qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmrtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxDayarayan Management & Consulting Services (LTD)

incorporated under number BC0823122 Business Corporations Act on 2008.

112 West .12th.Street

North Vancouver,BC

V7M 1N3

Canada

001-6044684222

iopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmrtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnm

بررسی اجمالی وظام مالياتی كاوادا

بررسی اجمالی وظام مالياتی كاوادا

غالمحسيه دواوی

(NYSSCPA)عضو اوجمه حسابذاران خبره ويویورک

و اضربظ . زض جبى هي ببضس(Self Assessment)وببزا زاضاي يه سيستن پيططفت ذزاظبضي

زض وببزا هطول هبليبت هي ببضس هگط آى ب هجب (ضطوتب بگببي التػبزي)حميمي حملي

.لبى هبليبتبي وببزا بتاس اظ بطذي يب و هؼبفيت بي هبليبتي استفبز وس

يه . ز ع هبليبت بط زضآهس هي پطزاظس (حميمي يب حملي)زض ايبالت هتحس اهطيىب وببزا و ضطساى

و (استبي- ايبلتي) يه ع هبليبت ب زلت بي هحلي (Federal)ع هبليبت ب زلت هطوعي

Provincialهسئليت هبليبت ستبي زض وببزا بط ػس سبظهبى هبليبتي وببزا . بهيس هي ضز

(Canada Revenue Agency)سيستن ذزاظبضي بسيي ططيك است و اضربظ يب . لطاض زاضز

ب (CRA)هطوليي هبليبت ذز ضأسب هبليبت ذز ضا بطآضز اػالم هي وس سبظهبى هبليبتي وببزا

اي هزيبى هبليبتي ضا هضز بطضسي لطاض هي زس و چبچ الظم ببضس اظ بؼضي اظ آبى هي ذاس غضت و

.و هساضن اسبز هبليبتي ضا ب هأهضاى هبليبتي اضائ زس

هلت اضائ اسبز پطزاذت هبليبت ط سبل بطاي اضربظ حميمي يب وسطاى آب تب سي ام آضيل يب

.هي گطزز (سز)پطزاذت هبليبت بؼس اظ سي ام آضيل هطول جطيو . پبعزن جالي سبل بؼس هي ببضس

اوواع ماليات در كاوادا

:زض وببزا ز گ هبليبت پطزاذت وس (حميمي يب حملي)اضربظ

(Provincial)هبليبت ايبلتي

(Federal)هبليبت هطوعي

لبى هبليبت وببزا اظبض هي زاضز زضآهسبي هبليبت ػببضتست اظ زضآهسبي يه هبليبت زس پس اظ (2)بس

بي هطبط .وسط عي

2010-2004جسل هبليبت بط زضآهس سات

2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004

$40,970

15.00%

$40,726

15.00%

$37,885

15.00%

$37,178

15.00%

$36,378

15.25%

$35,595

15.00%

$35,000

16.00%

لسوت ال زضآهس هطول هبليبت

طخ هبليبتي

$40,971

22.00% $40,726

22.00% $37,884

22.00% $37,179

22.00% $36,378

22.00% $35,595

22.00% $35,000

22.00% لسوت زم زضآهس هطول هبليبت طخ هبليبتي

$45,079

26.00% $44,812

26.00% $47,415

26.00% $46,530

26.00% $45,529

26.00% $44,549

26.00% $43,804

26.00% لسوت سم زضآهس هطول هبليبت

طخ هبليبتي

$127,022

29.00% $126,264

29.00% $123,184

29.00% $120,887

29.00% $118,285

29.00% $115,73

29.00% $113,804

29.00% بيص اظ زضآهس هطول هبليبت طخ هبليبتي

ماليات بر درآمذ اشخاص حقيقی

هبليبت بط زضآهس اضربظ حميمي ب ضطح جسل فق بز چبچ زضآهس سبال ضطس 2010زض سبل

. زالض وببزا ببضس اظ پطزاذت هبليبت هؼبف هي ببضس382/10 تب هبلغ 2010وببزائي زض سبل

هي ضز يؼي هبليبت بط زضآهس، زضآهس سبال % 15 زضآهس سبال هطول طخ 970/40 تب 382/10اظ

. زالض هي گطزز4588 زالض وببزا هؼبزل 970/40

زالض 941/81هي ضز يؼي وسي و % 22 زالض وببزا زضآهس سبلوس هطول طخ 941/81 تب 970/40اظ

. زالض هبليبت بپطزاظز13601زضآهس سبال زاضز ببيس هؼبزل

022/127 ببالتط اظ زضآهس سبال% 26 زالض زضآهس سبال هطول طخ 022/127 تب 941/81اظ هبلغ

.هي گطزز% 29هطول طخ

زالض وببزا زضآهس هطول هبليبت زاضز هبليبت ي 000/140 هؼبزل 201 0ب ػببضت زيگط وسي و زض سبل

.ب ضطح شيل هحبسب هي ضز 15%)382/10970/40()0382/10(

26%)941/81021/127(22%)970/40941/81(

086,2929%)021/127000/140(

7/20%000/140086,29 طخ هؤثط هبليبت

ماليات بر خریذ خذمات و كاال

(Goods Sale tan)ايي گ هبليبت ب و ػوال ػي هبليبت بط هػطف هي ببضس زض وببزا ب بم بي

(Provincial Sale tan) PSTهؼطف هي ببضس .

تاریخچه ماليات بر فروش در كاوادا

و 1/1/1991 يىع هبليبت بط اضظش افعز هي ببضس و اظ تبضيد (GST)هبليبت بط فطش وبال ذسهبت

زض GST. ب جز آهس (ظيط اهض التػبزي) هيطل يلسى (رست ظيط)زض ظهبى آلبيبى بطايبى هليطي

بطاي ولي GST طخ 1/1/2008اظ . بز ضس% 13الغ جبيگعيي هبليبت بط فطش وبضذبجبت و هؼبزل

ايبلت بي ااسىبيتب، يبطاعيه يفبسلس زلت وببزا . زض ظط گطفت ضس% 5هبليبت بي وببزا هؼبزل

.زضآضز اس% 13 بب طخ HST Harmonized Sales Tanهبليبتبي ذز ضا تجويغ ب غضت

(Sales tones in Canada) ماليات بر فروش كاال و خذمات

:زض وببزا س و هبليبت بط فطش وبال ذسهبت جز زاضز

Provincial Sales Tan (PST)هبليبت بط فطش ايبلتي - 1

Good & Services Tax (GST) هبليبت بط فطش وبال ذسهبت- 2

هبليبت وبگ سبظي فطش و هطبب هبليبت بط اضظش افعز زض جبى هي ببضس- 3

Harmonized Sales Tax (HST)

ضا ب اجطا زضذاس آضز ايي (HST) لبى اذص هبليبت وبگ سبظي فطش 1/7/2010 اظ BCزلت

. ذاس ضسGST PSTهبليبت جبيگعيي

بي الىلي . هاز غصائي، سذت، لببس وفص وزوبى اظ پطزاذت هبليبت بط فطش هؼبف ستس ضبب

زضغس ليوت ذطيس 10 زضغس تب 7 سبيط ملي ػوهي هطول طخ بيي % 10هطول طخ هبليبت

.هي ضس

زض سات هرتلفGST HST همبيس طخ بي وام

ماليات 1/1/2008بعذ از

1/1/2008قبل از

30/6/2008و بعذ از

31/12/1990بعذ از

1/7/2006و قبل از

3/4/1997بعذ از

1/7/2006و قبل از

GST 5% 6% 7% _

HST 13% 14% _ 15%

هبليبت % 5ضبهل

زلتي

هبليبت ايبلتي% 8

هبليبت % 6ضبهل

زلتي

هبليبت ايبلتي% 8 _

هبليبت % 7ضبهل

زضسي

هبليبت ايبلتي% 8

مقایسه ورخ ماليات هاي بر فروش در ایالتهاي مختلف كاواداTotal Tax PST GST HST Province

5% 5% Alberta

12% 7% 5% British Columbia

12% 7% 5% Manitoba

13% 13% New Brunswick

13% 13% Newfoundland and

Labrador

13% 13% Nova Scotia

13% 8% 5% Ontario

15.5% 10% 5% Prince Edward Island

12.875% 7.5% 5% Quebec

10% 5% 5% Saskatchewan

* In Québec and PEI, PST is calculated on the total price including GST

ب سيل ازاض (فسضال)هبليبتبي زلتي . هبليبت حسز فتبز زضغس زضآهس زلت وببزا ضا تطىيل هي زس

وچيي هبليبت بي استبي ضا يع جوغ آضي ب آب ترػيع CRA. هبليبت وببزا جوغ آضي هي ضز

.هي زسRequisitioned Reiterate Savings) =PRSP

يىع است و هي تاى هؼبزل آى ضا طبك لبى اظ زضآهس (ثبت ضس)يب بطبه پس اساظ ببظطستگي هجبظ

.هطول هبليبت وسط وز تب هفؼت هبليبتي زض آيس ػيب افطاز گطزز

2001 - 2009/ جذول مقايسه اي نرخهاي ماليات فذرال در کانادا

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

40,726$ 37,885$ 37,178$ 36,378$ 35,595$ 35,000$ 32,183$ 31,677$ 30,754$ بخش اول از درآمذ مشمىل ماليات

%15.00 %15.00 %15.00 %15.25 %15.00 %16.00 %16.00 %16.00 %16.00 نرخ قابل اعمال

40,726$ 37,884$ 37,179$ 36,378$ 35,595$ 35,000$ 32,185$ 31,677$ 30,755$ بخش دوم از درآمذ مشمىل ماليات

%22.00 %22.00 %22.00 %22.00 %22.00 %22.00 %22.00 %22.00 %22.00 نرخ قابل اعمال

44,812$ 47,415$ 46,530$ 45,529$ 44,549$ 43,804$ 40,280$ 39,646$ 38,491$ بخش سىم از درآمذ مشمىل ماليات

%26.00 %26.00 %26.00 %26.00 %26.00 %26.00 %26.00 %26.00 %26.00 نرخ قابل اعمال

######## ######## ######## ######## ######## ######## ######## ######## ######## براي درآمذ مشمىل ماليات مازاد بر

%29.00 %29.00 %29.00 %29.00 %29.00 %29.00 %29.00 %29.00 %29.00 نرخ قابل اعمال

2001 - 2009/ جذول مقايسه اي نرخ ماليات بر درآمذ اشخاص حقيقي در استان بريتيش کلمبيا

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

35,716$ 35,016$ 34,397$ 33,755$ 33,061$ 32,476$ 31,653$ 31,124$ 30,484$ بخش اول از درآمذ مشمىل ماليات

%5.06 %5.06 %5.70 %6.05 %6.05 %6.05 %6.05 %6.05 %7.30 نرخ قابل اعمال

35,717$ 35,017$ 34,397$ 33,756$ 33,062$ 32,478$ 31,655$ 31,125$ 30,485$ بخش دوم از درآمذ مشمىل ماليات

%7.70 %7.70 %8.65 %9.15 %9.15 %9.15 %9.15 %9.15 %10.50 نرخ قابل اعمال

10,581$ 10,373$ 10,190$ 10,000$ 9,794$ 9,621$ 9,377$ 9,221$ 9,031$ بخش سىم از درآمذ مشمىل ماليات

%10.50 %10.50 %11.10 %11.70 %11.70 %11.70 %11.70 %11.70 %13.70 نرخ قابل اعمال

17,574$ 17,230$ 16,925$ 16,610$ 16,268$ 15,980$ 15,575$ 15,315$ 15,000$ بخش چهارم از درآمذ مشمىل ماليات

%12.29 %12.29 %13.00 %13.70 %13.70 %13.70 %13.70 %13.70 %15.70 نرخ قابل اعمال

99,588$ 97,636$ 95,909$ 94,121$ 92,185$ 90,555$ 88,260$ 86,785$ 85,000$ براي درآمذ مشمىل ماليات مازاد بر

%14.70 %14.70 %14.70 %14.70 %14.70 %14.70 %14.70 %14.70 %16.70 نرخ قابل اعمال

1995 - 2010 سنىات RPP و RRSPحذاکثر مبالغ

RRSP(1) RPP(2) سال

1995 $14,500 $15,500

1996-

2002 $13,500 $13,500

2003 $14,500 $15,500

2004 $15,500 $16,500

2005 $16,500 $18,000

2006 $18,000 $19,000

2007 $19,000 $20,000

2008 $20,000 $21,000

2009 $21,000 $22,000

2010 $22,000 -

(1)—RRSP- طزح پس انداس باسنشستگي

(2)- RPP-طزح باسنشستگي

2003 - 2012/ جذول مقايسه اي نرخ ماليات بر درآمذ شرکتها در استان بريتيش کلمبيا 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

فدرال

15.00 16.50 18.00 19.00 19.50 22.12 22.12 22.12 22.12 24.12 سزمايه گذاري/M&P/عمىمي

11.00 11.00 11.00 11.00 11.00 13.12 13.12 13.12 13.12 13.12 شزکتهاي کىچک

CCPC 35.79 35.79 35.79 35.79 35.79 34.67 34.67 34.67 34.67 34.67- سزمايه گذاري

بزيتيش کلمبيا 10.00 10.00 10.50 11.00 12.00/11.00 12.00 12.00 13.50/12.00 13.50 13.50 سزمايه گذاري/M&P/عمىمي

2.50 2.50 2.50 2.50 4.50/3.50/2.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 شزکتهاي کىچک

M&P :شزکتهاي تىليدي و پزداسشگز CCPC :شزکتهاي خصىصي تحت کنتزل شهزوندان کانادايي

Dayarayan Management & Consulting Services –LTD 112 West.12

th.Street.North Vancouver British Columbia V7M1N3

Canada

Tel: 1604-986-3704

Fax: 1604-960-1216 Web: www.dayarayan.ca Email:

info@dayarayan.com