befektetett eszközök forgó eszközök aie · 2015.03.24. 5 1. ingatlanok és kapcsolódó...

www.szamvitelvizsga.wordpress.com 2015.03.24.

www.szamvitelvizsga.wordpress.com 1


A. Befektetett eszközökB. Forgó eszközökC. AIE




Legalább egy évig szolgálják vállalkozás tevékenységét.

I. Immateriális javakII. Tárgyi eszközökIII. Befektetett pénzügyi eszközök


Nem anyagi eszközök Kivétel: az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok TE)

1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke3. Vagyoni értékű jogok4. Szellemi termékek5. Üzleti vagy cégérték6. Immateriális javakra adott előlegek7. Immateriális javak értékhelyesbítése

(A vállalkozás eldöntheti, hogy az 1-t, 2-t itt vagy az eredmény terhére kívánja elszámolni, a többit itt kötelező)




� Alapítás-átszervezés:� Mérlegérték=Bruttó érték-Halmozott écs

� Vagyoni értékű jogok(pl.: bérleti jog, játék jog, márkanév)� Mérlegérték=Bruttó érték-Terv szerinti écs-

Terven felüli écs+ Terven felüli écs visszaírása


� Szellemi termékek (pl.: gyártási eljárás, védjegy)� Vásárolt vagy saját előállítású

� Mérlegérték=Bruttó érték-Terv szerinti écs-Terven felüli écs+ Terven felüli écs visszaírása

� Üzleti vagy cégérték(cégvásárlás esetén)� Csak pozitív cégérték jelenhet meg

� Ha negatív akkor el kell határolni.

� Mérlegérték=Üzleti vagy cégérték-Terv szerinti écs




� Immateriális javakra adott előlegek� Tartalmát tekintve követelés, de itt szerepel a mérlegben

� Könyv szerinti értéken szerepel a mérlegben

� Immateriális javak értékhelyesbítése� Csak a vagyoni értékű jogok és a szellemi termékek

esetében.

� Piaci érték és a könyv szerinti érték különbsége

� Összegét az értékelési tartalékkal szemben kell könyvelni.


� Az azonosításhoz szükséges adatok

� Nyilvántartási adatok és változásaik

� Állományi- és értékadatok� Leltári adatok




1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok� Használatba vett földterület és minden olyan anyagi

eszköz, mely a földdel tartós kapcsolatot létesít.2. Műszaki berendezések, gépek járművek

� Közvetlenül szolgálják a vállalkozás tevékenységét, már használatba vett.

3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek� Használatba vett. Közvetetten szolgálják a vállalkozás

tevékenységét.4. Tenyészállatok

� A tartás során leválasztható terméket termelnek, melyből a tartási költségek megtérülnek. Függetlenül attól, hogy meddig szolgálják a vállalkozás tevékenységét.


5. Beruházások, felújítások� Használtba nem vett eszközök bekerülési értékét.� A használtba vett tárgyi eszközökön végzett

bővítéseket, átalakításokat.6. Beruházásokra adott előlegek

� Követelésként kerül elszámolásra, de a mérlegben a Te között kell elszámolni.

7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése� 1-es, 2-es, 3-as és a 4-es sorra. � A könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete, ha

a piaci érték tartósan és jelentősen magasabb, mint a könyv szerinti érték.




� Azonosításhoz szükséges adatok� Nyilvántartási adatok� Állomány- és értékadatok� Leltári adatok� Tartozékok felsorolása� Egyéb fontos információk


Ha a következő évben lejár, akkor már forgóeszköz!!!!!

1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban

� Kapcsolt vállalkozás: anyavállalat, leányvállalat, közös vezetésű vállalat, társult vállalkozás)

2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban

3. Egyéb tartós részesedés

� Az anyavállalat vagy a leányvállalat nem gyakorol jelentős befolyást az adott vállalatra.




4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban

� Nem kapcsolt vállalkozásnak nyújtott pénzkölcsön vagy lekötött bankbetét.

5. Egyéb tartósan adott kölcsön� Magánszemélynek nyújtott pénzkölcsön.

6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír� Befektetési céllal megszerzett értékpapírok, melyek nem

járnak le a tárgyévet követő évben, és a vállalkozó nem szándékozik a következő évben értékesíteni.


7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése� A részesedések bekerülési értékét meghaladó,

a piaci érték és a könyv szerinti érték különbözete mutatható ki.

8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete




A vállalkozás tevékenységét nem tartósan szolgáló eszközök

I. KészletekII. KövetelésekIII. ÉrtékpapírokIV. Pénzeszközök


Vásárolt készletek

1. Anyagok

5. Áruk

6. Készletekre adott előlegek

Saját termelésű készletek

2. Befejezetlen és félkész termékek

3. Növendék-hízó- és egyéb állatok

4. Késztermékek




� Anyagok: Az a vásárolt készletek, melyeket a vállalkozás a termék előállítása vagy a szolgáltatás nyújtása során felhasznál. Beépülnek a termékek értékébe.

� Alapanyagok� Segédanyagok� Fűtőanyagok� Üzemanyagok� Kenőanyagok� Fenntartási anyagok� Tartalék alkatrészek� Egyéb anyagok (szerszámok, munkaruha…)


Azzal a céllal vásárolták meg, hogy változatlan formában továbbértékesítsék.

� Kereskedelmi áruk (kiskereskedelmi áruk, nagykereskedelmi áruk)

� Göngyölegek (Csomagolási, tárolási eszközök, melyek a szállítás és a tárolás során megóvják a terméket)

� Saját göngyölegek (Saját készleteit tarolja benne)� Idegen göngyölegek (A beszerzett eszközzel együtt

érkeznek)� Közvetített szolgáltatások: A saját nevében, más javára

megrendelt, és harmadik fél számára közvetített szolgáltatások beszerzési értéke.




� A vállalkozónak ezen a címen átadott, áfa-t nem tartalmazó összeg.

� Tartalma szerint követelés, de itt kell szerepeljen a mérlegben.


Év közben nem vezet folyamatos

nyilvántartást

Mindent azonnal költségként számol el, majd év végén leltárt készít.

Évközben folyamatos készlet nyilván-tartást

vezet

Minden állományváltozást rögzít.




� Átlagár� FIFO� LIFO� HIFO� LOFO

Csak az átlagár és a FIFO módszert engedi meg a számviteli törvény


Mindaz a készlet, melyet a vállalkozás maga állít elő.

� Befejezetlen termelés� Megmunkálás alatt lévő, a vállalkozáson belül további

megmunkálásra váró termék.� Félkész termékek

� Egy teljes megmunkálási folyamaton átesett, de még nem késztermék.

� Késztermékek� Valamennyi megmunkálási folyamaton átment, megfelel az

előírásoknak� Növendék-hízó- és egyéb állatok

� Növekednek, gyarapszik a tömegük, függetlenül attól, hogy a vállalkozás tevékenységét mennyi ideig szolgálják.




Mérlegérték= Készletek előállítási költsége-értékvesztés+értékvesztés visszaírása


� A készlet megnevezése� Azonosító adatok� Mennyiség egysége� Mennyisége� Egységára� Értéke� Készletmozgás jogcíme� Értékvesztése� Egyéb




� Szerződésekből jogszerűen eredő, pénzértékben kifejezett fizetési igény.

� Termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír értékesítéséhez, befektetés értékesítéséhez, kölcsönnyújtáshoz vagy előlegfizetéshez kapcsolódik.

� Fontos: Itt szerepel a tartósan adott kölcsönök jövő évi törlesztőrészlete!!!


B.II. Követelések

1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (Vevők)

2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben

3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

4. Váltókövetelések

5. Egyéb követelések





Követelések Bekerülési érték

Vevőkövetelés forintban Számlázott, áfával növelt érték

Váltókövetelés A váltóval kiváltott összeg, kamat nélkül

Jegyzett, de még be nem fizetett tőke

Létesítő okiratban

Előleg Ténylegesen fizetett összeg áfa nélkül

Adott kölcsön Ténylegesen folyósított forint összeg

Külföldi pénzértékre szóló követelések

A választott hitelintézet deviza vételi és deviza eladási árfolyamának átlaga vagy MNB középárfolyam

+ Követelések könyv szerinti értéke- Behajthatatlanként leírt követelések- Értékvesztések+ Visszaírt értékvesztések+/- Devizakövetelésekből eredő árfolyam

különbözetKövetelések mérlegértéke




� Amelyre az adós elleni végrehajtás során nincs rá fedezet.� Amelyet a hitelező csődeljárás, felszámolási eljárás vagy

adósságrendezési eljárás során elengedett.� Amelyre a felszámoló által adott írásbeli igazolás szerint nincs

fedezet.� Amelyre a vagonfelosztási javaslat szerint nincs eszköz

fedezet.� Amelyet eredményesen nem lehet érvényesíteni, a vele

kapcsolatos költségek nem állnak arányban a követelés összegével.

� Amelyet a bíróság előtt érvényesíteni nem lehet.� Amely elévült.


Vevők

� Számla sorszáma� Számla kibocsátójának adatai� Vevő neve és címe� Teljesítés időpontja� Számla kibocsátásának kelte� Fizetés módja és határideje� Termék megnevezése, besorolási száma� Termék mennyiségei egysége, mennyisége� Termék adó nélküli egységára� Termék adó nélküli ellenértéke tételenként és összesen� Felszámított adó százalékos mértéke� Áthárított adó tételenként és összesen� Adóval együtt számított ellenérték tételenként és összesen� Számla végösszege




Váltókövetelések analitikus nyilvántartása� Váltóadós azonosításához szükséges adatok

� Váltó azonosító adatai

� Váltó névértéke

� Váltóval kiváltott követelés összege

� Váltó kiállításának napja

� Váltó esedékessége

� Devizakövetelés esetében a deviza neme, összeg, árfolyama

� Váltó tárolási helye


Egyéb követelések analitikus nyilvántartása

Munkavállalókkal szembeni követelések analitikus nyilvántartása

� Személyenként készüljön

� A tényleges és a kilépett munkavállalók tartozásait mutassa

� Az egyedi nyilvántartó kartonnal legyen szoros összefüggésben

� A munkavállalókkal szembeni jogcím szerint kerüljön megbontásra




Költségvetési kiutalási igények és azok teljesítésének analitikus nyilvántartása

� A költségvetési kiutalási jogcíme� Összege� Teljesítésének összege és időpontja

Rövid lejáratra kölcsönadott pénzeszköz analitikus nyilvántartása

� Kölcsönt felvevő azonosító adatai� Kölcsön összege� Folyósításának időpontja� Törlesztés szerződés szerinti időpontja, összege� Kamat összege, fizetésének esedékessége� Ténylegesen megfizetett kamat mértéke, időpontja� Késedelmi kamatok mértéke, időpontja� Kölcsön célja� A kölcsönhöz kapcsolódó biztosítékok


Különféle egyéb követelések analitikus nyilvántartása

� Peresített követelések:� Összege, azonosító adatok, időpontja

� Perben született döntés

� Esetleges kiegyenlítés időpontja, összege

� Veszteségként történő elszámolás napja, összege

� Céltartalék képzés információi

� Részesedési viszonyban álló vállalkozókkal szembeni követelések:� Részesedési viszony megállapításának napja

� Részesedés mértéke

� Vállalatcsoportban elfoglalt szerep meghatározása




Vagyonnal kapcsolatos jogot megtestesítő forgalomképes okirat.

Csoportosítása:1. Értékpapírban foglalt jog szerint: hitelviszonyt megtestesítő,

tagsági,, áruval kapcsolatos.2. Előállítás módja szerint: nyomdai úton vagy dematerizált. (csak ép

számlán)3. Forgalomképessége szerint: nyilvánosan vagy zártkörűen.4. Kibocsátó szerint: Állam, hitelintézet, gazdálkodó szerv,

önkormányzat.5. Átruházási lehetőség szerint:butatóra szóló,névre szóló, rendeletre

szóló.6. Lejárat szerint: rövid, közép, hosszú táv, és lejárat nélküli7. Hozam szerint: nem kamatozó, kamatozó, hozamot nem biztosító.


1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban: Anyavállalattól, társult vállalkozástól stb. forgatási célból, árfolyamnyereség elérése céljából vásárolt befektetések.

2. Egyéb részesedés: Nem kapcsolt vállalkozástól forgatási célból, árfolyamnyereség elérése céljából vásárolt befektetések.

3. Saját részvények, saját üzletrészek: Visszavásárolt tulajdoni részesedések.

4. Forgatási célú, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok: Forgatási célból, kamatbevétel elérése miatt vásárolt részesedések.

5. Értékpapírok értékelési különbözete




Készpénz, elektronikus pénzeszközök, csekkek, bankbetétek.

Pénzeszközök a mérlegben:1. Pénztár, csekkek: A készpénz kezelésére a vállalkozás

házi pénztárt létesít. Köteles ehhez elkészíteni egy pénzkezelési szabályzatot. Csak olyan csekkek tüntethetők fel, melyek pénzhelyettesítő funkciót látnak el.

2. Bankbetétek: Egy évet meg nem halaldó lekötésű betétek.


� MNB hivatalos devizaárfolyama� Választott hitelintézet vételi és eladási

árfolyamának az átlaga� Választott hitelintézet vételi vagy

eladási árfolyama� Szabadpiaci árfolyam




1. FIFO2. A megállapított elszámoló

árfolyamon3. A változás napján érvényes

választott árfolyam, a csökkenések átlagárfolyamon


� Olyan költségek, ráfordítások, melyek az üzleti évben merültek fel, de csak a következő évben számolhatók el.

� Következő évet terhelő, de tárgyévben kifizetett előfizetési díjak.

� Bérbevevőnél a bérleti díj nem tárgyévet terhelő része.� Kapott kölcsönök, váltókötelezettség, hitelek után a

tárgyévben megfizetett, de következő évi kamat.




� Olyan bevételek, melyek csak a következő évben esedékesek, de mégis erre az időszakra számolandóak el.

� Utólag számlázott bérleti díjak bérbeadónál.

� Adott kölcsönök, bankbetétek, értékpapírok után járó kamat, mely a fordulónap után esedékes, de egy része a tárgyévet érinti.

� Váltóbirtokosnál a még le nem járt tárgyévet érintő kamat.


befektetett eszközök forgó eszközök aie · 2015.03.24. 5 1. ingatlanok és kapcsolódó...

Documents