calculul şi analiza principalilor indicatori economico-financiari pe baza

calculul i analiza principalilor indicatori economico-financiari pe baza situaiilor financiare anuale ale unei entiti economice

Cerinta: Pornind de la balana de verificare, de la informaiile degajate din Hotrrea AGA, precum i datele informative i analitice cu privire la situaia financiar a entitii economice s se ntocmeasc setul complet de situaii financiare anuale (bilanul contabil, contul de profit i pierdere, situaia fluxurilor de trezorerie, situaia modificrii capitalului propriu, notele explicative la situaiile financiare anuale pentru acest document de sintez avndu-se n vedere completarea tuturor celor zece note explicative, iar la nota nou calcularea celor patru categorii de indicatori: indicatori de lichiditate, indicatori de risc, indicatori de activitate sau de gestiune i indicatori de profitabilitate). Dup ntocmirea situaiilor financiare anuale se va realiza pe baza bilanului contabil i a contului de profit i pierdere o analiz financiar, fiind necesar calcularea urmtorilor indicatori economico-financiari : 1. Ratele de structur:1. Ratele de strucur ale activului; 2. Ratele de structur ale pasivului; 2. Fondul de rulment:1. Fondul de rulment financiar (FRF); 2. Fondul de rulment propriu (FRP); 3. Fondul de rulment mprumutat (FRI); 3. Necesarul de fond de rulment (NFR); 4. Trezoreria net (TN); 5. Ratele de sintez: 1. Rata de finanare stabil a imobilizrilor (Rfsi); Rata de finanare din resurse proprii (Rfrp); Rata de finanare din resurse strine (Rfrs); 2. Rata de lichiditate general (Rlg); Rata de lichiditate relativ (Rlr); Rata de lichiditate imediat (Rli); 6.Ratele de rotaie:1. Numrul de rotaii (Na, Nc, Nac, Ns, Ncr, Nf, Ndat); 2. Durata unei rotaii ( Da, Dc, Dac, Ds, Dcr, Df, Ddat); 7. Analiza soldurilor intermediare de gestiune care caracterizeaz activitatea entitii economice: cifra de afaceri (CA), marja comercial (Mc), producia exerciiului (Pex), valoarea adugat (Vad). 8. Analiza soldurilor intermediare de gestiune privind rentabilitatea entitii economice: excedentul brut (EBE), rezultatul exploatrii (Rexp), rezultatul curent brut (Rcbr), rezultatul extraordinar (Rext), rezultatul brut al exerciiului (Rbrex), rezultatul net al exerciiului (Rnet). 9.Analiza soldurilor reziduale pe baza cascadei SIG Capacitatea de autofinanare (CAF) Autofinanarea (AF)

1


SC FORDESIGN SRL Suceava, str. George Enescu nr.46, J33/123/1998, RO 10308572 BALANTA DECEMBRIE 2010 Simbol cont Clasa 1 1012 105 106 117 121 167 168 Total clasa 1 Clasa 2 201 212 213 2131 2133 214 231 281 Denumire cont Capital social Diferente de reevaluare Rezerve Rezultatul reportat Profit si pierdere Alte imprumuturi si datorii asimilate Dobinzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate Cheltuieli de constituire Constructii Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plante. Aparate si inst. de masura si control Mijloace de transport Mobilier, birotica, si alte active corporale Imobilizari corporale in curs Amortizari privind imobilizarile Sold initial Debit Credit 0.00 0.00 0.00 171289.07 80147.19 0.00 0.00 251436.26 871.15 122700.00 129316.86 33136.62 96180.24 8452.80 13467.21 0.00 3860.00 39943.02 21005.00 0.00 0.00 21824.96 927.26 87560.24 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 89492.912

Rulaj lunar Debit Credit 0.00 0.00 0.00 80147.19 150384.96 21824.96 927.26 253284.37 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 7138.22 84648.90 0.00 0.00 0.00 0.00 165391.62 0.00 0.00 165391.62 0.00 0.00 92344.24 0.00 92344.24 0.00 0.00 21976.46

Total sume Debit Credit 0.00 0.00 0.00 251436.26 230532.15 21824.96 927.26 504720.63 871.15 122700.00 129316.86 33136.62 96180.24 8452.80 20605.43 84648.90

Sold final Debit Credit 3860.00 39943.02 21005.00 0.00 0.00 0.00 0.00 64808.02 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 26820.47

3860.00 0.00 39943.02 0.00 21005.00 0.00 0.00 251436.26 165391.62 65140.53 21824.96 0.00 927.26 0.00 252951.86 316576.79 0.00 871.15 0.00 122700.00 92344.24 36972.62 0.00 92344.24 0.00 0.00 111469.37 33136.62 3836.00 8452.80 20605.43 0.00


2811 2812 2813 Total clasa 2 Clasa 3 301 302 303 345 371 378 Total clasa 3 Clasa 4 401 404 408 411 421 431 4311 4312 4313 4314

corporale Amortizarea constructiilor Amortizarea instalatiilor, Amortizarea mijloacelor de transport, animale Materii prime Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Diferente de pret la marfuri Furnizori Furnizori de imobilizari Furnizori facturi nesosite Clienti Personal-remuneratii datorate Asigurari sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia personalului la asigurari sociale Contributia angajatorului pt.asig.soc.de sanatate Contributia angajatilor pt.asig.soc.de

0.00 0.00 0.00 274808.02 25252.93 1543.20 6123.08 0.00 24831.81 0.00 57751.02 0.00 0.00 0.00 4188.55 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

4384.31 78803.26 6305.34 89492.91 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3503.97 3503.97 9022.00 0.00 0.00 0.00 2197.00 2531.00 1236.00 613.00 308.00 374.003

0.00 84648.90 0.00 91787.12 5224.08 1690.69 7034.79 23520.00 53041.14 7709.45 98220.15 111320.77 0.00 360.28 39767.28 36515.00 16878.00 8218.00 4134.00 2047.00 2479.00

1740.60 19064.54 1171.32 114320.70 12148.65 0.00 0.00 23520.00 57798.38 6883.13 100350.16 110532.34 0.00 360.28 42485.28 36954.00 15835.00 7689.00 3894.00 1923.00 2329.00

0.00 84648.90 0.00 366595.14 30477.01 3233.89 13157.87 23520.00 77872.95 7709.45 155971.17 111320.77 0.00 360.28 43955.83 36515.00 16878.00 8218.00 4134.00 2047.00 2479.00

6124.91 97867.80 7476.66

0.00 0.00 0.00

6124.91 13218.90 7476.66 26820.47 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2677.65 2677.65 8233.57 0.00 0.00 0.00 2636.00 1488.00 707.00 373.00 184.00 224.00

203813.61 189602.00 12148.65 0.00 0.00 23520.00 57798.38 10387.10 103854.13 119554.34 0.00 360.28 42485.28 39151.00 18366.00 8925.00 4507.00 2231.00 2703.00 18328.36 3233.89 13157.87 0.00 20074.57 0.00 54794.69 0.00 0.00 0.00 1470.55 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


437 4371 4372 441 442 4423 4424 4426 4427 4428 444 447 447.02 447.03 448 455 461 471 481 Total clasa 4 Clasa 5 5121 5121.01

sanatate Ajutor de somaj Contributia unitatii la fondul de somaj Contributia personalului la fondul de somaj Impozit pe profit Taxa pe valoarea adaugata TVA de plata TVA de recuperat TVA deductibila TVA colectata TVA neexigibila Impozitul pe venituri de natura salariilor Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate Contrib.unitatii la fond RISC SI ACC Comision carti de munca 0.75%$ Alte datorii si creante cu bugetul statului Asociati - conturi curente Debitori diversi Cheltuieli inregistrate in avans Decontari intre unitate si subunitati Conturi curente la banci Conturi la banci in lei

0.00 0.00 0.00 0.00 15996.70 0.00 19961.11 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

76.00 30.00 46.00 1075.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 3964.41 261.00 12.00 -12.00 24.00 0.00

498.00 197.00 301.00 4300.00 51527.43 1864.52 2169.55 18822.82 18517.89 10152.65 3462.00 417.00 264.00 153.00 129.00 10000.00 7130.00 0.00 0.00 282304.76 19300.03 18191.564

467.00 185.00 282.00 3225.00 51143.63 1864.62 1864.52 18822.82 18517.89 10073.78 3331.00 446.00 303.00 143.00 129.00 78100.00 7130.00 927.26 0.00 351065.79 19298.07 18155.07

498.00 197.00 301.00 4300.00 71488.54 1864.52 22130.66 18822.82 18517.89 10152.65 3462.00 417.00 264.00 153.00 129.00 10000.00 7130.00 927.26 0.00 307381.68 19363.40 18206.45

543.00 215.00 328.00 4300.00 55108.04 1864.62 1864.52 18822.82 18517.89 14038.19 3592.00 458.00 291.00 167.00 129.00 488042.90 7130.00 927.26 0.00 780147.10 19298.07 18155.07

0.00 0.00 0.00 0.00 16380.50 0.00 20266.14 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 21736.69 65.33 51.38

45.00 18.00 27.00 0.00 0.00 0.10 0.00 0.00 0.00 3885.54 130.00 41.00 27.00 14.00 0.00 478042.90 0.00 0.00 0.00 494502.11 0.00 0.00

0.00 409942.90 0.00 0.00 927.26 0.00 0.00 0.00 25076.92 429081.31 63.37 14.89 0.00 0.00


5121.02 5311 581 Total clasa 5 Clasa 6 601 602 6021 6022 605 607 609 611 613 626 627 628 635 641 645 6451 6452

Depozide bancare Casa in lei Viramente interne Cheltuieli cu materiile prime Cheltuieli cu materialele consumabile Cheltuieli cu materiale auxiliare Cheltuieli privind combustibilul Cheltuieli privind energia si apa Cheltuieli privind marfurile Reduceri comerciale primite Cheltuieli de intretinere si reparatii Cheltuieli cu primele de asigurare Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate Cheltuieli cu remuneratiile personalului Cheltuieli cu asigurarile sociale Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale CAS II+III Cheltuieli privind contributia unitatii pentru ajutorul de somaj

48.48 502.84 0.00 566.21 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.005

1108.47 182841.29 17561.00 219702.32 12148.65 1948.46 1948.46 0.00 6787.51 39936.28 -10.00 2064.56 2851.62 6195.64 247.60 -5020.88 2154.64 36954.00 10023.00 7832.00 185.00

1143.00 177311.38 17561.00 214170.45 12148.65 1948.46 1948.46 0.00 6787.51 39936.28 -10.00 2064.56 2851.62 6195.64 247.60 -5020.88 2154.64 36954.00 10023.00 7832.00 185.00

1156.95 183344.13 17561.00 220268.53 12148.65 1948.46 1948.46 0.00 6787.51 39936.28 -10.00 2064.56 2851.62 6195.64 247.60 -5020.88 2154.64 36954.00 10023.00 7832.00 185.00

1143.00 177311.38 17561.00 214170.45 12148.65 1948.46 1948.46 0.00 6787.51 39936.28 -10.00 2064.56 2851.62 6195.64 247.60 -5020.88 2154.64 36954.00 10023.00 7832.00 185.00

13.95 6032.75 0.00 6098.08 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


6453 6458 658 6581 6583 666 681 691 Total clasa 6 Clasa 7 701 704 707 711 758 Total clasa 7 TOTAL G ENERAL

Contributia angajatorului pt.asig.soc.de sanatate Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala Alte cheltuieli de exploatare Penalizari furnizori - deductibile Cheltuieli privind activele cedate si alte op.de capital Cheltuieli privind dobinzile Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor Cheltuieli cu impozitul pe profit Venituri din vanzarea produselor finite Venituri din lucrari executate si servicii prestate Venituri din vanzari Venituri aferente costurilor stocurilor de produse Alte venituri din exploatare

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

1923.00 83.00 7975.16 279.82 7695.34 927.26 21976.46 3225.00 150384.96 23520.00 8328.75 47645.68 23520.00

1923.00 83.00 7975.16 279.82 7695.34 927.26 21976.46 3225.00 150384.96 23520.00 8328.75 47645.68 23520.00

1923.00 83.00 7975.16 279.82 7695.34 927.26 21976.46 3225.00 150384.96 23520.00 8328.75 47645.68 23520.00

1923.00 83.00 7975.16 279.82 7695.34 927.26 21976.46 3225.00 150384.96 23520.00 8328.75 47645.68 23520.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 588808.25

0.00 0.00 5750.00 5750.00 5750.00 5750.00 0.00 0.00 0.00 108764.43 108764.43 108764.43 108764.43 0.00 609638.43 609638.43 1204448.11 1204448.11 1814086.54 1814086.54 588808.25

6


In cadrul situatiei fluxurilor de trezorerie , potrivit abordarii functionale ale activitatilor intreprinderii , fluxurile sunt grupate in trei categorii: a) Fluxurile de numerar provenite din activitile de exploatare; b) Fluxurile de numerar provenite din activitile de investiii; c) Fluxurile de numerar provenite din activitile de finanare. Analiza fluxurilor de trezorerie pe cele trei tipuri de activitati este utila pentru: corelarea profitului (pierderii ) cu numerarul, separarea activitatilor care implica numerar de cele care nu implica numerar, evaluarea capacitatii intreprinderii de a-si indeplini obligatiile de plata cash, evaluarea fluxurilor de numerar pentru activitatile viitoare(cashflow). A. Metoda direct Conform acestei metode se opereaz cu ncasri i pli brute n numerar a) Fluxurile de numerar provenite din activitile de exploatare: ncasrile n numerar din vnzrile de bunuri i prestrile de servicii; ncasrile n numerar provenite din redevene, onorarii, comisioane i alte venituri (care se pot estima pe baza mrimii cifrei de afaceri realizate, corectate cu modificarea soldului creanelor comerciale din exerciiul financiar); pli n numerar ctre furnizorii de bunuri i servicii (materii prime i materiale consumabile, ct. 601 + 602 7412; alte cheltuieli materiale, ct. 603 + 604 + 606 + 608; alte cheltuieli din afar, cum sunt cele cu energia i apa, ct. 605 7413; cheltuieli privind mrfurile, ct. 607; cheltuieli privind prestaiile externe, ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 7416). Mrimea acestora se ajusteaz cu variaia soldului stocurilor de materii prime, materiale consumabile i mrfuri prin adugarea diferenei dintre stocul final i cel iniial, respectiv cu variaia soldului datoriilor comerciale (ct. 401+403) prin scderea diferenei dintre soldul final i cel iniial al exerciiului financiar; pli n numerar ctre i n numele angajailor (cheltuieli cu personalul ajustate cu variaia soldurilor conturilor necorespunztoare); pli n numerar sau restituiri de impozit pe profit, doar dac nu pot fi identificate n mod special cu activitile de investiii i de finanare (se refer la cheltuielile privind impozitul pe profit, ct. 691791, dac se presupune c ntregul impozit pe profit este aferent activitii de exploatare). b) Fluxurile de numerar provenite din activitile de investiii: plile n numerar pentru achiziionarea de terenuri i mijloace fixe, active necorporale i alte active pe termen lung. Se pot determina pe baza creterilor de active imobilizate prezentate n nota 1 la situaiile financiare i se ajusteaz cu variaia datoriilor ntreprinderii ctre furnizorii de imobilizri; pli n numerar pentru achiziia de instrumente de capital propriu i de creane ale altor ntreprinderi. Se pot identifica n valoarea creterii elementelor de activ respective prezentate n nota 1 la situaiile financiare;7


ncasri n numerar din vnzarea de terenuri i cldiri, instalaii i echipamente, active necorporale i alte active pe termen lung; ncasri n numerar din vnzarea de instrumente de capital propriu i de creane ale altor ntreprinderi; avansuri n numerar i mprumuturile efectuate ctre alte pri; ncasri n numerar din rambursarea avansurilor i mprumuturilor efectuate ctre alte pri. c) Fluxurile de numerar provenite din activitile de finanare: venituri n numerar din emisiunea de aciuni i alte instrumente de capital propriu. Se determin pe baza creterii capitalului social, inclusiv a primelor de capital (ct. 1041 + 1042 + 1043 + 1044) i se ajusteaz cu variaia creanelor privind capitalul subscris i nevrsat; plile n numerar ctre acionari pentru a achiziiona sau a rscumpra aciunile ntreprinderii. Se regsesc n scderea capitalului social i a rezervelor; veniturile n numerar din emisiunea de obligaiuni, credite, ipoteci i alte mprumuturi. Sunt constituite din creterea mprumuturilor i datoriilor asimilate, nregistrate de ntreprindere n conturile aferente, veniturile din dobnzi i alte cheltuieli financiare oglindite n contul de profit i pierdere; plile n numerar ale locatarului pentru reducerea obligaiilor legate de o operaiune de leasing financiar. Se determin pe baza analizei contractelor de leasing. Fluxurile de numerar - total Numerar la nceputul perioadei; Numerar la finele perioadei. Rezultanta fluxurilor de numerar din activitile de exploatare, de investiii i de finanare reprezint trezoreria net. B. Metoda indirect IAS 7 i OMFP nr. 94/2001 prezint metoda indirect ca alternativ la metoda direct de determinare a fluxurilor de trezorerie. Particularitatea acestei metode const n faptul c profitul net (sau pierderea net) este ajustat() cu efectele tranzaciilor ce nu au natur monetar, amnrile sau angajamentele de pli sau ncasrile n numerar din exploatare trecute sau viitoare i elemente de venituri i cheltuieli asociate cu fluxurile de numerar din activitile de investiii sau de finanare. Situaia fluxurilor de numerar prin metoda indirect se prezint n felul urmtor: a) Fluxuri de numerar din activiti de exploatare: rezultatul net; modificrile pe parcursul perioadei ale capitalului circulant; ajustri pentru elementele nemonetare i alte elemente incluse n activitile de investiii sau de finanare. b) Fluxuri de numerar din activiti de investiii:8


plile n numerar pentru achiziionarea de terenuri i mijloace fixe, active necorporale i alte active pe termen lung; ncasrile n numerar din vnzarea de terenuri i cldiri, instalaii i echipamente, active necorporale i alte active pe termen lung; plile n numerar pentru achiziia de instrumente de capital propriu i de crean ale altor ntreprinderi; ncasrile n numerar din vnzarea de instrumente de capital propriu i crean ale altor ntreprinderi; avansurile n numerar i mprumuturile efectuate ctre alte pri; ncasrile n numerar din rambursarea avansurilor i mprumuturilor efectuate ctre alte pri. c) Fluxuri de numerar provenite din activiti de finanare: veniturile n numerar din emisiunea de aciuni i alte instrumente de capital propriu; plile n numerar ctre acionari pentru a achiziiona sau a rscumpra aciunile ntreprinderii; veniturile n numerar din emisiunea de obligaiuni, credite, ipoteci i alte mprumuturi; rambursrile n numerar ale unor sume mprumutate; plile n numerar ale locatarului pentru reducerea obligaiilor legate de o operaiune de leasing financiar. Observatie: - cresterea stocurilor este tratata ca fiind negativa : motivul este ca aceasta crestere antreneaza o iesire de numerar in vederea achizitionarii acestei cantitati suplimentare; - cresterea soldului de creante este tratata ca fiind negativa din acelasi motiv: faptul ca au crescut creantele inseamna ca nu s-au efectuat incasari de la clienti, si implicit aceasta inseamna mai putin numerar; - o crestere a conturilor de datorii are un effect pozitiv in cash-flow in sensul ca s-au efectuat achizitii dar nu s-au produs inca iesiri de numerar pentru stingerea datoriilor. - deprecierea este o miscare non cash de aceea trebuie adaugata la profitul net, deoarece in calcularea acestuia ea a fost initial scazuta.

9

calculul i analiza principalilor indicatori economico-financiari pe baza situaiilor financiare anuale ale unei entiti economice Calcul flux de numerar prin metoda indirecta Exerciiul financiar incheiat la 31 decembrie 65140.53

FLUX DE NUMERAR NET GENERAT DIN ACTIVITI OPERAIONALE Activiti operaionale: (Pierderea)/Profitul net() - deprecierea imobilizarilor : - cheltuieli cu provizioane pentru active circulante si privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli - pierderi din vanzarea imobilizarilor Efectul variaiei cursului de schimb valutar asupra creditelor i datoriilor Cheltuieli cu dobnzile Creterea/(descreterea) numerarului din exploatare nainte de modificrile capitalului circulant Modificri ale capitalului circulant: (Cretere)/Descretere n soldurile de creane comerciale i alte creane (Cretere)/Descretere n soldurile de stocuri Cretere/(Descretere) n soldurile de datorii comerciale i alte datorii Flux de numerar net generat din activiti operaionale: Dobnzi pltite Impozit pe profit pltit Flux de numerar net generat de activiti de exploatare Fluxuri de numerar din activiti de investiii: Achizitii de imobilizari Incasari din vanzarea de imobilizari Dividende primite ncasri din dobnzi Flux de numerar net utilizat pentru activiti de investiii Fluxuri de numerar din activiti de finanare: Rambursari de imprumuturi Majorare de capital Efectul variaiei cursului de schimb valutar asupra creditelor si datoriilor Dividende platite Flux de numerar net generat de activiti de finanare Fluxuri de numerar total Numerar i echivalente de numerar la nceputul perioadei Creterea/(diminuarea) numerarului i echivalentelor de numerar 10 Numerar i echivalente de numerar la sfritul perioadei

21976.46 0 927.26

-1470.55 -52117.04 -3806.93 30649.73 927.26 3225 4152.26 0 92344.24 0 0 92344.24 0 0 0 0 0 127146.23 566.21 5531.87 6098.08


SITUATIA MODIFICARILOR CAPITALULUI PROPRIU la data de 31 decembrie 2010

11


Denumirea elementului

Sold inceputul

la

Cresteri

Reduceri la

Sold sfarsitul

exercitiului financiar A Capital subscris Prime de capital Rezerve din reevaluare Rezerve legale Rezerve statutare sau contractuale Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare 1 3860 39943.02 21005 2

Total, din care 3 -

Prin transfer 4 -

Total, din care 5 -

Prin transfer

exercitiului financiar 6

-

3860 39943.02

-

-

-

-

21005 -

Alte rezerve Actiuni proprii Rezultatul reprezentand neacoperita Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data IAS mai putin IAS 29 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementarilor patra a contabile Sold D conforme cu Directiva a Comunitatilor exercitiului Sold C Sold D Economice Europene Rezultatul financiar Repartizarea profitului Total capitaluri proprii Sold C Sold C Sold D Sold C Sold D reportat profitul Sold C Sold D

-

-

-

-

-

nerepartizat sau pierderea

171289

80147

-

-

-

251436

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

80147 (186627.98) (80147) 12 15006 (15006)

65141 (251768.98)


Capitalul subscris este varsat in totalitate.

Note explicative la Bilantul 31.12.2010: SC FOR DESIGN SRL, Suceava CUI 10308572 NOTA 1 -- ACTIVE IMOBILIZATE Elemente de activ Sold la 1.01 0 201"cheltuieli de constituire" 212 "constructii" 2131 'echipamente tehnologice(masini , utilaje, instalatii de lucru) '+2133"mijloace de transport" 214 "mobilier, birotica si alte active corporale" 1 871.15 122,700.00 129,316.86 8,452.80 0.00 0.0092,344. 24 0.00

Valoarea bruta Cresteri 2 0.00Reducer i 3 0.00 Sold la 31.12 4=1+2-3 871.15 122,700.00 36,972.62 8,452.80

231"imobilizari corporale in curs" 13,467.21 7,138.22 0.00 20,605.43 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Deprecieri amortizari si ajustari Elemente de pasiv 0 2811"amortizarea constructiilor" 2812"amortizarea instalatiilor" 2813"amortizarea mijloacelor de transport" Sold la 01.01 5 4384.31 78803.26 6305.34 013

Depreciere 6 1740.6 19064.54 1171.32 0

Reducer i 7 0 84648.9 0 0

Sold la 31.12 8=5+6-7 6124.91 13218.9 7476.66 0


* "201"-societatea a fost infiintata in 2007, cheltuielile de constituire fiind cheltuieli cu infiintarea firmei si adaugarea unui nou obiect de activitate in 2008, perioada de amortizare fiind de 5 ani ** se utilizeaza metota de amortizare liniara, constructia si instalatiile pe o perioada de 10 ani , mijloacele de transport pe o perioada de 3 ani

Denumirea provizionului

NOTA 2 -- PROVIZIOANE Sold la 1.01

Transferuri in cont 2din cont 3

Sold la

31.12 4=1+2-3

0

1 Nu este cazul

NOTA 3 -- REPARTIZAREA PROFITULUI DESTINATIA SUMA Profit net de repartizat - rezerva legala -acoperire pierderi -dividente -alte repartizari Profit nerepartizat NOTA 4 -- ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE Exercitiul Exercitiul Indicatorul Precedent curent14


0 1.Cifra de afaceri neta 2.Costurile bunurilor vandute si al serviciilor prestate 3.Cheltuielile activitatii de baza 4.Cheltuielile activitatilor auxiliare 5.Cheltuielile indirecte de productie 6.Rezultatul brut afferent cifrei de afaceri nete (1-2) 7.Cheltuieli de desfacere 8.Cheltuieli generale de administratie 9.Alte venituri din exploatare 10.Rezultatul din exploatare (6-7-8+9)

1 85,519 140,494.00 69,805 24,937 45,751.33 (54,975.00) 0 20,754 (75,729.00)

2 79,495 129,763.79 69,682 22,447 37,635.00 (50,269.11) 0 16,471 5,750 (60,990.11)

NOTA 5 -- SITUATIA CREANTELOR SI DATORIILOR Creante Sold la Termen de lichiditate 31.12 Peste 1 (col 2+3) Sub 1 an 0 Total, din care: ,737 Datorii Sold la 31.12 (col 2+3+4) 1 490, 617 617 Termen de exigibilitate Sub 1 an 2 490,1-5 ani 3 0 Peste 5 an 4

1 21

2 15737

an 3

6000

0 Total, din care:

a) clauzele legate de achitarea datoriilor si rata dobinzii aferente imprumuturilor:15


datoria se va achita in termen de 12 luni, cu o dobanda de 4.25% b) nu s-au depus garantii pentru aceste datorii c) nu s-au constituit provizioane pentru obigatii d) valoarea obligatiilor privind plata pensiilor este de 1080 lei NOTA 6 -- PRINCIPII, POLITICI SI METODE CONTABILE Aceste situatii financiare cu fost intocmite in conformitate cu Legea Contabilitatii nr. 82 din 1991, repubicata, modificata si completata prin OG 61/2001, cu Ordinul 306/2002 privind aprobarea Reglementarilor Contabile simplificate armonizate cu directivele europene. Situatiile financiare prezinta o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei, modificarilor capitalului propriu. Prezentele situatii financiare au fost intocmite in baza conventiei costului istoric. Reevaluarea imobilizarilor corporale -Elementele supuse reevaluarii sunt: 212 "constructii " - valoarea la cost istoric este 122700 lei -tratamentul in scop fiscal al rezervei din reevaluare -modificarile rezervei din reevaluare: valoarea rezervei din reevaluare la inceputul exercitiului este 39.943,02 diferentele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare in cursul exercitiului financiar=o sumele capitalizate sau transferate intr-un alt mod din rezerva de reevaluare in cursul exercitiului financiar =0 valoarea rezervei de reevaluare la sfarsitul exercitiului financiar=39.943,02

NOTA 7 -- ACTIUNI SI OBLIGATIUNI EXPLICATII SUME Capital social subscris si varsat Nr. actiuni / parti sociale Valoare nominala Valori mobiliare rascumparabile 3860 386 10 -

NOTA 8 -- INFORMATII PRINVIND SALARIATII, ADMINISTRATORII SI DIRECTORII Unitatea este condusa de un administrator. Administratorul este salariat al unitatii.16


In timpul exercitiului nu s-au acordat avansuri si credite directorilor si administratorilor. Societatea are un numar de 14 salariati, pentru care s-a constituit un fond de salarii de 42000lei si asigirari sociale de 13000lei

NOTA 9 -- INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI I. INDICATORI DE LICHIDITATE Indicatorul lichiditatii curente Active curente (A) 77,536 Datorii curente (B) 490,617 A/B- in numar de ori 0.16 Indicatorul lichiditatii imediate (test acid) Active curente (A) 77,536 Stocuri (B) 48,231 Datorii curente (C) 490,617 (A-B)/C - in numar de ori 0.06 II. INDICATORI DE RISC Indicatorul gradului de indatorare Capital imprumutat (A) Capital propriu (B) A/B (daca este negativ, nu se calculeaza) Indicatorul privind acoperirea dobanzilor Profit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit (A) Cheltuieli cu dobanda (B) A/B - in numar de ori (daca este negativ, nu se calculeaza)

0 -251,769 0.00 927 927 1.00

III. INDICATORI DE ACTIVITATE Numar de zile de stocare Stoc mediu (A) Costul vanzarilor (B) (A/B)*365 - in numar de zile Viteza de rotatie a stocurilor Costul vanzarilor (A) Stoc mediu (B)17

49,257 54,023 12.99 54,023 49,257


(A/B) - in numar de ori Viteza de rotatie a debitelor - clienti Sold mediu clienti (A) Cifra de afaceri neta (B) (A/B)*365 -in numar de zile Viteza de rotatie a creditelor - furnizori Sold mediu furnizori (A) Costul vanzarilor (B) (A/B)*365 -in numar de zile Viteza de rotatie a activelor imobilizate Cifra de afaceri neta (A) Active imobilizate (B) (A/B) - in numar de ori Viteza de rotatie a activelor totale Cifra de afaceri neta (A) Total active (B) (A/B) - in numar de ori IV. INDICATORI DE PROFITABILITATE Rentabilitatea capitalului angajat Profit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit (A) Total active minus datorii curente (B) A/B (daca este negativ, nu se calculeaza) Marja bruta din vanzari Profit brut din vanzari (A) Cifra de afaceri neta (B) (A/B) - in procente

1.10 2,829 79,495 12.99 8,628 54,023 58.29 79,495 162,782 0.49 79,495 162,782 0.49

927 -250,299 0.00 0 79,495 0.00%

NOTA 10 -- ALTE INFORMATII Societatea este o persoana juridica romana. Ca forma de proprietate este societate comerciala cu raspundere limitata (SRL) cu capital privat 100%. Sediul social se afla in Suceava. Intreprinderea nu are filiale, sucursale sau intreprinderi asociate. Activitatea se desfasoara la Suceava in fabrica din str Cernauti nr.22. Elementele patrimoniale au fost exprimate doar in moneda nationala. Compartimentului financiar-contabil este condus de o persoana cu studii economice superioare. proportia in care impozitul de profit afecteaza rezultatul din activitatea curenta si extraordinara:18


impozitul pe profit ramas de plata la finele exercitiului este 0 cifra de afaceri este constituita 40% din valoarea productiei vandute, 60% din vanzarea marfurilor BILANT FINANCIAR(LICHIDITATE-EXIGIBILITATE)active=necesaruri nete mijloace cu durata mai mare decat 1 an A. ACTIVE IMOBILIZATE IMOBILIZARI NECORPORALE IMOBILIZARI CORPORALE IMOBILIZARI FINANCIARE mijloace cu durata mai mica de 1 an B. ACTIVE CIRCULANTE STOCURI CREANTE INVESTITII PE TERMEN SCURT CASA SI CONTURI LA BANCI C. CHELTUIELI IN AVANS exercitiul financiar precedent 185315 871 184444 0 curent 162782 871 161911 0 active=resurse resurse cu scadenta mai mare decat 1 an J. CAPITAL SI REZERVE CAPITAL PRIME DE CAPITAL REZERVE DIN REEVALUARE REZERVE PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTATA exercitiul financiar precedent 3860 0 39943 21005 SOLD C 171289 251436 curent 3860 0 39943 21005

74999 50283 24150

76066 48231 21737

SOLD D PROFITUL SAU PIERDEREA EX FINANCIAR SOLD C SOLD D

566 927

6098 0

REPARTIZAREA PROFITULUI CAPITALURI PROPRII -TOTAL H. PROVIZIOANE G. DATORII-PERIOADE MAI MARI DE 1 AN D. DATORII-PERIOADE MAI MICI DE 1 AN I. VENITURI IN AVANS TOTAL CAPITALURI

80147 0 -186628 0 22752 425117 261241

65141 0 251769 0 0 490617 238848

TOTAL ACTIVE NETE

261241

238848

Calculul indicatorilor 1. Ratele de structuraStructura activului % Ratele de structur a bilanului financiar Exerciiul financiar Structura pasivului Precedent Curent (%) 70.94% 0.33% 70.60% 68.15% 0.36% 67.79% Capital permanent (Cp) Capitaluri proprii (C) Datorii peste 1 an (D.t.l) Exerciiul financiar Precedent -66.65% -75.90% 9.25%

Curent -105.41% -105.41% -

Active imobilizate Imobilizri necorporale Imobilizri

19


corporale Imobilizri financiare Active circulante Stocuri total Creane total Disponibiliti cheltuieli in avans Total active nete

28.71% 19.25% 9.24% 0.22% 0.35% 100.00%

31.85% 20.19% 9.10% 2.55%

Datorii sub 1 an (D.t.s) Total datorii (D) Total capitaluri (C+D) Total capital (Cp + D.t.s.) Levier financiar (LF = D/C) Capacitatea de ndatorare (C/Cp)

172.88% 182.13% 106.24% 96.99% -239.98%

205.41% 205.41% 100.00% 100.00% -194.87%

100.00%

1

1

Din datele prezentate n tabelul de mai sus. se desprind urmtoarele concluzii: 1. Structura activului reflect ponderea n scdere de peste 65% a activelor imobilizate n favoarea creterii activelor circulante, ceea ce mrete gradul de lichiditate a activelor. 2. Activele circulante au crescut cu aproximativ 3%, cretere datorat n cea mai mare msur disponibilitilor. 3. Structura pasivului arat reducerea ponderii capitalului permanent n favoarea datoriilor pe termen scurt. 4. ntruct nu mai exist datorii pe termen lung valoarea capitalurilor proprii este aceeai cu cea a capitalurilor permanente, iar ponderea capitalurilor proprii s-a redus n favoarea datoriilor totale, care au crescut cu aproximativ 23%.

2. Fondul de rulment Fondul de rulment financiar FRF=(active circulante+cheltuieli in avans)-(datorii pe termen scurt+venituri in avans) Fondul de rulment propriu FRP=capitaluri proprii-active imobilizate nete Fondul de rulment imprumutat FRI=FRF-FRP In tabelul de mai jos sunt prezentate valorile Fondului de rulment , precum si o analiza a acestuianr crt 1 2 3 indicatori (lei) capitaluri proprii datorii mai mari de 1 an provizioane Exerciiul financiar Precedent -186628 22752 abateri +/- -65141 -22752 indici % 134.90 0.00

Curent -251769 0 -

20


4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

capitaluri permanente active imobilizate fond de rulment financiar FRF fond de rulment propriu FRP fond de rulment imprumutatt FRI active circulante cheltuieli in avans datorii pe termen scurt venituri in avans fond de rulment financiar FRF total active datorii curente F active imobilizate A fond de rulment financiar F-A

42056 185315 -349191 -371943 22752 74999 927 425117 0 -349191 -186628 185315 -371943

64808 162782 -414551 -414551 0 76066 0 490617 0 -414551 -251769 162782 -414551

22752 -22533 -65360 -42608 -22752 1067 -927 65500 0 -65360 -65141 -22533 -42608

154.10 87.84 118.72 111.46 0.00 101.42 0.00 115.41 118.72 134.90 87.84 111.46

Analiza datelor din tabelul de mai sus duce la urmtoarele concluzii: 1. Fondul de rulment negativ si n scdere reflect o evoluie ingrijoratoare a marjei de securitate a ntreprinderii. 3. Necesarul de fond de rulment Nevoia sau necesarul de fond de rulment (NFR) apare ca urmare a decalajelor n timp ntre cumprri i vnzri, precum i ntre vnzri i ncasri . n primul caz, aceste decalaje genereaz formarea stocurilor (de materii prime, materiale, mrfuri, producie n curs i producie finit), iar n cel de-al doilea apar creanele. Intre nevoile temporare i resursele aferente trebuie s existe un anumit echilibru care este evideniat cu ajutorul indicatorului necesar de fond de rulment (NFR), determinat prin urmtoarea relaie: NFR=nevoi temporare (exclusive disponibilitatile) - resurse temporare (exclusive credite bancare)Exerciiul financiar Precedent 74995 927 566 75356 425117 425117 -349761

nr crt 1 2 3 4 5 6 7 8 9

indicatori (lei) active circulante cheltuieli in avans casa si conturi la banci total 1 (1+2-3) datorii cu scadenta

calculul şi analiza principalilor indicatori economico-financiari pe baza

Documents