La budgtisation

Elaborer par : Boussedra mohamed

Management de la Chane Logistique et transport

Anne universitaire : 2014-2015

Sommaire

1-INTRODUCTION 2-QUEST-CE QUE LA BUDGETISATION 3-QUEST-CE QUUN BUDGET ? 4-POURQUOI UN BUDGET ? 5-QUI DEVRAIT PARTICIPER A LA BUDGETISATION ? 6-ETAPES DE BUDGETISATION : 6-1-PLANIFIER LES ACTIVITES DE LENTREPRISE 6-2-FIXER DES OBJECTIFS 6-3-MESURER ET CONTROLER LE RENDEMENT 6-4-ANALYSER, COMPRENDRE ET CORRIGER LES

PREVISIONS. 7-DOU VIENNENT LES REVENUS DU BUDGET ? 8-DIFFERENTS TYPES DE BUDGET : 8-1-UN BUDGET DE SURVIE. 8-2-UN BUDGET GARANTI 8-3-UN BUDGET OPTIMAL 8-4-LES BUDGETS PAR RECONDUCTION 8-5-LES BUDGETS BASE ZERO 9-AUTRES TYPES DE BUDGET : -BUDGET DE VENTE -BUDGET DE PRODUCTION (ENTREPRISE INDUSTRIELLE) -BUDGET DE TRESORERIE 10-PROBLEMES DE BUDGETISATION

11-CONCLUSION

1-INTRODUCTION

Il ne suffit pas de constater un quilibre financier et une certaine

rentabilit pour tre assur de la bonne sant de lentreprise. Il faudrait visualiser son tat dans le futur pour permettre une

anticipation permettant dapporter une correction et viter certains risques futurs.

2-QUEST-CE QUE LA BUDGETISATION

La budgtisation peut se dfinir par les objectifs et les moyens que lentreprise doit atteindre. Lopration consiste estimer les produits, les charges, les

investissements et les dsinvestissements que compte raliser

lentreprise lors des prochains exercices comptables.

3-QUEST-CE QUUN BUDGET ?

Un budget est un document qui transforme les plans en argent largent quil faudra dpenser pour que les activits que lentreprise

a planifies puissent tre ralises (dpenses)

Et largent quil faudra obtenir pour couvrir les frais engendrs par la

ralisation des activits (revenu).

Cest une estimation ou une supposition claire, sur ce dont vous aurez besoin en termes montaires pour que lentreprise raliser votre travail.

4-POURQUOI UN BUDGET ?

Pourquoi est-il important pour une organisation, un projet ou un service davoir un budget ? Plus lavenir est incertain, plus lexercice budgtaire prend de

la valeur

Le budget est un instrument de gestion essentiel : Les entreprises voluent dans un environnement de vive concurrence, en perptuels

changements et aux conditions conomiques variables.

Ltablissement dun budget en entreprise se veut donc un outil daide la prise de dcisions capable de suggrer aux gestionnaires les

meilleures stratgies prendre pour atteindre leurs objectifs dans un

tel contexte.

-Le budget vous indique combien dargent vous avez besoin pour pouvoir mener bien vos activits.

-Le budget vous oblige tre rigoureux en rflchissant aux

implications de ce que vous avez planifi pour votre activit. Il arrive parfois que les ralits du processus de budgtisation vous

forcent repenser vos programmes daction.

-Utilis correctement, le budget vous indique quel moment vous aurez besoin de certaines sommes dargent pour mener bien vos activits.

-Le budget vous permet de contrler vos revenus et vos dpenses et

didentifier tout problme.

-Le budget constitue une base la responsabilit et la transparence financire. Quand tout le monde peut voir combien vous avez dpens

et combien vous avez reu, ils peuvent questionner les anomalies de manire claire.

5-QUI DEVRAIT PARTICIPER A LA BUDGETISATION ?

La budgtisation est un travail difficile qui demande des

responsabilits. La capacit de votre organisation raliser les activits planifies et survivre financirement dpend de la

budgtisation. La personne qui sen charge doit :

-Comprendre les valeurs, la stratgie et les plans de lorganisation ou du projet;

-Comprendre ce que signifie ce que sont la rentabilit et le bon rapport cot/performance

-Comprendre ce quimpliquent la cration et la collecte de fond. Pour vous assurer que vous comprenez bien tous ces lments, cest

souvent une bonne ide que de monter une petite quipe charge de la budgtisation. Il se peut que cela signifie quune seule personne prpare un budget provisoire qui est ensuite discut et comment par lquipe.

Lorsque le personnel est suffisamment comptent pour endosser

lintgralit de la responsabilit de laspect financier de lorganisation ou du projet, les personnes qui suivent seront normalement

impliques dans la budgtisation :

-Le Directeur Financier et/ou lAide-comptable ; -Le directeur de Projet et/ou le Directeur de lorganisation ou du

service.

Lorsque le personnel nest pas suffisamment confiant pour pouvoir entreprendre la budgtisation, alors les membres du conseil

dadministration peuvent tre intgr au processus. Certains conseils dadministration sont dots dune Commission des

finances ou de Sous commissions Budgtaires. Cest une bonne ide que lun des membres du conseil dadministration ait des comptences financires. Il ou elle peut alors aider le personnel budgtiser.

Le budget est laffaire de chacun dans lorganisation. Les cadres au moins devraient comprendre le budget, la manire dont il a t tabli,

pourquoi cest important, et comment le contrler. Lorsquune organisation a plusieurs branches et/ou domaines, ou

divers services, alors chaque branche, domaine ou service devrait raliser le budget pour ses propres activits. Ces budgets doivent

ensuite tre consolids (runis) dans un budget gnral pour dorganisation. Chaque branche, domaine ou service devrait tre capable de voir comment son budget sinsre dans le budget gnral, et devrait tre capable de contrler leur budget un rythme mensuel.

Le contrle financier fonctionne mieux lorsque ceux qui soccupent le plus des dpenses endossent la responsabilit du budget.

6- ETAPES DE BUDGETISATION

Chacune des tapes de budgtisation amne son lot davantages pour les gestionnaires de lentreprise.

6-1-Planifier les activits de lentreprise Quest-ce que cette tape apporte lentreprise? elle lui indique combien et quand elle aura besoin dargent pour

mener bien ses activits (besoins de fonds)

elle lui fournit un plan pour lobtention de son financement et/ou lapport dinvestisseurs elle lui permet de planifier ses investissements adquatement elle lui permet de tester diffrents scnarios et de prvoir des plans

durgences (dans le cas o la ralit sloignerait considrablement de ses prvisions)

elle lui permet de rflchir aux implications des activits prvues et de repenser ses programmes dactions (sil y a lieu) 6-2-Fixer des objectifs

Quest-ce que cette tape apporte lentreprise?

elle lui permet de dfinir clairement des objectifs et de sassurer quils sont compris et accepts par ses gestionnaires elle lui permet de motiver ses gestionnaires atteindre ces

objectifs

elle lui fournit un cadre de rfrence cohrent pour mesurer latteinte de ces objectifs elle constitue une base la responsabilit et la transparence

financire

6-3-Mesurer et contrler le rendement

Quest-ce que cette tape apporte lentreprise?

elle lui permet de mesurer et de contrler ses revenus et ses dpenses au fur et mesure

elle lui permet de reconnatre les carts importants qui mritent une attention particulire

elle lui permet de se comparer lindustrie et tendre vers les

ratios de lindustrie (comparaisons avec les donnes des annes passes, les donnes actuelles et les objectifs long terme de

lentreprise)

elle lui permet de ragir promptement tout problme grce aux scnarios tests en phase de planification

6-4-Analyser, comprendre et corriger les prvisions

Quest-ce que cette tape apporte lentreprise?

elle lui permet danalyser les donnes passes de lentreprise afin de comprendre les liens de causes effets entre les diffrentes

variables de son modle daffaires

elle lui permet didentifier les variables les plus sensibles de son modle daffaires elle lui permet doptimiser son modle daffaires grce ces

nouvelles connaissances

elle lui permet de vrifier les tendances

elle lui permet de raffiner son modle de prvisions en consquence

7-DOU VIENNENT LES REVENUS DU BUDGET ?

Quels types de catgories devraient tre insrs dans les revenus budgtaires ?

Cela va dpendre des sources du revenu habituel ou de celle que

lentreprise prvoie.

Voici une srie de catgories relativement large :

-Donations promises

-Donations probables

-Donations possibles

-Revenu gnrs par les ventes

-Revenus gnrs par les services

-Cotisations

-Evnements particuliers

-Investissements

Dans le budget, lentreprise devra estimer le revenu quelle peut

esprer gnrer pour chaque catgorie mentionne. Ceci servira de

cible pour gnrer ses revenus.

8-DIFFERENTS TYPES DE BUDGETISATION

En plus de son principal budget oprationnel le montant que lentreprise espre rellement gnrer ou collecter, et la manire dont il sera dpens

8-1-Un budget de survie. Cest le minimum ncessaire pour que lorganisation ou le projet survive et que son travail soit utile.

8-2-Un budget garanti. Ceci se base sur les revenus garantis au

moment ou le budget est planifi. Habituellement, les garanties se trouvent sous forme de promesses de donateurs. Cependant, des

situations inattendues, comme par exemple le don du donateur arrivant trs tard, peuvent vous imposer de puiser dans votre budget

de survie.

8-3-Un budget optimal. Ceci couvre ce que vous aimeriez faire si vous pouviez collecter des fonds supplmentaires. Une fois que les

fonds supplmentaires arrivent ou sont promis, alors ils passent dans votre budget oprationnel.

Les deux principales techniques pour budgtiser sont celle du budget

par reconduction et celle du budget base zro.

8-4-Les budgets par reconduction sont des budgets dans lesquels

les chiffres se basent sur ceux des dpenses de lanne prcdente, en y ajoutant un pourcentage en raison de laugmentation de linflation pour la nouvelle anne. Cest une mthode simple qui permet de faire des conomies de temps mais cest une mthode paresseuse et est souvent peut prcise. Cette technique de budgtisation ne peut convenir quaux organisations dans lesquelles tous les ans se ressemblent beaucoup les uns les autres

8-5-Dans les budgets base zro, les chiffres des annes prcdentes ne sont pas utiliss comme points de dpart. Le processus

commence de zro avec les activits proposes pour lanne. Le rsultat est un budget plus dtaill et plus prcis, mais cette mthode

demande plus de temps et dnergie. Cette technique est essentielle pour les nouvelles organisations et les nouveaux projets, mais cest probablement aussi la meilleure mthode suivre dans une

organisation dynamique proactive lorsquelle en vient relever de nouveaux dfis.

9-AUTRES TYPES DE BUDGETS

Il existe dautres types de budgets. Chacun son importance :

-Budget de vente

-Budget de production (entreprise industrielle)

-Budget des achats (entreprise commerciale)

-Budget dapprovisionnement (entreprise industrielle) -Budget des charges et produits

-Budget des investissements

-Budget de trsorerie

*Les budgets de ventes et budgets de productions sont les budgets

de dpart. Ils permettent de constituer les autres budgets.

*Les budgets de vente, des achats, des charges et produits, permettent de budgter un rsultat prvisionnel en tablissant un

compte dexploitation ou de pertes et profits prvisionnels. On peut les rsumer dans un et mme budget appel budget dexploitation. Les budgets des investissements et de trsorerie permettent dtablir

un bilan prvisionnel. Concentrer dans un seul type de budget, appel budget de trsorerie.

9-1-Le budget de ventes

Ce budget dpend de la capacit productrice de lentreprise. Il est

souvent tabli selon les rsultats obtenus les exercices prcdents, selon la situation conomique du moment, selon des rsultats

statistiques analysant le comportement des consommateurs. Une rpartition dans le temps, par rgion gographique ou, par

produit peut tre envisageable.

9-2-Le budget de productions

Ce budget permettra dvaluer les quantits produire en fonction du budget de ventes et des diffrents stocks existant dans lentreprise. De plus, il faudra toujours prvoir un stock minimum garantissant une

certaine scurit en cas dventuels accidents de production. Cette budgtisation permettra dtablir tous les besoins ncessaires

la production comme les matires premires, la main duvre et autres charges indirectes de production.

9-3-Le budget de trsorerie

Ce budget constitue la consquence de tous les autres budgets. Il

permet de budgter les liquidits et les exigibilits de telle manire que lentreprise ait les moyens dassumer ses paiements.

Il enregistrera tous les encaissements estims comme le rglement

des clients (budget de vente), la cession dactifs (budget des investissements), les encaissements financiers (emprunts, intrts

reus, augmentation de capital,).

De plus, il enregistrera tous les dcaissements estims comme les rglements des achats (budget des approvisionnements), les

rglements des dpenses (budget dexploitation), acquisition dactifs (budget des investissements), les dcaissements financiers

(remboursements demprunts, intrts verss, ).

10-PROBLEMES DE BUDGETISATION

Comment prendre en compte les augmentations de prix dans notre budget ?

Les budgets sont prpars lavance. Il y a des chances pour que les prix augmentent entre le moment o vous prparez votre budget et le

moment o largent est dpens ou reu. Cest quelque chose que vous devez prendre en compte lorsque vous budgtisez en estimant ce

que les cots ou la valeur seront au moment o largent sera dpens ou que le revenu sera peru.

Sil y a des chances pour que les cots augmentent, alors assurez-

vous que vous pouvez galement prvoir une augmentation de vos tarifs pour vos services ou la vente de vos produits.

Combien de dtails devez-vous inclure dans votre budget ?

Il nest pas facile de rpondre cette question. Dun ct, moins vous

donnez de dtails, plus vous tes flexible. Dun autre ct, si le budget est trop flou, alors ce sera un outil de gestion inutile. Cela ne veut pas dire que vous devez y inclure les moindres ides et dtails comme des

sous-catgories. Par exemple, vous pouvez indiquer le montant total rserv la formation dans le cadre dun projet, du moment que vous disposez de vos propres notes indiquant comment vous avez obtenu ce rsultat. En gnral cependant, le dtail, sil peut vous restreindre dans les ngociations avec les donateurs, vous apportent une information utile en matire de gestion.

11-CONCLUSION

Le processus budgtaire est une source d'avantage concurrentiel. La

budgtisation efficace requiert une recherche et une planification raliste ainsi que la collaboration. Il peut aider fixer des objectifs

levs ou dplacer l'entreprise dans un nouveau territoire. Le niveau de dfi dans un budget dpendra de la culture de l'organisation et de

l'ambition. Certaines entreprises peuvent tre prtes accepter un profil de risque lev pour un meilleur rendement. Ce tour dpendra

de l'influence des parties prenantes cls, tels que les actionnaires.

Exemple 1 : Les ventes de th froid, dans un magasin, sont estimes pour lanne

prochaine 75'000,-. Selon les donnes statistiques, on peut estimer leur rpartition dans lanne

comme suit :

Janvier : 1 % Fvrier : 2 %

Mars : 6 % Avril : 10 % Mai : 11 %

Juin : 15 % Juillet : 20 %

Aot : 16 % Septembre : 10 % Octobre : 5 %

Novembre : 3 % Dcembre : 1 %

Dterminer le budget de ventes pour lanne prochaine

Solution : Janv. Fvr. Mars Avril Mai Juin Juil. Aot Sept. Oct. Nov. Dec. Total 750,- 1'500,- 4'500,- 7'500,- 8'250,- 11'250,- 15'000,- 12'000,- 7'500,-

3'750,- 2'250,- 750,- 75'000,-