1

2008سال -) بريتيش کلمبيا(راهنمای مالياتی کانادا

شرکت خدمات مديريت و مشاوره دايا رايان: به اهتمام

ونکوور -کانادا 6049863704:تلفن 6049601216:نمابر

7788285504:مويايل Dayarayan Management & Consulting (LTD) 112 West 12th.Street North Vancouver V7M 1N3 Vancouver BC. Canada

: منبع

Tax Facts and Figures: Canada 2008 PriceWaterhouseCoopers(PWC)

2

2008كانادا : ياتيق ماليارقام و حقا

2008 يبرادرآمد اشخاص يينها ينرخها .دده يا درآمد قبل نشان مي يبر درآمد اضاف يات پرداختياز مال يو فدرال را به صورت درصد يات استانيمال يينها ين جدول نرخ هايا

دالر 37885تا9600درآمد مشمول از دالر75769تا 37885درآمد مشمول از

سود سهام هيسرما يديعا

)درصد( نرخ بهره

)درصد( يدرآمد عادطبقات يدرآمد

سود سهام هيسرما يديعا

)درصد( نرخ بهره

)درصد( يدرآمد عاد طبقات يدرآمد

ر واجد يغ طيشرا

واجد طيشرا

د ر واجيغ طيشرا

واجد طيشرا

10.83 4.4 11 22 37885 2.08 0به 5.75 7.5 15 فدرال 9600

17.58 14.43

به2.234.4 به 1.434.4

16.25 14.99

32.5 29.98

7003337885

5.68 2.26

به 11.580

به 15.550

11.49 10.12

22.98 20.24

35016

9600 B.S

3

دالر123184تا75769درآمد مشمول از ردال123184درآمد مشمول بزرگتر از

سود سهام

%هيسرما يديعانرخ بهره درآمد

%يعاد

سود سهام

%هيسرما يديعا %يادعنرخ بهره درآمد يطبقات درآمدر واجد يغ

طيشرا ر واجديغ طيواجد شرا طيراش طيواجد شرا

فدرال 75769 26 13 10.2 15.83 29 14.5 14.55 19.58

31.58 18.47 21.85 43.7

27.83 24.82 22.58

14.12 10.62

به 8.0310.2

20.35 19.15 18.25

40.7 38.29 36.5

97636 80406 75769 B.S

4

2008 يبرا اص حقبقيشخاات يجدول مال ير حقوق مينظ يا بهره اي يصورت عادبه هادرآمد ين فرض كه تماميدهد با ا يو فدرال را نشان م يات بر درآمد قابل پرداخت استانين جدول، ماليا

) .ميرمقيغاشخاص يبه استنثنا( شود يمطالبه م يات شخصيه اعتبار ماليباشد و فقط پا )2008(و فدرال B.Sات بر درآمد يمال )دالر(ات بر درآمد فدراليمال

مالول

شمد م

درآمي

ت ا

ونيليك مي 419184 279182 ونيليك مي

درآمد مشمول مالي

ات

دالرهزار 200684 134182 هزار دالر 500 500 دالر هزار400 156984 105182 هزار دالر 400 دالر هزار300 113284 76182 هزار دالر 300 دالر هزار250 91434 61682 هزار دالر 250 دالر هزار200 69584 47182 هزار دالر200 دالر هزار150 47734 32682 هزار دالر150 دالر هزار100 26579 18877 هزار دالر100 دالر هزار90 22693 16277 هزار دالر90 دالر هزار80 18872 13677 هزار دالر80 دالر هزار70 15453 11308 هزار دالر 70 دالر هزار60 12455 9108 هزار دالر60 دالر هزار50 9457 6908 هزار دالر50 دالر هزار40 6459 4708 هزار دالر40 دالر هزار30 4150 3060 هزار دالر 30 دالر هزار20 2126 1560 هزار دالر 20

5

2008سال يبرا اص حقبقي شخا ياتياعتبار مال رقابل استرداديغ ياتياعتبارت مهم مال

.پرداخت كننده ندارد يبرا ياتيمال يك بدهيجاد يجز ا يچ ارزشيبرند اما ه ين ميا از بيدهند يات را كاهش ميرقابل استرداد مالياعتبارات غ .رنديگ يبه كار من اعتبارات ييتع يبرا ياريخود را به عنوان مع ييزان دارايماستانها عموماً

يواقع يا پرداخت هايهيزان پايازمياعتبارات به صورت درصد

B.S فدرال

5.24 15

يعامل عموم

دالر 200از كمك به دالر 200باالتر از 29 14.7 هيريموسسات خ

طيواجد شرا 18.97 12 ياتياعتبار مال

طيرواجد شرايغ 13.33 5.1 سود سهام

B.S فدرال .باشند يزان مشخص شده ميبر م يكه مبتن) ات بر درامد فوق العادهيقبل از مال( حداكثر ارزش اعتبارات

482

1440 9600

هيپا

412

حق همسر

معادل حق همسر

65سن 5276 791 216

يناتوان هيپا 7021 1053 361

6

211 614 4095

ريز18 سال

)باالتر 18( وابسته معلول

)در خانه( پرستار

يحقوق بازنشستگ 2000 300 52

فرزند 2038 306

قبول فرزند 10643 1596 558

فرزندان يسالمت 500 75

107 307 2049 CPP/QPP

)EI(يمه استخداميب 711 107 37

كانادا ياستخدام 1019 153

تمام وقت 400 60 10

پاره وقت 120 18 3 )هر ماه( آموزش

تمام وقت 65 10 يكتاب درس

پاره وقت 20 3 )هر ماه(

7

:شتر در رابطه با اعتبارات مهم فدرالياطالعات ب

ن خاصيقوان ممكن است منتقل شود ياعتبار به چه كس انتقال به بعد

نامحدود ا مادربزرگيا مادر، پدربزرگ يحق همسر، پدر

)دالر 750= ب شدهيحداكثر اعتبارات قابل انتقال ترك(

ه به موسسات يكه به عنوان شهر يدالر 100حداقل يفقط برا موجود اعتبار هيشهر .شود يپرداخت م

ان تمام وقت و پاره وقت ناتوان و يدانشجو يماه برا/ دالر60 =اعتبار يآموزش گر يان پاره وقت ديدانشجو يماه برا/دالر18

ماه /دالر3ان تمام وقت و پاره وقت ناتوان و يدانشجو يماه برا/ دالر10= اعتبار يكتاب درس گر يان پاره وقت ديدانشجو يبرا

-

را يينه داروياعتبار هزك از همسران ممكن است يهر . مطالبه كند

درصد درآمد 3و دالر 1962 زا يياست كه مخارج دارو يو اعتبار براساس ماه تواند مطالبه يم ماهه 12هر دورر يانتها ، مخارج يبطوركل.( خالص تجاوز نكند

دارو ).شود

-

ك ي يرا، ب)دالر 393در كبك ( دالر 414= كارمند يحداكثر اعتبار برا يپرداخت CPP/QPPحق درصد 50به اندازه ،دارد شغل آزادكه يشخص

يك اعتباريو ) دالر 2049تا كاهش مميماكز( ابدي يكاهش م شان ييدارا يبرا )دالر 307حداكثر اعتبار( كنند يافت ميدرز ين ياز حقوق پرداخت گريد يمين يبرا EIو CPP/QPP .نندك يپرداخت نمرا EIمه ين گونه افراد حق بيو ا كانادا ياستخدام .باشد يم ياعتبار براساس درآمد استخدام

نيا والديهمسر

پرداخت يو كارت ها يو هفتگ) ا مدت داريماهانه ( يعموم يگذرنامه ها گذرنامه

8

.باشند يط ميمسافرت واجد شرا يبرا يكيالكترون

سال 5 ييبهره وام دانشجو .پرداخت شود طيواجد شرا ييدانشجو يوامها يد برايبهره با

هيريكمك به موسسات خ شوند يدرصد درآمد خالص محدود م 75مشروع به يكمكها ك از همسران ممكن است مطالبه كننديهر

-

-

حق همسر و معادل حق همسر . ابدي يط كاهش ميا وابسته واجد شرايق هر درآمد خالص همسر ياز طر

.ابدي يشتر باشد، كاهش ميدالر ب 5811درآمد وابسته از اگر وابسته معلول

)راالتا بي 18( شاوند ياگردر آمد خو( شاوند بزرگساليك خوي يا كننده مراقب در خانه برايمه يبرا )در خانه( پرستار .) ابدي يشتر شود كاهش ميدالر ب 13986از

همسر

سن .ابدي يود كاهش مشتر شيدالر ب 5811اگر درآمد از يحقوق بازنشستگ دالر 300= حداكثر درآمد فرزند سال 18ر يهر فرزند ز ياعتبار موجود برا

.ن ممكن است مطالبه كننديك از والديهر فرزندان يدالر برا 150سال، 16ر يفرزندان ز يدالر برا 75= حداكثر اعتبار فرزندان يسالمت . ن شدندييتع يناتوان ياتياعتبار مال يكه برا يسال 18ر يز

ن، پدر بزرگ و مادربزرگ، فرزند، نوه، يهمسر، والدراقوام مونث و يو سا ييبرادر و خواهر،عمه و عمو، خاله و دا

.مذكر

هيپا د و مداوم يبا نقص شد ياشخاص يبرا

يناتوانك يبه عنوان ( مراقبت سرپرست ينه هايمراقبت فرزند و هز ينه هاياگر هز

سال 18ر يز .شود يتجاوز كند، كم مدالر 2399از ) شود يفرزند مطالبه م يبرا ييمخارج دارو

9

)هزار دالر 50باالتر از درآمدهاي يبرا( ت نامهيبه صحت وص يدگيرس ينه هايهز يت مـ يـ ت را تثبيمعتبر ساخته و زمان مالقـت اجراكننـده وصـ يرحلت را از لحاظ قانون ت نامه ي، وصييئت قضايا هيند است كه تحت آن دادگاه يك فرآيتنامه يبه صحت وص يدگيرس

.كندنهـا گرفتـه شـود كـه در يز ممكن است عالوه بـر ا ين يگريد ينه هايهز. كنند يت را اعمال ميك وصيبه يدگيرس يا مطالبات اداريت نامه يبه وص يدگيرس ينه هاياستانها هز يتمام

.ه شده استر نشان داديجدول ز

نمونهينه هايهز دالر هزار 500 دالر ونيليم2 ون دالريليم 5 )هزار دالر 50باالتر از يقشرها( نهيف هزيتخف

27658دالر 69658دالر هزار دالر 50 >از سهم درصد 1.4+ دالر 358 6658دالر

10

ات فدراليمالاساسي رات ييتغ

ـ زان حـق همسـر يـ و م يه شخصيزان پايم. افتيش يافزا 2008 يبرا% 1.9فدرال تا ياتيو اكثر اعتبارات مال يدطبقات درآم : صاشخاات يستم ماليس .1 ا معـادل حـق ي 10100بـه 2009حفـظ شـد امـا در 2008 يدالر برا 9600زان يافت و ميش يافزا2007دالر نسبت به 9600به 8929از يشخص) شاوند وابستهيا تمام خوي(همسر .افتيش خواهد يدالر افزا

فدرال يباالينرخ ها

يدرآمد عاد هيسرما يديعا طيواجد شرا طير واجد شرايغ

19.85 14.55 14.5 29 20072008

123,184 دالر 75,769 دالر دالر يطبقات درآمد دالر 0 37,885 نرخ 15% 22% 26% 200829%

.ش يافتكاه15%به2007در سال15.5%از

11

)Dividened( سود .2

2008 2009 2010 2011 2011بعد از

ژهيسود سهام ناو 45% 44% 41% 38%

15.0198% 16.4354% 17.9739% )ژهيناو( اعتبار سود سهام 18.9655%

فدرال يباال ينرخ ها 14.55% 15.88% 17.72% 19.29%

12

تغييرات مهم مالياتی ايالت بريتيش کلمبيا صاشخاات يستم ماليس

:در ادامه آمده است ياتيمال يرات طبقات و نرخ هاييافت كه تغيش يدرصد افزا 1.8تا 2008سال يبرا B.S ياتيطبقات و اعتبارات مال

فدرال يباال ينرخ ها

يدرآمد عاد هيسرما يديعا طيواجد شرا طير واجد شرايغ

31.58% 18.47% 21.85% 43.7% 2007 2008

دالر 9,7636 دالر دالر 80,406 70,033 35,016دالر

يطبقات درآمد دالر 0 2008

14.7% 12.29% 10.5% 7.98% 5.24% نرخ

.)شود 2009 يبرا ييف ها ممكن است راهنمايتخف( .ن كاهش داده شوندييپا يدرآمدها يتوانند برا ينرخ ها م

2009 2008

يقبل د نظر شدهيتجد 200714.7%

نيباالتر ف ها ويتخف يها نرخ

95,909دالر 97,636دالر12.29 13%

13

78,984دالر 80,406 دالر ات بريمال %11.1 10.5 درآمد

68,794دالر 70,033 دالر7.7% 7.98% 8.15% 8.65%

34,397دالر 35016 دالر5.06% 5.24% 5.35% 5.7%

0دالرنيكمتر

14

سود سهام

طيود سهام واجد شراس طير واجد شرايسود سهام غ

2009 2008 2011 2011بعد از 2010 2009 2008 ژهيسود سهام ناو 45% 44% 41% 38% 25%

5.1% 4.2% 9.76% 10.31% )ژهيناو( اعتبار سود سهام 12% % 11 10.83%

32.71% 31.58% 26.11% 23.91% 21.45% 19.92% 18.47% باال يينها نرخ

15

شرکت های عمومی (General) کارخانجات (Manufacturing) و (Processing)(مد شركت هاات بر درآيمال ينرخ ها

31/2008ان سال دسامبريماهه پا 12اتيمال (%)ييتحت كنترل كانادا يخصوص يشركتها

د يتولو يعموم (%))M&P( يو ادار يصنعت

ر د ي، اكتسابدرآمد فعال كسب و كار )دالر هزار400باالتر از ( كانادا

درآمد ه يسرما يگذار ه فدرالينرخ پا 38

ياستان ياتيف بارماليتخف 10-

شود از يكسر م يو كاهش نرخ عموم P&Mكسور 8.5- -

-17

وچكككسور كسب و كار

6.67 يه گذاريات سرمايمال شود به ياضافه م ر قابل استرداديغ

نرخ فدرال 19.5 11 34.67

16

2008 يفدرال برا يات بر شركتهايگر ماليد يرخ هان نرخ مورد نظريشركتها حاتيتوض ن خاصيقوان

ك از دو يچ يه يط برايك استان كسب نشده، واجد شرايكه در ييدرآمد شركتها :ستير نيموارد ز يفات استانيتخف يط برايواجد شرا -1 )پرداخت ياعتراض برا(يات استانيتابع مال -2

ر يدرآمد به صورت ز ات بريمال :شود يمحاسبه م

%)38(ه فدرال ينرخ پا %)-8.5(يف نرخ عموميتخف -

%29.5 شركتها يتمام )29.5(نرخ فدرال

كه يدرآمد ك استانيدر

ديايبه دست ن

معموالً نرخ .( ابديمناسب كاهش ياتيله قراداد ماليممكن است به وس% 25نرخ .)است% 15ا ي، %10، %5بر سود سهام يفيت تكلايمالات تنها بر يا امكان پرداخت ماليشود يات شعبه ميل ماليقراردادها مانع تحم يبرخ

.كند يرا فراهم م ياتيف ماليك تخفيمازاد به دست آمده نسبت به

ات كه در يسود بعد از مال يبرا ه يط كانادا سرمايواجد شرا يهاييدارا .رود يبكار م نشود، يگذار

:يبه استثنا مير مقيغ يشركتها حمل و نقل، ارتباطات -

معدن آهن يها يو كمپان مه گرانيب -ات شعبه يمال %25 )خاص يشامدهايبه جز در پ(

از يا بخشيرد كه با همه يبگم يتواند تصم يم% 20ات نرخ يشركت موضوع مال كه يط مجزا رفتار كند به طوريرواجد شرايك سود سهام غيغات مازاد به عنوان يتبل .شود ينم III.1ات بخش يزان مورد انتخاب مشمول ماليم

:رود ير بكار ميدو مورد ز يبرا كه سود ccpc شركتك ي -1

سال يط طيسهام واجد شرامجموع يآن از نرخ عموم

در )GRIP(د شركت درآم .شتر باشديسال ب يانتها

ست، ين ccpcكه يشركت -2ك سود سهام مشروع را ي

كه تراز مثبت در نرخ يزمانن مجموع درآمدش ييپا

م كانادايمق يشركتها ي، پرداخت م)LRIP(داردا ي 20% 30%

ات بخش يمالIII.1

غات يبر تبل ياضاف

17

. كند

قابل پرداخت بر سود سهام مشمول ييكانادا يكه از شركتها يتايمال

افتيات دريمشمول مال .شد

يخصوص يشركتها %1/3-33 يعموم يشركتها يبرخ

اتيمالر قابل يغ

استرداد IVبخش

:ر قابل استرداد استير غيشركت در موارد ر يبرا م يرقابل استرداد بر مكانسيات بر سود سهام غيكه سود سهم را به واسطه مالييزمان

دالر سود سهام 3هر يدالر برا1در نرخ -2پرداخت كند در ) RDTOH(دست .ات پرداخت كنديمشمول مال

ه يبر درآمد سرما ينرخ كل فدرال % 34.67به CCPCك ي يگذار-3/2، يبطوركل. ابدي يش ميافزا يه گذاريك درآمد سرماياز % 26 يادغام

CCPC ها بهRDTOH آن .شود ياضافه م

تتح يخصوص يشركتها %2/3-6 كنترل كانادا

ات بر يالم يه گذاريسرمار قابل يغ

استردادقبل از . ( ابدي يفدرال كاهش م يبردرآمد شركتها ياتيمال يق بدهيات از طرين ماليا

بزرگ يشركتها ياتيمال يفدرال در برابر بده يات اضافي، خالص هر مال2008 ).شد يمطالبه م

ه يات بر سرمايف ماليتخف يتواند برا يدرآمد فدرال مات بر يبالستفاده مال يهر بده ات بر درآمد يمال. سال بعد بكار گرفته شود 7سه سال قبل و يبرا يمال ينهادها

برگشت 30و 2006بعد از جوئن ياتيسال مال يتواند از انتها يمكه يبالاستفاده ا 1و2006 يز جوالفات قبل ايه و تخفيات بر سرماينرخ مال يريداده شود، با بكارگلون دالر، يم 300ه باالتر از يسرما يدرصد برا 1.25مثال يبرا.( محاسبه خواهد شد

ون يليم 200ر يز يون دالر، صفر برايليم 300و 200ن يه بيسرما يدرصد برا 1 )دالر

وام يبانكها، تراست و شركتها يبرا مه عمر با يب يهايدهنده و كمپان

ون يليب 1 باالتر از يه استخداميسرماان يفها ميتخف. دالر در كانادا

.شود يم ميوابسته تقس يشركتها

بانكها تراست و

وام دهنده يشركتها %1.25 مه عمريب يها يكمپان

اتيمال ه يبر سرما

يمال ينهادها IVبخش

ه يات بر سرمايف ماليكه نرخ و تخف يبزرگ يشركتها يبزرگ مل يات بر شركتهايمال ه يرما، بر س2006قبل از سال ات بريمال صفر شركتها يتمام

18

گردد يون دالر باشد، محاسبه ميليم 10و .% 225ب يا به ترتآنه يشركتهاشركت يات اضافيمال يفدرال كه بده يات اضافيمال ي، سهم بده2008قبل از ا سه گذشته يآن سال يبزرگ برا يات بر شركتهايمال يبود، هر بده ييكانادا )سال بعد7، 2006قبل از . ( ف داده شديتخف

ات باالتر يبكارگرفته شده مشمول مالل يون دالر در كانادا تحميليم 50از ونيليم 50ف يتخف. شد يموابسته؛ يان شركتهايدالر م

ها CCPCمتحد در مورد يشركتها .م شده بوديتقس

يشركتها بزرگ

M&P يه گذاريات بر سرماياعتبارات مال

به بعد انتقال انتقال به قبلياكتساب)M&P(يديو تول يادارييدارايبرا

نرخ

بعد قبلسال 10 سال3 2001يجوال31 2000مارس31 3% B.S

19

شرکت ها ات بر درآمديمالمعافيت

ات هر ساليرمشمول ماليدرآمد غ يليتعط طيواجد شرا يشركتها

Newfoundland and

Labrador

يها يانكمپط ين و شرايكارآفر

گريد

.شدند نيمع 2002ه يقبل از اول ژانو

ج از يسال، و به تدر 10 يكامل برا يليتعط .شود يسال به بعد خارج م 5

ا در حال گسترشيد يدرآمد مربوط به كسب و كار جد دسامبر 31بعد از

ن شدنديمع 2001

در منطقه Notheast avalon

خارج از منطقهNotheast avalon

5ب يسال، به ترت 15 يكامل برا يليتعط .شود يسال بعد خارج م

CCPCيها ين در بخشهايمع

ن اول يرشد كه بو 2003ل يآپر 2006مارس 31

.س شدنديتاس

سال 5 يبرا Avalon Notheast در منطقه

هزار دالر از دآمد كسب و كار فعال 400 Notheast avalonخارج از منطقه

سال 3 يبرا nova scotia CCPC س شدنديتاس 1992ل يآپر 24كه بعد از ييها.

ontario

2012 مارس25 از و قبل 2008مارس 24كه بعد از ييها يكمپان را بواسطه يتجار ياموال فكر كهيس شدند بطوريدر كانادا تاس

سال 10 يبرا .توسعه دادند يقاتيدانشگاهها، كالجها و موسسات تحق تيبدون محدود

Prince Edvard Island

2012دسامبر 31تا Slemon parkدر ييو فضا ييمايهواپ يبنگاهها يمه استخداميب يدرآمد مربوط به عملكردها

يخصوص هزار دالر حقوق 750كارمند و 10شتر از ينس با بيوسايب يها يكمپان

2017مارس 31تا 2007ل ياول آپر ساالنه

20

Quebec

CCPC و 1997مارس 25آنها بعد از ياتين سال ماليكه اول يها .باشد 2004مارس 30قبل از

سال 5 يبرا

ژوئن 12هزار دالر قبل از 200( هزار دالر 150 ط ياز دآمد كسب و كار واجد شرا) 2003

.ادامه دادند ITشرفت يكه كسب و كار را در مركز پ يمعتبر يشركتها

تيبدون محدود يبزرگ را انجام م يه گذاريسرما يكه پروژه ها ييكسب و كارها

سال 10 يبرا .دهند

ك منطقه دورافتاده يد را در يكه تول يا متوسطيكوچك يشركتها 2010دسامبر 31به 2001مارس 30 .ادامه دادند

75 درصد

از درآمد كسب و

كار مشروع

20شتر از يب يته پرداخيكه سرمايزمان ا حذف يابد ي يون دالر باشد، كاهش ميليم شود يم

21

.ر كندييله حوزه تغيات ممكن است به وسيه ماليپا. ه نشان داده شديات بر سرمايبا مال يتنها حوزه ها

دسامبر 31ماهه آخر سال 12ات يمال

2008 تيمعاف نرخ

شركتها در مجموع

manitoba

اتيدالر مشمول مال 20ه ين سرمايدر اول 3%. ون دالريليم 10 ون دالريليم 21و 20ن يات بيمول ماله مشيدر سرما 2.5%

ون دالريليم 21شتر از يات بيه مشمول ماليدر سرما صفر 5%. new brunswick- 1%.

دالر ونيليم 5nova scotia

ون دالريليم 10 <ات يه مشمول ماليسرما 425%. ون دالريلييم 10 ≥ات يه مشمول ماليسرما 212%. صفر

ontario225%. ون دالريليم15 Quebec36%. ون دالريليك ميتا

saskatchewan075%. ون دالريليم 20تا

به ( يمال ينهادها )مهيجزء ب

fedral - 1.25% ونيليك بي

B.S

ون دالريليب 1 ≤يه پرداختيخالص سرما

B.S < 10.25 يه پرداختيسرما ون دالريليم

نرخها يكاهش

صفر

يه پرداختيماسر B.S 10.25 ≥ ون دالريليم

75%. ون دالريليب 1 >يه پرداختيخالص سرما

B.Sدر ياداره مركز ر يسا 2.249%

22

manitoba3% new brunswick ون دالريليم 10

newfoundland

ون دالريليم 10 ≤يه پرداختيسرما

4%

ون دالريليم5ون دالريليم 10 >يه پرداختيسرما صفر

nova scotia

وام دهنده يتراست و شركتها ون دالريليم N.S 30در يدفتر مركز

ريسا بانكها هزار دالر 500

ontario

مشمول يون دالريليم 400ه ين سرمايدر اول 45%. ون دالريليم 15

ون دالريليم 400 >ه مشموليدر سرما ريسپرده پذ يالنهادهاس م 675%.

ريسا صفر 54%. Prince Edvard Island5% ون دالريليم 2

Quebec97%. صفر

saskatchewan

ون دالريليب 1.5 ≤مشمول يه پرداختيسرما 7%. ون دالريليب 1.5 >مشمول يه پرداختيسرما ون دالريليم 20تا 3.25%

23

فدرال: مهم ياتيرات مالييتغ

:رود آمده است يز به كار مين يشركتها يكه برامهم مربوط به اشخاص ياتيرات مالييدر ادامه تغ ليفات و منافع اتومبيتخف • يله حمل و نقل موتوريكاربرد وس • قابل مبادله سهام قرضه دولتىاهداء • يخصوص سازمان خيريه يبراكسب و كار ياضاف ينظام سهام • )م منفعتيتقس( يسهام يو طرحها يپس انداز بازنشستگ يطرحها • )RPP(ثبت شده يحقوق بازنشستگ ين طرحهايمنفعت مع • )SR&ED(يو توسعه كاربرد يقات علميتحق • )SIFT(يژه كامالً جاريه ويسرما • T5013و T3گزارش • )GST(ات كاال و خدماتيمال • مير مقيتوسط غ ييفروش دارا • بر بهره يفيات تكليمال • ين الملليات بيستم ماليس • U.S - كانادا ياتيموافقت نامه مال • ياتيمال يموافقت نامه هاو يت اجتماعيامن يقراردادها •

24

توسعه سخت افزارى و نرم افزارى): CCA(هينه سرمايزف هيتخف :باشد ير ميبه صورت ز يديو تول يادار تماشين االدر ابزار و ط يواجد شرا يه گذاريسرما يبرا) CCA(ع يف سريد تخفيتمد •

طبقهCCA نرخCCA و روش

خ يتارتيمالك

2011و بعد از 2007مارس 19قبل از تراز يكسر% 4330 2009دسامبر 31تا 2007مارس 19 ميروش خط مستق29

2010م يتقو

تراز يكسر% 30 سال اول تراز يكسر% 40 سال دوم

آن بعد از43 تراز يكسر% 30

2011م يتقو تراز يكسر% 40 سال اول

تراز يكسر% 30 بعد از آن 43

25

و2008ه يفور 25كشف شده بعد از ينيقي يها ييدارا يبرا 43.2ت طبقه يد مشروعيتمد • :باشند ير ميها به صورت ز ييدارا يبرا) CCA(اصالح شده ينرخها •

ن محلييتع

2008ه يفور 25بعد از 2008ه يفور 28قبل از

نوع ييدارا

و راه آهن يلوكوموت 15% 30% د كربنياكس يخط لوله د

4% 8%

د كربن ياكس يد يلوله ها يابزار پمپ وكمپرس برا 15%

26

2008 يبرا B.Sات بر درآمد شركت يمال ينرخها

تحت كنترل كانادايخصوصيشركتها

M&Pو يعموم

يه گذاريدرآمد سرماهزار400كسب و كار فعال با درآمد

دالر

B.S 11.5 4 11.5

و فدرال 31 15 46.16 B.S

: شود ير حساب مين نرخ به صورت زيا يم 46.164و نرخ مطالبه B.S = (46.17(11.5) + فدرال( 34.67

.باشد

27

2008گر سال يد ينرخها

ات بر يمال هيات بر سرمايمال ات بر حقوقيمال فروش

ندارد 7%

ندارد:يعموم ا يابند ي ي، نرخها كاهش م.%75، % 2.249: يمال ينهادها صفر

نرخها

ات بر درآمد شركتيرات نرخ ماليتغ

كنترل كانادا تحت يخصوصيشركتهاينرخها M&Pو يعمومينرخها2008و1يقبل از جوال 12% 4.5%

خ قابل اجرايتار 2008و1يجوال 11% 3.5% 2010تا 10% 2.5%

28

يمال يه نهادهايات بر سرمايمال ينرخها

يمالينهادها كوچك بزرگ

3% 1% 2008و1ليقبل از آپر

خ يتارقابل اجرا

2% 667%. 2008و1ليآپر

1% 333%. 2009و1ليآپر

0% 0% 2010و1ليآپر

نهادهاي مالي با يك يا B.Sدفتر مركزي در

سرمايه خالص پرداخت

ميليون يا بيشتر، حداقل ماليات موضوعيت مي يابد،1دهقابل اجرا، براي نهادهاي مالي با سرمايه پرداخت ش2010و1آپريل .B.Sدرصد سرمايه پرداخت شده 1محاسبه مي شود به صورت

.كاهش داده مي شود B.Sماليات براي ماليات بر درآمد شركت

29

. )IFC(ين الملليب يت ماليفعال يهايه گـذار يتوانند در سـرما يم ) يا اوراق قرضه دولتيسپرده يگواه(يقها يوثر يغ يشركتها .اصالح شده است ين الملليب يف كسب و كار ماليتعر، 2008و20ه يقابل اجرا از فبر

بـه 2008و1مشـروع از شـروع مـارس يعـ يمربوط به علـوم طب متيازنامهفهرست ا. مشروع هستند) IFC( يتهايفعال ، تيريكنترل و مد يها دستوالعمل ند ويتجارت نما يزار پولبا .شود يل شرح داده ميتفص

توسعه سخت افزارى و نرم افزارى: لميات بر فياعتبارات مال

.بابد يش ميدرصد افزا25درصد و 35ب به ياعتبار به ترت يشود و نرخها يد ميسال تمد 5 يبرا يدياعتبار خدمات تول و B.S لم ياعتبار مشوق ف • .قرار دارد شنهاد شده كه خارج از ونكووريك منطقه پيدر يديت توليفعال يدرصد برا6از يمكان فاصله ياتياعتبارات مال يمعرف • .ابندي يانتقال م B.S به لم يف ياتيط شدن اعتبارات ماليواجد شرا يد برايبعد از شروع تولكه ياشخاصده راجع به ل شيتحم كار يرويمخارج ناعطا كردن •

30

هيات بر سرمايف ماليتخف

فيتخف

ون دالريليم 12.5 هيقبل از ژانو

2008و1 خ يتار ون دالريليم 15 اجرا 2008و1هيژانو

:ا منبع ي يديتول يشركتها :ريشود به صورت ز يا حذف ميابد ي يكاهش م هيات بر سرمايمال

هيات بر سرمايرات مالييتغ ≤ %50 حذف شد2007و 1ه يدر ژانو

يدرصد از حقوق و دستمزدها مربوط به

و يديا توليمنبع يتهايفعال )M&P(يادار

افت و يبه تناسب كاهش 2010و1 يتا جوال 2007و1ه ياز ژانو .در حذف خواهد شود 2010و1 يجوال

20 %> <50%

%20 ≥ .حذف شد 2010و1يدر جوال

31

CCP/QPP,EI,QPIPو يمه مراقبت بهداشتيحق ب

CCP/QPP,EI,QPIP مه يحق ب

2007($) 2008($)

CCP/QPP مهيحق ب

44,900 43,700 يبازنشستگ يديحداكثر عا 3,500 هيت پايمعاف -

41,400 40,200 يسهام يديحداكثر عا= %4.95 كارفرما/ نرخ كارمند

1,990 2,049 كارفرما/ حداكثر سهم الشركه كارمند %9.90 نرخ سهم الشركه شغل آزاد

4,099 3,980 حداكثر سهم الشركه شغل آزاد

مه يحق ب )EI(ياستخدام

همه شركت كننده )ير از كبكيغ( ها

41,100 40,000 مه كردنيبساالنه قابل يديحداكثر عا

مه كردنيقابل ب يديدالر عا 100مه هر يحق ب 1.73 1.8 كارمند 2.422 2.52 كارمند

حداكثر سهم الشركه ساالنه 711 720 كارمند 995 1,008 كارمند

40,00041,100 مه كردنيساالنه قابل ب يديحداكثر عاشركت كننده

32

يكبك مه كردنيقابل ب يديالر عاد 100مه هر يحق ب

1.39 1.46 كارمند 1.946 2.04 كارمند

حداكثر سهم الشركه ساالنه 571 584 كارمند 800 816 كارمند

QPIP مهيحق ب

59,00060,500 مه كردنيساالنه قابل ب يديحداكثر عا

مه كردنيقابل ب يديدالر عا 100مه هر يحق ب 0.45 0.416 كارمند

0.63 0.583 مندكار

حداكثر سهم الشركه ساالنه 272 245 كارمند 381 344 كارمند

مه كردنيقابل ب يديدالر عا 100مه هر يحق ب شغل آزاد

0.737 0.8 484 435 حداكثر سهم الشركه ساالنه

33

يمه مراقبت بهداشتيحق ب يمه ها را پرداخت مين حق بيكارفرماها خودشان از طرف كارمندانشان ا يبرخ. قابل پرداخت توسط اشخاص دارند يشتمه مراقبت بهدايحق ب Ontario و Alberta ،B.S يفقط استانها

.كنند

مه ماهانهيحق ب

Alberta يمه مراقبت بهداشتيحق ب يفرد 44 يخانوادگ 88

B.S ييمه طرح خدمات دارويحق ب

يفرد 54 هرزن و شو 96 يخانوادگ 108

34

اتيدرآمد مشمول مال )هر فرد( مه ساالنهيحق ب

Ontario

صفر هزار دالر 20تا هزار دالر 20 >درصد از درآمد6 هزار دالر 25تا 20

هزار دالر 36تا دالر300 25 هزار دالر 38.5تا 36 زار دالره 36 >درصد از درآمد6+ دالر300

هزار دالر48تا 38.5 دالر450 هزار دالر 48 >درصد از درآمد25+ دالر450 هزار دالر 48.6 تا 48

هزار دالر72تا 48.6 دالر600 هزار دالر 72.6تا 72 هزار دالر 72 >درصد از درآمد25+ دالر600

هزار دالر 200تا 72.6 750هزار دالر 200 >درصد از درآمد25+ دالر750 هزار دالر 200.6تا 200

دالر 900 شتريهزار دالر و ب 200.6

35

2008 يات بر حقوق برايمال ينرخ ها.كنند يوضع م)متفاوت يالبته با عنوانها(ات بر حقوق ير ماليدر جدول ز مندرج ييا استانها

كل حقوق )درصد(نرخ ات بر يمال

حقوق

Manitoba رستانيو آموزش بعد از دب يات بر تندرستيمال

ون دالريليم 2.5شتر از يب 2.15 × حقوق2.15%

ون دالريليم 2.5تا 1.25 4.3

- حقوق(1.25

) ون دالريليم ×4.3%

ون دالريليم 1.25صفر تا 0 0

newfoundland and labrador تانرسيو آموزش بعد از دب يات بر تندرستيمال

ون دالريليك ميباالتر از 2

1- حقوق() ون دالريليم

×2%

ون دالريليك ميصفر تا 0 0 Northwest Territories

باالتر از صفر 2ات بر حقوقيمال

- حقوق(400 × ) هزاردالر

Nunavut

36

1.95%

ontario كارفرما يت بر تندرستايمالهزار دالر 400 1.95 از باالتر حقوق

هزار دالر 400 0 0 صفر تا

qubece ياوراق خدمات تندرست

ون دالريليم 5 4.26 باالتر از

نرخ× حقوق

نرخها كاهش

افتيد ون دالريليم 5ك تا ي

ون دالريليك ميصفر تا 2.7

37

بازنشستگىسود و پس انداز يسهام يها طرح

ثبـت شـده يحقـوق بازنشسـتگ يطرح هـا ي، مخارج پول)RRSP(ثبت شده يپس انداز بازنشستگ يها طرح يبرا سالك يتواند در يكه م يزانيم)RPP (ندهيمربوط به آ يسودها يسهام يو طرح ها)DPSP (ع شود برابر است با كمتر از يتوز

؛)RPP و DPSP يبرا (يسال جار يحقوق بازنشستگ ييها يديا عاي) RRSP يبرا(سال قبل يديعا% 18 • محدود ثابت يدالرها •

يهـزار دالر 21دالر باشد، محدوده ثابـت 116667شتر از يب 2008در سال RRSP يديمثال، اگر عا يبرا. دهد ين محدوده ها را نشان مير ايجدول ز )116667%* 18= 21 000.(شود يدر نظر گرفته م

ثبت شده يپس انداز بازنشستگ يطرحها حقوق يهاطرح يمخارج پول ندهيمربوط به آ يسودها يسهام يطرحها ثبت شده يبازنشستگ

از درآمد يدرصدسال يبازنشستگ يها يديدرصد از عا

آن سال يبرا يبازنشستگ يها يديدرصد از عا قبل

)سال قبل( درآمد به دست آمده

حداكثر

حداكثر سهم الشركه

دست درآمد به)سال قبل( آمده

حداكثر سهم الشركه

2011 حداكثر سهم الشركه

38

سهم الشركه

همه شركت كنندگان :يريمحدود بكارگسهم الشركه كارفرما و كارمند با هم

سهم الشركه كارفرما

ابد ي يكاهش م بواسطه

سال يبرا يل بازنشستگيتعد قبل

يطرح ها يمخارج پولسهام الشركه يبراثبت شده يحقوق بازنشستگ

همان سال

يسودها يسهام يطرحهاسهام الشركه همان سال يبرا ندهيمربوط به آ

ابد از ي يش ميافزا ق يطر

ت سهام بالاستفاده يمحدود ل يقبل و برگشت تعد يسالها

يبازنشستگ - ياتيمال يزيمم يآگه سال قبل س يا رئيق كارفرما ياسناد از طر ماند در يت مثاب

39

.شود يطرح فراهم م

ن مهلتيآخر

گانشركت كنندسال كارفرما يروز بعد از آنتها 120 - كارفرما گان شركت كننددسامبر 31 ¤ اشخاص -

40

يه گذاريات سرمايت مالو اعتبارا) R&D(ق و توسعهيات تحقياعتبارات مال

فدرال يه گذاريات بر سرماياعتبارات مال ينرخهاـ يق علمـ يـ تحق يمنـاطق و بـرا يط در برخـ يواجـد شـرا يهـا يـي مخـارج مربـوط بـه دارا ياسترداد برا يو نرخها) ITC(فدرال يه گذاريات بر سرماياعتبارات مال يو توسـعه عمل

)SR&ED(درو يبكار م 2008ط در سال يواجد شرا. سال انتنقال به جلو چنـان گسـترده 20( .سال بعد كاهش دهد 20سه سال قبل و يقابل پرداخت فدرال را برا ياتهايفدرال ممكن است مال يه گذاريات بر سرماياعتبارات بالستفاده مال ) ز در برگرفتيشده كه گذشته را ن

نرخ استرداد يه گذاريات سرماينرخ اعنبار مال و منطقه Gaspeك، منطقه يآتالنت يط در استانهايراواجد ش ييدارا

- %10 كيآتالنت يساحل

ن يواجدSR&RDدر كانادا طيشرا

تحت يخصوص يشركتها طيكنترل كاناد واجد شرا

ها بر مخارج ساالنه كه با نرخ ITCاز % 100 ها بر مخارج ITC% 40+ شود يمحاسبه م% 35

شوند و يمحاسبه م% 35كه با نرخ يه ايسرماITC شوند يمحاسبه م% 20كه با نرخ ييها.

ون يليم 3( ف يزان تخفياز مخارج ساالنه به م% 35 يكه برا يطياز مخارج واجد شرا% 20) + ا كمتريدالر

.ستنديدرصد ن 35ط نرخ يواجد شراگريد يشركتها

20% -

) ITC(از% 40 اشخاص

41

ياستان ه ق و توسعيات تحقياعتبارات مال

.ط هستنديز تنها شركتها واجد شرايدهند و در اكثر حوزه ها ن يرا م R&Dن جدول اعتبارات يست شده در ايل يتنها استانها

اعتبار در مقابل نرخ رقابل يغ

استرداد؟انتقال به دوره

انتقال به دوره بعد قبل

alberta اعتباراتR&D 2008بعد از

10%

بر درآمد اتيمال ياستان

B.S - بله

CCPC طيواجد شرا يها گريد يشركتها

سال3 ريخ سال 10 Manitoba 20% new brunswick

15%

- بله

newfoundland and labrador nova scotia

ontario

%10ات يمال ياعتبار اخالل

ات بر درآمد و يمال يه استانيسرما

%20قات كسب و كاريموسسه تحق ياتياعتبار مال

qubece

%37.5تا % 17.5 بر دستمزد R&D اتياعتبار مال ، يات عموميدانشگاه، مركز تحق ياتياعتبار مال

%35 يقاتيوم تحقيو كنسرس يخصوص يشركت سهام saskatchewan

15% ات بر درآمد يمال

ياستان سال10 سال 3 ريخ

yukon بله -

42

ات بر فروش و انتقال ملكيمال ينرخها

2008 يات بر فروش و كاال برايمال ينرخها

ات بر ينرخ مال PST+GST/ HST ؟)GST( ات بر كاال و خدماتيبر مال) PST( ات بر فروش اشخاصيمال فروش

Fedral5 % ازGST - alberta ات فروشيبدون مال فدرال GSTاز % 5 B.S

7% GST 12%بر PSTبدون Manitoba new brunswick

HST( 13%(ات متناسبيمال newfoundland and labrador Northwest territories ات فروشيبدون مالات فروشيبدون مال فدرال GSTاز % 5

nova scotia

ات يمالHST( 13%(ات متناسبيمال )HST(متناسب

nunavut ات فروشيبدون مالات فروشين مالبدو فدرال GSTاز % 5

ontario 8% 13% Prince Edward island 10%

PST بر GST 15.5%

qubece 7.5% 12.875% saskatchewan 5% GST 10%بر PSTبدون yukon ات بر فروشيبدون مال فدرال GSTاز % 5

2008ژوئن1در%6ازGSTنرخ

43

ثبت ينه هاين و هزيات بر انتقال زميمال

.دهد ي، نشان مندك يش مطالبه ميدر داخل مرزها يواقع يها ييد دارايبر خر B.Sثبت را كه ينه هايانتقال ملك و هز ياتهاين جدول به طور خالصه ماليا

محاسبه ارزش مورد استفاده

ييارزش بازار مكاره دارا درصد سهم 1 ≥ون دالريليم 200

+درصد سهم 2 > ون دالريليم 200 B.S

44

ثبت حسابها خرين مهلتآ

ات بـر درآمـد، اشـخاص، يـ مال ياظهارنامـه هـا ،به عالوه .موكول گردد بعد يروز كاررد، ممكن است به يالت و آخر هفته ها قرار گيتعط يدر روزها ثبت حسابها ن فرصت يچنانچه آخر . ن التزامات اشاره شده استين مورد از اير به چنديدر ز. به شمار روندثبت گريد به عنوان التزاماتممكن است يسهام يتراستها، شركتها و شركتها

ل يحوزه تحو ات و اعتراضاتييجز ن مهلت ثبت حساب هايآخر فرم

گزارش درآمد

تراست فدرال،

استان كبك

روز بعد 90 از تراست آخر

سال

ت كسب و كار ياگر فعال متوقف شده باشد،

روز 30ن مهلت يآخرخ توقف يبعد از تار

.خواهد بود

-

ريسا فدرال،

استان كبكن روز يآخر

هيفور

كه يسهام يشركتها ين مهلت براين روز مارس به عنوان آخريآخر :ن صورتير ايدر غ. رود يبكار م هستند، اعضاء آن فقط اشخاص

ماه بعد از 5: )شركتها( يبا اعضاء فقط حقوق يسهام يشركتها • .يوره مالن ديآخر

ن يزودتر :اشخاص و شركتها يبيبا اعضاء ترك يسهام يشركتها • ين دوره ماليماه بعد از آخر 5ن روز مارس و يآخر

ن يزودتر از آخر يسهام ي، اگر توقف شركتهاموارد يتمام در •روز بعد از توقف به كار 90، مهلت استاندارد ثبت حسابها باشد

.رود يمالزم ن سال تراست يروز بعد از آخر NR4 ، 90فرم : تراستها اظهارنامه ها

ياتيپناهگاه مال فدرال،

استان كبك

يسهام يشركتها فدرال، ستان كبكا

معامالت با ميرمقياشخاص غ

فدرال ليآپر 30: اشخاص فدرال

ماه بعد از آخر سال 6: شركتها روز بعد از آخر سال 90: تراستها

ييدارا فدرال تراست/ يخارج

45

به همان صورت : يسهام يشركتها يسهام يشركتهااظهار نامه

.استك كسب و يا همسر پرداخت كننده ياگر پرداخت كننده : اشخاص

,T1141,T106 ين سال انجام دهد، فرمهايرا در ا يكارT1135وT1142 باشند يدر ژوئن الزم م.

فدرال يستها و شركتهااشخاص، شركتها، ترا

- ماه بعد از آخر سال 15: يتضامن

از اعتراض يآگاه فدرال و استانها يتمام

ا ي يزيممكه يخيروز بعد از تار 90 .فرستاده شد ياتيمجدد مال يزيمم

يزياست كه مم يخيروز بعد از تار 180ن مهلت ثبت حساب ها يآخر در . و فرستاده شدياونتارات بر شركت يمال يبرا ياتيمجدد مال يزيا ممي

ك سال عقب ي :يعهد ك تراستيا يك شخص ي يها، برا حوزه يتمام يزيخ فرستادن مميروز بعد از تار 90ثبت و يخ الزم برايتر بعد از تار

. ياتيمجدد مال يزيا ممي

46

)2008(تراستها و اشخاص يات بر درآمد براين مهلت پرداخت و ثبت حساب ماليآخر يقساطپرداخت ا

ن مهلت بستن حساب و مانده معوقيآخر يفرمها الزم ط يشرا اتيمال

ن يآخر مهلت

اشخاصات قابل پرداخت در سال يمال

از 2006 اي 2007و 2008هزار 3شتر از يتا ب يفيتكلات يمال

ساكنان كبك يبرا( دتجاوز كندالر .)دالر 1800

ام 15 مارس، ژوئن،

سپتامبر، دسامبر

جدول . ( دات ممكن است در دسترس باشديتمد، ليپرآ 30)1(( T1 ) وTP-1-V پرونده داران كبك يبرا(

جدول (ا تر استه2(

ن يب زندگان

- يعمد )پرونده داران كبك يبرا TP-646-Vو( T3 سال تراست يروز بعد از انتها 90

1200براي ساكنين كبك(هزار دالر بود2، تخفيف2008قبل از )دالر

. است 2009مارس31تراست بين زندگتن، آخرين مهلت ثبت حسابها2008براي سال مالياتي

47

)1(جدول

اشخاص يبرا يدين مهلت تمديآخر

مانده معوق ابحس يپرداخت كننده ا

كيكه ) يا همسري( ژوئن 15 كار را ادامه داد

)ديبدون تمد( ليآپر 30 مير مقيغ

:افت كنديم درير مقيك غياگر ن يانتخاب كند، آخررا 216بخش و ييكانادا يواقع ييبر دارا يدرآمد اجاره ا •

ا در يپرداخت است كه درآمد يسال يسال بعد از انتها 2مهلت ثبت حساب )ژوئن ثبت شده بود 30در NR6اگر.( باشدحساب بستانكار وارد شده

را 217و بخش ييكانادا يياجتما يو منافع كمك بازنشستگى، يمستمر • .باشد يژوئن م 30ن مهلت يانتخاب كند، آخر

:ا همسرش فوت كرده باشدياگر پرداخت كننده خ فوت يماه بعد از تار 6مهلت ثبت حسابها ن يآخر:دسامبر 15اول نوامبر تا •

)ژوئن 15انجام دادند، يككاريا همسرش ياگر شخص .( باشد يمخ فوت يماه بعد از تار 6ن مهلت ثبت حسابها يآخر: اكتبر 31دسامبر تا 16 •

باشد يم

:اگر پرداخت كننده فوت كند در .باشد يم فوتخ يماه بعد از تار 6خ مانده معوق يتار: ا دسامبرينوامبر •ماه بعد از 6سال قبل يمانده معوق برا: ليا آپريه، مارس يه، فوريژانو •

.باشد يخ فوت ميتار

48

يبرا( آن سال ين مهلت بستن حسابها برايسال اما قبل از آخر يبعد از انتها • قبلسال قبل، ين مهلت ثبت حسابها برايآخر) ژوئن 15ا يل يآپر 30مثال

يگر ميد ينصورت مهلت هاير ايباشد و در غ يخ فوت ميماه بعد از تار 6از .تواند به كار رود

49

)2(جدول

اتينرخ مال سال يانتها تراستس يزمان تاس اشخاص ياتيمال ينرخ باال دسامبر 31 طول عمر يط ن زندگانيتراست ب

در مرگ يتراست عمد

( يخيهر تار ≤ يستيسال با يات شخصيمال يينها يها نرخ )ماه باشد 12

انتهاي سال ممكن است بابراي تراستهاي واحد سهام ، .موافقت وزير تغيير داده شود

شامل تراستهاي با سرمايه هاي مشترك بكار مي رود

تراستهاي با سرمايه مشترك ميسال مالي را انتخاب توانند يك

دسامبر خاتمه 15كنند كه در .يابد

50

ه يات بر درآمد و سرمايمال -ات يپرداخت مال ين مهلت هايآخر

مانده معوق يپرداخت اقساط

ط انصرافيشرا ن مهلت يآخر ن يآخر

)ات بر درآمديتنها مال( د شدهين مهلت تمديآخر مهلت ن مهلت ثبت يآخر

حسابها

ات يمالبر درآمد

Federal :حوزه ها به جزء يتمام

qubece alberta, ontario

ن روز هر ماهياخر

دالر 3000 ≤ات كل يمال

ماه بعد 2 از آخر سال

:ماه ، اگر شركت 3 CCPCك شركت ي يدر سال جار •

.باشدف كسب وكار كوچك يتخف مطالبه كند، •

يا جاريدر سال قبل م سال يتقو ياتيسال مال يدر انتها •

حد ≤ ياتيگذشته، درآمد مشمول مال، ياتيمال يسالها يكل كسب وكار برا

.ه مشترك داشته باشديك پاي يرو

ماه بعد از آخر سال6

albertab ات بر درآمد يمال

albertab ≥2000 دالر

:كه ييها CCPC يسه ماه برا ف كسب وكار كوچك يتخف •

albertab را مطالبه كند. هزار 500 ≤ات يدرآمد مشمول مال •

.دالر داشت

ه يدرآمد و سرماام ماه 15روز يها

بعد 12و 9، 6، 3

ه و يات بر سرمايمال < Ontarioدرآمد دالر 2000

51

از آخر سال

qubece

ه و درآمد يات بر سرمايمال دالر 3000≤كبك

:ماه ، اگر شركت 3 CCPCركت ك شي يدر سال جار •

.باشدات يدر سال گذشته درآمد مشمول مال •

.هزار دالر داشت 400 ≤

اتيمالبر

هيسرما

شركتها در مجموع

federalهيسرما يات عموميبدون مال

manitoba

ام ماه 15روز يها

بعد از 12و 9، 6، 3 آخر سال

يه برايات بر سرمايمالدالر 2400 ≤يسال جار

ماه بعد 6ز آخر ا

ماه بعد از آخر سال6 سال ماه بعد از آخر 6 سال

new brunswick, nova scotia, ontario, qubece

new brunswic nova , يه قابل پرداخت را برايسرما يات عموميدولت فدرال مال( يات بر درآمد استانيبه همان صورت مال scotia كند يو اداره م يجمع آور (

saskatchewan ن روز هر ماهيآخر يه برايات بر سرمايمال

دالر 4800 ≤يسال جار

ن روزيآخر ام بعد 6ماه

ام بعد از آخر سال6ن روز ماه يآخر از آخر سال ام 6ن روز ماه يآخر بعد از آخر سال

هيبر سرما يات عموميبدون مال ر استانها يسا

يمال ينهادها

federal باال( ات بر درآمد فدرال ين صورت مالبه هما(

B.S

ام ماه 15روز يها

بعد 13و 10، 7، 4 يه برايات بر سرمايمال

دالر 3000 ≤يسال جار

روز 184بعد از آخر روز بعد از آخر سال 184 سال

روز بعد از 184 آخر سال

52

از آخر سال

manitoba باال(هيبر سرما يات عموميبه همان صورت مال( new brunswick, nova scotia, newfoundland and labrador, qubece, prince edward island 20ندارد ن روز هر ماهيام

ماه بعد 6 از آخر ماه بعد از آخر سال6 سال

ماه بعد از آخر 6 سال

ontario, qubece در باال( يات بر درآمد استانيبه همان صورت مال( saskatchewanهيبر سرما يات عموميبه همان صورت مال Saskatchewan)در باال(

يمال يه نهادهايات بر سرمايبدون مال ر استانها يسا

53

ه و حقوقي، درآمد، سرمايشنهاديبهره پ يات بر نرخهايمال

يكنند، مطالبـه مـ يپرداخت م ياضاف يكه دولتها بر پرداختها ياز بهره ا يك درصد ثابت باالتريحقوق با ه ويبر درآمد، سرما ياتهايمال يهايكاريقدرت، بهره بر ب يدر اكثر قلمروها . شود

2008 2007

يبيف تركيتخف

4 3 2 1 4 3 2 1 -اكتبر

دسامبر -يجوال

مارس -هيزانو ژوئن - ل يآپر سپتامبر -اكتبر

دسامبر -يجوال

سپتامبر - ل يآپر

ژوئن -هيزانو رسما

- - 8.25% 9% 9.25% 9% كمتر از حد يپرداختها B.S - - 3.25% 4% 4.25% 4% )شتر از حديب( ياضاف يپرداختها

54

2008سال -) بريتيش کلمبيا(راهنمای مالياتی کانادا

شرکت خدمات مديريت و مشاوره دايا رايان: به اهتمام

رونکوو -کانادا 6049863704:تلفن 6049601216:نمابر

7788285504:مويايل

: منبع

Tax Facts and Figures: Canada 2008 PriceWaterhouseCoopers(PWC