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Boletín TributarioAgosto 2021

© 2021 Deloitte & Touche, S.A. 2Boletín Tributario | Agosto 2021

Contenido

Columna Tributaria4

Calendario Tributario6

3 Información Tributaria

7 Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública

Resumen Normativo8

Información relevante12

Contactos13


Información Tributaria

Salario base vigenteConsejo Superior en sesión N° 119-29 - Circular N° 287-2020(vigente desde el 1 de enero de 2021)

₡ 462,200

Tasa de interés vigenteDGH-054-2020 y DGA-542-2020(a partir de 01 de enero de 2021)

10.31%

Tasa de sanción por mora(mensual) 1%

Tipo de cambio USD-CRC referencia del BCCR(4 de agosto 2021)

Compra: ₡ 613.00

Venta: ₡ 627.00

Fuente: Elaboración propia con información extraída del Ministerio de Hacienda y Banco Central de Costa Rica.


Columna Tributaria

Grandes Contribuyentes Nacionales.Aspectos que debe tomar en cuenta.

El 28 de julio de 2021, se publicó en el diario oficial La Gaceta, la Resolución No. DGT-R-22-2021, denominada “Criterios para la clasificación de los Grandes Contribuyentes Nacionales”, a través de la cual se modificaron los parámetros para ser considerado Gran Contribuyente Nacional.

Es por esto que, durante el mes de julio, muchos contribuyentes han sido notificados sobre su inclusión a la categoría de grandes contribuyentes nacionales, ya que, bajo los nuevos criterios y según ha informado el propio Ministerio de Hacienda, se pasó de un padrón de 456 contribuyentes clasificados como Grandes Contribuyentes Nacionales, a 105.

Por lo anterior, si usted ha recibido una resolución de la administración tributaria sobre este punto, la primera recomendación que le realizamos es que se informe sobre el alcance de la resolución y los escenarios aplicables en caso de que considere que su empresa no cumple con los criterios comunicados por la Administración Tributaria para clasificarlo como Gran Contribuyente Nacional.

De igual forma, debe considerar que esta clasificación, como Gran Contribuyente Nacional, se mantendrá por tres periodos fiscales del Impuesto a las Utilidades, y genera nuevas obligaciones tributarias, como lo son:

• Análisis Multifuncional Programado y Objetivo (AMPO). La declaración informativa AMPO, se compone de 31 apartados de información tributaria sobre la operación del Gran Contribuyente Nacional, se debe presentar treinta días posteriores del cierre del periodo fiscal, sin embargo, la primera presentación debe efectuarse en los dos meses naturales siguientes al ser notificados como grandes contribuyentes.

• Estados Financieros Auditados. Los contribuyentes deberán presentar estados financieros auditados, en caso de que la Dirección de Grandes Contribuyentes lo solicite, se debe considerar que dichos estados financieros, deben ser auditados por un contador externo a la entidad, quien se encuentre debidamente inscrito ante el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica.

• Auxiliares Financieros Digitales. Los contribuyentes deberán mantener a disposición de la dirección de Grandes Contribuyentes, auxiliar de compras y ventas digitales, de acuerdo al formato establecido en la resolución N°DGT-R-25-2014.

• Declaración de precios de transferencia. Los contribuyentes deberán presentar dicha declaración en cuanto sea publicado el formulario correspondiente o presentarla ante el requerimiento de la Administración Tributaria.

Karla UreñaConsultora Senior Impuestos y Servicios LegalesDeloitte Costa Rica


Columna Tributaria

Es importante considerar que, si la entidad inicia un proceso de petición ante la Dirección de Grandes Contribuyentes, solicitando la exclusión, las obligaciones tributarias se mantendrán, por tanto, es recomendable iniciar con la identificación de la información necesaria para cumplir con la declaración informativa del AMPO lo antes posible, ya que, por la extensión y complejidad del mismo no es recomendable dejar esto para último minuto.

Finalmente, recuerde que desde Deloitte podemos apoyarlo con el entendimiento de los alcances de la clasificación y las nuevas obligaciones que tiene en caso de que haya sido clasificado como Gran Contribuyente Nacional.


Fecha Descripción

Vencimiento diario

D-102 Declaración jurada de percepción de IVA de Emisores de Tarjetas.

Vencimiento diario

D-173 Declaración jurada retención a cuenta del IVA.

Vencimiento diario

D-181 Declaración jurada retenciones por operaciones con tarjetas de crédito y débito.

Dentro de los primeros cinco días hábiles del

mes siguiente - 9 de Agosto

D-185 Declaración informativa cobro del impuesto sobre el Valor Agregado por intermediarios de servicios digitales transfronterizos, inscritos ante la DGT.

10 de agosto D-150 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta Impuesto a las Utilidades.

10 de agosto D-155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta.

16 de agosto D-103 Retenciones en la fuente. (D-103.1, D-103.2)

16 de agosto D-104.2 Impuesto al Valor Agregado – sistema tradicional.

16 de agosto D-106 Impuesto selectivo de consumo.

16 de agosto D-107 Impuesto a los casino y salas de juego.

16 de agosto D-114 Impuesto único a los combustibles.

Fecha Descripción

16 de agosto D-117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas.

16 de agosto D-125 Impuesto de Rentas de Capital Inmobiliario.

16 de agosto D-135 Declaración Jurada del Impuesto sobre el Valor Agregado para el Régimen Especial Agro pecuario (REA) cuatrimestral.

16 de agosto D-149 Impuesto Rentas de Capital Mobiliario.

16 de agosto D-162 Impuesto de Ganancias y Pérdidas de Capital.

16 de agosto D-171 Impuesto específico a las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador.

16 de agosto D-186 Impuesto sobre los productos del tabaco.

16 de agosto D-187 Declaración Contribución Parafiscal Cruz Roja Costarricense.

16 de agosto D-188 Declaración jurada de cobro de IVA de Proveedores e Intermediarios de servicios transfronterizos mediante internet y otras plataformas digitales.

16 de agosto D-169 Declaración Informativa de Percepciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Compras de Servicios Internacionales por medio de Internet o cualquier otra Plataforma Digital, Ley 7050.

Calendario Tributario

Fuente: Elaboración propia con información extraída del Ministerio de Hacienda.


Propuestas recientes del Ministerio de Haciendaen consulta públicaDGT Proyectos, Reglamentos y Decretos en consulta:

Fuente para acceder a las propuestas en consulta:

https://www.hacienda.go.cr/contenido/12512-propuestas-en-consulta-publica

Modificaciones a la resolución DGT-R-058-2019 denominada “Procedimiento para que el contribuyente que obtenga rentas inmobiliarias y/o mobiliarias comunique a la administración tributaria que declarará dichas rentas en el régimen del impuesto sobre las utilidades por estar afecto o por cumplir con el requisito de tener mínimo un empleado”.

Modificación al artículo 81 del Reglamento a la Ley de Régimen de Zonas Francas.


Julio 2021Resumen Normativo

Decretos/Reglamentos

Número - Emisor Descripción Fuente Fecha

Caja Costarricense De Seguro Social Junta Directiva De La Caja Costarricense De Seguro Social

Aprobación De Medidas Transitorias Al Reglamento Que Regula La Formalización De Acuerdos De Pago Por Deudas De Patronos Y Trabajadores Independientes Con La Caja Costarricense De Seguro Social

La Gaceta Nº 129 06/07/2021

N° 43015-Comex-H El Presidente De La República Y Los Ministros De Comercio Exterior Y De Hacienda

Publicación De La Resolución N° 438-2020 (COMIECO-XCIII) De Fecha 10 De Diciembre De 2020 Y Sus Anexos: “Procedimiento Centroamericano Para La Expedición Del Certificado De Reexportación”, “Certificado De Reexportación” Y Su “Instructivo De Llenado”

La Gaceta N° 136 09/07/2021

N°42996-Comex El Presidente De La República Y El Ministro De Comercio Exterior

Publicación De La Resolución N° 437-2020 (COMIECO-XCIII) De Fecha 10 De Diciembre De 2020, Que Aprueba “La Modificación Del Arancel Centroamericano De Importación, Anexo “A” Del Convenio Sobre El Régimen Arancelario Y Aduanero Centroamericano, Agregando Una Nueva Nota Complementaria Centroamericana, En El Capítulo 19”

La Gaceta N° 132 09/07/2021

N° 43016-Comex El Presidente De La República Y El Ministro De Comercio Exterior

Publicación De La Resolución N° 439-2020 (COMIECO-XCIII) De Fecha 10 De Diciembre De 2020, Que Aprueba La Apertura Arancelaria Y Modificación De Los Derechos Arancelarios A La Importación Del Papel Multicapas En El Arancel Centroamericano De Importación, Anexo “A” Del Convenio Sobre El Régimen Arancelario Y Aduanero Centroamericano

La Gaceta N° 132 09/07/2021


Decretos/Reglamentos (cont.)



Publicación De La “Decisión De La Comisión De Libre Comercio Del Tratado De Libre Comercio Entre El Gobierno De La República De Costa Rica Y El Gobierno De Canadá N°1 Sobre La Interpretación De Los Párrafos 2 Y 3 De La Nota 1 Al Capítulo 17 De La Lista De Costa Rica” Y Adición De Un Párrafo 4 Al Artículo 5 Del Reglamento General Sobre La Asignación De Contingentes Arancelarios De Importación, Decreto Ejecutivo N° 39938-COMEX Del 29 De Setiembre De 2016

La Gaceta N° 137 16/07/2021

Nº 43087-MEIC-MAG-COMEX Publicación Del “Entendimiento Entre El Gobierno De Canadá Y El Gobierno De La República De Costa Rica En Relación Con La Compensación Comercial Bajo El Artículo 8.1 Del Acuerdo Sobre Salvaguardias De La Organización Mundial Del Comercio A La Luz De La Aplicación De Una Medida De Salvaguardia Sobre Las Importaciones De Azúcar Refino”.

La Gaceta N° 137 16/07/2021

Nº 42887-COMEX-H Publicación De La Resolución Nº 430-2020 (COMIECO-EX) De Fecha 24 De Noviembre De 2020: “Modificación De La Casilla 61 Del Formato De La Declaración Única Centroamericana (DUCA)”

La Gaceta N° 140 21/07/2021

N° 43135-MGP-S El Presidente De La República, El Ministro De Gobernación Y Policía Y El Ministro De Salud

Reforma Al Decreto Ejecutivo Número 42690-Mgp-S Del 30 De Octubre De 2020, Denominado Medidas Migratorias Temporales En El Proceso De Reapertura De Fronteras En El Marco Del Estado De Emergencia Nacional Sanitaria Por El Covid-19

La Gaceta N° 146 30/07/2021


Publicación De La “Decisión De La Comisión De Libre Comercio Del Tratado De Libre Comercio Entre El Gobierno De La República De Costa Rica Y El Gobierno De Canadá N°1 Sobre La Interpretación De Los Párrafos 2 Y 3 De La Nota 1 Al Capítulo 17 De La Lista De Costa Rica” Y Adición De Un Párrafo 4 Al Artículo 5 Del Reglamento General Sobre La Asignación De Contingentes Arancelarios De Importación, Decreto Ejecutivo N° 39938-COMEX Del 29 De Setiembre De 2016

La Gaceta N° 137 16/07/2021


Resoluciones y Oficios


740 -2021 DGT - Dirección General de Tributación

Aclaración del oficio DGT-398-2021, respecto a que no es exclusivo del sector cañero, pues igualmente puede aplicar para el sector cafetalero, de producción de leche y de arroz

Ministerio de Hacienda 06/07/2021

738-2021 DGT - Dirección General de Tributación

No es posible ni legalmente viable aplicar una limitante a la presentación de declaraciones rectificativas de periodos prescritos



El Plan de Acciones por Desempeño que se reconoce a los empleados, se encuentra gravado con el impuesto al salario (en especie) y, cuando éstos decidan vender las acciones, el rendimiento que se obtenga, constituye una ganancia de capital gravable (15%).



Los agentes de retención que retengan el 2% sobre los pagos efectuados, están obligados a emitir una constancia por las retenciones efectuadas a solicitud del interesado retenido y, además, responden solidariamente por lo no retenido, estando obligados a retener.



Los servicios de corredores en venta de bienes transferidos por falta de pago de bienes que el Banco Nacional de Costa Rica otorgó a sus clientes, se encuentran gravados con el IVA.



Los servicios de impresión de libros se encuentran gravados con el IVA, a pesar de que su venta (los libros) en versión impresa o física, se encuentran exentos.



Tratamiento tributario de los bienes fideicometidos en fideicomiso de garantía, a nivel del Impuesto sobre las Rentas de Capital, Ganancias y Pérdidas de Capital; incluso, cuando éstos hayan sido enajenados (primera venta o ventas sucesivas y sus tarifas de impuesto).



La obligación de retención del 2% (retención en la fuente) en contratos o negocios, debe hacerse incluso en pagos por caja chica, ya que la norma reglamentaria (N°18445-H) no establece excepciones.


Nº DGT-R-023-2021-Dirección General de Tributación

Resolución sobre requisitos para el trámite de la devolución por percepciones indebidas en compras de servicios digitales transfronterizos y adición al artículo 1º de la resolución Nº DGT-06-2007



Resoluciones y Oficios (cont.)



A los arrendamientos operativos en función financiera, no procede el cobro del IVA Ministerio de Hacienda

16/07/2021


Las retenciones del 2% al Impuesto Sobre las Utilidades, se deberán de calculan sobre el monto total del pago al proveedor, sin incluir el IVA

Ministerio de Hacienda

16/07/2021

N° RES-DGH-019-2021. —Dirección General de Hacienda

Actualización impuesto específico bebidas alcohólicas Ministerio de Hacienda

21/07/2021


Las compras de bienes y servicios atípicos y ocasionales realizadas por el Poder Judicial y, pagadas por caja chica, se encuentran sujetas al IVA y deben estar debidamente respaldadas por comprobantes electrónicos y sus proveedores, estar inscritos ante la Administración Tributaria


28/07/2021


Se adiciona y aclara el criterio vertido en el oficio DGT-1269-2020 del 19/10/2020, sobre el tratamiento tributario en los servicios de hotelería por medio de la plataforma Booking.


28/07/2021


El BCCR como administrador del Fondo de Garantía de Depósitos, deberá de cobrar el IVA y emitir la factura por los servicios prestados de administración; así como la declaración y pago de los impuestos a que el Fondo de manera independiente, se encuentre obligado.


28/07/2021


Información relevante Fecha

Dirección General de Tributación emite resolución sobre Criterios para la Clasificación de los Grandes Contribuyentes Nacionales

Dentro de los elementos que se deben rescatar de la regulación es que se elimina la categoría de Grandes Empresas Territoriales, subsistiendo únicamente la categoría de Grandes Contribuyentes Nacionales (GCN).

La resolución cambia también el esquema anteriormente aplicado en el cual se establecía, expresamente, quiénes iban a ser considerados GNC, para establecer bajo este modelo, sobre cuáles personas físicas y jurídicas ejercen su competencia la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales

01/07/2021

Julio 2021Información relevante


Carla CoghiSocia Directora Región CentroaméricaMarketplace México-CentroaméricaDeloitteSpanish Latin [email protected]

Randall MadrizSocioImpuestos y Servicios [email protected]

Priscilla PiedraSociaImpuestos y Servicios [email protected]

Fabio SalasSocioImpuestos y Servicios [email protected]

Contactos

mailto:[email protected]





Bryan MoraSocioImpuestos y [email protected]

Roberto Revel-ChionSocioPrecios de [email protected]

Contactos



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