beneficios y obligaciones del nuevo regimen de incorporación fiscal

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UNIVERSIDAD TANGAMANGA, CAMPUS SAUCITO TESIS PARA OBTENER TÍTULO DE LICENCIADO CONTADOR PÚBLICO BENEFICIOS Y OBLIGACIONES DEL NUEVO RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL Presenta: Omar Martínez Ramírez Asesor: Mtro. Alejandro Martínez Rangel 1

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Beneficios y Obligaciones del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal

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Page 1: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

UNIVERSIDAD TANGAMANGA, CAMPUS SAUCITO

TESIS PARA OBTENER TÍTULO DE

LICENCIADO CONTADOR PÚBLICO

BENEFICIOS Y OBLIGACIONES DEL NUEVO RÉGIMEN DE

INCORPORACIÓN FISCAL

Presenta: Omar Martínez Ramírez

Asesor: Mtro. Alejandro Martínez Rangel

“Por una libertad, Trabajo y Esfuerzo en Equipo Siempre Lucharé”

San Luis Potosí, S.L.P Julio del 2015

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Page 2: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

ÍNDICE

Introducción………………………………………………………………………………. 3

Capítulo I.- Beneficios y obligaciones del nuevo Régimen de Incorporación

Fiscal ..…………………………...……………………………………………………….. 6

I.1 Evolución del sistema tributario en México y sus fundamentos legales……….. 7

I.2.- Historia del Régimen de Pequeños Contribuyentes ……………..…………... 15

1.3 Creación del Nuevo Régimen de Incorporación Fiscal y sus Beneficios y obligaciones ………………………………………………………………………….… 22

Conclusión ……………………………………………………………………………… 33

Bibliografía……………………………………………..……………………………….. 35

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Page 3: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Introducción

En la sociedad Mexica se ha venido registrando un alto índice de evasión fiscal,

esto en parte es a causa de una mala cultura tributaria, así como la continua

modificación de leyes, que suele ocasionar confusión entre los contribuyentes al

momento de realizar sus declaraciones.

Es importante recordar la importancia de la recaudación fiscal, ya que esta es un

componente clave para el gobierno, ya que se necesita obtener recursos

económicos para financiar el gasto público y de esta manera los impuestos

contribuyan con los fondos con que se podrá manejar el gobierno y este a su vez

deberá asignar a diferentes espacios tales como administración pública,

educación, salud, trabajo, comunicación, seguridad pública, etc.

Sin embargo en México se presenta una gran evasión fiscal según el Sistema de

Administración Tributaria (SAT) en el Estudio sobre Evasión Fiscal 2013, “Muestra

en los resultados obtenidos que la evasión global se mantiene en 26%, que es un

nivel equivalente al de 2011, que fue de 26.2%”. (2014)

Entre el 200 y 2010 el Régimen de Pequeños Contribuyentes registro una evasión

fiscal superior a 96% de acuerdo a datos estadísticos del Servicio de

Administración Tributaria.

Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)

en su informe “Estadísticas tributarias 2014”, México ocupó el último lugar entre

los 34 países de la OCDE en el 2012 los impuestos representaron 19.6% del

Producto Interno Bruto (PIB), mientras que el promedio de la OCDE es de 33.7%

durante el año de valoración (2014).

De igual manera El SAT presento un Estudio de las conductas en el cumplimiento

y evasión de las obligaciones fiscales 2013, el cual tiene como objetivo general

identificar los principales determinantes que influyen sobre la actitud hacia el

cumplimiento o incumplimiento (evasión) en el pago de impuestos en México y

determinar las causas sicológicas y sociales para incumplir con las obligaciones

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Page 4: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

fiscales, a fin de que el SAT mejore su captación. Dentro de esta investigación

destaca que los contribuyentes con menores ingresos presentan un mayor grado

de evasión, y aquí se incluye la compra de artículos piratas o robados y además el

39.26% está totalmente de acuerdo en considerar que el sistema de pago de

impuestos favorece a los ricos, además de  que la principal justificación para la

evasión es que no se observan beneficios por el pago de impuestos.

(SAT 2014).

Como se muestra en los anteriores párrafos la baja recaudación en México es muy

clara a pesar de que es una obligación que se tiene, de contribuir con el gasto

público, en la cantidad y forma como lo marca la ley.

Una vez revisado el alto índice que actualmente se tiene en México sobre la baja

recaudación fiscal en los últimos años tal como lo informa el SAT principalmente

en el sector informal de pequeños contribuyentes en nuestro país.

Es por ello que uno de los objetivos principales del SAT que se ha propuesto es el

de “Incrementar los ingresos tributarios, haciendo más simple el llenado de las

declaraciones y el pago de impuestos, poniendo a disposición de los

contribuyentes nuevas herramientas tecnológicas que le permitirán el registro de

ingresos, gastos, emisión de comprobantes fiscales digitales, el envío de

declaraciones y el pago en línea”

Por lo comentado en párrafos anteriores se plantea el siguiente Problema

científico ¿Cuáles son los beneficios y obligaciones que el Régimen de

Incorporación Fiscal les ofrece a los contribuyentes al ser parte de este?

El Tema a abordar en el presente documento es el analizar cuáles beneficios y

obligaciones del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal.

El Objeto de investigación es el Sistema del Nuevo Régimen de Incorporación

Fiscal sus beneficios y obligaciones.

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Page 5: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

El Campo de investigación en el cual se desarrolla el Régimen de Incorporación

Fiscal en los pequeños comercios de San Luis Potosí.

El Objetivo de investigación es analizar los fundamentos legales y fiscales de los

beneficios y obligaciones del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal para la

facilitación de información para los pequeños comercios de San Luis Potosí.

La Pregunta Científica que se plantea es ¿Cuáles son los fundamentos legales y

fiscales acerca del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal?

La Tarea Científica que hará responder esta pregunta es realizar un Análisis de

los fundamentos legales y fiscales acerca del nuevo Régimen de Incorporación

Fiscal.

El Métodos de investigación que se usara será bajo el método de análisis y

síntesis ya que nos permite realizar y analizar un estudio acerca de la historia en

México sobre la recaudación de impuestos y así llegar a una conclusión.

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Page 6: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Capítulo I. Beneficios y obligaciones del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal

Como anteriormente se menciona el objetivo de esta investigación es analizar los

fundamentos legales y fiscales de los beneficios y obligaciones del nuevo

Régimen de Incorporación Fiscal esto con el fin de facilitar información a los

pequeños comercios. Es por ello que durante este capítulo se analiza la evolución

del sistema tributario en México desde su inicio en la época de los Aztecas hasta

llegar a la actualidad en donde se cuenta con el Régimen de Incorporación Fiscal

(RIF) para poder entender la necesidad de su modernización, y de esta manera

conocer cuál es la importancia del cumplimiento de las obligaciones fiscales así

como el estar enterados de cuáles son los beneficios que este nuevo régimen

ofrece. Es por esto que este capítulo está dividido en tres apartados.

El primer apartado de este capítulo da a reconocer la importancia de conocer los

antecedentes de las contribuciones en México, y a su vez realizando un análisis

de los fundamentos legales del pago de impuestos.

En el segundo apartado se presenta la creación del Régimen de Pequeños

Contribuyente (REPECOS) cuyo objetivo principal era la incorporación de los

vendedores que operaban en menor escala y que en su mayoría no pagaban

impuestos.

El tercer apartado se desarrolla el tema de cómo la reforma hacendaria cambia el

REPECO a lo que es el Nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF),

adentrándonos a este nuevo régimen revisando minuciosamente cuáles son los

beneficios y obligaciones que acarrea este nuevo régimen.

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Page 7: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

I.1.- Evolución del sistema tributario en México y sus fundamentos legales.

Es importante conocer la evolución histórica de las contribuciones en México, nos

permite observar la evolución y modernización hasta llegar a nuestros tiempos a

lo que a lo que hoy en día se conoce como Régimen de Incorporación fiscal (RIF).

Según el Diccionario de la Real Academia La etimología de la palabra tributo

proviene de latín tributum, que significa aquello que se tributa. Esta última palabra

deviene del verbo tributar, que según dicho diccionario significa entregar  de un

vasallo o de un súbdito: Entregar al señor en reconocimiento del señorío, o al

Estado para las cargas y atenciones públicas, cierta cantidad en dinero o en

especie.

Para Villegas (2001). Define los Tributos como "las prestaciones en dinero que el

Estado exigen ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para

cubrirlos gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines" (p 67).

Giuliani (1976) define al tributo como “prestación obligatoria, comúnmente en

dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a

relaciones jurídicas de derecho público” (p 266).

Por tanto se puede decir que los tributos son un ingreso de un poder público que

tiene el carácter de ingreso de derecho público con el objeto de conseguir

recursos para el cumplimiento de sus fines, mismos que va encaminados a la

satisfacción de las necesidades de la sociedad que lo conforma.

Los tributos son tan antiguos como el mismo hombre, desde las civilizaciones más

antiguas existe un tributo y aunque no se encuentra una fuente que indique el

verdadero inicio de la recaudación de tributos, se puede remontar mucho tiempo

atrás.

Y es que desde la época Prehispánica en donde los Aztecas manejaban el tributo

como impuestos en especie o mercancía. Este tributo tuvo su origen y

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Page 8: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

fundamento en la creación de los oficios y los servicios necesarios para la

existencia colectiva.

Miranda, (1980) “Un elemento que no se debe ignorar es que entre los indígenas

nunca existió un sistema tributario uniforme, ya que unas veces se les podía exigir

una determinada cantidad y otras otra diferente, así igual entre comunidades

diferentes o similares eran diferentes las cantidades exigidas, al parecer lo único

que se consideraba con base en el tributo era la posibilidad de dar lo que se

pedía.” (p 31)

En la conquista de los españoles Hernán Cortes se sorprendió con la organización

del pueblo Azteca de la forma tan efectiva de recaudación de los aztecas, y la

modifica la obtención de flores y animales, sustituyendo dichos tributos por objetos

preciosos como las joyas, el oro y los alimentos. Durante esta época se aplicó una

de las figuras más importantes y antiguas de la Nueva España “La alcabala era

una renta real que se cobraba sobre el valor de todas las cosas, muebles,

inmuebles y animales que se vendían”. (UNAM 2013 p19)

A lograr que México su independencia su sistema hacendario fue en los hechos

muy similar al que regía en la Nueva España. Sin embargo, este tipo de

imposición favorecía más bien a las clases ricas que a los pobres. A partir de la

promulgación de la Constitución de 1857 se estableció en su artículo 124 la

supresión de las alcabalas. (Juárez 2014)

Posteriormente, la misma ineficiencia fiscal del gobierno federal de Antonio López

de Santa Ana en 1853, instituye el cobro del impuesto de un real por cada puerta,

cuatro centavos por cada ventana, dos pesos por cada caballo robusto, un peso

por los caballos flacos y un peso por cada perro (Rodríguez, 2009:18).

Cuando comenzó la dictadura de Don Porfirio Díaz impuso nuevos impuestos,

duplico el impuesto del timbre postal, gravo las medicinas y cien artículos mas, de

hecho llegó a cobrar impuestos por adelantado. Hasta que descontento llegó a su

máximo y en 1910 con la Revolución Mexicana se puso fin al Porfiriato. (Jiménez,

2005: 81)

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Page 9: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Después de la revolución de 1910 destacaron los impuestos al petróleo siendo

este una fuente importante de financiamiento para el gobierno mexicano y se

generaron nuevos impuestos al petróleo (Uhthoff, 1998: 289)

Fueron muchos los años que tuvieron para que se estabilizara la situación y para

que los gobiernos modificaran las leyes fiscales para disponer de recursos,

construir obras y prestar servicios a la colectividad, procurando así una mejor

distribución de la riqueza.(Jiménez, 2005: 82)

En el año de 1913, mediante las reformas al Reglamento Interior se facultó al

entonces Departamento de Crédito y Comercio, para el manejo del Crédito

Público, lo que constituye el antecedente de la actual Dirección General de Crédito

Público y el 31 de diciembre de 1947, se publicó en el Diario Oficial de la

Federación, el Decreto que dispone que la Procuraduría Fiscal sea una

dependencia de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (SHCP 2015).

En el año de 1953 se creó la ley del impuesto sobre la renta donde a partir de

entonces se convirtió en el impuesto más importante para la federación.

El 15 de diciembre de 1995 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Ley

del Servicio de Administración Tributaria, ordenamiento mediante el cual se creó el

órgano desconcentrado denominado Servicio de Administración Tributaria. 

Desde el 1 de julio de 1997 surgió el SAT que es un órgano desconcentrado de la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), y su misión es que tiene la

responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las

personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto

público; de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones

tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de

generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de

la política tributaria. (SAT 2015).

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Page 10: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

La misión del SAT es la de “Recaudar los recursos tributarios y aduaneros que la

Ley prevé, dotando al contribuyente de las herramientas necesarias que faciliten el

cumplimiento voluntario”.

Y su visión es: “Ser una institución moderna que promueva el cumplimiento

voluntario de los contribuyentes a través de procesos simples”.

Durante los párrafos anteriores se ha hecho mención acerca de la historia de

tributo en México debido a la importancia de saber de dónde surgió esta práctica

pero de igual manera es de suma importancia conocer los fundamentos legales

del Pago de impuestos y puesto que los impuestos deben cumplir con ciertas

características para ser obligaciones, y solo podrán ser cobradas las

contribuciones que estén establecidas en una ley vigente, de lo contrario si violan

una de las características perderían su validez.

En este contexto, el marco legal del sistema tributario está sustentado

básicamente, en los siguientes ordenamientos:

El Código fiscal de la Federación enuncia en el Artículo 1o “Las personas físicas y

las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las

leyes fiscales respectivas”.

Así como también la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que

enuncia en sus siguientes artículos:

Artículo 31 fracción IV “Son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para

los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del

Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa

que dispongan las leyes”.

Artículo 36 fracción I “Son obligaciones del ciudadano de la República:

Inscribirse en el catastro de la municipalidad, manifestando la propiedad

que el mismo ciudadano tenga, la industria, profesión o trabajo de que

subsista; así como también inscribirse en el Registro Nacional de

Ciudadanos, en los términos que determinen las leyes”.

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Page 11: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Artículo 73. El Congreso tiene facultad

VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.

X. Para legislar en toda la República sobre hidrocarburos, minería,

sustancias químicas, explosivos, pirotecnia, industria cinematográfica,

comercio, juegos con apuestas y sorteos, intermediación y servicios

financieros, energía eléctrica y nuclear y para expedir las leyes del

trabajo reglamentarias del artículo 123;

XVII. Para dictar leyes sobre vías generales de comunicación, tecnologías

de la información y la comunicación, radiodifusión, telecomunicaciones,

incluida la banda ancha e Internet, postas y correos, y sobre el uso y

aprovechamiento de las aguas de jurisdicción federal

XIX. Para fijar las reglas a que debe sujetarse la ocupación y enajenación

de terrenos baldíos y el precio de estos.

XXIX. Para establecer contribuciones:

1o. Sobre el comercio exterior;

2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos

naturales comprendidos en los párrafos 4º y 5º del artículo 27;

3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;

4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados

directamente por la Federación; y

5o. Especiales sobre:

a) Energía eléctrica;

b) Producción y consumo de tabacos labrados;

c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;

d) Cerillos y fósforos;

e) Aguamiel y productos de su fermentación; y

f) Explotación forestal.

g) Producción y consumo de cerveza.

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Page 12: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados

IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación,

previo examen, discusión y, en su caso, modificación del Proyecto enviado

por el Ejecutivo Federal, una vez aprobadas las contribuciones que, a su

juicio, deben decretarse para cubrirlo. Asimismo, podrá autorizar en dicho

Presupuesto las erogaciones plurianuales para aquellos proyectos de

inversión en infraestructura que se determinen conforme a lo dispuesto en

la ley reglamentaria; las erogaciones correspondientes deberán incluirse en

los subsecuentes Presupuestos de Egresos.

Artículo 117. Los Estados no pueden, en ningún caso:

III. Acuñar moneda, emitir papel moneda, estampillas ni papel sellado

IV. Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio.

V. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la

salida de él, a ninguna mercancía nacional o extranjera.

VI. Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros,

con impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales,

requiera inspección o registro de bultos o exija documentación que

acompañe la mercancía.

VII. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen

diferencias de impuestos (sic DOF 05-02-1917) o requisitos por razón de

la procedencia de mercancías nacionales o extranjeras, ya sea que esta

diferencia se establezca respecto de la producción similar de la localidad,

o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia.

VIII. Contraer directa o indirectamente obligaciones o empréstitos con

gobiernos de otras naciones, con sociedades o particulares extranjeros, o

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Page 13: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

cuando deban pagarse en moneda extranjera o fuera del territorio

nacional.

Artículo 118. Tampoco pueden, sin consentimiento del Congreso de la Unión:

I. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer

contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones.

II. El Código Fiscal de la Federación en su título Primero Capítulo I enuncia

lo siguiente:

Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para

los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de

este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los

tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá

destinarse una contribución a un gasto público específico.

Dentro de las contribuciones que los contribuyentes tienen como obligación se

fundamentan también en los siguientes ordenamientos:

Ley de Ingresos de la Federación.

Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.

Ley del Impuesto al Activo y su Reglamento.

Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y su Reglamento.

Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.

Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos.

Ley Aduanera y su Reglamento.

Ley de Comercio Exterior y su Reglamento.

Ley de Coordinación Fiscal.

Ley del Servicio de Administración Tributaria y su Reglamento.

Código Fiscal de la Federación y su Reglamento

Convenios de Colaboración Administrativa

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Page 14: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Miscelánea Fiscal

Bajo este marco legal se justifica básicamente el sistema tributario en México y es

por ello que de esta manera lograr que el país construya una mejor nación.

Uno de los objetivos principales del Servicio de Administración Tributaria, es el de

proporcionar un servicio completo a los contribuyentes, con el cual se les permita

ejercer sus derechos y de esta manera poder facilitar el cumplimiento de sus

obligaciones fiscales, por esta razón muy importante crear vías de comunicación

entre los contribuyentes y las autoridades fiscales.

Es por ello que durante los últimos años la recaudación fiscal ha sufrido

constantes cambios con el fin de modernizarse tratando de lograr simplificar el

proceso para realizar el pago de los impuestos. Esto con el único fin de lograr una

mayor eficiencia al recaudar los impuestos.

En el siguiente apartado se presenta la creación del Régimen de Pequeños

Contribuyente (REPECOS).

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I.2.- Historia del Régimen de Pequeños Contribuyentes

Este capítulo está destinado a la revisión del Régimen de Pequeños

Contribuyentes, analizando su nacimiento y evolución. Veremos que tuvo sus

orígenes en el Impuesto Sobre la Renta y su principal objetivo era la

incorporación de los vendedores que operaban en menor escala y que en su

mayoría no pagaban impuestos.

Los antecedentes del Régimen de pequeños contribuyentes comenzó con las

reformas fiscales de 1996 en el cual menciona que se requiere de una adecuada

administración tributaria en donde además de lograr conseguir los mayores

ingresos posibles para los gastos públicos, también se facilite a los contribuyentes

el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, por medio de mejores servicios y de

esta manera conseguir un mayor cumplimiento voluntario

 “Los Pequeños Contribuyentes anteriormente a su aparición como dicho

Régimen, figuraban en su mayoría como contribuyentes del régimen simplificado”

(Luna, 2005, pág. 10).

Es importante mencionar que en aquel entonces los REPECOS era “de las

personas que realicen operaciones exclusivamente con el público en general y se

ubicaban en la sección III del Capítulo VI en el titulo 4° de la Ley del Impuesto

Sobre la Renta.

De esta manera esta reforma fiscal que la cámara de diputados en la exposición

de motivos de 1996 se hace la siguiente propuesta:

1. Modificaciones para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y

estimular la actividad económica de los particulares, inclusive en el ámbito

de las operaciones de comercio exterior.

2. Modificaciones para fomentar el pago oportuno de las contribuciones,

fortalecer la capacidad fiscalizadora de la autoridad y atender a los

postulados constitucionales de impartición de justicia.

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Page 16: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

De esta manera el Régimen de Pequeños Contribuyentes comienza a partir de la

ley de Impuesto Sobre la Renta para el ejercicio fiscal de 1998.

Antonio Luna (2005) señala: referente a la Ley del Impuesto Sobre la Renta

(1998), en específico de los Pequeños contribuyentes:

“Se Propone crear para personas físicas que realicen actividades empresariales

con ingresos de hasta 2.2 millones de pesos en régimen especial de sustitución de

los siguientes regímenes: de contribuyentes menores, de 2.5% sobre ingresos

brutos sobre ventas o prestación de servicios al público en general, de 10% de

recaudación sobre compras y simplificado. Este último régimen seguirá existiendo

exclusivamente para las actividades agrícolas ganaderas, silvícolas, artesanales y

de autotransporte” (p 9).

El régimen propuesto consistiría en la realización de pagos semestrales de un

impuesto equivalente al 2.5% de los ingresos brutos del contribuyente, disminuido

a tres salarios mínimos. Bajo este régimen tan solo se requerirá llevar un registro

simplificado de ventas de ingresos, pero no habría las siguientes obligaciones:

presentar declaraciones informativas, formular estados financieros, expedir y

conservar comprobantes por ventas inferiores a $50.00 ni conservar

comprobantes por compras de bienes nuevos con valor inferior a $1,200.00”.

(Luna 2005 p 12)

El Régimen de los Pequeños contribuyentes en su comienzo obligaba a estas

personas física al pagar una tasa directa del 2.5% sobre los ingresos. Lo cual

genero descontento y sufriendo varias modificaciones durante los siguientes años

y es así que hasta el 2003 vuelve a cambiar para que sean tasas que van del 0 al

2%. En el 2004 surge una nueva disposición legal la cual estableció la facultad

para que las Entidades Federativas con las que se celebraron convenio de

colaboración administrativa para la administración del impuesto de REPECOS,

puedan estimar el ingreso gravable del contribuyente y determinar cuotas fijas

para cobrar el impuesto respectivo.

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Page 17: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Las personas físicas que tributan en el régimen en estudio, deben pagar los

siguientes impuestos:

El impuesto sobre la renta (ISR)

El impuesto al valor agregado (IVA).

El impuesto empresarial a tasa única (IETU).

El impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).

Todos los impuestos se enteran a través de la cuota fija que establece el régimen

opcional.

Dentro del artículo 137 de La Ley del Impuesto Sobre la Renta (2013) dice que

podrán tributar en este régimen:

Las personas físicas que realicen actividades empresariales, que únicamente

enajenen bienes o presten servicios, al público en general, podrán optar por pagar

el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre

que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en

el año de calendario anterior, no hubieran excedido de la cantidad de

$2'000,000.00.

Es decir, que este régimen es para aquellas personas que no proporcionen

facturas a sus clientes en las que se desglose el IVA y que emiten sus ingresos

brutos más interés.

Sin embrago en este régimen no pueden tributar aquellas personas físicas:

Que obtengan ingresos por comisión, mediación, agencia, representación,

correduría, consignación, distribución o espectáculos públicos;

Que expidan uno o más comprobantes que reúnan todos los requisitos

fiscales (facturas),

Y que obtengan más de 30% de sus ingresos por la venta de mercancía

importada durante el año. Cuando sus ingresos excedan este porcentaje,

podrán tributar como pequeños contribuyentes si pagan por concepto de

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Page 18: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

ISR la tasa de 20% sobre la diferencia entre los ingresos obtenidos por la

venta menos el valor de adquisición de dichas mercancías.

El Articulo 138 de la Ley del Impuesto sobre la renta enuncia que las personas

físicas que paguen el impuesto en los términos de esta Sección, calcularán el

impuesto que les corresponda en los términos de la misma, aplicando la tasa del

2% a la diferencia que resulte de disminuir al total de los ingresos que obtengan

en el mes en efectivo, en bienes o en servicios, un monto equivalente a cuatro

veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al

mes.

Dentro del Artículo 139 del ISR dice que los contribuyentes sujetos al régimen

previsto en esta Sección, tendrán las obligaciones siguientes:

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

II. Presentar ante las autoridades fiscales a más tardar el 31 de marzo del ejercicio

en el que comiencen a pagar el impuesto conforme a esta Sección o dentro del

primer mes siguiente al de inicio de operaciones el aviso correspondiente.

Asimismo, cuando dejen de pagar el impuesto conforme a esta Sección, deberán

presentar el aviso correspondiente ante las autoridades fiscales, dentro del mes

siguiente a la fecha en que se dé dicho supuesto.

Dentro del marco legal del REPECO del numeral 2-C de la Ley del Impuesto al

Valor Agregado (IVA) Las personas físicas que reúnan los requisitos a que se

refiere el artículo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarán el impuesto

al valor agregado en los términos generales que esta ley establece, salvo que

opten por hacerlo mediante estimativa del impuesto al valor agregado mensual

que practiquen las autoridades fiscales.

Para ello, dichas autoridades obtendrán el valor estimado mensual de las

actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago de este impuesto,

pudiendo considerar el valor estimado de dichas actividades durante un año de

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Page 19: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

calendario, en cuyo caso dicho valor se dividirá entre doce para obtener el valor de

las actividades mensuales estimadas. Para los efectos del cálculo mencionado

anteriormente, no se deberá considerar el valor de las actividades a las que se les

aplique la tasa del 0%. Al valor estimado mensual de las actividades se aplicará la

tasa del impuesto al valor agregado que corresponda. El resultado así obtenido

será el impuesto a cargo estimado mensual.

Así como también se fundamenta en el artículo 17 de la Ley del Impuesto

Empresarial a Tasa Única (IETU)

Art. 17 Las personas físicas que hayan optado por pagar el impuesto sobre la

renta de conformidad con la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del

Impuesto sobre la Renta mediante estimativa de las autoridades fiscales, pagarán

el impuesto empresarial a tasa única mediante estimativa del impuesto que

practiquen las mismas autoridades.

Para estos efectos, dichas autoridades obtendrán el ingreso y las deducciones

estimadas del ejercicio correspondientes a las actividades por las que el

contribuyente esté obligado al pago del impuesto empresarial a tasa única.

A la diferencia entre los ingresos y las deducciones estimadas se aplicará la tasa

establecida en el último párrafo del artículo 1 de esta Ley, en cuyo caso el

resultado obtenido se dividirá entre doce para obtener el impuesto empresarial a

tasa única estimado mensual.

La Ley del Depósito en Efectivo del 2013 en su artículo 1 establece Las personas

físicas y morales, están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley

respecto de todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que

se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las

instituciones del sistema financiero.

No se considerarán depósitos en efectivo, los que se efectúen a favor de personas

físicas y morales mediante transferencias electrónicas, traspasos de cuenta, títulos

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Page 20: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

de crédito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del

sistema financiero en los términos de las leyes aplicables, aun cuando sean a

cargo de la misma institución que los reciba.

Las obligaciones de los contribuyentes dentro del Régimen de Pequeños

Contribuyentes eran las siguientes:

Solicitar su inscripción al Registro Federal de Contribuyentes ante las

oficinas recaudadoras.

Los pequeños contribuyentes deben pagar sus impuestos a más tardar el

día 17 del mes posterior al bimestre al que corresponde el pago.

Los pequeños contribuyentes deben entregar a sus clientes copias de las

notas de venta y conservar los originales. Estas notas deberán cubrir los

siguientes requisitos:

Tener impreso el nombre, domicilio fiscal y RFC de quien las expide.

Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local o

establecimiento, debe señalarse el domicilio del local o

establecimiento en que se expidan los comprobantes.

Tener impreso el número de folio.

Contener el lugar y fecha de expedición.

Contener el importe total de la operación en número o en letra

Los pequeños contribuyentes no tienen la obligación de entregar a sus

clientes los comprobantes simplificados o copia de las notas de venta, ni de

conservar los originales por operaciones iguales o menores a $100.00 (cien

pesos).

Deben solicitar y conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales

(facturas) por las compras de bienes nuevos de activo fijo que usen en su

negocio cuando el precio sea superior a dos mil pesos.

Los contribuyentes tienen la obligación de llevar el registro de sus ingresos

diarios, lo cual constituye una contabilidad mínima o simplificada. Y también

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Page 21: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

de presentar declaración informativa de los ingresos obtenidos en el año

anterior.

Presentar ante las autoridades fiscales a más tardar el 31 de marzo del

ejercicio en el que comiencen a pagar el impuesto conforme a este

régimen.

Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes

deberán efectuar la retención y el entero por concepto del Impuesto sobre

la renta de sus trabajadores. Esta Obligación podrá no ser aplicada hasta

por tres trabajadores cuyo salario no exceda del salario mínimo general del

área geográfica del contribuyente.

El SAT registro entre 2000 y 2010 un alto nivel de evasión fiscal a pesar de las

facilidades del pago que ofrece el Régimen de Pequeños Contribuyentes. Cabe

señalar que los contribuyentes registrados ante el REPECO al 2012 eran

alrededor de 2’363,000 de lo cual solo es el 6.4 de los Contribuyentes con registro

activo.

Es por ello que el Titular del Ejecutivo Federal presentó la iniciativa de Reforma

Hacendaria en el cual se propone la expedición de una nueva LISR para el 2014.

Creando el Régimen de Incorporación Fiscal mismo del que abarcaremos en el

siguiente capítulo.

21

Page 22: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

I.3.- Creación del Nuevo Régimen de Incorporación Fiscal sus Beneficios y obligaciones.

El 8 de septiembre de 2013, el Titular del Ejecutivo Federal presentó la iniciativa

de Reforma Hacendaria en el cual se propone la expedición de una nueva LISR

para el 2014. Creando el Régimen de Incorporación Fiscal.

. En dicha iniciativa se presenta entre otros los siguientes puntos:

“Con la creación del Régimen de Incorporación fiscal se pretende acabar

con los empleos informales. En México seis de cada diez empleos son

informales; es decir, dos de cada tres mexicanos trabajan en la

informalidad. Al crearse nuevas reglas se inducirá a las empresas y a los

trabajadores a incorporarse al sector formal.

Se establece un régimen de incorporación fiscal para nuevos

emprendedores, o para los negocios informales que decidan regularizarse,

en el que inicialmente no pagarán impuestos en su incorporación al

sistema, y sus obligaciones sólo habrán de incrementarse de manera

gradual”.

La creación del Régimen de incorporación fiscal invita a los contribuyentes a ser

formales en el sistema tributario y con ello combatir la informalidad, para así poder

incrementar un crecimiento de la productividad del país

Dentro de las Reformas Fiscales que entraron en vigor el 1 de enero de 2014, se

encuentra el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) que sustituye al

Régimen de Pequeños Contribuyentes, el cual venía funcionando desde 1998.

Los contribuyentes que anteriormente se encontraban registrados ante el

REPECO pasan automáticamente al nuevo Régimen de Incorporación Fiscal.

El Marco Legal del Régimen de Incorporación Fiscal tiene su base en la Ley del

Impuesto Sobre la Renta a partir del 2014 establecido en el Título IV De las

Personas Físicas, Capítulo II De los Ingresos por Actividades Empresariales y

22

Page 23: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Profesionales, Sección II Régimen de Incorporación Fiscal, en los artículos 111 al

113.

Artículo 111. Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente

actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no

se requiera para su realización título profesional, podrán optar por pagar el

impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que

los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio

inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos.

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades,

podrán optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en este artículo,

cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se

refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo

menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo

anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que

comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad

obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá

tributar conforme a esta Sección.

También podrán aplicar la opción establecida en este artículo, las personas físicas

que realicen actividades empresariales mediante copropiedad, siempre que la

suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales

que realicen a través de la copropiedad, sin deducción alguna, no excedan en el

ejercicio inmediato anterior de la cantidad establecida en el primer párrafo de este

artículo y que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario

por dicha copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de los ingresos

derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo

copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del límite a

que se refiere el primer párrafo de este artículo.

23

Page 24: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección:

I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean

partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando exista

vinculación en términos del citado artículo con personas que hubieran tributado en

los términos de esta Sección.

II.- Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades,

podrán optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en este artículo,

cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se

refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo

menor de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo

anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que

comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad

obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá

tributar conforme a esta Sección. También podrán aplicar la opción establecida en

este artículo, las personas físicas que realicen actividades empresariales mediante

copropiedad, siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por

las actividades empresariales que realicen a través de la copropiedad, sin

deducción alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad

establecida en el primer párrafo de este artículo y que el ingreso que en lo

individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin

deducción alguna, adicionado de los ingresos derivados de ventas de activos fijos

propios de su actividad empresarial del mismo copropietario, en el ejercicio

inmediato anterior, no hubieran excedido del límite a que se refiere el primer

párrafo de este artículo. No podrán pagar el impuesto en los términos de esta

Sección:

I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean

partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando

exista vinculación en términos del citado artículo con personas que

hubieran tributado en los términos de esta Sección.

24

Page 25: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes

raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades

financieras, salvo tratándose de aquéllos que únicamente obtengan

ingresos por la realización de actos de promoción o demostración

personalizada a clientes personas físicas para la compra venta de casas

habitación o vivienda, y dichos clientes también sean personas físicas que

no realicen actos de construcción, desarrollo, remodelación, mejora o venta

de las casas habitación o vivienda.

III. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo

por concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría,

consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas que

perciban ingresos por conceptos de mediación o comisión y estos no

excedan del 30% de sus ingresos totales. Las retenciones que las

personas morales les realicen por la prestación de este servicio, se

consideran pagos definitivos para esta Sección.

IV. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo

por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.

V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o

asociación en participación.

Los contribuyentes a que se refiere este artículo, calcularán y enterarán el

impuesto en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más

tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y

enero del año siguiente, mediante declaración que presentarán a través de los

sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de

Internet. (SAT) www.sat.gob.mx

25

Page 26: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Bimestre Fecha de Presentación

PRIMER BIMESTRE ( Enero-Febrero) 17 de marzo de 2015

SEGUNDO BIMESTRE ( Marzo-Abril) 18 de mayo de 2015

TERCER BIMESTRE (Mayo-Junio) 17 de julio de 2015

CUARTO BIMESTRE (Julio-Agosto) 17 de Septiembre de 2015

QUINTO BIMESTRE (Septiembre-Octubre 17 de Noviembre de 2015

SEXTO BIMESTRE (Noviembre-Diciembre) 18 de Enero de 2016

Para estos efectos, la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinará

restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere este artículo obtenidos en

dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas

en la Ley que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos

a que se refiere esta Sección, así como las erogaciones efectivamente realizadas

en el mismo periodo para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y la

participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el

ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos.

Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que

corresponda, los contribuyentes deberán considerar la diferencia que resulte entre

ambos conceptos como deducibles en los periodos siguientes. Para los efectos de

la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, en términos

de esta Sección, la renta gravable a que se refieren los artículos 123, fracción IX,

inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 120 y 127,

fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de la

suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio. Para la

determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores

en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los

26

Page 27: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los

términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley. Para determinar el

impuesto, los contribuyentes de esta Sección considerarán los ingresos cuando se

cobren efectivamente y deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el

ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos. A la utilidad

fiscal que se obtenga conforme al quinto párrafo de este artículo, se le aplicará la

siguiente:

El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de

acuerdo al número de años que tengan tributando en el régimen previsto en esta

Sección, conforme a la siguiente:

Reducción del Impuesto Sobre La Renta en el Régimen de Incorporación

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6 Año 7 Año 8 Año 9 Año 10

100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%

27

Page 28: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta Sección, sólo

podrán permanecer en el régimen que prevé la misma, durante un máximo de diez

ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán tributar

conforme al régimen de personas físicas con actividades empresariales y

profesionales a que se refiere la Sección I del Capítulo II del Título IV de la

presente Ley.

Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección,

tendrán las obligaciones siguientes:

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

II. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente

cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación.

III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el

artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos,

inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.

IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los

contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la

herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura

electrónica que se encuentra en la página de Internet del Servicio de

Administración Tributaria.

V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e

inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque,

tarjeta de crédito, débito o de servicios. Las autoridades fiscales podrán

liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios

establecidos en el párrafo anterior, cuando las mismas se efectúen en

poblaciones o en zonas rurales que no cuenten con servicios

financieros.

VI. Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al

que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se

28

Page 29: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

determinará y pagará el impuesto conforme a lo dispuesto en esta

Sección. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fracción, tendrán el

carácter de definitivos.

VII. Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los

contribuyentes deberán efectuar las retenciones en los términos del

Capítulo I del Título IV de esta Ley, conforme a las disposiciones

previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar bimestralmente,

los días 17 del mes inmediato posterior al término del bimestre, el entero

por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores

conjuntamente con la declaración bimestral que corresponda. Para el

cálculo de la retención bimestral a que hace referencia esta fracción,

deberá aplicarse la tarifa del artículo 111 de esta Ley.

VIII. Pagar el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección,

siempre que, además de cumplir con los requisitos establecidos en ésta,

presenten en forma bimestral ante el Servicio de Administración

Tributaria, en la declaración a que hace referencia el párrafo quinto del

artículo 111 de esta Ley, los datos de los ingresos obtenidos y las

erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la

información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre

inmediato anterior.

Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se

refiere el párrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en cinco

ocasiones durante los 6 años que establece el artículo 111 de esta Ley,

el contribuyente dejará de tributar en los términos de esta Sección y

deberá tributar en los términos del régimen general que regula el Título

IV de esta Ley, según corresponda, a partir del mes siguiente a aquél en

que debió presentar la información.

Los contribuyentes que habiendo pagado el impuesto conforme a lo previsto en

esta Sección, cambien de opción, deberán, a partir de la fecha del cambio, cumplir

con las obligaciones previstas en el régimen correspondiente.

29

Page 30: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Cuando los ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos por el

contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes

de que se trate, excedan de la cantidad señalada en el primer párrafo del artículo

111, o cuando se presente cualquiera de los supuesto a que se refiere el segundo

párrafo de la fracción VIII de este artículo, el contribuyente dejará de tributar

conforme a esta Sección y deberá realizarlo en los términos de la presente Ley en

el régimen correspondiente, a partir del mes siguiente a aquél en que se excedió

el monto citado o debió presentarse la declaración a que hace referencia el párrafo

quinto del artículo 111 de esta Ley, según sea el caso.

Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Sección, en ningún

caso podrán volver a tributar en los términos de la misma.

Los contribuyentes que tributen en los términos de esta Sección, y que tengan su

domicilio fiscal en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios de Internet, podrán

ser liberados de cumplir con la obligación de presentar declaraciones, y realizar el

registro de sus operaciones a través de Internet o en medios electrónicos, siempre

que cumplan con los requisitos que las autoridades fiscales señalen mediante

reglas de carácter general.

Artículo 113. Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la

negociación, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar

en esta Sección, debiendo hacerlo en el régimen que le corresponda conforme

a esta Ley. El enajenante de la propiedad deberá acumular el ingreso por la

enajenación de dichos bienes y pagar el impuesto en los términos del Capítulo

IV del Título IV de esta Ley.

Además del incentivo que ofrece el gobierno en el cual se deduce el impuesto al

valor agregado como se menciona anteriormente, también se obtienen otros

beneficios como lo muestra el programa “CREZCAMOS JUNTOS” el cual contempla

poder cobrar con terminales bancarias, acceder a financiamiento para apoyar en la

operación de su negocio (NAFIN), acceder a créditos del INFONAVIT o de la

Sociedad Hipotecaria Federal (SHF), recibir apoyos a la economía con créditos al

30

Page 31: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

consumo para los trabajadores (FONACOT), además de darle la oportunidad de

acceder a los servicios proporcionados por el Instituto Mexicano del Seguro Social

(IMSS).

Las personas que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal podrán deducir:

Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se

hagan.

Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos

semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para

fabricar bienes o para enajenarlos.

Los gastos.

Las inversiones.

Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio

profesional, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales

tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido

invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Sección y se

obtenga el comprobante fiscal correspondiente.

Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del

Seguro Social.

Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por

actividades empresariales o servicios profesionales.

Para poder deducir estos gastos deberán reunir los siguientes:

Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.

Será así si el pago ha sido realizado en efectivo, mediante traspasos de

cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en

otros bienes que no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos con

cheque, se considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el

mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los

cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en

procuración.

31

Page 32: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

 Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos

por los que se está obligado al pago de este impuesto.

Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la

obtención de diversos ingresos.

Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las

leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como

deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos

y siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no

se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con

garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las

reservas matemáticas.

Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto

de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que

corresponda.

Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos fiscales a su

revaluación.

Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último

día del ejercicio.

Todo estos beneficios tiene la intención de que se formalicen el mayor número de

comercios y de esta manera lograr una mayor recaudación de impuestos mismos

que contribuirán a la mejora del País.

32

Page 33: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Conclusión

La importancia de la recaudación de impuestos es la base para el crecimiento del

país con ellos se destina para el gasto público, como la seguridad pública, aseo y

alumbrado público y todas las contribuciones de mejora que el país necesita para

su crecimiento. Por lo tanto es obligación de todos los mexicanos contribuir con la

recaudación fiscal para el óptimo crecimiento de la nación.

De igual manera es obligación del Sistema de Administración Tributaria dotar al

contribuyente de herramientas necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario

de dichos impuestos.

Es claro que el país desde siempre requiere de una buena recaudación fiscal, mas

sin embargo los contribuyentes prefieren la evasión o elusión de los impuestos,

dado a que no existe una buena cultura tributaria, aunado a esto existe una mala

administración de los recursos a comparación de otros países, cuyos impuestos se

ven mejor reflejados en todos los aspectos.

El Régimen de Pequeños Contribuyentes fue una opción para formalizar todos

aquellos pequeños negocios y persona físicas, sin embargo muchos de estos

contribuyentes no reportaban a hacienda sus ingresos reales y esto llevo a una

baja recaudación fiscal.

Es por ello que con el RIF se pretende que todos los contribuyentes facturen todas

sus ventas y a su vez exijan a sus proveedores todas las facturas de sus compras

creando una especie de cadena con el fin de que todos facturen llevando a una

excelente recaudación fiscal.

Se crearon varios estímulos fiscales que anteriormente no podía tener un pequeño

contribuyente como afiliarse como patrón al IMSS y estar inscrito en el

INFONAVIT.

Con esta investigación se observó que el Régimen de Pequeños Contribuyentes

tuvo una mejor aceptación a comparación de lo que hoy es el Régimen de

33

Page 34: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

Incorporación Fiscal y esto a su vez se ve un impacto en la baja recaudación

fiscal.

34

Page 35: Beneficios y Obligaciones Del Nuevo Regimen de Incorporación Fiscal

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