capítulo 4. técnicas y procedimientos de auditoría (equipo 4) 6a
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Índice
• Concepto
• Clasificación de las técnicas de auditoría
• Clasificación de los procedimientos de auditoría
• Extensión o alcance de los procedimientos
• Oportunidad de los procedimientos
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• Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el contador público para lograr la información y comprobación necesarias para poder emitir su opinión profesional.
• Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros
Concepto
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Clasificación de las técnicas de auditoría
• Estudio general
• Análisis
• Inspección
• Confirmación
• Investigación
• Declaración y certificación
• Observación
• Cálculo
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• Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos, para concluir si se profundizará en su estudio y la forma en que se hará.
Estudio general
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• Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base en dichos componentes, con respecto a éste. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas de mayor sea mediante el análisis de sus saldos o de sus movimientos.
Análisis
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• Es la verificación física de los elementos materiales en que se tradujeron las operaciones. Se aplica al estudio de las cuentas cuyos saldos tienen una representación material.
Inspección
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• Es la ratificación, por parte de una persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación en la que participó, y por lo cual está en condiciones de informar con validez sobre ella.
Confirmación
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• Es la recolección de información mediante pláticas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Investigación
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• Es la formalización de la técnica anterior cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas y en algunas ocasiones certificadas por una autoridad.
Declaración y certificación
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• Es una forma de inspección, menos formal, y se aplica por lo general a operaciones para verificar cómo se realiza en la práctica.
Observación
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• Es la verificación de la corrección aritmética de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases específicas.
Cálculo
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Clasificación de los procedimientos de auditoría
• Los procedimientos son la agrupación de las distintas técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación.
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Extensión o alcance de los procedimientos
• Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican.
• El alcance es determinado por varios elementos, pero el más importante es el grado de eficacia del control interno de la empresa.
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Oportunidad de los procedimientos
• Se llama oportunidad a la época en que han de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.