budgettet et strategisk vÆrktØj claus lykke jensen rune f. jørgensen
DESCRIPTION
BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen. VELKOMMEN I WORKSHOPPEN. Vi skal sammen lægge puslespillet. KAN I GENKENDE DETTE?. Underskud år efter år indtil reserverne er væk. Bestyrelsen kræver et bestemt resultat. Fokus på detaljer gør at overblikket mistes. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
BUDGETTET
ET STRATEGISK VÆRKTØJ
Claus Lykke Jensen
Rune F. Jørgensen
VELKOMMEN I WORKSHOPPEN
Vi skal sammen lægge puslespillet
Bestyrelsen kræver et bestemt resultat
Underskud år efter år
indtil reserverne er væk
Resultatudligning mellem årene
Forsigtig budgettering
for at få positiv
budgetafvigelse
Mangler troværdighed ved bank efter budgetafvigelser
Fokus på detaljer gør at
overblikket mistes
KAN I GENKENDE DETTE?
BUDGETTET...
en tvungen opgave
eller
en gylden mulighed for styring
Et godt budget skal...
styre mod opnåelse af visionen
være et strategisk værktøj, der støtter og vejleder i operationelle beslutninger
Det gode budget...
- er ambitiøst
- er realistisk
- skaber overblik
- kan løbende tilpasses
- omfatter gennemtænkte valg og prioriteringer
- sælger planen
Det gode budget indeholder som minimum…
- skriftlige forudsætninger
- resultatbudget
- likviditetsbudget
- balancebudget
Hvilke budgettyper der udarbejdes, afhænger af interessenternes behov
Årsbudget i hovedtal
Årsbudget med noter
Månedsopdelt budget
Likviditetsbudget
Balancebudget
Normalbudget
Følsomhedsanalyser
Flerårigt budget
Budget med tidstro statstilskud
Eksternt
Internt
Bank – Realkredit – Ministeriet
Bestyrelse – Forstander – Medarbejdere
Hvilke forventninger har interessenterne til budgettet?
BESTYRELSEN
-består af frivillige
-medlemmerne har forskellig baggrund
-har nogle gange problemer med at reagere rettidigt
-lægger ofte pres på forstander ved at stille krav til budgettet
FORSTANDEREN
Der er stor forskel på, hvilken tilgang en forstander har til budgettet...
-nogle er overdrevet ”positive”
-nogle er meget ”forsigtige”
-nogle har stor indsigt i regnskabstal
-nogle har mindre indsigt
MEDARBEJDERNE
-har meget fokus på omkostningerne og de afledte ressourcer, især for deres ejet ”lille” område
-tager ofte udgangspunkt i bundlinjen (resultatet)
BANKEN
-ønsker troværdige budgetter
-værdsætter ofte et højt informationsniveau fra skolen
-har ofte fokus på likviditetsbudgettet
-kan ofte ikke forstå problematikken om statstilskudsperiodiseringen
REALKREDIT
...har to interesser
- at skolen kan betale ydelserne
- at der er sikkerhed for lånet i ejendommen
Mange højskoler har problemer med at opfylde begge kriterier, og ”branchen” har derfor problemer med at optage lån.
Den gode forretningsfører skal være både ”meningsdanner” og
”manipulator” i budgetfasen
Forretningsføreren
Forstander
Medarbejdere
Bank
Bestyrelse
Forretningsførerens opgave er at...
sammenfatte operationelle og strategiske beslutninger i budgettet
Strategisk niveau1 – 5 år
Taktisk niveau1 måned – 1 år
Operationelt niveau1 dag – 1 måned
Den gode forretningsfører skal…
- stille relevante spørgsmål
- være kritisk
- ofte være modpol
- være i stand til at spørge ”hvad nu hvis”
STATSTILSKUD - PERIODISERING RESULTATBUDGETt.kr.
Årselevtal i skoleåret 75,0 INDTÆGTERÅrselevtal i kalenderåret 65,0 Statstilskud 8.500Forskel -10,0 Skolepenge 4.400
Andre indtægter 2.000t.kr. INDTÆGTER I ALT 14.900
Statstilskud, Takst 1+2+3 pr. årselev 102OMKOSTNINGER
Periodisering af statstilskud: Undervisning 4.100-10 årselever á 102 t.kr. -1.020 Ejendomsdrift 3.900
Kostafdeling 2.700Administration m.v. 2.100Finansielle poster 800OMKOSTNINGER I ALT 13.600
RESULTAT FØR AFSKRIVNINGER 1.300
Afskrivninger 800
ÅRETS RESULTAT 500
Periodisering statstilskud -1.020
RESULTAT MED TIDSTRO STATSTILSKUD -520
Følsomhed - statstilskud
Statstilskud pr. årselev 102 ÅE ResultatSkolepenge pr. årselev 56Madomkostning pr. årselev -12 71,0 1.316 Øvrige variable omkostninger pr. årselev -10 69,0 1.044 Forskydning resultat pr. årselev 136 67,0 772
65,0 500 63,0 228 61,0 (44) 59,0 (316) 57,0 (588)
Følsomhed - årselevtal
Følsomhed - renteniveau
Rentebærende gæld 20.000 Rente Resultat
Stigning i rente pr. % 200 3% 700 4% 500 5% 300 6% 100 7% (100)
BUDGET VED NYBYGGERI
• Ofte vigtigt at påvise via budgettet, at investeringen giver en merindtjening til skolen
• Vigtigt med flerårige budgetter
• Vigtigt med følsomhedsanalyser
Et byggeri influerer på...
- byggesum / afskrivninger
- langfristet og kortfristet gæld
- færre likvider
- låneomkostninger
- renter
- øgede forbrugsafgifter
- vedligeholdelse
Vær opmærksom på...
- at byggesummen ofte bliver større end forventet
- at der kan være færre indtægter i en periode p.g.a. ”byggerod”
- at der kan være øgede indtægter efter byggeri på grund af nyhedsinteressen
Følsomhed - byggesum
Budgetteret byggesum (t.kr.) 10.000 Byggesum Afskriv-Afskrivningsperiode 20 år (t.kr.) Rente ninger ResultatRenteprocent på lån 4%
9.000 360 450 59010.000 400 500 50011.000 440 550 41012.000 480 600 32013.000 520 650 230
BUDGET I KRISESITUATIONER
• Især fokus på likviditetsbudgettet
• Vigtigt med flerårige budgetter
• Vigtigt med følsomhedsanalyser
• Vigtigt at der opbygges høj troværdighed overfor kreditgivere (bank m.v.)
OFTE FOREKOMMENDE BUDGETAFVIGELSER
• Årselevtal
• Skolepenge pr. elev
• Indtægter uden for loven
• Timelærere
• Vedligehold ejendom
• Forbrugsafgifter
• Kostpris pr. dag
GODE RÅD OG FALDGRUBER
• Lav løbende budgetopfølgninger
• Lav verbal beskrivelse af forudsætninger
• Lav flerårige budgetter
• Undgå at lave for mange budgetrevisioner
GODE RÅD OG FALDGRUBER
• Lav relevante følsomhedsanalyser, bl.a. vedr. elevtal
• Vær realistisk, hverken for positiv eller for forsigtig er godt
• Undgå at lave indkomstudligning mellem årene
• Udvis rettidig omhu
Claus Lykke Jensen, statsautoriseret revisor [email protected]
mobil 40 18 97 18
Rune F. Jørgensen, revisor [email protected]
mobil 61 77 03 81