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Bienvenidoa la DATEV SINFOPAC

DATEV SINFOPAC AuditEjecución escalable de la auditoría(ISA compliant / conforme con NIA)

©DATEV SINFOPAC, S.L.U2

Eficacia en la documentación de la auditoría

Ocho pasos para una documentación completa:

1. Crear y aceptar el Encargo de Auditoría.

2. Definición del Control de Calidad.

3. Evaluación de Riesgos y Auditoria del Control Interno.

4. Revisión Analítica y Definición de la Materialidad.

5. Plan de Auditoría – Objetivos por Área y Planificación.

6. Ejecución – Trabajar las Áreas de Auditoría.

7. Elaborar el Informe de Auditoría

8. Realizar el Control de Calidad

16.04.2014

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Procedimiento y papeles de trabajo en DATEV Audit

16.04.2014 3

Secuencia global de procesos del Plan Maestro

Aceptación del Encargo

Estimación del riesgo

Plan de auditoría

Ejecución de la Auditoria

Opinión y Edicióndel Informe

Control de Calidad

Interinos

Finales

Documentación limitada al cuestionario de

“Aceptación del Encargo“

Documentación limitada al cuestionario de

“Riesgos del encargo“

Documentación de la Planificación de Objetivosy el Equipo de Auditoría

Documentación de lasÁreas de Auditoría

Informe de Auditoría NIA

Documentación deControl de Calidad

en Papeles de Trabajo

obligatorio

obligatorio

obligatorio

obligatorio

obligatorio

Documentación avanzada en Papel de Trabajo específico

Documentación avanzada en Papel de Trabajo específico

Documentación limitada del Área de Auditoría

Documentación avanzada en el cuestionario de cada

Papel de Trabajo.

opcional

opcional

selectivo

©DATEV SINFOPAC, S.L.U 4

Aceptación del encargo

Plan de auditoría

Estimación de riesgo

“Aceptación del encargo”Cuestionario sobre

principios de conducta en la auditoría de los

estados financieros

Ejecución de la

auditoria

Edición del informe

5400 - Plan Maestro

“Aceptación del encargo”Estimación provisional del

riesgo

Opcional

Opcional

Obligatorio

PT 5490 - Control de Calidad del Encargo

PT 5425 - Uso del Trabajo de un Experto

“Riesgos del encargo”Estimación del riesgo

inherente en información financiera

“Riesgos del encargo”Estimación del riesgos de

control en información financiera

“Risk Miner” Determinación de criterios para la Revisión Analítica

“Materialidad”Determinación de la base y criterios de cálculo para establecer la Materialidad

Opcional

Opcional

Opcional PT 5420 - Encargo de Primera Auditoría

Opcional

Opcional

Opcional

“Consecuencias para la opinión del auditor”

Detalle de consecuencias para opinión y elaboración del

Informe de Auditoría

Finales

Obligatorio

“Estado de las áreas de auditoría”

Resumen de las áreas planificadas con enlace a sus PT para control,

edición, revisión, cierre, etc.PT 5462 – Propiedad, Planta y

Equipo

PT 5464 - Activos Financieros

PT 5460 – Activo Intangible

PT 5466 - Existencias

PT 5468 - Deudores

PT 5470 – Activos-Pasivosdel Grupo

.

.

.

“Plan de auditoría – Objetivos”:

Indicar si el área es una parte material de los estados

financieros, si son necesarios procedimientos de auditoría

posteriores y definir la materialidad de ejecución

(Criterio I+II)

PT 5478 - Provisiones

PT 5480 - Otros Pasivos …

PT 5482 - Pérdidas y Ganancias“Crear informe de

auditoria”

“Consecuencias documentadas para el proceso de auditoría”

Detalle de conclusiones por áreas y sus consecuencias

Control de

calidad“Aceptación del encargo”

Cuestionario sobre las condiciones para la

aceptación del encargo

Obligatorio

Plan Maestro: Etapas principales y Flujo de procesos


Preliminar: Importar datos contables

n Obviamente, para realizar la auditoría se precisan datos. El método permite que se importen antes de crear el encargo o después, siempre antes de empezar a usar funciones de cálculo y análisis.

n Es muy habitual que se disponga y se importen los datos antes de crear el encargo de auditoría.

n El proceso de importación es sencillo y versátil, permitiendo la captura de prácticamente cualquier formato de datos. El origen en formato Excel© es uno de los más frecuentes.

n En la imagen, presentación original de las cuentas de una empresa en formato Excel© y el resultado final una vez realizada la captura.

n Una vez tenemos los datos contables, asignaremos el PGC con el que queremos clasificarlos. En el programa se conoce como esquema estructural a ese componente.

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Preliminar: Asignar un esquema estructural (PGC)

n El auditor tiene una gama de esquemas predefinidos, y la posibilidad de crear planes de cuentas personalizados.

n Los datos importados se asocian con un esquema, que determina cómo deben clasificarse las cuentas. En la imagen inferior un Balance según PGC-2007 RM Normal.

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1. Crear el Encargo de Auditoría

n La creación del encargo se inicia con un PT, el Plan Maestro. Podemos empezar por crear un solo papel de trabajo, o bien un encargo con sólo un papel de trabajo (1) indistintamente.

n Seleccionamos el cliente (2) y sus parámetros iniciales por defecto (3).

n En (4) indicamos su esquema estructural, y dentro del modelo “Papeles de Trabajo NIA“, el Plan Maestro para crear el encargo con ese documento.

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1.0 Índice general del Plan Maestro

n Todas las etapas de la auditoría se inician desde el Plan Maestro.

n Asiste al auditor durante el desarrollo del programa de auditoría en todas sus fases.

n Los resultados de todas las etapas de auditoría se resumirán en el control del plan de auditoría y sirven para asegurar que las mismas se han realizado y documentado adecuadamente.

n La estructura del Plan Maestro tiene como objetivo abarcar todo el trabajo de auditoría.

n Dado su diseño escalable (el auditor decide qué papeles de trabajo necesita en un encargo concreto) el índice se adapta a los contenidos automáticamente sin esfuerzo adicional.

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1.0 Plan Maestro: Preliminar

n Antes de entrar en la aceptación tomamos algunas decisiones iniciales que afectarán al desarrollo de todo el encargo o de algún aspecto concreto.

n (1) Durante el trabajo nos interesa la opción de diseño 1 para ver todo el entramado de la documentación (condiciones, controles, links, etc.). Una vez terminado, la opción 2 nos permite imprimir sólo la documentación.

n (2) Una auditoría inicial incluirá un PT específico para “Encargo de primera auditoría”.

n (3) Según este indicador se habilitarán o no ciertas secciones posteriormente.

n (4) Para auditor individual no se habilitarán controles que para un equipo de auditoría sí estarán activos.

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1.1 Aceptación del Encargo (1)

n Para seguir con el encargo es necesario que el auditor informe la aceptación; si no, el proceso termina en este punto.

n Un link abre el cuestionario de “Aceptación del Encargo“, cuyas respuestas serán insertadas en el cuerpo del “Plan Maestro“.

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n Como en otros puntos, si el auditor precisa de más detalle o profundidad en su trabajo, la opción Ampliar >> añadirá al encargo un PT específico para tratar la aceptación.

n En la siguiente diapositiva vemos el PT y el resultado de la Aceptación.


1.1 Aceptación del Encargo (2)

n De las respuestas al PT de aceptación (1) más el trabajo realizado en el cuestionario (2) se documenta la aceptación.

n El PT o documento “Plan Maestro“ recoge toda la información relacionada (3).

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Links a la normativa para soportar al auditor frente a

dudas sobre requerimientos o especificaciones.


1.2 Auditoría Inicial (opcional)

n Si se activa esta opción se añade un PT específico para tratar el caso del “Encargo de Primera Auditoría”.

n Tras cumplimentar el trabajo correspondiente, los resultados se llevan al “Plan Maestro“.

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1.3 Necesidad del Trabajo de Expertos (opcional)

n Si se activa esta opción se añade un PT específico para tratar el caso del “Uso del Trabajo de un Experto del Auditor”.

n Tras cumplimentar el trabajo correspondiente, los resultados se llevan al “Plan Maestro“.

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2. Definición del Control de Calidad (opcional)

n Si se activa esta opción se añade un PT específico para tratar el “Control de Calidad del Encargo” que aunque definido aquí estará disponible a lo largo de toda la auditoría.

n El PT guía mediante cuestionarios para la cobertura de las tareas y documentación requeridas para este apartado.

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3. Evaluación de Riesgos (1)

n Este apartado se abre con las tareas preliminares para la preparación del marco de actuación en lo que se refiere a la estimación y evaluación de riesgos.

n Los riesgos en este punto se clasificarán en riesgo inherente y riesgo de control, disponiendo de cuestionarios específicos para cada uno de ambos grupos.

n El procedimiento es comparable al ya visto para la aceptación del encargo, mediante el enlace con los respectivos cuestionarios y la inserción en el cuerpo de documento principal del “Plan Maestro” de los resultados y las consecuencias derivadas.

n Analogamente a lo ya visto para la aceptación, además de los cuestionarios, opcionalmente se puede incluir un PT para un tratamiento más avanzado de los riesgos.

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3.1 Evaluación de Riesgos (2) – Conocimiento de la entidad y su entorno

n Desde “Plan Maestro” (1) link al cuestionario de riesgos (2), donde se cumplimentan y documentan.

n El resultado y conclusiones son devueltos al PM.

n Como conclusión a la evaluación (3), el auditor informará de las consecuencias que afectan a cada área y establecerá las afirmaciones requeridas.

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Links a la normativa para soportar al auditor frente a

dudas sobre requerimientos o especificaciones.

Valor en términos de

“Bajo, Medio, Alto” y

también en valor %.


3.2 Evaluación de Riesgos (3) – Conocimiento del Control Interno

n Las respuestas y conclusiones de ambos cuestionarios de riesgo (Inherente y de Control) se muestran en el “Plan Maestro”, donde el auditor informará de las consecuencias que afectan a cada área y establecerá las afirmaciones requeridas.

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3.3 Auditoría del Control Interno (1) (condicional)

n En este punto se condicionan los procesos de negocio a evaluar, de lo que se crearán los PT necesarios.

n Tras la cumplimentación de las tareas necesarias para evaluar cada control, los resultados son llevados al “Plan Maestro”.

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3.4 Auditoría del Control Interno (2) – Auditoría de Sistemas TI

n El PT “Auditoría de Sistemas TI” incluye un detalla-do cuestionario de evaluación de este tema tan especializado y relevante. Las conclusiones y consecuencias se recogen en el “Plan Maestro”.

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4.1 Revisión Analítica (1)

n Las funciones para el análisis de datos y tareas afines a la revisión analítica (Risk Miner, Risk Portfolio, Informe de Ratios) están disponibles a lo largo de toda la auditoría, de modo que son aplicables en cada etapa con sus datos (Interinos, Auditados, Finales, ...)

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Antes de iniciar esta etapa, si no se importaron datos contables antes de crear el encargo, será necesario hacerlo “ahora” para utilizar las funcionalidades que

estamos tratando en este punto.

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4.2 Revisión Analítica (2)

n Además de las funciones de cálculo y análisis, también se incorporan elementos de inserción en la documentación con vista gráfica de los resultados, favoreciendo la calidad de presentación del trabajo.

n Imágenes del Risk Portfolio (1) y de Ratios (2).

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4.3 Definición de la Materialidad

n Desde el link a la función de Materialidad (2) se abre la ventana donde se determinarán los criterios a aplicar, informando lo establecido en el “Plan Maestro” (1).

n Se ofrecen varios criterios orientativos por defecto (3).

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Aquí se indican los criterios para la

materialidad global y de ejecución, y el límite de ajuste y

reclasificación mínimo a considerar,

que enmarcan el encargo.

Al definir las áreas de auditoría se

especificarán los criterios particulares

para cada una de ellas en base a la

planificación.

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5.1 Plan de Auditoría – Objetivos (1)

n Del análisis previo y la estimación del riesgos el auditor procede en este punto a la planificación por áreas.

n Se determina se el área es material o no.

n Si son necesarios procedimientos de auditoría posteriores. Ello condicionará la apertura de nuevos PT en el encargo para soportar el trabajo consiguiente.

n El intervalo de materialidad para el control de las posibles incorrecciones materiales por cada área.

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5.1 Plan de Auditoría – Objetivos (2)

n Para cada una de las áreas planificadas se abrirá una sección en el “Plan Maestro“ donde se resumen sus características.

n Si es material o no, y la materialidad.

n Las afirmaciones que se derivan de las evaluaciones de los riesgos inherente y de control.

n La previsión de procedimientos a aplicar dentro de cada categoría.

n La verificación (el PM no sólo es una guía sino también un control de que las etapas se cumplimentan apropiadamente) de que se han documentado los procedimientos.

16.04.2014Enlace al PT específico del área.

Desde este momento los PT ya están disponibles para abordar el trabajo en cada área de acuerdo a las fases de la auditoría

(Interina, Final, Opinión).


5.2 Plan de Auditoría – Planificación de personal y tiempos

n Se describe la composición del equipo de auditoría y las funciones de cada miebro.

n Opcionalmente, puede usarse una tabla simple (imagen) para indicar calendario y tiempos asignados.

n O bien, no incluir en el “Plan Maestro“ esa información más simple y usar un PT adicional para el tratamiento avanzado de este particular.

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6. Ejecución

n Este capítulo del “Plan Maestro“ nos presenta el orden de clasificación de las diversas etapas en la auditoría a partir de ahora.

n Obviamente, dicho orden no supone una secuencia temporal análoga, pues el trabajo se distribuye entre el equipo de auditoría y habrá tareas concurrentes mientras que otras deberán esperar a la terminación de otros trabajos, etc...

n Aquí se recogen las conclusiones y consecuencias, se deciden las acciones a realizar en consideración y se prepara la información para documentar la opinión.

n Todo ello nos llevará hasta la elaboración final del Informe de Auditoría.

n El grueso del trabajo estará soportado por los PT de las áreas de auditoría, que pasaremos a ver a continuación.

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6.1 Ejecución – Trabajar las Áreas de Auditoría (1)

n Preliminar: tareas para recoger información de encargos de ejercicios anteriores y establecer modos de documentar el trabajo en el área.

n Procedimental: secciones de procedimientos analíticos y pruebas de detalle, así como un epígrafe para añadir procedimientos adicionales. Efectivamente, las tareas son acordes al trabajo que se requiere en cada Área de Auditoría.

n Resultado: Como consecuencia del trabajo con el área se determina un resultado documentado y con efectos, o no, sobre ciertos aspectos relevantes a considerar.

n El resultado y las conclusiones documentadas se llevan al documento guía “Plan Maestro“.

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Todo PT de Área sigue un mismo esquema funcional y de contenidos, por lo que usaremos un área como ejemplo.



n Además del cuestionario de procedimientos, hay ciertas funcionalidades del programa que siempre están disponibles:

1. Definición del Área de Auditoría.

2. Plan de cuentas y estructura de Balance

3. Registro de asientos (ajustes, reclas., etc.)

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n Otras funcionalidades del programa que siempre están disponibles, estas en el ámbito documental, son:

1. Expediente o Archivo de Auditoría.

2. Índice de navegación y control del Encargo.

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n La cumplimentación de una tarea es análoga en todos los PT.

n La tarea admite una respuesta entre varias. Es el estado en que se encuentra: pendiente, sí, no, tratada, N/A, N/R, etc.

n Control de quién y cuando modificó la tarea.

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n El control de tiempo es opcional y a criterio del usuario.

n Si se precisa, la respuesta puede ir acompañada del registro de una conclusión o incidencia; además de vincular documentos y referencias del Expediente.

n Pueden importarse conclusiones de auditorías anteriores y también dejar conclusiones permanentes para próximos ejercicios.



n Afirmaciones: las pruebas presentan ya el detalle de las afirmaciones involucradas. El ícono asociado a la tarea abre la ventana para cumplimentar y documentar, si procede, las afirmaciones relacionadas.

n En (1) la función del seguimiento de cobertura de las afirmaciones: total a comprobar, acertadas (verdaderas), no acertadas (falsas) y pendientes de verificación.

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n La sección Pruebas de Detalle (1) sigue un desarrollo análogo a lo que ya conocemos.

n Veamos en el índice cómo los íconos (así como los semáforos en el documento) ofrecen un detalle visual inmediato del estado de cada tarea con objeto de facilitar el control y la posterior revisión.

n Indicar que los indicadores gráficos son del ámbito de trabajo, por lo que no aparecerán en la impresión de los documentos finales.

n En (2) Resultado de Auditoría vemos sus respectivos puntos y tareas cumplimentados. Las conclusiones son llevadas al documento principal “Plan Maestro”.

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6.2 Ejecución – Interinos

n Como ya apuntamos, el desarrollo del índice del PM no es una secuencia temporal lineal del trabajo, sino que organiza las etapas y su documentación.

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n Así, es factible la concurrencia de las tareas agrupadas en (1) con parte del trabajo en los PT de las áreas.

n En (2) vemos el detalle de tareas del punto “Observación del recuento físico”, que se cumplimentan con las mismas opciones que hemos visto hasta ahora al tratar de las Áreas de Auditoría.

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6.3 Ejecución – Finales (1)

n Se abre la sección Finales con el resumen de estado de los PT de las áreas planificadas, y la opción de acceso inmediato a sus contenidos (1).

n En esta sección se está ya “recogiendo” el resultado del trabajo previo, y preparando lo que finalmente alcanzará a la sección de Opinión como preparación del Informe de Auditoría.

n Se sigue cuestionando la propiedad de la materialidadplanificada inicialmente y si las incorrecciones registradas y no corregidas suponen que se deba reconsiderar aquella; así como la manifestación escrita por parte del gobierno de la entidad del efecto de tales incorrecciones, su detalle y el efecto que estas tienen sobre la opinión o dictamen del auditor

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6.3 Ejecución – Finales (2)

n Para cada área de auditoría planificada (1), se presenta su información y se recoge el estado de los apartados del “Resultado de auditoría” en su PT y las conclusiones allí documentadas, si las hay.

n A ello siguen cuestiones referidas a las consecuencias que tienen las conclusiones del área para la opinión del auditor y el posterior informe de auditoría (2).

n Este esquema se repite para cada Área.

n Por último, el punto (3) activa las tareas relacionadas con “Hechos posteriores” cuando se da este caso.

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6.4 Ejecución – Opinión

n (1) Síntesis de las consecuencias y conclusiones que se han ido recogiendo y documentando en el punto anterior, Finales.

n (2) Le siguen las cuestiones específicas para validar que la opinión estará bien fundamentada antes de pasar al último punto, la elaboración del informe.

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7. Informe de Auditoría (1)

n El link de creación de informe abrirá el editor para la elección de un modelo predefinido –o personalizado-y la elaboración final.

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7. Informe de Auditoría (2)

n Tras indicar esa condición inicial –se puede volver a cambiar sobre la marcha– se confecciona un primer borrador de informe al que el programa añade, mediante variables del sistema, datos conocidos –nombre empresa, fecha de cierre, etc…

n El auditor acabará de editarlo hasta dejar la versión definitiva que se adjuntará al Expediente junto con el resto de la documentación.

n En la imagen, un ejemplo de informe con opinión no modificada.

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8. Control de Calidad

n Este apartado ya fue abierto en la preparación preliminar del encargo —aunque puede activarse a posteriori— y ha estado disponible a lo largo de todo el trabajo.

n En este punto el auditor completará las tareas propias del control de calidad considerando los requerimientos de la NIA 220 y su propio Manual de Control de Calidad Interno (de acuerdo con NCCI 1).

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