - Cc i l tiu th 90% s chai bia c giao , cc ca hng trc thc Ctytie6u th

94% s chai bia nhn v bn ng gi cng Cty qui nh . - Tng gi tr hng ho , dch v mua vo dng cho sn xut kinh doanh trong k tnh

theo gi thanh ton , thanh ton qua ngn hng l 20.700 triu ng . Trong : theo ho n GTGT l : 18.700 triu ng . theo ho n thng thng l : 2000 triu ng .

- Thu sut thu TTB i vi bia chai l : 45% - Thu sut thu GTGT i vi hng ho , dch v mua vo v bia chai l 10% . - Thu sut thu XK bia chai l : 2% . - Thu sut thu TNDN l : 25% .


22

Bi Gii Thu XK = Q x FOB x t M CIF = FOB + I + F FOB = CIF (I + F) = CIF (10% x FOB)

FOB = 1,1

176001,1

CIF =16000

Thu XK = 680.000 x 16000 x 2%

= 217.600.000 ()

Gi tnh thu Thu XK = %2

000.600.217

= 10.880.000.000 - Bn hng tn kho : 150.000(chai) x 12.250(/chai) = 1.837.500.000 () - Bn cho Cty TM : 1.950.000(chai) x 10.500(/chai) = 204.750.000.000 () - Thanh ton n : 7200(chai) x 10.500(/chai) = 75.600.000 () - Biu : 4800(chai) x 10.500(/chai) = 50.400.000 () - Giao i l : 1.640.000(chai) x 90% x 14.000(/chai) = 20.664.000.000 () - Ca hng thuc Cty : 1.750.000(chai) x 94% x 14.000(/chai) = 23.030.000.000 () - Xut khu : 10.880.000.000 () ---------------------- DT = 261.287.500.000 () THU GTGT Thu GTGT u ra = (250.407.500.000 x 10%) + (10.880.000.000 x 0%) = 25.040.750.000 () Thu GTGT u vo c khu tr : 18.700 (triu) Thu GTGT phi np = 25.040.750.000 18.700.000.000 = 6.340.750.000()


23

THU TNDN Chi ph c tr - Chi ph Sn Xut = 6.200.000 x 10.500 x 45% = 29.295.000.000 () - Chi ph bn hng v Chi ph Qun L = 14% x DT = 14% x 261.287.500.000 = 36.580.250.000 - Hoa hng = 5% x DT = 13.064.375.000 => CP c tr = 29.295.000.000 + 36.580.250.000 + 13.064.375.000 = 78.939.625.000 () Thu nhp chu thu TNDN = DT - CP c tr = 261.287.500.000 - 78.939.625.000 = 182.347.875.000 () Thu TNDN phi np = 182.347.875.000 x 25% = 4 5.586.968,75 () THU TTB

Ga tnh thu TTB = TTT suat thue Thue1GTGT thuechuaban Gia

= %451

DT

= 1,45

0.000261.287.50

= 180.198.275.900 () thu TTB phi np = 180.198.275.900 x 45% = 81.089.224.160


24

bait apt hue

Documents