.

Bilansowe zamknięcie roku 2012 Moduł #4 cześć 2/3

„PODATEK DOCHODOWY CIT i PODATEK ODROCZONY”

Szkolenie nt. aspektów księgowych i podatkowych związanych z zamknięciem ksiąg rachunkowych. Często spotykane błędy i sposoby ich szybkiej naprawy.

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Zakres szkolenia

• Moduł 1: Szacunki: odpisy na nalezności, zapasy, rezerwy na zobowiązania

• Moduł 2: Środki trwałe: testowanie aktywów trwałych na utratę wartości, amortyzacja,

księgowanie leasingu finansowego

• Moduł 3: Rachunek przepływów pienięznych

• Moduł 4: Podatek dochodowy od osób prawnych, ustalanie przychodów i kosztów –

Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012

• 24EasyAudit: Informacje na temat internetowej aplikacji wspomagającej księgowość

podczas bilansowego i podatkowego zamknięcia roku 2012

.

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012

.

Czy wiesz, że …?

Kazde przysporzenie majątkowe o

charakterze trwałym, powodujące przyrost

aktywów lub zmniejszenie zobowiązań

podatnika, rzeczywiście otrzymane lub

nalezne – moze być potencjalnie przychodem

podatkowym.

Dlatego istnieje konieczność analizy kazdej

„niestandardowej” operacji gospodarczej pod

kątem uznania jej za przychód podatkowy.

Kliknij, by zobaczyć klip video

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012

Teoria:

• przepisy podatkowe nie zawierają ogólnej

definicji przychodów podatkowych

• otwarty katalog przysporzeń majątkowych

stanowiących przychody podatkowe (art.

12 ust. 1 ustawy o CIT)

• katalog przysporzeń majątkowych

wyłączonych z przychodów podatkowych

(art. 12 ust. 4 ustawy o CIT)

• zwolnienia podatkowe (art. 17 ust. 1

ustawy o CIT)

.

Partner merytoryczny szkolenia z CIT

2012:

Kancelaria doradztwa prawno-podatkowego:

BWHS Bartkowiak Wojciechowski Hałupczak

Springer – www.bwhs.pl

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012

Szczególne rodzaje przychodów –

nieodpłatne świadczenia:

• otrzymanie świadczenia nieodpłatnie lub

po cenie nizszej od wartości rynkowej – za

które w „normalnych” warunkach

konieczne byłoby dokonanie zapłaty /

zapłaty w wyzszej wysokości

• wyjątki – np. dotacje na zakup środków

trwałych lub wartości niematerialnych i

prawnych

.

Problemy praktyczne:

• identyfikacja świadczeń otrzymanych

nieodpłatnie lub jedynie częściowo

odpłatnie, w szczególności w relacjach z

podmiotami powiązanymi

• określenie wartości przychodu – co do

zasady na podstawie cen rynkowych

stosowanych przy świadczeniu usług lub

udostępnianiu rzeczy lub praw tego

samego rodzaju i gatunku

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012

Szczególne rodzaje przychodów –

przychody związane z brakiem realizacji

wierzytelności, np.:

• wartość nalezności umorzonych,

przedawnionych lub odpisanych jako

nieściągalne w tej części, od której

dokonane odpisy aktualizujące zostały

uprzednio zaliczone do Kosztów

Uzyskania Przychodów

.

Przykładowe rozliczenie (umorzenie

wierzytelności objętej odpisem

aktualizującym):

• styczeń 2012 r. – przychód nalezny 100 zł

• marzec 2012 r. – odpis aktualizujący 60 zł

(KUP)

• maj 2012 r. – umorzenie nalezności: (i)

przychód – 60 zł, (ii) KUP – 100 zł

• uwaga: powyzsze nie ma zastosowania

jezeli wierzytelność się juz przedawniła

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012

Teoria:

• kosztem uzyskania przychodów jest kazdy

koszt poniesiony w celu osiągnięcia

przychodów lub zachowania albo

zabezpieczenia źródła przychodów

• katalog kosztów niestanowiących kosztów

uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1

ustawy o CIT)

.

Warunki potrącalności kosztów:

• poniesiony przez podatnika

• definitywny

• pozostaje w związku z prowadzoną przez

podatnika działalnością gospodarczą

• poniesiony w celu uzyskania przychodów

(zachowania albo zabezpieczenia ich

źródła) lub moze mieć wpływ na wielkość

osiągniętych przychodów

• właściwie udokumentowany

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012

Szczególne rodzaje kosztów – koszty

związane z brakiem realizacji

wierzytelności, np.:

• wierzytelności odpisane jako nieściągalne

• odpisy aktualizujące wartość

nieściągalnych wierzytelności

• wierzytelności umorzone

– mogą stanowić KUP przy spełnieniu

dodatkowych warunków

• wierzytelności przedawnione – NKUP

.

Problemy praktyczne:

• spisanie wierzytelności w KUP – tylko gdy

nieściągalność jest odpowiednio

udokumentowana

• odpisy aktualizujące w KUP – tylko gdy

nieściągalność jest uprawdopodobniona

• umorzone wierzytelności w KUP – po

uzyskaniu zgody dłuznika na zwolnienie z

długu

• warunkiem zaliczenia do KUP powyzszych

wierzytelności jest ich uprzednie

rozpoznanie jako przychodu podatkowego

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012

Szczególne rodzaje kosztów – koszty

używania samochodów osobowych:

• pojazd samochodowy o dopuszczalnej

masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5

tony, konstrukcyjnie przeznaczony do

przewozu nie więcej niz 9 osób łącznie z

kierowcą – z uwzględnieniem wyjątków

(samochody o specjalnym przeznaczeniu)

.

Problemy praktyczne:

• amortyzacja – KUP mogą stanowić odpisy

tylko od wartości samochodu <= 20.000

EUR

• ubezpieczenie – KUP mogą stanowić

składki tylko od wartości samochodu <=

20.000 EUR (wartość przyjęta dla celów

ubezpieczenia)

• koszty napraw powypadkowych – NKUP

jezeli brak ubezpieczenia AC

• samochody prywatne pracowników,

samochody wynajęte – KUP do wysokości

kilometrówki

• raty leasingu operacyjnego – KUP

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012

Szczególne rodzaje kosztów –

reprezentacja i reklama:

• brak definicji ustawowych

• reprezentacja – NKUP

• reklama – KUP

.

Rozróżnienie reprezentacji i reklamy:

• reprezentacja – kreowanie pozytywnego

wizerunku, uwypuklenie swojej

zasobności, profesjonalizmu, kształtowanie

lepszego postrzegania firmy na zewnątrz

w porównaniu z podmiotami

gospodarczymi świadczącymi lub

oferującymi podobne usługi bądź produkty

• reklama – działania mające na celu

zachęcenie potencjalnych klientów do

zakupu konkretnych towarów lub do

skorzystania z określonych usług,

przekazywanie informacji o towarach bądź

usługach i nakłanianie potencjalnych

klientów do ich nabycia

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

Moduł 4: Podatek Odroczony i Podatek CIT 2012

Szczególne rodzaje kosztów –

niedostateczna kapitalizacja:

dotyczy odsetek od pozyczek udzielonych

przez:

• bezpośredniego udziałowca / udziałowców

(25% udziałów)

• spółkę siostrę (ten sam udziałowiec – 25%

udziałów)

.

Zasada ustalania NKUP dla odsetek od

pożyczek:

Odsetki od tej części pozyczki, która

przewyzsza 3-krotność kapitału zakładowego

nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

3 x

ka

pit

ał

za

kła

do

wy

PO

ŻY

CZ

KA

KUP

NKUP

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

24EasyAudit pomaga sprawdzać i wyliczać

24EasyAudit to System Ekspercki, który

stanowi uzupełnienie tradycyjnego doradztwa

w sprawozdawczości finansowej i podatkowej,

a w wielu przypadkach takie doradztwo

zastępuje.

Usługi 24EasyAudit pomogąTobie w

zamknięciu bilansowym i podatkowym roku

2012:

• Podatek Odroczony i CIT

• Przepływy środków pienięznych

• Utrata wartości aktywów trwałych

• Rezerwy na zobowiązania

• Odpis na zapasy

• Odpis na nalezności

.

Kliknij, by zobaczyć klip video

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

24EasyAudit: Własność intelektualna

• Serwis 24EeasyAudit w tym znaki graficzne i słowne nazw Serwisu (logo), oprogramowanie

Serwisu, a takze wszelkie materiały i treści udostępniane za pośrednictwem Serwisu (w tym

szkolenie „Zamknięcie roku 2012”), rozwiązania graficzne Serwisu oraz przyjęte w nim inne

rozwiązania podlegaja ochronie określonej w przepisach ochrony własności intelektualnej, w

tym mających bezpośrednie zastosowanie przepisach prawa międzynarodowego.

• Wygląd, zasady działania oraz koncepcja Serwisu stanowią zastrzezony wzór przemysłowy i

podlegają ochronie na zasadach określonych w prawie własności przemysłowej dla

24EasyAudit

.

© 2012 EASYAUDIT Sp. z o.o. z siedziba w Gdyni. Wszelkie prawa zastrzezone. Grudzień 2012 r. https://24easyaudit.pl.

24EasyAudit: Kontakt

24EasyAudit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością S.K.A.

ul. Mściwoja 9/10a

81-361 Gdynia

24easyaudit@24easyaudit.com

https://24easyaudit.pl

Administrator Serwisu: 24EasyAudit Spółka z ograniczona odpowiedzialnościa S.K.A. ul.

Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS 0000428240, NIP 586-227-79-89, REGON

221715185 Kapitał zakładowy 50.000 złotych, w całości opłacony.

Właściciel Serwisu: 24EasyAudit Sp. z o.o., ul. Mściwoja 9 lok. 10a, 81-361 Gdynia, KRS

0000374259,NIP 586-226-29-76, REGON 221152658.

.