BISNESENKELIEN VEROKANNUSTIN

Ohjeistus

7.6.2013 www.fiban.org/verokannustin

SISÄLLYS 1.  Mistä verosta kysymys 2.  Kannustimen vaikutukset 3.  Esimerkkilaskelmia 4.  Kannustin ”check list” 5.  Verohallinnon määrittelemä ohjeistus

•  Vähennyksen tekeminen •  Vähennyksen lukeminen tuloksi •  Verotuksen toimittaminen

VEROKANNUSTIN? Yksityishenkilö voi vähentää henkilökohtaisesta pääomatulostaan 50 prosenttia osakeyhtiöön sijoittamansa osakepääoman määrästä. Minimivähennys on 5.000 € ja maksimivähennys on 75.000 € per yhtiö, moneen yhtiöön yhteensä korkeintaan 150.000 €. Laki on voimasssa15.5.2013. – 31.12.2015

VEROKANNUSTIMEN TAVOITE Veronhuojennuksella tavoitellaan kahta asiaa: •  pääoman saamista kasvavaan, toiminnan

alkuvaiheessa olevaan yritykseen sekä, •  liiketoimintaosaamisen saamista yhtiön käyttöön.

KENELLE TARKOITETTU? Pieniin yrityksiin sijoittaville kohdeyhtiöstä riippumattomille yksityissijoittajille eli bisnesenkeleille.

SIJOITUSKOHDE? Enintään 6 vuoden ikäinen ja enintään 50 ihmistä työllistävä osakeyhtiö, jonka taseen loppusumma tai liikevaihto on alle kymmenen miljoonaa euroa.

SIJOITUKSET JA VÄHENNYKSET Vähennys yhdestä tehdystä sijoituksesta: •  Minimisijoitusmäärä: 10 000 €

(josta vähennys 5 000 €) •  Enimmäissijoitusmäärä: 150 000 €

(josta vähennys 75 000 €) Sijoitukset ja vähennykset verotusvuonna yhteensä: •  Sijoitusten yhteismäärä 300 000 €

(josta vähennys 150 000 €)

VEROTEKNINEN TOTEUTUS Verotuksessa vähennettyä määrää vastaava määrä vähennetään osakkeiden hankintamenosta osakkeita myöhemmin luovutettaessa ja luovutusvoittoa tai –tappiota laskettaessa. Vähennys palautetaan sijoittajan tuloon myös silloin, kun osakkeet luovutetaan vastikkeetta tai kohdeyhtiö lopettaa elinkeinotoiminnan harjoittamisen.

KANNUSTIMEN VAIKUTUKSET •  Yritykset saavat suuremman sijoituksen (n. 19%) •  n. 30% suurempi käteissuoritus •  Verotulojen kasvu (n. 5%) •  IRR kasvaa

LASKELMAESIMERKKI 1/4 VOITTO KIINTEISTÖKAUPASSA

SIJOITUS STARTUP OY AB

Kauppahinta 200.000 Sijoitus 20.000 Hankintahinta verotuksessa 100.000 Ylimääräinen vähennys (50%) 10.000 Verotettava tulo 100.000

Tulo 100.000 Vero 32% 32.000 Ylimääräinen vähennys 10.000 Käteen 68.000 Tarkistettu verotulo 90.000

Tilillä =168.000 Vero (32%) 28.800 71.200

Tilillä 200.000 -28.800

Tilillä + sijoitus 171.200

LASKELMAESIMERKKI 2/4 STARTUP SIJOITUSPORTFOLIO

10 kpl sijoitusta 10 x 20.000 200.000 Vähennys 50% 100.000 Verotettava tulo

100.000

100.000 Tarkistettu vero.tulo 0 Vero 32% 0

Tiilllä 0 Tili + sijoitukset 200.000

LASKELMAESIMERKKI 3/4 MYYDESSÄ HYÖDYNTÄEN VEROKANNUSTINTA (EXIT)

Sijoitus 10 kpl x 20.000 = 200.000 Hankintameno verotukseen

10 kpl x 10.000 = 100.000

EXIT VERO  X = Kerroin   0 x 5 = 0 5 x – 10.000 -50.000

2 x 4 = 160.000 4 x (40.000 – 10.000) 120.000

12 x 1 = 240.000 1 x (240.000 – (240.000 x 40% = 96.000)) 144.000

Yhteensä   = 400.000 Yhteensä = 214.000

Veron määrä (32%) 68.480 Käteen 331.520 Voitto = 131.520

LASKELMAESIMERKKI 4/4 VANHA VEROMALLI

Sijoitus 10 kpl x 16.800 = 168.000 Hankintameno verotukseen

10 kpl x 16.800 = 168.000

EXIT VERO x = Kerroin 0 x 5 = 0 5 x – 10.000 -84.000

2 x 4 = 134.400 4 x (33.600 – 16.800) 67.200 12 x 1 = 201.600 1 x (201.600 – 201.600 x 40%) 80.640

Yhteensä = 336.000 Yhteensä = 63.840

Veron määrä (32%) 20.428,8 Voitto 115.571,2

EROTUS = 15.948,8

KANNUSTIN CHECK LIST 1.  Vähennykseen oikeutettuja Suomessa yleisesti verovelvolliset luonnolliset henkilöt. 2.  Kohdeyhtiön on oltava suomalainen osakeyhtiö tai sitä oikeudelliselta muodoltaan

vastaava Euroopan talousalueella rekisteröity pääomayhtiö, joka on velvollinen maksamaan tuloveroa ja sillä tulee olla kiinteä toimipaikka Suomessa.

3.  Yhtiön palveluksessa pitää olla vähemmän kuin 50 henkilöä. Yhtiön liikevaihdon tai taseen tulee olla enintään 10 miljoonaa euroa.

4.  Sijoitus on tehtävä kohdeyhtiön osakepääomaan rahana uusia osakkeita vastaan ja vähennykseen oikeuttavan sijoituksen määrän on oltava alle 50 prosenttia kohdeyhtiön osakepääomasta sijoituksen jälkeen.

5.  Kohdeyhtiön on oltava alle 6 vuotta sitten perustettu. 6.  Sijoitustoiminnan määräaikainen verohuojennus tehdään verovuoden pääomatulosta ja

sijoitus katsotaan tehdyksi ja vähennys voidaan myöntää sinä (Sijoittajan) verovuonna, jolloin uudet osakkeet on rekisteröity.

7.  Sijoittajan on oltava ennestään riippumaton kohdeyhtiöön nähden. 8.  Sijoittajan on annettava ilmoitus ennen sijoitusvuoden päättymistä ja kohdeyrityksen

annettava vuosi-ilmoitus vastaanottamistaan sijoituksista.

OHJEISTUS Ohjeessa käsitellään sijoittajana toimivan luonnollisen henkilön ylimääräistä verovuosina 2013 – 2015 pääomatulosta tehtävää määräaikaista vähennystä ja sen edellytyksiä sekä vähennyksen tuloutumista. Lähteitä •  Finlex (28.12.2012/993) •  FiBAN: www.fiban.org/verokannustin •  Verottajalta valmistuu ohjeistus lähiaikoina

FiBAN on kansallinen yksityissijoittajayhdistys, jonka tavoitteena on edistää yksityishenkilöiden sijoitusten tekemistä listaamattomiin potentiaalisiin kasvuyrityksiin

•  Yksityissijoittajalähtöinen. •  Itsessään voittoa tavoittelematon. •  Yksityissijoittajien etujärjestö. •  European Business Angels Networkin (EBAN) jäsen (toinen

suomalaisjäsen on Finnvera).

SIJOITTAJAJÄSENEKSI? Jäsenpalvelut: • Yksityissijoittamisen parhaita käytäntöjä • REF-tunnus (suojaa riskisijoittajan luottotietoja) • Sijoittajaprofiilit alueellisesti ja toimialoittain • Uusia sijoituskohteita •  Tukee syndikoitujen sijoitusten muodostumisesta • Koulutukset ja tutkimustoiminta

Jäseneksi: •  www.fiban.org/join

LISÄTIETOJA HALLITUS 2013 Riku Asikainen, pj. Jaakko Salminen, vpj. Marika af Enehjelm Tapio Heikkilä Pekka Vartiainen Ari Hyppönen Juha Kurkinen Sijoittajajäseneksi: www.fiban.org/join Lisää sijoituskohde: www.fiban.org/submit

HALLINTO Toimitusjohtaja Jan Oker-Blom jan@fiban.org (+358)405517551 Koordinoija Claes Mikko Nilsen claes.mikko@fiban.org (+358)504913001 Twitter: FiBAN_org LinkedIn: FiBAN group