budget pv ussana - 2011 1 università degli studi di cagliari corso programmazione e controllo prof....

Budget PV Ussana - 2011 1

Università degli Studi di CagliariCorso Programmazione e Controllo

Prof. Armando Buccellato


Budgeting


Pianificazione

Implementazione delle Strategie

Risultato

Misurazione

Controllo di Gestione

Valutazione dei Risultati


Programmazione

Progettazione

Organizzazione

Budgeting

Pianificazione


Budget PV COMOCHI

Ussana – 2011

Fior

di

Bolle


Gruppo di lavoro

Enrico Pudda

Jacopo Saba

Pier Paolo Falchi

Fabio Frau

Adriano Caboni

Alberto Peluffo


Analisi di Mercato

Obiettivi di Budget

Budget Ricavi PV

Budget di Prodotto

Budget Economico PV

Conclusioni

Composizione del lavoro


Analisi di Mercato


Analisi del Mercato Sardo

*Generale trend di riduzione del potere d'acquisto

*Spesa media mensile per l'igiene di casa e persona: nel 2009 € 125,62 (dato rapporto ISTAT 2009 – I consumi delle famiglie)

*Trend spesa igiene: Stabile

*N° medio componenti famiglia: 2,6 (dato ISTAT - Ibidem)


Analisi del Mercato Locale

*La COMOCHI non è per nulla presente nel mercato locale

*Popolazione di Ussana: 4272 abitanti

*Spesa media mensile per l'igiene di casa e persona (Totale popolazione): € 206.394

*Spesa media annuale per l'igiene di casa e persona (Totale popolazione): € 2.476.724


Caratteristiche Negozio

*Grandezza PV: 250 mq (16x16 ca.)

*Via Roma E’ una via principale, ma il PV è quasi all'ingresso del paese, dunque un po' defilato, e presenta parcheggi ampi nelle vicinanze

*N° 1 Responsabile PV (full-time)

*N° 2 hostess PV (part-time)


Concorrenza locale*DeSpar al centro del paese è una bottega e dunque non vende una gran quantità di prodotti per l'igiene né con prezzi altamente competitivi

*Emmezeta di S. Sperate qui si suppone che le famiglie vadano a fare la spesa settimanale: ha prezzi altamente concorrenziali, e un assortimento molto vasto, un ampio parcheggio e vende prodotti di tutte le categorie, alimentari e non.

*Euro Spin di Monastir grande catena tedesca, vende prodotti di non altissima qualità a prezzi molto bassi, il parcheggio è ampio ed è relativamente nuovo. L'assortimento di prodotti per l'igiene non è vasto ma è controbilanciato dalla vendita di prodotti alimentari.


Obiettivi di Budget


Obiettivi Comochi 2011

*Acquisire il 25% del mercato igiene ad Ussana

*Obiettivo Corrispettivi 2011: € 619.181

*Obiettivo Ricavi 2011: € 515.984


Budget Ricavi PV Ussana


Budget Ricavi PV

Considerando le stime effettuate e soprattutto la

media delle variazioni dei ricavi e delle vendite nei

vari mesi riscontrate nei PV già esistenti, si è

formulato un budget dei ricavi per il 2011.


Gen Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic TOT

var 23,6% 8,1% -12,0% -25,0% 20,3% 11,9% -5,4% -6,7% -6,2% -0,7% 16,5%

201139.20

548.45

752.38

2 46.097 34.57241.59

146.54

044.02

741.07

738.53

038.26

044.57

3 515.312


Ammorbidente (3lt.) alla spina

Asciugatutto (1 rotolo)

Accendifuoco

Budget di Prodotto


Ammorbidente (3lt.) alla spina

Coerentemente con gli obiettivi di budget, si è stabilito un obiettivo di vendita pari al 25% della spesa totale di Ussana in ammorbidente, considerando che il totale annuale delle confezioni da lt. 3 acquistate da ogni famiglia è pari a 15. L’incidenza sul totale del fatturato del PV è dell’1,46%


Budget Ammorbidente (3 lt.)

Budget delle venditeQuantità Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot

Ammorbidente (3l) 320 440 500 520 540 580 600 560 540 520 460 420 6.000

Budget delle rimanenze Quantità Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot

Ammorbidente (3l)

Rim. Iniziali 400 280 240 340 220 280 300 300 340 400 280 220 400

Acquisti 200 400 600 400 600 600 600 600 600 400 400 400 5.800

Rim. finali 280 240 340 220 280 300 300 340 400 280 220 200 200

Budget dei ricavi Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot

Ammorbidente (3l) 400 550 625 650 675 725 750 700 675 650 575 525 7.500

Budget commerciale Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot

Ammorbidente (3l)

Ricavi 400 550 625 650 675 725 750 700 675 650 575 525 7.500

Costo addetti alle vendite 10 14 16 16 17 18 19 18 17 16 14 13 188

Risultato al netto c. diretti di vendita 390 536 609 634 658 707 731 683 658 634 561 512 7.313


Budget approvvigionamenti merci Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot

Ammorbidente (3l)

Acquisti 200 400 600 400 600 600 600 600 600 400 400 400 5.800

Costo unitario d'aquisto 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90

Costo d'Acquisto 180 360 540 360 540 540 540 540 540 360 360 360 5.220

Costo unitario di trasporto 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03

Costo di Trasporto 6 12 18 12 18 18 18 18 18 12 12 12 174

Budget operativo Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot

Ricavi Ammorbidente (3l) 400 550 625 650 675 725 750 700 675 650 575 525 7.500

Rim. Iniziali 372 260 223 316 205 260 279 279 316 372 260 205 372

Acquisti 186 372 558 372 558 558 558 558 558 372 372 372 5.394

Rim. finali 260 223 316 205 260 279 279 316 372 260 205 186 186

Costo del venduto 298 409 465 484 502 539 558 521 502 484 428 391 5.580

Margine Lordo 102 141 160 166 173 186 192 179 173 166 147 134 1.920


Risultato al netto dei costi diretti di vendita 92 127 144 150 156 167 173 162 156 150 133 121 1.733


Asciugatutto (1 rotolo da mt 350)

Coerentemente con gli obiettivi di budget, si è tenuto conto del fatto che l’asciugatutto è un prodotto che si sta vendendo molto negli altri PV; dunque si pone un obiettivo di vendita ambizioso (7.500 pz l’anno) consapevoli delle potenzialità del prodotto. L’incidenza sul totale del fatturato del PV è del 5,53%



Asciugatutto (1 rotolo) 300 650 725 600 600 625 700 675 650 625 650 700 7.500



Rim. Iniziali 80 180 205 180 180 205 230 205 180 180 180 230 80

Acquisti 400 675 700 600 625 650 675 650 650 625 700 600 7.550

Rim. finali 180 205 180 180 205 230 205 180 180 180 230 130 130


Asciugatutto (1 rotolo) 1.140 2.470 2.755 2.280 2.280 2.375 2.660 2.565 2.470 2.375 2.470 2.660 28.500



Ricavi 1.140 2.470 2.755 2.280 2.280 2.375 2.660 2.565 2.470 2.375 2.470 2.660 28.500


Risultato al netto c. diretti di vendita 1.112 2.408 2.686 2.223 2.223 2.316 2.594 2.501 2.408 2.316 2.408 2.594 27.788




Acquisti 400 675 700 600 625 650 675 650 650 625 700 600 7.550


Costo d'Acquisto 1.048 1.769 1.834 1.572 1.681 1.748 1.816 1.748 1.748 1.681 1.890 1.620 20.157


Costo di Trasporto 16 27 28 24 25 26 27 33 33 31 35 30 334


Asciugatutto (1 rotolo) 1.140 2.470 2.755 2.280 2.280 2.375 2.660 2.565 2.470 2.375 2.470 2.660 28.500

Rim. Iniziali 213 479 545 479 479 560 628 560 493 493 493 633 213

Acquisti 1.064 1.796 1.862 1.596 1.706 1.774 1.843 1.781 1.781 1.712 1.925 1.650 20.491

Rim. finali 479 545 479 479 560 628 560 493 493 493 633 358 358

Costo del venduto 798 1.729 1.929 1.596 1.625 1.706 1.911 1.847 1.781 1.712 1.786 1.925 20.346

Margine Lordo 342 741 826 684 655 669 749 718 689 663 684 735 8.154


Risultato al netto dei costi diretti di vendita 313 679 757 627 598 610 683 654 627 603 623 669 7.441


Accendifuoco (conf. da 48 pz)

Coerentemente con gli obiettivi di budget, si stabilisce un obiettivo di vendita pari al 25% della spesa totale di Ussana per gli accendifuoco, stimando il consumo di confezioni annue per famiglia pari a 4, considerando la configurazione urbanistica e le abitudini locali. L’incidenza sul totale del fatturato del PV è dello 0,23%



Accendifuoco (48 pz.) 15 30 20 10 5 5 5 5 5 15 30 35 180


Accendifuoco (48 pz.)

Rim. Iniziali 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 15 15 10

Acquisti 15 30 20 10 5 5 5 5 5 20 30 30 180

Rim. finali 10 10 10 10 10 10 10 10 10 15 15 10 10


Accendifuoco (48 pz.) 98 195 130 65 33 33 33 33 33 98 195 228 1.170



Ricavi 98 195 130 65 33 33 33 33 33 98 195 228 1.170


Risultato al netto c. diretti di vendita 96 192 128 64 32 32 32 32 32 96 192 225 1.149




Acquisti 15 30 20 10 5 5 5 5 5 20 30 30 180


Costo d'Acquisto 65 130 87 44 22 22 22 22 22 88 132 132 787


Costo di Trasporto 0,15 0,30 0,20 0,10 0,05 0,05 0,08 0,08 0,08 0,30 0,45 0,45 2,28


Ricavi Accendifuoco (48 pz.) 98 195 130 65 33 33 33 33 33 98 195 228 1.170

Rim. Iniziali 43 43 43 44 44 44 44 44 44 44 66 66 43

Acquisti 65 130 87 44 22 22 22 22 22 88 132 132 789

Rim. finali 43 43 44 44 44 44 44 44 44 66 66 44 44

Costo del venduto 65 130 87 44 22 22 22 22 22 66 132 155 788

Margine Lordo 32 65 43 21 11 11 11 11 10 31 63 73 382


Risultato al netto dei costi diretti di vendita 30 62 41 20 10 10 10 10 9 29 60 70 361


Budget Economico PV Ussana

Genn Febb Mar Apr Mag Giu Lug Ago Sett Ott Nov Dic Tot

variaz. 23,6% 8,1% -12,0% -25,0% 20,3% 11,9% -5,4% -6,7% -6,2% -0,7% 16,5%

Ricavi di vendita 39.205 48.457 52.382 46.097 34.572 41.591 46.540 44.027 41.077 38.530 38.260 44.573 515.312

Rimanenze iniziali 14.520 17.947 19.401 17.073 12.805 15.404 17.237 16.306 15.214 14.270 14.171 16.509 14.520

Acquisti di merci 29.041 35.894 38.802 34.146 25.609 30.808 34.474 32.612 30.427 28.541 28.341 33.017 381.713

Rimanenze finali 17.947 19.401 17.073 12.805 15.404 17.237 16.306 15.214 14.270 14.171 16.509 8.262 8.262

Costo del venduto 25.614 34.441 41.130 38.414 23.010 28.975 35.405 33.705 31.371 28.641 26.003 41.264 387.971

Margine Lordo 13.591 14.017 11.253 7.683 11.563 12.616 11.135 10.322 9.706 9.889 12.258 3.309 127.341

Costi commerciali 96.857

per il personale 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 32.654

amm.ti spese pubblicità 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 42 500

amm.ti locale comm. 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 35.950

amm.ti distributori autom. 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 20.000

amm.ti arredi 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 1.583

pulizia e manutenzione 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 3.856

energia e altri 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 2.314

Costi amministrativi 6.610

Nicola Melis 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 4.168

Pinuccio Melis 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1.200

Altri costi amministrativi 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 1.242

Costi generali 2.171

Risultato gest. caratteristica 4.969 5.395 2.630 (939) 2.940 3.994 2.513 1.700 1.084 1.267 3.635 (5.313) 21.703

Proventi atipici 5.000

da contributi su distrib. 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 5.000

Risultato operativo 5.386 5.811 3.047 (523) 3.357 4.410 2.930 2.116 1.501 1.684 4.052 (4.896) 26.703

Oneri finanziari 22.609

locale commerciale 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 1386 16632

distributori autom. 460 460 460 460 460 460 460 460 460 460 460 460 5.520

arredi 38 38 38 38 38 38 38 38 38 38 38 38 457

Risultato netto 3.501 3.927 1.163 (2.407) 1.473 2.526 1.045 232 (383) (200) 2.168 (6.780) 4.095


Considerazioni

Riteniamo che il raggiungimento del risultato previsto presenti basse probabilità di realizzazione, sulla base delle condizioni di partenza. Tuttavia, si vogliono sottolineare le assunzioni necessarie per ottenere un risultato positivo, seppur minimo. Inoltre, il lavoro è frutto di ipotesi basate su dati di bilancio e informazioni limitate, dunque non si possono escludere altre soluzioni; ad esempio, considerando probabili contributi ricevuti dall’ente pubblico per l’apertura del PV, che ridurrebbero i costi d’ammortamento.


Budget Economico Alternativo PV Ussana


Budget Economico PV Ussana 2011

Gennaio Febbraio Marzo Aprile Maggio Giugno Luglio Agosto Settembre Ottobre Novembre Dicembre TOT %

variaz. 21,1% 8,1% -13,0% -31,2% 22,3% 11,9% -5,4% -6,7% -6,2% -0,7% 16,5%

Ricavi di vendita 16.884 20.441 22.101 19.224 13.217 16.166 18.087 17.111 15.971 14.983 14.875 17.334 206.394 100%

Rimanenze iniziali 7.035 8.517 9.209 8.010 5.507 6.736 7.536 7.130 6.655 6.243 6.198 7.223 7.035

Acquisti di merci 14.070 17.034 18.418 16.020 11.014 13.472 15.073 14.259 13.309 12.486 12.396 14.445 171.995

Rimanenze finali 8.517 9.209 8.010 5.507 6.736 7.536 7.130 6.655 6.243 6.198 7.223 8.262 8.262

Costo del venduto 12.588 16.343 19.616 18.523 9.785 12.671 15.479 14.734 13.721 12.531 11.371 13.406 170.768

Margine Lordo 4.296 4.099 2.485 701 3.432 3.495 2.608 2.377 2.250 2.452 3.504 3.929 35.626 17%

Costi commerciali 96.557

per il personale 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 2.721 32.654

amm.ti spese pubblicità 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 17 200 amm.ti locale commerciale 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 2.996 35.950 amm.ti distributori autom. 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 1.667 20.000

amm.ti arredi 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 132 1.583

pulizia e manutenzione 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 321 3.856

energia e altri 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 193 2.314

Costi amministrativi 6.610

Nicola Melis 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 347 4.168

Pinuccio Melis 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1.200 Altri costi amministrativi 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 104 1.242

Costi generali 2.171

Costi generali 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 417 5.000

Risultato operativo (4.301) (4.499) (6.112) (7.896) (5.166) (5.102) (5.989) (6.220) (6.347) (6.145) (5.093) (4.669) (69.712) -34%


Considerazioni

Il budget economico precedente è stato realizzato seguendo l’ipotesi di coprire, nel corso del primo esercizio, il 10% fabbisogno locale. Date le condizioni del punto vendita (posizione, concorrenza, limitata notorietà nel contesto locale) abbiamo ritenuto opportuno presentare anche questa alternativa, che a nostro parere risulta quella maggiormente probabile (in termini dell’80 %).


Come si può osservare, il risultato operativo risulta negativo con riferimento a ciascuna mensilità, portando ad una perdita annuale pari ad € 69.712. Se a questo si aggiungessero anche gli oneri finanziari, il risultato d’esercizio non potrebbe che peggiorare. Questo esito è dovuto in gran parte ai costi di ammortamento, e anche al ridotto margine lordo del PV, che è stato calcolato sulla base di un transfer price. Il risultato è un ricarico medio del 20%.


Con i dati di mercato che abbiamo riscontrato, e avendo a disposizione un dato (la dimensione del negozio già acquistato in leasing) che incide in maniera consistente sui costi d’esercizio, il nostro giudizio sul punto vendita COMOCHI di Ussana è pertanto negativo, per lo meno in relazione al primo esercizio. Riteniamo infatti che, con una pianificazione maggiormente accurata, le probabilità di ottenere un risultato positivo già dall’anno di apertura sarebbero state significativamente più elevate.


Conclusioni


Il lavoro svolto ha presentato alcune importanti difficoltà:

* l’assenza di informazioni sui costi del PV e sui costi di prodotto,

* l’affidamento a statistiche (le quali potrebbero non corrispondere alla situazione reale),

* la difficoltà nel trovare un compromesso tra sei persone differenti in termini di valutazioni e idee su obiettivi e soluzioni.


Tuttavia, attraverso il confronto continuo siamo riusciti a trovare soluzioni comuni, in particolare in termini di valutazioni strategiche e suggerimenti al management:

Diminuire il costo del personale eliminando la presenza delle hostess in negozio.

Se è possibile, subaffittare una parte di magazzino (diminuendo la superficie di vendita) per diminuire gli oneri da leasing del locale. In questo modo si ridurrebbero anche i costi per pulizie e energia.


Vendere anche i detersivi in confezioni da 1 lt. in modo da raggiungere anche la clientela che non compra la confezione da 3 lt. perché troppo pesanti o eccessive in quantità.

Costituire una tessera fedeltà con omaggi ogni tot. quantità di detersivi alla spina comprati.

Sponsorizzare qualche evento, ad esempio la festa patronale di S. Sebastiano, per aumentare la presenza ed il radicamento nel territorio locale.


Per concludere…

…riteniamo che il business dei PV avrebbe futuro

solo se il management ragionasse in termini di

dettagliante (mercato B2C) e non come industriale

(mercato B2B), con strategie di marketing e

vendita più adatte alla clientela alla quale si

rivolgono i PV, cioè privati e consumatori che sono

attenti al risparmio ed alle tematiche ambientali.

budget pv ussana - 2011 1 università degli studi di cagliari corso programmazione e controllo prof....

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