BRASILIA, ABRIL DE 2010

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CLASIFICACIÓN DE GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO:

- GARANTÍAS GENERALES

- GARANTÍAS ESPECÍFICAS

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Código Civil Art. 1.911 “Del cumplimiento de las obligaciones responde el deudor con todos sus bienes presentes y futuros”.

Carácter ejecutivo de la providencia de apremio. Tiene la misma fuerza ejecutiva que la sentencia judicial (Art 167.2 LGT)

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Derecho de Prelación. Hipoteca Legal Tácita. Afección de bienes. Derecho de Retención Medidas Cautelares. Garantías en aplazamientos y

fraccionamientos. Garantías para la suspensión del acto

recurrido. Responsables.

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1-Artículo 77 de la LGT y Artículos 89 a 93 Ley 1-Artículo 77 de la LGT y Artículos 89 a 93 Ley Concursal:Concursal: ““La Hacienda Pública tiene prelación para el cobro de créditos La Hacienda Pública tiene prelación para el cobro de créditos

tributarios vencidos, cuando concurra con otros acreedores que tributarios vencidos, cuando concurra con otros acreedores que no sean de dominio, prenda , hipoteca u otro derecho real de no sean de dominio, prenda , hipoteca u otro derecho real de garantía inscrito con anterioridad al derecho de la Hacienda garantía inscrito con anterioridad al derecho de la Hacienda

Pública”Pública”.. Prelación para entidades en situación Concursal:Prelación para entidades en situación Concursal:

- No hay convenio: prelación Art.77 LGT.- No hay convenio: prelación Art.77 LGT.

- Si hay convenio: prelación Arts. 89 a 93 Ley Concursal. - Si hay convenio: prelación Arts. 89 a 93 Ley Concursal.

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1-Artículo 78 de la LGT :1-Artículo 78 de la LGT :

““En los tributos que graven periódicamente los bienes En los tributos que graven periódicamente los bienes y derechos inscribibles en un Registro Público, el y derechos inscribibles en un Registro Público, el Estado Las Comunidades Autónomas y la Estado Las Comunidades Autónomas y la Corporaciones Locales tendrán preferencia sobre Corporaciones Locales tendrán preferencia sobre cualquier otro acreedor o adquirente aunque estos cualquier otro acreedor o adquirente aunque estos hayan inscrito sus derechos, para el cobro de las hayan inscrito sus derechos, para el cobro de las deudas devengadas y no satisfechas deudas devengadas y no satisfechas correspondientes al año natural en que se exija el correspondientes al año natural en que se exija el pago y el inmediato anteriorpago y el inmediato anterior””..

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1-Artículo 79 de la LGT :1-Artículo 79 de la LGT : ““Los bienes y derechos transmitidos quedarán Los bienes y derechos transmitidos quedarán

afectos a la responsabilidad (Subsidiaria) del afectos a la responsabilidad (Subsidiaria) del pago de las cantidades, liquidadas o no, pago de las cantidades, liquidadas o no, correspondientes a los tributos que graven tales correspondientes a los tributos que graven tales transmisiones, adquisiciones o importaciones transmisiones, adquisiciones o importaciones cualquiera que sea su poseedor salvo que cualquiera que sea su poseedor salvo que resulte ser un tercero protegido por la fe pública resulte ser un tercero protegido por la fe pública registral…..”. registral…..”.

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1-Artículo 80 de la LGT :1-Artículo 80 de la LGT : ““La Administración Tributaria tendrá el derecho La Administración Tributaria tendrá el derecho

de retención frente a todos, sobre las de retención frente a todos, sobre las mercancías declaradas en las aduanas para el mercancías declaradas en las aduanas para el pago de la pertinente de la deuda aduanera y pago de la pertinente de la deuda aduanera y fiscal, por el importe de los respectivos derechos fiscal, por el importe de los respectivos derechos e impuestos liquidados, de no garantizarse de e impuestos liquidados, de no garantizarse de forma suficiente el pago de la misma …..”. forma suficiente el pago de la misma …..”.

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1-Artículo 81 de la LGT :1-Artículo 81 de la LGT : La Administración Tributaria puede adoptar La Administración Tributaria puede adoptar

medidas cautelares de carácter provisional para medidas cautelares de carácter provisional para asegurar el cobro de la deuda tributaria, cuando asegurar el cobro de la deuda tributaria, cuando existan indicios racionales de que, en otro caso, existan indicios racionales de que, en otro caso, dicho cobro se vería frustrado o gravemente dicho cobro se vería frustrado o gravemente dificultado. dificultado.

Pueden adoptarse para asegurar el cobro de Pueden adoptarse para asegurar el cobro de deuda liquidada o pendiente de liquidar. deuda liquidada o pendiente de liquidar.

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Retención de devoluciones.Retención de devoluciones. Embargos preventivos.Embargos preventivos. Prohibición de enajenar, gravar o disponer de Prohibición de enajenar, gravar o disponer de

bienes y derechos.bienes y derechos. Retención de un porcentaje de los pagos de las Retención de un porcentaje de los pagos de las

empresas que contraten o subcontraten .empresas que contraten o subcontraten . Cualquier otra legalmente prevista.Cualquier otra legalmente prevista.

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1- 1- Los efectos de las medidas cautelares cesan Los efectos de las medidas cautelares cesan a los 6 meses salvoa los 6 meses salvo::

Que se conviertan en embargos “definitivos”.Que se conviertan en embargos “definitivos”. Que se conviertan en medidas cautelares “judiciales”.Que se conviertan en medidas cautelares “judiciales”. Que desaparezcan las circunstancias que los motivaron.Que desaparezcan las circunstancias que los motivaron. Que a solicitud del interesado se acuerde la sustitución por Que a solicitud del interesado se acuerde la sustitución por

otra garantía.otra garantía. Que se amplíe el plazo sin que exceda de otros 6 meses.Que se amplíe el plazo sin que exceda de otros 6 meses.

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Aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía Aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía

recíproca o seguro de caución.recíproca o seguro de caución. Cuando se justifique que es imposible obtener aval o Cuando se justifique que es imposible obtener aval o

seguro de caución, se podrá admitir hipoteca, prenda fianza seguro de caución, se podrá admitir hipoteca, prenda fianza personal u otras que se estimen suficientes.personal u otras que se estimen suficientes.

Puede admitirse la dispensa de garantías, cuando se Puede admitirse la dispensa de garantías, cuando se justifique la inexistencia de bienes y que la ejecución de su justifique la inexistencia de bienes y que la ejecución de su patrimonio pudiera afectar gravemente a la capacidad patrimonio pudiera afectar gravemente a la capacidad productiva o al nivel de empleo.productiva o al nivel de empleo.

Se dispensa de la obligación de prestar garantías en lo Se dispensa de la obligación de prestar garantías en lo aplazamientos de deudas por un importe menor de 18.000 aplazamientos de deudas por un importe menor de 18.000 €.€.

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Suspensión Automática del acto impugnadoSuspensión Automática del acto impugnado ::

- Depósito de dinero o valores Públicos.- Depósito de dinero o valores Públicos.

- Aval de entidad de Crédito o seguro de Caución.- Aval de entidad de Crédito o seguro de Caución.

- Fianza personal solidaria de otros contribuyentes, para - Fianza personal solidaria de otros contribuyentes, para deudas inferiores a 1.500 €. deudas inferiores a 1.500 €.

Suspensión rogada del acto impugnadoSuspensión rogada del acto impugnado ::

- Los Órganos Competentes podrán acordar la suspensión - Los Órganos Competentes podrán acordar la suspensión con otras garantías distintas de las anteriores si las estiman con otras garantías distintas de las anteriores si las estiman suficientes.suficientes.

- El Tribunal podrá suspender con dispensa total o parcial de - El Tribunal podrá suspender con dispensa total o parcial de garantía cuando la ejecución pudiera causar daños de difícil o garantía cuando la ejecución pudiera causar daños de difícil o

imposible reparaciónimposible reparación..

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