CVC THUE TP HO CHI MINH CHI Cl)C THUE Q TAN BINH

CONG HOA xA HOI CHU NGHIA VI~T NAM DQc I~p - T ...· do - Hanh phuc

S6 : ~ .0",( /CCT-TTHT V/v huang d~n quyet toan thue narn 2018

Tan Sinh, ngay ,V thimgi l ndm 201 8

Kinh giri : Quy doanh nghiep tren dia ban quan Tan Binh

£)~ ~6 tro quy doanh nghiep tren dia ban quan thirc hien viec ke khai quyet toan thue thu nhap doanh nghiep (TNDN) va thu nhap ca nhan (TNCN) narn 2018 dung quy dinh phap luat v~ thue, Chi Cl)C Thu~ quan Tan Binh huang d~n d~n quy doanh nghiep thuc hien ke khai quyet toan thue, cu th~ nhu sau : I. Ke khai quyet toan thu~ TNDN

1. Nguyen t~c ke khai quyet toan thu~ TNDN : - Khai quyet toan thu~ TNDN bao gom khai quyet toan thue TNDN nam hoac

khai quyet toan thue TNDN d~n thai diem co quyet dinh v~ viec doanh nghiep thuc hien chia, hop nhat, sap nhap, chuyen d6i loai hinh doanh nghiep, giai th~, cham dirt hoat dong.

- Thai han nop h6 so khai quyet toan thue TNDN narn, cham nhat la ngay tlnr chin rmroi (90), k~ nr ngay k~t thuc nam duong lich hoac nam tai chinh,

- Thai han nop h6 so khai quyet toan thue TNDN d5i voi tnrong hop doanh nghiep co quyet dinh v~ viec doanh nghiep thuc hien chia, hop nhat, sap nhap, chuyen d6i loai hinh doanh nghiep, giai the, ch~m dirt heat dong, cham nhat la ngay thtr bon rmroi lam (45), k~ tir ngay co quyet dinh v~ viec doanh nghiep thuc hien chia, hop nhat, sap nhap, chuyen d6i loai hinh doanh nghiep, giai the, ch~m dirt hoat dong .

Truong hop chuyen d6i loai hinh doanh nghiep rna ben tiep nhan k~ thira toan b(> nghia vu v~ thue cua doanh nghiep tnroc chuyen d6i (nhtr chuyen d6i IOC;li hinh t6 chirc doanh nghiep tir C6ng ty TNHH sang C6ng ty c6 phdn hoac nguoc lai ; chuyen d6i doanh nghiep 100% von nha Nha nutrc thanh C6ng ty c6 phdn; va cac truong hop khac theo quy dinh cua phap ludt) thi khong phai khai quyet toan thue TNDN d~n thai diem co quyet dinh v~ vi~c chuy~n d6i, doanh nghi~p chi khai quy~t toan thu~ nam thea quy dinh.

2. H& so' khai quy~t toan thu~ TNDN, gam : - Ta khai quy~t toan thu~ TNDN thea m~u s5 03/TNDN ban hanh kern thea

Thong tu s5 151/2014/TT-BTC. - Bao cao tili chinh nam ho~c bao cao tai chinh d~n thai di~m co quy~t dinh v~

vi~c doanh nghi~p thlJc hi~n chia, hqp nh~t, sap nh~p, chuy~n d6i lo?i hinh doanh nghi~p, giiti th~, ch~m dfrt ho?t d(>ng.

- MQt hoac mot s6 phu luc kern thea to khai ban hanh kern thea T,hong tu s6 156/2013/TT-BTC va Thong nr s6 151/2014/TT-BTC, tuy thea thuc te phat sinh cua doanh nghiep :

+ Phu luc ket qua hoat dong san xuat kinh doanh thea rn~u s6 03-1 A1TNDN; rn~u s6 03-1 B/TNDN, rn~u s6 03-1 C/TNDN ban hanh kern thea Thong tu so 156/20 13/TT-BTC.

+ Phu luc chuyen 16 thea rn~u s6 03-2/TNDN ban hanh kern thea Thong tu s6 156/20 13/TT-BTC.

+ Cac Phu luc v~ uu dai v~ thu~ TNDN : * M~u s6 03-3A/TNDN ban hanh kern theo Thong tu s6 156/2013/TT-BTC,

thue TNDN duoc iru dai d6i voi co sa kinh doanh thanh l?p moi tir du an c1~u tu, co sa kinh doanh di chuyen dia diem, du an c1~u tir rnoi.

* M~u s6 03-3B/TNDN ban hanh kern theo Thong tu s6 156/2013/TT-BTC, thue TNDN duoc iru dai d6i voi co sa kinh doanh c1~u tu xay dung day chuyen san xuat moi, rna rong quy mo, d6i moi cong nghe, cai thien moi twang sinh thai, nang cao nang 1ire san xuat (ddu tir rna rong).

* M~u s6 03-3C/TNDN ban hanh kern thea Thong tu s6 156/20 13/TT-BTC, thue TNDN duoc uu dai d6i voi doanh nghiep sir dung lao dong la ngiroi dan toe thi~u s6 hoac doanh nghiep hoat dong san xu~t, xay dung, van tai sir dung nhi~u lao dong ntr.

+ Phu luc thue TNDN d6i voi hoat dong chuyen nhuong b~t dong san thea mau s6 03-5/TNDN ban hanh kern thea Thong tu s6 151/2014/TT-BTC.

+ Phu luc bao cao trich, sir dung quy khoa hQC va cong nghe (neu co) thea rn~u s6 03-6/TNDN ban hanh kern thea Thong tu s6 156/2013/TT-BTC.

+ Phu luc thong tin v~ giao dich lien k~t (neu co) thea rn§u 03-7/TNDN ban hanh kern thea Thong tu s6 156/2013/TT-BTC.

+ Phu luc tinh nop thu~ TNDN cua doanh nghiep co cac dan vi san xuat hach toan phu thuoc a t inh thanh pho true thuoc Trung irong khac voi dia phuong noi dong tru sa chinh (neu co) theo rn§u s6 03-8/TNDN ban hanh kern thea Thong ttl' s6 156/20 13/TT-BTC.

3. M(}t sf, hru y khi khai quy~t toan thu~ TNDN : - V~ doanh thu tinh thue d6i voi hang h6a, dich vu dung d~ bi~u tang, tnrong

hop dung c1~ bieu tang khach hang phuc vu cho hoat dong san xuat kinh doanh duoc tinh vao chi phi duoc tnr khi tinh thu~ TNDN; twang hop dung d~ bieu tang khong phai la khach hang, khong phuc vu cho heat dong san xuat kinh doanh khong dugc tinh vao chi phi dugc tru khi tinh thu~ TNDN.

- Khoan chi phi dugc tm khi xac dinh thu nh?P chiu thu~ d6i voi khoan chi c6 hoa dan rnua hang h6a, dich V1,l (bao g6rn hoa don gia trj gia tang va hoa don bim hang) tung l~n co gia tri tu 20 tri~u d6ng tra len c6 chung tu thanh toan khong dung ti~n rn?t.

- U6i v6'i khoan chi ti~n hQc cho con clla nguoi nu6'c ngoai hQc t~i Vi~t Narn theo b?c hQc tu rn~rn non d~n trung hQc ph6 thong dugc doanh nghi~p ho?c chi

tien tra tien nha cho nguoi lao dong neu diroc quy dinh tai hop dong lao d<)ng va co day, du hoa don clnrng tir thea quy dinh thi diroc tinh van chi phi duoc trir khi tinh thue TNDN.

- Khong tinh van chi phi diroc tnr khoan chi tien luong, ti~n cong va khoan phu cap phai tra cho nguoi lao dong nhung h~t thai han nop h6 so quyet toan thu~ nam thuc t~ chua chi, tnr tnrong hop doanh nghiep co trich lap quy dir phong d~ b6 sung van quy tien hrong cua nam sau lien k~. Mire dir phong hang nam do doanh nghiep quyet dinh nhung khong qua 17% quy tien luang thuc hien, Viec trich l?p dir phong tien luang phai dam bao sau khi trich lap, doanh nghiep khong bi 16, n~u doanh nghiep bi 16 thi khong duoc trich du 17%.

- Ti~n hrong, ti~n cong cua chu DN ttr nhan, chu cong ty TNHH mot thanh vien (do ca nhan lam chu); thu lao cho cac sang l?p vien, thanh vien cua hoi dong thanh vien, h<)i dong quan tri rna nhfrng ngiroi nay khong true tiep tham gia d i ~u hanh san xuat, kinh doanh thi khong duoc tinh van chi phi duoc tnr khi tinh thue TNDN.

- Doanh nghiep trong nam co phat sinh ban toan b<) Cong ty TNHH Mot thanh vien duoi hinh thirc chuyen nhuong von co gan bftt dong san thi trong nam khi phat sinh nop thu~ thea tung l~n phat sinh va ke khai thea m§:u s6 06/TNDN ban hanh kern thea Thong tu s6 151/20 14/TT-BTC. Cu6i nam khi thuc hien khai quyet toan tong hop to' khai 06/TNDN, cling voi to' khai 02/TNDN vao phu luc 03-5/TNDN kern thea to' khai quyet toan thu~ TNDN.

- S6 thue TNDN tarn nop trong nam kc khai tren to' khai quyet toan diroc xac dinh thea chirng tir nop thue TNDN trong nam tai chinh (nr ngay d~u nam tai chinh cho d~n h~t ngay thir 30 k@ ill ngay k~t thuc nam tai chinh) sau khi dfi bu tnr het voi cac khoan thu~ no nam truce chot d~n 31/01 (nam tai chinh trung ndm duong Itch) va cac khoan thu~ phat sinh trong nam tir heat dong san xuftt kinh doanh, ho~t d<)ng chuy@n nhugng bftt d<)ng san (co cimg ti~u m1;lc).

Truang hgp t6ng s6 thu~ t~m n<)p trong ky tinh thu~ thftp hon s6 thu~ TNDN phai n<)p thea quy~t toan tu 20% tr6 len thi doanh nghi~p phai n<)p ti~n ch?m n<)p d6i voi ph~n chenh l~ch til 20% tr6 len giua s6 thu~ t~m n<)p voi s6 thu~ phai n<)p thea quy~t toan tinh tu ngay ti~p thea ngay cu6i cling clla thai h?n n<)p thu~ quy b6n clla doanh nghi~p d~n ngay thlJc n<)p s6 thu~ con thi~u so voi s6 quy~t toano

D6i voi s6 thu~ TNDN t~m n<)p thea quy thftp han s6 thu~ phai n<)p theo quy~t toan duoi 20% rna doanh nghi~p ch?m n<)p so voi thai h~n quy dinh (thai hc;m n(Jp h6 sO' quy~t toan niim) thi tinh ti~n ch?m n<)p k~ tu ngay h~t thai h~n n<)p thu~ d~n ngay thl!c n<)p s6 thu~ con thi~u so voi quy~t toano II. Ke khai quy~t toao thu~ TNCN

1. HB SO' quy~t toao thu~ TNCN 1.1. D6i voi t6 chuc tra thu nh?p - TO' khai quy~t toan thu~ m~u s6 05/QTT-TNCN ban hanh kern thea Thong tu

s6 92/20 15/TT-BTC clla B<) Tai chinh. - Phl,lll,lc bimg ke chi ti~t m~u s6 05-1/BK-QTT-TNCN; bimg ke chi ti~t m~u

s6 05-2IBK-QTT-TNCN; bang ke chi ti~t rn~u s6 05-3IBK-QTT-TNCN ban hanh kern thea Thong nr s6 9212015/TT-BTC cua B9 Tai chinh.

1.2. D6i voi ca nhan quyet toan thue voi co quan thue - TO' khai quyet toan thu~ rn~u s6 02/QTT-TNCN ban hanh kern thea Thong ttr

s6 92/20 15/TT-BTC cua B9 Tai chinh. - Phu luc rn~u s6 02-1/BK-QTT-TNCN ban hanh kern theo Thong tir s6

92/2015/TT-BTC cua B9 Tai chinh neu co dang ky giam tnr gia canh cho nguoi phu thuoc.

- Bang chup cac chirng nr clurng rninh s6 thue dff kh~u tnr, dff tam n9P trong nam, s6 thue dff n9P 6 mroc ngoai (n~u co). Ca nhan cam k~t chiu trach nhiem v~ tinh chinh xac cua cac thong tin tren ban chup do.

Truong hop t6 chirc tra thu nhap khong cap chirng tir kh~u tnr thue cho ca nhan do t6 chirc tra thu nhap dff cham dirt hoat dong thi co quan thue can cir co so dfr lieu cua nganh thue d~ xern xet xu ly h6 so quyet toan thu€ cho ca nhan rna khong bat bU9C phai co chirng tir kh~u tnr thu~.

Truong hop, thea quy dinh cua luat phap nuoc ngoai, co quan thue nuoc ngoai khong c~p gi~y xac nhan s6 thu€ dff n9P, nguoi n9P thue co th~ n9P ban chup Gi~y chirng nhan kh~u tnr thu~ (ghi ro dd nop thu~ thea to- khai thu~ thu nhdp) do co quan tra thu nhap cap hoac ban chup chirng tir ngan hang d6i voi s6 thue dff n9P 6 mroc ngoai co xac nhan cua nguoi n9P thue.

- Bang chup cac hoa dan, chtrng tir clurng rninh khoan dong gop vao quy tir thien, quy nhan dao, quy khuyen hoc (neu co).

- Truong hop ca nhan nhan thu nhap tir cac t6 chirc Quoc t~, Dai sir qUID, Lanh SIJ quan va nhan thu nhap tir mroc ngoai phai co tai lieu clnrng rninh v~ s6 tien dff tra cua dan vi, t6 chirc tra thu nhap 6 mroc ngoai.

2. Noi nQp hB so' quyet toan thue 2.1. D6i voi t6 chirc tra thu nhap - T6 chirc tra thu nhap la co so san xu~t, kinh doanh n9P h6 so quy€t toan thu€

t~i co quan thu€ trlJc ti€p quan 1y t6 chuc. - T6 chuc tra thu nh~p la co quan Trung uong; co quan thu9C, tn!c thuQc B9,

nganh, UBND c~p tinh; co quan c~p tinh n9P h6 so quy€t toan thu€ t~ i C\lC Thu~ noi t6 chuc dong tflf so chinh.

- T6 chuc tra thu nh~p la co quan thu9c, trlJc thu9C UBND c~p huy~n; co quan c~p huy~n n9P h6 so quy€t toan thu~ t~i Chi C\lC Thu€ noi dong tr\l s6 chinh.

- T6 chuc tra thu nh~p 1a cac co quan ngo~i giao, t6 chuc qu6c t~, van phong d~i di~n cua cac t6 chuc nuac ngoai n9P h6 so quy€t to an thu€ t~i C\lC Thu€ noi dong tr\l s6 chinh.

2.2. D6i vai ca nhan quy~t toan thu~ trlJc ti€p vai co quan thu€ - Ca nhan co thu nh~p tu ti~n luang, ti~n cong tn,rc ti€p khai thu€ trong narn

thi noi n9P h6 so quy€t toan thu~ 1a C\lC Thu~ noi ca nhan n9P hE> so khai thu~ trong nam.

- Ca nhan tinh giarn tru gia canh cho ban than t~i t6 chfrc tra thu nh~p nfiO thi

n9P h6 sa quyet toan thu~ tai ca quan thu~ tnrc tiep quan ly t6 chirc tra thu nhap do. - Truong hop ca nhan co thay d6i noi him viec va tai t6 chirc tra thu nhap cuo:

cung co tinh giam trir gia canh cho ban than thi n9P h6 sa quyet toan thue tai ca quan thue quan ly t6 chirc tra thu OO?P cuoi cung.

- Ca nhan n9P h6 sa quyet toan thu~ tai Chi cue Thu~ noi ca nhan cu tru (noi dang kj thuong tru hoac tam tru), cu th~ :

+ Ca nhan co thay d6i noi lam viec va tai t6 chirc tra thu OO?P cuoi cung khong tinh giam tnr gia canh cho ban than.

+ Ca nhan chua tinh giam tnr gia canh cho ban than a bfrt ky t6 chirc tra thu nhap nao.

+ Ca nhan khong ky hop dong lao dong, hoac ky hop dong lao dong duoi 03 thang, hoac ky hop dong cung cap dich vu co thu nhap tai mot noi hoac nhieu noi dfi khau tnr 10%.

+ Ca nhan trong nam co thu OO?P tir ti~n luang, tien cong tai mot noi hoac nhieu noi nhung tai thai di~m quyet toan thue khong lam viec tai t6 chirc tra thu nhap nao,

- Truong hop ca nhan cu tru tai nhieu noi va thuoc dien quyet toan thu~ tai co quan thue noi ca nhan cu tru thi ca nhan Iva chon mot noi cu tru d~ quyet toan thue.

3. ThOi han nQp hi) so quyet toan thue 3.1. D6i voi ca nhan true tiep quyet toan thu~ voi ca quan thu~ - Ca nhan co s6 thu~ phai n9P them thai han n9P h6 sa quyet toan thue nam

2018, cham OOfrt la ngay thir chin rmroi (90), k~ tir ngay ket thuc nam dirong lich . - Ca nhan co s6 thu~ n9P thira, yeu cau hoan thue thi ca nhan co th~ n9P h6 sa

bfrt cir thai diem nao trong nam. 3.2. D6i voi t6 chuc chi tra - T6 chuc chi tn1 thu OO?P phai quy~t toan thu~ theo nam duang nch thl thc)'i

h~n n9P h6 sa quy~t toan thu~ nam 2018, ch?m nhfrt la ngay thu chin ffiuai (90), k~ tu ngay k~t thuc nam duang nch.

- T6 chfrc tra thu nh?p chia, tach, hgp nhfrt, sap OO?P, chuy~n d6i, giai th~ ho~c pha san theo quy diOO cua Lu?t Doanh nghi~p thl phai quy~t toan thu~ d6i v6i tl1U~ TNCN dfi khfru tru Ch?ffi nh~t la ngay thfr b6n muai lam (45), k~ tu ngay chia, tach, hgp nh~t, sap OO?P, chuy~n d6i, giai th~ ho~c pha san.

4. D6i tm;mg phai quy~t toan thu~ TNCN 4.1. Ca nhan co thu nh?p chiu thu~ tu ti~n luang, ti~n cong phai thvc hi~n

quy~t toan thu~ TNCN - Ca nhan cu tru co thu nh?P tu ti~n luang, ti~n cong co trach nhi~m khai quy~t

to an thu~ TNCN n~u co s6 phai n9P them. - Ca nhan cu tru co s6 thu~ n9P thua co nhu c§u d~ nghi hoan. - Ca OOan cu tru co thu OO?P tu ti~n luang, ti~n cong thu9C di~n xet giam thu~

do thien tai, hoa ho~n, tai n~n, b~OO hi~m ngheo. - Ca nhan cu tru la nguai nu6c ngoai k~t thuc hgp d6ng lam vi~c t~i Vi~t N am

phai khai quy~t toan thu~ v6i ca quan thu~ tru6c khi xu~t canh.

Ltru y : Ca nhan co thu nhap tir tien luong, tien cong ky h9'P dong lao dong tir 03 (ba) thang tro len tai mot don vi rna co them thu nhap yang lai 6 cac noi khac binh quan thang trong nam khong qua rmroi (I 0) trieu dong, oa duoc don vi tra thu nhap khfru tnr tai nguon thea tY l~ 10%, neu khong co yeu cau thi khong quyet toan thue 06i voi phan thu nhap nay; Ca nhan cu tru chi phai thuc hien quyet toan thue TNCN 06i voi thu nhap chiu thue tir tien luang, ti~n congo

4.2. T6 chirc tra thu nhap tir tien luang, ti~n cong phai thuc hien khai quyet toan thue TNCN

- T6 chirc tra thu nhap tir ti~n luong, tien cong khong phan biet co phat sinh khau tnr thu~ hay khong phat sinh khau tru thue co trach nhiern khai quyet toan thu~ va quyet toan thay cho ca nhan co uy quyen,

- T6 chirc tra thu nhap chuyen 06i loai hinh doanh nghiep rna ben tiep nhan k~ thira toan bo nghia vu v~ thue cua t6 chirc tnroc chuyen 06i (nhir chuyen d6i loai hinh doanh nghiep tic C6ng ty TNHH sang C6ng ty c6 phdn hoac nguoc 19i; chuyen d6i Doanh nghiep J00% v6n nha nuac thanh C6ng ty c6 phdn va cdc trirong h9P khac thea quy dinh cua phap ludt) thi t6 chirc truce chuyen 06i khong phai khai quyet toan thu~ o~n thai oi~m co quyet dinh v~ viec chuyen 06i doanh nghiep va khong cap chirng tir khfru tnr thue 06i voi nguoi lao dong diroc dieu chuyen tir t6 chirc cii o~n t6 chirc moi, ben tiep nhan thuc hien khai quyet toan nam thea quy dinh,

- T6 chtrc tra thu nhap sau khi t6 chirc lai doanh nghiep (chia, tach, hop nhdt, sat nhdp, chuyen doi), ngiroi lao dong duoc oi~u chuyen tir t6 chirc cii o~n t6 chirc moi (t6 chtrc duoc hinh thanh sau khi khi t6 chuc 19i doanh nghiep), cuoi nam nguoi lao dong co uy quyen quyet toan thu~ thi t6 clnrc moi phai thu l~i chUng tu khfru tru thu~ TNCN do t6 chuc Cll da cfrp cho nguai lao 09ng o~ lam can cU' t6ng h9'P thu nh?P, s6 thu~ oa khfru tm va quy~t toan thay cho nguai lao oQng.

- T6 chuc tra thu nh?P chia, tach, h9'P nhfrt, sap nh?P, chuy~n 06i, giai th~ ho~c pha san thea quy ojnh cua Lu?t Doanh nghi~p thi phai quy~t toan thu~ 06i voi s6 thu~ TNCN oa khfru tru ch?m nhfrt la ngay thu b6n muai lam (45) k~ tu ngay chia, tach, h9'P nhfrt, sap nh?P, chuy~n 06i, giai th~ ho~c pha san va cfrp chung tll' khfru trll' thu~ cho nguai lao oQng o~ lam co sO' cho nguai lao oQng thvc hi~n quy~t toan thu~ TNCN.

5. DBi tmlng khong phai th...·c hi~n quy~t tmln thu~ 5.1. C:i nhan khong phai thvc hi~n quy~t to:in thu~ - C:i nhan cu tru co s6 thu~ TNCN nQp thua rna khong co yeu c~u hoan thu~. - Ca nhan cu tru oa nQp au s6 thu~ TNCN phai nQp. - C:i nhan khong cu tru t~i Vi~t Nam nhung co phM sinh khftu tru ho~c t~m

nQp trong nam. 5.2. T6 chuc khong phai thvc hi~n quy~t to:in thu~ - T6 chuc khong phM sinh chi tra thu nh?p tu ti~n luang, ti~n congo - T6 chuc tra thu nh?P giai th~, chfrm dut ho~t oQng co ph:it sinh tra thu nh?P

nhung khong ph:it sinh khfru tru thu~ TNCN thi t6 chuc tra thu nh?p khong thvc

hien quyet toan thu~ TNCN, chi cung cap cho ca quan thue danh sach ca nhan oa chi tra thu nhap trong nam thea m~u s6 05/DS-TNCN ban hanh kern thea Thong tu s6 92/20 15/TT-BTC cham nhat la ngay thir bon muai lam (45) k~ tir ngay co quyet dinh v~ viec giai the, cham dirt heat dong,

6. Uy quyen quyet toan thu~ 6.1. Ca nhan duoc uy quyen quyet toan thue qua t6 chtrc chi tra thu nhap - Ca nhan chi co thu nhap tir ti~n luang, tien cong ky hQ'P dong lao dong tir 03

thang tro len tai mot t6 chirc tra thu nhap va thuc t~ dang lam viec tai t6 chirc 00 vao thai diem uy quyen quyet to an thue, k~ ca tnrong hQ'P lam viec khong au 12 thang trong nam tai t6 chirc, {neu) dong thai co thu nhap vang lai a cac noi khac binh quan thang trong narn khong qua rmroi (10) trieu dong ail duoc don vi tra thu nhap kh~u tnr au thu~ 10% rna khong co yeu c~u quyet toan thue 06i voi phan thu nhap nay.

- Truong hQ'P t6 chirc tra thu nhap thirc hien viec t6 clnrc lai doanh nghiep nhu chia, tach, hQ'P nhat, sap nhap, chuyen 06i va ngiroi lao dong duoc oi~u chuyen tir t6 chirc cii o~n t6 chirc moi ducc hinh thanh sau khi t6 chirc lai doanh nghiep, neu trong nam ngiroi lao dong khong co them thu nhap tir tien luang, ti~n cong tai mot noi nao khac thi ducc uy quyen quyet toan cho t6 chirc moi quyet toan thue thay. T6 clnrc moi neu thuc hien quyet toan thue theo uy quyen cua ngiroi lao dong thi t6 chirc moi co trach nhiem quyet toan thu~ 06i voi ca phan thu nhap do t6 chirc cii chi tra va t6 chirc moi phai thu h6i lai clnrng tir kh~u tnr thu~ do t6 chirc cii oa cap cho nguoi lao dong (neu co).

- Truong hQ'P oi~u chuyen ngiroi lao dong giira cac t6 chirc trong cung mot h~ thong nhu Tap dean, T6ng cong ty, Cong ty m~/con, tf\l So' chinh/chi nhanh thi cling ougc thvc hi~n nguyen t~c uy quy~n quy~t toan thu~ nhu c16i vai truang hQ'P t6 chuc l?i doanh nghi~p.

Lu'u y: - T6 chuc tra thu nh~p thvc hi~n nh~n uy quy~n quy~t toan thay cha ca nhan

06i vai ph~n thu nh~p tu ti~n luang, ti~n cong rna ca nhan nh~n ougc tu t6 chuc tra thu nh~p tru truang hQ'P cac doanh nghi~p trong nam co chia, tach, hqp nh~t, sap nh~p. chuy~n 06i va truOng hQ'P nguai lao oQng oi~u chuy~n gifra cac t6 chuc trong cung mQt h~ th6ng nhu T~p ooan, T6ng cong ty, Cong ty m~/con, tr\l sO' chinh/chi nhanh.

- Ca nhan ougc nguai Slr dl;lng lao oQng mua bao hi~m nhan thQ (trir baa hdm hu"[{ tri t'?t· nguy¢n), bao hi~m khong b~t bUQc khac co tich lliy v~ phi bao hi~m rna nguai Slr d\lng lao oQng ho?c doanh nghi~p bao hi~m oa kh~u tru thu~ TNCN theo ty l~ 10% tren khoan ti~n phi bao hi~m tuang ung vai ph~n nguai Slr d\lng lao oQng theo huang d~n t?i Khoan 2 £)i~u 14 Thong tu s6 92/2915/TT-BTC thi khong phai quy~t toan thu~ 06i vai ph~n thu nh~p nay.

- Ca nhan uy quy~n cho t6 chuc tra thu nh~p quy~t toan thay thea m~u s6 02fUQ-QTT-TNCN ban hanh kern theo Thong tu s6 92/2915/TT-BTC, kern theo

ban chup hoa don, chirng tir chirng minh dong gop tir thien, nhan dao, khuyen hoc (neu co).

- Truong h9'P t6 chirc tra thu nhap co s6 hrong 1611 nguoi lao dong uy quyen quyet toan thu~ thi t6 chirc tra thu nhap co the l~p danh sach ca nhan uy quyen trong do phan anh d~y du cac noi dung tai m~u s6 02fUQ-QTT-TNCN, dong thai cam k~t tinh chinh xac, trung thuc va chiu trach nhiem truce phap luat v~ s6 lieu, noi dung trong danh sach.

- Ca nhan sau khi da uy quyen quyet toan thue, t6 chirc tra thu nhap da thuc quyet toan thu~ thay cho ca nhan, neu phat hien ca nhan thuoc tnrong hop tnrc tiep quyet toan thue voi co quan thu~ thi t6 chirc tra thu nhap khong dieu chinh lai quyet toan thu~ TNCN cua t6 chirc tra thu nhap, chi cap chirng tir kh~u tnr thu~ cho ca nhan thea s6 quyet toan va ghi vao gee diroi ben trai cua chimg tir kh~u tnr thu~ noi dung : "Cong ty dd quyet toan thui TNCN thay cho Ong ba (theo uy quyen) tai dong (s6 thir tu} cua phu luc Bang ke 05-l/BK-TNCN" de ca nhan true tiep quyet toan thue voi co quan thu~.

6.2. Ca nhan khong duoc uy quyen quyet toan thu~ qua t6 clurc chi tra thu nh~p

- Ca nhan thuoc cac tnrong h9'P diroc uy quyen, nhirng da ducc t6 chirc tra thu nhap cap chirng tir kh~u tnr thu~ TNCN thi khong uy quyen quyet toan thue cho t6 chirc tra thu nhap (trir truong hop t6 chuc tra thu nhdp aa thu h6i va huy chimg tic kh6u trir thui dd cap cho ca nhdn),

- Ca nhan co thu nhap tir tien luong, tien cong ky h9'P dong lao dong tir 03 thang tro len tai mot don vi nhung vao thai diem quyet toan thue khong con lam viec tai t6 chirc do.

- Ca nhan co thu nhap tir ti~n luong, ti~n cong ky h9'P d6ng lao dQng tu 03 thang tr6 len t?i mQt don vi d6ng thai co thu nh~p vang lai chua kh~u tru thu~ ho~c kh~u tru thu~ chua du, bao g6m truOng hgp chua d~n muc kh~u tril' va da d~n muc kh~u tru nhung khong kh~u tru.

- Ca nhan co thu nh~p tu ti~n luong, ti~n cong ky h9'P d6ng lao dQng ttl' 03 thang tr6 len tu nhi~u noi.

- Ca nhan co thu nh~p vang lai da kh~u tru thu~ thea ty l~ 10% (ke ca truOng h9'P co thu nh~p yang lai duy nh~t t?i mQt noi).

- Ca nhan chua dang ky rna s6 thu~.

- Ca nhan cu tru co thu nh~p tu ti~n luong, ti~n cong d6ng thai thuQc di~n xet giam thu~ do thien tai, hoa ho?n, tai nc;m, b~nh hiem ngheo thi khong uy quy~n quy~t toan thu~ rna ca nhan W khai quy~t toan thu~ kern thea h6 so xet giam thu~ thea hu611g dfrn t?i Khoan 1 £)i~u 46 Thong tu 156/20 13/TT-BTC ngay 06/11/2013 cua BQ Tai chinh.

Danh mvc b~nh hi~m ngheo dugc thlJc hi~n thea cong van s6 6383/BTC-TCT ngay 18/5/2015 cua BQ Tai chinh y~ yi~c ca nhan m~c b~nh hi~m ngheo dugc xet giam thu~ TNCN.

7. MQt sa nQi dung khac 7.1. Thu nhap chiu thue - Thu nhap chiu thue phai quyet toan narn la tong thu nhap ill tien luong, tien

cong rna ca nhan thirc nhan tir ngay 01101a~n ngay 3 1/12 . - 86i voi khoan tien nha a, dien, ruroc va cac dich vu kern thea (n eu co) ,

khong bao gom khoan 19'i ich v~ nha a, dien mroc va cac dich vu kern thea (neu co) a6i voi nha ado ngiroi sir dung lao dong xay dung a~ cung cap mien phi cho nguoi lao dong lam viec tai khu cong nghiep; nha a do nguoi Slr dung lao dong xay dung tai khu kinh t~, dia ban co ai~u kien kinh t~ xa hoi kho khan, dia ban co dieu kien kinh t~ dac biet kho khan cung c§p mien phi cho nguoi lao dong lam viec tai do.

- Truong h9'P ca nhan atai tru so lam viec thi thu nhap chiu thue can cir VaG ti~n thue nha hoac chi phi kh§u hao, tien dien, rnroc va cac dich vu khac tinh thea ty l~ giira dien tich ca nhan sir dung voi dien tich tru so lam viec,

- Khoan tien thue nha, dien mroc va cac dich vu kern thea (niu co) a6i voi nha ado don vi sir dung lao dong tra thay tinh VaG thu nhap chiu thu~ thea s6 thuc t~ tra thay nhung khong vuot qua 15% t6ng thu nhsp chiu thue phat sinh (chua bao gom ti~n thue nha, dien nuac va dich v~ kern theo) tai don vi khong phan biet noi tra thu nhap.

- Cac khoan phu, tro c§p thea quy dinh tai ai~m b Khoan 2 £)i~u 2 Thong tu 11l/2013/TT-BTC cua B(> rs: chinh,

7.2. Thu nhap tinh thue binh quan thang - Khi thuc hien quyet toan thue nam thi thu nhap tinh thu~ binh quan thang

ducc xac dinh bang tong thu nhap ca nam (12 thang) tnr (-) tong cac khoan giarn tnr cua ca nam sau do chia cho 12 thang, cu th~ :

T6ngthu T6ng cac Thu nhap tinh nhap chiu thu~ khoan giam tnr

thue binh quan thang 12 thang

- Truong hop ca nhan cir tru la c6ng dan cua qu6c gia, vung lanh th6 dff ky k~t Hi~p ainh vai Vi~t Nam v~ tranh aanh thu~ hai l~n va ngan ngua vi~c tr6n l?u thu~ d6i vai cac 10(;1i thu~ danh VaG thu nh?P thi nghTa Vt,l thu~ TNCN dugc tinh tu thang d~n Vi~t Nam trong truOng hgp ca nhan l~n d~u tien co m~t t(;1i Vi~t Nam d~n thang k~t thuc Hgp d6ng lao d<)ng va rai Vi~t Nam (augc tinh au thea thang).

7.3. Cac khoan giam tru - Giam tru gia canh cho ban than + TruOng hgp trong ky tinh thu~ ca nhan cu tru chua tinh giam tru gia canh

cho ban than ho~c tinh giam tru gi'a canh cho ban than chua au 12 thang thi augc tinh au 12 thang khi thllC hi~n quy~t toan thu~.

+ £)6i vai ca nhan la cong dan cua qu6c gia, vung lanh th6 da ky k~t Hi~p dinh vai Vi~t Nam v~ tranh aanh thu~ hai l~n va ngan ngua vi~c tr6n l?u thu~ a6i vai cac 10(;1i thu~ aanh vao thu nh?P va la ca nhan cu tru t(;1i Vi~t Nam thi vi~c tinh giam tru

gia canh cho ban than duoc tinh tuang irng voi s6 thang xac dinh nghia vu thue TNCN phai khai tai Viet Narn.

- Giam tnr gia canh cho ngiroi phu thuoc Viec giarn tnr gia canh cho ngiroi phu thuoc rna ngiroi nop thu~ co nghia vu

nuoi duong duoc tinh nr thang co phat sinh nghia vu nuoi duong thea quy dinh tai Thong tir s6 11112013/TT-BTC va Thong tu s6 92/20 15/TT-BTC cua BQ Tai chinh, cu th@ nhir sau :

+ Nguoi phu th uoc da dang ky va co d~y du h6 so clurng rninh ngiroi phu thuoc thea quy dinh tai Di@rn g Khoan 1 Di~u 9 Thong tu s6 111120 13/TT-BTC cua BQ Tai chinh thi duoc tinh giam trir gia canh trong narn quyet toan, k@ ca tnrong hop nguoi phu thuoc chua duoc co quan thue cap rna s6 thue.

+ D6i voi ca nhan la cong dan cua quoc gia, vung lanh th6 da ky ket Hiep dinh voi Viet Narn v~ tranh danh thue hai l~n va ngan ngira viec tron l~u thu~ d6i voi cac loai thu~ danh V~lO thu nhap va la ca nhan cu tru tai Viet Narn thi viec tinh giam tnr gia canh cho ngiroi phu thuoc ducc tinh tuang irng voi s6 thang xac dinh nghia vu thue TNCN phai khai tai Viet Narn.

+ Truong hop dang ky giam tnr nguoi phu thuoc sau thai di@rn thuc t~ phat sinh nghTa vu nuoi duong va tai rnfru s6 20/DK-NPT-TNCN ban hanh kern thea Thong nr s6 95/20 16/TT-BTC cua BQ Tai chinh da khai "thai di@rn tinh giam tnr" sau thai di@rn thuc t~ phat sinh nghla vu nuoi ducng thi khi quyet toan thue TNCN d@ duoc tinh lai thea thirc t~ phat sinh nghia vu nuoi duong, ca nhan dang ky lai rnfru s6 20/DK-NPT-TNCN ban hanh kern thea Thong tir s6 95/2016/TT-BTC cua BQ Tai chinh va giri kern thea h6 so quyet toan thu~. T6 chirc thuc hien dang ky giam tnr nguoi phu thuoc thea rnfru s6 20/TH-NPT-TNCN ban hanh kern thea Thong tir s6 95/2016/TT-BTC clla BQ Tai chinh.

+ TruOng hgp co phat sinh nghla Vl,! nuoi duang d6i v6i nguai phl,! thuQc khac (anh, chi, em ru(Jt; ong, ba n9i ngoc;zi,' co, di, ..) theo huang dfrn tai ti~t d.4 Di@rn d Khofm I Di~u 9 Thong tu s6 11l/2013/TT-BTC cua BQ Tai chinh thi thai h?n dang ky giarn tru gia canh ch~rn nhclt la ngay 31/12 clla narn quy~t toan, n~u dang ky giarn tru gia canh qua thai h?n neu tren khong dugc giarn tru gia canh d6i v6i nguai phl,! thuQc trong truang hgp nay clla narn quy~t toano

+ Nguai phl,! thuQc chi dugc tinh giarn tru gia canh rnQt l~n t?i rnQt noi trong narn tinh thu~. TruOng hgp nhi~u ca nhan nguai nQp thu~ co chung nguai phl,l thuQc phai nuoi duang thl ca nhan nguai nQp thu~ tlJ thoa thu?n d@ dang ky giarn tru gia canh nguai phl,! thuQc cho rnQt ca nhan nguai nQp thu~.

7.4. Di~u ki~n d@ xac dinh nguai kllUy~t t?t, khong co kha nang lao dQng la nguai phl,! thuQc, nguai khuy~t t?t, khong co kl1a nang lao d9ng thea huang d~n t<;li ti~t d.1.1 , Di@rn d, khoan 1, Di~u 9 Thong tu s6 11112013/TT-BTC clla BQ Tai chinh la nhG'ng nguai thuQc d6i tugng di~u chinh clla phap lu~t v~ nguai khuy~t t~t, nguai rn~c b~nh khong co kha nang lao dQng (nhu b?nh AIDS, ung thu, suy th(m man, ...).

M9i vuong mac Quy doanh nghiep vui long lien h~ £>(>i Tuyen truyen H6 tro Ngiroi nop thue Chi Cl)C Thu~ quan Tan Binh, dia chi 450 Truong Chinh phuong 13 quan Tan Binh thanh pho H6 Chi Minh, di~n thoai sf> 028. 3810 9989 hoac sf> 028.3810 2090 (nhan sf> 106)~

~~T.. CHICVCTRU6NG Noi nhan : ~~~HI C VC TRU6NG - Nhir tren; - BLD/CCT - Cac Di)i tJlU~ " d ~ bi ~t h6 tro DN" - Luu : HC; TIHT (04b)

10550286

Le QuBc Hung