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CAF ACLI. Locazioni – febbraio 2013. CAF ACLI. Legge 431/98 – TIPOLOGIA DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE. LIBERO art. 2, co 1. Durata anni 4 + 4. USO RESIDENZIALE. CONCORDATO art. 2, co 3. Durata anni 3 + 2. ORDINARIO art. 5, co 1. Durata da 1 a 18 mesi. USO TRANSITORIO. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Locazioni – febbraio 2013
USO RESIDENZIALEUSO RESIDENZIALE
Legge 431/98 – TIPOLOGIA DEI CONTRATTI DI LOCAZIONE
LIBEROart. 2, co 1
LIBEROart. 2, co 1
CONCORDATOart. 2, co 3
CONCORDATOart. 2, co 3
Durata anni 4 + 4
Durata anni 4 + 4
Durata anni 3 + 2
Durata anni 3 + 2
USO TRANSITORIOUSO TRANSITORIO
ORDINARIOart. 5, co 1
ORDINARIOart. 5, co 1
per STUDENTIart. 5, co 2 e 3
per STUDENTIart. 5, co 2 e 3
Duratada 1 a 18 mesi
Duratada 1 a 18 mesi
Duratada 6 a 36 mesi
Duratada 6 a 36 mesi
USO DIVERSO DA ABITAZIONELegge 392/78Uffici A10Negozi C1Laboratori C3Magazzini C2
USO DIVERSO DA ABITAZIONELegge 392/78Uffici A10Negozi C1Laboratori C3Magazzini C2
ALTRE TIPOLOGIE DI CONTRATTI
ORDINARIOORDINARIO
uso ALBERGOuso ALBERGO
Durata anni6 + 6
Durata anni6 + 6
Durata anni9 + 9
Durata anni9 + 9
USO TURISTICOUSO TURISTICO
COMODATOCodice civile
COMODATOCodice civile
Esigenze abitative non primarieEsigenze abitative non primarie
Cessione a titolo gratuito
Cessione a titolo gratuito
Tempo determinatoTempo determinato
Tempo indeterminatoTempo indeterminato
USO FORESTERIAUSO FORESTERIA Conduttore: impreseConduttore: imprese
FASI DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE
Compilazione
Registrazione
Rinnovo
Aggiornamento ISTAT
Proroga
Risoluzione
Opzione della cedolare secca
Variazioni
ESEMPIO: Vita del contratto 4+4 a canone libero
1 2 3 4 5 6 7 8
Registrazione Proroga Fine Rinnovo Rinnovo Rinnovo Rinnovo Rinnovo Rinnovo
Opzione cedolare secca
Registrazione: rendere pubblico il contratto tramite l’Agenzia delle Entrate
Rinnovo: per i contratti pluriennali pagamento dell’imposta di registro per le annualità successive.Proroga: terminato il periodo di durata del contratto, comunicazione di prolungamento del contratto per un altro periodo.Risoluzione: disdetta del contratto prima della sua naturale scadenza.Aggiornamento ISTAT: aumento del canone di locazione in base all’indice di inflazione determinato mensilmente dall’ISTAT.Opzione cedolare secca: scelta di un metodo alternativo alla tassazione ordinaria dei redditi basata sugli scaglioni dell’IRPEF.Variazione: Modifica del contratto a seguito di avvenimenti successivi alla registrazione.
OPZIONE PER L’APPLICAZIONE DELLA CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
Aliquota Tipo di contratto Condizioni
19%Contratti di locazione agevolata
Contratto per studenti
Riduzione dell’imponibile IRPEF del 30 %:Immobili situati nei comuni con carenze di disponibilità (Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino e Venezia e gli altri capoluoghi di provincia.Immobili situati nei comuni ad alta tensione abitativa
21% Tutti gli altri tipi di contratto
La cedolare secca assorbe:l’imposta di registro annuale, l’imposta di bollo al momento dei registrazione del contratto, l’IRPEF, l’Addizzionale regionale, l’Addizzionale comunale
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI – CONDIZIONI SOGGETTIVE
LOCATORELOCATORE
Persona fisica titolare del diritto di proprietà o altro
diritto reale di godimento che non agiscono nell’esercizio di
un’attività d’impresa o di arti e professioni
Persona fisica titolare del diritto di proprietà o altro
diritto reale di godimento che non agiscono nell’esercizio di
un’attività d’impresa o di arti e professioni
Si
No ProfessionistiSocietà di personeSocietà di capitaliEnti commercialiEnti non commercialiCondominio sulle parti comuni
ProfessionistiSocietà di personeSocietà di capitaliEnti commercialiEnti non commercialiCondominio sulle parti comuni
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI – CONDIZIONI OGGETTIVE
IMMOBILEIMMOBILE Categoria catastale A (escluso A10)
Categoria catastale A (escluso A10)
Si
No Categoria A10 (uffici) C1 (negozi) C2 (depositi) C3 (Laboratori)
Categoria A10 (uffici) C1 (negozi) C2 (depositi) C3 (Laboratori)
USOUSOSi
ABITATIVO esclusivoABITATIVO esclusivo
No USO PROMISCUO – abitativo e ufficio
CONDUTTORI che agiscono nell’eserci-zio di attività d’impresa o di lavoro
autonomo
USO PROMISCUO – abitativo e ufficio
CONDUTTORI che agiscono nell’eserci-zio di attività d’impresa o di lavoro
autonomo
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI – ESERCIZIO OPZIONE
CONTRATTI SOGGETTI A REGISTRAZIONE
CONTRATTI SOGGETTI A REGISTRAZIONE
IN SEDE DI REGISTRAZIONE: - entro 30 gg dalla data di formazione dell’atto o dalla data di decorrenza se antecedente
IN SEDE DI PROROGA: - entro 30 gg dalla scadenza del periodo di durata del contratto
IN SEDE DI RINNOVO ANNUALE: - entro 30 gg dalla scadenza di ciascun anno contrattuale
IN SEDE DI REGISTRAZIONE: - entro 30 gg dalla data di formazione dell’atto o dalla data di decorrenza se antecedente
IN SEDE DI PROROGA: - entro 30 gg dalla scadenza del periodo di durata del contratto
IN SEDE DI RINNOVO ANNUALE: - entro 30 gg dalla scadenza di ciascun anno contrattuale
Contratti di durata inferiore a 30 gg
- IN SEDE DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI
Contratti di durata inferiore a 30 gg
- IN SEDE DI DICHIARAZIONE DEI REDDITI
CONTRATTI NON SOGGETTI A
REGISTRAZIONE
CONTRATTI NON SOGGETTI A
REGISTRAZIONE
CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI – OBBLIGHI
LOCATORELOCATORE COMUNICAZIONE PREVENTIVA AL CONDUTTORE/I tramite raccomandata postale (no consegna a mano) dell’opzione alla cedolare secca e quindi non obbligo al pagamento dell’imposta di registro e dell’imposta di bollo per il conduttore e rinuncia del locatore a qualsiasi aumento del canone di locazioneIN CASO DI REGISTRAZIONE: comunicazione da inviare prima della registrazioneIN CASO DI PROROGA O RINNOVO:Comunicazione da inviare prima della consegna del modello 69 all’Agenzia delle Entrate
COMUNICAZIONE PREVENTIVA AL CONDUTTORE/I tramite raccomandata postale (no consegna a mano) dell’opzione alla cedolare secca e quindi non obbligo al pagamento dell’imposta di registro e dell’imposta di bollo per il conduttore e rinuncia del locatore a qualsiasi aumento del canone di locazioneIN CASO DI REGISTRAZIONE: comunicazione da inviare prima della registrazioneIN CASO DI PROROGA O RINNOVO:Comunicazione da inviare prima della consegna del modello 69 all’Agenzia delle Entrate
IN SEDE DI REGISTRAZIONE:La comunicazione può essere sostituita dalla clausola contrattuale che prevede la rinuncia all’aggiornamento del canone da parte del locatore
IN SEDE DI REGISTRAZIONE:La comunicazione può essere sostituita dalla clausola contrattuale che prevede la rinuncia all’aggiornamento del canone da parte del locatore
Circolare 20/E del 04/06/2012
Punto 9
Circolare 20/E del 04/06/2012
Punto 9
OPZIONE PER LA CEDOLARE SECCA -CONVENIENZA
REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE
Registrazione cartacea senza cedolare secca
2 copie del contratto firmate su tutte le pagine ed in fondo dal locatore e dal conduttore
Modello 69 firmato dal locatore con fotocopia del documento d’identità del locatore
Modello F23 di pagamento dell’imposta di registro
1 marca da bollo da 14,62 euro ogni 4 facciate o 100 righe di contratto per ogni copia del contratto con data di stampa precedente a quella di stipula del contratto.
REGISTRAZIONE DEL CONTRATTO DI LOCAZIONE
Registrazione cartacea con cedolare secca
2 copie del contratto firmate su tutte le pagine ed in fondo dal locatore e dal conduttore
2 copie del modello 69 firmato dal locatore con fotocopia del documento d’identità del locatore
CALCOLO IMPOSTA DI REGISTRO
Canone annuo X 2% Importo minimo di 67,00 euro=Annualità singola
Per l’intero periodo di durata del contratto
Canone intero periodo X 2%
_ Sconto = ½ * tasso interesse legale * anni di durata del contratto
Esempio: 4+4 canone 500,00 euroImposta di registro imponibile = 500,00 *48 = 24.000,00 = 24.000,00 *2% = 480,00 sconto = ½ * 2,5 (tasso dal 01.01.2012) * 4 = 5% = 24,00 Imposta di registro da pagare = 480,00 – 24,00 = 456,00 euro
CALCOLO IMPOSTA DI REGISTROAGEVOLAZIONI
Tipo di contratto
Contratto di locazione agevolato 3+2
Contratto per studenti universitariImmobile situato:Comuni ad alta tensione abitativa
Condizioni:
Sconto del 30% = aliquota del 1,40%
CODICI TRIBUTICODICI TRIBUTI
CODICE TRIBUTO NOTE
107T Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati – intero periodo
Da utilizzare se si versa in un’unica soluzione l’imposta relativa all’intero periodo
115T Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati – prima annualità
Da utilizzare se si versa l’imposta relativa al primo anno di durata del contratto
112TImposta di registro per contratti di locazione fabbricati – annualità successive
Da utilizzare se si versa l’imposta relativa ad uno degli anni di durata del contratto successivi al primo
114TImposta di registro – proroga
contratti di locazione
Da utilizzare nel caso di proroga del contratto di locazione
110TImposta di registro – cessione
contratti di locazione
Da utilizzare nel caso di cessione, con o senza corrispettivo, del contratto di locazione
113T
Imposta di registro – risoluzione del contratto Si versa l’importo fisso di 67 euro entro 30 gg dalla data di risoluzione; entro 20 giorni va consegnato all’ufficio l’attestazione di versamento
964T Diritti per copie rilasciate dall’ufficio Solo per la prima registrazione
671T Sanzione amministrativa imposta di registro
731T Interessi di mora al tasso legale
REGISTRAZIONE CARTACEA DEL CONTRATTO
COMPILAZIONE MODELLO F23 1/3
Al campo 4:Inserire i dati del LOCATOREIn caso di più locatori inserire i dati del primo locatore presente sul contratto.
In caso di morte del locatore inserire i dati dell’erede.
In caso di vendita dell’immobile inserire i dati del nuovo proprietario/locatore
Al campo 5:Inserire i dati del CONDUTTOREIn caso di più conduttori inserire i dati del primo conduttore presente sul contratto.In caso di morte del conduttore inserire i dati dell’erede.
COMPILAZIONE MODELLO F23 2/3
Al campo 6:Codice dell’Ufficio Territoriale dell’Agenzia delle Entrate.
Rimini = TG3
Al Campo 9:Causale “RP”Registrazione atti privati
Da inserire all’atto della prima registrazione, della proroga e della risoluzione
Al campo 10:Estremi di registrazione del contrattoDa inserire in caso di rinnovo, proroga e risoluzione.Anno = anno di registrazione inizialeNumero = Serie e numero attribuito all’atto della registrazione
Serie = 3, 3P, 3T
Esempio: 3/10158, 3P/10158
COMPILAZIONE MODELLO F23 3/3
Al campo 11: Codice tributo
115T = registrazione 1° annualità107T = registrazione intero periodo112T = rinnovo annuale114T = proroga contratto113T = risoluzione contratto671T = sanzioni731T = interessi109T = registrazione ad imposta fissa (contratti di comodato e variazioni)110T = subentro
Non obbligatorio
Al campo 13: Importo
2% del canone annuo o per l’intero durata del contratto.
Per i contratti agevolati 3 + 2 e per quelli degli studenti l’imposta è ridotta del 30%.
Da non compilare
OMESSA REGISTRAZIONE:
In base a quanto disposto dall’art. 69, D.P.R. n. 131/86, l’omessa richiesta di registrazione degli atti e dei fatti rilevanti ai fini dell’applicazione dell’imposta di registro è punita con la sanzione che va dal 120 al 240 per cento dell’imposta dovuta.
Il comma 346, Legge n. 311/2004 (Finanziaria 2005) ha previsto che sono da considerarsi nulli i contratti di locazione stipulati, ma non registrati.
Inoltre l’art. 38, D.P.R. n. 131/1986, comma 1, stabilisce che “La nullità e l’annullabilità dell’atto non dispensa dall’obbligo di chiedere la registrazione e di pagare la relativa imposta”.
TARDIVO VERSAMENTO DELL’IMPOSTA SU ANNUALITA’ SUCCESSIVE:
Il tardivo versamento dell’imposta comporta l’applicazione di una sanzione del 30 per cento dell’imposta versata in ritardo.
RAVVEDIMENTO OPEROSO:
Il contribuente che non ha provveduto alla registrazione entro i termini stabiliti, può procedere al versamento delle imposte dovute utilizzando i benefici concessi dall’istituto del ravvedimento operoso, ai sensi dell’art. 13, D.Lgs n. 472/1997 con le sanzioni ridotte:
→ ad un decimo del minimo (ovvero 12%), se la presentazione della denuncia viene effettuata entro 90 giorni dall’omissione;
→ ad un ottavo del minimo (ovvero 15%), se la regolarizzazione avviene entro un anno dalla scadenza originaria.
Una volta versato quanto dovuto (imposta + sanzione + interessi) va richiesta la registrazione tardiva del contratto.
Per effettuare il ravvedimento operoso va utilizzato per la sanzione il codice tributo 671T.
Gli interessi calcolati al tasso legale di sconto (2,5% attuale) vanno versati utilizzando il codice tributo 731T.
RAVVEDIMENTO OPEROSO:
Esempio di omessa registrazione:
Contratto 3+2, canone 500,00 mensili , totale annuo 6.000,00
Imposta di registro 84,00 euro (6.000,00 * 2% = 120,00 – 30%)
Decorrenza: 01/01/2012 , registrazione 01/08/2012
Sanzione: 12,60 euro (84,00 * 15%)
Interessi: 1,06 euro (84,00 * 184/365 * 2,5/100)
RAVVEDIMENTO OPEROSO:
Per regolarizzare la mancata effettuazione, alla scadenza prevista, di un pagamento dell’imposta dovuto, ad esempio, per la proroga, la cessione o la risoluzione di un contratto di locazione, occorre versare, oltre all’imposta non pagata:
→ una sanzione del 3,00% dell’imposta dovuta (1/10 del 30%) se il pagamento è effettuato entro 30 giorni dalla scadenza ordinaria;
→ una sanzione del 3,75% dell’imposta dovuta (1/8 del 30%) se eseguito entro 1 anno dalla scadenza prevista.
Per effettuare il ravvedimento operoso va utilizzato per la sanzione il codice tributo 671T.
Gli interessi calcolati al tasso legale di sconto (2,5% attuale) vanno versati utilizzando il codice tributo 731T.
RAVVEDIMENTO OPEROSO:
Esempio di tardivo pagamento imposta di registro:
Contratto 3+2, canone 500,00 mensili , totale annuo 6.000,00
Imposta di registro 84,00 euro (6.000,00 * 2% = 120,00 – 30%)
Decorrenza: 01/01/2010 , registrato il 24/01/2010 al numero 187, serie 3,
rinnovo: 01/08/2012
Sanzione: 3,15 euro (84,00 * 3,75%)
Interessi: 1,06 euro (84,00 * 184/365 * 2,5/100)
OMESSA E TARDIVA REGISTRAZIONE DEI CONTRATTI DI LOCAZIONECommi 8 dell’art. 3 del D.Lgs. N. 23 del 2011
I contratti di locazione per i quali è stata omessa la registrazione o per i quali è stata operata tardivamente, oltre il termine previsto per legge, sono soggetti alla seguente disciplina:•Durata della locazione fissata in anni 4•Al rinnovo si applica la disciplina recata dall’art. 2, comma 1, L.431/98•A decorrere dalla registrazione il canone annuo di locazione è fissato in misura pari al triplo della rendita catastale
CONTRATTI REGISTRATI CON UN CANONE DI LOCAZIONE INFERIORE A QUELLO PERCEPITO O CONTRATTI DI COMODATO FITTIZICommi 9 dell’art. 3 del D.Lgs. N. 23 del 2011
La disciplina prevista dal comma 8 del D.Lgs. n. 23 del 2011 si applica anche al caso in cui venga registrato un contratto con l’indicazione di un canone inferiore a quello effettivamente percepito o nel caso di stipula di contratti di comodato che abbiamo come scopo quello di mascherare un rapporto di locazione.
RAVVEDIMENTO OPEROSO e commi 8 e 9 dell’art.. 3 D.Lgs. 23/2011
ASPETTO FISCALE DELL’OMESSA O
TARDIVA REGISTRAZIONE
APPLICAZIONE DEL RAVVEDIMENTO OPEROSO SUL PAGAMENTO DELL’IMPOSTA DI
REGISTRO
ASPETTO CIVILISTICO DELL’OMESSA O
TARDIVA REGISTRAZIONE
APPLICAZIONE DELLA DISCIPLINA PREVISTA DAL COMMA 8 DELL’ART. 3 DEL
D.LGS. 23/2011
IMPORTANTE:L’applicazione del ravvedimento operoso in sede di registrazione del contratto di locazione non influisce sull’applicazione della disciplina dei commi 8 e 9 dell’art. 3 del D.Lgs. 23/2011.
CONSEGUENZA:Non devono esistere contratti non registrati o registrati oltre il termine previsto per legge.
COMPILAZIONE MODELLO 69 1/8
PARTE DA NON COMPILARE PERCHE’ RISERVATA ALL’UFFICIO DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
COMPILAZIONE MODELLO 69 2/8 QUADRO A - DATI GENERALE
INSERIRE IL TIPO DI CONTRATTO: Esempio“CONTRATTO DI LOCAZIONE LIBERO”“CONTRATTO DI LOCAZIONE AGEVOLATO”“CONTRATTO DI COMODATO”“SCRITTURA PRIVATA”In caso di proroga, risoluzione ed opzione per la cedolare secca aggiungere anche la data di registrazione, numero di registrazione e serie.Esempio: REG IL 01/09/2011 N . 10541 SERIE 3
INSERIRE IL CODICE FISCALE DEL LOCATORE. In caso di più locatori il codice fiscale del primo locatore che appare sul contratto
Barrare se la locazione ha per oggetto un appartamento utilizzato per abitazione.
UFFICIO TERRITORIALE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE DOVE VERRA’ REGISTRATO IL CONTRATTO
Inserire la data di stipula in caso di registrazione del contratto.La data di inizio proroga in caso di proroga.La data di risoluzione in caso di risoluzioneLa data di opzione della cedolare secca in caso di opzione durante il rinnovo annuale del contratto
Barrare:“Reg” per registrazione“Pro” per proroga“Ces” per cessione“Res” per risoluzione
COMPILAZIONE MODELLO 69 3/8 QUADRO B - SOGGETTI
Inserire in modo progressivo dal locatore al conduttore i soggetti attivi del contratto così come sono stati inseriti nel contratto.
Nel caso di più 6 soggetti è possibile compilare un secondo modello.
COMPILAZIONE MODELLO 69 4/8 QUADRO C: DATI DESCRITTIVI DELL’ATTO
SI RIPRENDONO I DATI DELLA PAGINA 1
Dante causa = locatore/iAvente causa = Conduttore/iInserire i numeri progressivi della prima pagina
Sempre :7202
N° progressivoEs.: 1
Importo annuo canone di locazione o per tutta la durata del contratto
Barrare nel caso di contratto agevolato nel pagamento dell’imposta di registro:Contratto 3 + 2Contratto per studenti
COMPILAZIONE MODELLO 69 5/8 QUADRO D DATI DEGLI IMMOBILI
N° progressivo immobile
Estremi catastali da leggere dalla visura catastale
“T” = catasto terreni“U” = catasto urbano“I” = immobile locato per intero“P” = immobile locato parzialmente
Codice catastale:Rimini H294Riccione H274Cattolica C357Santarcangelo I304Bellaria A747
Consiglio: si inserisce per primo l’unità immobile utilizzata come appartamento e di seguito le unità immobiliari utilizzate come pertinenze.
COMPILAZIONE MODELLO 69 6/8 DELEGA
SI RIPRENDONO I DATI DELLA PAGINA 1
CODICI FISCALI DI TUTTI I LOCATORI
INSERIRE I DATI DEL DELEGATO ALLA REGISTRAZIONE DEL CONTRATTOOPPURELASCIARE IN BAINCO
COMPILAZIONE MODELLO 69 7/8 QUADRO E TABELLA IMMOBILI/PERTINENZE
Numero contratto: Es. 1
Numero attributo all’appartamento Numero attributo alle pertinenze
COMPILAZIONE MODELLO 69 8/8 QUADRO F – OPZIONE CEDOLARE SECCA
Numero contratto: Es. 1
Numero immobile attribuito a pagina 2
Uso abitativo:Si/No
Canone concordatoBarrare la casellaOppure Si/No
Numero locatore attribuito a pagina 1
Categoria catastaleattribuita dal catasto
Percentuale di possesso
Opzione cedolare secca:Si/No
Rendita catastaleattribuita dal catasto
CEDOLARE SECCA E REMISSIONE IN BONISCircolare 47/E del 20 dicembre 2012
REMISSIONE IN BONIS Istituto con il quale il contribuente in ritardo con gli obblighi di preventiva comunicazione o con gli adempimenti di natura formale richiesti per la fruizione di benefici di natura fiscale possa sanare tale tardività assolvendo all’adempimento richiesto con pagamento di una sanzione
ADEMPIMENTO SANABILE
TARDIVO PRESENTAZIONE DEL MODELLO 69 PER L’OPZIONE DELLA CEDOLARE SECCA ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE
IMPEDIMENTO ALL’APPLICAZIONE
IL VERSAMENTO DELL’IMPOSTA DI REGISTRO DOVUTA PRECLUDE L’ACCESSO ALL’ISTITUTO DELLA REMISSIONE IN BONIS PER MANIFESTA VOLONTA’ DI NON ADERIRE ALLA CEDOLARE SECCA CHE STABILISCE NESSUN VERSAMENTO A TITOLO DI IMPOSTA DI REGISTRO.
ADEMPIMENTO NON SANABILE TARDIVO INVIO DELLA COMUNICAZIONE AL CONDUTTORE DA PARTE DEL LOCATORE
SCADENZA TERMINE DI PRESENTAZIONE DELLA PRIMA DICHIARAZIONE DEI REDDITI UTILE, SUCCESSIVA ALLA SCADENZA DEL TERMINE ORDINARIO
PERFEZIONAMENTO PRESENTAZIONE ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE DEL MODELLO 69 E VERSAMENTO DELLA SANZIONE DI 258,00 EURO CON MODELLO F24 CON CODICE TRIBUTO 8114 SENZA POSSIBILITA’ DI EFFETTUARE COMPENSAZIONI CON CREDITI EVENTUALMENTE DISPONIBILI
CEDOLARE SECCA E REMISSIONE IN BONISCircolare 47/E del 20 dicembre 2012
Esempio1: Contratto di locazione 4+4 con decorrenza 01/12/2011. Per la seconda annualità si vuole applicare la cedolare secca.Scadenza presentazione modello 69: 30/11/2012.REMISSIONE IN BONIS: Presentazione modello 69 entro il 30/09/2013 e pagamento della sanzione di 258,00 entro il 30/09/2013.
Esempio2: Contratto di locazione 4+4 con decorrenza 15/08/2011. Per la terza annualità si vuole applicare la cedolare secca.Scadenza presentazione modello 69: 14/09/2013.REMISSIONE IN BONIS: Presentazione modello 69 entro il 30/09/2013 e pagamento della sanzione di 258,00 entro il 30/09/2013.
Esempio3: Contratto di locazione 4+4 con decorrenza 01/10/2009. Per la proroga del contratto si vuole applicare la cedolare secca.Scadenza presentazione modello 69: 30/10/2013.REMISSIONE IN BONIS: Presentazione modello 69 entro il 30/09/2014 e pagamento della sanzione di 258,00 entro il 30/09/2014.
DISDETTA ANTICIPATA DEL CONTRATTO:
In caso di risoluzione di un contratto di locazione prima della sua naturale scadenza deve essere versata, a titolo di imposta di registro, una somma fissa pari ad euro 67,00 mediante modello F23 utilizzando il codice tributo 113T.
Il versamento di quanto dovuto va effettuato entro 30 giorni dal verificarsi della risoluzione anticipata, intendendosi per tale la data dell’effettivo rilascio dell’immobile.
In caso che qualora il contribuente abbia optato per il versamento in unica soluzione all’inizio del rapporto di locazione, egli ha diritto alla restituzione degli importi versati per le annualità successive a quella in cui è avvenuta la risoluzione anticipata
In tal caso dovrà presentare apposita istanza all’Ufficio delle Agenzia delle Entrate dove è stato registrato il contratto.
Una copia del modello F23 deve essere consegnata o spedita all’Ufficio competente entro il 30 giorni dall’effettivo rilascio con copia modello 69 + copia documento d’identità di tutti i locatori.
DISDETTA ANTICIPATA DEL CONTRATTO:
Esempio:
Contratto di locazione registrato il 15/01/2010 al numero 187, serie 3, con decorrenza 01/01/2010
Scadenza naturale 31/12/2013, risolto il 17/12/2012.
PROROGA DEL CONTRATTO:
Una volta che il contratto di locazione ha concluso il periodo di durata e senza che nessuna delle parti abbia attivato la procedura di risoluzione del contratto il contratto si proroga automaticamente per un altro periodo.
PROROGA CON CEDOLARE SECCA
Presentazione del modello 69 all’Ufficio Territoriale dell’Agenzia delle Entrate dove è stato registrato inizialmente il contratto + copia dei documenti d’identità dei locatori entro 30 giorni dalla scadenza del contratto.
Presentazione del modello 69 e copia del modello F23 pagato all’Ufficio Territoriale dell’Agenzia delle Entrate competente (ufficio dove è stato registrato in origine il contratto) entro il 30 giorni dalla scadenza del contratto.
PROROGA SENZA CEDOLARE SECCA:
Pagamento dell’imposta di registro con modello F23 con codice tributo 114T. Il pagamento può essere per una singola annualità oppure per l’intero periodo come al momento della registrazione del contratto.
Compilazione del modello 69 + copia del documento d’identità di tutti i locatori
PROROGA DEL CONTRATTO:
Esempio:
Contratto di locazione registrato il 15/01/2010 al numero 187, serie 3, con decorrenza 01/01/2010. Durata 4+2, canone 500,00 euro mensili
Scadenza naturale 31/12/2013, proroga il 01/01/2014, nuova scadenza 31/12/2015.
VARIAZIONI DEL CONTRATTO:
Durante il periodo di durata del contratto possono essere apportate delle variazioni alle clausole contrattuali come la variazione dell’importo del canone di locazione, subentro di un conduttore, ecc .
Presentazione all’Ufficio Territoriale dell’Agenzia delle Entrate competente (ufficio dove è stato registrato in origine il contratto) entro il 30 giorni dalla decorrenza della variazione di 2 copie con marca da bollo di 14,62 euro su ogni copia, copia del modello 69 e copia del modello F23 pagato.
PROCEDURA:
1)Compilazione di una scrittura privata che facendo riferimento al contratto registrato a partire da una determinata data agli articoli che compongono il contratto vengono apportate le relative modifiche; scrittura che deve essere firmata da entrambe le parti.
2)Compilazione del modello 69 + copia dei documenti d’identità dei locatori
3)Pagamento di un’imposta di registro pari al 2% del canone (sconto 30% per i contratti agevolati e per studenti) con un minimo di 67,00 euro con codice tributo 110T. In caso che la modifica non riguardi il canone si paga il minimo di 67,00 euro.
A norma dell’art. 1.803 del C.c. si definisce comodato:
“[…] il contratto col quale una parte consegna all’altra una cosa mobile o immobile, affinchè se ne serva per un tempo o per un uso determinato, con l’obbligo di restituire la stessa cosa ricevuta.
Il comodato è essenzialmente gratuito.
COMODATOCOMODATO
ONEROSOONEROSOGRATUITOGRATUITO
LOCAZIONELOCAZIONE
Differenze tra comodato e locazione
CONTRATTO DI COMODATO:
FORMAFORMA
Per i contratti verbali nessun obbligo di
registrazione
Per i contratti verbali nessun obbligo di
registrazione
VERBALEVERBALE
SCRITTOSCRITTO
DURATADURATADETERMINATADETERMINATA
INDETERMINATAINDETERMINATA
REGISTRAZIONEREGISTRAZIONE
Per i contratti scritti obbligo di registrazione
Per i contratti scritti obbligo di registrazione
CONTRATTO DI COMODATO:
PROCEDURA:
1)Compilazione del contratto in duplice copia firmata da entrambi le parti con una marca da bollo di 14,62 euro su ogni copia;
2)Pagamento di un’imposta di registro fissa dell’importo di 168,00 da versare con modello F23 e con codice tributo 109T;
3)Compilazione del modello 69 + copia del documento d’identità di tutti i comodanti;
4)Consegnare entro 20 giorni dalla decorrenza del contratto o dalla data di stipula se antecedente copia del contratto, modello 69 e copia F23
CONTRATTO DI COMODATO - REGISTRAZIONE:
COMUNICAZIONE DI CESSIONE FABBRICATO (INIZIO LOCAZIONE)art. 12, Decreto Legge n. 59/1978
“Chiunque aliena, cede in locazione o a qualunque altro titolo consente l’uso di fabbricati, ha l’obbligo di comunicare all’autorità di pubblica sicurezza, entro 48 ore dalla consegna dei fabbricati stessi, l’esatta ubicazione di essi, nonché le generalità dell’acquirente, del conduttore o della persona che assume la disponibilità del bene e gli estremi del documento di identità o del riconoscimento, che deve essere richiesto all’interessato …..”
SOGGETTI OBBLIGATI:SOGGETTI OBBLIGATI:VENDITOREVENDITORE
PROPRIETARIOPROPRIETARIO
SUB-LOCATORESUB-LOCATORE
COMODANTECOMODANTE
COMUNICAZIONE DI CESSIONE FABBRICATO (INIZIO LOCAZIONE)art. 12, Decreto Legge n. 59/1978
MODALITA’ DI PRESENTAZIONE:
Consegnadella
comunicazione
Consegnadella
comunicazione
a manoa mano
tramite raccomandata
A/R
tramite raccomandata
A/R
C/o:- Commissariato di Pubblica Sicurezza- Sindaco
C/o:- Commissariato di Pubblica Sicurezza- Sindaco
COMUNICAZIONE DI CESSIONE FABBRICATO (INIZIO LOCAZIONE)art. 12, Decreto Legge n. 59/1978
Sanzione per omessa
presentazione
Sanzione per omessa
presentazione
Ammendada € 103,00a € 1.549,00
Ammendada € 103,00a € 1.549,00
A carico del soggetto obbligato
A carico del soggetto obbligato
SANZIONE IN CASO DI MANCATA PRESENTAZIONE:
COMUNICAZIONE DI CESSIONE FABBRICATOe
REGISTRAZIONE CONTRATTO DI LOCAZIONE
Per tutti i contratti di locazione e di comodato di fabbricati o di porzioni di fabbricato sia ad uso abitativo sia ad uso diverso dall’abitativo per i quali è obbligatoria la registrazione, non è più dovuta la comunicazione di cessione di fabbricato, conosciuta anche come “denuncia antiterrorismo”, prevista dall’art. 12 del D.L. n. 59/78 (decreto antiterrorismo), in caso di permanenza nell’immobile superiore a trenta giorni.
La registrazione del contratto, infatti “assorbe” l’obbligo in questione.
La soppressione è stata disposta con l’art. 2 del D.L. n. 79 del 20/06/2012 (decreto sicurezza) pubblicato sulla G.U. n. 142 del medesimo giorno e in vigore dal 21 giugno 2012.
Nel caso di concessione in godimento di fabbricati o porzioni di essi sulla base di contratti verbali, permane l’obbligo di comunicazione all’autorità locale di pubblica sicurezza o, in mancanza, al sindaco.
IL D.L. 79/2012 dispone inoltre che resti in vigore, anche per i contratti per i quali è dovuta la registrazione, un analogo obbligo di comunicazione previsto dall’art. 7 del D.Lgs. 286/1998 (T.U. sull’immigrazione), quando ad occupare l’immobile sia un cittadino di stati non appartenenti all’Unione europea.