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BRUNO QUICK
ENGENHEIRO CIVIL FORMADO PELA FUNDAÇÃO EDUCACIONAL MINAS
GERAIS/ESCOLA KENNEDY, COM ESPECIALIZAÇÃO EM ENGENHARIA DE TRÁFEGO;
ENGENHEIRO DE PLANEJAMENTO E PRODUÇÃO; ESPECIALISTA EM POLÍTICAS
PÚBLICAS PELA UNICAMP;ATUAÇÃO EMPRESARIAL NA ÁREA DE INDÚSTRIA,
COMÉRCIO E SERVIÇOS; PRESIDENTE DA ASSOCIAÇÃO DE LOJISTAS DO
SHOPPING DEL REY; DIRETOR DA CÂMARA DE DIRIGENTES LOJISTAS DE BELO
HORIZONTE; PRESIDENTE DO CONSELHO DA MICRO E PEQUENA EMPRESA DA
ASSOCIAÇÃO COMERCIAL DE MINAS GERAIS; DIRETOR DE COMERCIALIZAÇÃO E
ARTICULAÇÃO REGIONAL DO SEBRAE MINAS GERAIS; ATUALMENTE É GERENTE
DA UNIDADE DE POLÍTICAS PÚBLICAS DO SEBRAE NACIONAL. COORDENADOR
DA ASSESSORIA LEGISLATIVA DO SEBRAE NACIONAL E RESPONSÁVEL TÉCNICO
PELA AVALIAÇÃO DA LEI GERAL DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS.
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TRATAMENTO DIFERENCIADO E FAVORECIDO ÀS MPES
LIMITES AO USO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E À COBRANÇA DE
DIFERENÇA DE ALÍQUOTA
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50% mais pobres 6,0% da renda10% mais ricos 45,3% da renda 5% mais ricos 32,5% da renda1% mais ricos 13,3% da renda
PEA com rendimento positivo (fonte IPEA)
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A Concentração da Receita Bruta
(por número de empresas)
• Acima 100 trab: 3,7 mil ( 0,1%) 67,5% Receita ($)
• De 10 a 100 trab: 36 mil ( 1,4%) 15,8% Receita ($)
• Até 10 trab: 2.562 mil (98,4%) 16,7% Receita ($)
Fonte RFB - 2005
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do total deempresas no País
dos empregos formais
da massa salarial
do PIB
das exportações
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Preceitos Constitucionais
Art. 170. A ordem econômica, fundada na valorização do trabalho humano e na livre
iniciativa, tem por fim assegurar a todos existência digna, conforme os ditames da justiça social, observados os seguintes princípios:
(...)
IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constituídas sob as
leis brasileiras e que tenham sua sede e administração no País.
Art. 179. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensarão às
microempresas e às empresas de pequeno porte, assim definidas em lei,
tratamento jurídico diferenciado, visando a incentivá-las pela simplificação de suas
obrigações administrativas, tributárias, previdenciárias e creditícias, ou pela
eliminação ou redução destas por meio de lei.
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EC 42/03 – Sistema Integrado e Cadastro Unificado
"Art. 146. ....................................
III - ....................................
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as
empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do
imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, e
da contribuição a que se refere o art. 239.
Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d, também poderá instituir
um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, observado que:
I - será opcional para o contribuinte;
II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por Estado;
III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da parcela de recursos
pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada qualquer retenção
ou condicionamento;
IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes
federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes."
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Lei complementar 133inclui setor culturalno Supersimples
Lei 123: Lei Geralda Micro e PequenaEmpresa. Entreoutras coisas, criao Supersimples
Lei complementar 127cria novas categorias
do Supersimples
Lei complementar 128 criao Microempreendedor
Individual (EI) e o Agentede Desenvolvimento (AD)
Lei complementar 139atualiza e amplia os tetosdo Supersimples, cria oparcelamento de débitose incentiva exportações
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1. Desburocratização – legalização e funcionamento;
2. Desoneração tributária nos 3 níveis de governo;
3. Desoneração do emprego via contribuição previdenciária sobre
faturamento;
4. Empreendedor Individual – formalização do empreendedor individual;5. Acesso a mercados:compras governamentais, consórcios, exportação;
6. Acesso ao crédito:garantias, recursos FAT, linhas especiais;
7. Acesso à inovação e tecnologia;
8. Comitês Gestores para integração federativa;9. Fiscalização orientadora e dupla visita;
10. Fortalecimento da representação; e
11. Acesso à justiça.
Principais políticas que compõem a Lei Geral
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1. Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ)2. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
3. Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)
4. Contribuição para o Financiamento da Seg. Social (Cofins)
5. Contribuição para o PIS/PASEP
6. Contribuição Previdenciária Patronal7. Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e
sobre Prestações de Serviço de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação (ICMS)
8. Imposto sobre Serviços (ISS)
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95% dos EI recomendama formalização
87% pretendem setornar microempresas
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Salto de403%entre007e 2011
União
R$ 6,04
R$ 31,9
R$ 8,17
bilhões
bilhões
bilhões
R$ 110,4bilhões
Estados
R$ 1,78
R$ 7,1
R$ 1,7bilhões
bilhões
bilhões
R$ 26,8bilhões
Municípios
R$ 541
R$ 3,2
R$ 849
milhões
bilhões
milhões
R$ 10,7milhões
TOTAL
R$ 8,38
R$ 42,2
R$ 10,7
R$ 148bilhões
bilhões
bilhões
bilhões
Salto de403%entre2007e 2011
2007
2011
2012
Acumuladodesde 2007
(jan - mar)
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52% dos empregos formais no país40% da massa salarial
9milhões
9,5 9,810,5
1111,6 12,2
13
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
13,6
14,7milhões
2001 2010
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Principais Conflitos
1. Substituição Tributária indiscriminada
2. Antecipação Tributária Integral
3. Diferencial de alíquota interestadual
4. Geração insuficiente de crédito (dos insumos)
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Porcentagem da receita das empresas inscritas no SIMPLES Nacional sujeita à substituição tributária
Benefício pleno do SIMPLES; 0,86
Sujeita à Substituição Tributária; 0,14
Total da receita sujeita à substituição tributária (2009): R$ 59,17 bilhões
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Porcentagem da receita das empresas inscritas no SIMPLES Nacional sujeita à substituição tributária
Classificação nacional de atividades econômicas (seção) %
Comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas 21,6%
Alojamento e alimentação 16,7%
Artes, cultura, esporte e recreação 5,2%
Agricultura, pecuária, produção florestal, pesca e aquicultura 3,6%
Indústrias de transformação 1,8%
Atividades imobiliárias 1,6%
Outros 0,8%
Total 14,4%
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Sem substituição tributária Com substituição tributária0%
30%
60%
90%
120%
150%
100%
143%
Estimativa das perdas de ICMS das empresas inscritas no SIMPLES Nacional com a substituição tributária:Seção de comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas
Para cada 1 Real que deveriam ser pagos de ICMS no regime do Simples, as produtos sujeitos pagam mais 1,46 Reais em função da substituição
tributária
Aumento da Tributação
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Estimativa das perdas de ICMS das empresas inscritas no SIMPLES Nacional com a substituição tributária:Resultados para a seção de comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas
Classificação nacional de atividades econômicas
Percentual de receita sujeita à substituição
tributária
Fator de acréscimo tributário
Taxa de aumento de tributação
Comércio, manutenção e reparação de motocicletas, peças e acessórios
49,56% 1,73 85,63%
Comércio varejista de combustíveis para veículos automotores
55,17% 1,31 72,01%
Comércio de peças e acessórios para veículos automotores
48,77% 1,37 66,59%
Comércio varejista de produtos farmacêuticos, perfumaria e cosméticos e artigos médicos, ópticos e ortopédicos
39,43% 1,44 56,94%
Comércio varejista de produtos alimentícios, bebidas e fumo
24,24% 2,02 49,02%
Comércio varejista não especializado 27,54% 1,58 43,55%Outros (médias) 13,93% 1,16 16,19%Total 21,60% 1,46 43,00%
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Atuação do SebraePesquisa em quais estados o impacto da ST é maior:
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Desafios: Equalização dos Conflitos Entre ICMS e SIMPLEs NACIONAL
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Lei Geral: Substituição Tributária como processo de cobrança e não majoração de alíquota
Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições:
VII - Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS;
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§ 1o O recolhimento na forma deste artigo não exclui a incidência dos seguintes impostos ou contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas:
XIII - ICMS devido:
a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária.
O ponto é que a substituição deva observar a faixa de alíquotas previstas nos anexos do estatuto Nacional das ME e EPP e
permitir o recolhimento integrado.
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Exemplo de Tabela do Simples: Alíquotas de ICMS
Receita Bruta em 12 meses
(em R$)Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS
Até 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
A não aplicação das alíquotas de ICMS estipuladas pela Lei Geral e a
majoração dessas alíquotas por meio da Substituição Tributária conflita
com os preceitos constitucionais do tratamento diferenciado,
simplificado e favorecido as ME e EPP, portanto com os objetivos da LC
123 de 2006, em especial com o Simples Nacional.
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MEDIDAS para evitar a ampliação da substituição tributária
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PEC – Reforma Tributária
Principais propostas da PEC 233/08Criação de um novo imposto sobre o valor adicionado (IVA-F), sendo extintas a Cofins, a contribuição para o PIS, a CIDECombustíveis);Criação do novo ICMS e unificação das 27 legislações estaduais;Implantação da Nota Fiscal Eletrônica (NF-E);Adoção da cobrança no destino - transição gradual para a tributação do ICMS no destino, reduzindo-se a alíquota na origem progressivamente;
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Projetos de Lei para Regulamentação da ST
No momento estão sendo articulados projetos de lei para regulamentar a substituição tributária levando em conta:
Retorno à seletividade: interrupção do aumento desenfreado do número de produtos incluídos na ST;
o Produtos com concentração na origem e dispersão no destino;o Respeito a capacidade econômica do sujeito tributário;o Aplicação para os produtos com relevância da arrecadação e/ou
alto grau de sonegação.
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Outras SoluçõesAlgumas ações imediatas poderiam reduzir o impacto da Substituição Tributária sobre as MPEs:
Aplicar alíquota fixa e diferenciada para as ME e EPP no processo de substituição tributária
Desburocratização: Cumprimento de obrigações acessórias por meio do portal do Simples Nacional
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Objetivos
A alteração das regras atuais da Substituição Tributária deve ser pautada nos seguintes objetivos:
Resgatar o preceito da seletividade;
Obter a Justiça Fiscal;
Manter o desenvolvimento sustentável das MPEs.
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CONJUNTURA E CUSTO BENEFICIOS...
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MPE e a geração de empregoA substituição tributária coloca em risco o crescimento dos postos de trabalho proporcionado pelas MPEs
SALDO DE EMPREGOS NO BRASIL NOS MESES DE MAIO DOS ÚLTIMOS ANOS
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Aumento real de salários 3 vezes superiorao das empresas de maior porte
Porte Ano 2000 Ano 2010 VariaçãoAcumulada
Valores em 31/dezembro, já descontada a inflação - INPC/IBGE
14,4%
4,4%
R$ 1.099R$ 961
R$ 1.786R$ 1.711
Micro epequenas
Médias egrandes
![Page 32: BRUNO QUICK - fesdt.org.br€¦ · BRUNO QUICK ENGENHEIRO CIVIL FORMADO PELA FUNDAÇÃO EDUCACIONAL MINAS GERAIS/ESCOLA KENNEDY, COM ... ( 1,4%) 15,8% Receita ($) • Até 10 trab:](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022050221/5f66d83b5fa9b21f397f99c2/html5/thumbnails/32.jpg)
" A melhor maneira de prever o futuro é criá-lo."
Peter Drucker