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BANCO DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS 38

FUNDACIÓN EL CONTADOR AV. YÁNEZ PINZÓN N25-103 Y AV. COLÓN www.kva.com.ec

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FUNDACIÓN EL CONTADOR

BANCO DE PREGUNTAS Y RESPUESTAS 38 2

INDICE

BOLETIN GASTOS PERSONALES ................................................................. 3

FESTIVOS 2017 .......................................................................................... 6

CIERRE FISCAL EN QUITO. .......................................................................... 7

BANCA EN AMÉRICA LATINA SERÁ AFECTADA POR NUEVA NORMATIVA MUNDIAL .................................................................................................... 8

CONVERSATORIO “PROYECCIÓN DE GASTOS PERSONALES” ...................... 9

BAJA CUENTA POR COBRAR A UNA .......................................................... 10

IVA CREDITO TRIBUTARIO ......................................................................... 10

EXONERACION POR DISCAPACIDAD .......................................................... 12

MODIFICACIÓN EN LAS EXONERACIONES POR DISCAPACIDAD Y TERCERA EDAD ........................................................................................................ 13

ISD ............................................................................................................ 14

3 MANERAS SENCILLAS DE APLICAR LA PRODUCTIVIDAD A NUESTRA RUTINA DIARIA ......................................................................................... 15

PROYECCION DE GASTOS PERSONALES PERSONA DISCAPACITADA Y CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE LAS UTILIDADES ................................ 17

FORMULARIO 107 VALORES A CONSIDERAR Y FECHAS DE VENCIMIENTO RDEP ........................................................................................................ 18

SECTORIAL ANALISTA. .............................................................................. 19

CONTRIBUCION SOLIDARIA SOBRE LAS REMUNERACIONES. .................... 19

QUE SE CONSIDERA INGRESOS DE LOS CONYUGUES ................................ 20

FORMULARIO 107 ...................................................................................... 21

SUELDO Y APORTE DEL IESS ES DEDUCIBLE? ........................................... 23

REGIMEN PARA LAS COOPERATIVAS DE TAXIS .......................................... 23

INSTITUCIÓN EDUCATIVA TARIFA CERO .................................................... 25

ANEXO RDEP ............................................................................................. 26

PRORRATEAR UN GASTO .......................................................................... 27

PRESTAMO A UN ACCIONISTA ................................................................... 28



BOLETIN GASTOS PERSONALES



Según la normativa 2017 del SRI: son deducibles del pago del impuesto a la renta los siguientes gastos personales: DEDUCIBLES EN VIVIENDA (techo máximo deducible USD $3.669,25)

DEDUCIBLES EN EDUCACIÓN (techo máximo deducible USD $3.669,25)



DEDUCIBLES EN ALIMENTACIÓN (techo máximo deducible USD $3.669,25)

DEDUCIBLES EN SALUD (techo máximo deducible USD $14.677,00)



FESTIVOS 2017



CIERRE FISCAL EN QUITO.



BANCA EN AMÉRICA LATINA SERÁ AFECTADA POR NUEVA NORMATIVA MUNDIAL Aplicación de nuevas normas internacionales afectará a América Latina NIIF 9 [email protected] La aplicación en Latinoamérica de las normas internacionales de información financiera NIIF 9 impactará a numerosas entidades, especialmente a los bancos, que deben cambiar el modelo para proyectar las pérdidas por créditos en mora, algo para lo que aún no están listos, según los expertos. Las NIIF 9, que entrarán en vigor a más tardar en enero de 2018 por determinación de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), pueden hacer más estrictas las condiciones de acceso a un crédito al exigir un análisis más riguroso de factores económicos futuros para estimar pérdidas por incumplimiento. “La norma plantea un cambio en el área de créditos al cambiar el concepto de pérdida estimada a partir de la evidencia histórica por una pérdida basada en proyecciones”, explica Asobancaria, que representa al sector financiero colombiano. La directriz actual, Basilea, “tiene un modelo de riesgo crediticio que determina la calidad del cliente independientemente del ciclo económico, mientras que la NIIF 9 requiere la incorporación de variables macroeconómicas que puedan influir sobre el comportamiento de los clientes”, indica una nota explicativa solicitada por EFE a ese organismo. “El cambio eleva la complejidad de los cálculos, ya que ahora estos partirán de hechos económicos actuales y futuros que involucran un mayor nivel de incertidumbre”, agrega. NUEVA CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS Este nuevo capítulo de la normativa NIIF, a la que se ha adherido gran parte de Latinoamérica (México, Argentina y Brasil tienen un compromiso de implementación al formar parte del G20), incluye también modificaciones sobre clasificación y medición de activos y pasivos financieros. Esto, según Asobancaria, porque la NIIF 9 “está asociada a una política preventiva ante posibles inestabilidades financieras generadas por falta de claridad en los balances de las entidades”. “Durante la crisis de 2008 —recuerda esta entidad— algunos bancos a nivel internacional no mostraban el efecto de las provisiones y valorizaciones, por lo que sus estados financieros en algunos casos no reflejaban su desempeño real ni su verdadera exposición al riesgo”. ESCENARIO DIFÍCIL En Latinoamérica se suma que “en estos dos últimos años, las economías han enfrentado un escenario difícil por cuenta de la fuerte caída en el precio del petróleo y los desbalances internacionales que generaron depreciación de sus monedas locales”. “Esto claramente genera mayores preocupaciones sobre el deterioro y la materialización del riesgo”, también según Asobancaria. El chileno Claudio Díaz, socio de la firma de auditoría KPMG, considera que uno de los problemas principales es que “muchas de estas entidades, al pensar que existe similitud con Basilea, tienden a pensar que no tendrán cambios y no le están dando la importancia que debería tener su aplicación”.




“La aplicación de NIIF 9 en los bancos no solo será un cambio contable, sino que supone una transformación financiera con impactos directos en la estimación de provisiones, en el precio de los productos y en la competitividad en los mercados en los que operan”, añadió. Por eso, instó a abordar “las extensas revelaciones de carácter cualitativo, relacionadas con juicios y estimaciones que usaría la entidad en el desarrollo y aplicación de sus modelos financieros de valorización y deterioro de las carteras de instrumentos financieros y de cobertura”. Otro reto para implementar las NIIF 9 será el manejo de un gran volumen de información, al entrar a revisión todos los contratos crediticios, pues hasta ahora las entidades se centraban en “los que se tenía cierta certeza de incumplimiento”, dijo a Efe Renato Fiorini, gerente de Soluciones de Riesgo para América Latina de la firma de desarrollo de aplicaciones analíticas SAS. El experto manifestó que cada entidad tendrá que estructurar un modelo, ya que las NIIF plantean una serie de “principios” pero no una guía específica, para determinar “las probabilidades de incumplimiento y las pérdidas en las que se podría incurrir, así como recopilar información para obtener la mayor cantidad de variables”. Según Fiorini, este proceso, encaminado a una convergencia internacional, implicará cambios operativos y tecnológicos y la implicación de varias áreas de la organización, no solo la contable, ya que la norma presenta diferencias significativas con los modelos de Basilea que se aplican actualmente.

CONVERSATORIO “PROYECCIÓN DE GASTOS PERSONALES”



PREGUNTA 1 BAJA CUENTA POR COBRAR A UNA

Y consultándoles lo siguiente: Cómo doy de baja el saldo que tengo en una cooperativa que quebró? Saludos cordiales, Yessenia

RESPUESTA 1 Hola Yessenia, deseándole un bendecido año y muchos éxitos en sus labores. Con relación a su inquietud, le comento que deberíamos conocer cuál es el origen de la cuenta por cobrar a la Cooperativa. 1. Puede ser por una inversión, en este caso debería ser considerada como una pérdida, es decir un

gasto 2. Si fue por una factura de servicios, darla de baja con la Resolución de la Superintendencia como

incobrables (gasto) Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL Email: [email protected] PBX: 02 6046840 Celular: 099 7388362

PREGUNTA 2 IVA CREDITO TRIBUTARIO

Revisando una contabilidad a la cual van hacer sustitutivas de declaraciones tributarias, me encuentro con dos novedades: 1. Que los primeros meses del año anterior, hay compras de mercaderías que intervienen en

inventario y costos que nunca le hicieron retención, y a este momento no hay retención disponible para asumirlas por lo que me indica rentas que esas facturas pierden su crédito tributario solo sustenta costos y gastos y pasan hacer no deducibles a considerar como tal en la conciliación tributaria, y que en el momento que el sri les revise serán multados por la falta de la retención, como falta reglamentaria. Qué hacer y cómo registrarlas contable y tributaria en la declaración sustitutiva?. Sus comentarios por favor..

2. En otros meses no han tenido ventas pero si compras quieren aplicar crédito tributario en compras para arrastrarlo a los meses donde tienen ventas y compras generando un IVA a pagar y con el crédito que arrastran poder disminuir el valor a pagar de los meses siguientes. Pero rentas indica que no, no es posible ya que el crédito tributario solo se genera cuando hay un IVA en ventas y un IVA en compras y el de compras es mayor, correcto. Sabiendo que el crédito tributario puede ser total, parcial o nulo y en el formulario 104 de IVA el crédito tributario debe pasar por el filtro de proporcionalidad, al no pasar lo quieren digitar manual pero esto es correcto?. Se puede hacer sin ninguna repercusión tributaria ó sin tener ninguna penalidad tributaria futura?

Saludos Claudia.

RESPUESTA 2




Con relación a su inquietud, le comento que: 1. Efectivamente para tener derecho a Crédito Tributario y Costos y Gastos deducibles, estos gastos

o compras de inventarios deben haberse aplicado las correspondientes retenciones de impuestos, al no tener las mismas lo que le corresponde es registrar contablemente de manera normal porque de hecho se da el hecho económico y real de la operación, pero en su conciliación tributaria estos rubros deben ser considerados como gastos no deducibles y sumandos a la base imponible.

2. En cuanto a no tener derecho a Crédito Tributario cuando no existe ventas, es totalmente falso, le adjunto la base legal, en la cual usted puede sin problema alguno tomarse el crédito en aquellos meses en los cuales no existen ventas: BASE LEGAL: Reglamento LORTI “Art. 153.- Crédito tributario.- Para ejercer el derecho al crédito tributario por las importaciones o adquisiciones locales de bienes, materias primas, insumos o servicios, establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno y cumplidos los demás requisitos establecidos en la misma ley, serán válidos exclusivamente los documentos aduaneros de importación y demás comprobantes de venta recibidos en las operaciones de importación con su respectivo comprobante de pago del impuesto y aquellos comprobantes de venta expresamente autorizados para el efecto por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, en los cuales conste por separado el valor del Impuesto al Valor Agregado pagado y que se refieran a costos y gastos que de acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Interno son deducibles hasta por los límites establecidos para el efecto en dicha ley. a) Darán derecho a crédito tributario total: El IVA pagado en la adquisición local o importación de: bienes, materias primas, insumos o servicios y bienes que pasen a formar parte del activo fijo, cuando únicamente: 1. Se transfiera bienes o preste servicios, en su totalidad gravados con tarifa doce por ciento. 2. Se empleen en la fabricación o comercialización de bienes que se exporten. 3. Se efectúen transferencias directas a exportadores gravadas con tarifa cero por ciento. 4. Se comercialicen paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador. También tienen derecho a crédito tributario los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisición local de materias primas, insumos y servicios, destinados a la producción de bienes para la exportación, que se agregan a las materias primas internadas en el país bajo regímenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores, de conformidad con lo establecido en el tercer inciso del Art. 57 de la Ley de Régimen Tributario Interno. En el caso que el sujeto pasivo no haya realizado ventas o transferencias en un período, el crédito tributario se trasladará al período en el que existan transferencias.”

Como podrá observar si usted tiene derecho a Crédito Tributario total, ese IVA pagado en el mes debe declararlo como tal y trasladarlo como remanente. Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL Email: [email protected]




PREGUNTA 3 EXONERACION POR DISCAPACIDAD

Estimada Katty Me podría señalar como realizo la exoneración por discapacidad, para el formulario 107 del año 2016, cuando mi trabajador tiene una discapacidad el 42%. Gracias Ximena RESPUESTA 3 Estimada Ximena, con relación a este tema usted debe tener en cuenta el porcentaje de rebaja en función a lo señalado por el Reglamento LOD:

Es decir que su trabajador tiene derecho fundamentándonos en el porcentaje que usted señala a: La norma (Art. 9 LORTI) señala que tiene derecho a 2 FBE, es decir: FBE 2016 $11.170 x 2 = $22.340,00 Sin embargo al tener únicamente un 42% de discapacidad, estas 2FBE se disminuyen al 60% en conformidad al cuadro arriba detallado. Por lo tanto su rebaja en el año 2016 será únicamente de $22.340 * 60% = $13.404,00 Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL Email: [email protected]




PREGUNTA 4 MODIFICACIÓN EN LAS EXONERACIONES POR DISCAPACIDAD Y TERCERA EDAD

Estimada Katty Existe alguna modificación en las exoneraciones por discapacitados y tercera edad, para el año 2017, para el cálculo del impuesto a la renta con relación de dependencia? Gracias por la respuesta Ximena

RESPUESTA 4 Así es mí estimada Ximena, el cambio se da en las personas de la tercera edad, pues ellas ya no tiene 2 FBE de rebaja sino únicamente 1.

PREGUNTA Gracias Katy Por favor me puede enviar la base legal. Gracias Ximena

RESPUESTA: Claro, esto lo encontramos en la LORTI actualizada: “Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: … 12.- Están exentos los ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años de edad, en un monto equivalente a una fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley. Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el organismo competente, hasta por un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley. El sustituto único de la persona con discapacidad debidamente acreditado como tal, de acuerdo a la Ley, podrá beneficiarse hasta por el mismo monto señalado en el inciso anterior, en la proporción que determine el reglamento, siempre y cuando la persona con discapacidad no ejerza el referido derecho. Las exoneraciones previstas en este numeral no podrán aplicarse simultáneamente; en esos casos se podrá aplicar la exención más beneficiosa para el contribuyente. Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL Email: [email protected]




PREGUNTA 5

ISD Estimada Dra. Katty Vaca, Una compañía importa medicinas a una relacionada del exterior, por lo que se registró las facturas por pagar al exterior en los años 2015 (USD 800.000) y 2016 (1.500.000). La compañía relacionada o exportadora del exterior emite Notas de crédito al final del año 2016, bajo el concepto: "Nota de crédito. Descuentos comerciales 2015" (220.000), y "Nota de crédito. Descuentos comerciales 2016" (520.000). Las Notas de crédito se registran como abono a las facturas de los años 2015 y 2016 en forma proporcional, con lo cual disminuye la cuenta por pagar al exterior. No se han realizado pagos al exterior por el sistema financiero. Consulta: Los valores de las notas de crédito constituyen una disminución de la base imponible para la aplicación del 5% de impuesto a la salida de divisas ? (cuando se realice el pago por el sistema financiero) o se debe declarar y pagar el 5% de ISD sobre los valores de la notas de crédito, a pesar de que son emitidas por el mismo proveedor ?. Saludos cordiales, Abraham

RESPUESTA 5 Estimado Abraham, las notas de crédito constituyen una disminución al valor de la deuda original, como usted sabe el ISD es un impuesto que agrava a la salida de divisas del país, tal como lo señala la Ley Reformatoria para la equidad:

“Art. 156.- Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de divisas al exterior en efectivo o a través de el giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema financiero. Cuando el hecho generador se produzca con intervención de las instituciones del sistema financiero, será constitutivo del mismo el débito a cualesquiera de las cuentas de las instituciones financieras nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto transferir los recursos financieros hacia el exterior. Todo banco extranjero que opere en el Ecuador, mensualmente deberá declarar que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas de dinero, aun cuando sea bajo un sistema de courier o sistema expreso, en sobre cerrado, de que tenga conocimiento la institución financiera. Todos los couriers autorizados para operar en el Ecuador, antes de tramitar cualquier envío al exterior, deberán recabar del ordenante una declaración en formulario, del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas, expresando que en el sobre o paquete no van incluidos cheques o dinero al exterior. Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador, se presume efectuado con recursos que causen el ISD en el Ecuador, aún cuando los pagos no se hagan por remesas o transferencias, sino con recursos financieros en el exterior de la persona natural o la sociedad o de terceros.



También se presumirá haberse efectuado la salida de divisas, causándose el correspondiente impuesto, en el caso de exportaciones de bienes o servicios generados en el Ecuador, efectuadas por personas naturales o sociedades domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades económicas de exportación, cuando las divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al Ecuador. En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podrá descontar el valor del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) generado en pagos efectuados desde el exterior, referidos en el párrafo anterior. El pago del ISD definido en este párrafo, se efectuará de manera anual, en la forma, plazos y demás requisitos que mediante resolución de carácter general establezca el Servicio de Rentas Internas.”

Razón por la que usted debería pagar ISD pero únicamente cuando se realice pagos al exterior no sobre el total de la factura. Saludos Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

3 MANERAS SENCILLAS DE APLICAR LA PRODUCTIVIDAD A NUESTRA RUTINA DIARIA Juan Esteban Bravo Álvarez Productividad. Esa palabra que muchas personas escuchan e inmediatamente asocian con algo complejo, distante y ajeno a su cotidianidad. Este concepto tan estudiado en seminarios, en congresos y tan documentado en los libros, tiende a ser asociado con algo sofisticado y con un ‘concepto del siglo XXI’. Con esto en mente, suena como un tema que requiere de mucho estudio o al que habría que dedicarle un buen tiempo para ponerlo en práctica o por lo menos para entenderlo. Lo que no tienen presente estas personas es que es posible entender este concepto y aplicarlo a nuestra vida diaria, sin necesidad de ser grandes expertos en el tema. Es posible aplicarlo a nuestras actividades cotidianas. ¿Cómo lograrlo? Lo primero es dejar de ver el concepto como algo lejano y ajeno. Hay que dejar de creer que el concepto está reservado para las empresas o para las personas que se han dedicado a estudiarlo. Todos tenemos las herramientas para poner en práctica la productividad. Una vez interiorizada esta premisa, el concepto empezará, cada vez más, a hacer parte de nuestra cotidianidad y será más fácil ponerlo en práctica. Si logramos esto, eliminaremos ese ‘bloqueo’ que tenemos con la palabra y empezaremos a entender que puede hacer parte de nuestra rutina diaria. La clave del éxito de muchas empresas e individuos radica precisamente en eso, en lograr transmitirle a las personas la simplicidad en los conceptos y que logren aplicarlos a sus actividades diarias y que hagan parte de su entendimiento cotidiano. Lo anterior será el punto de quiebre para poder explotar al máximo este concepto de ‘productividad’. Lograr entender que ésta se puede aplicar a todo lo que hacemos diariamente, y ser conscientes de que cualquier actividad o tarea es susceptible de ser medida, y por tanto, de ser mejorada, es lo que nos permite observar que la productividad no requiere de grandes cambios o de grandes actividades para aplicarla.

https://canasto.es/blog/2014/08/3-maneras-sencillas-de-aplicar-la-productividad-a-nuestra-rutina-diaria

https://canasto.es/blog/?author=5555def6e4b07b371330ef77



Ahora que sabemos que cualquier tarea, por pequeña o insignificante que parezca, puede ser medida y mejorada, todo empieza a tomar un nuevo contexto. Es posible ser más eficientes (y por tanto más productivos) cambiando pequeñas situaciones y pequeños hábitos en nuestro día. Tomemos como ejemplo a las grandes empresas. Éstas se han dado cuenta que muchas veces el ahorro y la eficiencia en recursos y en tiempo no provienen de grandes cambios, sino de pequeñas modificaciones en las rutinas y en los procesos, que al sumarse, pueden hacer la diferencia. Todo en términos de cómo aprovechar mejor nuestro tiempo y nuestros recursos. Un buen manager siempre cuantifica las pérdidas de tiempo y el costo de oportunidad en el que incurre por no tener planes para aplicar la productividad. Cuando entendí esto, me di cuenta que muchas veces la ‘parálisis’ en que incurrimos al dejar de hacer las cosas y al no hacer lo necesario para emprender los cambios que necesitamos en nuestra vida, es porque asociamos estas mejoras con algo grande, difícil, largo y tedioso. Por ende, nunca terminamos haciéndolos. PEQUEÑOS CAMBIOS PUEDEN GENERAR GRANDES RESULTADOS En el transcurso de este año, he tenido mejoras en mi vida diaria tan sólo por ser consciente de que mis recursos son finitos, por dejar de pensar en el mañana y enfocarme en aprovechar los recursos que tengo disponibles hoy. Mañana no habrá certeza de nada, nunca sabremos si mañana podremos aprovechar esos recursos, de manera que el momento para empezar es HOY. Con cambios sencillos en la rutina diaria, el paso del tiempo se irá encargando de ir ‘apilando’ y sumando estos cambios que en el largo plazo generarán grandes resultados. Por ejemplo: Ser consciente de los tiempos muertos. Al igual que en las grandes empresas, la eficiencia se logra cuando logramos estar conscientes que en cualquier proceso que hagamos van a existir tiempos muertos. Una vez detectados, podremos empezar a evaluar cómo optimizarlos, disminuirlos o eliminarlos. Ser consciente de las actividades que no generan valor. En el fondo, sabemos que en nuestro día a día hay muchas actividades de las que hacemos que no nos generan valor, pero por una u otra razón, no somos capaces de eliminarlas o no somos conscientes de que existen. La idea es concientizarnos de la presencia de esas actividades, y adoptar modelos y procesos que nos ayuden a detectar esas ‘fugas’ o estancamientos de valor. Entender que el recurso más importante no es el dinero sino el tiempo. Los dos recursos son muy importantes, y el buen aprovechamiento del tiempo sin duda aumentará la productividad, lo que a su vez genera mejores resultados económicos. Puede que gastar un centímetro cúbico más de plástico en fabricar una botella no haga diferencia. Puede que tampoco haya diferencia cuando se fabrican 50 botellas. Pero las empresas exitosas piensan en el largo plazo, y tienen en cuenta la escala. Muy seguramente, un ahorro de un 5% o 10% en el plástico utilizado al producir 500.000 botellas sí hará diferencia y se verá reflejado en sus resultados financieros. No subestimes los pequeños cambios. Muy seguramente una pequeña modificación en tu rutina diaria no tendrá ningún efecto notorio en una semana o en un mes. Pero tal vez te lleves una sorpresa luego de seis meses o de un año de haber tomado la decisión de aplicar la productividad en tu vida.



PREGUNTA 6 PROYECCION DE GASTOS PERSONALES PERSONA DISCAPACITADA Y CONTRIBUCIÓN

SOLIDARIA SOBRE LAS UTILIDADES Estimados KVA Reciba un cordial saludo, la presente es para solicitarles su valiosa ayuda con dos consultitas que tengo. La primera, tengo el caso de una persona natural que trabaja en relación de dependencia, que debe presentar a su empleador la proyección de gastos por el año 2017, pero este persona tiene una discapacidad auditiva, en este caso en que parte del formulario de gastos personales debe hacer constar la exoneración tributaria que tiene por su discapacidad, para que el empleador no le haga una retención en exceso. La segunda, la contribución solidaria sobre las utilidades que las compañías y personas naturales dieron por la ley de solidaridad, es considerada como gasto deducible, para el pago de impuesto a la renta. Cordiales Saludos, Geovanna

RESPUESTA 6

Estimada Geovanna con relación a sus inquietudes, le debo comentar que: 1. Para que una persona pueda hacerse acreedora al beneficio tributario por discapacidad, debe

acreditar tal condición con la calificación del Ministerio de Salud este certificado debe ser entregado a su empleador para que pueda considerar dentro de las proyecciones de los ingresos del año 2017 y sus respectivas retenciones. En el caso de tener el certificado el empleador simplemente con la proyección de ingresos y gastos tomará en consideración para realizar los cálculos de la retención, pues no existe un casillero dentro del formulario GP la rebaja.

2. No mi estimada. Las contribuciones solidarias canceladas tanto por la empresa como por las

personas naturales no son gastos deducibles:

BASE LEGAL: Ley de Solidaridad “Art. 8.- Las contribuciones establecidas en esta Ley no cumplen con el propósito de obtener, mantener o

mejorar los ingresos de los contribuyentes y en consecuencia no podrán ser deducibles del impuesto a la renta de las personas naturales y sociedades. En los casos en los cuales el valor de dichas contribuciones exceda el valor de la utilidad gravable del año 2016, la diferencia será deducible para los siguientes ejercicios fiscales, conforme a los límites y condiciones establecidas en el Reglamento.”

Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL Email: [email protected]




PREGUNTA 7 FORMULARIO 107 VALORES A CONSIDERAR Y FECHAS DE VENCIMIENTO RDEP

Buenas tardes: En el Anexo REDEP y el Formulario 107 que valores se considera, tengo el caso de Jubilación Patronal y Desahucio que esta provisionado y se paga en las Liquidaciones de haberes esos valores deben ir y en que casillero? Cuáles son las fechas de vencimiento para presentar el Anexo porque cuando se ingresa a la página sale como fecha Febrero-2017 Saludos Jorge

RESPUESTA 7 Estimado Jorge, con relación a su inquietud, le comento que las indemnizaciones por despido intempestivo, así como por desahucio deben ser consideradas dentro de su formulario 107 en el casillero 317 porque son ingresos que según la LORTI son totalmente exentos.

Las fechas de vencimiento del RELDEP es el mes de febrero de 2017 porque como debe presentarse también el formulario 107 A se modificaron fechas de presentación:





PREGUNTA 8 SECTORIAL ANALISTA.

Buen Día Me encuentro con la contratación de una Jefatura de Sistemas (Tecnología de la Información) para nuestro caso sistema financiero, en la tabla sectorial me aparece el siguiente:

ANALISTA DE TECNOLOGÍAS C1 SECTOR FINANCIERO 1811749900028

Este cargo se encuentra acorde para una Jefatura o Asistente, ayúdeme mencionando como proceder. Nataly RESPUESTA 8 Mi estimada Nataly, le comento que el cargo que usted está considerando para el sectorial es de un Analista y no de jefatura, le podría recomendar uno de estos:

SUPERVISOR DE SISTEMAS, DESARROLLO, TECNOLOGÍA Y PROYECTOS

B1 1209642000006

ARQUITECTO Y USABILIDAD DE SOFTWARE

B1 1209642000007

SUPERVISOR DE DISEÑO DE SOFTWARE B2 1209642000008

ADMINISTRADOR DE BASE DE DATOS B2 1209642000009

INGENIERO ELECTRÓNICO ESPECIALISTA EN MANTENIMIENTO

B2 1220030000001

ANALISTA DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO DE HARDWARE Y SOFTWARE

B2 1220000000001

ANALISTA/CONTROLLER DE CALIDAD DE SOFTWARE

B2 1220000000002

Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA 9 CONTRIBUCION SOLIDARIA SOBRE LAS REMUNERACIONES.

Buen día Por favor su ayuda con la siguiente consulta: De acuerdo a la contribución solidaria sobre las remuneraciones, se manifiesta que será del 3.33% sobre remuneraciones mensuales que constituyan materia gravada de aportación a la seguridad social iguales o mayores a mil (1.000 USD) dólares, por el número de meses establecido en la tabla prevista en la Ley. Por ejemplo un trabajador mantiene una remuneración fija de 1163.00, quiere decir que se debió retener desde el mes de junio 3.33%.



Es decir junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre, diciembre el equivalente a 3.33%, el valor retenido pagar al mes siguiente. Por favor su ayuda con esta duda.

REPUESTA 9

Estimada Nancy, efectivamente si el empleado tiene unos ingresos superiores a $1.000,00 debe contribuir con el 3.33% pero solo de un mes, pues la norma en relación a descuentos estableció una tabla, la misma que da estos parámetros de descuentos:


PREGUNTA 10 QUE SE CONSIDERA INGRESOS DE LOS CONYUGUES

Dra. Katy, Un contribuyente es transportista, él se dedica a conducir, la esposa realiza la búsqueda de carga, gestión de cobranza y otras actividades administrativas. Mi pregunta es, existe un casillero en el formulario que dice "50% utilidad atribuible a la sociedad conyugal por las rentas que le corresponda", Según la L.O. R.T.I. Art. 5 "Art. 5.- Ingresos de los cónyuges.- Los ingresos de la sociedad conyugal serán imputados a cada uno de los cónyuges en partes iguales, excepto los provenientes del trabajo en relación de dependencia o como resultado de su actividad profesional, arte u oficio....." Segun el R.L.O.R.T.I. Art. 67.- Declaraciones de los cónyuges.- Para la declaración de los ingresos de la sociedad conyugal, se observarán las siguientes normas: NUMERAL 3. 3. Si la sociedad obtiene ingresos exclusivamente de una sola actividad empresarial, se presentará la declaración por parte del cónyuge que lo administre y con su propio número de RUC, pero antes



de determinar la base imponible se deducirá la porción de la utilidad que corresponde al otro cónyuge quien a su vez presentará su declaración exclusivamente por esa participación en la utilidad. En este caso: Quiere decir que antes de calcular el Impuesto a la renta se debe informar que el 50% de los ingresos brutos le corresponde al conyugue? O como es la aplicación de la deducción a lo que se refiere el campo 770 en el formulario 102, ya que el la ley manifiesta los ingresos y en el reglamento de utilidad. Atentamente, William

RESPUESTA 10 William, el beneficio de la renta conyugal se da siempre que la esposa no se encuentre afiliada ni obtenga ningún tipo de ingreso de ninguna fuente; así también deberá considerar que al ser una renta no empresarial sino un ingreso por trabajador autónomo (chofer profesional con un vehículo) este ingreso no es susceptible a repartición. Si fuera la situación que este señor pudiera beneficiarse con este tipo de renta, la señora deberá obtener una clave para declarar en el SRI como persona natural y dividir el 50% de los ingresos que generan entre las dos personas y se hace constar en el formulario 102 A en el casillero 778 como disminución de la base imponible para el pago de impuesto a la renta


PREGUNTA 11

FORMULARIO 107 Estimada Katy Estamos realizando los formularios 107, en estos estamos incluyendo las liquidaciones del personal cesado en el año 2016, al momento de reliquidar nos sale un impuesto a pagar, que no fue descontado al trabajador, esto se genera por otorgar bonificaciones adicionales en las liquidaciones. Mis preguntas son: 1.- Qué implicación legal tengo si en el formulario 107 se refleja un impuesto causado de 1.500 y el impuesto retenido es menor por ejemplo de 500.00, ya que soy agente de retención? 2.- Si asumo esta diferencia, y le coloco en el formulario 107 como impuesto asumido por el empleador, que implicaciones tengo? el trabajador puede solicitar devolución de dicha diferencia, en el caso que se generase pago en exceso en el formulario 102A? Gracias por la pronta respuesta. Ximena



RESPUESTA 11 Estimada Ximena, efectivamente cuando usted efectúa una liquidación al personal, la norma señala que debe ser entregado en ese preciso momento conjuntamente con la liquidación para no tener problemas como el que se le ha presentado ahora. Sin embargo ahora aparece la obligación del agente de retención, es decir independiente de que usted no retuvo a este empleado, la obligación es del agente de retención de aplicar y pagar este impuesto, que si el empleado solicita luego devolución es indiferente, porque sus ingresos eran gravados y estaban sujetos a retención en la fuente. BASES LEGALES:

Obligación de emitir comprobante de retención “Art. 96.- Obligación de expedir comprobantes de retención a los trabajadores que laboran en relación de dependencia.- Los agentes de retención entregarán a sus trabajadores un comprobante en el que se haga constar los ingresos totales percibidos por el trabajador, así como el valor del Impuesto a la Renta retenido. Este comprobante será entregado inclusive en el caso de los trabajadores que hayan percibido ingresos inferiores al valor de la fracción básica gravada con tarifa cero, según la tabla prevista en el Artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Esta obligación se cumplirá durante el mes de enero del año siguiente al que correspondan los ingresos y las retenciones. Cuando el trabajador deje de prestar servicios en relación de dependencia en una fecha anterior al cierre del ejercicio económico, el agente de retención entregará el respectivo comprobante dentro de los treinta días siguientes a la terminación de la relación laboral. En el caso que el trabajador reinicie su actividad con otro empleador, aquel entregará el comprobante de retención a su nuevo empleador para que efectúe el cálculo de las retenciones a realizarse en lo que resta del año. El empleador entregará al Servicio de Rentas Internas en dispositivos magnéticos u otros medios y en la forma y fechas que dicha entidad determine, toda la información contenida en los comprobantes de retención antes aludidos. Los comprobantes de retención entregados por el empleador de acuerdo con las normas de este artículo, se constituirán en la declaración del trabajador que perciba ingresos provenientes únicamente de su trabajo en relación de dependencia con un solo empleador, para el caso de empleados que no utilicen gastos personales.” “Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retención.- La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención. En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relación de dependencia, el comprobante de retención será entregado dentro del mes de enero de cada año en relación con las rentas del año precedente. Así mismo, están obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la forma que determine el reglamento.”




PREGUNTA 12 SUELDO Y APORTE DEL IESS ES DEDUCIBLE?

Saludos Cordiales: Le cuento que en la empresa el dueño que es una persona natural obligada a llevar contabilidad está afiliado al IESS con un sueldo de 4000, el sueldo y el aporte al IESS es deducible para IR. Sonia

RESPUESTA 12 Estimada Sonia, en una relación laboral deben existir dos personas que son el empleador y el empleado, sin embargo en este caso al ser el mismo propietario empleador y empleado, se confunde la relación y por lo tanto el SRI no permite la deducibilidad en estos casos del rubro de sueldos, lo único deducible que puede considerar es el IESS. Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL

PREGUNTA

Muchas gracias y podría ayudarme con la base legal. Sonia

RESPUESTA Estimada Sonia, la base legal, no es más que el concepto de contrato, el cual se encuentra en el Código de Trabajo: “Art. 8.- Contrato individual.- Contrato individual de trabajo es el convenio en virtud del cual una persona se compromete para con otra u otras a prestar sus servicios lícitos y personales, bajo su dependencia, por una remuneración fijada por el convenio, la ley, el contrato colectivo o la costumbre.” Saludos cordiales Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL Email: [email protected]

PREGUNTA 13 REGIMEN PARA LAS COOPERATIVAS DE TAXIS

Buenas tardes Tengo una consulta, me indican que en el SRI hay un nuevo régimen para las cooperativas de taxistas así como el RUC y RISE Gabriela

RESPUESTA Hola Gabriela, buenas tardes, así es pero para acogerse a este sistema debe cumplir con ser una Sociedad SEPS, esto está vigente desde el año 2015




PREGUNTA Si estamos en la SEPS Tal vez me podría ayudar con el artículo o base legal donde puedo informarme por favor

RESPUESTA Está en el Reglamento -LORTI el capítulo agregado a continuación del Art. 238 "Art. 1.- Alcance.- Las organizaciones integrantes de la economía popular y solidaria podrán acogerse al régimen previsto en este Título, previo cumplimiento de los requisitos fijados en este Reglamento, y de conformidad con la información contenida en el registro público de organizaciones previstas en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, a cargo del Ministerio que tenga bajo su competencia el catastro de actores de la Economía Popular y Solidaria. Las entidades del sistema financiero popular y solidario y las unidades económicas populares no podrán acogerse a este régimen."

PREGUNTA Las cooperativas de taxistas son organizaciones integrantes a la economía popular y solidaria Y tienen RUC, pero quieren acogerse a este nuevo sistema, mi pregunta es pueden hacerlo, y cuáles son los requisitos por favor

RESPUESTA Para acogerse a este régimen deben cumplir con lo que señala la Resolución 343 del 18/08/2016 emitida por el SRI “Art. 2.- Organizaciones que pueden integrar el Régimen simplificado para EPS.- Podrán integrar y permanecer en el Régimen Simplificado para EPS las organizaciones de la economía popular y solidaria que se encuentran inscritas en el régimen general, siempre, que al 1 de enero del periodo fiscal corriente cuenten con valores acumulados iguales o inferiores a cualquiera de los fijados en la tabla siguiente:

Rubros Fracciones básicas gravadas con 0% de I.R para personas naturales

Capital propio Ingresos brutos anuales

incluidas donaciones

Costos, gastos o egresos

brutos anuales

18

15 12

El contribuyente deberá evaluar al primero de enero de cada ejercicio fiscal si cumple los límites para integrar el régimen general o el régimen simplificado utilizando para el efecto la información y la fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta del ejercicio fiscal inmediato anterior. En estos casos, se podrá considerar como capital propio al patrimonio de la organización, consistente en la totalidad de los activos menos pasivos que posea, siempre que estén relacionados con la actividad económica realizada. También podrán integrar el Régimen Simplificado para Economía Popular y Solidaria aquellas organizaciones descritas en el artículo 1 de esta Resolución que, al iniciar actividades económicas cuenten con un capital social propio, igual o inferior a dieciocho (18) fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta aplicable a personas naturales vigente en el año fiscal corriente, información que será validada por el Servicio de Rentas Internas. En este caso se considerará como



capital social propio al declarado en los documentos de constitución de la organización, presentados a la autoridad encargada de su regulación y control al momento de inscribirse. Esta información podrá ser requerida por el Servicio de Rentas Internas directamente a las entidades públicas competentes. Dra. Katty Vaca Armas, Msc ASESORA EMPRESARIAL Email: [email protected]

PREGUNTA 14 (ESMERALDAS) INSTITUCIÓN EDUCATIVA TARIFA CERO

Buenos días: Me podría ayudar con la siguiente inquietud: Como es de su conocimiento nuevos docentes facturan con 0%, pero la universidad también trabaja con proyectos sociales. Tengo dos pagos como facilitadores de talleres de capacitación a equipos del MIES, estos pagos son con tarifa 0% o 12%. Muchas gracias por su ayuda Ana

REPUESTA 14

Estimada Anita, cuando una institución educativa como es su caso cualquiera sea el financiamiento que recibió la institución educativa, están siempre con tarifa 0%, tal como lo señala el Reglamento LORTI:

“Art. 187.- Servicios de educación.- Los servicios de educación a los que se refiere el numeral 5) del Art. 56 de la Ley, comprenden exclusivamente a los prestados por establecimientos educativos legalmente autorizados para tal fin, por el Ministerio de Educación y Cultura y por el Consejo Superior de las Universidades y Escuelas Politécnicas, que funcionan de conformidad con la Ley de Educación Superior; y, por los demás centros de capacitación y formación profesional legalmente autorizados por las entidades públicas facultadas por Ley. Los servicios de educación comprenden: a) Educación regular, que incluye los niveles pre - primario, primario, medio y superior, impartida por jardines de infantes, escuelas, colegios, institutos normales, institutos técnicos y tecnológicos superiores, universidades y escuelas politécnicas; b) Educación especial; c) Educación compensatoria oficial, a través de los programas ejecutados por centros de educación artesanal, en las modalidades presencial y a distancia; y, d) Enseñanza de idiomas por parte de instituciones legalmente autorizadas. Están comprendidos dentro del concepto de servicios de educación y, por tanto, gravados con tarifa 0%, los servicios prestados por los docentes cualquiera que sea su situación o relación contractual con el establecimiento de educación. También están comprendidos dentro del concepto de servicios de educación, los que se encuentran bajo




el régimen no escolarizado que sean impartidos por centros de educación legalmente autorizados por el Estado para educación o capacitación profesional y otros servicios educativos para el desarrollo profesional. En el caso de que los establecimientos educativos presten a los alumnos, servicios generales complementarios al de educación, se atenderá a lo previsto en el Art. 56 de la Ley de Régimen Tributario Interno y, a efectos de la emisión de los comprobantes de venta, la prestación de los distintos servicios deberá ser correctamente desglosada. Los cursos y seminarios ofrecidos por otras instituciones que no sean legalmente reconocidas por el Estado como establecimientos educativos, causarán el impuesto al valor agregado con la tarifa del 12.”


PREGUNTA 15 ANEXO RDEP

Doctora Katy buena tarde: Cecilia le saluda, a la vez le solicita que le ayude con una duda que tengo, el anexo RDEP, tengo que llenarlo con todos los empleados que trabajaron para la empresa en el año 2016, verdad. Mi duda es, si de 20 empleados se despidió y se pagó liquidaciones e indemnizaciones al 60% el valor de los desahucios y despidos intempestivos, en que casillero tendría que poner? Muchas gracias por su ayuda Cecilia

RESPUESTA 15

Mi estimada Ceci. Efectivamente en el Anexo de Reldep debe entregar la información de todos los trabajadores que estuvieron durante el ejercicio 2016 sin importar el tiempo que laboraron dentro de la empresa, es decir pudieron laborar los 365 días como solo 1 día, todos deben ser reportados porque esto consolida el SRI para el Impuesto a la Renta. En el caso de los despidos, usted debe incluir dentro del formulario 107





PREGUNTA 16 PRORRATEAR UN GASTO

Buenos días, disculpen deseo que me indique sobre qué base legal puedo ampararme para prorratear un gasto de una cooperativa por un valor es de $4.048.00 y como es su procedimiento contable ya que es un pago que se realizó en el año 2016; corresponde a periodos años anteriores 2011 al 2016 Saludos cordiales Irma

RESPUESTA 16 Estimada Irma, depende de la naturaleza del gasto que usted está prorrateando, ahora, si el gasto está justificado en un contrato, en el cual se establece que el mismo corresponderá a los años 2011 al 2016, en ese caso usted debió haber efectuado la contabilización como un diferido para poder ser amortizado en los ejercicios que corresponden. La normativa legal, se encontraba en la Ley Orgánica de Régimen Tributario interno, la misma a la que usted podía acogerse por encontrarse vigente en el ejercicio fiscal en el cual usted generó este gasto o inversión:

“Art. 12.- Amortización de inversiones.- Será deducible la amortización de inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad. Se entiende por inversiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio o actividad susceptibles de desgaste o demérito y que, de acuerdo con la técnica contable, se deban registrar como activos para su amortización en más de un ejercicio impositivo o tratarse como diferidos, ya fueren gastos preoperacionales, de instalación, organización, investigación o desarrollo o costos de obtención o explotación de minas. También es amortizable el costo de los intangibles que sean susceptibles de desgaste. La amortización de inversiones en general, se hará en un plazo de cinco años, a razón del veinte por ciento (20%) anual. En el caso de los intangibles, la amortización se efectuará dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte años. En el reglamento se especificarán los casos especiales en los que podrá autorizarse la amortización en plazos distintos a los señalados.




En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harán los ajustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversión.”


PREGUNTA 17 PRESTAMO A UN ACCIONISTA

Para realizar un préstamo a un accionista, cual es el porcentaje de retención aplicar y a nombre de quien va la retención Suponiendo que es $10000 como sería el asiento contable del préstamo y la retención, y para quien correspondería crédito tributario Para un anticipo de dividendo la misma pregunta o la aplicación es la misma? Agradezco su gentil ayuda Julián

RESPUESTA 17 Estimado Julián, con relación a su inquietud, le comento que: Cuando existen préstamos a accionistas debe proceder como si fuera un anticipo de utilidades, es decir cumplir con la norma reglamentaria siguiente: “Art. 37.-

… Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, participes o beneficiarios, préstamos de dinero, o a alguna de sus partes relacionadas préstamos no comerciales, esta operación se considerará como pago de dividendos anticipados y, por consiguiente, la sociedad deberá efectuar la retención correspondiente a la tarifa prevista para sociedades sobre el monto de la operación. Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada dentro de los plazos previstos en el reglamento y constituirá crédito tributario para la sociedad en su declaración del impuesto a la renta. A todos los efectos previstos en las normas tributarias, cuando se haga referencia a la tarifa del impuesto a la renta de sociedades, entiéndase a aquellas señaladas en el primer inciso del presente artículo según corresponda.”

Entonces lo que este artículo señala es que debe pagarse el Impto. A la Renta del esta parte del préstamo, la misma que es una retención para la empresa y se convierte en Crédito Tributario para la empresa, pero al mismo tiempo se convierte en el impuesto a la renta atribuido para el socio para que luego se pueda aplicar la retención al socio, esta norma se aplica para préstamos y para anticipos, es la misma figura. En el caso de que el Anticipo o préstamo fuera de $10.000,00 el registro sería el siguiente para la empresa:




CUENTA DEBE HABER

CXC Accionista 10.000,00

Bancos 10.000,00

Crédito Tributario REt. Fte por div anticipados 2.200,00

Retenciones por div anticipados por pagar 2.200,00



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