bilancio consolidato 2012
DESCRIPTION
Bilancio consolidato 2012 del Comune di UdineTRANSCRIPT
COMUNE DI UDINE
Dipartimento Politiche Finanziare Acquisti ed Attività produttive
BILANCIO CONSOLIDATO
”GRUPPO COMUNE DI UDINE”
[Redatto in base al Principio Contabile n. 4 emanato dall’Osservatorio Nazionale
per la Finanza e la Contabilità degli Enti Locali]
U.O. Contabilità Economica
ES ERCIZIO 2012
U.O. Società partecipate
1
SOMMARIO
1 INTRODUZIONE ___________________________________________________________ 2
1.1 IL BILANCIO CONSOLIDATO COME STRUMENTO INFORMATIVO,
DECISIONALE E DI CONTROLLO E SUE FINALITA’ ___________________________ 4
1.2 IL PROGETTO: SPERIMENTAZIONE DEL “BILANCIO CONSOLIDATO” NEL
COMUNE DI UDINE _________________________________________________________ 4
2 DISCIPLINA DEL BILANCIO CONSOLIDATO IN GENERALE ___________________ 5
2.1 DEFINIZIONE _________________________________________________________ 6 2.1.1 Il ruolo della capogruppo ______________________________________________ 6
2.1.2 Il gruppo come unica realtà ____________________________________________ 6
2.2 LE FONTI DELLA DISCIPLINA _________________________________________ 6
2.3 STRUTTURA E CONTENUTO___________________________________________ 9
3 IL CONSOLIDATO DEL "GRUPPO COMUNE DI UDINE” ______________________ 10
3.1 PREMESSA SULLE PARTECIPAZIONI DEL COMUNE DI UDINE _________ 11
3.2 SCHEMI DI BILANCIO ________________________________________________ 14 3.2.1 Stato Patrimoniale da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL ______ 14
3.2.2 Conto Economico da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL ______ 18
3.3 NOTA INTEGRATIVA ________________________________________________ 20 3.3.1 Definizione dell’area di consolidamento _________________________________ 20
3.3.1.1 Analisi sintetica delle singole aziende rientranti nell’area di consolidamento __ 22 3.3.2 Metodologia di consolidamento adottata _________________________________ 24
3.3.3 Uniformità temporale dei bilanci da consolidare ___________________________ 24
3.3.4 I Bilanci da consolidare ______________________________________________ 25
3.3.5 Operazioni di consolidamento _________________________________________ 27 3.3.5.1 Criteri di valutazione _____________________________________________ 27 3.3.5.2 Le partite infragruppo ____________________________________________ 28 3.3.5.3 Differenze di conciliazione _________________________________________ 34 3.3.5.4 Consolidamento delle partecipazioni indirette __________________________ 36 3.3.5.5 Determinazione delle Riserve di consolidamento iniziale _________________ 41 3.3.5.6 Determinazione ed analisi del Capitale Netto Consolidato ________________ 42
3.4 RELAZIONE SULLA GESTIONE _______________________________________ 44 3.4.1 Analisi dei dati patrimoniali ___________________________________________ 44
3.4.2 Analisi dei dati economici ____________________________________________ 56 3.4.2.1 Analisi del costo del personale e della forza lavoro ______________________ 58
3.5 ARMONIZZAZIONE CONTABILE DPCM 28 DICEMBRE 2011 ____________ 61 3.5.1 Premessa__________________________________________________________ 61
3.5.2 Schema Stato Patrimoniale da DPCM 28 dicembre 2011 ____________________ 62
3.5.3 Schema Conto Economico da DPCM 28 dicembre 2011 ____________________ 67
3.6 CONCLUSIONI _______________________________________________________ 69
2
1 INTRODUZIONE
3
PREMESSA
Il Comune di Udine realizza alcuni servizi pubblici mediante un articolato sistema di organismi
rappresentato da società di capitali, fondazioni, istituzioni, associazioni e consorzi.
L’obiettivo nel corso degli ultimi anni è stato quello di costruire un sistema misto pubblico –
privato in grado di assicurare una maggiore competitività, di salvaguardare l’occupazione e di
conservare in mano pubblica il governo del settore tariffario da gestire secondo criteri di
contenimento e di equilibrio nel rapporto tra costi della produzione e adeguata qualità del
servizio reso alla collettività.
4
1.1 IL BILANCIO CONSOLIDATO COME STRUMENTO INFORMATIVO, DECISIONALE E DI CONTROLLO E SUE FINALITA’
Il Bilancio Consolidato è lo strumento contabile che consente di rappresentare la realtà
economica, patrimoniale e finanziaria di un gruppo ed è volto a valorizzare le dinamiche del
gruppo inteso come un complesso economico costituito da più enti o aziende, dotate ciascuna
di una propria autonomia giuridica.
Permette altresì di dare una rappresentazione di natura contabile alle scelte di indirizzo
pianificazione e controllo che l’ente locale attua sulle proprie società, enti ed organismi.
1.2 IL PROGETTO: SPERIMENTAZIONE DEL “BILANCIO CONSOLIDATO” NEL COMUNE DI UDINE
Il presente documento prosegue la sperimentazione avviata nel 2011 avente ad oggetto la
redazione del primo Bilancio Consolidato annuale del “Gruppo Comune di Udine”, costituito
dal Comune stesso e dalle sei società ritenute significative, partecipate in forma diretta o
indiretta.
Le metodologie adottate per l’acquisizione dei dati dalle società controllate e la loro
elaborazione da parte degli uffici incaricati con riferimento all’esercizio 01.01.2012-31.12.2012
sono le medesime utilizzate nella predisposizione del Bilancio Consolidato 2011 e sono
ampiamente illustrate nel prosieguo del presente lavoro.
Si sottolinea che il Bilancio Consolidato 2012, coerentemente con quanto avvenuto in passato,
è stato realizzato dagli uffici comunali in un trimestre senza costi esterni né di consulenza né
di software, con la conseguente accettazione di alcune semplificazioni, peraltro non incidenti
sulla valenza complessiva delle informazioni elaborate.
5
2 DISCIPLINA DEL BILANCIO CONSOLIDATO IN GENERALE
6
2.1 DEFINIZIONE
Il Bilancio Consolidato della gestione relativa ad enti ed organismi partecipati è un documento
contabile a carattere consuntivo che evidenzia, attraverso un’opportuna eliminazione dei
rapporti che hanno prodotto effetti soltanto all’interno del gruppo, esclusivamente le
transazioni effettuate con soggetti esterni al gruppo stesso.
2.1.1 Il ruolo della capogruppo
Il Bilancio Consolidato del “Gruppo Comune di Udine” viene redatto dal Comune di Udine il
quale in qualità di capogruppo definisce, a livello di gruppo, le strategie di fondo, gli obiettivi, le
risorse da assegnare, ma anche monitora attentamente l’attività delle controllate.
2.1.2 Il gruppo come unica realtà
Il Bilancio Consolidato, pur derivando dalla rielaborazione dei dati dei bilanci della capogruppo
stessa e di quelli delle singole aziende, non va considerato come un aggregato di dati già
esistenti, ma piuttosto come il risultato di un lavoro di integrazione e rettifica di questi dati, visti
in chiave unitaria, volto a rappresentare un’unica realtà economica.
Da questo concetto discendono la necessaria definizione di diversi sottoconcetti e delle
conseguenti fasi operative, le quali saranno oggetto di trattazione nei successivi paragrafi.
E’ evidente che proprio nell’affrontare le irrinunciabili fasi “tecniche” di redazione del Bilancio
Consolidato si deve tener particolare conto della natura pubblica del “Gruppo comunale”,
particolarmente per quanto riguarda l’individuazione dell’area e dei metodi di consolidamento.
2.2 LE FONTI DELLA DISCIPLINA
In attesa dell’applicazione completa degli adempimenti previsti dall’art. 11 del D.Lgs.
118/2011, tra i quali l’obbligatorietà della redazione dei conti consolidati da redigere secondo
gli schemi ed i dettami previsti nei decreti attuativi del Decreto Legislativo stesso, nella
redazione del presente lavoro si è fatto riferimento a:
Artt. 152 e 230 del D.Lgs. 18 agosto 2000 n. 267 (TUEL);
International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) nn. 6-7-8;
Principio Contabile per gli Enti Locali n. 4 approvato dall’Osservatorio per la finanza e
la contabilità degli enti locali di cui all’art. 154 del TUEL e denominato “Il bilancio
consolidato degli Enti locali” (PCEL).
7
A queste fonti si aggiungono quelle relative alle imprese private alle quali rinvia il PCEL n. 4:
D.Lgs. 9 aprile 1991 n. 127 (decreto di recepimento della IV e della VII Direttiva CEE);
Principio Contabile del Consiglio Nazionale dei Dottori commercialisti e del Consiglio
Nazionale dei Ragionieri commercialisti n. 17.
Nel sottolineare che il principio contabile ispiratore di questo documento è quello approvato
dall’Osservatorio per la finanzia e la contabilità degli enti locali e non quello allegato al decreto
attuativo della cd “Armonizzazione contabile” si pongono in luce di seguito alcune particolarità
del PCEL applicato nonchè i rinvii alla disciplina civilistica:
a) area di consolidamento: è più estesa rispetto al D.Lgs. 127/1991 poiché include anche
figure giuridiche diverse dalle società di capitali e tipiche della realtà pubblica (es: Fondazioni);
b) modelli contabili: viene richiesto di redigere un bilancio consolidato di competenza
economica, rispettoso dei principi contabili di natura civilistica;
c) valori: mantenimento dei valori contabili “a libro” essendo questi considerati coerenti con lo
spirito del rendiconto dell'ente;
d) metodo di consolidamento:
- per le società controllate: metodo integrale con evidenziazione nel Patrimonio Netto delle
quote di pertinenza dei terzi;
- per le aziende sottoposte a controllo congiunto: metodo proporzionale in linea con i
principi contabili privatistici;
e) criteri di valutazione: i principi contabili sottostanti ai bilanci da consolidare devono essere
omogenei e i criteri di valutazione sono “…quelli prevalentemente adottati dalle società
partecipate e non quelli proposti dal D.Lgs. 267/2000”;
f) partite infragruppo: è previsto un trattamento separato nel caso di poste che rappresentano
valori reciproci, ma che hanno una disciplina fiscale diversa nella controllata e nella
controllante;
g) schemi contabili: gli schemi adottati di Conto economico e di Stato patrimoniale sono volti a
conciliare le esigenze in termini di poste sia dei conti pubblici sia degli schemi di bilancio
civilistici;
h) altri documenti contabili: nella relazione sulla gestione o nella nota integrativa vanno inserite
numerose informazioni integrative che riguardano anche le società escluse dal
consolidamento;
i) disciplina transitoria: nel primo triennio di adozione è infatti possibile:
o limitare il calcolo dei saldi infragruppo (punti 47 48 49 PCEL n. 4);
o redigere il bilancio consolidato limitatamente alle società in-house o alle sole società di
capitale (punti 50 51 PCEL n. 4);
8
o approvare il bilancio consolidato, con delibera di Consiglio, in un momento diverso da
quello di approvazione del rendiconto (punti 52 53 PCEL n. 4).
In conclusione si elencano le scelte operate nella predisposizione del Bilancio Consolidato
“Gruppo Comune di Udine”:
A) a livello di fonti hanno trovato applicazione:
- IPSAS n. 6 per l’individuazione dell’area di consolidamento;
- PCEL n. 4 dell’Osservatorio per la finanza e la contabilità degli enti locali per le
tecniche di consolidamento e per gli schemi adottati.
B) a livello di recepimento delle indicazioni contenute nel PCEL n. 4:
a) area di consolidamento: conformemente al mandato della Giunta Comunale l’area di
consolidamento del bilancio al 31.12.2012 comprende sei società controllate;
b) modelli contabili: è stato rispettato il principio di competenza economica;
c) valori: sono stati mantenuti i valori contabili “a libro”;
d) metodo di consolidamento: è stato applicato il metodo integrale poiché le
partecipazioni oggetto di consolidamento sono state considerate tutte controllate;
e) criteri di valutazione: partendo dalla considerazione che i bilanci delle società sono
redatti in conformità a quanto previsto del Codice Civile, mentre il Comune di Udine
adotta i criteri dell’art. 229 e seguenti del TUEL si è provveduto ad omogeneizzare le
poste contabili che presentavano differenze rilevanti;
f) partite infragruppo: nel caso di operazioni soggette ad IVA indetraibile per il Comune
si è proceduto ad elidere il solo imponibile; l'IVA è stata considerata costo avente la
stessa natura dell’imponibile eliso;
g) schemi contabili: sono stati utilizzati gli schemi di C.E. e S.P. allegati al PCEL n. 4 e
non quelli previsti dal DPCM del 28.12.2011 (allegato n. 11). Questo sia per consentire
il confronto con i risultati del Bilancio Consolidato dei due esercizi precedenti e poter
concludere l’esperienza triennale sia per la continua evoluzione degli schemi previsti
dall’armonizzazione. Tuttavia si è provveduto a riclassificare il Bilancio Consolidato
2012 secondo gli schemi ministeriali. Si rimanda al capitolo 3.5;
h) altri documenti contabili: le informazioni supplementari sulle società escluse dal
consolidamento richieste dal punto 40 del PCEL n. 4 non sono state fornite in quanto il
presente documento di Bilancio Consolidato riferito all’esercizio chiusosi al 31.12.2012
presenta carattere di continuità con la sperimentazione dell’anno precedente e
pertanto tali informazioni esulano dalla finalità e dal contenuto del mandato giuntale;
i) disciplina transitoria: si è usufruito della disciplina transitoria per i punti 50 e 51
(limitazione alle società in-house o alle sole società di capitale) e per i punti 52 e 53
9
(approvazione, con delibera di Consiglio, in un momento diverso da quello di
approvazione del rendiconto).
2.3 STRUTTURA E CONTENUTO
Il presente Bilancio Consolidato è composto dai seguenti documenti contabili:
Stato Patrimoniale Consolidato: ad illustrazione della situazione patrimoniale attiva e
passiva del gruppo;
Conto Economico Consolidato: evidenzia l’andamento economico d’esercizio;
Nota Integrativa: esplicativa delle metodologie seguite e delle operazioni intraprese per
giungere alla redazione degli schemi di bilancio consolidato;
Relazione sulla gestione: sintesi del lavoro compiuto per la predisposizione del bilancio
consolidato e dei risultati ai quali il medesimo ha portato in termini di analisi;
Stato Patrimoniale e Conto Economico consolidati riformulati in base agli schemi
previsti dal DPCM 28.12.2011.
10
3 IL CONSOLIDATO DEL "GRUPPO COMUNE DI UDINE”
11
3.1 PREMESSA SULLE PARTECIPAZIONI DEL COMUNE DI UDINE
Al 31 dicembre 2012 il Comune di Udine presentava il seguente portafoglio aziendale:
RAGIONE SOCIALE/DENOMINAZIONE
% PARTECIPAZIONE
DIRETTA
% PARTECIPAZIONE
INDIRETTA OGGETTO SOCIALE
SOCIETA’ ( * )
AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. 61,32% gestione energia, calore, acque,
distribuzione gas
BSTC - Black Sea Technology Company ad
99,97% distribuzione e vendita
gas naturale
Black Sea Company for Compressed Gas Ltd
100,00% vendita gas naturale
AMGA Calore & Impianti Srl 100,00% gestione calore ed attività di
cogenerazione
AMGA Energia & Servizi Srl 100,00% compravendita energia elettrica
e gas metano
Friulenergie Srl (ex CAFC Energia Srl)
35,95% produzione energia elettrica da
fonti rinnovabili
Carniacque S.p.A. 34,85% gestione del ciclo idrico
integrato
Utilia S.p.A. 20,00%% attività informatica - siti internet
- sportelli on line
Friulab S.r.l. 27,20% gestione laboratorio analisi
acque
Energo d.o.o. 34,00% distribuzione e vendita
gas naturale
Elitel Telecom SpA 0,01% telecomunicazioni
Credito Coop Friuli Soc.Coop a r.l. 0,37% sostegno al credito locale
NordEst Banca SpA 0,01% sostegno al credito locale
Banca di Udine Credito Cooperativo 0,001% sostegno al credito locale
NET S.p.A. 65,63% raccolta e smaltimento rifiuti
EXE S.p.A. 17,96% gestione discariche
SISTEMA SOSTA E MOBILITA' S.p.A. 56,31% gestione sosta a pagamento
SOGEPAR Società Gestione Parcheggi Regionali srl
49,00% gestione parcheggi aeroporto
di Ronchi dei L.
Park San Giusto S.p.A. 1,00% realizz.ne e gestione
parcheggio S.Giusto/Ts
UDINE MERCATI S.p.A. 56,00% gestione mercato ortofrutticolo
UDINE E GORIZIA FIERE S.p.A. 22,87% gestioni attività fieristiche e
promozionali
H2O - Acqua Energia S.r.l. 50,00% produzione e commercio di
energia elettrica
UDINE SERVIZI S.p.A. 99,98% gestione indiretta dei servizi di
TPL
Autoservizi F.V.G. S.p.A. - SAF 21,02% trasporto pubblico locale
UCIT S.r.l. 20,00% servizio controllo impianti termici
12
CSS Teatro stabile di innovazione del Friuli V.G. - S.c.p.a.
23,63% organizzazione e supporto
attività teatrali
SOCIETÀ PER AZIONI AUTOVIE VENTE AUTOVIE VENETE (S.A.A.V.)
0,14% gestione auotostrade
Banca Popolare Etica S.c.p.a. 0,01% sostegno al credito locale
Banca Popolare di Vicenza S.c.p.a. 0,004% sostegno al credito locale
DITEDI Soc.Consort.a r.l. 14,00% promozione e supporto distretto
tecnol. digitali
CONSORZI
Consorzio Sviluppo Ind. Friuli Centrale - ZIU
41,07% promozione sviluppo localizzato
attività produttive
Consorzio FRIULI INNOVAZIONE, CENTRO DI RICERCA E
TRASFERIMENTO TECNOLOGICO
12,58% favorire la ricerca scientifica e il
trasferimento tecnologico
Consorzio Universitario del Friuli
40,00% raccordo territorio-università
Forum Società Editrice Universitaria S.r.l.
26,17% società editrice universitaria
Consorzio FRIULI INNOVAZIONE, CENTRO DI RICERCA E
TRASFERIMENTO TECNOLOGICO 8,528%
favorire la ricerca scientifica e il trasferimento tecnologico
Parco Agro-Alimentare di S.Daniele - Soc.Cons.a r.l.
16,67% gestione distretto agro-alimentare
S.Daniele
Istituto di Genomica Applicata (Assoc.con p.g.)
4,361% ricerca sperimentale nella biologia
LOD S.r.l. 5,00% consulenze per controllo odori
DITEDI Soc.Consort.a r.l.
14,00% promozione e supporto distretto
tecnol.digitali
Consorzio per SCUOLA MOSAICISTI del FVG
6,44% didattica e creazone mosaici
artistici
Consorzio SVILUPPO INDUSTRIALE AUSSA
CORNO 1,23%
promozione sviluppo localizzato attività produttive
Consorzio AUTORITA' D'AMBITO ATO
CENTRALE FRIULI 11,30%
organizzazione del serv. idrico integrato in Prov.Ud
ASSOCIAZIONI E FONDAZIONI
Fondazione TEATRO NUOVO
GIOVANNI DA UDINE 50,00% sviluppo attività teatrali
Fondazione Hospice – RSA Morpurgo-Hofmann – Azienda
sanitaria Medio Friuli 12,24% attività sanitaria e di accoglienza
Associazione CENTRO PER LE ARTI VISIVE
33,33% promozione cultura
cinematografica
Associazione ORCH.SINF.FRIULI-V.G.
in Liquidazione (dal 28/08/2009) 16,67% promozione attività musicali
Associazione Ente Regionale Teatrale del Friuli-V.G.
0,57% promozione attività teatrali
13
Composizione del Capitale delle partecipate:
RAGIONE SOCIALE/DENOMINAZIONE
Capitale 100% pubblico
Capitale misto pubblico/privato:
maggioranza pubblico
Capitale misto pubblico/privato:
maggioranza privato
SOCIETA’ CHE GESTISCONO SERVIZI PUBBLICI LOCALI
AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. X
NET S.p.A. X
SISTEMA SOSTA E MOBILITA' S.p.A. X
ORGANISMI CHE SVOLGONO ATTIVITA’ DIVERSE DA SERVIZI PUBBLICI LOCALI
SOCIETA’
UDINE MERCATI S.p.A. X
UDINE E GORIZIA FIERE S.p.A. X
UDINE SERVIZI S.p.A. X
UCIT S.r.l. X
AUTOVIE VENETE S.p.A. X
DITEDI Soc.Consort.a r.l. X
CONSORZI
Consorzio Sviluppo Ind. Friuli Centrale – ZIU
X
Consorzio Universitario del Friuli X
Consorzio FRIULI INNOVAZIONE, CENTRO DI RICERCA E TRASFERIMENTO TECNOLOGICO
X
Consorzio SCUOLA MOSAICISTI DEL FRIULI
X
Consorzio SVILUPPO INDUSTRIALE AUSSA CORNO
X
Consorzio AUTORITA' D'AMBITO ATO CENTRALE FRIULI
X
Nota(*) si precisa che la % di partecipazione indicata con riferimento alle partecipazioni di 2° grado (indirette) corrisponde all’effettiva misura della partecipazione detenuta da parte della società madre (partecipata di 1° grado).
14
3.2 SCHEMI DI BILANCIO
3.2.1 Stato Patrimoniale da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL.
STATO PATRIMONIALE TOTALE CONSOLIDATO
2010 2011 2012
ATTIVO
A) CREDITI VS. SOCI E PARTECIPANTI
1) Per versamenti capitale sociale ancora dovuti - - -
1) Per capitale di dotazione da versare - - -
TOTALE CREDITI VS. SOCI E PARTECIPANTI (A) - - -
B) IMMOBILIZZAZIONI
I) IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI
1) Costi di impianto e di ampliamento 60.746 66.541 27.126
2) Costi di ricerca sviluppo e pubblicità - - -
3) Diritti di brevetto ed utilizzazione di opere dell’ ingegno 509.404 740.457 733.667
4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili 9.710.092 9.256.074 13.907.359
5) Avviamento 2.499.625 1.566.264 630.347
6) Immobilizzazioni in corso ed acconti 1.613.773 1.449.881 3.294.023
7) Altre 6.683.693 7.066.199 7.507.945
TOTALE 21.077.333 20.145.416 26.100.467
II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI
1) Beni demaniali 217.979.351 228.772.329 239.690.577
2) Beni patrimoniali (disponibili ed indisponibili) 238.671.217 242.560.423 237.735.457
a) terreni e fabbricati 163.429.330 164.504.171 161.095.401
c) impianti e macchinari 66.933.540 68.004.677 67.596.660
d) attrezzature industriali e commerciali 4.531.074 5.793.670 5.455.208
g) altri beni 3.777.273 4.257.905 3.588.188
3) Immobilizzazioni in corso ed acconti 52.306.456 48.076.186 51.370.792
TOTALE 508.957.024 519.408.938 528.796.826
III) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE
1) Partecipazioni in: 26.096.729 25.199.598 24.093.001
b) imprese collegate 4.197.737 7.844.376 6.742.823
c) società in house e controllate 13.757.843 13.785.572 13.803.467
d) altri organismi partecipati 1.581.484 2.902.913 2.876.590
e) altre imprese 6.559.665 666.737 670.121
2) Crediti verso: 671.824 387.615 13.838.921
b) imprese collegate - - -
c) società in house e controllate - - -
d) altri organismi partecipati - - -
e) altri 671.824 387.615 13.838.921
3) Altri Titoli - 1.388.163 909.792
4) Azioni proprie - - -
TOTALE 26.768.553 26.975.376 38.841.714
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI (B) 556.802.910 566.529.730 593.739.007
15
C) ATTIVO CIRCOLANTE
I) RIMANENZE 10.896.244 15.072.940 8.146.650
TOTALE 10.896.244 15.072.940 8.146.650
II) CREDITI
1) Verso contribuenti 11.683.439 9.258.286 8.949.052
2) Verso Enti pubblici 12.048.245 10.617.391 10.232.001
3) Verso clienti ed utenti 74.457.513 98.326.659 88.691.629
4) Verso organismi partecipati 2.349.552 3.175.549 1.345.484
b) imprese collegate 1.218.589 1.969.179 257.484
c) verso controllanti - - -
c) società in house e controllate 1.130.963 1.206.370 1.088.000
d) altri organismi partecipati - - -
5) Crediti verso altri 14.850.095 18.546.774 23.128.661
a) per Iva e tributari 7.589.886 12.214.552 18.957.621
b) per somme corrisposte conto terzi 986.681 617.598 388.444
c) altri 6.273.528 5.714.624 3.782.596
6) Per depositi: 45.803.922 39.211.735 26.168.498
a) istituti di credito 5.290.000 1.100.000 1.300.000
b) altri 40.513.922 38.111.735 24.868.498
Differenza di conciliazione -15.000 -404.301 -58.019
TOTALE 161.177.766 178.732.093 158.457.306
III)
ATTIVITA' FINANZIARIE CHE NON COSTITUISCONO IMMOBILIZZI
1) Partecipazioni 246.737 2.469.250 325.672
2) Altri titoli 1.908.587 1.850.998 1.101.938
TOTALE 2.155.324 4.320.248 1.427.610
IV) DISPONIBILITA' LIQUIDE
1) Istituto tesoriere- fondo cassa (*) 48.506.135 71.069 84.062
2) Depositi bancari e postali 8.236.963 64.193.197 72.104.510
3) Cassa ed assegni 85.076 235 75
TOTALE 56.828.174 64.264.501 72.188.647
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (C) 231.057.508 262.389.782 240.220.213
D) RATEI E RISCONTI
I) RATEI ATTIVI 112.705 11.067 18.823
II) RISCONTI ATTIVI 2.657.262 2.685.818 2.369.486
Differenza di conciliazione -298.213 -233.464 -212.089
TOTALE RATEI E RISCONTI (D) 2.471.754 2.463.421 2.176.220
TOTALE DELL'ATTIVO (A+B+C+D) 790.332.172 831.382.933 836.135.440
Nota (*) delta 2010/2011: variazione classificazione conto corrente di tesoreria.
16
Nota (*) i BOC sono ricompresi nella voce debiti verso banche e tesoriere.
PASSIVO
A) PATRIMONIO NETTO
I) PATRIMONIO NETTO (capitale e riserve) 432.589.970 445.685.268 446.740.446
di cui capitale e riserve di terzi 33.263.233 40.797.543 41.471.704
II) RISULTATO ECONOMICO 8.597.301 1.833.407 3.503.059
di risultato economico di terzi 2.877.203 1.900.391 2.067.521
RISERVA DI CONSOLIDAMENTO 13.314.191 11.901.449 11.901.449
TOTALE PATRIMONIO NETTO (A) 454.501.462 459.420.124 462.144.954
FONDI PER RISCHI ED ONERI
1) Per trattamento di quiescenza 542.754 465.393 500.546
2) Per imposte anche differite 6.900.051 8.139.341 8.181.267
3) Altri 5.361.443 7.631.657 4.818.667
4) Fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri - -
TOTALE FONDI PER RISCHI ED ONERI (B)
12.804.248 16.236.391 13.500.480
C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 5.460.714 5.759.252 5.847.408
TOTALE T.F.R. (C) 5.460.714 5.759.252 5.847.408
D) DEBITI
1) Per obbligazioni (*) - - -
2) Verso soci per finanziamenti - - -
3) Verso banche e tesoriere (*) 49.722.399 71.413.493 74.341.219
4) Verso altri finanziatori 163.419.324 161.650.097 154.225.523
5) Per acconti 1.901.501 1.631.320 1.407.237
6) Verso fornitori 59.042.036 71.067.444 79.478.527
7) Rappresentati da titoli di credito - - -
8) Verso organismi partecipati 240.883 154.127 175.074
b) imprese collegate 186.883 152.127 157.179
c) imprese controllanti ed enti pubblici di riferimento - - -
d) società in house e controllate - 2.000 17.895
e) altri organismi 54.000 - -
Altri debiti di funzionamento 30.616.839 31.518.223 30.157.071
Differenza di conciliazione -56.441 - -
TOTALE DEBITI (D) 304.886.541 337.434.704 339.784.651
E) RATEI E RISCONTI
I) RATEI PASSIVI 116.668 46.455 187
II) RISCONTI PASSIVI 12.562.539 12.486.007 14.857.760
1) contributo permesso di costruire - - -
2) contributi in conto capitale ed impianti 2.190.013 2.718.256 247.500
3) concessioni pluriennali 4.344.443 5.342.002 5.508.599
4) altri risconti passivi 6.028.083 4.425.749 9.101.661
TOTALE RATEI E RISCONTI (E) 12.679.207 12.532.462 14.857.947
TOTALE DEL PASSIVO (A+B+C+D+E) 790.332.172 831.382.933 836.135.440
17
CONTI D'ORDINE 2010 2011 2012
1) Impegni finanziari per costi anno futuro -
2) Impegni finanziari per fondi vincolati di parte corrente -
3) Investimenti da effettuare 77.967.196 65.531.005 50.903.617
4) Trasferimenti in c/capitale da effettuare -
5) Canoni di leasing a scadere -
6) Beni di terzi in uso (*) 1.049.233 521.469 91.810
7) Beni dati in uso a terzi 1.269 3.807 6.068
8) Fideiussioni prestate (**) 38.719.130 55.950.267 66.146.599
9) Contributi in conto impianti utilizzati a dim. costo -
TOTALE CONTI D'ORDINE 117.736.828 122.006.548 117.148.094
Conti ordine
Nota (*) al netto di € 96.811/mila beni concessi in uso ad AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A.
Nota (**) al netto di € 328/mila (NET S.p.A.) e € 10/mila (UDINE MERCATI S.p.A.) fideiussioni
prestate a favore del Comune di Udine a garanzia del corretto espletamento dei contratti in essere
e di € 30/mila prestate da NET S.p.A. a favore di AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A.
Al lordo delle garanzie perdonali rilasciare da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A alle sue
controllate.
18
3.2.2 Conto Economico da PCEL n. 4 Osservatorio finanza e contabilità EE.LL.
CONTO ECONOMICO TOTALE
CONSOLIDATO 2010
TOTALE
CONSOLIDATO2011
TOTALE
CONSOLIDATO2012
A) COMPONENTI POSITIVI DELLA GESTIONE
1) Proventi 293.956.450 399.020.536 468.592.447
a. proventi tributari 32.443.019 31.531.502 42.204.937
b. proventi da contributi correnti 67.072.056 74.902.243 59.933.032
c. ricavi delle vendite e prestazioni e proventi da
servizi pubblici 194.441.375 292.586.791 366.454.478
d.ricavi da copertura costi sociali - - -
2) Variazione nelle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione ecc (+/-)
- - -
3) Variazioni di lavori in corso su ordinazione 929.536 -273.502 281.762
4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 2.206.163 3.848.740 2.754.193
5) Altri ricavi e proventi: 17.692.123 17.259.780 17.276.364
a. contributi in conto esercizio e trasferimenti 2.356.464 3.059.558 3.883.632
b. proventi patrimoniali 3.382.628 3.370.961 3.323.277
c. quota annuale di contributi in conto capitale 1.827.343 1.891.527 1.929.290
d. altri 10.125.688 8.937.734 8.140.165
Differenza di conciliazione (ricavi) 42.648 21.105 21.596
Totale componenti positivi della gestione (A) 314.826.920 419.876.659 488.926.362
B) COMPONENTI NEGATIVI DELLA GESTIONE
6) Acquisto di materie prime e/o beni di consumo 111.468.811 161.501.914 192.149.604
7) Prestazioni di servizi e trasferimenti passivi correnti:
103.736.106 154.955.218 180.630.193
a. prestazioni di servizi 87.704.320 133.613.711 164.161.039
b. trasferimenti passivi correnti 16.031.786 21.341.507 16.469.154
8) Godimento beni di terzi 3.658.965 3.818.941 3.887.737
9) Personale 52.950.486 54.466.059 53.810.963
10) Ammortamenti e svalutazioni 28.651.047 29.022.905 32.095.198
a. ammortamenti immob.immateriali 4.003.654 3.223.423 3.723.810
b. ammortamenti immob.materiali 19.337.054 20.196.239 21.310.472
c. altre svalutazioni delle immobilizzazioni - 712.992 424.698
d. svalutazione dei crediti 5.310.339 4.890.251 6.636.218
11) Variazione delle rimanenze di materie prime e/o di beni di consumo (+/-)
-4.792.219 -2.027.661 4.175.688
12) Accantonamento per rischi 646.368 970.870 2.719.194
13) Altri accantonamenti 40.147 - -
14) Oneri diversi di gestione 3.003.344 3.617.677 6.062.915
Differenza di conciliazione (costi) 310.922 318.875 19.171
Totale componenti negativi della gestione (B) 299.673.977 406.644.798 475.550.663
DIFFERENZA FRA COMP. POSITIVI E NEGATIVI DELLA GESTIONE (A-B)
15.152.943 13.231.861 13.375.699
19
C) PROVENTI ED ONERI FINANZIARI
PROVENTI
15) Proventi da partecipazioni 8.078.928 1.924.754 1.465.831
a. da società in house 7.966.722 1.884.798 1.452.031
b. da altri organismi 112.206 39.956 13.800
16) Altri proventi finanziari 1.569.341 1.977.131 2.407.325
Totale proventi 9.648.269 3.901.885 3.873.156
ONERI
17) Interessi ed altri oneri finanziari 6.765.977 7.610.876 8.873.389
Totale oneri 6.765.977 7.610.876 8.873.389
Totale proventi ed oneri finanziari (C) 2.882.292 -3.708.991 -5.000.233
D) RETTIFICHE DI VALORE ATTIVITA' FINANZIARIE
18) Rivalutazioni - 97.972 78
19) Svalutazioni 2.143.955 2.319.882 1.021.688
Totale rettifiche di valore attività finanziarie (D) -2.143.955 -2.221.910 -1.021.610
E) PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI
20) PROVENTI
a. sopravvenienze attive e insussistenze del
passivo 3.299.564 3.729.759 4.959.245
b. plusvalenze patrimoniali 195.045 1.452.064 545.469
Totale proventi 3.494.609 5.181.823 5.504.714
21) ONERI
a. sopravvenienze passive ed insussistenze
dell'attivo - - -
b. minusvalenze patrimoniali 164.774 9.328 15.454
c. altri oneri straordinari 1.613.470 1.972.950 1.538.143
Totale oneri 1.778.244 1.982.278 1.553.597
Totale proventi ed oneri straordinari (E) 1.716.365 3.199.545 3.951.117
RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B+-C+-D+-E)
17.607.645 10.500.505 11.304.973
22) Imposte sul reddito 9.010.344 8.667.098 7.801.914
23) RISULTATO D'ESERCIZIO 8.597.301 1.833.407 3.503.059
di cui risultato economico di terzi 2.877.203 1.900.391 2.067.521
20
3.3 NOTA INTEGRATIVA
Si illustra il percorso seguito per giungere alla predisposizione del Bilancio Consolidato del
“Gruppo Comune di Udine”.
3.3.1 Definizione dell’area di consolidamento
L’area di consolidamento consiste nell’insieme di aziende la cui attività è oggetto di
informazione di gruppo.
Per individuare operativamente l’area di consolidamento così come definita dal PCEL n. 4 è
necessario individuare quali partecipate siano sottoposte a controllo, influenza dominante o vincolo
contrattuale da parte del soggetto economico capogruppo ovvero per quali la capogruppo stessa
abbia il potere di indirizzare la politica di gestione.
Secondo l’IPSAS n. 6 un’azienda si dice controllata quando il Comune ha il potere di
determinarne le scelte amministrative e finanziarie così da beneficiare dei risultati della attività
della medesima.
La scelta del Comune di Udine, considerato il contenuto del mandato giuntale e il carattere di
continuità rispetto alla sperimentazione condotta nella stesura dei precedenti Bilanci
Consolidati, è stata quella di includere nell’area di consolidamento le società più significative
per attività svolta e fatturato: quindi le società che gestiscono i principali servizi pubblici e
strumentali a rilevanza economica (AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A., SISTEMA SOSTA E
MOBILITA’ S.p.A. e NET S.p.A.) e la società alla quale è affidato il servizio di gestione del
mercato ortofrutticolo, UDINE MERCATI S.p.A.
Riguardo alle partecipate indirette sono state incluse solo le partecipazioni totalitarie di AMGA
- Azienda Multiservizi S.p.A. in AMGA Energia & Servizi S.r.l. ed AMGA Calore & Impianti
S.r.l., le quali assumono rilevanza per il servizio pubblico reso sul territorio comunale.
21
L’area di consolidamento per la redazione del Bilancio Consolidato del “Gruppo Comune di
Udine” anno 2012, pertanto, è costituita dalle seguenti sei società:
DENOMINAZIONE ATTIVITA’ SVOLTA MODALITA’ GESTIONE DEL SERVIZIO
AL 31.12.2010
AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A.
GESTIONE SERVIZIO ACQUEDOTTO
AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 33 Rep. del 29.12.1999)
AMGA E&S S.r.l. GESTIONE SERVIZIO ENERGIA ELETTRICA
AMGA C&I S.r.l. GESTIONE SERVIZIO GAS,
GESTIONE CALORE,
NET S.p.A. GESTIONE SERVIZIO NETTEZZA URBANA
AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 149 Rep. del 16.05.2001)
SSM S.p.A. GESTIONE SERVIZIO SOSTA AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 171 Rep. del 30.07.2001)
UDINE MERCATI S.p.A. GESTIONE MERCATO
ORTOFRUTTICOLO AFFIDAMENTO DIRETTO (convenzione n. 142548 Rep. del 31.03.2000)
Il Comune di Udine, capogruppo del “Gruppo Comune di Udine”, ha il controllo sulle società
incluse nell’area di consolidamento come è evidenziato, società per società, nella tabella che
segue:
DENOMINAZIONE % partecipazione % voti esercitabili
in assemblea % utili e perdite
AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A
61,321% 61,321% 61,321%
AMGA E&S S.r.l. 61,321% (*) 61,321% (*) 61,321% (*)
AMGA C&I S.r.l. 61,321% (*) 61,321% (*) 61,321% (*)
NET S.p.A. 65,63% 65,63% 65,64% (**)
SSM S.p.A. 56,31% 56,31% 57,38% (**)
UDINE MERCATI S.p.A. 56% 56% 56%
Nota (*) pari al 100% di 61,321%. Nota (**) la società detiene azioni proprie.
22
3.3.1.1 Analisi sintetica delle singole aziende rientranti nell’area di
consolidamento
Si forniscono di seguito alcune informazioni sulle società incluse nell’area di consolidamento
del Comune di Udine.
AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. (in breve AMGA S.p.A.)
Sede legale a Udine, Via del Cotonificio n. 60
Capitale della società: € 65.737.000
Quota di partecipazione del Comune di Udine: 61,321%
Risultato esercizio 2012: utile € 2.075.756
Patrimonio netto al 31/12/2012: € 85.246.572
La società AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. svolge la propria attività nel settore delle Public
Utilities e specificamente nella distribuzione del gas, del ciclo integrato dell’acqua, nel settore
dell’illuminazione pubblica e della gestione calore. Svolge attività di progettazione e fornisce
servizi gestionali ad aziende collegate e controllate operanti nei settori merceologici oggetto
dell’attività aziendale.
AMGA Energia & Servizi S.r.l. (in breve AMGA E&S S.r.l)
Sede legale a Udine, Via del Cotonificio n. 60
Capitale della società: € 600.000
Quota di partecipazione indiretta del Comune di Udine: 61,321%
Risultato esercizio 2012: utile € 930.187
Patrimonio netto al 31/12/2012: € 4.334.171
La società AMGA Energia & Servizi S.r.l. opera nel settore della vendita ai clienti finali di gas
naturale ed energia elettrica, operando in tali mercati anche in veste di grossista.
AMGA Calore & Impianti S.r.l. (in breve AMGA C&I S.r.l)
Sede legale a Udine, Via del Cotonificio n. 60
Capitale della società: € 119.000
Quota di partecipazione indiretta del Comune di Udine: 61,321%
Risultato esercizio 2012: utile € 465.695
Patrimonio netto al 31/12/2012: € 1.793.683
La società AMGA Calore & Impianti S.r.l. opera nel settore della gestione calore e della
progettazione, costruzione, installazione, manutenzione, gestione, commercializzazione in
23
proprio o conto terzi, di sistemi di cogenerazione e trigenerazione per produzione combinata di
energia termica ed elettrica.
NET S.p.A.
Sede legale a Udine, Viale Duodo n. 3/E
Capitale della società: € 9.776.200
Quota del Comune di Udine: al 31/12/2012: 65,63%
Risultato esercizio 2012: utile € 1.223.477
Patrimonio netto al 31/12/2012: € 20.619.304
La società opera nel settore della gestione dei servizi di igiene urbana e ambientale, ivi inclusa
la gestione, in forma diretta o indiretta, degli impianti di smaltimento e di discariche.
SISTEMA SOSTA E MOBILITA’ S.p.A. (in breve SSM S.p.A.)
Sede legale a Udine, Via Caneva n. 1/2
Capitale della società: € 182.746
Quota del Comune di Udine: al 31/12/2012: 56,31%
Risultato esercizio 2012: utile € 834.375
Patrimonio netto al 31/12/2012: € 3.772.866
La società SISTEMA SOSTA E MOBILITA’ S.p.A. gestisce il servizio di sosta integrata e
regolamentata, sia a raso sia in autorimessa, su tutto il territorio del Comune di Udine. Essa
svolge inoltre attività di studio delle situazioni inerenti al traffico ed alla viabilità; di
progettazione e realizzazione parcheggi; di esecuzione e manutenzione della segnaletica
stradale.
UDINE MERCATI S.p.A. (in breve UM S.p.A.)
Sede legale a Udine, Piazza dell’Agricoltura n. 16
Capitale della società: € 160.000
Quota del Comune di Udine:56%
Risultato esercizio 2012: utile € 22.378
Patrimonio netto al 31/12/2012: € 445.738
La società UDINE MERCATI S.p.A. è una società per azioni mista, a prevalente capitale
pubblico locale, che si occupa di gestione del mercato ortofrutticolo all’ingrosso nonché di
gestione di altri impianti e/o strutture commerciali e di servizio, di progettazione e realizzazione
di opere per la costruzione, la ristrutturazione e l’ammodernamento dei mercati all’ingrosso
esistenti e di altre strutture per la produzione e per la commercializzazione dei prodotti agro-
alimentari; infine promuove iniziative per la valorizzazione del mercato e dei prodotti in esso
commercializzati.
24
3.3.2 Metodologia di consolidamento adottata
Il metodo di consolidamento determina le modalità con cui gli elementi economici e
patrimoniali di ogni singola azienda vengono integrati per redigere il Bilancio Consolidato.
L’IPSAS n. 6, a cui il PCEL n. 4 rimanda, prevede per le aziende controllate il METODO DEL
CONSOLIDAMENTO INTEGRALE, il quale consiste nell’eliminare dal Conto Consolidato il
valore delle partecipazioni e sostituirlo con le voci di attivo e passivo che compongono il
Bilancio della controllata; le poste sono iscritte al 100% anche se esistono soci di minoranza.
Viene infine evidenziata la quota di Patrimonio Netto di terzi e la quota di risultato economico
di terzi.
L’utilizzo di questo metodo richiede l’eliminazione delle operazioni infragruppo (ovvero di
quelle operazioni quali cessione di beni e prestazioni di servizi, affitti, vendite di cespiti,
concessioni di finanziamenti, crediti e debiti) al fine di evitare duplicazioni di valori in bilancio
che andrebbero a rappresentare in modo errato il valore generato dal gruppo.
Il Comune di Udine, pertanto, ha adottato il Metodo Integrale per tutte le aziende considerate
nel 2012.
3.3.3 Uniformità temporale dei bilanci da consolidare
I Bilanci della controllante e delle sue controllate utilizzati nella preparazione del Bilancio
Consolidato sono stati redatti alla data del 31 dicembre 2012.
25
3.3.4 I Bilanci da consolidare
I Bilanci di esercizio 2012 – semplificati e rispondenti ai dettami del paragrafo 42 del PCEL n.
4 - delle società comprese nell’area di consolidamento e di quello del Comune di Udine sono
riportati nella seguente tabella:
Stato Patrimoniale Comune di Udine
SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. AMGA S.p.A. AMGA
E&S S.r.l. AMGA
C&I S.r.l. al 31.12.2012
CREDITI VS SOCI E PARTECIPANTI - - - - - - -
IMMOBILIZZAZIONI
IMMATERIALI 709.213 58.316 57.328 240.937 23.828.633 530.300 700.116
MATERIALI 439.360.392 1.974.643 8.768.048 57.800 77.346.072 82.303 3.076.341
FINANZIARIE 63.412.347 146.368 1.550.280 11.591 29.590.106 25.154 7.993
503.481.952 2.179.327 10.375.656 310.328 130.764.811 637.757 3.784.450
ATTIVO CIRCOLANTE
RIMANENZE 314.840 152.607 316.527 - 1.900.638 5.003.837 459.502
CREDITI 62.498.075 2.667.500 12.105.805 525.654 27.849.423 78.386.321 4.486.787
ATTIVITA' NON IMMOB. 819.160 1.082.332 104.020 - 80.000 1.938 -
DISPONIBILITA' LIQUIDE 57.210.313 236.379 11.880.776 206.666 2.014.457 634.578 5.478
120.842.388 4.138.818 24.407.128 732.320 31.844.518 84.026.674 4.951.767
RATEI E RISCONTI 1.202.250 3.012.805 79.922 12.387 776.247 189.659 34.513
TOTALE ATTIVO 625.526.590 9.330.950 34.862.706 1.055.035 163.385.576 84.854.090 8.770.730
PATRIMONIO NETTO
PATRIMONIO NETTO 400.602.327 2.938.491 19.395.827 423.360 83.170.816 3.403.984 1.327.988
UTILE 2012 581.853 834.375 1.223.477 22.378 2.075.756 930.187 465.695
401.184.180 3.772.866 20.619.304 445.738 85.246.572 4.334.171 1.793.683
FONDI RISCHI ED ONERI
- 31.649 2.420.557 20.000 10.156.358 373.086 30.371
TRATTAMENTO T.F.R. - 425.562 1.381.363 68.297 3.063.925 501.175 407.086
DEBITI 210.526.568 4.979.071 10.437.394 273.313 61.295.837 79.627.636 6.380.405
RATEI E RISCONTI 13.815.842 121.802 4.088 247.687 3.622.884 18.022 159.185
TOTALE PASSIVO 625.526.590 9.330.950 34.862.706 1.055.035 163.385.576 84.854.090 8.770.730
26
Conto economico al 31.12.2012
Comune di Udine
SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. AMGA S.p.A. AMGA
E&S S.r.l. AMGA
C&I S.r.l.
A) Proventi della
gestione 126.907.139 5.977.997 32.200.651 866.243 41.173.259 315.547.174 8.235.318
B) Costi della
gestione 126.056.036 4.738.382 31.414.255 852.329 34.769.708 312.468.334 7.359.638
A)-B)
Risultato area operativa
851.103 1.239.615 786.396 13.914 6.403.551 3.078.840 875.680
Proventi finanziari: 5.126.893 36.832 544.261 12.061 812.057 486.121 25.536
dividendi 3.937.403 5.683 - - - - -
altri 1.189.490 31.149 544.261 12.061 812.057 486.121 25.536
Costi finanziari 6.436.013 6.858 1.597 - 1.496.012 1.102.774 169.434
C) Risultato area
finanziaria -1.309.120 29.974 542.664 12.061 -683.955 -616.653 -143.898
D) Rettifiche
attività finanziarie
- 78 - - -1.021.688 - -
Ricavi straordinari 3.866.730 10.928 1.164.470 11.777 429.855 18.521 3.836
Costi straordinari 964.742 9 572.058 4.510 12.337 - -
E) Risultato area straordinaria
2.901.988 10.919 592.412 7.267 417.518 18.521 3.836
RISULTATO ANTE
IMPOSTE 2.443.971 1.280.586 1.921.472 33.242 5.115.426 2.480.708 735.618
Imposte 1.862.118 446.211 697.995 10.864 3.039.670 1.550.521 269.923
RISULTATO NETTO 581.853 834.375 1.223.477 22.378 2.075.756 930.187 465.695
27
3.3.5 Operazioni di consolidamento
Rientrano nelle “Operazioni di consolidamento” tutte le operazioni di rettifica/integrazione da
apportare ai Bilanci dei singoli soggetti facenti parte del gruppo e che non rappresentano
rapporti con soggetti esterni al gruppo.
3.3.5.1 Criteri di valutazione
I Bilanci Consolidati devono essere preparati utilizzando principi contabili uniformi e conformi a
quelli prevalentemente adottati dalle società partecipate e non quelli previsti dal D.Lgs.
267/2000 (punto 26 del PCEL n. 4).
Dall’analisi delle note integrative aziendali si è constatata una sostanziale omogeneità tra le
aziende nell’utilizzo dei criteri di valutazione, mentre si sono manifestate delle differenze
rispetto ai criteri adottati dal Comune di Udine, soprattutto per quanto attiene al processo di
ammortamento dei cespiti patrimoniali, determinate dal fatto che il Comune di Udine adotta i
criteri dell’art. 229 e seguenti del TUEL.
Si è provveduto, pertanto, a rettificare le aliquote applicate al Conto Consuntivo 2012
limitatamente a quei cespiti esplicitamente presenti nei Bilanci sia delle aziende sia del
Comune di Udine che presentavano differenze di percentuale rilevanti. Le altre tipologie di
beni, in particolare quelli tipici della capogruppo (demaniali, storici ecc.), sono riproposti con i
medesimi valori del Conto Consuntivo1.
Sono state effettuate, in sintesi, le variazioni riportate nella seguente Tabella:
TABELLA DELLE VARIAZIONI PER OMOGENEIZZARE CRITERI DI VALUTAZIONE
CATEGORIA Aliquote
previste dal TUEL
Costo Comune 2012
Aliquote applicate
dalle aziende
Costo rettificato
2012
RETTIFICHE FONDO
AMMOR. (**)
Software (*) 5 anni € 112 3 anni € 107 - € 75
Autoveicoli 20% € 134 25% € 138 + € 9
Nota (*): rettifiche effettuate dall’anno di acquisto.
Nota (**): comprensivo delle rettifiche effettuate negli esercizi precedenti; nel caso del software,
ammortizzato con metodo diretto, vengono evidenziate nella colonna “Rettifiche fondo ammortamento” le
differenze rispetto al valore netto dell’immobilizzazione immateriale.
1 Comportamento suggerito anche dalla delibera n. FVG/346/2010/VSGF della Corte dei Conti, sezione di
controllo del Friuli Venezia Giulia.
28
3.3.5.2 Le partite infragruppo
Il procedimento per individuare le operazioni intercorse esclusivamente fra i singoli soggetti
del gruppo e non con soggetti terzi è stato il seguente:
FASE DELLA RICLASSIFICAZIONE DEI BILANCI
Si è provveduto a riclassificare il Bilancio comunale e quello delle singole aziende secondo gli
schemi di Conto Economico e Stato Patrimoniale Consolidati previsti dal PCEL n. 4.
Nel Bilancio comunale la variazione più significativa riguarda la voce del passivo del Conto del
Patrimonio “B) Conferimenti” che è stata inclusa nella voce “Patrimonio Netto – Capitale e
Riserve”. Inoltre l’utile d’esercizio è stato esplicitato in una voce autonoma.
I Crediti di dubbia esigibilità stralciati dal Conto del Bilancio ed esposti fra le Immobilizzazioni
finanziarie al valore di presunto realizzo sono stati riclassificati in Capitale Circolante. Per essi,
infatti, sono state attivate le procedure di recupero coattivo2 .
Le partecipazioni sono state riclassificate in base alla natura giuridica degli organismi
considerati.
Nel Conto Economico l’IRAP è stata considerata “Imposta sul reddito” e come tale ricompresa
nella voce 22); inoltre le Perdite su crediti derivanti da stralci definitivi di posizioni attive sono
state inserite nella voce B)14); gli Accantonamenti a Fondo svalutazione crediti sono stati
inseriti nella voce B)10)d); i compensi erogati ai lavoratori socialmente utili sono stati
considerati Oneri diversi gestione corrente (voce B)14)); i Trasferimenti alle aziende speciali e
partecipate sono stati sommati ai trasferimenti correnti. Le altre riclassificazioni attengono ad
importi marginali.
Nel Bilancio Comunale, infine, sono state apportate le variazioni quantitative derivanti
dall’applicazione di criteri di valutazione uniformi con quelli delle aziende.
2 Comportamento suggerito anche dalla delibera n. FVG/346/2010/VSGF della Corte dei Conti; sezione di
controllo del Friuli Venezia Giulia.
29
FASE DELLA RACCOLTA DEI DATI
Nel giugno 2013 il Comune di Udine ha inviato alle Società incluse nell’area di consolidamento
una scheda, preannunciata nel dicembre 2012, da compilare per acquisire le informazioni
relative alle operazioni infragruppo. Nella scheda è stato preventivamente inserito il Bilancio
della singola società destinataria riclassificato in base al PCEL n. 4 ed è stato chiesto di
indicare per ciascuna voce il valore delle operazioni infragruppo rispetto al Comune di Udine
ed a ciascuna azienda del gruppo stesso. Attraverso tale scheda è stato possibile individuare
le operazioni infragruppo nei rispettivi Bilanci.
La risposta da parte delle Società coinvolte nel progetto è stata positiva: hanno fornito le
notizie richieste in maniera chiara e cercando di rispettare la tempistica suggerita.
FASE DELL’ANALISI DEI DATI RACCOLTI
La difficoltà principale riscontrata è stata quella di conciliare gli importi del Bilancio del
Comune di Udine con quelli dei Bilanci delle società, motivando le differenze emerse tra tali
importi. Tale analisi, seppur facilitata dalla presenza, in Comune di Udine, della partita doppia,
è stata tuttavia complessa soprattutto nei casi in cui i rapporti contabili tra Comune di Udine e
la società derivavano da una pluralità di vicende contrattuali; in alcune situazioni è stato
necessario scendere ad un livello di dettaglio tale da dover analizzare ogni singola scrittura
costituente il saldo del debito/credito totale. L’esito dell’analisi ha evidenziato che vari possono
essere i motivi di discordanza tra le risultanze di tutti i soggetti dell’area di consolidamento:
principalmente si tratta di problematiche legate all’indetraibilità IVA in capo al Comune di
Udine, all’evidenziazione di Ratei o Risconti ed alle differenziazioni temporali di registrazione.
FASE DELLA DETERMINAZIONE DELLE OPERAZIONI INFRAGRUPPO
Conclusasi l’analisi dei dati ricevuti - concretizzatesi anche in eventuali richieste aggiuntive
alle aziende - si è agito sulle operazioni infragruppo che possono aver portato a:
a) Riclassificazione della posta;
b) Elisione totale nel caso di operazioni coincidenti;
c) Elisione parziale ed esposizione della differenza di conciliazione nel caso di
operazioni non coincidenti - Trattamento cessioni infragruppo.
30
Si analizzano di seguito le tre fattispecie.
Tipologia a) RICLASSIFICAZIONE POSTE
Le riclassificazioni considerate in questa fase derivano dal dover considerare alcune tipologie
di operazioni effettuate dalle aziende verso il Comune di Udine come operazioni effettuate
dall’Ente/Capogruppo stesso. Esempio tipico: le manutenzioni straordinarie sul patrimonio
comunale commissionate dal Comune di Udine alle aziende.
Per queste ultime si tratta di ricavi caratteristici, esposti nella voce “Ricavi delle vendite e
prestazione” oppure “Variazione delle rimanenze” a seconda della tipologia, dall’entità del
lavoro commissionato nonché dalla sua percentuale di realizzazione; per l’Ente si tratta di voci
patrimoniali iscritte, generalmente, nella voce dell’attivo “Immobilizzazioni in corso”.
Nel Bilancio Consolidato queste operazioni trovano collocazione nel Conto Economico alla
voce “Incrementi di immobilizzazioni“. Dette poste non sono state elise nel Conto Consolidato
ma semplicemente ne è stata variata la collocazione contabile: si tratta, infatti, di costruzioni in
economia effettuate all’interno del gruppo per il gruppo stesso. Non è stato possibile depurare
l’eventuale margine interno per la mancanza di informazione sui costi di produzione aziendali;
conseguentemente non si è proceduto al ricalcolo delle quote di ammortamento dei cespiti già
in funzione.
Il dettaglio è riportato nella seguente tabella in cui sono esposte, con il segno negativo, la
riclassificazione nel Bilancio delle aziende e con il segno positivo quella nel Bilancio
consolidato.
OPERE RICAVO A1 RICAVO A4 RICAVO E20 RICAVO A5
SSM S.r.l. + 39.934 - 1.403 - 38.531
Minigruppo Amga - 96.899 + 144.646 -47.747
TOTALE - 96.899 + 184.580 - 1.403 - 86.278
31
Tipologia b) ELISIONE TOTALE OPERAZIONI COINCIDENTI
Le partite infragruppo coincidenti sono state eliminate dal Bilancio Consolidato portandole in
variazioni positive e specularmente negative in capo a ciascun membro del “Gruppo Comune
di Udine”.
Una forma particolare di elisione riguarda le azioni proprie presenti nella voce “Attività
finanziarie non immobilizzate” della SSM S.p.A. e della NET S.p.A.
In ottemperanza a quanto prevede la prassi contabile tale posta è stata elisa con la
corrispondente voce di riserva presente nel Capitale Netto della società.
STATO PATRIMONIALE: Azione proprie
SP ATTIVO: Circolante
SP PASSIVO: Cap. Netto
elisione conto "Attività finanziarie NON immobilizzate" con conto
"Capitale Netto: riserva per azioni proprie" :
SSM S.p.A. - 82.332 - 82.332
NET S.p.A. - 4.020 - 4.020
Tipologia c) ELISIONE PARZIALE OPERAZIONI NON COINCIDENTI e cessioni
infragruppo
Le partite non coincidenti, una volte ricostruite le motivazioni, sono state ricomprese nella voce
DIFFERENZA DI CONCILIAZIONE, voce presente sia in Conto Economico sia in Stato
Patrimoniale. Si è adottato il metodo di esplicitare le differenze di conciliazione3 per un duplice
obiettivo:
o non variare il risultato economico complessivo del gruppo;
o evidenziare nella Differenza/riserva di Consolidamento – voce di Patrimonio Netto -
solamente lo scostamento tra il valore contabile/costo storico delle partecipazioni ed il
valore a Patrimonio Netto delle singole società.
3 Come specificato nel paragrafo 3.3.5.4 detta metodologia non è stata utilizzata per il consolidamento di
primo livello del Minigruppo AMGA.
32
Nella tabella seguente si sintetizzano le elisioni operate:
RETTIFICHE INFRAGRUPPO E DI CONSOLIDAMENTO CONTO ECONOMICO
TOTALE
A) COMPONENTI POSITIVI DELLA GESTIONE
1) Proventi -21.325.469
5) Altri ricavi e proventi -103.612
B) COMPONENTI NEGATIVI DELLA GESTIONE
6) Acquisto di materie prime e materiale di consumo -4.034
7) Prestazioni di servizi e trasferimenti passivi correnti -19.781.957
8) Godimento beni di terzi -1.428.621
9) Ammortamenti -2.753
14) Oneri diversi di gestione -211.985
C) PROVENTI ED ONERI FINANZIARI
15) Proventi da partecipazioni -2.477.254
E) PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI
21) Oneri -59
Totale rettifiche/elisioni a ricavi -23.906.335
Totale rettifiche/elisioni a costi -21.429.409
TOTALE ELISIONI -2.476.926
COMPOSIZIONE ELISIONI E RETTIFICHE TOTALE
Proventi da partecipazioni (dividendi su utile 2011) -2.477.254
Cessione infragruppo beni strumentali 2.753
Differenze di conciliazione -2.425
TOTALE ELISIONI -2.476.926
Le differenze di conciliazione sono marginali essendo inferiori allo 0,004% dei totali delle aree
di riferimento.
I dividendi distribuiti dalle società costituiscono reddito per il Comune nell’anno successivo a
quello di riferimento, anno in cui il Bilancio societario e la destinazione degli utili vengono
approvati dalle relative assemblee.
Le cessione infragruppo riguarda beni strumentali ceduti nel 2011 dalla SSM S.p.A. al
Comune di Udine: il Conto Economico Consolidato beneficia di un aumento di € 2.753 pari agli
ammortamenti che il Comune ha effettuato nel 2012 sui beni acquisiti, beni che avrebbe
completato il naturale processo di ammortamento in capo alla partecipata nell’esercizio 2011.
33
RETTIFICHE INFRAGRUPPO E DI CONSOLIDAMENTO TOTALE
STATO PATRIMONIALE
ATTIVO
B II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI
2) Beni patrimoniali (*) 2.753
3) Immobilizzazioni in corso ed acconti - 3.000.000
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI (B) - 2.997.247
B III) IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE
1) Partecipazioni in:
c) società in house e controllate - 53.136.409
2) Crediti verso:
e) altri - 5.749
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE (B) - 53.142.158
C ATTIVO CIRCOLANTE
II) CREDITI
3) Verso clienti ed utenti - 52.640
4) Verso organismi partecipati:
c. verso controllanti - 13.513.573
c. società in house e controllate - 4.645.295
Differenza di conciliazione nette - 58.019
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (C) - 18.269.527
D RATEI E RISCONTI
II) RISCONTI ATTIVI - 2.919.474
Differenza di conciliazione RISCONTI - 212.089
TOTALE RATEI E RISCONTI (D) - 3.131.563
TOTALE DELL'ATTIVO (B+C+D) - 77.540.495
PASSIVO
A PATRIMONIO NETTO
I) Patrimonio netto (capitale e riserve) - 62.941.604
II) REDDITO: (*) - 2.474.501
RISERVA DI CONSOLIDAMENTO 11.901.449
TOTALE PATRIM. NETTO AGGREGATO (A) - 53.514.656
D DEBITI
6) Verso fornitori - 58.387
8) Verso organismi partecipati
c) imprese controllanti ed enti pubblici di riferimento - 7.270.153
d) società in house e controllate - 13.565.736
TOTALE DEBITI (D) - 20.894.276
E RATEI E RISCONTI
II) Risconti passivi
4) Altri risconti passivi - 3.131.563
TOTALE RATEI E RISCONTI (E) - 3.131.563
TOTALE DEL PASSIVO (A+D+E) - 77.540.495
Nota (*):ripercussioni sulla voce Immobilizzazione e reddito delle cessioni infragruppo: € 2.753.
34
Le differenze di conciliazione, del tutto marginali, sono riconducibili quasi esclusivamente a
differenze temporali fra le scritture di assestamento (Fatture da ricevere e/o da emettere)
essendo i termini per le approvazioni dei Bilanci societari e quello comunale pressoché
coincidenti.
3.3.5.3 Differenze di conciliazione
Una volta analizzata ogni singola posizione infragruppo, in caso di mancata corrispondenza, la
differenza è stata esposta in una voce denominata “Differenza di conciliazione” presente, sia
in Conto Economico sia in Stato Patrimoniale, all’interno dell’area/classe di riferimento.
Si espongono in forma tabellare le discordanze, comprensiva delle operazioni proprie di
consolidamento.
CONTO ECONOMICO 2012
Tabella dei Costi
Comune di Udine Minigruppo AMGA SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. Totale COSTI
Comune di Udine - 6.036.643 (*) 6.445 11.019.397 - 17.062.485
Minigruppo AMGA 2.484.329 - 976 18.280 - 2.503.585
SSM S.p.A. 1.363.144 154.689 - - - 1.517.833
NET S.p.A. 128.376 34.550 186 - - 163.112
UDINE MERCATI S.p.A. 127.757 54.349 288 - - 182.394
TOTALE 4.103.606 6.280.231 7.895 11.037.677 21.429.409
Tabella dei Ricavi
Comune di Udine Minigruppo AMGA SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. Totale RICAVI
Comune di Udine (**) - 3.765.521 1.874.460 825.974 129.530 6.595.485
Minigruppo AMGA 6.024.443 - 154.689 34.550 54.349 6.268.031
SSM S.p.A. (*) 3.692 976 - 186 288 5.142
NET S.p.A. 11.019.397 18.280 - - - 11.037.677
UDINE MERCATI S.p.A. - - - - - -
TOTALE 17.047.532 3.784.777 2.029.149 860.710 184.167 23.906.335
DELTA 2.476.926
Composizione:
DIVIDENDI SU UTILI 2011 ACCERTATI ESERCIZIO 2012 2.477.254
CESSIONE INFRAGRUPPO BENI STRUMENTALI SSM S.p.A/COMUNE DI UDINE (*) - 2.753
DIFFERENEZA DI CONCILIAZIONE NETTE 2.425
Nota (**): compresi i dividendi.
35
STATO PATRIMONIALE
Debiti e Patrimonio Netto
Comune di Udine Minigruppo AMGA SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. Totale PASSIVO
Comune di Udine - 5.420.998 2.249.120 5.895.618 381.000 (*) 13.946.736
Minigruppo AMGA 2.616.902 - - 9.627 - 2.626.529
SSM S.p.A. 3.471.254 31.812 - 103 - 3.503.169
NET S.p.A. 1.117.520 1.655 - - - 1.119.175
UDINE MERCATI S.p.A. 64.475 15.192 - - - 79.667
TOTALE A) 7.270.151 5.469.657 2.249.120 5.905.348 381.000 21.275.276
Immobilizzazioni e Crediti
Comune di Udine Minigruppo AMGA SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. Totale ATTIVO
Comune di Udine - 2.609.402 3.471.254 1.117.391 447.248 7.645.295
Minigruppo AMGA 5.232.151 - 31.812 1.655 15.192 5.280.810
SSM S.p.A. 2.444.751 103 - - - 2.444.854
NET S.p.A. 5.836.671 9.627 - - - 5.846.298
UDINE MERCATI S.p.A. - - - - - -
TOTALE B) 13.513.573 2.619.132 3.503.066 1.119.046 462.440 21.217.257
DIFFERENZA DI CONCILIAZIONE NETTE 58.019
Nota (*) compreso nella voce “Patrimonio Netto (capitale e riserve)”
Tabella dei Risconti (*)
Comune di Udine SSM S.p.A. Totale RISCONTI
Comune di Udine - 3.131.563 3.131.563
SSM S.p.A. 2.919.474 - 2.919.474
TOTALE 2.919.474 3.131.563 212.089
DIFFERENZA CONCILIAZIONE RISCONTI 212.089
NOTA(*) RELATIVO AI CANONI IN NATURA CORRISPOSTI DA SSM S.p.A. TRAMITE RISTRUTTURAZIONE PARCHEGGIO VENERIO:
- COMUNE DI UDINE RISCONTA CANONI IN BASE ALL’ANNO DI PATRIMONIALIZZAZIONE
- SSM S.p.A. RISCONTA IN BASE ALL’ANNO DI FATTURAZIONE DEI LAVORI
I costi indicati dalle aziende per “TIA Tariffa Igiene Ambientale” sono stati elisi dai ricavi
tributari del Comune di Udine.
36
3.3.5.4 Consolidamento delle partecipazioni indirette
Le fasi sopra elencate sono state effettuate propedeuticamente anche per le partecipazioni
detenute da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. che rappresentano partecipazioni indirette o
di secondo livello per l’aggregato del Comune di Udine.
Si è proceduto in modo graduale: è stato elaborato un primo livello di consolidamento tra le
partecipate indirette e la loro società madre e successivamente, attraverso un secondo livello
di consolidamento, tra il Minigruppo AMGA così creato ed il Comune di Udine, unitamente alle
altre società del “Gruppo Comune di Udine”. Il consolidamento di primo livello ha seguito tutte
le ordinarie operazioni di consolidamento.
Le partecipazioni indirette sono comprese nel Bilancio Consolidato redatto da AMGA –
Azienda Multiservizi S.p.A. ai sensi del D.Lgs. 127/1991. Contrariamente a quanto effettuato
negli esercizi precedenti, nel 2012 – facendo seguito ad una specifica richiesta formulata dai
vertici di AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. – si è utilizzato per il consolidamento del Gruppo
comunale il Conto Consolidato del Gruppo AMGA, seppur “depurato” dalle poste attinenti le
società estere. Detta variata metodologia di calcolo ha avuto conseguenze sia sul Reddito
d’esercizio che sul Capitale Netto del Minigruppo AMGA sintetizzabili in:
a) differenza di € 158/mila nell’utile del Minigruppo AMGA: pur non avendo nè AMGA E&S
S.r.l. nè AMGA C&I S.r.l. distribuito dividendi 2012 alla propria capogruppo AMGA –
Azienda Multiservizi S.p.A., l’utile d’esercizio 2012 consolidato risulta inferiore alla
sommatoria degli utili delle singole aziende sia per differenze di conciliazione (€ -48/mila)
sia per operazioni proprie di consolidamento (classificazione Leasing secondo IAS 17 al
netto delle rettifiche fiscali: € -46/mila; utili/perdite interni € -66/mila; cessione infragruppo
€ +2/mila);
b) rettifica del Capitale Netto: la riserva di consolidamento iniziale di € 621/mila - data dalla
differenza fra il valore delle partecipazioni iscritte in AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. e il
valore del Patrimonio Netto delle due società dalla stessa partecipate al 31.12.2010 primo
anno di consolidamento del “Gruppo Comune di Udine” – è stata incrementata nel 2012 di
€ 818/mila per adeguarla a quella presente nel Conto Consolidato “Gruppo AMGA”;
sostanzialmente detta posta è riconducibile alle variazioni apportate agli utili pregressi del
Gruppo AMGA a seguito, principalmente, del diverso trattamento contabile del Leasing
(metodo patrimoniale nei Bilanci societari; metodo finanziario in quello Consolidato)
nonché all’elisione di utili e perdite interni e/o infragruppo antecedenti al 2012.
Dal consolidamento di primo livello sono scaturiti il Conto Economico e lo Stato Patrimoniale
del Minigruppo AMGA di seguito riportati:
37
Conto Economico al 31.12.2012
TOTALE MINIGRUPPO AMGA ante consolidamento
infra minigruppo
TOTALE rettifiche da consolidamento
MINIGRUPPO AMGA
TOTALE MINIGRUPPO AMGA
post consolidamento minigruppo
A) Proventi della gestione 364.955.751 -20.575.337 344.380.414
B) Costi della gestione 354.597.680 -20.695.860 333.901.820
A)-B) Risultato Area Operativa 10.358.071 120.523 10.478.594
Proventi finanziari
dividendi - - -
altri 1.323.714 -693.350 630.364
Costi finanziari 2.768.220 -339.299 2.428.921
C) Risultato Area Finanziaria -1.444.506 -354.051 -1.798.557
D) Rettifiche Attività Finanziarie -1.021.688 - -1.021.688
Ricavi straordinari 452.212 - 452.212
Costi straordinari 12.337 - 12.337
E) Risultato Area Straordinaria 439.875 - 439.875
RISULTATO ANTE IMPOSTE 8.331.752 -233.528 8.098.224
Imposte 4.860.114 -75.388 4.784.726
RISULTATO NETTO 3.471.638 -158.140 3.313.498
L’Utile 2012 complessivo è diminuito esclusivamente per le operazioni proprie del
consolidamento riportate al punto a) della pagina precedente.
38
Stato Patrimoniale al 31.12.2012
TOTALE MINIGRUPPO AMGA ante consolidamento
infra minigruppo
TOTALE rettifiche da consolidamento
MINIGRUPPO AMGA
TOTALE MINIGRUPPO AMGA
post consolidamento minigruppo
CREDITI VS SOCI E PARTECIPANTI - - -
IMMOBILIZZAZIONI
IMMATERIALI 25.059.049 -99.330 24.959.719
MATERIALI 80.504.716 1.153.867 81.658.583
FINANZIARIE 29.623.253 -2.359.625 27.263.628
135.187.018 -1.305.088 133.881.930
ATTIVO CIRCOLANTE
RIMANENZE 7.363.977 -1.301 7.362.676
CREDITI 110.722.531 -12.766.560 97.955.971
ATTIVITA' NON IMMOBILIZZATE 81.938 - 81.938
DISPONIBILITA' LIQUIDE 2.654.513 - 2.654.513
120.822.959 -12.767.861 108.055.098
RATEI E RISCONTI 1.000.419 - 1.000.419
TOTALE ATTIVO 257.010.396 -14.072.949 242.937.447
PATRIMONIO NETTO
PATRIMONIO NETTO 87.902.788 -2.981.210 84.921.578
UTILE 3.471.638 -158.140 3.313.498
RISERVA DI CONSOLIDAMENTO - 1.439.238 1.439.238
91.374.426 -1.700.112 89.674.314
FONDI RISCHI ED ONERI 10.559.815 468.459 11.028.274
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 3.972.186 - 3.972.186
DEBITI 147.303.878 -12.841.296 134.462.582
RATEI E RISCONTI 3.800.091 - 3.800.091
TOTALE PASSIVO 257.010.396 -14.072.949 242.937.447
Le principali rettifiche sono riconducibili a:
Immobilizzazioni immateriali: acconti per commesse realizzate all’interno del
minigruppo;
Immobilizzazioni materiali: l’importo risulta maggiorato per il diverso trattamento
contabile del Leasing (metodo patrimoniale nei bilanci societari; metodo finanziario in
quello consolidato);
39
Immobilizzazioni finanziarie: elisione della quota di partecipazioni, al netto degli
arrotondamenti;
Rimanenze: lavori in corso effettuate all’interno del gruppo;
Crediti: posizioni infragruppo;
Fondi rischi ed oneri: imposte differite su rettifiche di consolidamento, in primis
riconducibili al diverso trattamento contabile del Leasing;
Debiti: posizioni infragruppo.
Di seguito si espone in forma tabellare il raccordo fra il Patrimonio Netto delle aziende
costituenti Minigruppo AMGA ed il Patrimonio Netto consolidato nonché la tabella esplicativa
della composizione del Capitale Netto del Minigruppo.
Prospetto di raccordo Patrimonio Netto “Minigruppo AMGA” al 31.12.2012
CAPITALE E RISERVE RISULTATO TOTALE
AL 31.12.2012 D'ESERCIZO 2012 AL 31.12.2012
AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. 83.170.816 2.075.756 85.246.572
AMGA Energia & Servizi S.r.l. 3.403.984 930.187 4.334.171
AMGA Calore & Impianti S.r.l. 1.327.988 465.695 1.793.683
Patrimonio Netto aggregato Minigruppo AMGA 87.902.788 3.471.638 91.374.426
Eliminazione Capitale Netto AMGA E&S S.r.l. al 31.12.2010 (A) 1.938.981 1.938.981
Differenza di primo consolidamento -195.472 -195.472
Valore contabile per AMGA S.p.A della partecip.in AMGA E&S Srl (B) 1.743.509 1.743.509
Eliminazione Capitale Netto AMGA C&I S.r.l. al 31. 12.2010 (A) 1.042.229 1.042.229
Differenza di primo consolidamento -426.014 -426.014
Valore contabile per AMGA S.p.A della partecip.in AMGA C&I Srl (B) 616.215 616.215
Rettifiche consolidamento 2012 Minigruppo AMGA (D) 817.752 -158.140 659.612
Patrimonio Netto consolidato Minigruppo AMGA 86.360.816 3.313.498 89.674.314
Totale Capitale Netto Consolidato ante utile 2010 (primo anno di consolidamento) 2.981.210 (A)
Totale partecipazione controllante 2.359.724 (B)
Riserva di primo consolidamento sul Patrimonio Netto 621.486 (C)=(A)-(B)
Riserva di consolidamento 2012 sul Patrimonio Netto 817.752 (D)
Totale riserva di consolidamento di primo livello al 31.12.2012 1.439.238 (C)+(D)
40
Composizione Patrimonio Netto “Minigruppo AMGA”
31.12.2011
Destinazione dell'utile
Dividendi erogati
Incrementi/ decrementi
Risultato consolidato
31.12.2012
PATRIMONIO NETTO
Capitale sociale 40.309.928 - - - - 40.309.928
Riserve rivalutazione/sovraprezzo
6.087.080 - - -6.087.080 - -
Riserve legale 1.808.722 143.760 - 6.109.504 - 8.061.986
Riserve statutaria - - - - -
Altre riserve (*) 2.650.859 - - -22.417 - 2.628.442
Riserva di consolidamento (D) 381.095 - - 501.454 - 882.549
Utili (perdite) portati a nuovo 1.005.720 67.843 - - - 1.073.563
Utile d'esercizio 1.501.521 -211.603 -1.289.918 - 2.031.870 2.031.870
TOTALE PN COMUNE 53.744.925 - -1.289.918 501.461 2.031.870 54.988.338
PATRIMONIO DI TERZI
Capitale e riserve di terzi 32.954.572 133.478 - 316.298 - 33.404.348
Utile d'esercizio di terzi 947.144 -133.478 -813.666 - 1.281.628 1.281.628
TOTALE PN DI TERZI 33.901.716 - -813.666 316.298 1.281.628 34.685.976
TOT. Patrimonio Netto CONSOLIDATO
87.646.641 - -2.103.584 817.759 3.313.498 89.674.314
(*) compresi € 7 per arrotondamenti.
Come già sintetizzato all’inizio di questo capitolo, dal primo livello di consolidamento è
scaturito il Bilancio Consolidato del Minigruppo AMGA; la Riserva di consolidamento che si è
generata è stata fatta confluire nel Patrimonio Netto della controllata e, come tale, è stata
presa in considerazione nel secondo livello di consolidamento per la sola percentuale di
spettanza del Comune di Udine. La parte della differenza di spettanza di terzi è stata fatta
confluire nel Patrimonio Netto di spettanza di terzi del Bilancio Consolidato.
Successivamente, attraverso un secondo livello di consolidamento, sono stati integrati i Bilanci
del Minigruppo AMGA con quelli delle altre aziende del “Gruppo Comune di Udine” con
l’eliminazione delle operazioni infragruppo (rapporti Minigruppo AMGA – Comune di Udine -
NET S.p.A. - SSM S.p.A. – UM S.p.A.).
41
3.3.5.5 Determinazione delle Riserve di consolidamento iniziale
La Riserva di consolidamento iniziale rappresenta la differenza fra il valore delle partecipazioni
presente nel Bilancio della capogruppo/Comune di Udine alla data del primo
consolidamento (31 dicembre 2010) e la quota di Patrimonio Netto contabile - escluso l’utile
dell’esercizio - delle partecipate di spettanza comunale alla medesima data.
La Riserva di consolidamento è evidenziata nella tabella sottoriportata.
L’importo di € 13.314/mila è stato inserito, non prevedendosi per il futuro rilevanti perdite
societarie, nel Patrimonio Netto Consolidato come Riserva di consolidamento. Detta riserva di
consolidamento è generata, quindi, dal maggior valore dei Patrimoni Netti delle società
partecipate rispetto al valore delle partecipazioni iscritte nel Conto del Patrimonio del Comune
di Udine al 31.12.2010.
Calcolo riserva di consolidamento/acquisizione iniziale al 31.12.2010
Patrimonio Netto
senza utile 2010
% Possesso
Patrimonio Netto
Comune di Udine
Costo storico partecipazioni al 31.12.2010
Riserva di consolidamento/
acquisizione iniziale
SSM S.p.A. (*) 2.354.567 60,20% 1.416.978 825.204 591.774
NET S.p.A. 13.918.218 99,78% 13.887.598 11.911.079 1.976.519
UDINE MERCATI S.p.A. 376.441 56,00% 210.807 89.600 121.207
Minigruppo AMGA 83.064.607 61,32% 50.935.217 40.310.526 10.624.691
TOTALE 99.713.833 66.450.600 53.136.409 13.314.191
Nota (*) SSM S.p.A.: % comprensiva quota di pertinenza comune delle azioni proprie.
La Riserva di Consolidamento è variata nel 2011 (€ -1.412/mila) a seguito delle operazioni
straordinarie effettuate da NET S.p.A. ed SSM S.p.A. ed attinenti, rispettivamente, la fusione
per incorporazione della società “CSR Bassa Friulana S.p.A.” e l’aumento di capitale a
pagamento sottostante alla sottoscrizione da parte della C.C.I.A.A. di Udine di n. 8.346 azioni
SSM S.p.A..
Come precisato nel paragrafo precedente, la Riserva di consolidamento del Minigruppo AMGA non
è ricompresa in questa voce, ma è confusa tra il Patrimonio Netto: questa scelta è stata operata al
fine di isolare nella posta “Riserva di consolidamento” solamente la differenza fra le voci presenti
nel Conto del Patrimonio del Comune di Udine ed il Patrimonio Netto delle sue partecipate dirette.
42
3.3.5.6 Determinazione ed analisi del Capitale Netto Consolidato
PROSPETTO RACCORDO PATRIMONIO NETTO al 31.12.2012
Netto demaniale
Netto patrimoniale Riserve (1) Utile 2012 Totale
capitale sociale
Comune di Udine 239.690.577 83.587.168 77.324.582 581.853 401.184.180
Minigruppo AMGA - 66.456.000 21.446.788 3.471.638 91.374.426
SSM S.p.A. - 182.746 2.755.745 834.375 3.772.866
NET S.p.A. - 9.776.200 9.619.627 1.223.477 20.619.304
UDINE MERCATI S.p.A. - 160.000 263.360 22.378 445.738
TOTALE 239.690.577 160.162.114 111.410.102 6.133.721 A 517.396.514
Rettifiche di valutazione 63.559 a) 1.979 a) 65.538
Rettifiche di consolidamento: Minigruppo AMGA 817.752 b) -158.140 b) 659.612
Rettifiche di consolidamento: UDINE MERCATI S.p.A. -381.000 c) -381.000
azioni proprie -86.352 d) -86.352
elisione dividendi 2.477.254 e) -2.477.254 e) -
cessioni infragruppo beni strumentali -15.978 (f) 2.753 f) -13.225
Eliminazione valore carico società in capo al Comune di Udine -53.136.409 -53.136.409
Eliminazione valore carico società in capo ad AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A.
-2.359.724 -2.359.724
TOTALE RETTIFICHE B -55.251.560
Patrimonio Netto Consolidato compresa quota di terzi 458.641.895 3.503.059 A-B 462.144.954
Note:
1) per Comune di Udine: Conferimenti
a) rettifica ammortamenti Comune di Udine per omogeneità criteri di valutazione
b) operazioni di consolidamento Minigruppo AMGA
c) elisione Contributo Conto capitale dovuto da U.M. S.p.A. al Comune di Udine e costituente riserva per quest’ultimo
d) rettifica riserva azioni proprie SSM S.p.A. e NET S.p.A.
e) rettifica dividendi deliberati nel 2011 ed accertati nel 2012
f) rettifica cessione beni strumentali SSM S.p.A. v/Comune di Udine
Nello Stato Patrimoniale Consolidato il Patrimonio Netto di pertinenza di terzi è stato
evidenziato in una voce autonoma denominata “Capitale e riserve di terzi”. Analogamente gli
Utili di spettanza di terzi sono rappresentati in una voce separata dall’utile di gruppo e con la
specifica denominazione di “Risultato economico di spettanza di terzi”. La Riserva di
consolidamento è esposta in maniera autonoma.
43
Patrimonio %
Comune di Udine
Patrimonio Netto Patrimonio Netto
Utile 2012 Quota
Comune di Udine (**)
Quota di terzi (**)
Netto quota quota
31.12.2012 Comune di Udine di terzi
SSM S.p.A. 2.856.159 57,38% 1.638.882 1.217.277 834.375 478.764 355.611
NET S.p.A. 19.391.807 65,64% 12.728.006 6.663.801 1.223.477 803.041 420.436
UDINE MERCATI S.p.A. 423.360 56,00% 237.082 186.278 22.378 12.532 9.846
Minigruppo AMGA (*) 86.360.816 61,32% 52.956.468 33.404.438 3.313.498 2.031.870 1.281.628
TOTALE 109.032.142 67.560.438 41.471.704 5.393.728 3.326.207 2.067.521
Nota (*) Patrimonio Netto comprensivo della riserva di consolidamento di primo livello inizialmente pari a € 621.486 ed incrementata nel 2012 di € 817.752.
Nota (**) comprensivo delle quote di pertinenza destinate a Riserve societarie.
Le movimentazioni intervenute nelle singole componenti il Patrimonio Netto Consolidato sono
esposte nella tabella seguente:
Nella voce “Altre riserve/conferimenti” sono ricompresi i decrementi della voce Conferimenti
esposti del Conto del Patrimonio del Comune di Udine (€ - 54/mila) sommati alla quota
comunale di aumento 2012 delle Riserva di Consolidamento Minigruppo AMGA (€ + 501/mila).
31.12.2011
Destinazione dell'utile
Dividendi erogati
Incrementi decrementi
Arroton-damenti
Risultato consolidato
31.12.2012
Capitale (*) 322.170.284 322.170.284
Riserve legale 367.403 202.924 570.327
Riserve statutaria 18.287 6.674 24.961
Riserve straordinaria 999.094 426.728 1.425.822
Altre riserve/conferimenti (**) 77.040.875 447.778 77.488.353
Riserva di consolidamento 11.901.449 11.901.449
Utili (perdite) portati a nuovo 4.291.782 -3.180.341 2.477.254 3.588.695
Utile d'esercizio -66.984 2.544.015 -2.477.254 223 1.435.538 1.435.538
TOT PATRIMONIO NETTO COMUNE DI UDINE
416.722.190 - -2.477.254 2.952.032 223 1.435.538 418.605.729
Capitale e riserve di terzi 40.797.543 357.855 316.306 41.471.704
Utile d'esercizio di terzi 1.900.391 -357.855 -1.542.313 -223 2.067.521 2.067.521
TOT PATRIMONIO NETTO DI TERZI
42.697.934 - -1.542.313 316..306 -223 2.067.521 43. 539.225
TOT Patrimonio Netto CONSOLIDATO
459.420.124 - -4.019.567 3.241.338 - 3.503.059 462.144.954
(*) compreso netto demaniale
44
3.4 RELAZIONE SULLA GESTIONE
3.4.1 Analisi dei dati patrimoniali
Stato Patrimoniale Consolidato 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012 VARIAZIONI
Sintetico
CREDITI VS SOCI E PARTECIPANTI - - - -
IMMOBILIZZAZIONI
IMMATERIALI 21.077.333 20.145.416 26.100.467
MATERIALI 508.957.024 519.408.938 528.796.826
FINANZIARIE 26.768.553 26.975.376 38.841.714
556.802.910 566.529.730 593.739.007 27.209.277
ATTIVO CIRCOLANTE
RIMANENZE 10.896.244 15.072.940 8.146.650
CREDITI 161.177.766 178.732.093 158.457.306
ATTIVITA' NON IMMOBILIZZATE 2.155.324 4.320.248 1.427.610
DISPONIBILITA' LIQUIDE 56.828.174 64.264.501 72.188.647
231.057.508 262.389.782 240.220.213 -22.169.569
RATEI E RISCONTI ATTIVI 2.471.754 2.463.421 2.176.220 -287.201
TOTALE ATTIVO 790.332.172 831.382.933 836.135.440 4.752.507
PATRIMONIO NETTO
PATRIMONIO NETTO 432.589.970 445.685.268 446.740.446
UTILE 8.597.301 1.833.407 3.503.059
RISERVA DI CONSOLIDAMENTO 13.314.191 11.901.449 11.901.449
454.501.462 459.420.124 462.144.954 2.724.830
FONDI RISCHI ED ONERI 12.804.248 16.236.391 13.500.480 -2.735.911
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 5.460.714 5.759.252 5.847.408 88.156
DEBITI 304.886.541 337.434.704 339.784.651 2.349.947
RATEI E RISCONTI PASSIVI 12.679.207 12.532.462 14.857.947 2.325.485
TOTALE PASSIVO 790.332.172 831.382.933 836.135.440 4.752.507
45
ANALISI E COMPOSIZIONE DELL’ATTIVO
COMPOSIZIONE DELL'ATTIVO 2012
ATTIVO
CIRCOLARE
28,73%
RATEI E
RISCONTI
0,26%
ATTIVO
FISSO
71,01%
Analisi delle Immobilizzazioni
Il Patrimonio Consolidato risulta fortemente immobilizzato. Le Immobilizzazioni sono così
composte:
IMMOBILIZZAZIONI Comune di Udine Altre società del
gruppo Consolidato
2011 2012 2011 2012 2012
IMMATERIALI 1.010.303 784.167 19.135.113 25.316.300 26.100.467
MATERIALI 425.900.763 436.337.752 93.508.175 92.459.074 528.796.826
FINANZIARIE 9.899.607 9.869.847 17.075.769 28.971.867 38.841.714
TOTALE 436.810.673 446.991.766 129.719.057 146.747.241 593.739.007
COMPOSIZIONE IMMOBILIZZAZIONI 2012
FINANZIARIE
7% IMMATERIALI
4%
MATERIALI
89%
46
Le Immobilizzazioni materiali rappresentano la parte preponderante dell’Attivo Fisso (89,06%);
quelle relative al Comune di Udine costituiscono l’82% delle Immobilizzazioni materiali totali
consolidate.
Gli aumenti delle Immobilizzazioni immateriale, ascrivibili quasi totalmente ad AMGA - Azienda
Multiservizi S.p.A, sono dovute all’acquisizione della concessione di distribuzione gas nei
comuni della Comunità Collinare (+ € 5.050/mila); quelle materiali sono dovute alle nuove
opere pubbliche realizzate dal Comune di Udine.
Le principali componenti delle Immobilizzazioni finanziarie sono:
IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE
Comune di Udine
Minigruppo AMGA
NET S.p.A. SSM S.p.A. UM S.p.A.
2011 2012 2011 2012 2011 2012 2011 2012 2011 2012
PARTECIPAZIONI 9.900 9.870 14.670 13.589 602 600 17 17 12 12
CREDITI - - 210 13.675 50 40 128 129 - -
ALTRI TITOLI - - - - 1.388 910 - - - -
TOTALE 9.900 9.870 14.880 27.264 2.040 1.550 145 146 12 12
SCOSTAMENTI - 30 +12.384 -490 +1 -
(valori in migliaia di euro)
Le Immobilizzazioni finanziarie comprendono alla voce “Crediti verso altri” l’importo che AMGA
- Azienda Multiservizi S.p.A. ha versato nel corso del 2012 alla Comunità Collinare del Friuli a
titolo di contributo degli oneri sostenuti per l’acquisizione della gestione del servizio gas,
importo che verrà restituito a fine concessione a titolo di indennizzo (€ 13.500/mila).
Le movimentazioni nelle Partecipazioni attengono principalmente al portafoglio di AMGA -
Azienda Multiservizi S.p.A. (- € 1.081/mila) e sono dovute:
alla svalutazione di Friulenergia S.r.l.: il valore della partecipazione è stato adeguato al
far value determinato negli accordi per il trasferimento del ramo idrico del Comune di
Udine da AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. al Consorzio Acquedotto Friuli Centrale
(€ -932/mila);
alla riclassificazione in Attivo circolante di Utilia S.p.A. in previsione della cessione,
avvenuta nel mese di maggio 2013, dell’intero pacchetto azionario della società
informatica (- € 170/mila);
incrementi marginali in altre società (+ € 21/mila di cui € 18/mila in BSTC ad).
47
Analisi del Capitale Circolante Netto
RIMANENZE Comune di Udine
SSM S.p.A. Minigruppo
AMGA NET S.p.A. TOTALE
2012 315 153 7.363 316 8.147
2011 331 167 14.448 127 15.073
SCOSTAMENTI -16 -14 -7.085 189 -6.926
Le rimanenze del Minigruppo AMGA, che accolgono il controvalore delle rimanenze di gas
naturale in stoccaggio di AMGA E&S S.r.l, si è pressoché dimezzato rispetto all’anno
precedente. Ciò è dovuto alla diminuzione dei volumi in giacenza causato dalle mutate
modalità tecniche di acquisto/giacenza del gas stesso.
La composizione dei Crediti correnti, al lordo della differenza di conciliazione, è riportata nella
tabella seguente:
CREDITI Comune di Udine
Minigruppo AMGA
SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A. TOTALE
Verso contribuenti 8.949 - - - - 8.949
Verso Enti pubblici 10.232 - - - - 10.232
Verso clienti ed utenti 9.611 75.361 63 3.462 195 88.692
Verso organismi partecipati 546 - - - 1.346
b. imprese collegate 258 - - - 258
c. società in house e controllate 800 288 - 1.088
Crediti verso altri 3.066 16.765 160 2.807 331 23.129
a. per Iva e tributari 2.357 14.579 26 1.968 28 18.958
b. per somme corrisposte conto terzi 388 388
c. altri 321 2.186 134
839 303 3.783
Per depositi 26.168 - - - - 26.168
TOTALE 2012 58.826 92.672 223 6.269 526 158.516
TOTALE 2011 73.148 99.034 195 6.180 579 179.136
SCOSTAMENTI - 14.322 -6.362 28 89 -53 -20.620
(importi in migliaia di €)
La diminuzione nei crediti vantati dal Comune di Udine è dovuta principalmente alla riduzione
delle somme da incassare dagli Istituti mutuanti, Cassa Depositi e Prestiti ed Istituto per il
Credito sportivo (voce “Per depositi" - € 13.044/mila); quella del Minigruppo AMGA risente
dell’ingente svalutazione effettuata da AMGA E&S S.r.l. (€ 4.342/mila) a fronte di partite in
sofferenze di alcuni clienti industriali.
48
.
COMPOSIZIONE COMPLESSIVA DEI CREDITI 2012
Verso organismi
partecipati
1%
Crediti verso altri
15%
Per depositi
17%
Verso
contribuenti
6%
Verso Enti
pubblici
6%
Verso clienti ed
utenti
55%
ATTIVITA’ FINANZIARIE NON IMMOBILIZZATE
Comune di Udine
SSM S.p.A.
Minigruppo AMGA
NET S.p.A. TOTALE
2012 246 1.000 82 100 1.428
2011 247 1.000 2.775 298 4.320
SCOSTAMENTI -1 - -2.693 -198 -2.892
COMPOSIZIONE CREDITI 2012
MINIGRUPPO AMGA
Crediti
verso altri
18%
Verso
organismi
partecipati
esteri
1%
Verso
clienti ed
utenti
81%
COMPOSIZIONE CREDITI 2012
COMUNE DI UDINE
Per depositi
v/ist credito
e altri
45%
Verso
contribuenti
15%
Verso Enti
pubblici
18%
Verso clienti
ed utenti
16%
Crediti
verso altri
5%
Verso
organismi
partecipati
esclusi dal
consolidam
ento
1%
49
L’AMGA S.p.A. ha ceduto nel corso del 2012 le partecipazioni che deteneva in ACEGAS-APS
S.p.A ed in IRIS S.p.A., entrambe società eroganti servizi pubblici rispettivamente nel triestino
e nell’Isontino (€ - 2.222/mila).
La posta è poi variata per riclassificazioni contabili (€ +80/mila UTILIA S.p.A. di cui si prevede
nel 2013 la vendita).
Inoltre il Minigruppo AMGA ha variato la modalità di rilevazione e classificazione contabile dei
certificati di risparmio energetico (AMGA S.p.A. € -537/mila; AMGA C&I S.r.l. € - 11/mila).
La liquidità, conto tesoreria e depositi bancari, resta alta: l’incremento è ascrivibile per la quasi
totalità al Comune di Udine.
LIQUIDITA' Comune di Udine
SSM S.p.A. Minigruppo
AMGA NET S.p.A. UM S.p.A. TOTALE
2012 57.210.313 236.379 2.654.513 11.880.776 206.666 72.188.647
2011 48.551.300 117.340 1.538.784 13.992.560 64.517 64.264.501
SCOSTAMENTI 8.659.013 119.039 1.115.729 -2.111.784 142.149 7.924.146
0
10.000.000
20.000.000
30.000.000
40.000.000
50.000.000
60.000.000
Comune di
Udine
SSM S.p.A. Minigruppo
AMGA
NET S.p.A. UM S.p.A.
ANDAMENTO DISPONIBILITA' LIQUIDE 2010 - 2012
2012 2011 2010
50
ANALISI E COMPOSIZIONE DEL PASSIVO
COMPOSIZIONE DEL PASSIVO 2012
DEBITI DI
FUNZIONAMENTO
13,30%FONDI
2,31%
DEBITI DI
FINANZIAMENTO
27,34%
CAPITALE NETTO
55,27%
RATEI E RISCONTI
1,78%
Analisi del Patrimonio Netto
La composizione delle voci del Patrimonio Netto consolidato è così sintetizzabile:
Composizione Patrimonio Netto consolidato di spettanza del Comune di Udine
2010 2011 2012
Netto demaniale 217.979.351 228.772.329 239.690.577
Netto patrimoniale 104.190.933 93.397.955 82.479.707
Riserve 77.156.453 78.425.659 79.509.763
Riserva di consolidamento 13.314.191 11.901.449 11.901.449
Utili portati a nuovo - 4.291.782 3.588.695
Utile d’esercizio 5.720.098 - 66.984 1.435.538
TOTALE 418.361.026 416.722.190 418.605.729
Composizione Patrimonio Netto consolidato di spettanza di terzi
2010 2011 2012
Capitale sociale 25.650.301 28.934.851 28.934.851
Riserve 7.612.932 11.862.692 12.536.853
Utile d’esercizio 2.877.203 1.900.391 2.067.521
TOTALE 36.140.436 42.697.934 43.539.225
51
L’Utile consolidato di pertinenza del Comune di Udine è positivo. In estrema sintesi: la rettifica
effettuata sul Reddito comunale conseguente alle operazioni di consolidamento (in primis l’elisione
dei dividendi) è inferiore alla quota dei risultati societari 2012 di pertinenza del Comune stesso.
Per i dettagli relativi alla composizione della voce “Riserve” si rimanda alla tabella di pag. 43;
per i ragguagli sulla formazione dell’utile si rimanda al capitolo successivo.
Analisi dei Debiti
La composizione dei Debiti è riportata nelle tabelle che seguono.
COMPOSIZIONE COMPLESSIVA DEI DEBITI
2012
Verso fornitori
23,39%
Per acconti
0,41%
Verso organismi
partecipati esteri
0,05%
Altri debiti di
funzionamento
8,88%
Verso altri
finanziatori
45,39%
Verso banche e
tesoriere
21,88%
DEBITI DI FINANZIAMENTO 2012
Verso
banche e
tesoriere
33%
Verso altri
finanziatori
67%
DEBITI DI FUNZIONAMENTO 2012
Per
acconti
1,27%
Verso
fornitori
71,46%
Altri debiti
di
funzionam
ento
27,12%
Verso
organismi
partecipati
esteri
0,16%
52
Si sottolinea che nei Debiti di finanziamento, contratti con le banche o con soggetti terzi, sono
ricompresi i mutui passivi e i Buoni Ordinari Comunali.
DEBITI DI FINANZIAMENTO
scadenze
Comune di Udine
SSM S.p.A. AMGA S.p.A. AMGA
E&S S.r.l. AMGA
C&I S.r.l
2011 2012 2011 2012 2011 2012 2011 2012 2011 2012
entro 12 mesi 13.213 13.798 480 185 31.783 33.096 35.231 31.165 1.423 1.611
oltre 12 mesi 147.401 140.308 2.828 7.767 704 637
TOTALE 160.614 154.106 480 185 34.611 40.863 35.231 31.165 2.127 2.248
(valori in migliaia di €)
0
20.000
40.000
60.000
80.000
100.000
120.000
140.000
160.000
Comune di Udine Minigruppo AMGA Aziende
DEBITI DI FINANZIAMENTO 2012
entro 12 mesi oltre 12 mesi
La diminuzione complessiva dei Debiti di finanziamento rispetto all’esercizio precedente è di €
4.496/mila; la contrazione dei mutui passivi attuata dal Comune di Udine (- € 6.508/mila) e da
SSM S.p.A. (- € 295/mila) è parzialmente vanificata dall’aumento fatto registrare del
Minigruppo AMGA (+ € 2.307/mila).
53
DEBITI DI FUNZIONAMENTO Comune di Udine
SSM S.p.A. Minigruppo
AMGA NET S.p.A. UM S.p.A.
DEBITI DI FUNZIONAMENTO VERSO FORNITORI (*)
29.553 303 43.362 7.553 115
DEBITI VERSO ALTRI ORGANISMI PARTECIPATI
- - 175 - -
ALTRI DEBITI DI FUNZIONAMENTO 13.303 988 14.022 1.765 79
TOTALE 2012 42.856 1.291 57.559 9.318 194
TOTALE 2011 (*) 40.085 1.171 53.248 9.723 143
SCOSTAMENTI + 2.771 + 120 +4.311 - 405 + 51
Nota (*) comprensiva della voce “acconti”.
L’incremento più consistente nei Debiti verso fornitori è stato registrato dal Minigruppo AMGA ed è
quasi totalmente dovuto a Debiti per acquisti di energia e gas da parte di AMGA E&S S.r.l.
-
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
Comune di Udine Minigruppo AMGA Aziende
DEBITI DI FUNZIONAMENTO 2012
VERSO FORNITORI VERSO ORGANISMI PARTECIPATI
ALTRI DEBITI DI FUNZIONAMENTO
54
Analisi dei Ratei e dei Risconti
I Ratei ed i Risconti passivi relativi a partite con scadenza oltre l’esercizio ammontano a €
8.595/mila di cui € 5.354/mila relativi alle concessioni cimiteriali trenta-quarantennali concesse
dal Comune di Udine e la parte rimanente a contributi di allacciamento e/o concessioni del
Minigruppo AMGA.
Analisi dei Conti d’ordine
Si presenta infine la composizione dei Conti d’ordine.
COMPOSIZIONE CONTI D'ORDINE Comune di Udine NET S.p.A. AMGA - Azienda
Multiservizi S.p.A.
3) Investimenti da effetttuare a 50.904 - -
6) Beni di terzi in uso - - b 92
7) Beni dati in uso a terzi 6 - -
8) Fideiussioni prestate - c 3.437 d 62.710
TOTALE 50.910 3.437 62.802
(importi in migliaia di €)
Note:
a) impegni per opere da realizzare
b) rete illuminazione pubblica, fognatura e depurazione, acqua presso Consorzio Ziu.
c) di cui € 2.352/mila favore del Ministero dell'Ambiente.
d) di cui:
Lettere di patronage e fideiussioni rilasciate da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. a favore di Istituti bancari a garanzia di contratti bancari per € 737/mila stipulati dalla controllata AMGA C&I S.r.l.; per € 18.000/mila stipulati dalla controllata Black Sea Technology ad, per € 10.000/mila stipulati dalla controllata AMGA E&S S.r.l.;
Lettere di patronage e fideiussioni rilasciate da AMGA - Azienda Multiservizi S.p.A. a favore di fornitori per € 33.970/mila per la controllata AMGA E&S S.r.l. e per € 3/mila per AMGA C&I S.r.l. a garanzia degli adempimenti previsti da contratti di fornitura.
RISPETTO ALL’ESERCIZIO PRECEDENTE SI NOTA UN INCREMENTO DI BEN € 10.419/MILA NELLE GARANZIE RILASCIATE DA AMGA – AZIENDA MULTISERVIZI S.p.A. A FAVORE DI TERZI NELL’INTERESSE DI IMPRESE CONTROLLATE.
55
Solidità del “Gruppo Comune di Udine”
Ai fini di completare l’analisi dello Stato Patrimoniale consolidato si espongono alcuni
indicatori, tra i più utilizzati dagli analisti contabili; si sottolinea, tuttavia, che detti indicatori
sono propri delle tecniche aziendalistiche e, come tali, poco inclini a porre in risalto le
peculiarità degli Enti Locali.
Ind ice d i autocoper tura de l cap i ta le f isso
PATRIMONIO NETTO ATTIVO IMMOBILIZZATO
= 0.78
Indica in che misura gli impieghi fissi sono finanziati con capitale proprio. Un valore pari o superiore ad uno significa che non si è ricorsi a terzi per acquisire le proprie immobilizzazioni. E’ considerato soddisfacente se è maggiore di 0.7. Si nota un progressivo seppur lieve peggioramento dell’indice spesso (-0.4 rispetto al 2010 e –0,3 rispetto al 2011).
Ind ice d i autonomia f inanzia r ia
PATRIMONIO NETTO TOTALE ATTIVO
= 0.55
Evidenzia il livello di indipendenza complessiva dalle fonti di finanziamento esterno. Il gruppo ha finanziato il 55% delle sue attività con capitale proprio. E’ costante rispetto al 2011.
56
3.4.2 Analisi dei dati economici
Conto Economico Consolidato 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012 Scostamenti
A) Proventi della gestione 314.826.920 419.876.659 488.926.362
B) Costi della gestione 299.673.977 406.644.798 475.550.663
UTILE GESTIONE ORDINARIA 15.152.943 13.231.861 13.375.699 143.838
Dividendi 8.078.928 1.924.754 1.465.831
Altro 1.569.641 1.977.131 2.407.325
Proventi finanziari 9.648.269 3.901.885 3.873.156
Costi finanziari 6.765.977 7.610.876 8.873.389
C) UTILE FINANZIARIO 2.882.292 -3.708.991 - 5.000.233 - 1.291.242
D) RETTIFICHE FINANZIARIE -2.143.955 -2.221.910 -1.021.610 1.200.300
Ricavi straordinari 3.494.609 5.181.823 5.004.714
Costi straordinari 1.778.244 1.982.278 1.553.597
E) UTILE STRAORDINARIO 1.716.365 3.199.545 3.951.117 751.572
UTILE ANTE IMPOSTE 17.607.645 10.500.505 11.304.973 804.468
Imposte 9.010.344 8.667.098 7.801.914 -865.184
UTILE NETTO 8.597.301 1.833.407 3.503.059 1.669.652
di cui di terzi 2.877.203 1.900.391 2.067.521
Il Bilancio Consolidato presenta un risultato economico positivo di € 3.503/mila di cui €
2.068/mila di spettanza di terzi.
I risultati della gestione caratteristica sono allineati a quelli dell’esercizio precedente; l’utile
complessivo, al netto delle imposte, è tuttavia aumentato di € 1.670/mila per effetto di:
1. aumento dei costi finanziari: il Minigruppo AMGA è ricorso al credito esterno per
finanziare le operazioni societarie (in primis l’acquisizione della concessione gas della
Comunità collinare);
2. diminuzione delle rettifiche finanziarie: AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A. ha svalutato
il proprio portafoglio nel 2012 di € 1.021/mila (Friulenergia S.p.A e Utilia S.p.A) a fronte
dei € 2.222/mila del 2011 (Energo doo. ed Acegas-Aps S.p.A.);
3. miglioramento dell’area straordinaria soprattutto quella ascrivibile al Comune di Udine,
nel 2011 fortemente penalizzata dalla restituzione alla Regione del maggior gettito ICI
incassato in anni pregressi;
4. miglioramento della voce relativa alle Imposte: l’apparente contraddizione fra aumento
dell’utile ante imposte e la diminuzione in queste ultime è dovuta alla presenza
dell’IRAP dovuta dal Comune di Udine proporzionale non al reddito dello stesso ma
57
all’andamento del costo del personale (metodo contributivo). Le imposte sui redditi ante
consolidamento delle singole società ammontano a € 5.940/mila. Avvalendosi delle
semplificazioni concesse dei PCEL n. 4 nel primo triennio di redazione del conto, dette
imposte non sono state ricalcolate a livello aggregato: il ricalcolo attiene
esclusivamente il consolidamento del Minigruppo AMGA (sommatoria imposte sul
reddito di AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A., AMGA C&I S.r.l. ed AMGA E&S S.r.l.: €
4.860/mila; imposte sul reddito del Minigruppo AMGA post consolidamento di primo
livello: € 4.785/mila). L’IRAP pagata dal Comune di Udine e calcolata, come già
evidenziato, con il sistema retributivo ammonta ad € 1.862/mila.
Se si pongono a raffronto le elisioni operate per operazioni infragruppo con i dati originari
riclassificati si può notare come il gruppo abbia acquisito al suo interno il 8,20 % dei costi
operativi complessivi. Il trattamento della Tassa di Igiene Ambientale incassata dalla NET
S.p.A. incide su detta percentuale per il 2.13%4.
I dati sono in linea con quelli del 2011.
4 Dal 2010, stante le variazioni interpretative intervenute sul trattamento contabile della TIA, la NET S.p.A. addebita al
Comune di Udine sia la quota tariffaria relativa agli utenti sia l’aggio per il servizio espletato per conto del Comune stesso. La prima posta si trova nel Bilancio del Comune di Udine tra i ricavi tributari e, contemporaneamente, fra i costi per prestazioni di servizio espletati dalla controllata; in quello della NET S.p.A. trova collocazione fra i ricavi per vendite e prestazioni. A livello consolidato, trattandosi di una partita infragruppo, il costo del Comune di Udine ed il ricavo della NET S.p.A. sono stati elisi.
58
3.4.2.1 Analisi del costo del personale e della forza lavoro
Di seguito sono riportate le tabelle attinenti il personale, i cui valori denotano una leggera
flessione rispetto all’esercizio precedente (- 1,21%) frutto delle politiche di razionalizzazione
della spesa pubblica attuate:
COSTI DEL PERSONALE (B9) Comune di Udine
Minigruppo AMGA
SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A GRUPPO
a) Salari e stipendi 26.359.052 9.098.576 1.260.976 3.637.676 139.300 40.495.580
b) Oneri sociali 7.624.408 3.076.000 385.760 1.032.087 57.493 12.175.748
c) Trattamento di fine rapporto 559.000 117.450 225.726 12.214 914.390
d) Trattamento di quiescenza e simili
e) Altri costi 50.000 164.000 11.245 225.245
TOTALE 2012 34.033.460 12.897.576 1.764.186 4.906.734 209.007 53.810.963
TOTALE 2011 34.514.672 13.179.339 1.793.170 4.773.383 205.495 54.466.059
SCOSTAMENTO - 481.212 -281.763 - 28.984 133.351 3.512 -655.096
FORZA LAVORO Comune
di Udine (*) Minigruppo
AMGA o SSM S.p.A. NET S.p.A. UM S.p.A GRUPPO
Dirigenti 20 6 1 2 1 30
Quadri 21 14 35
Impiegati 893 149 14 37 2 1.095
Operai 93 30 55 178
TOTALE 2012 934 262 45 94 3 1.338
TOTALE 2011 940 257 47 93 3 1.340
SCOSTAMENTO - 6 5 - 2 1 - 2
Nota (*): voce "Impiegati” comprende anche operai.
Si sottolinea che i dati esposti non sono omogenei in quanto i contratti di lavoro e la relativa
tassazione è molto diversa nel settore pubblico rispetto a quello privato, quest’ultimo applicato
senza eccezioni dalle società facenti parte del Gruppo.
Da ciò discende non solo che la confrontabilità dei dati fra aziende ed ente locale non risulta
significativa, ma anche l’inutilizzabilità dei dati su esposti per calcolare gli indicatori quali ad
esempio, quello di cui al D.L. 112/2008 e successive modifiche e integrazioni.
Quest’ultimo, infatti, prevede sia al numeratore che al denominatore voci proprie della
contabilità finanziaria pubblica, difficilmente mutuabili alle realtà societarie.
59
COSTO DEL PERSONALE 2012
Comune di Udine
63,25%
Minigruppo
AMGA
23,97%
UM S.p.A.
0,39%
NET S.p.A.
9,12%
SSM S.p.A.
3,28%
ANDAMENTO COSTO DEL PERSONALE
2010 - 2012
-
10.000.000
20.000.000
30.000.000
40.000.000
50.000.000
2012 2011 2010
Comune di Udine Minigruppo AMGA Aziende
60
Di seguito si espongono le rappresentazioni grafiche di alcune poste considerate significative:
COMPOSIZIONE COSTI CARATTERISTICI 2012
Acquisto di materie
prime e/o beni di
consumo
40,41%
Prestazioni di
servizi e
trasferimenti passivi
correnti
37,98%
Godimento beni di
terzi
0,82%
Personale
11,32%
Ammortamenti e
svalutazioni
6,75%
Oneri diversi di
gestione
1,27%
Accantonamento
per rischi
0,57%
Var. rimanenze
materie prime e/o di
beni consumo (+/-)
0,88%
-10.000.000
-5.000.000
0
5.000.000
10.000.000
15.000.000
20.000.000
2010 2011 2012
FORMAZIONE UTILE 2010 - 2012
UTILE GESTIONE ORDINARIA
UTILE FINANZIARIO E RETTIFICHE (2010 con dividendi infragruupo)
UTILE STRAORDINARIO
IMPOSTE
61
3.5 ARMONIZZAZIONE CONTABILE DPCM 28 DICEMBRE 2011
3.5.1 Premessa
L’armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di Bilancio delle amministrazioni
pubbliche costituisce il cardine irrinunciabile della riforma della contabilità pubblica (legge n.
196/2009) e della riforma federale prevista dalla legge n. 42//2009.
Entrambe le leggi hanno delegato il Governo ad adottare uno o più decreti legislativi, informati
ai medesimi principi e criteri direttivi, per l’attuazione dell’armonizzazione contabile.
Per gli enti territoriali la delega è stata attuata dal D.Lgs. 23 giugno 2011 n. 118 “Disposizioni
in materia di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle Regioni, degli
enti locali e dei loro organismi, a norma degli articoli 1 e 2 della Legge 5 maggio 2009, n. 42”.
L’articolo 11 del D.Lgs. n. 118 del 2011 prevede che, a decorrere dal 1° gennaio 2015, le
amministrazioni pubbliche territoriali e i loro enti strumentali in contabilità finanziaria adottano
comuni schemi di bilancio, oggetto di sperimentazione in attuazione dell’articolo 36 del citato
D.Lgs. n. 118 del 2011.
Gli schemi di bilancio sperimentali sono previsti dal DPCM 28 dicembre 2011 e sono, dovendo
tenere conto delle osservazioni formulate dagli enti sperimentatori, in continuo divenire.
Di seguito sono esposti lo Stato Patrimoniale ed il Conto Economico Consolidato nella
versione valida per l’esercizio 2013: le voci evidenziate in blu (Differenze di conciliazione e
Riserva di consolidamento) NON sono previste negli schemi originari.
Si fa notare, infine, che gli schemi sottostanti espongono in maniera diversa i dati del Conto
Consolidato previsto dai PCEL n. 4); si tratta di una mera riclassificazione contabile delle
poste e non dell’adozione dei criteri previsti dai principi contabili allegati alla sperimentazione
stessa, in alcuni tratti difformi da quelli emanati dall’Osservatorio e che – come più volte
ribadito - sono stati utilizzati per il presente elaborato.
62
3.5.2 Schema Stato Patrimoniale da DPCM 28 dicembre 2011
STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO 31.12.2012
(allegato DPCM 28.12.2011: SCHEMI PER ESERCIZIO anno 2013)
ATTIVO
A) Crediti Vs. partecipanti
1 Per capitale di dotazione da versare -
Totale -
B) Immobilizzazioni
I Immobilizzazioni immateriali
1 Costi di impianto e di ampliamento 27.126
2 Costi di ricerca sviluppo e pubblicità -
3 Diritti di brevetto ed utilizzazione opere dell'ingegno 733.667
4 Concessioni, licenze, marchi e diritti simile 13.907.359
5 Avviamento 630.347
6 Immobilizzazioni in corso ed acconti 3.294.023
7 Contributi agli investimenti a amministrazioni pubbliche -
8 Altre 7.509.430
Totale 26.101.952
Immobilizzazioni materiali -
II 1 Beni demaniali 239.690.577
1.01 Terreni 20.653.728
1.02 Fabbricati 170.232.365
1.03 Altri beni demaniali 48.804.484
III 2 Altre immobilizzazioni materiali 237.733.972
2.01 Terreni 2.714.469
a di cui in leasing finanziario -
2.02 Fabbricati 158.380.932
di cui in leasing finanziario 1.154.841
2.03 Impianti e macchinari 67.596.660
a di cui in leasing finanziario -
2.04 Attrezzature industriali e commerciali (1) 5.172.551
2.05 Mezzi di trasporto 1.362.078
2.06 Macchine per ufficio e hardware 326.335
2.07 Mobili e arredi 672.566
2.08 Altri beni materiali 1.508.381
3 Immobilizzazioni in corso ed acconti 51.370.792
Totale 528.795.341
63
IV Immobilizzazioni Finanziarie -
1 Partecipazioni in 24.093.001
a imprese controllate 13.803.467
b imprese partecipate 6.742.823
c altri soggetti 3.546.711
2 Crediti verso 13.838.921
a altre amministrazioni pubbliche -
b imprese controllate -
c imprese partecipate -
d altri soggetti 13.838.921
3 Altri titoli 909.792
Totale 38.841.714
TOTALE IMMOBILIZZAZIONI (B) 593.739.007
C) Attivo circolante
I Rimanenze 8.146.650
Totale 8.146.650
II Crediti
1 Crediti di natura tributaria 17.658.494
a Crediti da tributi destinati al finanziamento della sanità -
b Altri crediti da tributi 17.658.494
c Crediti da Fondi perequativi -
2 Crediti per trasferimenti e contributi 11.577.485
a verso amministrazioni pubbliche 10.232.001
b imprese controllate (2) 1.088.000
c imprese partecipate (2) 257.484
d verso altri soggetti -
3 Verso clienti ed utenti 98.074.675
4 Altri Crediti 49.596.708
a verso l'erario 18.305.021
b per attività svolta per c/terzi 388.444
c Altri (3) 30.903.243
differenza di conciliazione - 58.019
Totale 176.849.343
III ATTIVITA' FINANZIARIE CHE NON COSTITUISCONO IMMOBILIZZI -
1 Partecipazioni 325.672
2 Altri titoli 1.101.938
Totale 1.427.610
64
IV DISPONIBILITA' LIQUIDE -
1 Conto di tesoreria 57.210.313
a Istituto tesoriere 57.210.313
b presso Banca d'Italia -
2 Altri depositi bancari e postali 14.894.197
3 Cassa 84.137
Totale 72.188.647
TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (C) 258.612.250
D) RATEI E RISCONTI
1 Ratei attivi 18.823
2 Risconti attivi 2.369.486
differenza di conciliazione - 212.089
TOTALE RATEI E RISCONTI (D) 2.176.220
TOTALE DELL'ATTIVO 854.527.477
PASSIVO
A) PATRIMONIO NETTO
I Fondo di dotazione (1) 351.105.135
II Riserve 95.635.311
a da utili 18.691.729
b da capitale (2) 35.882.793
c da permessi di costruire 41.060.789
III Risultato economico dell'esercizio 3.503.059
riserva di consolidamento 11.901.449
TOTALE PATRIMONIO NETTO (A) 462.144.954
B) FONDI PER RISCHI ED ONERI
1 Per trattamento di quiescenza (3) 568.884
2 Per imposte 8.181.267
3 Per svalutazione crediti (4) 18.392.037
4 Altri 4.798.667
5 Fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri 20.000
TOTALE FONDI RISCHI ED ONERI (B) 31.960.855
C)TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 5.847.408
TOTALE T.F.R. (C) 5.847.408
65
D) DEBITI
1 Debiti da finanziamento 228.566.742
a prestiti obbligazionari 9.977.935
b v/altre amministrazioni pubbliche (5) 34.925
c verso banche e tesoriere 218.434.064
d verso altri finanziatori 119.818
2 Debiti verso fornitori 79.478.527
3 Acconti 1.407.237
4 Debiti per trasferimenti e contributi 175.074
a a enti finanziati dal servizio sanitario nazionale -
b altre amministrazioni pubbliche -
c imprese controllate (6) 17.895
d imprese partecipate (6) 157.179
d altri soggetti -
5 Altri debiti 30.088.733
a tributari 6.874.111
b verso istituti di previdenza e sicurezza sociale 2.247.169
c per attività svolta per c/terzi 4.882.214
d altri 16.085.239
TOTALE DEBITI ( D) 339.716.313
E) RATEI E RISCONTI
I Ratei passivi 187
II Risconti passivi 14.857.760
1 Contributi in conto capitale da amministrazioni pubbliche (7)
2 Concessioni pluriennali (8) 5.508.599
3 Altri risconti passivi 9.349.161
TOTALE RATEI E RISCONTI (E) 14.857.947
TOTALE DEL PASSIVO 854.527.477
CONTI D'ORDINE
1) Impegni finanziari per costi anno futuro
2) Investimenti da effettuare (a) 50.903.617
3) Contributi agli investimenti e trasferimenti in c/capitale da effettuare
4) canoni di leasing operativo a scadere
5) beni di terzi in uso (b) 91.810
6) beni dati in uso a terzi 6.068
7) garanzie prestate a amministrazioni pubbliche (c) 2.504.860
8) garanzie prestate a imprese controllate (d) 62.709.986
9) garanzie prestate a imprese partecipate
10) garanzie prestate a altre imprese (e) 931.753
TOTALE CONTI D'ORDINE 117.148.094
66
Note: ATTIVO
(1) nel caso del Minigruppo AMGA sono ricomprese le voci 2.5 e 2.6
(2) compresi Crediti di natura diversa da trasferimenti e contributi (es: dividendi)
(3) comprende i Crediti vantati dal Comune di Udine verso enti finanziatori
PASSIVO
(1) Patrimonio Netto patrimoniale e demaniale Comune di Udine; capitale sociale per le
aziende
(2) esclusivamente Conferimenti di capitale del Comune di Udine
(3) compresa quota legge 336/1970 Comune di Udine
(4) voce non più presente nello schema ministeriale valevole per l’esercizio 2014. Trova
speculare aumento nelle voci dell’attivo presenti nel capitale circolante.
Composizione:
Comune di Udine € 8.578/mila;
Minigruppo AMGA € 5.497/mila;
SSM S.p.A. € 30/mila;
Net S.p.A. € 4.288/mila.
(5) Finanziamento del Comune di Udine per Opere Marittime
(6) compresi debiti di natura diversa da trasferimenti e contributi
(7) dato non disponibile:
(8) concessioni cimiteriali
CONTI D’ORDINE:
a) opere da realizzare Comune di Udine
b) beni concesso in uso dai vari gestori – escluso il Comune di Udine -ad AMGA – Azienda
Multiservizi S.p.A.
c) fideiussioni prestate da NET S.p.A. a favore del Ministero dell’Ambiente e del Comune di
Villa Santina
d) lettere di patronage e fideiussioni prestate da AMGA S.p.A. a garanzie di obbligazioni
delle controllate AMGA E&S S.r.l. e AMGA C&I S.r.l
e) garanzie prestate da NET S.p.A. a soggetti diversi
67
3.5.3 Schema Conto Economico da DPCM 28 dicembre 2011
CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO 31.12.2012
A) COMPONENTI POSITIVI DELLA GESTIONE
1 Proventi da tributi 42.204.937
2 Proventi da fondi perequativi -
3 Proventi da trasferimenti e contributi 61.862.322
a Proventi da trasferimenti correnti 59.933.032
b Quota annuale di contributi agli investimenti 1.929.290
4 Ricavi delle vendite e prestazioni e proventi da servizi pubblici 366.454.478
a Proventi derivanti dalla gestione dei beni 3.323.277
6 Variazioni nelle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, etc. (+/-) -
7 Variazione dei lavori in corso su ordinazione 281.762
8 Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 2.754.193
9 Altri ricavi e proventi diversi 12.023.797
Differenze di conciliazione ricavi 21.596
Totale componenti positivi della gestione A) 488.926.362
B) COMPONENTI NEGATIVI DELLA GESTIONE
10 Acquisto di materie prime e/o beni di consumo 192.149.604
11 Prestazioni di servizi 164.161.039
12 Utilizzo beni di terzi 3.887.737
13 Trasferimenti e contributi 16.469.154
a Trasferimenti correnti 16.469.154
c quota annuale di contributi agli investimenti ad altre Amministrazioni pubb. -
b Contributi agli investimenti ad altri soggetti -
14 Personale 53.810.963
15 Ammortamenti e svalutazioni 32.095.198
a Ammortamenti di immobilizzazioni Immateriali 3.723.810
b Ammortamenti di immobilizzazioni materiali 21.310.472
c Altre svalutazioni delle immobilizzazioni 424.698
d Svalutazione dei crediti 6.636.218
16 Variazioni nelle rimanenze di materie prime e/o beni di consumo (+/-) 4.175.688
17 Accantonamenti per rischi 2.719.194
18 Altri accantonamenti -
19 Oneri diversi di gestione 6.062.915
Differenza di conciliazione costi 19.171
Totale componenti negativi della gestione B) 475.550.663
DIFFERENZA FRA COMP. POSITIVI E NEGATIVI DELLA GESTIONE (A-B)
13.375.699
68
C) PROVENTI ED ONERI FINANZIARI
Proventi finanziari
20 Proventi da partecipazioni 1.465.831
a da società controllate 1.452.031
b da società partecipate ed imprese collegate 11.427
c da altri soggetti 2.373
21 Altri proventi finanziari 2.407.325
Totale proventi finanziari 3.873.156
Oneri finanziari
22 Interessi ed altri oneri finanziari 8.873.389
a Interessi passivi 8.802.111
b Altri oneri finanziari 71.278
Totale oneri finanziari 8.873.389
Totale (C) - 5.000.233
D) RETTIFICHE DI VALORE ATTIVITA' FINANZIARIE
23 Rivalutazioni 78
24 Svalutazioni 1.021.688
Totale ( D) - 1.021.610
E) PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI
25 Proventi straordinari
a Proventi da permessi di costruire -
b Proventi da trasferimenti in conto capitale -
c Sopravvenienze attive e insussistenze del passivo 3.411.030
d Plusvalenze patrimoniali 545.469
e Altri proventi straordinari 1.548.215
Totale proventi 5.504.714
26 Oneri straordinari
a Trasferimenti in conto capitale -
b Sopravvenienze passive e insussistenze dell'attivo -
c Minusvalenze patrimoniali 15.454
d Altri oneri straordinari 1.538.143
Totale oneri 1.553.597
Totale (E) 3.951.117
RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B+-C+-D+-E) 11.304.973
27 Imposte 7.801.914
28 RISULTATO DELL'ESERCIZIO 3.503.059
69
3.6 CONCLUSIONI
Nel 2012 si conclude il triennio di sperimentazione, previsto dai PCEL n. 4, del Conto
Consolidato del “Gruppo Comune di Udine”.
Il lavoro ha permesso di conoscere i risultati del Gruppo e di rilevarne la redditività
complessiva nonché la solidità patrimoniale.
L’analisi dell’evoluzione nel triennio delle singole poste è stata effettuata nei paragrafi
precedenti.
L’analisi conclusiva finale evidenzia che:
la situazione patrimoniale denota una evoluzione costante verso una rigidità dovuta agli
ingenti investimenti effettuati nel triennio dal Gruppo. Oltre a quelli del Comune di
Udine, infatti, la cui funzione istituzionale prevede di farsi promotore nel territorio per la
realizzazione di opere pubbliche, anche le aziende erogatrici di servizi pubblici hanno
incrementato le proprie immobilizzazioni principalmente tramite l’acquisizione di
concessioni nell’ottica strategica di rafforzamento del proprio core business (in
particolare per il Minigruppo AMGA);
la situazione reddituale caratteristica è sostanzialmente costante: l’utile consolidato è
influenzato dalle operazioni finanziarie (aumento del costo dei finanziamenti;
svalutazioni di partecipazioni effettuate da AMGA – Azienda Multiservizi S.p.A.
nell’ottica del suo riposizionamento sul mercato dei servizi pubblici locali) nonché da
operazioni straordinarie.
70