beneficios y obligaciones del nuevo regimen de incorporación fiscal
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Beneficios y Obligaciones del nuevo Régimen de Incorporación FiscalTRANSCRIPT
UNIVERSIDAD TANGAMANGA, CAMPUS SAUCITO
TESIS PARA OBTENER TÍTULO DE
LICENCIADO CONTADOR PÚBLICO
BENEFICIOS Y OBLIGACIONES DEL NUEVO RÉGIMEN DE
INCORPORACIÓN FISCAL
Presenta: Omar Martínez Ramírez
Asesor: Mtro. Alejandro Martínez Rangel
“Por una libertad, Trabajo y Esfuerzo en Equipo Siempre Lucharé”
San Luis Potosí, S.L.P Julio del 2015
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ÍNDICE
Introducción………………………………………………………………………………. 3
Capítulo I.- Beneficios y obligaciones del nuevo Régimen de Incorporación
Fiscal ..…………………………...……………………………………………………….. 6
I.1 Evolución del sistema tributario en México y sus fundamentos legales……….. 7
I.2.- Historia del Régimen de Pequeños Contribuyentes ……………..…………... 15
1.3 Creación del Nuevo Régimen de Incorporación Fiscal y sus Beneficios y obligaciones ………………………………………………………………………….… 22
Conclusión ……………………………………………………………………………… 33
Bibliografía……………………………………………..……………………………….. 35
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Introducción
En la sociedad Mexica se ha venido registrando un alto índice de evasión fiscal,
esto en parte es a causa de una mala cultura tributaria, así como la continua
modificación de leyes, que suele ocasionar confusión entre los contribuyentes al
momento de realizar sus declaraciones.
Es importante recordar la importancia de la recaudación fiscal, ya que esta es un
componente clave para el gobierno, ya que se necesita obtener recursos
económicos para financiar el gasto público y de esta manera los impuestos
contribuyan con los fondos con que se podrá manejar el gobierno y este a su vez
deberá asignar a diferentes espacios tales como administración pública,
educación, salud, trabajo, comunicación, seguridad pública, etc.
Sin embargo en México se presenta una gran evasión fiscal según el Sistema de
Administración Tributaria (SAT) en el Estudio sobre Evasión Fiscal 2013, “Muestra
en los resultados obtenidos que la evasión global se mantiene en 26%, que es un
nivel equivalente al de 2011, que fue de 26.2%”. (2014)
Entre el 200 y 2010 el Régimen de Pequeños Contribuyentes registro una evasión
fiscal superior a 96% de acuerdo a datos estadísticos del Servicio de
Administración Tributaria.
Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)
en su informe “Estadísticas tributarias 2014”, México ocupó el último lugar entre
los 34 países de la OCDE en el 2012 los impuestos representaron 19.6% del
Producto Interno Bruto (PIB), mientras que el promedio de la OCDE es de 33.7%
durante el año de valoración (2014).
De igual manera El SAT presento un Estudio de las conductas en el cumplimiento
y evasión de las obligaciones fiscales 2013, el cual tiene como objetivo general
identificar los principales determinantes que influyen sobre la actitud hacia el
cumplimiento o incumplimiento (evasión) en el pago de impuestos en México y
determinar las causas sicológicas y sociales para incumplir con las obligaciones
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fiscales, a fin de que el SAT mejore su captación. Dentro de esta investigación
destaca que los contribuyentes con menores ingresos presentan un mayor grado
de evasión, y aquí se incluye la compra de artículos piratas o robados y además el
39.26% está totalmente de acuerdo en considerar que el sistema de pago de
impuestos favorece a los ricos, además de que la principal justificación para la
evasión es que no se observan beneficios por el pago de impuestos.
(SAT 2014).
Como se muestra en los anteriores párrafos la baja recaudación en México es muy
clara a pesar de que es una obligación que se tiene, de contribuir con el gasto
público, en la cantidad y forma como lo marca la ley.
Una vez revisado el alto índice que actualmente se tiene en México sobre la baja
recaudación fiscal en los últimos años tal como lo informa el SAT principalmente
en el sector informal de pequeños contribuyentes en nuestro país.
Es por ello que uno de los objetivos principales del SAT que se ha propuesto es el
de “Incrementar los ingresos tributarios, haciendo más simple el llenado de las
declaraciones y el pago de impuestos, poniendo a disposición de los
contribuyentes nuevas herramientas tecnológicas que le permitirán el registro de
ingresos, gastos, emisión de comprobantes fiscales digitales, el envío de
declaraciones y el pago en línea”
Por lo comentado en párrafos anteriores se plantea el siguiente Problema
científico ¿Cuáles son los beneficios y obligaciones que el Régimen de
Incorporación Fiscal les ofrece a los contribuyentes al ser parte de este?
El Tema a abordar en el presente documento es el analizar cuáles beneficios y
obligaciones del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal.
El Objeto de investigación es el Sistema del Nuevo Régimen de Incorporación
Fiscal sus beneficios y obligaciones.
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El Campo de investigación en el cual se desarrolla el Régimen de Incorporación
Fiscal en los pequeños comercios de San Luis Potosí.
El Objetivo de investigación es analizar los fundamentos legales y fiscales de los
beneficios y obligaciones del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal para la
facilitación de información para los pequeños comercios de San Luis Potosí.
La Pregunta Científica que se plantea es ¿Cuáles son los fundamentos legales y
fiscales acerca del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal?
La Tarea Científica que hará responder esta pregunta es realizar un Análisis de
los fundamentos legales y fiscales acerca del nuevo Régimen de Incorporación
Fiscal.
El Métodos de investigación que se usara será bajo el método de análisis y
síntesis ya que nos permite realizar y analizar un estudio acerca de la historia en
México sobre la recaudación de impuestos y así llegar a una conclusión.
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Capítulo I. Beneficios y obligaciones del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal
Como anteriormente se menciona el objetivo de esta investigación es analizar los
fundamentos legales y fiscales de los beneficios y obligaciones del nuevo
Régimen de Incorporación Fiscal esto con el fin de facilitar información a los
pequeños comercios. Es por ello que durante este capítulo se analiza la evolución
del sistema tributario en México desde su inicio en la época de los Aztecas hasta
llegar a la actualidad en donde se cuenta con el Régimen de Incorporación Fiscal
(RIF) para poder entender la necesidad de su modernización, y de esta manera
conocer cuál es la importancia del cumplimiento de las obligaciones fiscales así
como el estar enterados de cuáles son los beneficios que este nuevo régimen
ofrece. Es por esto que este capítulo está dividido en tres apartados.
El primer apartado de este capítulo da a reconocer la importancia de conocer los
antecedentes de las contribuciones en México, y a su vez realizando un análisis
de los fundamentos legales del pago de impuestos.
En el segundo apartado se presenta la creación del Régimen de Pequeños
Contribuyente (REPECOS) cuyo objetivo principal era la incorporación de los
vendedores que operaban en menor escala y que en su mayoría no pagaban
impuestos.
El tercer apartado se desarrolla el tema de cómo la reforma hacendaria cambia el
REPECO a lo que es el Nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF),
adentrándonos a este nuevo régimen revisando minuciosamente cuáles son los
beneficios y obligaciones que acarrea este nuevo régimen.
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I.1.- Evolución del sistema tributario en México y sus fundamentos legales.
Es importante conocer la evolución histórica de las contribuciones en México, nos
permite observar la evolución y modernización hasta llegar a nuestros tiempos a
lo que a lo que hoy en día se conoce como Régimen de Incorporación fiscal (RIF).
Según el Diccionario de la Real Academia La etimología de la palabra tributo
proviene de latín tributum, que significa aquello que se tributa. Esta última palabra
deviene del verbo tributar, que según dicho diccionario significa entregar de un
vasallo o de un súbdito: Entregar al señor en reconocimiento del señorío, o al
Estado para las cargas y atenciones públicas, cierta cantidad en dinero o en
especie.
Para Villegas (2001). Define los Tributos como "las prestaciones en dinero que el
Estado exigen ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para
cubrirlos gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines" (p 67).
Giuliani (1976) define al tributo como “prestación obligatoria, comúnmente en
dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a
relaciones jurídicas de derecho público” (p 266).
Por tanto se puede decir que los tributos son un ingreso de un poder público que
tiene el carácter de ingreso de derecho público con el objeto de conseguir
recursos para el cumplimiento de sus fines, mismos que va encaminados a la
satisfacción de las necesidades de la sociedad que lo conforma.
Los tributos son tan antiguos como el mismo hombre, desde las civilizaciones más
antiguas existe un tributo y aunque no se encuentra una fuente que indique el
verdadero inicio de la recaudación de tributos, se puede remontar mucho tiempo
atrás.
Y es que desde la época Prehispánica en donde los Aztecas manejaban el tributo
como impuestos en especie o mercancía. Este tributo tuvo su origen y
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fundamento en la creación de los oficios y los servicios necesarios para la
existencia colectiva.
Miranda, (1980) “Un elemento que no se debe ignorar es que entre los indígenas
nunca existió un sistema tributario uniforme, ya que unas veces se les podía exigir
una determinada cantidad y otras otra diferente, así igual entre comunidades
diferentes o similares eran diferentes las cantidades exigidas, al parecer lo único
que se consideraba con base en el tributo era la posibilidad de dar lo que se
pedía.” (p 31)
En la conquista de los españoles Hernán Cortes se sorprendió con la organización
del pueblo Azteca de la forma tan efectiva de recaudación de los aztecas, y la
modifica la obtención de flores y animales, sustituyendo dichos tributos por objetos
preciosos como las joyas, el oro y los alimentos. Durante esta época se aplicó una
de las figuras más importantes y antiguas de la Nueva España “La alcabala era
una renta real que se cobraba sobre el valor de todas las cosas, muebles,
inmuebles y animales que se vendían”. (UNAM 2013 p19)
A lograr que México su independencia su sistema hacendario fue en los hechos
muy similar al que regía en la Nueva España. Sin embargo, este tipo de
imposición favorecía más bien a las clases ricas que a los pobres. A partir de la
promulgación de la Constitución de 1857 se estableció en su artículo 124 la
supresión de las alcabalas. (Juárez 2014)
Posteriormente, la misma ineficiencia fiscal del gobierno federal de Antonio López
de Santa Ana en 1853, instituye el cobro del impuesto de un real por cada puerta,
cuatro centavos por cada ventana, dos pesos por cada caballo robusto, un peso
por los caballos flacos y un peso por cada perro (Rodríguez, 2009:18).
Cuando comenzó la dictadura de Don Porfirio Díaz impuso nuevos impuestos,
duplico el impuesto del timbre postal, gravo las medicinas y cien artículos mas, de
hecho llegó a cobrar impuestos por adelantado. Hasta que descontento llegó a su
máximo y en 1910 con la Revolución Mexicana se puso fin al Porfiriato. (Jiménez,
2005: 81)
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Después de la revolución de 1910 destacaron los impuestos al petróleo siendo
este una fuente importante de financiamiento para el gobierno mexicano y se
generaron nuevos impuestos al petróleo (Uhthoff, 1998: 289)
Fueron muchos los años que tuvieron para que se estabilizara la situación y para
que los gobiernos modificaran las leyes fiscales para disponer de recursos,
construir obras y prestar servicios a la colectividad, procurando así una mejor
distribución de la riqueza.(Jiménez, 2005: 82)
En el año de 1913, mediante las reformas al Reglamento Interior se facultó al
entonces Departamento de Crédito y Comercio, para el manejo del Crédito
Público, lo que constituye el antecedente de la actual Dirección General de Crédito
Público y el 31 de diciembre de 1947, se publicó en el Diario Oficial de la
Federación, el Decreto que dispone que la Procuraduría Fiscal sea una
dependencia de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (SHCP 2015).
En el año de 1953 se creó la ley del impuesto sobre la renta donde a partir de
entonces se convirtió en el impuesto más importante para la federación.
El 15 de diciembre de 1995 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Ley
del Servicio de Administración Tributaria, ordenamiento mediante el cual se creó el
órgano desconcentrado denominado Servicio de Administración Tributaria.
Desde el 1 de julio de 1997 surgió el SAT que es un órgano desconcentrado de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), y su misión es que tiene la
responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las
personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto
público; de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones
tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de
generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de
la política tributaria. (SAT 2015).
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La misión del SAT es la de “Recaudar los recursos tributarios y aduaneros que la
Ley prevé, dotando al contribuyente de las herramientas necesarias que faciliten el
cumplimiento voluntario”.
Y su visión es: “Ser una institución moderna que promueva el cumplimiento
voluntario de los contribuyentes a través de procesos simples”.
Durante los párrafos anteriores se ha hecho mención acerca de la historia de
tributo en México debido a la importancia de saber de dónde surgió esta práctica
pero de igual manera es de suma importancia conocer los fundamentos legales
del Pago de impuestos y puesto que los impuestos deben cumplir con ciertas
características para ser obligaciones, y solo podrán ser cobradas las
contribuciones que estén establecidas en una ley vigente, de lo contrario si violan
una de las características perderían su validez.
En este contexto, el marco legal del sistema tributario está sustentado
básicamente, en los siguientes ordenamientos:
El Código fiscal de la Federación enuncia en el Artículo 1o “Las personas físicas y
las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las
leyes fiscales respectivas”.
Así como también la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que
enuncia en sus siguientes artículos:
Artículo 31 fracción IV “Son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para
los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del
Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes”.
Artículo 36 fracción I “Son obligaciones del ciudadano de la República:
Inscribirse en el catastro de la municipalidad, manifestando la propiedad
que el mismo ciudadano tenga, la industria, profesión o trabajo de que
subsista; así como también inscribirse en el Registro Nacional de
Ciudadanos, en los términos que determinen las leyes”.
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Artículo 73. El Congreso tiene facultad
VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.
X. Para legislar en toda la República sobre hidrocarburos, minería,
sustancias químicas, explosivos, pirotecnia, industria cinematográfica,
comercio, juegos con apuestas y sorteos, intermediación y servicios
financieros, energía eléctrica y nuclear y para expedir las leyes del
trabajo reglamentarias del artículo 123;
XVII. Para dictar leyes sobre vías generales de comunicación, tecnologías
de la información y la comunicación, radiodifusión, telecomunicaciones,
incluida la banda ancha e Internet, postas y correos, y sobre el uso y
aprovechamiento de las aguas de jurisdicción federal
XIX. Para fijar las reglas a que debe sujetarse la ocupación y enajenación
de terrenos baldíos y el precio de estos.
XXIX. Para establecer contribuciones:
1o. Sobre el comercio exterior;
2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos
naturales comprendidos en los párrafos 4º y 5º del artículo 27;
3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;
4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados
directamente por la Federación; y
5o. Especiales sobre:
a) Energía eléctrica;
b) Producción y consumo de tabacos labrados;
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos;
e) Aguamiel y productos de su fermentación; y
f) Explotación forestal.
g) Producción y consumo de cerveza.
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Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados
IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación,
previo examen, discusión y, en su caso, modificación del Proyecto enviado
por el Ejecutivo Federal, una vez aprobadas las contribuciones que, a su
juicio, deben decretarse para cubrirlo. Asimismo, podrá autorizar en dicho
Presupuesto las erogaciones plurianuales para aquellos proyectos de
inversión en infraestructura que se determinen conforme a lo dispuesto en
la ley reglamentaria; las erogaciones correspondientes deberán incluirse en
los subsecuentes Presupuestos de Egresos.
Artículo 117. Los Estados no pueden, en ningún caso:
III. Acuñar moneda, emitir papel moneda, estampillas ni papel sellado
IV. Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.
V. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la
salida de él, a ninguna mercancía nacional o extranjera.
VI. Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros,
con impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales,
requiera inspección o registro de bultos o exija documentación que
acompañe la mercancía.
VII. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen
diferencias de impuestos (sic DOF 05-02-1917) o requisitos por razón de
la procedencia de mercancías nacionales o extranjeras, ya sea que esta
diferencia se establezca respecto de la producción similar de la localidad,
o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia.
VIII. Contraer directa o indirectamente obligaciones o empréstitos con
gobiernos de otras naciones, con sociedades o particulares extranjeros, o
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cuando deban pagarse en moneda extranjera o fuera del territorio
nacional.
Artículo 118. Tampoco pueden, sin consentimiento del Congreso de la Unión:
I. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer
contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.
II. El Código Fiscal de la Federación en su título Primero Capítulo I enuncia
lo siguiente:
Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para
los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de
este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá
destinarse una contribución a un gasto público específico.
Dentro de las contribuciones que los contribuyentes tienen como obligación se
fundamentan también en los siguientes ordenamientos:
Ley de Ingresos de la Federación.
Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.
Ley del Impuesto al Activo y su Reglamento.
Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y su Reglamento.
Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos.
Ley Aduanera y su Reglamento.
Ley de Comercio Exterior y su Reglamento.
Ley de Coordinación Fiscal.
Ley del Servicio de Administración Tributaria y su Reglamento.
Código Fiscal de la Federación y su Reglamento
Convenios de Colaboración Administrativa
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Miscelánea Fiscal
Bajo este marco legal se justifica básicamente el sistema tributario en México y es
por ello que de esta manera lograr que el país construya una mejor nación.
Uno de los objetivos principales del Servicio de Administración Tributaria, es el de
proporcionar un servicio completo a los contribuyentes, con el cual se les permita
ejercer sus derechos y de esta manera poder facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, por esta razón muy importante crear vías de comunicación
entre los contribuyentes y las autoridades fiscales.
Es por ello que durante los últimos años la recaudación fiscal ha sufrido
constantes cambios con el fin de modernizarse tratando de lograr simplificar el
proceso para realizar el pago de los impuestos. Esto con el único fin de lograr una
mayor eficiencia al recaudar los impuestos.
En el siguiente apartado se presenta la creación del Régimen de Pequeños
Contribuyente (REPECOS).
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I.2.- Historia del Régimen de Pequeños Contribuyentes
Este capítulo está destinado a la revisión del Régimen de Pequeños
Contribuyentes, analizando su nacimiento y evolución. Veremos que tuvo sus
orígenes en el Impuesto Sobre la Renta y su principal objetivo era la
incorporación de los vendedores que operaban en menor escala y que en su
mayoría no pagaban impuestos.
Los antecedentes del Régimen de pequeños contribuyentes comenzó con las
reformas fiscales de 1996 en el cual menciona que se requiere de una adecuada
administración tributaria en donde además de lograr conseguir los mayores
ingresos posibles para los gastos públicos, también se facilite a los contribuyentes
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, por medio de mejores servicios y de
esta manera conseguir un mayor cumplimiento voluntario
“Los Pequeños Contribuyentes anteriormente a su aparición como dicho
Régimen, figuraban en su mayoría como contribuyentes del régimen simplificado”
(Luna, 2005, pág. 10).
Es importante mencionar que en aquel entonces los REPECOS era “de las
personas que realicen operaciones exclusivamente con el público en general y se
ubicaban en la sección III del Capítulo VI en el titulo 4° de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
De esta manera esta reforma fiscal que la cámara de diputados en la exposición
de motivos de 1996 se hace la siguiente propuesta:
1. Modificaciones para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y
estimular la actividad económica de los particulares, inclusive en el ámbito
de las operaciones de comercio exterior.
2. Modificaciones para fomentar el pago oportuno de las contribuciones,
fortalecer la capacidad fiscalizadora de la autoridad y atender a los
postulados constitucionales de impartición de justicia.
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De esta manera el Régimen de Pequeños Contribuyentes comienza a partir de la
ley de Impuesto Sobre la Renta para el ejercicio fiscal de 1998.
Antonio Luna (2005) señala: referente a la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(1998), en específico de los Pequeños contribuyentes:
“Se Propone crear para personas físicas que realicen actividades empresariales
con ingresos de hasta 2.2 millones de pesos en régimen especial de sustitución de
los siguientes regímenes: de contribuyentes menores, de 2.5% sobre ingresos
brutos sobre ventas o prestación de servicios al público en general, de 10% de
recaudación sobre compras y simplificado. Este último régimen seguirá existiendo
exclusivamente para las actividades agrícolas ganaderas, silvícolas, artesanales y
de autotransporte” (p 9).
El régimen propuesto consistiría en la realización de pagos semestrales de un
impuesto equivalente al 2.5% de los ingresos brutos del contribuyente, disminuido
a tres salarios mínimos. Bajo este régimen tan solo se requerirá llevar un registro
simplificado de ventas de ingresos, pero no habría las siguientes obligaciones:
presentar declaraciones informativas, formular estados financieros, expedir y
conservar comprobantes por ventas inferiores a $50.00 ni conservar
comprobantes por compras de bienes nuevos con valor inferior a $1,200.00”.
(Luna 2005 p 12)
El Régimen de los Pequeños contribuyentes en su comienzo obligaba a estas
personas física al pagar una tasa directa del 2.5% sobre los ingresos. Lo cual
genero descontento y sufriendo varias modificaciones durante los siguientes años
y es así que hasta el 2003 vuelve a cambiar para que sean tasas que van del 0 al
2%. En el 2004 surge una nueva disposición legal la cual estableció la facultad
para que las Entidades Federativas con las que se celebraron convenio de
colaboración administrativa para la administración del impuesto de REPECOS,
puedan estimar el ingreso gravable del contribuyente y determinar cuotas fijas
para cobrar el impuesto respectivo.
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Las personas físicas que tributan en el régimen en estudio, deben pagar los
siguientes impuestos:
El impuesto sobre la renta (ISR)
El impuesto al valor agregado (IVA).
El impuesto empresarial a tasa única (IETU).
El impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).
Todos los impuestos se enteran a través de la cuota fija que establece el régimen
opcional.
Dentro del artículo 137 de La Ley del Impuesto Sobre la Renta (2013) dice que
podrán tributar en este régimen:
Las personas físicas que realicen actividades empresariales, que únicamente
enajenen bienes o presten servicios, al público en general, podrán optar por pagar
el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre
que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en
el año de calendario anterior, no hubieran excedido de la cantidad de
$2'000,000.00.
Es decir, que este régimen es para aquellas personas que no proporcionen
facturas a sus clientes en las que se desglose el IVA y que emiten sus ingresos
brutos más interés.
Sin embrago en este régimen no pueden tributar aquellas personas físicas:
Que obtengan ingresos por comisión, mediación, agencia, representación,
correduría, consignación, distribución o espectáculos públicos;
Que expidan uno o más comprobantes que reúnan todos los requisitos
fiscales (facturas),
Y que obtengan más de 30% de sus ingresos por la venta de mercancía
importada durante el año. Cuando sus ingresos excedan este porcentaje,
podrán tributar como pequeños contribuyentes si pagan por concepto de
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ISR la tasa de 20% sobre la diferencia entre los ingresos obtenidos por la
venta menos el valor de adquisición de dichas mercancías.
El Articulo 138 de la Ley del Impuesto sobre la renta enuncia que las personas
físicas que paguen el impuesto en los términos de esta Sección, calcularán el
impuesto que les corresponda en los términos de la misma, aplicando la tasa del
2% a la diferencia que resulte de disminuir al total de los ingresos que obtengan
en el mes en efectivo, en bienes o en servicios, un monto equivalente a cuatro
veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al
mes.
Dentro del Artículo 139 del ISR dice que los contribuyentes sujetos al régimen
previsto en esta Sección, tendrán las obligaciones siguientes:
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
II. Presentar ante las autoridades fiscales a más tardar el 31 de marzo del ejercicio
en el que comiencen a pagar el impuesto conforme a esta Sección o dentro del
primer mes siguiente al de inicio de operaciones el aviso correspondiente.
Asimismo, cuando dejen de pagar el impuesto conforme a esta Sección, deberán
presentar el aviso correspondiente ante las autoridades fiscales, dentro del mes
siguiente a la fecha en que se dé dicho supuesto.
Dentro del marco legal del REPECO del numeral 2-C de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) Las personas físicas que reúnan los requisitos a que se
refiere el artículo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarán el impuesto
al valor agregado en los términos generales que esta ley establece, salvo que
opten por hacerlo mediante estimativa del impuesto al valor agregado mensual
que practiquen las autoridades fiscales.
Para ello, dichas autoridades obtendrán el valor estimado mensual de las
actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago de este impuesto,
pudiendo considerar el valor estimado de dichas actividades durante un año de
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calendario, en cuyo caso dicho valor se dividirá entre doce para obtener el valor de
las actividades mensuales estimadas. Para los efectos del cálculo mencionado
anteriormente, no se deberá considerar el valor de las actividades a las que se les
aplique la tasa del 0%. Al valor estimado mensual de las actividades se aplicará la
tasa del impuesto al valor agregado que corresponda. El resultado así obtenido
será el impuesto a cargo estimado mensual.
Así como también se fundamenta en el artículo 17 de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única (IETU)
Art. 17 Las personas físicas que hayan optado por pagar el impuesto sobre la
renta de conformidad con la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta mediante estimativa de las autoridades fiscales, pagarán
el impuesto empresarial a tasa única mediante estimativa del impuesto que
practiquen las mismas autoridades.
Para estos efectos, dichas autoridades obtendrán el ingreso y las deducciones
estimadas del ejercicio correspondientes a las actividades por las que el
contribuyente esté obligado al pago del impuesto empresarial a tasa única.
A la diferencia entre los ingresos y las deducciones estimadas se aplicará la tasa
establecida en el último párrafo del artículo 1 de esta Ley, en cuyo caso el
resultado obtenido se dividirá entre doce para obtener el impuesto empresarial a
tasa única estimado mensual.
La Ley del Depósito en Efectivo del 2013 en su artículo 1 establece Las personas
físicas y morales, están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley
respecto de todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que
se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las
instituciones del sistema financiero.
No se considerarán depósitos en efectivo, los que se efectúen a favor de personas
físicas y morales mediante transferencias electrónicas, traspasos de cuenta, títulos
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de crédito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del
sistema financiero en los términos de las leyes aplicables, aun cuando sean a
cargo de la misma institución que los reciba.
Las obligaciones de los contribuyentes dentro del Régimen de Pequeños
Contribuyentes eran las siguientes:
Solicitar su inscripción al Registro Federal de Contribuyentes ante las
oficinas recaudadoras.
Los pequeños contribuyentes deben pagar sus impuestos a más tardar el
día 17 del mes posterior al bimestre al que corresponde el pago.
Los pequeños contribuyentes deben entregar a sus clientes copias de las
notas de venta y conservar los originales. Estas notas deberán cubrir los
siguientes requisitos:
Tener impreso el nombre, domicilio fiscal y RFC de quien las expide.
Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o
establecimiento, debe señalarse el domicilio del local o
establecimiento en que se expidan los comprobantes.
Tener impreso el número de folio.
Contener el lugar y fecha de expedición.
Contener el importe total de la operación en número o en letra
Los pequeños contribuyentes no tienen la obligación de entregar a sus
clientes los comprobantes simplificados o copia de las notas de venta, ni de
conservar los originales por operaciones iguales o menores a $100.00 (cien
pesos).
Deben solicitar y conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales
(facturas) por las compras de bienes nuevos de activo fijo que usen en su
negocio cuando el precio sea superior a dos mil pesos.
Los contribuyentes tienen la obligación de llevar el registro de sus ingresos
diarios, lo cual constituye una contabilidad mínima o simplificada. Y también
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de presentar declaración informativa de los ingresos obtenidos en el año
anterior.
Presentar ante las autoridades fiscales a más tardar el 31 de marzo del
ejercicio en el que comiencen a pagar el impuesto conforme a este
régimen.
Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes
deberán efectuar la retención y el entero por concepto del Impuesto sobre
la renta de sus trabajadores. Esta Obligación podrá no ser aplicada hasta
por tres trabajadores cuyo salario no exceda del salario mínimo general del
área geográfica del contribuyente.
El SAT registro entre 2000 y 2010 un alto nivel de evasión fiscal a pesar de las
facilidades del pago que ofrece el Régimen de Pequeños Contribuyentes. Cabe
señalar que los contribuyentes registrados ante el REPECO al 2012 eran
alrededor de 2’363,000 de lo cual solo es el 6.4 de los Contribuyentes con registro
activo.
Es por ello que el Titular del Ejecutivo Federal presentó la iniciativa de Reforma
Hacendaria en el cual se propone la expedición de una nueva LISR para el 2014.
Creando el Régimen de Incorporación Fiscal mismo del que abarcaremos en el
siguiente capítulo.
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I.3.- Creación del Nuevo Régimen de Incorporación Fiscal sus Beneficios y obligaciones.
El 8 de septiembre de 2013, el Titular del Ejecutivo Federal presentó la iniciativa
de Reforma Hacendaria en el cual se propone la expedición de una nueva LISR
para el 2014. Creando el Régimen de Incorporación Fiscal.
. En dicha iniciativa se presenta entre otros los siguientes puntos:
“Con la creación del Régimen de Incorporación fiscal se pretende acabar
con los empleos informales. En México seis de cada diez empleos son
informales; es decir, dos de cada tres mexicanos trabajan en la
informalidad. Al crearse nuevas reglas se inducirá a las empresas y a los
trabajadores a incorporarse al sector formal.
Se establece un régimen de incorporación fiscal para nuevos
emprendedores, o para los negocios informales que decidan regularizarse,
en el que inicialmente no pagarán impuestos en su incorporación al
sistema, y sus obligaciones sólo habrán de incrementarse de manera
gradual”.
La creación del Régimen de incorporación fiscal invita a los contribuyentes a ser
formales en el sistema tributario y con ello combatir la informalidad, para así poder
incrementar un crecimiento de la productividad del país
Dentro de las Reformas Fiscales que entraron en vigor el 1 de enero de 2014, se
encuentra el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) que sustituye al
Régimen de Pequeños Contribuyentes, el cual venía funcionando desde 1998.
Los contribuyentes que anteriormente se encontraban registrados ante el
REPECO pasan automáticamente al nuevo Régimen de Incorporación Fiscal.
El Marco Legal del Régimen de Incorporación Fiscal tiene su base en la Ley del
Impuesto Sobre la Renta a partir del 2014 establecido en el Título IV De las
Personas Físicas, Capítulo II De los Ingresos por Actividades Empresariales y
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Profesionales, Sección II Régimen de Incorporación Fiscal, en los artículos 111 al
113.
Artículo 111. Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente
actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no
se requiera para su realización título profesional, podrán optar por pagar el
impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que
los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos.
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades,
podrán optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en este artículo,
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se
refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo
menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo
anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que
comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad
obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá
tributar conforme a esta Sección.
También podrán aplicar la opción establecida en este artículo, las personas físicas
que realicen actividades empresariales mediante copropiedad, siempre que la
suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales
que realicen a través de la copropiedad, sin deducción alguna, no excedan en el
ejercicio inmediato anterior de la cantidad establecida en el primer párrafo de este
artículo y que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario
por dicha copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de los ingresos
derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo
copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del límite a
que se refiere el primer párrafo de este artículo.
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No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección:
I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean
partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando exista
vinculación en términos del citado artículo con personas que hubieran tributado en
los términos de esta Sección.
II.- Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades,
podrán optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en este artículo,
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se
refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo
menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo
anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que
comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad
obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá
tributar conforme a esta Sección. También podrán aplicar la opción establecida en
este artículo, las personas físicas que realicen actividades empresariales mediante
copropiedad, siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por
las actividades empresariales que realicen a través de la copropiedad, sin
deducción alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad
establecida en el primer párrafo de este artículo y que el ingreso que en lo
individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin
deducción alguna, adicionado de los ingresos derivados de ventas de activos fijos
propios de su actividad empresarial del mismo copropietario, en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran excedido del límite a que se refiere el primer
párrafo de este artículo. No podrán pagar el impuesto en los términos de esta
Sección:
I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean
partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando
exista vinculación en términos del citado artículo con personas que
hubieran tributado en los términos de esta Sección.
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II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes
raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades
financieras, salvo tratándose de aquéllos que únicamente obtengan
ingresos por la realización de actos de promoción o demostración
personalizada a clientes personas físicas para la compra venta de casas
habitación o vivienda, y dichos clientes también sean personas físicas que
no realicen actos de construcción, desarrollo, remodelación, mejora o venta
de las casas habitación o vivienda.
III. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo
por concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría,
consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas que
perciban ingresos por conceptos de mediación o comisión y estos no
excedan del 30% de sus ingresos totales. Las retenciones que las
personas morales les realicen por la prestación de este servicio, se
consideran pagos definitivos para esta Sección.
IV. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo
por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.
V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o
asociación en participación.
Los contribuyentes a que se refiere este artículo, calcularán y enterarán el
impuesto en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más
tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y
enero del año siguiente, mediante declaración que presentarán a través de los
sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de
Internet. (SAT) www.sat.gob.mx
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Bimestre Fecha de Presentación
PRIMER BIMESTRE ( Enero-Febrero) 17 de marzo de 2015
SEGUNDO BIMESTRE ( Marzo-Abril) 18 de mayo de 2015
TERCER BIMESTRE (Mayo-Junio) 17 de julio de 2015
CUARTO BIMESTRE (Julio-Agosto) 17 de Septiembre de 2015
QUINTO BIMESTRE (Septiembre-Octubre 17 de Noviembre de 2015
SEXTO BIMESTRE (Noviembre-Diciembre) 18 de Enero de 2016
Para estos efectos, la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinará
restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere este artículo obtenidos en
dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas
en la Ley que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos
a que se refiere esta Sección, así como las erogaciones efectivamente realizadas
en el mismo periodo para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el
ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que
corresponda, los contribuyentes deberán considerar la diferencia que resulte entre
ambos conceptos como deducibles en los periodos siguientes. Para los efectos de
la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, en términos
de esta Sección, la renta gravable a que se refieren los artículos 123, fracción IX,
inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 120 y 127,
fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de la
suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio. Para la
determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los
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ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los
términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley. Para determinar el
impuesto, los contribuyentes de esta Sección considerarán los ingresos cuando se
cobren efectivamente y deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el
ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos. A la utilidad
fiscal que se obtenga conforme al quinto párrafo de este artículo, se le aplicará la
siguiente:
El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de
acuerdo al número de años que tengan tributando en el régimen previsto en esta
Sección, conforme a la siguiente:
Reducción del Impuesto Sobre La Renta en el Régimen de Incorporación
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6 Año 7 Año 8 Año 9 Año 10
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
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Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta Sección, sólo
podrán permanecer en el régimen que prevé la misma, durante un máximo de diez
ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán tributar
conforme al régimen de personas físicas con actividades empresariales y
profesionales a que se refiere la Sección I del Capítulo II del Título IV de la
presente Ley.
Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección,
tendrán las obligaciones siguientes:
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
II. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente
cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación.
III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el
artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos,
inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.
IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los
contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la
herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura
electrónica que se encuentra en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria.
V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e
inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque,
tarjeta de crédito, débito o de servicios. Las autoridades fiscales podrán
liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios
establecidos en el párrafo anterior, cuando las mismas se efectúen en
poblaciones o en zonas rurales que no cuenten con servicios
financieros.
VI. Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al
que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se
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determinará y pagará el impuesto conforme a lo dispuesto en esta
Sección. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fracción, tendrán el
carácter de definitivos.
VII. Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los
contribuyentes deberán efectuar las retenciones en los términos del
Capítulo I del Título IV de esta Ley, conforme a las disposiciones
previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar bimestralmente,
los días 17 del mes inmediato posterior al término del bimestre, el entero
por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores
conjuntamente con la declaración bimestral que corresponda. Para el
cálculo de la retención bimestral a que hace referencia esta fracción,
deberá aplicarse la tarifa del artículo 111 de esta Ley.
VIII. Pagar el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección,
siempre que, además de cumplir con los requisitos establecidos en ésta,
presenten en forma bimestral ante el Servicio de Administración
Tributaria, en la declaración a que hace referencia el párrafo quinto del
artículo 111 de esta Ley, los datos de los ingresos obtenidos y las
erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la
información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior.
Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se
refiere el párrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en cinco
ocasiones durante los 6 años que establece el artículo 111 de esta Ley,
el contribuyente dejará de tributar en los términos de esta Sección y
deberá tributar en los términos del régimen general que regula el Título
IV de esta Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente a aquél en
que debió presentar la información.
Los contribuyentes que habiendo pagado el impuesto conforme a lo previsto en
esta Sección, cambien de opción, deberán, a partir de la fecha del cambio, cumplir
con las obligaciones previstas en el régimen correspondiente.
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Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos por el
contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes
de que se trate, excedan de la cantidad señalada en el primer párrafo del artículo
111, o cuando se presente cualquiera de los supuesto a que se refiere el segundo
párrafo de la fracción VIII de este artículo, el contribuyente dejará de tributar
conforme a esta Sección y deberá realizarlo en los términos de la presente Ley en
el régimen correspondiente, a partir del mes siguiente a aquél en que se excedió
el monto citado o debió presentarse la declaración a que hace referencia el párrafo
quinto del artículo 111 de esta Ley, según sea el caso.
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Sección, en ningún
caso podrán volver a tributar en los términos de la misma.
Los contribuyentes que tributen en los términos de esta Sección, y que tengan su
domicilio fiscal en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios de Internet, podrán
ser liberados de cumplir con la obligación de presentar declaraciones, y realizar el
registro de sus operaciones a través de Internet o en medios electrónicos, siempre
que cumplan con los requisitos que las autoridades fiscales señalen mediante
reglas de carácter general.
Artículo 113. Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la
negociación, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar
en esta Sección, debiendo hacerlo en el régimen que le corresponda conforme
a esta Ley. El enajenante de la propiedad deberá acumular el ingreso por la
enajenación de dichos bienes y pagar el impuesto en los términos del Capítulo
IV del Título IV de esta Ley.
Además del incentivo que ofrece el gobierno en el cual se deduce el impuesto al
valor agregado como se menciona anteriormente, también se obtienen otros
beneficios como lo muestra el programa “CREZCAMOS JUNTOS” el cual contempla
poder cobrar con terminales bancarias, acceder a financiamiento para apoyar en la
operación de su negocio (NAFIN), acceder a créditos del INFONAVIT o de la
Sociedad Hipotecaria Federal (SHF), recibir apoyos a la economía con créditos al
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consumo para los trabajadores (FONACOT), además de darle la oportunidad de
acceder a los servicios proporcionados por el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS).
Las personas que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal podrán deducir:
Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan.
Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para
fabricar bienes o para enajenarlos.
Los gastos.
Las inversiones.
Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio
profesional, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales
tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido
invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Sección y se
obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del
Seguro Social.
Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por
actividades empresariales o servicios profesionales.
Para poder deducir estos gastos deberán reunir los siguientes:
Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.
Será así si el pago ha sido realizado en efectivo, mediante traspasos de
cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en
otros bienes que no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos con
cheque, se considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el
mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los
cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en
procuración.
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Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos
por los que se está obligado al pago de este impuesto.
Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la
obtención de diversos ingresos.
Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las
leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como
deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos
y siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no
se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con
garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las
reservas matemáticas.
Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto
de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que
corresponda.
Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos fiscales a su
revaluación.
Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último
día del ejercicio.
Todo estos beneficios tiene la intención de que se formalicen el mayor número de
comercios y de esta manera lograr una mayor recaudación de impuestos mismos
que contribuirán a la mejora del País.
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Conclusión
La importancia de la recaudación de impuestos es la base para el crecimiento del
país con ellos se destina para el gasto público, como la seguridad pública, aseo y
alumbrado público y todas las contribuciones de mejora que el país necesita para
su crecimiento. Por lo tanto es obligación de todos los mexicanos contribuir con la
recaudación fiscal para el óptimo crecimiento de la nación.
De igual manera es obligación del Sistema de Administración Tributaria dotar al
contribuyente de herramientas necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario
de dichos impuestos.
Es claro que el país desde siempre requiere de una buena recaudación fiscal, mas
sin embargo los contribuyentes prefieren la evasión o elusión de los impuestos,
dado a que no existe una buena cultura tributaria, aunado a esto existe una mala
administración de los recursos a comparación de otros países, cuyos impuestos se
ven mejor reflejados en todos los aspectos.
El Régimen de Pequeños Contribuyentes fue una opción para formalizar todos
aquellos pequeños negocios y persona físicas, sin embargo muchos de estos
contribuyentes no reportaban a hacienda sus ingresos reales y esto llevo a una
baja recaudación fiscal.
Es por ello que con el RIF se pretende que todos los contribuyentes facturen todas
sus ventas y a su vez exijan a sus proveedores todas las facturas de sus compras
creando una especie de cadena con el fin de que todos facturen llevando a una
excelente recaudación fiscal.
Se crearon varios estímulos fiscales que anteriormente no podía tener un pequeño
contribuyente como afiliarse como patrón al IMSS y estar inscrito en el
INFONAVIT.
Con esta investigación se observó que el Régimen de Pequeños Contribuyentes
tuvo una mejor aceptación a comparación de lo que hoy es el Régimen de
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Incorporación Fiscal y esto a su vez se ve un impacto en la baja recaudación
fiscal.
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36