CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VIỆT & PARTNERS

Tòa nhà 37 Lê Quốc Hưng, Quận 4, TP. Hồ Chí Minh

Mail: info@viet-partners.com | Hotline: 097 445 2979

BẢN TIN THUẾ

THÁNG 6/ 2017

Trang 1

VĂN BẢN MỚI

Ngày 27/04/2017, Bộ tài chính đã ban hành Thông tư 37/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung

một số vấn đề liên quan hóa đơn tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số

26/2015/TT-BTC, thông tư có hiệu lực từ ngày 12/6/2017.

Các doanh nghiệp mới thành lập có vốn điều lệ dưới 15 tỷ đồng và có hóa đơn mua sắm

TSCĐ từ 1 tỷ đồng trở lên nếu được cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác nhận đủ điều kiện tự

in hóa đơn, thì:

- Trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ khi nhận được văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn tự

in, cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải có ý kiến về điều kiện sử dụng hóa đơn tự in của doanh

nghiệp.

- Trường hợp sau 02 ngày làm việc cơ quan quản lý thuế trực tiếp không có ý kiến bằng văn

bản thì doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn tự in.

Như vậy theo quy định hiện hành, thời gian chấp thuận sử dụng hóa đơn tự in của doanh

nghiệp được cơ quan thuế rút ngắn còn 2 ngày làm việc (quy định cũ là 5 ngày làm việc); sau

thời gian này, nếu cơ quan thuế không có ý kiến bằng văn bản thì doanh nghiệp mặc nhiên

được sử dụng hóa đơn tự in.

- Trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ khi nhận được đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in cơ

quan thuế quản lý trực tiếp phải có Thông báo về việc sử dụng hóa đơn đặt in.

- Trường hợp sau 02 ngày làm việc cơ quan quản lý thuế trực tiếp không có ý kiến bằng văn

bản thì doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn đặt in.

Như vậy, thời gian chấp thuận hóa đơn đạt in của doanh nghiệp cũng được cơ quan thuế rút

ngắn xuống còn 2 ngày làm việc (quy định cũ là 5 ngày làm việc).

Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực

tiếp chậm nhất hai (02) ngày trước khi tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn (quy định

cũ là 05 ngày).

Thông tư 37/2017/TT-BTC bỏ ràng buộc "trong hạn 10 ngày, kể từ ngày ký thông báo phát

hành" của quy định cũ khi thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu đến cơ quan thuế.

Ngày 28/4/2017 Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 41/2017/TT-BTC Hướng dẫn

thực hiện một số Điều của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối

với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Thông tư này hướng dẫn các đối tượng áp dụng của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP thực hiện

một số quy định về phân tích so sánh, lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết,

kê khai thông tin, lập Hồ sơ xác định giá giao

dịch liên kết và áp dụng quy định miễn lập Hồ

sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định

của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP.

Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày

Nghị định số 20/2017/NĐ-CP có hiệu lực thi

hành (ngày 01/5/2017-VTCA). Bãi bỏ Thông

tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22 tháng 04 năm

2010 của Bộ Tài chính và Mẫu số 03-7/TNDN

ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC

ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ Tài chính.

Trang 2

VĂN BẢN MỚI (tiếp theo)

Ngày 19/5/2017 Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 51/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ

sung Thông tư 117/2012/TT-BTC hướng dẫn hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế, có

hiệu lực từ ngày 15/7/2017. Một số nội dung cơ bản mới như sau:

- Thời hạn để Cục Thuế kiểm tra đối chiếu thông tin và xác nhận đủ điều kiện kinh doanh

dịch vụ làm thủ tục về thuế được rút ngắn từ 10 ngày làm việc xuống còn 05 ngày làm việc

kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ.

- Bổ sung quy định cho phép Chi nhánh của doanh nghiệp có thể làm đại lý thuế nếu đáp ứng

đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế theo quy định;

- Bãi bỏ quy định về điều kiện doanh nghiệp phải có ngành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế

trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, và phải có ít nhất 2 người có Chứng chỉ hành

nghề dịch vụ đại lý thuế;

- Bổ sung đối tượng được miễn thi 2 môn Pháp luật về thuế và Kế toán đối với các đối tượng

là người có Chứng nhận đăng ký hành nghề kế toán do cơ quan có thẩm quyền cấp theo quy

định của Bộ Tài chính, có nhu cầu thi lấy chứng chỉ hành nghề làm thủ tục về thuế;

- Hồ sơ xác nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ của đại lý thuế đã thay đổi so với quy định

tại Điều 7 Thông tư 117/2012/TT-BTC như sau:

VĂN BẢN HƯỚNG DẪN

Chính sách thuế

Công văn số 2083/TCT-CS ngày 19/5/2017 về chính sách thuế đối với các khoản phụ

thu theo cước vận chuyển quốc tế * Về thuế GTGT:

Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ mua bán cước vận tải quốc tế thu gom

hàng lẻ từ các doanh nghiệp xuất, nhập khẩu, là đơn vị trực tiếp đặt chỗ thuê tàu vận chuyển

hàng hóa cho các doanh nghiệp trực tiếp xuất, nhập khẩu; đứng tên trên vận đơn đường biển

và trực tiếp thanh toán cước vận tải, phụ thu theo cước cho hãng tàu (bao gồm 11 khoản phụ

thu được coi là giá dịch vụ vận chuyển bằng đường biển như liệt kê tại công văn số 6142/BTC-

CST ngày 9/5/2016 của Bộ Tài chính) thì được xác định như doanh thu từ vận tải quốc tế và

áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng các quy định tại điểm c, khoản 2, Điều 9 Thông

tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

* Về thuế TNDN:

Căn cứ các quy định nêu trên, đối với trường hợp doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ

mua bán cước vận tải quốc tế là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt

Nam (không phải là đại lý đại diện cho hãng tàu nước ngoài) thu gom hàng lẻ từ các doanh

nghiệp xuất, nhập khẩu thì phải xác định doanh thu, thu nhập và số thuế phải nộp đối với hoạt

động kinh doanh của các doanh nghiệp này theo quy định của Luật thuế TNDN và các văn

bản hướng dẫn thi hành (nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai doanh thu, chi phí).

Trang 3

VĂN BẢN HƯỚNG DẪN (tiếp theo)

Chính sách thuế (tiếp theo)

Công văn số 2147/TCT-TNCN ngày 23/5/2017 chính sách thuế đối với hoạt động cho

thuê phần mềm Trường hợp ông Nguyễn Văn Tiện cho Tổng công ty Liksin thuê hệ thống phần mềm

ERP, hệ thống này đảm bảo điều kiện là tài sản vô hình theo quy định, việc cho thuê phần

mềm ERP không kèm theo dịch vụ thì thu nhập nhận được từ hoạt động nêu trên được xác

định là thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản; trường hợp có kèm theo dịch vụ thì thu nhập

nhận được từ hoạt động nêu trên được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Công văn số 2391/TCT-CS ngày 02/06/2017 về ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ

hoạt động chế biến nông sản, thuỷ sản Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính và nhiều chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở

các địa bàn khác nhau. Nếu mỗi chi nhánh có mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau thì doanh

nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế

thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu

nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế của các Chi nhánh. Mỗi chi

nhánh hạch toán phụ thuộc lựa chọn ưu đãi theo điều kiện của chi nhánh đáp ứng nhưng phải

đảm bảo nguyên tắc: “Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức

ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp

dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất”.

Công văn số 2420/TCT-CS ngày 06/06/2017 về việc áp dụng PP tính thuế GTGT Trường hợp doanh nghiệp thành lập năm 2016, đã nộp Thông báo áp dụng phương

pháp tính thuế GTGT (mẫu số 06/GTGT) tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký tự

nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và được chấp thuận cho phép áp dụng tính thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ năm 2016 thì doanh nghiệp được tiếp tục áp dụng tính thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ năm 2017 và không phải nộp lại mẫu 06/GTGT để đăng

ký tiếp cho năm 2017.

Công văn số 2543/TCT-DNL ngày 12/6/2017 về hướng dẫn chính sách thuế đối với

chuyển nhượng BĐS đảm bảo tiền vay Trường hợp khi chuyển nhượng bất động sản mà tài sản bảo đảm vẫn thuộc sở hữu

của khách hàng vay nợ, Công ty VAMC không phải nộp thuế TNDN/TNCN đối với thu nhập

từ chuyển nhượng bất động sản mà nghĩa vụ này là của khách hàng vay nợ (Công ty VAMC

đứng ra bán tài sản bảo đảm hoặc ủy quyền cho tổ chức tín dụng bán tài sản bảo đảm thì thực

hiện kê khai, nộp thuế thay cho khách hàng vay nợ).

Trường hợp bất động sản đã thuộc sở hữu của Công ty VAMC, Công ty là doanh

nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản, có phát sinh hoạt động chuyển nhượng

bất động sản (là tài sản bảo đảm) để thu hồi nợ xấu đã mua từ các tổ chức tín dụng thì: Công

ty thực hiện kê khai với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đối với hoạt động chuyển nhượng bất

động sản này theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế.

Hóa đơn chứng từ

Công văn số 2180/TCT-CS ngày 24/5/2017 về việc sử dụng hoá đơn thay cho biên lai để

thu học phí. Cơ sở giáo dục, đào tạo nhà nước khi cung cấp dịch vụ giáo dục, đào tạo theo mức

khung học phí và mức trần học phí theo quy định của nhà nước thì sử dụng hóa đơn theo quy

định tại quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định

về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và Thông tư số

39/2014/TT-BTC Bộ Tài chính.

Trang 4

VĂN BẢN HƯỚNG DẪN (tiếp theo)

Thuế Giá trị gia tăng

Công văn số 2181/TCT-CS ngày 24/05/2017 về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào Đối với sản phẩm bắp hạt, hạt đậu nành, Tổng cục Thuế đã có công văn số 479/TCT-

CS ngày 15/2/2017 trả lời Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh với nội dung: Mặt hàng đậu nành, ngô

hạt (bắp) (không phân biệt có dùng làm TĂCN hay không) là sản phẩm trồng trọt chưa qua

chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường do doanh nghiệp, hợp tác

xã thì thuộc trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT ở khâu kinh doanh thương

mại. Theo đó, thuế GTGT đầu vào của dịch vụ sử dụng cho hoạt động thương mại của các

trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Về việc phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Công ty khai thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ vừa có hoạt động kinh doanh hàng hóa chịu thuế 0% (mặt hàng cà phê

xuất khẩu), mặt hàng không phải kê khai, tính thuế GTGT (sản phẩm bắp hạt và hạt đậu nành)

và hàng hóa không chịu thuế GTGT (cám mì viên, cám mì bột, bã đậu nành) và không hạch

toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì Công ty chỉ được khấu trừ số thuế

GTGT đầu vào tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê

khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Công văn số 1886/TCT-CS ngày 10/5/2017 về chính sách thuế GTGT đối với hoạt động

xây dựng, lắp đặt cho doanh nghiệp chế xuất Tổng cục Thuế thống nhất với ý kiến đề xuất của Cục Thuế thành phố Hải Phòng tại

công văn số 2019/CT-KK ngày 09/03/2017, theo đó, trường hợp các doanh nghiệp, nhà thầu

nước ngoài nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế cung cấp hoạt động xây dựng, lắp đặt

công trình cho doanh nghiệp chế xuất thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng

các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và hóa đơn theo quy

định.

Trang 5

VĂN BẢN HƯỚNG DẪN (tiếp theo)

Thuế Thu nhập cá nhân

Công văn số 2192/TCT-TNCN ngày 25/5/2017 về thuế TNCN đối với khoản khoán chi

xăng xe theo mức cố định hàng tháng cho nhân viên Trường hợp Công ty trả khoản khoán chi xăng xe theo mức cố định hàng tháng cho

nhân viên phục vụ cho việc đi lại của cá nhân thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập

chịu thuế TNCN của cá nhân.

Thuế nhà thầu

Công văn số 2303/TCT-CS ngày 01/6/2017 về chính sách thuế nhà thầu

Theo thông tin mà Công ty Canon Sing cung cấp bổ sung thì khi Công ty Canon Sing

bán hàng cho khách hàng ở nước ngoài, quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao trên tàu

hoặc tại kho của khách hàng nước ngoài theo các điều khoản thương mại quốc tế FOB hoặc

DDP, không phải giao hàng, chuyển giao quyền sở hữu tại kho ngoại quan (KNQ) ở Việt

Nam. Công ty Canon Sing chỉ thuê chủ kho ngoại quan làm các thủ tục hải quan cần thiết và

các dịch vụ bốc dỡ, chất hàng…tại KNQ và thuê đơn vị vận chuyển độc lập để chuyển hàng

từ KNQ đến điểm giao hàng cho khách hàng.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp thực tế Công ty Canon Sing mua hàng của Công

ty Canon Nhật Bản (hàng được lưu tại kho ngoại quan do Công ty Canon Sing thuê tại Việt

Nam), sau đó bán cho các khách hàng ở nước ngoài theo điều khoản thương mại Incoterms

FOB hoặc DDP, hàng hóa được giao ngoài lãnh thổ Việt Nam thì Công ty Canon Sing thuộc

đối tượng không áp dụng của Thông tư số 103/2014/TT-BTC trong trường hợp này.

Công văn số 2308/TCT-CS ngày 01/6/2017 về

thuế nhà thầu đối với hợp đồng dịch vụ Trường hợp năm 2015 Công ty Exo Travel

ký hợp đồng 03 bên gồm: Công ty Victoria Phan

Thiết Beach Resort & Spa (Bên A), Công ty

Travel 2 Travelbag.co.uk (Bên B), Công ty Exo

Travel (Bên C), theo thỏa thuận tại hợp đồng,

Công ty Travel 2 Travelbag.co.uk quảng cáo

khách sạn của Công ty Victoria Phan Thiết Beach

Resort & Spa trong ấn phẩm Asia năm 2015 phát

hành ở nước ngoài thì Công ty Travel 2

Travelbag.co.uk thuộc đối tượng không áp dụng của Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên.

MỌI VẤN ĐỀ THẮC MẮC VUI LÒNG LIÊN HỆ

Trụ sở chính

Tòa nhà 37 Lê Quốc Hưng, Quận 4, TP. Hồ Chí Minh

M: 097 445 2979

E: vietnguyen@viet-partners.com

Chi nhánh Đà Nẵng

Số 213 Lê Tấn Trung, Quận Sơn Trà, Thành phố Đà Nẵng

M: 090 1144 078

E: anhvu@viet-partners.com

Chi nhánh Tây Ninh

Số 6 Hoàng Lê Kha, TP. Tây Ninh, Tỉnh Tây Ninh

M: 0906 361 311

E: huydao@viet-partners.com

Công ty TNHH Tư vấn Việt & Partners (“V&P”) được thành lập dưới hình thức Công ty TNHH chuyên cung

cấp các dịch vụ kiểm toán và kế toán, tư vấn, và thuế cho các tổ chức kinh tế thuộc mọi thành phần kinh tế trên

phạm vi cả nước.

V&P được thành lập bởi những kiểm toán viên giàu kinh nghiệm trong các lĩnh vực tài chính, kế toán, thuế và

quản trị kinh doanh. V&P có 2 Giám đốc và hơn 10 nhân viên chuyên nghiệp.

Chúng tôi trở nên khác biệt vì phục vụ Khách hàng ngoài những khả năng chuyên môn thuần túy, còn mang ý

nghĩa của một lời cam kết rằng những vấn đề của Quý khách hàng cũng như những vấn đề của chính chúng tôi.

Mối quan tâm đầu tiên là làm sao giúp hoạt động kinh doanh của Quý khách hàng hiệu quả, sinh lời nhiều và

phát triển hơn hơn bằng những đánh giá kinh doanh hợp lý và phương pháp sáng tạo từ những kỹ năng chuyên

nghiệp. Chúng tôi cung cấp đầy đủ các dịch vụ chuyên nghiệp sau:

Dịch vụ tư vấn thuế

Dịch vụ kế toan

Dịch vụ tính lương

Dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp

Dịch vụ tư vấn kiểm soát nội bộ và Kiểm toán nội bộ

Để biết thêm thông tin, xin vui lòng truy cập: www.viet-partners.com