Last minute info : enkele fiscale maatregelen –

begroting 2012!

Personenbelasting Vennootschapsbelasting Voorheffingen BTW Strijd tegen de fiscale fraude Andere maatregelen

Last minute info : enkele fiscale maatregelen –

begroting 2012!

PERSONENBELASTING (1) Voordelen alle aard

Bedrijfsleiders en directiepersoneelDe forfaits van voordelen alle aard voor bedrijfsleiders (verwarming en elektriciteit en gratis terbeschikkingstelling van privé woning waarvan het KI hoger is dan 745 euro) zullen worden verhoogd.

Bedrijfswagens Het voordeel alle aard inzake het privégebruik van een bedrijfswagen zal berekend worden in functie van 2 criteria: de CO2-emissie en de catalogusprijs van de wagen. Hogere belasting vooral voor grote en meer vervuilende voertuigen

Aandelenopties Het basispercentage gebruikt voor de forfaitaire waardering van aandelenopties wordt verhoogd van 15 naar 18%.

Bedrijfswagens: een nieuwe fiscale regelingVanaf 1 januari 2012 wijzigt de berekening van het belastbaar voordeel bij privégebruik van een bedrijfswagen door de werknemer.Een nieuwe formule voor de berekening van het fiscaal voordeelLaat het duidelijk zijn dat enkel het fiscale luik wijzigt.De solidariteitsbijdrage die u als werkgever verschuldigd bent aan de RSZ blijft onveranderd. Het fiscale voordeel wordt voortaan berekend op basis van decataloguswaarde en CO2–uitstoot.De afstand woon-werk is niet meer relevant.Bij de nieuwe berekening wordt dus geen rekening meer gehoudenmet de forfaits van 5000 of 7500 km. De basisformule om het jaarbedrag van het fiscaal voordeel van debedrijfswagen te berekenen ziet er als volgt uit:Cataloguswaarde x CO2 percentage x 6/7.CataloguswaardeDe cataloguswaarde is volledig nieuw in de reglementering vanbedrijfswagens.Het is de gefactureerde waarde van de wagen, inclusief alle opties enBTW, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering,rabat of ristorno. Dit geldt voor nieuwe wagens, tweedehandswagens en voorwagens in leasing.CO2 percentageHet CO2-percentage verschilt naargelang de aandrijving van dewagens en de CO2-uitstoot.Er wordt gewerkt met een spilwaarde van 5,5%, die wordt aangepastnaargelang de reële CO2-uitstoot van de wagen.De 5,5 % geldt voor een referentie-CO2-uitstoot van 95 gr/km voordieselvoertuigen en van 115 gr/km voor voertuigen aangedreven door een motor op benzine, LPG of aardgas.Er geldt een minimum van 4% en een maximum van 18%.

Zo komt men tot volgende berekeningswijze :Aandrijving = elektrisch : steeds 4%, gezien de CO2-uitstoot = 0Aandrijving = benzine/LPG/aardgas :Indien CO2 = 115 : percentage = 5.5%Indien CO2 ≠ 115 : percentage = 5.5 + ( (de reële uitstoot – 115) x 0.1) .Deze waarde is minimum 4% en maximum 18%Aandrijving = dieselIndien CO2 = 95 : percentage = 5.5%Indien CO2 ≠ 95 : percentage = 5.5 + ( (de reële uitstoot – 95) x 0.1).

Deze waarde is minimum 4% en maximum 18%Wanneer bij de Dienst voor de inschrijving van de voertuigen (DIV) de CO2-uitstoot niet gekend is, wordt een forfaitaire uitstoot opgelegd. Voor dieselmotoren bedraagt die 195 gr/km, bij benzine-, LPG- of aardgasmotoren is dit 205 gr/km.Zo bekomt men volgend %:Benzine-, LPG-, aardgasmotor : 5.5 + ( (205-115) x0.1) = 14.5 %Dieselmotor : 5.5 + ((195 – 95)x0.1) = 15.5%Minimumwaarde bedrijfswagenHet genoten maandelijks voordeel is gelijk aan het jaarbedrag /12. Het resultaat van de berekening mag niet lager zijn dan 100 euro per maand. Indien de werknemer een eigen bijdrage betaalt voor het privégebruik van de bedrijfswagen, mag het fiscale voordeel verminderd worden met de eigen bijdrage van de werknemer.De nieuwe fiscale regelgeving is op 1 januari 2012 effectief in werking getreden, niettegenstaande er nog heel wat openstaande vragen zijn.

25/01/2012

De regering Di Rupo heeft beslist om bij de berekening van het Voordeel van Alle Aard (VAA) voor bedrijfswagens nu ook rekening te houden met de leeftijd van het voertuig. Tot nu werd dit VAA enkel belast op basis van de CO2-uitstoot en de catalogusprijs. Nieuw is ook dat tweedehandswagens tijdens het eerste jaar worden belast als een nieuwe wagen. Nadien zakt de cataloguswaarde elk jaar met 6%, waardoor dus ook het Voordeel van Alle Aard jaarlijks zal dalen. Een wagen van twee jaar oud wordt dus nog belast op 88% van de cataloguswaarde. Eens de 70% bereikt is, daalt de waarde niet verder meer.

Met deze nieuwe regeling wil de regering het achterpoortje van de tweedehandswagens sluiten. De extra belasting kon immers vermeden worden door een jonge tweedehandswagen te kopen of door een nieuwe wagen als tweedehandswagen door te verkopen aan een dochteronderneming.

Vele zaken in de nieuwe regelgeving zijn dus nog altijd niet duidelijk.

Last minute info : enkele fiscale maatregelen :

begroting 2012!

PERSONENBELASTING (2)

Belastingvoet: de belasting op pensioenkapitalen opgebouwd door werkgeversbijdragen wordt verhoogd van 16,5% naar 20% (60 jaar) en 18% (61 jaar).

Belastingverminderingen De belastingverminderingen inzake pensioenen,

momenteel berekend tegen gemiddelde aanslagvoet, zullen worden berekend op basis van een percentage van 30 % voor alle belastingplichtingen.

De aftrekbare uitgaven worden omgevormd tot belastingverminderingen tegen een percentage van 45% (aftrek eigen woning, kinderoppas, giften) of 30% (andere).

Energiebesparende investeringen : afschaffing fiscaal voordeel (Zie Confederatie Bouw)

Last minute info : enkele fiscale maatregelen :

begroting 2012!

VENNOOTSCHAPSBELASTING Notionele intrestaftrek

maximumtarief : verlaagd tot maximum 3% (3,5% voor KMO’s).

de overdraagbaarheid wordt afgeschaft (nu 7 volgende belastbare tijdperken)

de aanwending van de in het verleden overgedragen aftrekken wordt per belastingtijdperk beperkt tot 60% van de belastbare winst in het jaar van de aftrek.

Intrestaftrek : invoering van een « Thin-cap » regel: intresten zullen niet meer aftrekbaar zijn in de mate dat een bepaalde verhouding tussen vreemd vermogen en eigen vermogen wordt overschreden (1/5, in principe);

Gerealiseerde meerwaarden op deelbewijzen en aandelen: De vrijstelling worden onderworpen aan de voorwaarde dat de aandelen minstens gedurende 1 jaar werden aangehouden. De niet-vrijgestelde meerwaarden zullen worden belast tegen een afzonderlijk tarief van 25 %. Behoud van de niet aftrekbaarheid van minderwaarden op aandelen.

Pensioenbijdragen voor groepsverzekeringen : invoering van een loonplafond (regel 80 % - max 5 mio?)

Interne pensioenprovisies : verplichte externalisering over een periode van 3 jaar. De geëxternaliseerde « stock » zal belast worden tegen een tarief van 4,4 %.

Last minute info : enkele fiscale maatregelen : begroting 2012!

ROERENDE VOORHEFFING

Harmonisatie van het tarief van de roerende voorheffing

Het tarief wordt verhoogd tot 21% voor intresten, met volgende bijzonderheden:

- de inkomsten die momenteel onderworpen zijn aan het tarief van 25 % blijven onderworpen aan dit tarief van 25 %,

- liquidatieboni blijven belast tegen het tarief van 10%. - spaarboekjes zouden belast blijven tegen 15 %. Verder

geen wijziging ter zake. - laatste uitgifte staatsbon zou eveneens belast blijven à

15%

Aanvullende « crisis »bijdrage : 4% op roerende inkomsten hoger dan 20.000 EUR, wat het tarief hiervoor brengt op 25%.

Last minute info : enkele fiscale maatregelen : begroting

2012!

BTW

De BTW op betaaltelevisie wordt verhoogd van 12 naar 21 %.

Notarissen en deurwaarders zijn niet langer vrijgesteld van BTW – de vrijstelling zou mogelijk behouden blijven voor advocaten

Last minute info : enkele fiscale maatregelen begroting

2012 !

ANDERE MAATREGELEN

Aandelen aan toonder

Invoering van een belasting op de omzetting van effecten aan toonder in gedematerialiseerde effecten ( 1% voor de omzettingen in 2012, 2% voor de omzettingen in 2013 en 3% voor de omzettingen van rechtswege op het einde van de omzettingsperiode – einde 2013.

Belasting op de beursverrichtingen Verhoging van de tarieven en de plafonds met 30 %

Fiscale uitgaven

Federale korting op factuur voor milieuvriendelijke auto’s (zie FEBIAC)

Last minute info : enkele fiscale maatregelen : begroting

2012 !

STRIJD TEGEN DE FISCALE FRAUDE Implementatie van de aanbevelingen van de parlementaire commissie inzake de grote fraudedossiers, e.a.:

Actualisering van het charter van de belastingplichtige

Evaluatie van de verjaringstermijnen – 7 jaar Nieuwe antimisbruikwetgeving Strijd tegen bepaalde vruchtgebruik 

« constructies » Strijd tegen onwettelijk gebruik van

vennootschapstructuren Betere omkadering van de ruling om bepaalde

excessieve fiscale constructies te vermijden Strijd tegen de sociale fraude en de

schijnzelfstandigen Verhoogde bestaffing van de fraude-departementen Betere samenwerking tussen de sociale en fiscale

departementen E.a.