boletÍn tributario # 036 octubre de 2020

Servicios de Auditoria y Revisoría Fiscal – Asesoría Legal y Tributaria – Consultoría en la Implementación de NIIF – Consultoría Gerencial – Evaluación de riesgos TI – Outsourcing contable, de impuestos y nómina

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Por considerarlo de su interés, remitimos para su consulta el siguiente boletín tributario con los

más recientes pronunciamientos de las entidades oficiales en materia de impuestos.

Entidad Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)

Documento Concepto 100208221-920

Tema Retenciones en la fuente a contribuyentes del Régimen Simple

Fecha 27 de julio de 2020

Síntesis La Dian establece, que las personas naturales responsables del impuesto sobre las ventas (IVA), actuaran como agentes de retención de dicho impuesto, cuando adquieran bienes y servicios gravados en operaciones con los contribuyentes que estén inscritos en el Régimen Simple de Tributación.

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Documento Comunicado de Prensa

Tema Beneficios para ponerse al día en las obligaciones tributarias (Decreto Legislativo 688 del 2020)

Fecha 27 de julio de 2020

Síntesis Por medio del cual el Gobierno Nacional estableció una tasa de interés moratoria transitoria, para las obligaciones tributarias y las relacionadas con el Sistema General de la Protección Social que se paguen hasta el 30 de noviembre de 2020, y para las facilidades o acuerdos de pago que se suscriban desde el 22 de mayo y hasta el 30 de noviembre de 2020, la tasa de interés moratorio será liquidada diariamente a una tasa de interés diario que será equivalente a la tasa de interés bancario corriente para la modalidad de créditos de consumo y ordinario.

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Documento Magazín F.E

Tema Factura Electrónica Fácil eficiente y transparente

Fecha 27 de agosto de 2020

BOLETÍN TRIBUTARIO # 036

OCTUBRE DE 2020









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Síntesis En Colombia debe facturar toda persona que venda bienes o preste servicios, a excepción de quienes de acuerdo con lo establecido en la norma se encuentren excluidos de la responsabilidad de facturar (Resolución 0042 de 2020), para los obligados a facturar se ha definido en esta resolución un calendario para empezar a expedir factura de acuerdo con la actividad económica principal que se encuentra inscrita en el RUT. Conforme a las necesidades del responsable a facturar existen tres opciones para hacerlo, la facturación gratuita de la Dian a través de un dispositivo con acceso a internet, sin adquirir licencias o instalación de software, para expedirla debe solicitar el certificado de firma digital el cual es gratuito; por medio de un proveedor tecnológico habilitado por la DIAN, son empresas que administran la información y facilitan la emisión de documentos electrónicos; y la tercera opción es por medio de un desarrollo de software o equipo de tecnología propio que cumpla con estándares determinados por la DIAN.

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Documento Comunicado de Prensa

Tema Obligaciones de los Contribuyentes del Régimen Simple De Tributación (RST)

Fecha 21 de Agosto de 2020

Síntesis Quienes se encuentren inscritos al Régimen Simple De Tributación deben cumplir con la obligación de pagar y presentar en debida forma los anticipos bimestrales de todo el año, diligenciando el formulario 2593, de acuerdo con la fecha en la que se inscribieron en el RUT. Independiente de que el pago sea cero (0) pesos tienen el deber de presentar el anticipo, deben contar con firma electrónica y expedir factura electrónica, contar con el IFE el cual es suministrado por la DIAN de manera gratuita. Para continuar con los beneficios que otorga el Régimen Simple de Tributación deben estar al día en todas las obligaciones tributarias, en el pago de las contribuciones al sistema de seguridad social integral y estar al día en el pago de los aportes al sistema general de pensiones, para ser tomado como descuento tributario. Cumplir con las demás obligaciones y requisitos establecidos en el estatuto tributario y el Decreto 1091 de 2020.

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Entidad Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)

Documento Comunicado de Prensa No. 082

Tema Paso a paso inscripción en línea del RUT

Fecha 07 de septiembre de 2020









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Síntesis Por medio del cual la Dian da instrucciones a los contribuyentes para la inscripción en línea en el Registro Único Tributario.

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Documento Concepto 100208221- 1062

Tema Impuesto solidario y aporte solidario voluntario por el COVID 19 Decreto Legislativo 568 de 2020


Síntesis La Sentencia C-293 de 2020 declaró inexequible el impuesto solidario por el Covid 19 consagrado en los artículos 1° al 8° del Decreto Legislativo 568 de 2020. Dicha decisión tiene efectos retroactivos en el sentido de establecer que los dineros que los sujetos pasivos del impuesto han cancelado se entenderán como abono del impuesto de renta para la vigencia 2020, y que deberá liquidarse y pagarse en 2021. los valores que hayan sido objeto de retención en la fuente a título del impuesto solidario por el Covid 19 no pueden ser objeto de reintegro por parte de los agentes de retención. Si llegan a generarse saldos a favor en la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2020, podrán ser solicitados en devolución y compensación. El aporte solidario voluntario por el Covid 19 fue declarado exequible.

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Tema Factura Electrónica, documento soporte en adquisiciones con no obligados

Fecha 31 de Julio de 2020

Síntesis La DIAN concluye que cuando se trate de documentos soporte por la suscripción de contratos con no residentes fiscales en Colombia y no inscritos en el RUT, el documento soporte que pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones, o impuestos descontables, deberá cumplir con los requisitos y condiciones establecidos en el artículo 771-2 del Estatuto Tributario, y ser generado de forma física por parte del adquiriente del bien y/o servicio, salvo cuando se trate de importación de bienes.

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Documento Concepto 100208221 - 954

Tema Responsables del Impuesto sobre las ventas – obligado a facturar


Síntesis Conforme a lo establecido en el artículo 420 del Estatuto Tributario, explica la DIAN, que el responsable del impuesto sobre las ventas y obligado a facturar tiene la obligación de facturar, recaudar, declarar y pagar siempre que el impuesto se cause. Las implicaciones por no pagar el impuesto a cargo serán las sanciones de que trata el Libro V título III del Estatuto Tributario; también aclara que los acuerdos entre particulares no son oponibles para modificar la responsabilidad tributaria.

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Documento Concepto 1036

Tema Régimen para la Zona Económica y Social Especial (ZESE)

Fecha 24 de Agosto de 2020

Síntesis Explica la DIAN que este es un Régimen especial, en el impuesto sobre la renta que comprende algunos departamentos del país y que consiste en otorgar una tarifa especial de renta, los cinco primeros años de aplicación del régimen la tarifa será cero, por lo cual no habrá lugar a efectuar la autorretención del impuesto sobre la renta y complementarios; por su parte, los siguientes cinco años al ser la tarifa del 50% de la tarifa general aplicable, así mismo será el 50% de la tarifa aplicable conforme a lo dispuesto en el artículo 1.2.6.8. del Decreto 1625 de 2016. La tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre Renta se calcula en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto sobre la renta de la sociedad. la aplicación del régimen no excluye la posibilidad de aplicar la exoneración de aportes de que trata el artículo 114-1 del Estatuto Tributario

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Tema Entidades educativas obligadas a emitir factura.


Síntesis En toda venta o prestación de servicios se debe expedir factura de venta o documento equivalente a excepción de los sujetos no obligados a facturar los cuales la norma clasifica de manera taxativa. La obligación de facturar es independiente a la causación del IVA, las entidades de









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educación superior que prestan un servicio deben emitir factura electrónica de venta para soportar la operación conforme al calendario establecido en la resolución 00042 de 2020.

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Documento Comunicado de Prensa No. 090

Tema El abecé de Normalización


Síntesis El Impuesto Complementario de Normalización Tributaria se causa por tener activos omitidos, aquellos activos que el contribuyente teniendo la obligación legal de incluirlos en las declaraciones tributarias no lo hizo, o pasivos inexistentes, los que el contribuyente ha incluido en sus declaraciones tributarias con el fin de disminuir la carga tributaria. Quienes tengan estos activos omitidos o pasivos inexistentes al 01 de enero de 2020, pueden normalizarlos en el año 2020 hasta el 25 de septiembre, pagando un 15% de impuesto, la base gravable es el costo fiscal histórico o el autoavalúo comercial con soporte técnico.

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Tema Exclusión de impuesto sobre las ventas en arrendamiento de locales comerciales.


Síntesis Para que aplique la exclusión del impuesto sobre las ventas – IVA sobre el arrendamiento de locales comerciales estos cánones deben ser causados, pagados y facturados, con posterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo 682 de 2020, el responsable debe verificar que cumple con la totalidad de los requisitos previstos en el artículo 10 del mencionado decreto para que aplique la exclusión por ejemplo que los locales o espacios comerciales antes de la declaratoria de la Emergencia Sanitara declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social se encontraran abiertos al público.

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Tema Régimen Tributario Especial – Cambio destinación asignaciones permanentes.


Síntesis La Entidad que forma parte del Régimen Tributario Especial debe destinar directa o indirectamente los excedentes de años anteriores a programas que desarrollen el objeto social y programas de largo plazo que desarrollen la actividad meritoria. Para que tenga el carácter de exento el beneficio neto o excedente debe estar reconocido en la contabilidad y sistema de conciliación fiscal o sistema de registro de diferencias. Se debe llevar un control por programa y año de constitución. Se puede cambiar la destinación de las asignaciones permanentes siempre que sean para el desarrollo del objeto social y la actividad meritoria para lo cual tienen calificación.

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Tema Régimen tributario especial - Contratos


Síntesis Los contratos suscritos con entidades admitidas y calificadas en el régimen tributario especial deben constar por escrito y registrarse ante la DIAN dentro de los plazos, formatos y condiciones establecidos. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) determinará si existe distribución indirecta de excedentes, por los contratos a titulo oneroso o gratuito que se celebren con fundadores, aportantes, donantes, representantes legales, administradores, cónyuges o compañeros, parientes hasta cuarto grado de consanguinidad, afinidad o único civil, o entidades jurídicas donde estas personas posean mas de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control registrados ante la DIAN.

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Tema Factura electrónica - Reembolso de gastos










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Síntesis Existen dos sistemas de facturación, la factura de venta y el documento equivalente establecidos en el artículo 616-1 del E.T. Están obligados a expedir factura o documento equivalente quienes realicen compra y venta de bienes o servicios, también aplica para pagos de nómina, exportaciones, importaciones y pagos a favor de no responsables del impuesto sobre las ventas (IVA). En cuanto a la consulta sobre los gastos por adquisición de bienes o servicios en que incurra el mandatario derivados del contrato de mandato, la DIAN explica que estos están soportados en las facturas emitidas por parte de los proveedores, las cuales serán el soporte para recuperar gastos que efectúe el mandatario, sin embargo, si busca el reembolso de los gastos no hay lugar a expedir factura para solicitar el reembolso.

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Tema Factura de venta. Diferencia entre anticipo y pago


Síntesis Los valores que el contratista recibe como anticipo se entienden recibidos en calidad de préstamo por lo tanto no requiere emitir factura, en el pago anticipado no existe el reintegro debido a que es la retribución parcial que recibe el contratista, derivada del contrato de ejecución instantánea, por ende, en este caso si debe emitir factura.

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Tema Factura electrónica de venta. Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente


Síntesis El documento soporte en adquisiciones que se efectúen con sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente deben ser expedidos de forma física de acuerdo al artículo 55 de la Resolución 00042 del 05 de mayo de 2020, a excepción de la transmisión electrónica a la DIAN cuando entre a regir y sean establecidos los requisitos para su expedición. La DIAN precisa que la cuenta de cobro no es un documento equivalente a la factura de venta y es objeto de sanciones como el cierre del establecimiento de comercio para quienes expiden documentos









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distintos a la factura de venta o documentos equivalentes contemplados en la norma.

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Tema Beneficiario efectivo. Obligación de reportar dentro de la información en medios magnéticos y sus excepciones.


Síntesis Las sociedades colombianas que sean subsidiarias o filiales de sociedades nacionales o del exterior, los establecimientos permanentes de empresas del exterior, patrimonios autónomos, fondos de inversión colectiva, deberán identificar a sus beneficiarios efectivos en los términos del artículo 631-5 de este estatuto. Se exceptúan de esta obligación las sociedades nacionales cuyas acciones se encuentren en la Bolsa de Valores de Colombia y los fondos y patrimonios autónomos cuyas participaciones se encuentren listados en la Bolsa de Valores de Colombia.

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Tema Tasa de interés moratorio dentro de la emergencia sanitaria para actividades inmobiliarias.


Síntesis Las sociedades que no cumplan con las condiciones señaladas en el parágrafo 3° del artículo 1.6.1.13.2.11. del Decreto 1625 de 2016 el cual establece que “Los contribuyentes que sean empresas de transporte aéreo comercial de pasajeros, hoteles que presten servicios hoteleros y aquellos contribuyentes que tengan como actividad económica principal 9006 “actividades teatrales”, 9007 “actividades de espectáculos musicales en vivo” y 9008 “otras actividades de espectáculos en vivo” y que se encuentren calificadas como grandes contribuyentes”, no pueden acceder a la tasa de interés moratoria de que trata el inciso 2 del artículo 1 del Decreto Legislativo 688 de 2020. Lo anterior sin perjuicio de la posibilidad que tienen dichas sociedades (por ejemplo, sociedades cuya actividad económica principal es inmobiliaria) de acceder a la tasa de interés moratorio de que trata el inciso 1 del artículo 1 del Decreto Legislativo 688 de 2020, cuando cumplan los requisitos ahí previstos.









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Tema Factura electrónica de venta. Obligación de facturar electrónicamente.


Síntesis Frente a una consulta sobre ¿Cómo se armonizan los plazos de 3 meses y 30 días de los artículos 69 y 86 Resolución 0042? Se concluye que el artículo 69 de la Resolución 000042 de 2020, obedece a una disposición general, aplicable en adelante a la divulgación y adopción de los anexos técnicos de la factura electrónica de venta con un máximo de 3 meses; en el artículo 86 obedece a una disposición especial para el año 2020, dentro de la cual se dispone que el plazo de adopción del anexo técnico 1.7-2020 es de 30 días calendario contados a partir de la fecha de publicación de la resolución.

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Documento Concepto No. 796

Tema Régimen Tributario Especial -Inversiones efectuadas en el año.


Síntesis El beneficio neto o excedente tendrá el carácter de exento cuando se destine directa o indirectamente, en el año siguiente a aquel en el cual se obtuvo a programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria de la entidad, tal como lo establece el artículo 358 del Estatuto Tributario.

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Tema Impuesto sobre la renta y complementarios. Aporte a sociedades.


Síntesis Con ocasión de un aporte en especie de bien inmueble a una sociedad, objeto del régimen de neutralidad de que trata el artículo 319 del Estatuto Tributario, se deben realizar las declaraciones bajo juramento de que trata el artículo 90 del mismo estatuto. Siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 319 del Estatuto Tributario más preciso el numeral 5, los aportes en efectivo o en especie efectuados a las sociedades nacionales no se considerarán












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como enajenaciones ni generarán ingreso gravable. En caso contrario, cuando no se cumplan los requisitos señalados en el artículo 319 del Estatuto Tributario, el aporte en especie de bien inmueble se considerará como una enajenación y le será aplicable el artículo 90 del Estatuto Tributario (modificado por el artículo 61 de la Ley 2010 de 2019).

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Tema Impuesto sobre la Renta. Deducción por depreciación.


Síntesis El artículo 137 del Estatuto Tributario establece las limitaciones a la deducción por depreciación conforme a una tabla de porcentajes anuales por categoría de activo. Los contribuyentes deberán establecer la vida útil, así como la depreciación anual en materia contable del bien, con el fin de compararla con la tasa de depreciación fiscal. Cuando la tasa de depreciación contable sea mayor a la fiscal, y teniendo en cuenta que según la norma mencionada esta tasa no puede exceder la fiscal, se generará una diferencia temporaria que se revierte y puede ser deducible en los periodos siguientes al termino de la vida útil del activo.

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Tema Régimen Simple de Tributación -SIMPLE. Requisitos.


Síntesis El artículo 915 del Estatuto Tributario establece que los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación están obligados a expedir facturas electrónicas y, en su parágrafo, se indica que dichos contribuyentes deben adoptar el sistema de factura electrónica dentro de los 2 meses siguientes a su inscripción en el RUT. El parágrafo 4 del artículo 437 del Estatuto Tributario establece que no son responsables del IVA los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación cuando únicamente desarrollen una o más actividades establecidas en el numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario. El artículo 911 del Estatuto Tributario establece que los contribuyentes del Régimen Simple de Tributación no están sujetos a retención en la fuente y tampoco están obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente, con excepción de las correspondientes a pagos laborales.

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Tema Procedimiento tributario. Beneficio de auditoria.


Síntesis El artículo 105 de la Ley 1943 de 2018 establece que el beneficio de auditoría procederá “siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno nacional.” Lo anterior sin perjuicio de los demás requisitos consagrados en dicha disposición normativa.

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Tema Impuesto a los dividendos a socios no residentes – Corte trimestral


Síntesis Con ocasión de una consulta de una Sociedad SAS, que efectúa corte de estados financieros trimestrales, si existe algún tipo de excepción que permita a la sociedad por acciones simplificada no aplicar la tarifa del impuesto sobre la renta señalada en el artículo 240 del Estatuto Tributario. La respuesta fue que hay que tener en cuenta que las normas relacionadas con los impuestos no pueden ser modificadas por la simple manifestación de voluntad entre los particulares. Por lo tanto, se deberán atender las disposiciones legales y reglamentarias correspondientes, especialmente los artículos 49, 240, 245 y 407 del Estatuto Tributario.

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Tema Factura electrónica de venta. Inconvenientes técnicos y tecnológicos.


Síntesis Cuando se presenten inconvenientes tecnológicos, por el tiempo en que dure el mismo se deberá expedir factura de venta de talonario o de papel, la citada factura de venta se podrá generar para su expedición de forma manual o autógrafa o a través de sistemas informáticos electrónicos”. Este documento debe cumplir con los requisitos señalados en el parágrafo del articulo 12 de la resolución 042 de 2020.

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Tema Procedimiento Tributario. Corrección de las declaraciones tributarias.


Síntesis Cuando se pretenda corregir la inconsistencia de omitir la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal en la corrección de una declaración que aumentó el saldo a favor, hay que remitirse al parágrafo 2 del artículo 588 del Estatuto Tributario el cual señala las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artículo 580 del Estatuto Tributario, siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, para ello se liquida una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de 1.300 UVT. El tratamiento previsto en el parágrafo 2 del artículo 588 del Estatuto Tributario no procede cuando se trate de declaraciones de corrección, bien sean correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor (artículo 588 del Estatuto Tributario) o correcciones que disminuyen el impuesto o aumentan el saldo a favor (artículo 589 del Estatuto Tributario).

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Tema Declaraciones de retención en la fuente sin pago total como título ejecutivo para facilidad de pago Art 580-1 ET


Síntesis Es posible que una declaración de retención en la fuente sin pago total pueda ser objeto del proceso de cobro coactivo, pues sí reconoce una obligación clara, expresa y exigible, que podrá ser utilizada por la Administración Tributaria en los procesos de cobro coactivo. Lo anterior sin perjuicio de (i) las facultades de fiscalización y (ii) las disposiciones consagradas en la primera parte del inciso 5 del artículo 580-1 del Estatuto Tributario, esto es, la declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar, producirá efectos legales, siempre y cuando el pago total de la retención se efectúe o se haya efectuado a más tardar dentro de los 2 meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Por lo tanto, la Administración Tributaria debe respetar el término de 2 meses mencionado anteriormente.

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Tema Presentación de estados financieros consolidados de grupos económicos.


Síntesis Los estados financieros emitidos a la Dian conforme el articulo 631 del Estatuto tributario deben estar debidamente aprobados por el órgano correspondiente.

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Tema Saldo a favor generado en renta no es viable imputarlo en el Régimen SIMPLE.


Síntesis Los saldos a favor en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes que opten por el SIMPLE. Cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios obtengan saldos a favor en la declaración correspondiente y opten por el SIMPLE, podrán solicitar la devolución y/o compensación de los saldos como lo indican los artículos 815 literal b), y 850 del Estatuto Tributario respecto de impuestos nacionales". En consecuencia, nótese que la anterior disposición normativa solamente permite solicitar la devolución y/o compensación de los saldos a favor, no indica que se puedan imputar en la declaración de SIMPLE.

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Tema Vigencia de exención de IVA del DR 551.


Síntesis La exención del decreto legislativo 551 de 2020 tendrá vigencia y aplicación hasta el próximo 30 de noviembre de 2020, o hasta que dure la emergencia sanitaria, con ocasión de la pandemia derivada del coronavirus COVID 19, en el evento de que sea nuevamente objeto de prorroga por parte del ministerio de salud y protección social.

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Documento Concepto 100-202208- 0539

Tema Concepto general sobre sanciones asociadas al reporte de la información exógena.


Síntesis Con el fin de resolver unos interrogantes planteados en torno a las sanciones asociadas al reporte de la información tributaria (exógena), La DIAN, menciona los porcentajes correspondientes a la sanción aplicable por No presentar, corregir o presentar extemporáneamente la información exógena Nacional para el periodo grabable 2019. También se confirman los porcentajes aplicables como descuentos, a efectuarse a la sanción correspondiente según sea el caso, autorizados por el artículo 651 del E.T. Adicionalmente los contribuyentes podrían acogerse a las reducciones mencionadas en el artículo 640 teniendo en cuenta sus antecedentes.

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Entidad Consejo de Estado Sección Cuarta

Documento Sentencia 63001233300020160029301 (23906)

Tema Así resulta procedente la excepción de falta de título ejecutivo en cobro coactivo de liquidación oficial.

Fecha 29 de abril de 2020

Síntesis Al decidir un recurso de apelación, la Sección Cuarta del Consejo de Estado precisó que la excepción de falta de título ejecutivo en procedimiento administrativo de cobro coactivo de liquidación oficial busca impedir que se adelante el cobro cuando la deuda que se pretende ejecutar no se ha determinado en alguno de los documentos que el ordenamiento reconoce como título ejecutivo. Según el alto tribunal, hay lugar a su prosperidad cuando no se cumplen los presupuestos que el artículo 828 del Estatuto Tributario exige para que la liquidación oficial que sirve de título preste mérito ejecutivo. Igualmente, indicó que solo se puede alegar cuando cursa un debate formal y debidamente establecido contra el acto administrativo de determinación del tributo o cuando tal debate se puede generar mediante recurso o demanda porque están habilitados los términos para el efecto, pero no cuando lo que se pretende es formular al interior del procedimiento de cobro coactivo una nueva impugnación sobre el contenido y legalidad del acto de determinación oficial del tributo.

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Cali - Colombia

Entidad Consejo de Estado Sección Cuarta

Documento Sentencia 05001233300020140058101 (22524)

Tema Beneficios fiscales concurrentes no derivan obligatoriamente en prohibición del artículo 23 de la Ley 383


Síntesis Dentro de un proceso de nulidad y restablecimiento del derecho, la Sección Cuarta del Consejo de Estado precisó que el artículo 23 de la Ley 383 de 1997 establece una limitación en el proceso de depuración de la base imponible, al disponer que un mismo hecho económico no podrá generar más de un beneficio tributario para el mismo contribuyente. En este caso, aseguró que la utilización de beneficios múltiples, basados en el mismo hecho económico, ocasiona para el contribuyente la pérdida del mayor beneficio, sin perjuicio de las sanciones por inexactitud a que haya lugar. Para los efectos mencionados, la norma indicada prescribe que se entienden por beneficios tributarios las deducciones respecto de las cuales la ley no exige el cumplimiento del requisito de causalidad y también los descuentos tributarios. Adicionalmente, su parágrafo 1º indica que son hechos económicos distintos y por tanto no dan lugar a dicha prohibición, la inversión y la utilidad o renta que aquella genere.

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Entidad Consejo Técnico de la Contaduría Pública


Tema Reconocimiento y baja – Reversión de facturas.

Fecha 11 de marzo de 2020

Síntesis Para revertir una factura emitida el año anterior, debe revisarse la fecha en que la transacción que le dio origen cumple los criterios para su reconocimiento, dado que los hechos económicos se reconocen por su esencia económica y no por su forma legal, la no entrega de la factura, no es una razón suficiente para no haber reconocido la transacción, dado que tanto el comprador como el vendedor, si los criterios de reconocimiento y baja se cumplieron el año anterior, debieron haber efectuado el registro de la compra y de la venta, sin perjuicio de que la factura no hubiera sido emitida o recibida.

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Tema Consignaciones pendientes por identificar en los extractos bancarios.

Fecha 08 de junio de 2020









Cali - Colombia

Síntesis La elaboración de la conciliación bancaria tiene como objetivo: controlar el efectivo conciliando los registros de la organización con los de una fuente externa independiente, el banco. Al elaborarla será posible advertir los errores o el mal uso del efectivo y aclarar las diferencias.

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Tema Reconocimiento de Intangibles


Síntesis El Consejo Técnico de la Contaduría Pública expone que si la entidad tiene una licencia de uso de software y mejora el programa informático, el cual es utilizado para el desarrollo de sus actividades generadoras de ingresos de actividades ordinarias. Los pagos a terceros relacionados con la mejora del software debidamente licenciado cumplen la condición para reconocerse como un activo intangible, aunque el intangible inicialmente haya sido creado internamente, debido que el pago realizado a desarrolladores de software se asimila a intangibles adquiridos de forma individual.

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Entidad Consejo Técnicoo de la Contaduría Pública


Tema Reconstrucción de la contabilidad


Síntesis Si la información contable ha desaparecido o se encuentra incompleta deberá reconstruirse la información financiera faltante con los documentos soporte con que cuente la compañía o con la copia de los mismos que repose en poder de terceros. En dicha copia se debe dejar constancia de tal circunstancia, indicando el motivo de la reposición, indicó el Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Los nuevos marcos normativos contenidos en el decreto único reglamentario 2420 del 2015 no contienen referencia a la pérdida y reconstrucción de los libros de contabilidad, por lo que se deben aplicar las disposiciones contenidas en el artículo 135 del Decreto 2649 de 1993, acerca de la pérdida y reconstrucción de los libros de contabilidad.

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Cali - Colombia

Entidad Corte Constitucional de Colombia

Documento Comunicado No. 37

Tema Descuento tributario en IVA por inversión en activo fijo real productivo procede también para no responsables de IVA.


Síntesis La corte determinó que, al beneficio tributario de descuento del impuesto de renta de lo pagado por impuesto sobre las ventas, IVA por concepto de la adquisición, construcción o formación e importación de activos fijos reales productivos, también podrán acceder los sujetos que no sean contribuyentes del IVA.

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Entidad Secretaria De Hacienda Municipal de Yumbo

Documento Resolución No. 0140

Tema Reglamenta el uso de la firma electrónica en los servicios informáticos electrónicos


Síntesis La Administración tributaria del Municipio de Yumbo habilita el uso del instrumento de firma electrónica en los servicios informáticos electrónicos de la entidad, sustituye la firma autógrafa en los documentos, tramites, operaciones de pago en forma virtual y declaraciones tributarias. Para poder utilizar el instrumento de firma electrónica el usuario debe aceptar el acuerdo de firma electrónica. El contribuyente en lo que resta del año 2020 puede hacer uso opcional de la firma electrónica en la presentación de las declaraciones tributarias del impuesto de industria y comercio, retención de industria y comercio y alumbrado público. Esta firma tiene validez y los efectos jurídicos para el cumplimiento de las obligaciones y operaciones formales ante la entidad.

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Entidad Presidencia de la Republica

Documento Comunicado

Tema Tercer día Sin IVA se desarrollaría en el último bimestre del año


Síntesis El tercer día sin IVA se realizará en el último bimestre del año, con el fin de darle un impulso adicional a la economía, también para que las familias adquieran productos y regalos de navidad. Esta estrategia se adelanta en medio de la pandemia, se busca prevenir, evitar aglomeraciones y dar impulso al comercio electrónico, donde se han logrado las mayores ventas históricas









Cali - Colombia

en Colombia a través de las plataformas. La DIAN afirma que en la última jornada del día sin IVA se llegaron a 900.000 transacciones. En los dos días sin IVA, realizados el 19 de junio y el 3 de julio en Colombia, las ventas totales del comercio superan los $9 billones, casi un punto del Producto Interno Bruto (PIB).

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Juan Carlos Velásquez Salazar Gerente de Impuestos [email protected] [email protected] Síganos en nuestras redes sociales de: Twitter: @alfredolopezycia Facebook: https://www.facebook.com/alfredolopezycia/ www.alfredolopez.com.co




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boletÍn tributario # 036 octubre de 2020

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