café da manhã técnico contribuições sociais: questões atuais
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Café da Manhã TécnicoContribuições Sociais: Questões Atuais
1.Introdução
2.Contribuições Sociais: Limites Constitucionais
3.PIS∕COFINS
4.CPFolha, FGTS, SAT, Terceiros
5.CPRB
6.Execução de Contribuições pela JT
7.Cruzamento de Informações
Sumário
Princípios ConstitucionaisCapacidade Contributiva e
Retributividade
Destinação de Receitas
Restrições constitucionais
Novas fontes de custeio
Complexidade excessiva
Introdução
Artigo 149Contribuições Sociais Gerais
Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico
Contribuições de Interesse de Categorias Profissionais
Contribuições de Seguridade Social
Artigos 146, inciso III, 150, incisos I e III e 195, § 6°
Artigo 149-AContribuições de Iluminação Pública
Artigo 150, incisos I e III
Limites Constitucionais
Artigo 149Imunidade das Exportações
Incidência sobre Importações
Alíquotas ad valorem
Receita bruta, faturamento ou valor da operação e valor aduaneiro
Alíquotas Específicas
Incidência monofásica
Limites Constitucionais
Artigo 195
Folha de Salários e demais rendimentos do trabalhos
Receita ou faturamento
Importação de bens e serviços
Outras fontes de custeio
Anterioridade
Alíquotas diferenciadas
Não-cumulatividade
Substituição de bases de incidência
Limites Constitucionais
Base de incidência – Receita BrutaEmenda Constitucional n° 20 de 1998
Emenda Constitucional n° 33 de 2001
Artigos 149 e 195 da Constituição Federal
Conceito de Receita (STF)Acréscimo Patrimonial de Riqueza
nova efetivo e incondicionado
PIS∕COFINS
JurisprudênciaICMS e ISSQNInadimplência Créditos Presumidos de IPICrédito Presumido de ICMSOutras receitasReceitas financeiras
PIS∕COFINS
ImportaçãoIsonomia
Bens e serviços
Base de cálculo
Aproveitamento de créditos
ExportaçãoImunidade
Ressarcimento de créditos
PIS∕COFINS
CPFolhaVerbas remuneratórias
RAT (SAT)Grau de risco das atividades
Preponderância por estabelecimento
FGTSVerbas remuneratórias
Perda de finalidade do adicional
Contribuições sobre Folha
Salário Educação
INCRA
SEBRAEBase de Cálculo – art. 149 da CF
Verbas remuneratórias
SESI-SENAI SESC-SENACVerbas remuneratórias
Contribuições sobre Folha
Verbas indenizatórias Aviso Prévio Indenizado (RR)
Terço Constitucional de férias (RR)
Auxílio doença (RR)
Auxílio creche (RR)
Auxílio Acidente
13º Indenizado
Auxílio Maternidade (RG)
Contribuições sobre Folha
CPRBDesoneração da Folha de Salários
Substituição da CPFolha
Compulsória a partir de 2012
Opcional a partir de 2015
Por artigo
Por exercício
Por obra
Regras de transição em Dez/2015
Contribuição Substitutiva
CPRBMajoração de alíquotas a partir de Dez/15
De 2% para
TI e TIC 4,5%
Design de Circuitos Integrados 4,5%
Setor Hoteleiro 4,5%
Construção Civil 4,5%
Call center 3%
Transporte rodoviário e ferroviário 3%
Contribuição Substitutiva
CPRBMajoração de alíquotas a partir de Dez/15
De 1% para
Produtos do Anexo I 2,5%
Varejo do Anexo II 2,5%
Manutenção de aeronaves 2,5%
Manutenção de embarcações 2,5%
Transporte aéreo (e auxiliares) 1,5%
Navegação 1,5%
Contribuição Substitutiva
CPRBMajoração de alíquotas a partir de Dez/15
De 1% para
Logística de Contêineres 2,5%
Transporte de cargas 2,5%
Jornalística e de radiodifusão 2,5%
Artefatos têxteis, calcados e coletivos 2,5%
Transporte aéreo (e auxiliares) 1,5%
Derivados de carne e peixe 1%
Pães 1%
Contribuição Substitutiva
CPRBBase de cálculo Receita Bruta
Não incidência sobre ICMS e ISSQN
Não incidência sobre exportações
Proporcionalização da receita entre atividades
Preponderância
Proporcionalização CPRBxCPFolha
Contribuição Substitutiva
Instrução Normativa RFB 1.300 de 2012
Administradas pela RFB – Ampla compensação
Contribuições Previdenciárias :
• GFIP
• Na obtenção de crédito
• CPFolha∕CPRB
PER/DCOMP ou formulário
Contribuição FGTS
Contribuições de Terceiros
Compensações
Competência para execuçãoCPFolha
Exclusões das execuções
Contribuições de terceiros
CPFolha abrangida decadência
CPFolha substituída pela CPRB
Competência JT
Evolução do Fisco
Análise Anterior
Cruzamento manual e por amostragem
Isolada e Generalista
Repressiva e documentos em papel
Análise Atual
Cruzamento eletrônico na sua totalidade
Integrada e Específica
Preventiva e documentos eletrônicos
As obrigações acessórias transmitidas pelo Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), tem lógica própria e estrutura hierárquica idêntica entre si, de modo que o Fisco realiza o cruzamento das informações com facilidade e por decorrência torna a empresa alvo fácil para a fiscalização. Neste sentido, a qualidade e consistência dos dados enviados pelo contribuinte, são de suma importância.
Cruzamento - CSRF
DCTF
DIRF
EFD-Contribuições (Antigo DACON)
ECF (Antiga DIPJ)
PER/DCOMP
Declaração dos débitos apurados pelo tomador de serviços → recolhimento (DARF) ou compensação (DCOMP).
Declaração das retenções de forma individual por beneficiário, que correspondem com a totalidade dos débitos informados na DCTF.
Declaração dos créditos constituídos com base nas informações declaradas na DIRF e disponibilizadas por Informe de Rendimentos - PIS e COFINS.
Declaração das compensações informadas na DCTF.
Após a emissão do documento fiscal, visando acobertar a operação, o tomador de serviços deve proceder com a retenção e recolhimento das Contribuições Sociais Retidas na Fonte (CSRF) - PIS COFINS e CSLL (4,65%).A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica - NFS-e também é projeto do Sped.
Declaração dos créditos constituídos com base nas
informações declaradas na DIRF e disponibilizadas por Informe de
Rendimentos - CSLL.
Projeto Sped
Cruzamento - PIS/COFINS/CPRB/CSLL
DCTF
EFD-Contribuições (Antigo DACON)
ECF (Antiga DIPJ)
ECD(Sped Contábil)
PER/DCOMP
Declaração dos débitos apurados pelo contribuinte → recolhimento (DARF) ou compensação (DCOMP).
Apuração analítica (Receita) e cálculo das contribuições - PIS COFINS e CPRB - que correspondem com os débitos informados na DCTF.
1. Cruzamento com a totalidade da Receita - Base de Cálculo do PIS COFINS e CPRB; 2. Apuração analítica (Lucro Líquido) e cálculo da CSLL, que corresponde com o débito informado na DCTF.
Declaração das compensações informadas na DCTF.
1. Cruzamento com a totalidade da Receita - Base de Cálculo do PIS
COFINS e CPRB; e 2. Cruzamento com o Lucro Líquido
- Base de Cálculo da CSLL.
Projeto Sped
Cruzamento - Contrib. Previdenciárias
GFIP PER/DCOMP
Declaração dos débitos apurados pelo contribuinte → recolhimento (GPS) ou compensação (DCOMP).
Declaração das compensações informadas na GFIP.
eSocial
Sistema de Escrituração Fiscal Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (eSocial) → A partir da competência de 2016 - Resolução nº 01/2015, estabelece o atual cronograma.
Projeto Sped
São PauloAV. PAULISTA, 1636 – 17º ANDAR
CERQUEIRA CÉSAR – SÃO PAULO – SP
CEP 01310-200
TEL +55 11 3240.9650
FAX +55 11 3240.9655
Belo HorizonteAV. GETÚLIO VARGAS, 258 – 14° ANDAR
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Funcionários – 30112-020 Vila Olímpia – 04547-000
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