báo cáo thực tập tổng hop tại công ty thiết bị y tế thanh trì

GVHD: TS Nguyễn Thị Hòa BÁO CÁO THỰC TẬP

MỞ ĐẦU

Trong một nền kinh tế, doanh nghiệp thương mại giữ vai trò phân phối lưu thông

hàng hoá, thúc đẩy quá trình tái sản xuất xã hội. Hoạt động của doanh nghiệp thương

mại diễn ra theo chu kì T-H-T’ hay nói cách khác nó bao gồm hai giai đoạn mua và bán

hàng hoá. Như vậy, trong hoạt động kinh doanh thương mại, bán hàng là nghiệp vụ

kinh doanh cơ bản, nó giữ vai trò chi phối các nghiệp vụ khác. các chu kì kinh doanh

chỉ có thể diễn ra liên tục nhịp nhàng khi khâu bán hàng được tổ chức tố nhằm quay

vòng vốn nhanh, tăng hiệu suất sinh lời.

Trong cơ chế thị trường, sự cạnh tranh là hiện tượng tất yếu.Nó vừa là cơ hội vừa là

thử thách đối với mỗi doanh nghiệp.Cơ chế thị trường cho phép đánh giá chính xác

hiệu quả kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Doanh nghiệp nào tổ chức tốt các nghiệp

vụ đảm bảo thu hồi vốn và có lãi sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển. Ngược lại doanh

nghiệp tỏ ra non kém trong tổ chức hoạt động kinh doanh và quản lý doanh nghiệp thì

chẳng bao lâu sẽ đi đến bờ vực phá sản, thực tế của nền kinh tế nước ta đang chứng tỏ

điều đó.

Bước sang năm 2014, việc kinh của các doanh nghiệp trên toàn quốc phải đối mặt

với không ít khó khăn thử thách. Một là, sự gia tăng ngày càng nhiều của các doanh

nghiệp với các loại hình kinh doanh đa dạng làm cho sự cạnh tranh ngày càng trở nên

gay gắt. Thêm vào đó, cùng với chính sách mở của nền kinh tế, các doanh nghiệp Việt

Nam còn phải đối mặt với sự cạnh tranh của các hãng nước ngoài. Hai là, cơ chế quản

lý kinh tế còn nhiều bất cập gây không ít khó khăn trở ngại cho các doanh nghiệp. Do

vậy, để có thể đứng vững trên thương trường thì doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác

kế toán, quản lý chặt chẽ nguồn vốn và các tài sản cố định cũng như nhân viên, có

chiến lược phát triển công ty thích hợp cho phép doanh nghiệp chủ động thích ứng với

môi trường nắm bắt cơ hội, huy động có hiệu quả nguồn lực hiện có và lâu dài để bảo

SV: PH M Đ C KHÔIẠ Ứ Trang 1


toàn và phát triển vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanh. Gắn liền với công tác bán hàng

và xác định kết quả kinh doanh, kế toán trưởng giữ một vai trò hết sức quan trọng vì

quán xuyến và phản ánh toàn bộ quá trình hạch toán của doanh nghiệp cũng như việc

tập hợp các thông tin để cung cấp thông tin cho nhà quản lý về hiệu quả, tình hình kinh

doanh của từng đối tượng hàng hoá để từ đó có được những quyết định kinh doanh

chính xác kịp thời và có hiệu quả.

Qua thời gian thực tập đợt I tại Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh

Trì thấy rõ được tầm quan trọng của công tác kế toán trong doanh nghiệp, cùng với sự

giúp đỡ của các cán bộ trong phòng kế toán, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu được thực

tế tìm hiểu về doanh nghiệp và các phần hành kế toán mà doanh nghiệp sử dụng tại

công ty.

Nội dung báo cáo của em gồm ba phần:

Chương I: Tổng quan về đơn vị thực tập là Công ty TNHH Thương mại và Thiết

bị y tế Thanh Trì.

Chương II: Thực trạng chung công tác kế toán các phần hành kế toán tại Công ty

TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì.

Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán ở Công ty TNHH Thương mại và Thiết


Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Ths: NGUYỄN THỊ HÒA cùng các anh chị trong

phòng kế toán Công ty Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì đã

giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này

SINH VIÊN THỰC HIỆN

PHẠM ĐỨC KHÔI



CHƯƠNG 1:

Tổng quan về đơn vị thực tập

Công ty TNHH TM & TBYT Thanh Trì (RECARE)

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì.

- Tên công ty : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ THIẾT BỊ Y TẾ THANH TRÌ.

- Tên nước ngoài: THANH TRI MEDICAL EQUIPMENT AND TRADING COMPANY LIMITED

- Tên viết tắt: THANH TRI MET CO .,LTD (TTMET Co .,LTD)

- Có đăng ký thương hiệu được bảo hộ “RECARE”

- Trụ sở chính: Xóm 7A, thôn Yên Ngưu, xã Tam Hiệp, huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội, Việt Nam

1.1.1. Giới thiệu về công ty

- Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị Y tế Thanh Thì được thành

lập ngày 17/05/2011 Với mã số doanh nghiệp số : 0105313514, do phòng

kinh doanh - sở Kế hoạch và Đầu Tư TP Hà Nội cấp lần đầu ngày

17/05/2014, đăng ký thay đổi lần 4 ngày 13/06/2014

- Đại diện theo pháp luật: Ông Phạm Đức Hạnh - Chức vụ: Giám Đốc

- Vốn điều lệ: 1.999.000.000 Đồng

- Ngành nghề kinh doanh chính: Nhập khẩu buôn bán thiết bị y tế

- Địa chỉ văn phòng: Công ty FORMACH, xã vĩnh quỳnh, Thanh trì,

hà nội

- Website: www.recare.vn


http://www.recare.vn/


1.1.2. Quá Trình hình thành và phát triển của công ty

Khởi đầu năm 2005 là 1 quầy thuốc nhỏ chỉ chuyên doanh bán lẻ

các mặt hàng thuốc, qua nhiều năm hoạt động với đội ngũ nhân viên năng động sáng

tạo và vô cung nhiệt huyết với công việc, đến năm 2011 công ty đã chính thức được

thành lập với bao kỳ vọng được gửi gắm, tới hiện tại công ty đã đi lên đầy mạnh mẽ

với 12 quầy thuốc vươn khắp địa bàn hà nội, hệ thống phân phối thiết bị y tế đã phủ

khắp cả nước với thương hiệu RECARE uy tín chất lượng được rất nhiều khách hàng

và đối tác biết đến.

1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì.

1.2.1. bộ máy quản lý của công ty dc bố trí theo sơ đồ sau

Sơ đồ 1.1: bộ máy tổ chức quản lý cỉa công ty


GIÁM ĐỐC

PHÒNG

KINH DOANH

PHÒNG

KẾ TOÁN

PHÒNG

TỔ CHỨC

HÀNH CHÍNH


+ Giám đốc Công ty :

Là người đứng đầu chịu trách nhiệm trước pháp luật, Là người định hướng

công ty về việc thực hiện phương án kinh doanh cho từng thời kỳ, có chức năng

điều hành và quản lý toàn bộ trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị. Là

người nhân danh Công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền

lợi của Công ty.

+ Phòng Kinh doanh và tổ chức hành chính:

Là phòng có nhiệm vụ tìm đối tác kinh doanh, quảng cáo và giới thiệu sản

phẩm đến các đại lý đầu mối và người tiêu dùng . Tìm hiểu thị trường, chuẩn bị

nguồn hàng, lập kế hoạch kinh doanh và trình các phương án kinh doanh theo từng

giai đoạn, từng phân khúc thị trường.

Trợ giúp cho Giám đốc trong công tác đối nội, đối ngoại của Công ty. Có trách

nhiệm tổ chức các cuộc họp, lưu trữ và ban hành các văn bản liên quan tới Công ty.

Chịu trách nhiệm về nhân sự của Công ty từ khâu tuyển dụng đến việc sắp xếp lao

động và công tác khen thưởng, kỷ luật

+ Phòng Kế toán tài vụ:

Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán dưới hình thức giá trị và hiện vật các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời và đầy đủ đúng chế độ kế toán

được Bộ Tài Chính ban hành. Đảm nhiệm hạch toán kế toán các hoạt động sản xuất

kinh doanh của Công ty. Báo cáo về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty cho

Ban Giám đốc và các cơ quan chức năng theo quy định. Tham mưu cho Ban Giám

đốc các chế độ chính sách mới của thuế để kịp thời cập nhật và thực hiện.

.



1.3. đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại và Thiết


Công ty gồm có tổng số 15 cán bộ công nhân viên

Trong đội ngũ đó bao gồm 7 nhân viên thuộc phòng kinh doanh

Công ty ko sản xuất mà chỉ tập chung kinh doanh phân phối sản phẩm và thiết bị

y tế như

- cao dán hạ sốt trẻ em

- bao cao su các loại

- dụng cụ thử thai

tất cả đều mang thương hiệu Recare, các nhân viên kinh doanh luôn năng động tìm

tòi thị trường mới để ngày càng phân phối sản phẩm nhiều hơn đến tận tay người

tiêu dung trên cả nước

1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế

Thanh Trì.

1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán

a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, vì toàn bộ các

công việc kế toán đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán. Phòng kế toán chịu

trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác

thống kê trong toàn Công ty.Do công ty nhỏ nên phòng kế toán được tối giản về nhận

sự, mỗi người sẽ được kiên nhiều bộ phận và công việc khác nhau. Phòng kế toán

Công ty có 4 người. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán được thể hiện ở sơ đồ sau



Sơ đồ 1.2: bộ máy tổ chức phòng kế toán tại công ty

b. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán:

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho Giám đốc có

nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh

của doanh nghiệp, hướng dẫn nghiệp vụ cho từng phần hành theo đúng chế độ kinh tế

tài chính như: chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán,

chính sách thuế..., đôn đốc kiểm tra các phần việc của từng phần hành kế toán,giám sát

và ký duyệt các chứng từ kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các phần

hành liên quan, lập báo cáo tài chính và báo cáo một cách kịp thời cho Giám đốc và các

cơ quan quản lý cấp trên đúng chế độ chính sách kế toán.Tổ chức kiểm tra kế toán.

Phân tích các hoạt động kinh tế tài chính của Công ty nhằm đánh giá đúng tình hình,

kết quả, hiệu quả kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp.


KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

-KẾ TOÁN THUẾ

-KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

-KẾ TOÁN TSCĐ

-THỦ QUỸ-KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

-KẾ TOÁN VẬT TƯ

- THỦ KHO


Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán : Cập nhật các chứng từ liên quan đến tiền mặt

và tiền ngân hàng, ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các tài

khoản vốn bằng tiền, các khoản công nợ. Ghi chép kế toán chi tiết và tổng hợp các

khoản vốn bằng tiền, các khoản công nợ. Thực hiện các công việc giao dịch với ngân

hàng. Thực hiện các công việc do kế toán trưởng giao nhiệm vụ.

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm và thành phẩm: Tổ chức ghi

kế toán chi tiết và ghi tổng hợp các chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến sản xuất

sản phẩm trong kỳ và tính giá thành sản xuất của sản phẩm, đánh giá giá trị sản phẩm

dỡ dang cuối kỳ. Thống kê các chỉ tiêu liên quan đến chi phí sản xuất và giá thành sản

phẩm. Ghi chép kế toán chi tiết và tổng hợp thành phẩm tồn kho

Kế toán tài sản cố định ( TSCĐ): Chi chép kế toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ,

công cụ dụng cụ tồn kho.Tính khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ, dụng cụ.Theo dõi

tình hình tăng giảm TSCĐ đang sử dụng, báo cáo tăng giảm TSCĐ.

Kế toán tiêu thụ và thuế : Ghi chép phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản

giảm trừ doanh thu , ghi chép phản ánh thuế ở khâu tiêu thụ, tính toán và ghi chép kế

toán chi tiết, kế toán tổng hợp trị giá vốn hàng xuất bán.. Ghi chép kế toán tổng hợp và

chi tiết bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng trong kỳ để xác định

kết quả kinh doanh. Lập các báo cáo về doanh thu, chi phí. Ghi chép phản ánh, theo dõi

các loại thuế phát sinh trong kỳ. Ghi chép kế toán tổng hợp, chi tiết các loại thuế phát

sinh. Hàng tháng làm báo cáo thuế. Theo dõi tình hình nộp thuế.

Thủ quỹ : Theo dõi tình hình thu chi tiền và tiền mặt tồn quỹ, ghi vào sổ quỹ

c. Giới thiệu chung về phần mềm kế toán

+ Công ty sử dụng kế toán máy vào công tác kế toán, phần mềm kế toán Công

ty đang áp dụng là phần mềm “MISA SME.NET 2012 R75 Professional” Phiên bản

“R75.7(1.0.75.7)” của Công ty Cổ Phần MISA



Hình1.1: giao diện chính của phần mềm MISA

Các phân hệ chính của phần mềm kế toán gồm:

- Kế toán quỹ- Kế toán Ngận hàng- Kế toán Bán hàng- Kế toán Mua hàng- Kế toán Kho - Kế toán Tài sản cố định- Kế toán tiền lương- Kế toán Thuế - Kế toán Giá thành- hợp đồng- Cổ đông



+ Quy Trình áp dụng phần mềm được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3 : Quy trình áp dụng phần mềm kế toán

Ghi chú:

-Nhập số liệu hàng ngày:…………………………

-In sổ sách, báo cáo vào cuối tháng, quý, năm:…..

-Đối chiếu, kiểm tra:………………………………

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm hoặc khi nào cần thiết, kế toán thực hiện các bút toán phân bổ, kết chuyển và lập báo cáo tài chính. In các báo cáo khi cần thiết.

1.4.2. Tổ chức các phần hành

1.4.2.1. Đặc điểm chung về công tác kế toán tại Công ty:

- Chế độ, chuẩn mực kế toán đơn vị đang áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành và các văn bản sữa đổi, bổ sung và hướng dẫn thực hiện kèm theo.


PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

CHỨNG TỪ GỐC

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG

TỪ GỐC CÙNG LOẠI

-SỔ KẾ TOÁN

-SỔ CHI TIẾT

-SỔ TỔNG HỢP

BÁO CÁO

KẾ TOÁN


- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01kết thúc ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Việt Nam đồng (VNĐ)

-Hình thức ghi sổ: Công ty thực hiện báo cáo kế toán theo hình thức Nhật ký chung

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Sơ đồ 1.4: sơ đồ áp dụng theo hình thức kế toán nhật ký chung

Ghi chú:

-Ghi hàng ngày:………………………………..

-Ghi cuối tháng:………………………………..

-Đối chiếu kiểm tra:……………………………


Chứng từ gốc kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

SỔ NHẬT KÝ

ĐẶC BIỆT

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH


Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra ghi vào Sổ Nhật ký chung, ghi

vào sổ, thẻ kế toán chi tiết nếu sử dụng sổ nhật ký đặc biệt thì ghi vào sổ nhật ký đặc

biệt sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái. Cuối

tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi

đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập

Báo Cáo tài chính

- Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty tính thuế GTGT theo Phương pháp khấu

trừ thuế.

- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho và hạch toán hàng tồn kho:

+ Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: được đánh giá và ghi chép theo nguyên tắc

giá gốc

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền

- Phương pháp đánh giá TSCĐ và khấu hao TSCĐ: TSCĐ được phản ánh theo

nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế.

+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ : theo nguyên giá.

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ : TSCĐ được khấu theo phương pháp đường

thẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban

hành kèm theo Quyết định số 26/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ

Tài Chính.

1.4.2.2. Hạch toán kế toán bán hàng

+ Chứng từ sử dụng:

Hoá đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, bảng đối chiếu công nợ, phiếu xuất kho, lệnh

điều xe, phiếu thu, bảng kê bán lẻ, phiếu chi. bảng thanh toán tiền lương



+ Sổ kế toán

- Sổ kế toán chi tiết : Sổ chi tiết thành phẩm, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết công

nợ, Sổ chi tiết giá vốn

- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 155, TK 632,

TK 131, TK 511, TK 531

+ Quy trình thực hiện :

Sơ đồ 1.5: kế toán hạch toán bán hàng


CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ

CÔNG NỢ PHẢI THU

NHẬT KÝ

CHUNG

SỔ CÁI TÀI KHOẢN:

131,511,155,531,632

BẢNG CÂN ĐỐI

SỐ PHÁT SINH

Sổ chi tiết TK

131, 511,632,531,155

Bảng TH chi tiết TK 131,511,531,632,155

BÁO CÁO TÀI CHÍNH


CHƯƠNG 2.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI VÀ THIẾT BỊ Y TẾ THANH TRÌ

2.1. Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương mại và thiết bị y tế thanh trì

2.1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền tại công ty

2.1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng (hiện tại

công ty chỉ quan hệ với các ngân hàng Thương mại cổ phần đầu tư và phát triển BIDV,

chi nhánh đông đô 14 Láng Hạ, các công ty tài chính, tiền mặt tại ngân hàng bao gồm

tiền Việt Nam và ngân phiếu do ngân hàng nhà nước Việt Nam, hiện nay tiền mặt tại

quỹ chỉ có tiền Việt Nam không có ngoại tệ.

2.1.1.2. Ý nghĩa vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng đối với công ty, nó là mạch máu lưu

thông của các doanh nghiệp mới duy trì, có nó doanh nghiệp mới duy trì được hoạt

động của công ty đồng thời thực hiện quy trình tái sản xuất mở rộng đặc biệt với các

đặc thù của công ty thì cần một lượng lớn vốn.

2.1.1.3. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

Hạch toán vốn bằng tiền trong công ty có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đầy đủ,

chính xác số liệu có và tình hình biến động tăng giảm của tiền mặt tại quỹ, tại ngân

hàng, theo dõi từng khoản thu, chi hàng ngày của công ty, kiểm tra sổ sách đối chiếu

lượng tiền tại quỹ với sổ sách kế toán cũng như giữa công ty với ngân hàng liên quan

từ đó có những biện pháp điều chỉnh, xữ lý kịp thời.



2.1.2. Thực trạng vốn bằng tiền tại công ty

2.1.2.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ

2.1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

Đối với tiền mặt là phiếu thu, phiếu chi

2.1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán tài khoản tiền mặt kế toán sữ dụng tài khoản 111 “tiền mặt”

Công dụng: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam ( kể

cả ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc tại quỹ của công ty và đồng thời nhằm theo dõi sự

biến động của tiền gởi ngân hàng tại công ty.

2.1.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty

- Sổ quỹ tiền mặt

- Bảng kê chứng từ ghi Nợ-Có Tk111

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái

2.1.2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 2.1.1: Sơ đồ luân chuyển của chứng từ:

Hình thức chứng từ ghi sổ:


CHỨNG TỪ GỐC ( Hóa đơn mua hàng, bán hàng, giấy đề nghị tạm ứng)

PHIẾU CHI

PHIẾU THU

Bảng kê nợ TK111

Bảng kê có TK111

Chứng từ ghi

sổ

Sổ

Cái


2.1.2.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty TNHH trong tháng

08/2014

A. Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt tại quỹ:

-Nghiệp vụ 1: Phiếu thu ngày 30/08/2014: thu tiền bán cao dán hạ sốt của Nhà Thuốc

Hải Đăng theo hóa đơn GTGT số 0000445 ngày 03/08/2014 với số tiền là 4.080.000

đồng ( đã bao gồm thuế GTGT 10%)

+ Chứng từ gốc liên quan: hóa đơn GTGT số 0000445 ,PT số 292,BH00288

Hình 2.1.1 : Hóa Đơn GTGT đầu ra số 0000445



Hình 2.1.2, và 2.1.3: Phiếu thu và phiếu xuất kho được in ra trên phần mềm MISA

+Kế toán hạch toán

Nợ Tk 111: 4.080.000

Có Tk 511: 3.885.714

Có Tk 3331: 194.286

-Nghiệp vụ 2: Phiếu thu ngày 03/09/2014: Công ty CP siêu thị thuốc việt trả tiền nợ kỳ trước với số tiền là: 2.800.000 đồng

Hình 2.1.4: Phiếu thu số 00297 thể hiện trên phần mềm kế toán MISA

+ Kế toán hạch toán

Nợ Tk 1111: 2.800.000

Có Tk 131: 2.800.000



B. Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt tại quỹ.

- Nghiệp vụ số 01:

Phiếu chi số PC96 ngày 01/09/2014: chi thanh toán tiền mua xăng theo hóa đơn số

1386931 Xí Nghiệp Bán Lẻ Xăng Dầu - Công Ty Xăng Dầu Khu Vực I - Công Ty

TNHH Một Thành Viên với số tiền là 1.100.000 đồng.

+ Hình 2.1.5 và 2.1.6 : hóa đơn GTGT và phiếu chi thanh toán tiền xăng

.



- Nghiệp vụ số 02

Phiếu chi số PC087 ngày 26/08/2014: Ông Nguyễn Trọng Khánh đề nghị được tạm

ứng với số tiền 2.000.000 đồng để mua văn phòng phẩm.

Đơn vị: Công ty TNHH TM & TBYT Thanh Trì Mẫu số: C22-H

Địa chỉ: 7A yên ngưu thanh trì hà nội Ban hành theo QĐ số:999-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 02.11.1996 của Bộ Tài Chính

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Kính gửi: Giám đốc công ty, Kế Toán Trưởng

Tôi tên là: Nguyễn Trọng Khánh

Bộ phận : văn phòng

Xin đề nghị tạm ứng số tiền: 2.000.000 đồng.

Viết bằng chữ: hai triệu đồng chẵn.

Về khoản: tạm ứng mua văn phòng phẩm.

Thời gian thanh toán

Kính đề nghị giám đốc công ty giải quyết cho tôi tạm ứng số tiền trên.

Ngày 26 tháng 08 năm 2014

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người đề nghị tạm ứng

(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)



Sau khi phiếu đề nghị tạm ứng được Giám Đốc và kế toán trưởng duyệt, kế toán lập

phiếu chi và thủ quỹ chi tiền

Hình 2.1.7: Giấy đề nghị tạm ứng mua văn phòng phẩm

Hình 2.1.8: phiếu chi theo giấy đề nghị tam ứng ngày 26/9.

+ Kế toán hạch toán

Nợ Tk 141: 2.000.000

Có Tk 111: 2.000.000



2.2. Thực trạng kế toán vật tư hàng hóa tại công ty TNHH Thương mại và thiết bị

y tế Thanh Trì

2.2.1. Đặc điểm vật tư hàng hóa của Công ty

Hiện nay, ở Công ty , các sản phẩm cung cấp ra thị trường rất đa dạng và phong

phú về mẫu mã, chủng loại và kích cỡ. Công ty có 3 dòng sản phẩm chính là: cao dán

lạnh hạ sốt, bao cao su và dụng cụ thử thai Trong mỗi dòng sản phẩm chính lại bao

gồm rất nhiều những loại sản phẩm khác nhau.

Sản phẩm của Công ty với “Đẳng cấp đã được khẳng định trên thị trường”, bởi

các sản phẩm hội tụ đầy đủ các tiêu chuẩn như: chất lượng tốt, giá cả có sức cạnh

tranh, hợp thị hiếu người tiêu dùng (đa dạng về mẫu mã, màu sắc, mùi hương, kích cỡ

sản phẩm). Hàng hóa của Công ty trước khi nhập kho đều được kiểm tra theo đúng tiêu

chuẩn chất lượng. Đối với những hàng hóa không đạt tiêu chuẩn sẽ bị loại bỏ và trả về

nơi sản xuất.

Sản phẩm của công ty luôn được cải tiến đa dạng hơn, đẹp và phù hợp hơn … Do đó

đã dần đáp ứng được nhu cầu của thị trường và chiếm được lòng tin yêu của người tiêu dùng

trong nước. Sản phẩm của Công ty được bán ở trong nước theo hình thức đại lý, qua các

cửa hàng giới thiệu sản phẩm, và các nhà thuốc quầy thuốc trên cả nước.

2.2.2. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ

Mọi nghiệp vụ biến động của từng loại thành phẩm đều phải được phản ánh vào

chứng từ phù hợp và đúng nội dung đã quy định. Trên cơ sở đó tiến hành phân loại,

hoàn chỉnh chứng từ, nhập số liệu vào máy để máy tính tự động chuyển tới các sổ kế

toán thích hợp.

Hiện nay, Công ty sử dụng các chứng từ như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho gửi

đại lý, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và Hoá đơn giá trị gia tăng. Các chứng

từ này được lập thành ba liên, tuỳ thuộc vào nội dung chứng từ mà mỗi liên được gửi

tới nơi theo quy định. Trình tự luân chuyền chứng từ có thể được tóm tắt qua sơ đồ

sau:Error: Reference source not found


Phiếu nhập kho

-Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ-Phiếu xuất kho gửi đại lý-Hoá đơn GTGT

Phòng kho vậnPhòng kinh doanhPhòng kế hoạch

Người nhập

Khách hàng

Thủ kho tài chính kế toán


Sơ đồ 2.1.2: thứ tự luân chuyển chứng từ

Chứng từ và thủ tục nhập kho hàng hóa

Sản phẩm của Công ty sau khi nhập khẩu, kiểu tra dịch tễ thì sẽ nhập kho. Phòng Kế

toán sẽ viết phiếu nhập kho, thủ kho làm nhiệm vụ đối chiếu số liệu hàng.

Hình 2.2.1: Phiếu nhập kho hàng hóa ngày 16/07/2014



Chứng từ và thủ tục xuất kho hàng hóa: Khi các đại lý có yêu cầu thì phòng kế

toán sẽ căn cứ vào yêu cầu của đại lý sẽ viết phiếu xuất kho gửi đại lý

Hình 2.2.2: Phiếu xuất kho số 0052

Kế toán chi tiết hàng hóa

Để tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình biến động

của từng loại hàng hóa, Công ty tiến hành kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp

ghi thẻ song song. Cụ thể:

Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất hàng hóa do thủ kho tiến hành hằng

ngày và ghi chỉ tiêu số lượng. Khi nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hóa, thủ kho

kiểm tra tính hợp thức, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi số thực nhập, thực xuất

trên chứng từ vào thẻ kho, mỗi chứng từ ghi một dòng. Thẻ kho được mở chi tiết cho

từng mã hàng hóa.



Hình 2.2.3: Thẻ kho Quý 3/2014 của mã VT00005



Sau khi vào thẻ kho các số liệu cần thiết, thủ kho tiến hành chuyển các chứng từ

nhập, xuất thành phẩm lên phòng kế toán.Cuối tháng, thủ kho tính số tồn cho từng loại

sản phẩm, tiến hành đối chiếu với số thực còn trong kho và đối chiếu với số liệu của kế

toán.

Ở phòng kế toán:Trong kỳ kế toán sử dụng bảng kê chi tiết hàng hóa để phản

ánh tình hình N_X_T hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng. Cuối tháng, sau khi đã tính được

giá thành thực tế của hàng hóa, kế toán mới nhập số liệu vào để máy tính tính ra chỉ

tiêu giá trị để hoàn thành bảng kê này. Đồng thời số liệu tổng cộng trên bảng kê này sẽ

được chuyển vào báo cáo tổng hợp N_X_T hàng hóa và kế toán cộng sổ trên máy tính

ở bảng kê chi tiết hàng hóa để đối chiếu với thẻ kho.



Hình 2.2.4: sổ chi tiết hàng hóa kế toán theo dõi trong quý 3/2014.



2.3. kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh

Trì.

Tổ chức hạch toán TSCĐHH giữ một vị trí quan trọng trong công tác kế toán. Nó

cung cấp tài liệu đảm bảo chính xác cho bộ phận quản lý doanh nghiệp để tiến hành

phân tích, đánh giá thực hiện tăng, giảm TSCĐHH ở công ty. Qua đó tăng cường biện

pháp kiểm tra, quản lý TSCĐHH một cách bảo đảm an toàn, nâng cao hiệu quả sử

dụng. Do vậy việc quản lý và hạch toán luôn dựa trên một hệ thống đầy đủ các chứng

từ gốc chứng minh cho tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bao gồm: Hoá

đơn giá trị gia tăng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản quyết toán… Căn cứ vào chứng

từ gốc và các tài liệu khác mà bộ phận kế toán tiến hành lập sổ và theo dõi trên thẻ chi

tiết TSCĐHH, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐHH…

2.3.1 Kế toán mua TSCĐ . Hình 2.3.1: hợp đồng mua tài sản cố định



Hình 2.3.2: Thẻ tài sản cố định thể hiện trên phần mềm kế toán Misa

Nghiệp vụ xảy ra ngày 27/03/2014, kế toán căn cứ vào các chứng từ nêu trên để định

khoản.

Bút toán 1: Nợ TK 211: 1.039.090.909

Nợ TK 133: 103.909.091

Có TK 112: 1.143.000.000

Bút toán 2: Có TK 009: 1.143.000.000

Công ty mua TSCĐHH về chưa đưa vào sử dụng ngay mà phải thông qua quá

trình lắp đặt. Khi hoàn thành bàn giao, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan để hoàn

thành ghi sổ. Trước khi đưa vào sổ kế toán phải tập hợp lại chứng từ cho các khoản chi

phí đầu tư: thuế trước bạ, giấy đăng ký khám xe…

Mua xe mới được sự đồng ý của ban lãnh đạo công ty, bộ phận sử dụng được

phép đưa xe đi đăng ký, chạy thử… Sau đó bộ phận sử dụng tập hợp các chứng từ đó

gửi lên cho bộ phận kế toán để thanh toán tiền. Bộ phận kế toán dựa trên những mẫu

chứng từ đó lập bảng quyết toán.



CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

_____________________

Hà Nội, ngày 07/05/2014

Mẫu số:

BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN

XE OTO HONDA CR-V 30A-192.85

Căn cứ vào các chứng từ liên quan chi cho các khoản chi phí sau:

- Giá mua xe: 1.143.000.000

- Thuế trước bạ: 137.160.000

- Đăng ký: 20.000.000

- Chi phí kiểm định xe: 218.128

- Xăng dầu chạy thử: 1.090.909

- Lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng kiểm: 100.000

- Phí sử dụng đường bộ 1 năm: 2.160.000

Tổng: 1.303.729.037

Kế toán trưởng

(Ký tên)

Giám đốc ký tên

(Ký tên)

Bộ phận sử dụng

(Ký tên)

Hình 2.3.3: biên bản quyết toán mua TSCĐ



Căn cứ vào nghiệp vụ xảy ra, kế toán định khoản.

Bút toán 1: Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt thực tế phát sinh

Nợ TK2411: 1.185.208.215

NợTK 133: 118.520.822

Có TK 111: 1.303.729.037

Bút toán 2: Kết chuyển ghi tăng nguyên giá TSCĐHH khi lắp đặt hoàn thành

bàn giao

Nợ TK 211: 1.303.729.037

Có TK2411: 1.303.729.037

2.3.2. Tính khấu hao TSCD

Trong quá trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần về giá trị, do vậy kế toán

phải làm công tác trích khấu hao. Tại Công ty TNHH Thương mại và thiết bị y tế thanh

trì khấu hao TSCĐHH là quá trình chuyển dần giá trị của TSCĐHH một cách có kế

hoạch vào giá thành. Khấu hao TSCĐHH là biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi

phục lại từng phần hoặc toàn bộ giá trị TSCĐHH.

Tính khấu hao TSCĐHH của công ty dựa theo các quy định sau:

- Về tính khấu hao cơ bản căn cứ vào nguyên giá TSCĐHH và tỷ lệ khấu hao

theo quyết định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999.

- Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính. Tất cả các TSCĐHH trích

khấu hao trên cơ sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ 3 năm với Cục quản lý

vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp.



Tất cả các TSCĐHH hiện có của công ty tham gia vào quá trình kinh doanh đều

phải tính khấu hao và phân bổ vào giá thành.

- Việc tính khấu hao dựa trên cơ sở: nguyên giá TSCĐHH và thời gian sử dụng.

Mức khấu hao được tính như sau:

Mức khấu hao hàng tháng = 0.83

Cuối tháng căn cứ vào phần trích khấu hao TSCĐHH và kết chuyển vào chi phí để tính

giá thành. Đối với khấu hao TSCĐHH công ty sử dụng các tài khoản sau:

TK214: Khấu hao máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, nhà cửa vật kiến trúc.

TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện TSCĐHH

TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐHH dùng cho quản lý doanh nghiệp.

TK009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TSCĐHH có liên quan khác. Khi tính khấu

hao phương tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh.

Nợ TK6274: Chi phí khấu hao phương tiện vận tải

Nợ TK6424: Chi phí khấu hao bộ phận quản lý doanh nghiệp'

Có TK2144: Hao mòn TSCĐHH



2.4. Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty

TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì.

2.4.1. Đặc điểm về lao động , công tác quản lý lao động , đặc điểm công tác chi trả

lương trong công ty.

- Đặc điểm và cơ cấu đội ngũ lao động :

Công ty có quyền tuyển, thuê sử dụng lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh và có

nghĩa vụ bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định cảu pháp luật và

quy chế quản lý nội bộ; thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, báo hiểm thất

nghiệp và các chế độ bảo hiểm khác cho người lao động theo quy định cảu pháp luật

năm 2014: tổng số lao động: 17 người, trong đó

Nữ: 12 người, Tỉ lệ 70% Nam: 5 người, tỉ lệ 30%

Đa số lao động của Công ty được đào tạo ở các trường đại học cao đẳng và hàng năm

Công ty điều kiện tổ chức bồi dưỡng thêm chuyên môn, nghiệp vụ cho một số bộ phận

trực tiếp bán hàng. Tuy nhiên số lao động nữ chiếm tỉ lệ cao vẫn khó khăn trong sắp

xếp, bố trí công việc. Tính đến thời điểm 30/11/20114 chất lượng đội ngũ lao động

Công ty có.

* Trình độ chuyên môn:

+ Đại học, cao đẳng: 13 người

+ Trung cấp: 4 người

* Trình độ văn hoá

+ Phổ thông trung học: 17 người

- Công tác quản lý lao động



Nhân viên tại các bộ phận, đi làm theo giờ hành chính, sáng làm việc từ

8h00 đến 12h buổi trưa nghỉ 1h30 phút ăn cơm. Chiều làm việc từ 13h30 đến 17h30

- Công tác chi trả lương :

Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kết hợp kiểm tra phần chấm công trên

máy phòng tổ chức tổng hợp số liệu chuyển Hội đồng tiền lương Công ty xét duyệt

( Hội đồng lương Công ty bao gồm: Giám đốc, Chủ tịch Công đoàn ). Sau khi hội đồng

tiền lương Công ty xét duyệt ngày công và mức độ chi trả lương trong tháng phòng tổ

chức lao động lập bảng lương thanh toán cho toàn Công ty. Tiền lương Công ty chi trả

từ ngày 5 đến ngày 10 của tháng liền kề. Lương bộ phận hành chính công ty không trả

theo hệ số lương mà trả theo đơn giá ngày công x số ngày công ra lương hàng tháng.

2.4.2 Các hình thức tiền lương và phạm vi áp dụng trong công ty.

- Công tác tổ chức chi trả tiền lương là một trong những vấn đề quan trọng thu

hút sự quan tâm của cán bộ và nhân viên toàn bộ trong doanh nghiệp. Nhằm động viên

khuyến khích người lao động phát huy tinh thần dân chủ ở cơ sở, tạo cho người lao

động sự hăng say, sáng tạo nâng cao năng suất lao động, tạo ra nhiều của cải vật chất

cho xã hội.

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho bộ phận Văn phòng.

+ Cách tính lương thời gian:

Công thức:

Lương thời gian

= Đơn giá ngay công xSố ngày làm việc

thực tế



Tổng lương = Lương thời gian + Các khoản phụ cấp trách nhiệm

Lương thực nhận = Tổng lương -Các khoản khấu trừ và trích theo lương

+ Các khoản phụ cấp công ty áp dụng tùy từng đối tượng.

Theo quy định hiện hành những ngày nghỉ đi họp công nhân viên hưởng 100%

lương cấp bậc, những ngày nghỉ ốm, nghỉ chữa bệnh, tai nạn lao động công nhân được

hưởng trợ cấp BHXH: 75%.

+ Các khoản khấu trừ:

BHXH = Lương đóng BHXH x 7%

BHYT = Lương đóng BHXH x 1,5%

BHTN = Lương đóng BHXH x 1%

Ví dụ: Lương của ông Nguyễn Trọng Khánh, các khoản khấu trừ của Ông Khánh theo lương đóng BHXH như sau:

BHXH = 2.900.000 x 7% = 280.000 đ

BHYT = 2.900.000 x 1,5% = 43.500 đ

BHTN = 2.900.000 x 1% = 29.000 đ

Tổng Cộng: 304.500 đ

2.4.3. Quy chế quản lý sử dụng lao động, sử dụng quỹ lương ở doanh nghiệp.

- Quy chế quản lý sử dụng lao động:

Công ty tương đối hoàn chỉnh chặt chẽ về quản lý lao động. Việc sử dụng lao

động ở doanh nghiệp được thực hiện theo đúng quy định người lao động, bố trí đảm

bảo các chế độ theo luật lao động, đồng thời lao động phải có năng lực để hoàn thành

công việc được phân công. Tất cả mọi người trong Công ty phải có trách nhiệm thực



hiện tốt nhiệm vụ của doanh nghiệp. Những lao động có thành tích tốt và chưa tốt thì

doanh nghiệp sẽ có chế độ thưởng, phạt thỏa đáng.

- Quy chế sử dụng quỹ lương:

Quy chế trả lương của doanh nghiệp được áp dụng cho từng người cụ thể đối

với bộ phận lao động trực tiếp tiền lương được gắn liền với năng suất lao động của

từng cá nhân, bộ phận gián tiếp được tính lương trên cơ sở hạch toán kết quả sản xuất

của xí nghiệp và chức năng của từng thành phần.

2.4.4. Hạch toán lao động.

2.4.4.1. Hạch toán thời gian lao động

- Để hạch toán thời gian lao động cho cán bộ nhân viên, Công ty đã sử dụng

bảng chấm công. Ở Công ty TNHH TM & TBYT Thanh Trì theo hình thức chấm công

là chấm công theo ngày và việc chấm công được giao cho người phụ trách bộ phận.

Bảng chấm công

- Mục đích: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, ngừng việc, nghỉ việc,

hưởng BHXH. Để làm căn cứ tính lương, BHXH cho từng người lao động trong

Công ty.

- Trách nhiệm ghi: Hàng tháng Giám Đốc hoặc người được ủy nhiệm ở từng

phòng ban có trách nhiệm chấm công cho từng người, ký xác nhận rồi chuyển cho

phòng kế toán lương để làm căn cứ tính lương và các chế độ cho người lao động.

2.4.4.2. Hạch toán kế toán lao động.

- Hạch toán kết quả lao động của đơn vị được thực hiện trên chứng từ đó là dựa

vào bảng chấm công, mức lương tối thiểu, các khoản khác để tính lương cho bộ phận

văn phòng.

2.4.5. Cách tính lương và các khoản trích theo lương.



2.4.5.1. Cách tính lương và các khoản khấu trừ lương.

- Việc tính lương cho người lao động được tiến hành hàng tháng trên cơ sở các

chứng từ hạch toán về thời gian lao động và kết quả lao động. Để phản ánh tiền lương

phải trả CNV kế toán sử dụng bảng thanh toán tiền lương.

- Đối với bộ phận văn phòng Công ty áp dụng cách tính lương và các khoản

khấu trừ được doanh nghiệp thông qua bảng “thanh toán tiền lương” hưởng theo lương

thời gian.

Hiện nay ở Công ty đang chi trả tiền lương theo thời gian cho bộ phận gián tiếp

như văn phòng, phòng kế toán, phòng kinh doanh.

Hình 2.4.1: bảng chấm công thể hiện trên phần mềm kế toán Misa



Ví Dụ: Trong tháng 09 năm 2014 ông Phạm Đức Hạnh Giám Đốc Công Ty có:

Ngày công thực tế: 22 ngày

Lương cơ bản quy định là: 9.000.000 đ.

Đơ giá ngày công : 375.000 đ

Vậy tại tháng 09 năm 2014 lương của ông Hạnh trong tháng 9 năm 2014:

Tổng lương = lương thời gian + Phụ cấp trách nhiệm

= 8.250.000 + 0 = 8.250.000(đ)

- Các khoản khấu trừ:

+ BHXH = 3.500.000 x 7% = 280.000 (đ)

+ BHYT = 3.500.000 x 1,5% = 52.500 (đ )

+ BHTN = 3.500.000 x 1% = 35.000 (đ)

Lương thực nhận = Tổng lương - Các khoản trích theo lương

= 8.250.000 - (280.000+52.500+35.000) = 7.882.500 (đ)

Đối với các nhân viên khác trong bộ phận văn phòng “Tiền lương và các khoản

khác trích theo lương” được tính tương tự.



Hình 2.4.2: bảng thanh toán tiền lương tháng 9 thể hiện trên phần mềm kế toán



2.4.5.2. Cách tính trợ cấp BHXH.

Theo quy định của nhà nước, người lao động trong thời gian làm việc tại doanh

nghiệp, trường hợp bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động ( kể cả con ốm trong độ tuổi

quy định) thì sẽ được khám chữa bệnh và nghỉ nghơi theo chế độ quy định. Trong thời

gian đó sẽ được hưởng BHXH trả thay lương = 75% lương cấp bậc. Thông qua phiếu

nghỉ hưởng và bảng thanh toán BHXH.

Ta có phiếu nghỉ hưởng BHXH:

PHIẾU

NGHỈ HƯỞNG BHXH

Họ và tên: Trương Đức Hưởng

Tháng 08 năm2014

Tên

cơ

quan

y tế

Ngày,

tháng

, năm

Lý

do

Số ngày cho nghỉ

Y bác

sỹ ký

Số ngày

thực

nghỉ

Xác nhận

của phụ

trách bộ

phận

Tổng

sốTừ ngày Đến ngày

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Ốm 3 21/08/2012 23/08/2012 3

Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng


CÔNG TY TNHH TM & TBYT Thanh Trì

BỘ PHẬN VĂN PHÒNG


( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )



- Cách tính các khoản thanh toán BHXH cho Ông Trương Đức Hưởng ở bộ phận kinh

doanh trong tháng nghỉ 3 ngày do ốm, với giá lương theo ngày là 111.538. Tỷ lệ trích

BHXH = 75% nên ta tính được số tiền mà bà Nhung được hưởng BHXH là:

BHXH = 2.900.000

x 75% x 3 = 250.962 (đ) 26

- Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH sẽ được kèm theo bảng chấm công gửi về phòng

kế toán để tính BHXH, phiếu nghỉ hưởng được kèm với bảng thanh toán BHXH.

+ Mục đích bảng thanh toán BHXH: bảng này được lập làm căn cứ tổng hợp và

thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động. Lập báo cáo quyết toán

BHXH với cơ quan quản lý BHXH cấp trên.

+ Phương pháp và trách nhiệm ghi: Tùy thuộc vào số người phải thanh toán trợ

cấp BHXH trả thay lương trong tháng của đơn vị. Kế toán có thể lập bảng này cho từng

phòng ban, bộ phận hoặc toàn đơn vị.

+ Cơ sở để lập bảng này: “ Phiếu nghỉ hưởng BHXH” khi lập phải phân bổ chi

tiết theo từng trường hợp như: Nghỉ ốm, Nghỉ con ốm, Nghỉ tai nạn lao động ... trông

mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiến trợ cấp BHXH trả thay lương, cuối tháng

sau khi kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng người và toàn

đơn vị, bảng này được chuyển cho trưởng ban BHXH của đơn vị xác nhận và chuyển

cho kế toán trưởng duyệt chi, bảng này được lập thành 2 liên:



- Một liên lưu tại phòng kế toán cùng các chứng từ có liên qua

- Một liên gửi cho cơ quan quản lý BHXH cáp trên để thanh toán số thực chi.

2.4.6. Trình tự hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty

về hạch toán tiền lương cho CNV.

Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận kế toán tiến

hành lập bảng thanh toán tiền lương cho toàn doanh nghiệp. Thể hiện qua bảng tổng

hợp tiền lương và bảng phân bổ tiền lương.

Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

+ Mục đích: bảng này dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả

gồm: lương chính, phụ cấp, các khoản khác như: BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp

trong tháng cho các đối tượng sử dụng lao động. Ghi có vào TK334, TK335, TK338.

+ Phương pháp và trách nhiệm ghi: Căn cứ vào các bảng thanh toán lương, thanh

toán làm ca đêm, làm thêm giờ....Kế toán tập hợp, phân lại chứng từ theo từng đối tượng

sử dụng lao động. Tính toán số tiền để ghi vào các dòng phù hợp với bảng. Cột ghi TK

334 hoặc Tk 335.

Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ và tổng số tiền lương phải trả

(theo quy định hiện hành) theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH,

BHYT, KPCĐ để ghi vào các dòng cho phù hợp .



Cột ghi có TK338, số liệu bảng phân bổ tiền lương và BHXH được sử dụng để

ghi vào các bảng kê, nhật ký chứng từ và các ô kế toán có liên quan. Đồng thời sử dụng

để tính thực tế giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành.

Phiếu chi

+ Mục đích: dùng để phản ánh các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý,

kim khí quý thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi quỹ và kế toán ghi

sổ kế toán.

+ Phương pháp và trách nhiệm ghi: Phiếu chi phải được đóng dấu thành quyển

ghi sổ từng quyển dùng trong một năm. Trong mỗi phiếu chi phải ghi rõ số quyển, số

phiếu chi. Số phiếu chi phải đánh liên tôc trong một kỳ kế toán. từng phiếu chi phải

được ghi rõ, đầy đủ nội dung và phải được kế toán trưởng, thủ trưởng xem xét ký duyệt

trước khi xuất quỹ.

Phiếu chi được lập thành 2 hoặc 3 liên đặt giấy than viết một lần.

- Liên 1: Lưu nơi lập biểu

- Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng với các

chứng từ gốc để kế toán ghi vào sổ kế toán.

- Liên 3 (nếu có) giao cho người nhận .

2.4.7. Trình tự hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.



Hàng tháng trên cở sở các chứng từ kế toán tiến hành phân loại và tổng hợp tiền

lương, tiền công phải trả cho từng bộ phận.

+ Mục đích: Là chứng từ tập hợp số liệu của một hoặc nhiều chứng từ gốc có

cùng nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.

+ Phương pháp ghi: Chứng từ ghi sổ do kế toán lập cho chứng từ gốc hoặc cho

nhiều chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ được lập hàng ngày 3,5,10 ngày một lần tuỳ thuộc

vào số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Số hiệu của chứng từ ghi sổ được đánh liên tôc từ đầu tháng đến cuối tháng

hoặc từ đầu năm đến cuối năm và được lấy theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ

ghi sổ.

Ngày tháng năm của chứng từ ghi sổ là ngày lập chứng từ ghi sổ và đăng ký vào

sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

2.5. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại

Công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì.

2.5.1 Đặc điểm công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.

2.5.1.1 Đặc điểm hàng hóa:

Công ty chuyên phân thối 8 loại sản phẩm chính là:

- Cao dán lạnh hạ sốt Recare

- Cao dán hạ sốt trẻ em Recare

- BCS Recace



- BCS Recace New

- BCS Recace Plus

- BCS Recace Simply 3

- BCS Recace Simply 10

- Dụng cụ thử thai Recare HCG

2.5.1.2 Phương thức tiêu thụ:

Do sản phẩm của Công ty mang tính đặc thù riêng, khách hàng tiêu thụ rộng rãi

nên Công ty sử dụng hai hình thức tiêu thụ đó là:

a. Tiêu thụ trực tiếp:

Khi khách hàng gọi điện yêu cầu mua hàng tại văn phòng công ty, nhân viên kinh

doanh sẽ đưa lệnh xuất kho cho phòng kế toán viết hóa đơn chuyển xuống cho thủ kho

xuất hàng mang lên văn phòng cho khách hoặc sẽ chuyển miễn phí cho khách tại nhà

với đơn hàng giá trị trên một triệu đồng.

b. Bán hàng thông qua đại lý:

Do sản phẩm của Công ty có tính đặc thù là sản phẩm được tiêu dùng rộng rãi đại

lý đặt hàng cũng dựa trên yêu cầu của khách hàng nên bán hàng thông qua đại lý cũng

như bán cho khách hàng trực tiếp. Đại lý bán hàng hưởng chênh lệch giá. Đây là

phương thức tiêu thụ nhằm giảm nhẹ cho kênh phân phối sản phẩm của Công ty, giúp

cho sản phẩm đến tận người tiêu dùng nhanh chóng hơn.

2.5.1.3 Phương thức thanh toán:

Công ty sửa dụng hai hình thức thanh toán trả ngay và thanh toán chậm. Cứ hai

ngày khách hàng cũng như đại lý thanh toán tiền hàng cho công ty một lần. Vì mặt



hàng của Công ty mang tính độc quyền nên khách hàng không thanh toán đúng thời

hạn Công ty sẽ không cung cấp hàng. Nên Công ty không bị khách hàng chiếm dụng.

2.5.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh công ty.

2.5.2.1 Kế toán chi tiết bán hàng:

Ví dụ: Ngày 25 tháng 08 năm 2014 xuất kho bán cho Công ty TNHH MTV Việt

Tín THA số lượng:

- BCS Recare New 480 hộp nhỏ thuế GTGT 5%

- BCS Recare Plus 360 hộp nhỏ thuế GTGT 5%



Hình 2.5.1: hóa đơn GTGT đầu ra số 0000428



Hình 2.5.2 : Hóa đơn GTGT đầu ra số 0000428 thể hiện trên phần mềm Misa

Hình 2.5.3: Phiếu xuất kho theo hóa đơn số 0000428 trên phần mềm kế toán Misa



Kế toán căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho cập nhật vào phân hệ

kế toán bán hàng và công nợ phải thu chọn hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho cập

nhật các thông tin liên quan và định khoản:

Nợ TK 1111 4.920.000

Có TK 511 4.685.714

Có TK 333 234.286

Hình 2.5.4 : mẫu phiếu thu của hóa đơn 0000428 trên phần mềm Misa.



Hình 2.5.5 : Tổng hợp công nợ phải thu quý III năm 2014



Hình 2.5.6: Sổ cái tài khoan 5111 quý 3/2014 trên phần mềm kế toán Misa



Hình 2.5.7: Kết chuyển lãi lỗ cuối quý III năm 2014.

Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho cập nhật vào phân hệ kế toán hàng

tồn kho cho phiếu nhập kho nhập thành phẩm vào kho ( chỉ nhập phần số lượng ). Cuối

tháng sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển, phân bổ tính giá thành cho sản phẩm.

Sau khi chọn chức năng chạy giá trung bình phần mềm kế toán sẽ cập nhật đơn giá

nhập vào các phiếu nhập kho thành phẩm và cập nhật giá vốn của sản phẩm đã xuất

bán. Căn cứ vào hóa đơn Giá trị gia tăng số : 0000428 ngày 25 tháng 08 năm 2014 và

phiếu xuất kho ngày 25 tháng 08 năm 2014. Sau khi chạy giá trung bình phần mềm kế

toán sẽ thực hiện bút toán giá vốn là

- Nợ TK 632 4.685.714

- Có TK 1561 4.685.714



2.5.3. Hạch toán chi tiết kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh chi phí bán hàng mua ngoài kế toán

cập nhật vào các phân hệ kế toán liên quan theo bút toán:

Nợ TK 6417

Nợ TK 133

Có TK 111,112,331

Ví dụ : Ngày 1 tháng 09 năm 2014, thanh toán cước dịch vụ viễn thông tháng 8 phục

vụ bán hàng là 90.609 VNĐ thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.

Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT cập nhật vào phân hệ kế toán tiền mặt, tiền

gửi, chọ phiếu chi tiền mặt cập nhật các thông tin và định khoản:

Nợ TK 6417 90.609

Nợ TK 133 9.061

Có TK 111 99.670

Hình 2.5.8 : hóa đơn cước viễn thông tháng 8/2014



Hình 2.5.9: phiếu chi thanh toán tiền điện thoại tháng 8/2014



Hình 2.5.10: Sổ cái Tk 6427 của quý 3/2014



CHƯƠNG 3:

MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY HNHH THƯƠNG

MẠI VÀ THIẾT BỊ Y TẾ THANH TRÌ

3.1. Nhận xét về công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty

3.1.1 Ưu điểm

Về cơ bản công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì đã chấp hành

tốt nguyên tắc, chế độ chính sách của bộ Tài Chính ban hành, chấp hành và hoàn thành

nghĩa vụ với Nhà Nước. Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và

xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh

Trì đã cung cấp được những thông tin cần thiết cho lãnh đạo Công ty và các bộ phận

quan tâm. Số liệu kế toán đã phản ánh đúng thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh

của Công ty. Các nhiệp vụ phát sịnh tại đơn vị được cập nhật một cách đầy đủ, kịp thời

theo dõi đối tượng sử dụng, đây là cơ sở bảo đảm cho việc phát triển thị trường tiêu

thụ, tăng cao lợi nhuận.

Hệ thống chứng từ kế toán đang được sử dụng tại Công ty ban hành theo Quyết

định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính, Công ty đã sử

dụng những chứng từ cần thiết, phù hợp với yêu cầu quản lý. Các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh hầu hết đều có sự phê duyệt và phản ánh kịp thời trên hệ thống chứng từ kế

toán.

Công ty sử dụng đầy đủ các tài khoản có liên quan đến công tác bán hàng và xác

định kết quả kinh doanh. Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán và luân chuyển chứng



từ trong quá trình tiêu thụ là hợp lý, phù hợp với khả năng và trình độ của đội ngũ kế

toán, phù hợp với quy mô của Công ty. Kế toán chi tiết về bán hàng được thực hiện tốt,

hàng bán và doanh thu bán hàng được theo dõi chi tiết theo từng mặt hàng, theo dõi chi

tiết công nợ chi tiết đến từng khách hàng. Giá vốn hàng bán được xác định chính xác.

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được hạch toán rõ ràng, chi tiết,

chính xác các khoản chi phí phát sinh trong kỳ. Công nợ được thu hồi tốt, không bị ứ

đọng vốn, vòng quay vốn nhanh.

3.1.2 Nhược điểm

Bên cạnh những kết quả đã đạt được thì kế toán bán hàng và xác định kết quả

kinh doanh còn có những hạn chế, tồn tại như sau: Việc hạch toán chi phí bán hàng còn

nhiều chỗ bất hợp lý, cần được hoàn thiện ví dụ như: tiền thăm hỏi ốm đau, ma chay,

cưới hỏi Trong việc xác định kết quả kinh doanh kế toán chỉ mới hạch toán tổng hợp

kết quả kinh doanh của toàn Công ty mà chưa hạch toán được kết quả của từng sản

phẩm. Doanh thu chủ yếu của Công ty hiện nay là cao dán hạ sốt, các loại que thử thai

tiêu thụ còn kém, giá bao Plus còn cao so với các sản phẩm cùng loại của các hãng

khác. Các mẫu sổ chi tiết và sổ tổng hợp không giống như.

QĐ15/2006/QĐ-BTC. Sổ chi tiết và sổ cái thiết kế giống nhau và ghi sổ giống

nhau. Công ty chưa có hình thức chiết khấu cho khách hàng lớn mua hàng thường

xuyên và mua số lượng lớn và tặng khuyến mãi cho khách hàng Khách hàng nhiều,

3.2. Ý kiến đề xuất

Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết kinh doanh là yêu cầu rất

cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp nhằm tăng doanh thu và hiệu quả kinh doanh.

Trong thời gian thực tập tại Công ty em xin có một số kiến nghị và đóng góp như sau:



- Hạch toán chi phí bán hàng : Nên mở các tài khoản chi tiết chi phí dịch vụ mua

ngoài để hạch toán rõ ràng và chi tiết các loại chi phí để đưa ra các biện pháp nhằm hạn

chế các loại chi phí không cần thiết, có thể hạn chế. Tiền thăm hỏi ốm đau, ma chay,

cưới hỏi nên có quỹ Công đoàn và trích từ quỹ công đoàn để hạch toán kết quả kinh

doanh được chính xác hơn.

Quá trình bán hàng của công ty cần phải được tính toán khoa học, cân nhắc căn cứ

vào tiềm lực sẵn có như vốn, mạng lưới tiêu thụ, đồng thời làm tốt công tác Marketting

trong kinh doanh, giá bán phải linh hoạt trong từng thời điểm, có chính sách khuyến

mại, thưởng hợp lý nhằm kích thích khách hàng tiêu thụ sản phẩm thường xuyên cho

công ty,có như vậy công ty mới có một thị trường tiêu thụ sản phẩm một cách vững

bền, lâu dài và sâu rộng Nên tổ chức phân nhóm khách hàng, tổ chức lại kênh phân

phối để việc giao hàng và theo dõi công nợ thuận lợi hơn.

- Biện pháp trong thời gian tới Công ty cần đi sâu đánh giá, phân loại các điểm

bán hàng có lợi thế để xây dựng định mức khoán cho phù hợp. Tăng cường công tác kế

toán công nợ và thanh toán. Tăng cường kiểm soát nội bộ thường xuyên để phát hiện

sai sót trong hạch toán.Tổ chức đào tạo thêm cán bộ để nâng cao trình độ của những

người làm công tác kế toán, để thực sự là công cụ quản lý hữu hiệu trong sản xuất kinh

doanh của Công ty

KẾT LUẬN

Qua thời gian thực tập ở công ty TNHH Thương mại và Thiết bị y tế Thanh Trì,

bước đầu em đã tìm hiểu tổ chức bộ máy kế toán cũng như phương pháp hạch toán của

Công ty. Có thể nói rằng những thành tựu mà Công ty đã đạt được là không nhỏ. Công

ty đã có chỗ đứng trên thị trường. Tuy nhiên, sự phát triển về quy mô hoạt động cũng

như khối lượng tiêu thụ hàng hoá ngày càng tăng, đòi hỏi phải theo dõi chi tiết trong

việc tổ chức công tác kế toán bán hàng của Công ty.



Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay, việc tổ chức hợp

lý công tác kế toán đóng vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động sản xuất của mỗi

doanh nghiệp vì nó giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn hoạt động nhân viên, tài sản và

tiêu thụ hàng hoá của mình, đảm bảo các chu kỳ kết quả hoạt động kinh doanh diễn ra

đều đặm, không bị ứ đọng vốn, sản xuất và tiêu thụ hàng hoá mang lại hiệu quả cao

cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cho người lao động.

Nhằm mục đích thực hiện được nhiệm vụ phát triển công ty lớn mạnh trong điều

kiện cơ chế hiện nay, cần phải tích cực phát huy những thành tựu đã đạt được và hoàn

thiện tổ chức công tác kế toán, tổ chức hợp lý công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá.

Vì thời gian thực tập có hạn nên báo cáo thực tập tốt nghiệp của em không tránh

khỏi những sai sót. Kính mong sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các chị

trong phòng kế toán.

Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Ths

Nguyễn Thị Hòa và các cán bộ phòng kế toán công ty TNHH Thương mại và Thiết bị

y tế Thanh Trì đã giúp em hoàn thành đề tài này.

Sinh viên thực hiện


báo cáo thực tập tổng hop tại công ty thiết bị y tế thanh trì

Economy & Finance