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Beneficios Fiscales asociados a la RSE

Cra. Natalia Silva

Cr. Javier Moo

Agosto 2011

Beneficios Fiscales asociados a la RSE

Régimen de donaciones en el IRAE

Régimen de promoción de inversiones

Objetivos e indicadores asociados a la RSE

RÉGIMEN DE DONACIONES EN EL IRAE NORMATIVA

Donaciones deducibles Simples

Artículo 22º Título 4 T.O 96 Literales D) y E)

Donaciones deducibles especiales

Capítulo XIII Título 4 T.O 96

Artículos 67 a 70 Decreto 150/007

Fondos de Incentivo Cultural

Artículo 235 a 249 Ley 17.930

Decreto 364/007

DONACIONES DEDUCIBLES SIMPLES

ENTES PÚBLICOS

LABORATORIO TECNOLÓGICO DEL URUGUAY (LATU) *

INSTITUTO NACIONAL DE INVESTIGACIÓN AGROPECUARIA (INIA) *

* Deben tener como destino la financiación de actividades de investigación e

innovación en áreas categorizadas como prioritarias por el PE, con el asesoramiento de la ANNI.

El PE aún no las ha reglamentado.

DONACIONES DEDUCIBLES ESPECIALES

Beneficio Fiscal

75% de la suma donada se imputa como pago a cuenta de IRAE y/o IP

25% de la suma donada se considera gasto para el IRAE

Beneficio fiscal = 81,25% de la donación.


DONACIONES COMPRENDIDAS:

LAS DESTINADAS A:

Compra de alimentos, útiles, vestimenta, construcciones y reparaciones a Establecimientos de Educación Primaria, Secundaria, Técnico Profesional y Formación Docente que atiendan poblaciones más carenciadas.

La Universidad de la República

Los Consejos de Educación Secundaria y Técnico Profesional

Servicios que integre el Consejo de Educación Primaria


DONACIONES COMPRENDIDAS (Continuación)

LAS DESTINADAS A:

El Instituto Clemente Estable y las Fundaciones instituidas por el mismo.

El Instituto del Niño y del Adolescente (INAU)

La construcción de locales o adquisición de útiles, instrumentos y equipos para mejorar los servicios de las fundaciones dedicadas a la atención de personas en el campo de la salud mental.

Las fundaciones instituidas por la Universidad de la República

El Instituto Antártico Uruguayo


DONACIONES COMPRENDIDAS (Continuación)

LAS DESTINADAS A:

Universidades Privadas, e instituciones privadas cuyo objeto sea la educación primaria, secundaria y técnico profesional para la atención de las poblaciones más carenciadas.

Comisión Honoraria de Administración y Ejecución de Obras de la Colonia Psiquiátrica Dr. Bernardo Etchepare.

Fundación Teletón Uruguay

Fundación Peluffo Giguens.

Fundación Alvarez- Caldeyro Barcia


PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

Deben realizarse en efectivo

Debe depositarse en la cuenta de la institución elegida, indicando la dependencia beneficiada, si correspondiera

Cuando no es un organismo público debe depositarse en el MEF

La institución beneficiada debe expedir un recibo estableciendo el monto en UR que corresponda al 75% de la donación.

El 75% del monto de la donación se canjea en la DGI por certificados de crédito para pagar IRAE o IP.


TOPES y REQUISITOS

Instituciones salud mental: tope 2500 UR (u$s 69.000) por institución y por año civil

Actividad mínima de 5 años ininterrumpidos al 11 de enero de 1994

Instituto Clemente Estable: tope 12000 UR (u$s 332.000) en total y en cada año.

INAU: Tope total anual 25.000 UR (u$s 690.000), y tope anual por contribuyente 2.500 UR (u$s 69.000)


TOPES y REQUISITOS

Fundación Teletón Uruguay:

Tope Global de donaciones no puede superar la menor de las siguientes cifras:

a) 35.000 UR (u$s 969.000) para los años 2009 y 2010, y 25.000 UR (u$s 690.000) para los años 2011 y 2012

b) El 62% de las donaciones totales recibidas de contribuyentes de IRAE

Tope Individual anual por contribuyente: 3.500 UR (u$s 97.000)


TOPES y REQUISITOS

Universidades Privadas, Fundaciones instituidas por la UDELAR en las que participen entidades No Estatales, Comisión Honoraria de Lucha contra el Cáncer y Comisión Honoraria de Administración y Ejecución de Obras de las Colonias de Asistencia Psiquiátrica “Dr. Bernardo Etchepare”:

Quienes realicen las donaciones deberán cumplir los siguientes requisitos para acceder al beneficio fiscal:

a) El total de las donaciones no podrá superar el 5% de la renta neta fiscal del ejercicio anterior.

b) La donación no debe estar vinculada a la prestación de servicios al donante por parte de la universidad beneficiaria.

FONDOS DE INCENTIVO CULTURAL

OBJETIVO

La promoción de proyectos de Fomento Artístico Cultural a través de incentivos fiscales similares a los de las donaciones especiales del IRAE.

BENEFICIARIOS

Contribuyentes de IRAE y/o IP

Promotores de los proyectos.

BENEFICIOS FISCALES

Difieren dependiendo el destino de la donación: – Fondo Común

– Fondos sectoriales de cada disciplina artística

– Proyectos artísticos específicos.


BENEFICIOS FISCALES CONTRIBUYENTES DE IRAE Y/O IP

Donaciones al Fondo Común

75% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP

25% se imputa como gasto de IRAE

Beneficio fiscal = 81,25% de la donación

Donaciones a los Fondos Sectoriales

60% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP


Beneficio fiscal = 72% de la donación


BENEFICIOS FISCALES CONTRIBUYENTES DE IRAE Y/O IP

Donaciones a Proyectos específicos

Interior: 45% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP


Beneficio Fiscal = 51,75% de la donación

Montevideo: 30% certificados DGI para pagar IRAE y/o IP


Beneficio Fiscal = 33% de la donación


BENEFICIOS FISCALES PROMOTORES

Exoneración total o parcial de tributos nacionales, y rebajas de tarifas o precios de servicios prestados por el Estado

Exoneración de todo tributo que grave las rentas de la empresa, así como su distribución.

Exoneración de proventos, tasas portuarias y adicionales sobre la importación de bienes para el proyecto

Exoneración del IVA y el IMESI en la importación de bienes para el proyecto y devolución del IVA de las compras en plaza de dichos bienes

Son otorgados por el PE a solicitud del Consejo Nacional de Evaluación y Fomento de Proyectos

CAMBIOS PROYECTADOS EN LA LEY DE RENDICION DE CUENTAS DEL EJERCICIO 2010

Proyecto de Ley a discutir

De aprobarse los cambios proyectados comenzarán a regir a partir de enero de 2012

Resumen cambios proyectados

Se utilizará la UI en vez de la UR para convertir el valor de las donaciones

Se agregan y se eliminan algunas entidades beneficiarias

Se incorporan a la Ley algunas normas referentes a formalidades y requisitos que actualmente están reguladas a través de la reglamentación

REGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES

LEY 16906

DECREO 455/2007

DCRETO 443/2008

PROMOCION DE INVERSIONES

BIENES ELEGIBLES

- Bienes muebles –Maquinaria, Muebles y Útiles,

Instalaciones, Equipos

- Equipos computación

- Vehículos utilitarios

- Mejoras fijas – Obra civil

- Bienes incorporales (P.E.)


INDICADORES

- EMPLEO

- DESCENTRALIZACION

- EXPORTACIONES

- TECNOLOGÍA MÁS LIMPIA

- INCREMENTO DEL VALOR AGREGADO

- INCREMENTO EN INVESTIGACION, DESARROLLO E INNOVACION

- IMPACTO DEL PROYECTO SOBRE LA ECONOMÍA


MEDICION DE INDICADORES

- EMPLEO: 1 punto cada 3 empleos

- DESCENTRALIZACION: Indice Desarrollo Humano

- EXPORTACIONES : 1 punto cada U$S 200.000

- TECNOLOGÍA MÁS LIMPIA : 1 Punto cada 10%

P+L * 10

TOTAL INVERSION


INVERSION en P+L : Cuidado del medio ambiente

Concepto del PNUMA

Programa de las Naciones Unidas para el Medio Ambiente :

“Aplicación continua de una estrategia ambiental, preventiva e

integrada a los procesos productivos, a los productos y servicios

para incrementar la eficiencia global y reducir riesgos a los

humanos y al medio ambiente”.


Ejemplos de P*L

Inversiones para lograr procesos productivos más

eficientes con:

Menor consumo de MP, agua y energía

Menor generación de residuos y emisiones

Inversiones en procesos de reciclado.

Implantación de energía renovables.

Incorporación de paneles solares.

Incorporación de equipamiento para obtener energía

eléctrica a través de energía eólica.


Ejemplos de P+L

Inversión para la gestión de residuos

Incorporación en la construcción de:

Elementos que mejoren el aislamiento y el

aprovechamiento de energía (ej. doble vidrio)

Utilización de energía solar para el calentamiento de

agua, calefacción, piscinas.


MEDICION DE INDICADORES

- INCREMENTO DEL VALOR AGREGADO: 1 Punto cada 10%

( (Salario +Compras en plaza) / Ventas con proyecto -1 ) * 10

(Salario +Compras en plaza) /Ventas sin proyecto

Proyectos nuevos: promedio sectorial

- INCREMENTO EN INVESTIGACION, DESARROLLO E INNOVACION

Inversión +Costos en I,D e I o Empleos en I, D e I del proyecto

Inversión total Empleos totales

1 punto cada 10 %

- IMPACTO DEL PROYECTO SOBRE LA ECONOMÍA : PBI


PERIODO INVERSION ELEGIBLE

- Ejercicio económico

- Seis meses antes presentación proyecto


TAMAÑO DEL PROYECTO

- PEQUEÑO - HASTA U$S 420.000

- MEDIANO – DESDE U$S 420.000 HASTA U$S 8.470.000

- GRANDES Y GRAN SIGNIFICAC. ECON.– DESDE U$S 8.470.000


PUNTUACION

- PEQUEÑO – SE ELIGE UN INDICADOR

- MEDIANOS Y GRANDES– SE PUNTÚA POR MATRIZ


PROYECTOS PEQUEÑOS

- EMPLEO – 1 Punto cada 3 empleos

- EXPORTACIONES – 1 Punto cada U$S 200.000

- TECNOLOGÍA MÁS LIMPIA – 1 Punto cada 10%

- INCREMENTO EN INVESTIGACION, DESARROLLO E INNOVACION –

1 Punto cada 10%

PROYECTOS MEDIANOS Y GRANDES: MATRIZ

Matriz Mediano tramo 1

Generación de Empleo 20%

Descentralización 15%

Incremento de Exportaciones 10%

Incremento Valor Agregado Nacional 10%

Utilización de Tecnología más limpia

o Inversión en I, D o I 5%


BENEFICIOS

IRAE

Impuesto al Patrimonio – Bienes muebles (vida útil)

– Obras civiles (8 o 10)

Tasas y tributos a la Importación: Bienes muebles no competitivos

IVA – Para Obra civil - Régimen de exportadores


EXONERACIÓN DE IRAE

PEQUEÑOS: 51 % a 60 % Inv.- Plazo: de 3 a 5 años

MEDIANOS: Tramo 1 – hasta 70% Inv. Plazo 3 hasta 15

Tramo 2 - hasta 80% Inv. Plazo 3 hasta 20

GRANDES: Hasta 90% o 100% Inv. - hasta 25 años

SIEMPRE SE PAGA RENTA

- POR EJ. PEQUEÑOS: Pago IRAE: 2,5 %, 4,75 %, 18,25%


GENERACIÓN DE EMPLEO :– 1 Punto cada 3 empleos

Proyectos Mayores presentado por pequeño:

- Empresa en marcha: Micro (4): 3 Empleos

Pequeña (5-19): 5 Empleos

Mediana (20-99): 10 Empleos

Grande > 10% empleados o 15

- Empresa nueva: Ej. Mediano T1 - 1 Punto cada 14

Mediano T2 - 1 Punto cada 18

MUCHAS GRACIAS

Agosto 2011

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